如何看懂审计报告
如何阅读和识别审计报告
星魂剑客
一、审计报告的概念
审计报告，是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力，同时注册会计师对其也承担相应的法律责任。
二、审计报告的组成
审计报告由正文、被审计单位会计报表组成。其中被审计单位会计报表至少应包含资产负债表、利润表、现金流量表以及会计报表附注。
三、审计报告正文的格式和内容
1. 标题：统一规范为“审计报告”。
2. 收件人：注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。
3. 范围段：应当说明下列内容，已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间；会计责任与审计责任，即：会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任，注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对会计报表发表意见；审计依据，即“中国注册会计师独立审计准则”；已实施的主要审计程序。
4. 意见段：应当说明下列内容：会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其它有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量情况；会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段和意见段之间增加说明段，清楚的说明所持意见的理由，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度。当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以在意见段之后，增加对意见段的说明。
说明段与意见段应成为我们重点关注的部分，反映了注册会计师对报告质量的总体评价。
5. 注册会计师的签名及印章；
6. 注册会计事务所的名称、地址及盖章；
7. 报告日期：审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。审计报告日期一般不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。
四、审计意见的类型及满足条件
注册会计师应当根据审计结论，出具下列审计意见之一的审计报告：无保留意见：标准无保留意见和非标准无保留意见（即带有
说明段的无保留意见）；保留意见；否定意见；拒绝表示意见。
1．无保留意见的审计报告。无保留意见的审计报告常使用“我们认为”做意见段的开头，并使用“在所有重大方面公允地反映了”等专业术语。所包含的信息为：注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况：
（1）会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；
（2）会计包边在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；
（3）会计处理方法的选用符合一贯性原则；
（4）注册会计师已按照独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻和限制；
（5）不存在应调整而被审计单位未予调整的重大事项。
2. 保留意见的审计报告。保留意见的审计报告常于意见段中使用“除存在上述意见以外”、“除上述问题造成的影响以外”或“除上述情况待定以外”等专业术语。所包含的的信息为：注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的，但还存在下述情况之一：
（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；
（2）因审计范围而受到重要的限制，无法按照独立审计准则的要求
取得应有的审计证据；
（3）个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。
3. 否定意见的审计报告。否定意见的审计报告常于意见段之前另设说明段，说明所持否定意见的理由，并在意见段之中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的影响”等专业术语。所包含的的信息为注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表存在下述问题之一：
（1）会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；
（2）会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。
4. 拒绝表示意见的审计报告。拒绝表示意见的审计报告常于意见段之前另设说明段，以说明所持拒绝表示意见的理由，并在意见段中使用“由于审计范围受到严重限制”、“由于无法实施必要的审计程序”、“由于无法获取实施必要的审计证据”“我们无法对上述会计报表整体反映发表意见”等专业术语。包含信息为注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见。
五、注册会计师的责任
由以上对审计报告的简单介绍，我们可以看出注册会计师的责任是对被审计会计包边的真实性、合法性和公允性发表意见，而不是对
被审计单位的财务状况发表意见。也就是说注册会计师发表的意见只是针对会计报表表达披露上的质量，与财务状况好坏无关。同时这种披露也是相当含蓄的，可以说是点到为止，只说明有这么一件事情，至于对被审计单位的财务状况有无影响，影响有多大，就需要审计报告使用者自己去分析了。
六、审计报告的可信性
注册会计师审计的形成与市场经济发展所导致的公司所有权与经营权分离密切相关，有公司所有者委托注册会计师进行审计，公司的管理当局是被审计的对象，这时注册会计师的独立性很强。
但是在我国，公司的管理当局也是决定是否聘任注册会计师的决策者，会计事务所在生存的压力下，很难保持完全的独立、公正。因此我们拿到一份审计报告时，即使是标准无保留意见，也不能对其全听全信，要保持适度怀疑。要对审计报告形式和内容逻辑的恰当性保持清醒的认识。对那些经常更换会计事务所的单位，我们就更应该对其会计报表的质量保持警惕。需要进一步了解企业经常更换事务所背后的隐瞒的真实原因：是否因为注册会计师在出具审计意见时不配合，使公司在操纵财报上有障碍，导致其频繁更换会计事务所。据证监会首席会计师办公室的不完全统计。1997年27家上市公司更换了会计事务所。从被解聘的事务所1996年年审出具的意见看，5份（18.5%）报告是非标准保留意见报告，4份（14.8%）为保留意见，比例大大高于总体水平的（8.3%和4.0%）。“由此可以推断，事篇二：年检要点---如何看审计报告
年检要点---如何看审计报告
各位老师下午好：
根据中华人民共和国公司法和企业年度年检办法的有关规
定，外商投资企业申报工商年检时应当提交由会计师事务所出具的审计报告，我受省工商局外资处委托，在这里利用一点时间与大家一起学习一下如何去看审计报告。
接到通知后，我一直在考虑，我讲什么呢，就审计报告而言，它是一门很专业的知识，我讲的能让同志们听懂，又能在年检工作中发挥作用，所以我想从审计报告面上的东西和重点的东西和大家一起学一下，很专业的东西我不在讲了。
下面我从以下几个方面说如何看审计报告：一审计报告的组成部分，二、审计报告需要重点关注的地方，三审计报告与年检报告书上有关如何对应的。重点方面在前两个。
咱看第一个，审计报告的组成部分，什么叫审计报告，审计报告就是cpa根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件，是cpa审计工作的最终结果，具有法定证明力，同时cpa对其也承担相应的法律责任。审计报告有四部分组成，1正文部分，也就是审计意见类型，审计意见类型包括无保留意见审计报告，保留意见审计报告，否定意见审计报告，无法表示意见审计报告四类2已审会计报表（至少包括资产负债表，损益表）3会计报表附注4出具审计报告的会计师事务所营业执照执业证书及两名签字cpa证书复印件。这四部分缺一不可，缺了就是一份不完整的审计报告。
第二，看审计报告需重点关注的地方
（1）标题，必须为审计报告，一般不采用其他像专项审计报告等术语
（2）正文部分审计意见类型，刚刚我们提到审计意见类型包括无保留意见审计报告，保留意见审计报告，否定意见审计报告，无法表示意见审计报告四类，这四种类型中无保留意见类型符合工商年检审计报告正文部分的要求，第二种保留意见审计报告需要分情况，有的能符合工商年检要求，有的不符合，等一下我还会讲到，第三种否定意见审计报告第四种无法表示意见审计报告不能通过工商年检。下面我就具体说一下这四种审计类型结论段的具体描述，无保留意见类型结论段描述为：我们认为**公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映**公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果。保留意见类型的审计报告结论段上一定列示导致保留的原因，结论段会写我们认为除导致保留意见的事项段所述事项产生的影响外**公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映**公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果。否定意见类型审计报告结论段会写由于导致否定意见的事项段所述事项的重要性，**公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映**司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果。无法表示意见类型的审计报告结论段会写由于导致无法表示意见的事项段所述事项的重要性，我们无法获取充分适当的审计证据为发表审计意见提供基础，因此我们不对**公司财务报表发表审计意见。这是
这四种审计报告意见类型结论段的具体描述，否定意见、无法表示意见这两种我们不能接受，无保留意见审计报告正文部分没问题，保留意见需具体问题具体分析，在保留意见的审计报告中，保留的金额不能超出资产总额的50%，超过50%，我们同样不能接受。有的同志就问不超过50%的如何处理，在这里我多啰嗦两句，会计师事务所出具审计报告通常有对对货币资金保留、对往来账款不函证保留，对存货、固定资产未盘点保留，对长期投资中子公司部合并报表保留，出现这种情况时，我们就需看保留金额大不大，具体问题具体分析，比如货币资金保留我们就可以向企业要2011年底的银行对账单，对往来账款未函证，我们可分析审计报告附注相关科目的明细，询问企业为何没让函证，可让企业要求会计师事务所向金额大的客户和股东进行补充函证，对存货固定资产未盘点，金额大，我们可询问企业为何没
让事务所盘点，金额大可补充盘点，对保留长期投资有子公司未合并的，我们可询问企业为
何未合并，让应合并的合并上。审计报告的意见类型非常重要，希望能引起各位的重视。
（3）审计报告正文段落下方有cpa签字，当是合伙事务所出具的审计报告时应当有一名
对审计项目负最终符合责任的合伙人和一名负责该项目的cpa签名盖章，有限责任事务所出
具的审计报告应当事务所主任会计师或授权的副主任会计师和一名负责该项目
的cpa本人签名盖章，如属主任会计师授权签字的在审计报告中应附送主任会计师授权
书并加盖双方cpa章及会计师事务所公章。这里我要强调的是审计报告不是随便两个注册会
计师签字就可以了。
（4）审计报告正文下方应载明事务所的名称和具体地址，并加盖会计师事务所公章，不
允许采用类似审计专用章**业务部章或其他不规范用章形式。
（5）签字的两名cpa证书复印件看是否年检是否在有效期内。有效期为一年。
（6）审计报告应加盖骑缝章。
（7）审计报告所附的会计报表部分也就是资产负债表和损益表部分。这部分，我们看资
产负债表右下方的实收资本，看期末数的实收资本金额是否与营业执照实收资本金额一致，
如不一致，该企业会计报表一定不正确。然后看实收资本期初期末数是否一致，不一致说明
该企业本年度实收资本增加或减少，查验是否与验资报告一致。会计报表部分再看资产负债
2011年期初数是否与篇三：如何撰写审计报告
如何撰写审计报告
总提纲
一,内部审计报告的意义
二,审计报告写作技巧要求
三,审计报告质量要求
四,审计报告内容(基本格式) 五,两种特殊的审计报告类型简介
六,审计报告征求意见,修改,正式发出七,如何提高审计建议的采纳率
一,审计报告的意义
定义:是内审人员根据审计计划,对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经
营活动和内部控制的适当性,合法性和有效性做出评价的书面文件. 适当性: 内部控制的设置和运行应该符合成本与效益原则合法性: 评价对国家法律,法规,政策,企业制度,内部控制程序,标准等遵守程度.
有效性:
评价效果,效率,效益.
效果—指目标的完成情况;
效率—投入与产出的比率关系;
效益—指投入与产出之间的关系和结果.
意义
.是内部审计活动成果的体现
.是内审人员与组织管理者和其他部门沟通,交流的媒介
.是内审活动增加组织价值的重要工具.
(一)对高级管理层来说
是掌握真实情况,实施有效决策的重要依据(完善管理措施;调整班子;奖惩;出台新规章) 了解审计部门工作动态,评价审计部门业绩的依据
(二)对被审计单位来说
合理界定其经营成果和工作业绩
客观的指出内部管理方面存在的问题,找出产生的原因,提出合理化建议,促使其采取措
施加强管理.
(三)对内审部门来说
1,据此考核每个审计人员的工作业绩
2,是审计工作总结的基本素材
3,可以提高内审人员业务能力
4,为日后培训提供丰富的教案素材
二,审计报告写作技巧
避免使用专业技术术语
语句短小,简单
使用适当小标题
恰当使用统计表格
就事论事与分清部门,个人责任相结合
三,审计报告的质量要求
审计报告应当客观,完整,清晰,及时,具有建设性,并体现重要性原则.
写好审计报告三点体会
1,查得越深越透,审计报告越有力度. 2,审计报告起点要高,是解决问题,指导未来. 要论事,论责任人,论制度. 3,审计要摆正位置,不能既当裁判员,又当运动员.①只提审计建议,不具体制定规章制度,
②只评价,不亲自操作
四,报告基本内容及格式(具体写作)
(一)报告标题
(二)发文编号
(三)导言
(四)被审计单位的基本情况
(五)审计认定的资产负债损益情况
(六)实施审计的情况
(七)审计评价(又称审计结论)
(八)审计发现的主要问题
(九)审计建议
(十)结束语
被审计单位名称,被审计内容的时期,审计项目的类型.例如:关于xxx公司2004年度财务
收支情况审计的报告
(二)审计报告发文号
审计报告一定要加上文件号,便于查找和存档. 文件号反映哪个单位的审计部门哪年发
出的第几号审计报告.
例如威金内审报字[2005]1号
威金内审意字[2005]1号
(三)审计报告的导言
审计立项依据,审计目的,范围,审计重点等
举例:根据年度审计计划,我们于2004年7月1日至8月15日对威海市xxx公司成立日
(2003.4.1)至2004年6月经营情况进行了审计,现报告如下: (四)被审计单位的基本情况
①被审计单位行政设置情况(单位成立日,内部机构设置,主要负责人任职时间和职工人
数)
②财务核算体制(是独立核算,或非独立核算,设置哪些帐簿,核算哪些经营成果等)
③截止审计日账面主要指标完成情况等
审计认定的资产负债和损益情况
1,年度损益完成情况(列表)
2,资产负债情况 (列表)
3,经营管理费用情况
4,库存商品积压情况
5,债权,债务情况
《审计后资产负债表》编制步骤
将审计查出的问题汇总, 编制《审计后应调整的会计分录》
将应调整的会计分录登入《审计后资产负债表》审计调整栏目
计算调整后的资产负债权益各项目余额及净审增,审减额篇四：审计术语内部审计报告
审计术语——内部审计报告
内部审计报告（internal audit reports）
什么是内部审计报告
内部审计报告是指内部审计人员，根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，
就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。
内部审计报告撰写的基本原则
客观性原则
《内部审计具体准则第7号——审计报告》第四条规定：“内部审计人员应在审计实施结
束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告”。即审计报告应
实事求是、不偏不倚地反映审计事项。审计依据、标准不明确的事项，以及由各种原因导致
模棱两可，事实不清的问题都不应该在审计报告中评价。
重要性原则
审计报告应突出重点，以点采面，充分考虑审计风险水平，不遗漏审计中发现的重大事
项。审计评价要围绕预定的审计目标开展，不可扩大审计范围。
简洁易懂原则
审计报告文字措辞要“明确、简练”。从内部审计报告的利用来看，“明确”是指写出的
报告要让大多数人能看懂，所提出的审计意见或建议具有可操作性，被审计单位一看就知道
怎么做，“简练”是指内部审计报告一定要主次分明，繁简得体，能短则短，把主要方面讲清
楚则可。说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。
内部审计报告的结构和主要内容
1．审计概况
说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。
2．审计依据
说明在审计过程中遵守的国家制定的相关法律、法规、上级单位制定的制度等外部依据。
3．审计结论
根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价，结论要正确、客观、
公正、实事求是，该肯定就肯定，该否定就否定，不能含糊不清，更不能掺杂任何个人意志。
4．审计决定及审计建议
针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见或合理化建议。审计建议要确保可行性，
不仅要体现一定的政策性和指导性，符合有关法规和制度要求，同时也要结合实际情况有较
强的针对性和可操作性，否则被审计单位难以达到整改要求。
内部审计报告的质量特征
为了充分发挥内部审计报告的作用，一份好的内审报告应具备一些基本的质量特征。即
应当正确、客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。
1．正确性。是指审计报告的形式和内容都必须是正确的。
2．客观性。是指内部审计报告应该是实事求是的，无偏见的，不失真的报告。审计报告
所述内容，都应该经过取证，以充分的事实为依据，特别是审查中的重大问题，都已根据具
体的审计环境，进行了必要的测试；审计报告所作出的审计意见，是符合客观实际的，没有
出于审计人员个人好恶而存在偏见的现象；审计报告应对审计中所发现的认可满意的业绩，
如实地加以揭示，对审查中发现的问题，要揭示其真相，分析其原因。
3．完整性。是指审计报告是全面的报告，包括受托工作的目标，得到的结论、建议和行
动计划。应按照规定的格式及内容编制，做到要素齐全，格式规范，不遗漏审计中的重大事
项。
4．清晰性。是指审计报告易于理解和富有逻辑性。内部审计报告所表述的审计目的，审
计范围及审计意见，应力求语言清晰、观点清楚，尽量避免使用不必要的技术术语；报告中
的各段内[1][2][2][1] 容，要层次分明，有逻辑联系。报告既要简明扼要、文字简练，又要完整地表达审计者
的观点；防止空泛的议论和对琐事进行阐述，力避行文冗长费解。
5．及时性。是指审计报告要按审计计划及时编制发出，以及适时采取有效纠正措施。
6．建设性。是指报告能以其内容和论点帮助被审计单位，并能够引导其进行需要的改进。
报告要针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，以发挥其对促进改
善经营管理，提高经济效益的作用，促进组织目标的实现。建议是建立在内部审计中发现的
问题（通常称“审计发现”）和所作审计意见的基础之上，要求提出现有条件或改善现存的经
营状况的措施和办法。建议可以是一般性的，也可以是具体的。例如，对于审计中所发现的
有关资金、人才、物力资源利用中存在浪费或未予充分利用的潜力，应提出具体的改进建议，
而对一般性的问题，可只作进一步调查或研究的建议。
7．重要性。审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。
内部审计报告的撰写步骤
1．整理分析工作底稿
审计工作底稿是分散的，不系统的，审计人员要在审阅底稿的基础上，去粗取精，选择
符合审计目的的，有价值的证据资料作为撰写审计报告的基础。
2．拟定审计报告提纲
对审计工作底稿分析整理归类的基础上，按审计报告结构和主要内容，逐项列出编写提
纲。
3．撰写审计报告初稿
审计报告可以由一个人执笔，也可以多人分工撰写，如果是分工撰写，最后必须由一个
人统稿。
4．征求被审计单位意见
为确保审计的客观性和公正性，审计报告完稿后，要征求被审计单位的意见，如果所提
出的意见有道理，就要虚心采纳，不符合政策要求的意见，则要坚持原则，耐心解释并予以
拒绝。
5．审查并签发审计报告
审计组负责人对审计报告负全责，对审计报告认真审查，确认无误后，签署审计意见，
报送有关方面。
内部审计报告编制注意事项
报告编制内容的注意事项
1．不同类型报告内容要有侧重。
全面审计、专项审计、经济责任审计、经济效益审计等不同的审计项目，审计报告的内
容要各有侧重。如经济责任审计报告是对领导人员任期履行经济职责情况做出的客观、公正、
实事求是的评价；经济效益审计报告则是反映通过对经济活动进行综合的、系统的审查分析，
对经济管理的效率性、效果性和经济性的评价，并提出合理化建议促使其改善管理。审计内
容和审计目标紧密结合，围绕预定的目标开展，是审计报告写出亮点的基础。
2．要给与恰当的肯定。
目前内部审计报告中对被审计单位取得的成绩或管理中存在的亮点着墨很少，一般会强
调缺陷部分，以引起管理层的注意，并要求被审计单位加以整改，但内部审计报告应该是客
观的，或者浣无偏见的，而以负面为主的审计报告，让被审计部门认为是来挑毛病的，不利
于审计整改。只要有充分的证据支持，该表扬的，就不应该吝啬语言，换个角度其实表扬也
是表现一种建议，即建议其继续维持。
3．要提出可行的改进建议。
现代内部审计的发展使内部审计功能由“监督”向“监督与服务”并举发展，要求为内
部发展提供增值服务，这就意味着内部审计在监督评价的同时，还要关注整改落实情况及成
效。重点突出、有针对性、可操作性的审计建议，才能找出问题的关键症结对症下药，得到
落实。过于原[2][2] 则化、笼统化的建议则无法得到整改。同时在报告编制过程中，对那些被审计单位认可
且切实可行的建议，可以联系及时整改，审计意见或建议提出的目的就是希望被审计单位加
强整改落实，审计人员在修改过程中给予的相关指导，本身也是对审计成果利用的一种督促。
报告编制步骤过程中的注意事项
1．审计工作底稿编制要规范。
审计工作底稿的质量直接决定了最终形成审计报告的质量。根据《内部审计准则第4号
——审计工作底稿》规定，审计工作底稿应包括审计程序执行过程和结果的记录，内部审计
机构应当建立审计工作底稿的分级复核制定，明确规定各级复核的要求和责任。审计工作底
稿要以审计方案为依据整理，是联系审计证据和审计结论的桥梁，为形成审计报告、评价内
部审计工作质量提供依据，说明审计目标的实现程度，证实内部审计机构及人员是否遵循内
部审计准则，并为以后的审计工作提供参考。
2．审计报告要有复核制度。
审计现场结束后，要详细复核底稿中做出的结论或反映的问题，以确定审计发现问题的
重要程度；进而根据重要性原则，初步决定哪些可以报告，哪些拟不报告。重点复核报告内
容的真实性、合理性、措辞表达的恰当性、建议的实用性和可操作性寺。
3．审计情况要进行沟通。
在报告编制前要及时与被审计单位相关负责人员就审计报告中所涉及的概况、依据、结
论、决定或建议进行有效沟通，了解审计发现问题在被审计单位存在的状况，所提建议对被
审计单位是否“有用”又“好使”。保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位的理解。
如果提不出适用的建议亦可向相关人员了解是否有解决问题的建议，毕竟相关人员更了解工
作实际，加强报告建议的可操作性，在沟通的同时，还应向被审计单位强调审计意见或建议
整改落实的必要性，促进其积极整改，发挥内部审计的作用。
影响内部审计报告质量的问题
（一）过多使用专业术语
审计报告的语言应当简明扼要，通俗易懂，尽量避免使用专业性术语，必须使用时，也
要作简明的注释。但一些审计报告在反映问题时往往简单地以会计核算过程或会计科目来说
明事实真相，阐述问题没有与整个业务操作过程相结合，专业术语过多过滥，给行外人阅读
和理解审计报告增加困难。
（二）事实表述不够清楚。反映问题重点不突出
一些审计报告对所查证问题事实进行表述时，词不达意，没有经过提炼特别是审计调查
报告在反映问题时主次不分、重点不突出，事无巨细一一罗列。或者将一些金额不大、性质
不严重的问题，特别是一些技术性的差错也写入报告。或者对收集起来的审汁证明性材料没
有进行必要的提炼，面面俱到，整个报告用数字说话，让人看了处处是问题，而又看不出关
键所在。
（三）法规引用不够规范
一是对违反国家财经法规和其他有关规定的问题的定性没有引用法律法规，或者引用的
法律法规有误。二是由于执法主体、适用的范围等原因导致引用的作为审计处理处罚的法规
依据不准确。三是引用的法律法规层次较低，有的地方性法规，规章明显与法律有抵触的而
予以引用，为的是维护地方利益。四是引用过时、失效的规定作为审计依据，或用审计事项
发生时还没有实施的规定作为审计依据。
（四）反映的事实和提出的处理处罚意见有失公允
客观公正、实事求是审计工作的生命力也是审计工作和审计人员必须坚持的原则。一些
审计报告反映的问题或者是由于深入调查不够，或者是由于对当时的环境条件认知不深，提
出的问题与事实有较大的出人，有的审计报告反映的问题甚至明显带有个人的感情色彩。一
些审计报告提出的初步处理处罚意见或失之于宽、或失之于严的情况也时常出现。 [3] （五）审计评价不全面
审计评价是审计报告的重要组成部分，通过审计评价可以基本反映被审单位的财务管理
状况和领导干部经济责任的情况。目前审计评价存在的主要问题有：一是任意拔高或贬低。
一些审计评价因为被审单位存在一些违纪违规问题或管理不善，效益不高的问题而否定一切，
或者因某项管理有创新或违纪违规问题较少，而以偏概全，任意拔高。二是超越审计范围进
行评价。对不属于审计事项的内容进行评价，对审计过程中没涉及或仅表面涉及的问题进行
随意评价。三是责任不清。特别是在领导干部的经济责任评价中，对现任与前任的责任界限，
主观原因与客观原因的界限，直接责任与间接责任的界限，改革中的失误与违法乱纪的界限
分辨不清，没有很好地去把握。
（六）审计建议缺乏针对性
审计监督的目的是为了被审单位针对问题改进缺点，规范管理，要求审计报告提出的建
议具有针对性和可操作性。但一些审计报告提出的建议针对性不强，非常原则，抽象，只是
泛泛而谈。一些审计报告提出的建议可操作性不强，被审单位难于整改。有的审计报告将应
作决定进行处理处罚的事项作为建议去提，显得不够严肃。
提高内部审计报告编制质量的措施
针对以上在内部审计报告编制过程中容易存在的问题，为确保内部审计报告编制质量，
实现内部审计工作最终目标，应该从程序、内容、人员等几个方面把好内部审计报告质量关。
（一）在程序控制方面
首先，应加强对审计工作底稿的审阅，评估审计发现问题的重要性程度。审计工作底稿
是内部审计报告的基础。因此，编制内部审计报告前，项目主审应审阅审计工作底稿的充分
性，重点复核其是否足以支持内部审计人员所发表的审计意见。在审计中，内部审计人员可
能记录了很多审计问题，但其中可能有些与审计目标无关或关系不大，对审计意见和建设没
有多大影响。这种信息出现在内部审计报告中会削弱内部审计报告的价值和作用。此时就应
该评估审计发现问题的重要性，这也是由内部审计报告质量“重要性”的要求所决定的。
其次，在编制内部审计报告时，应加强沟通，主要是加强与被审计单位的沟通。编制初，
应与被审单位就有关分歧进行必要沟通，这种分歧主要体现在报告编制与披露方面存在的不
同意见。初稿形成时，为保证审计工作的客观性和公正性，还应征求被审计单位的意见，并
要求其在一定期限内提出修改意见，以使审计报告更符合客观实际，能被其所接受。此外，
还应就审计意见或建议整改落实的必要性，从被审单位考虑，与其相关人员，尤其是领导加
强沟通，晓以厉害，以便其积极主动整改。
最后，在内部审计报告编制完成时，应实施三级复核制度。三级复核制度，一般是指审
计组组长的复核、审计组所在部门的复核以及主管领导对内部审计报告并同审计工作底稿、
被审单位和个人的明细材料进行逐级复核，最后再签发的内部审计报告制度。在实践中，由
于审计业务本身的复杂性、审计过程中不可避免的审计风险以及审计人员自身能力的限制，
对某一经济事项做出错误的判断在所难免，所以，为了确保审计质量，降低审计风险，明确
相关审计人员的责任，应建立三级复核制度，重点要复核报告内容的真实合理性、措辞表达
的恰当性、建议的实用性和可操作性等。
（二）在内容控制方面
首先，应加强内容选择控制。内容选择控制首先要体现客观性和重要性原则，同时要兼
顾被审单位实际情况。在实践中，内容选择要注意两个要点。第一，内容选择要包含被审单
位取得的成绩或管理亮点，给予恰当的肯定。第二，内容选择上要用好非正式报告。每项审
计活动都需要非正式的报告作为正式报告体系的补充。它的运用可以使公司更高层面的领导
更能了解其本身的职责，从而有利于问题的解决。 [3] 其次，在编制审计报告时，还要加强对内容措辞的控制。内容措辞控制是指报告用语措
辞要合理陈述，以体现清晰简洁性原则。用词的选择，关键要站在报告阅读者的角度考虑。
一方面，文字措辞要明确、简练，这主要是指写作技巧上。明确是指写出的报告要让大多数
人能看．匿，尽量不使用生僻的、专业性色彩太强的词语，或模糊性用语，以减少由此而给
被审单位审计整改带来的困惑。内部审计报告要主次分明，繁简得体，把主要方面讲清楚即
可，切忌沉重冗长，或空话连篇。另一方面，要多用有说服力、较直观的表述。内部审计报
告应明确地告诉对方他们错在哪里，这种错误的危害性有多大，应该怎样修改。此时引用恰
当的法规或上级部门制定的相关文件制度作为依据，并列出具体条款内容，这就是对其错误
最好的说服和说明。同时，对这种错误存在的风险及报告中建议的说明，能用数字表示的就
不要用文字表示，并辅以一定的图表，这种形象又直观的表述自然更易引起报告阅读者的共
鸣。
（三）在人员因素方面。主要应加强三个方面的控制
首先，应加强内部审计人员职业道德建设。强化对项目主审的职业道德教育，加强对其
进行《内部审计人员职业道德规藕教育，使其在履行职责时，能做到独立、客观、正直和勤
勉，对审计涉及的所有事项都应持客观公正、实事求是的态度，一切从实际出发，不允许存
在偏见、偏袒，并保持应有的职业谨慎，遵循保密性原则等事项。
其次，应及实提升内部审计人员业务技能水平。《国际内部审计专业实务标》要求：“审
计人员要具有一定的经验和胜任能力。”项目主审人员不仅要精通审计业务，具备胜任的审计
专业知识，而且要熟悉并熟练运用有关法规、准则和制度，有丰富的实践经验，同时对项目
相关方面，了解项目业务活动、内部控制，并懂得管理。当然必要的时候，还要对其进行培
训，以继续提高其业务技能。
最后，还应着重培养内部审计人员人格能力。项目主审人格上既要坚持原则性，同时又
具备灵活性，在重大问题上有主见，不随便服从于他人。同时其还应匹配相应的能力，如组
织能力、沟通能力、洞察能力、表达能力及文字处理能力。如洞察力，就可使其能从大量烦
琐的数字中发现问题、总结问题，再通过其表达力及文字处理能力，形成简明扼要、通俗易
懂的文字材料，使阅读者一目了然。
总之，内部审计报告质量管理是全体内部审计人员共同参与实施的质量工程，“木桶效应”意味着在所有的审计项目中，质量最差的审计报告将代表整个审计部门的质量水平。内部审计人员正是以“防范胜于查处，监督寓于服务”的理念，遇到问题找方法，致力于发挥“经济良医”和“管理顾问”的服务作用，切实提高内部审计报告质量，使各级领导及部门将审计视为管理资源，以更好地服务于企业的长远发展。
参考文献
1.李铁军，郝林萍．内部审计报告的质量控制．商业经济．2005年4期
2.吴华萍．浅析内部审计报告的编制．无锡职业技术学院学报．2008年5期
3.秦飞．浅议内部审计报告质量管理．现代企业文化．2010年2期篇五：教你写一份人见人爱花见花开的审计报告
教你写一份人见人爱花见花开的审计报告
2015-11-02 何为一份“好”的审计报告。一千个人的脑海里有一千个哈姆雷特，我们很难给好的审计报告一个全面、精准的定义，但小编认为它应该具备这些特质…
审计报告作为审计师表达其正式审计意见的主要载体，是报告阅读者和组织进行投资、运营、进行决策的重要依据。如何出具一份高质量、有效的审计报告是所有审计师需要考虑的问题。今天小i想跟大家探讨一下一份好的审计报告应该具备哪些必备的要素。
关键词1：具有可读性审计报告凝聚了审计师在整个项目上付出的智慧，是审计师展示其工作结果的主要载体，所以很多审计师在撰写审计报告时，像写人物传记一样写了厚厚一沓，恨不得把所有的工作成果都通过报告的形式展现给管理层。报告内容多，蕴含大量信息固然没什么坏处，可是站在报告阅读人的角度，这份报告是否明确、直接表达了审计师想要传达的信息？报告内容是否具有可读性，使读者愿意花时间读下去？如何使报告阅读人快速全面抓取报告想要传达的信息是每一位审计师需要考虑的问题。如果一份报告不具可读性，那么即使这份报告再充实也失去了其本身意义。
tips:使用图表分析、舍弃无关信息、将问题按照重要性排序、根据需要撰写审计报告摘要等都可以提升报告的可读性。
关键词2：明确审计报告目标审计师必须牢记，在写报告之前对报告主体目标的概念是否清晰非常的重要。当你的脑海里对这份报告有了清晰的目标后，可以在写报告的时候使用必要的审计技术以达到相应的效果。审计报告的目标往往与审计项目的目标相挂钩，当你把现场工作完成了准备动笔写报告但是毫无头绪的时候，小编建议读者朋友可以问问自己这些问题：
我的审计目标是什么？我的现场工作是否充分到可以帮助我实现审计目标？我的审计报告应该怎样体现审计目标的实现？体现形式是怎样的？这样体现是否
可以让读者容易理解报告索要表达传递的信息？
好了，在脑海里面产生的无数个问号都得到相应清楚的答案后，基本上你的报告目标就华丽丽的出现了。当你写报告的过程中钻到某一个死胡同脑子里面一团乱麻的时候，不妨停下了想想你的报告目标，也许很多问题就迎刃而解了。
tips:适当的与团队小伙伴头脑风暴可以帮助你明确审计报告的目标。明确报告目标后设计相应的审计报告提纲可以使你的报告撰写阶段更顺畅。
关键词3：报告的视角写审计报告的时候应该想想谁会来读你的“大作”。通常来说报告的阅读人有你的被审计人、审计主管、管理层等等。写报告前应该考虑一下你的报告阅读人的具体情况。报告的语言、使用的审计专业术语和表达形式是否对阅读人适用？一份审计报告写的好或者坏往往取决于报告阅读人是否能够读懂你的报告。晦涩的专业术语或许能够体现你的高bigger，但如果让阅读人连读都读不懂的话那无疑是失败的。
tips:如果不能确定你的报告是否可以让阅读人读懂，可以找个局外人（注意审计信息的保密性）帮你读读提提建议。
关键词4：报告的展现形式没有人对一成不变的东西可以长期保持高度浓厚的兴趣，适当的改变报告的展现形式，持续创新，可以给管理层眼前一亮的感觉。一份质量高的审计报告往往在于它的精华是否提取到位，尽量避免冗长无用的长篇大论，结构清晰，中心思想明确可以给报告加分不少。当然，如果实在无法避免交给管理层厚厚一沓的审计报告，可以通过写报告摘要的形式，简单明了的点出重点问题和审计结论，至少确定阅读人get到你希望他了解到的信息。
tips:审计报告摘要，审计项目汇报ppt，口头汇报等多样化的方式都可以帮助报告阅读人获取关键信息。
说起来容易做起来难，其实小编自己每次在写报告的时候也是焦头烂额改了又改。道理和秘诀大家往往都懂，但是往往在写报告的过程中还是会障碍重重。
审计报告心得
审计实习心得体会 班级：10会计1班 姓名：陈晓霞 学号：2010516157 审计实习心得体会 为期两周的审计实习结束了，在这段时间里，我学到了很多东西，也认识到了自己的不 足感觉受益非浅，以下是我在实习期间对工作的总结以及一些自己的心得体会。 首先，我想谈一下实习的意义对学生而言，实习可以使每一个学生有更多的机会尝试不 同的工作，扮演不同的社会角色，逐步完成职业化角色的转化，发现自己真实的潜力和兴趣， 以奠定良好的事业基础，也为自我成长丰富了阅历，促进整个社会人才资源的优化配置。作 为一名学生，我想学习的目的不在于通过结业考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换 句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社 会作出贡献。然而步出象牙塔步入社会是有很大落差的，能够以进入公司实习来作为缓冲， 对我而言是一件幸事，通过实习工作了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得 到的效果也相应的更好。 其次，我介绍一下我们实习的内容。 1、审计方法的运用;其主要目的是通过实验，掌握审阅法、调节法、审计抽样方法的应 用。 2、内部控制的测试与评价;其主要目的是通过实验，掌握内部控制的测试、评审。 3、审计重要性、审计风险分析;其主要目的是通过实验，掌握审计重要性、审计风险应 用。 4、综合案例分析;其主要目的是通过实验，提高综合案例审查分析能力。 5、审计报告;其主要目的是通过实验，提高编写审计工作报告能力。 在实训的第一天里，在老师的带领和指导下，我们着手做实训的第一个内容，审计方法 的运用，这一内容有3个实验。通过本实验的学习，掌握审计工作的各种分类标准和各种审 计类型的内容，掌握各种审计常用方法的种类、优缺点、适应范围;更好的运用各种方法的运 用。在这个实验中我遇到了一些问题，如对商标进行审阅，在判断存在的问题时，由于对会 计知识掌握得不是很牢固，淡忘了业务中该进的科目，此时我只能请教同学，向同学们解决 我遇到的问题。在其他几个实验中让我感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要 我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告 的实验，让我了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的 编写能力。 每做一次实训，感觉自己的收获总会不少。做实训是为了让我们对平时学习的理论知识 与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综 合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中，我 深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的 时候突然间觉得自己真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时 间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促自己在学习的过程中不 断的完善自我。 再次，我要总结一下自己在实习期间的体会。 1、自主学习。工作后不再像在学校里学习那样，有老师，有作业，有考试，而是一切要 自己主动去学去做。只要你想学习，学习的机会还是很多的，老员工 们从不吝惜自己的经验来指导你工作，让你少走弯路；集团公司、公司内部有各种各样 的培训来提高自己，你所要作的只是甄别哪些是你需要了解的，哪些是你感兴趣的。
华为技术公司审计部报告
华为技术公司审计部报 告 集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）
密级：□绝密□机密□秘密□内部公开 华为技术有限公司审计部 审计报告 项目编号： 项目名称： 报告时间： 主送： 报送： 抄送：
目录页数项目概述............................... 审计总体结论........................... 审计发现与建议......................... 后续跟踪...............................
【项目概述】 1 项目背景 简要描述本项目立项背景，包括导致审计需求的问题现状，以及可能产生或已经产生的危害。 2 审计目的 描述本审计项目成立的目的，以及所要达成的目标，并按重要性排列。审计目的必须具体、可实现，并可衡量与评价，避免空洞的描述。 1、 2、 3 审计范围 业务范围：本次审计涉及的业务 流程范围：本次审计涉及的流程 组织范围：本次审计涉及的组织 期间范围：本次审计涉及的期间 资料范围：本次审计涉及的资料 其他范围：除以上内容外其他有必要说明的事项。 以上内容针对具体项目选用。 4 审计方法 简要描述审计是按何标准、程序、流程进行，采纳的审计方法有哪几类等。 5 审计说明 说明审计过程中受到的局限及可能对审计结论造成的影响或其他特别事项。 以上五方面内容针对具体项目选用。
本段描述本次审计的总体结论，结论围绕审计目的来描述。 结论一般要求用词精练，评价要明确、具体、简练、突出，但不需列示证据。
经营业绩完成情况的审计报告-模板
审计报告 关于××段（站）200×年度 经营业绩完成情况的审计报告 局审计处： 根据路局200×年审计工作计划的安排和《昆明XXX 经营业绩考核办法（试行）》（昆铁法规〔200×〕×号）文件精神，审计组于年月日至月日，对××段（站）年度经营业绩完成情况进行了就地（送达）审计。我们的审计是按照《中国内部审计准则》的规定实施的。审计过程中，审计组将你单位的会计账套电子数据直接导入计算机，利用审计软件实施了计算机辅助审计。（必要时，可追溯检查以往年度或延伸审计以后年度的相关资料）。审计实施阶段已经结束，现将审计情况报告如下： 一、基本情况 应写明被审计单位地理位置，考核年度内撤并、分立等重大机构变动情况，管辖范围及承担主要生产经营的项目，期末人数、机构设置等。 （一）××段（站）200×年12月31日资产负债表反映的有关项目如下表：
说明表内项目变动情况。 （二）××段（站）提供的200×年度完成局下达各项经济考核指标情况： 完成运输收入元；清算收入元；运输总支出元；实现运输利润元。
二、审计结果 （一）主要经济指标完成情况 200×年，××段（站）完成运输盈亏目标情况为： 应简要分析说明主要经济指标及考核年度运输盈亏目标完成情况。基本格式： 200×年，××段（站）完成清算收入元；运输总支出元；实现运输利润元。经审计调整账项，运输总支出应调增（或调减）元（应说明调整原因），运输总支出实际应为元，运输利润实际应为元。 （二）收入的真实性和合法性 有无多计、少计、隐瞒、截留、转移收入的问题；是否 按规定严格划分各种收入的界限；是否按规定核算投资收益。 （三）支出的真实性和合法性 有无多计、少计成本，随意核销费用，成本费用超支挂账等问题；是否按规定严格划分各种经营成本费用的界限；是否按规定提取固定资产折旧；大修支出是否符合规定；有无潜亏因素存在。
机关审计年度工作总结报告
机关审计年度工作总结报告 审计质量是审计工作的生命线,充分认识审计质量的重要性,加强审计质量控制、规范审计行为,提高审计质量水平是审计机关奋斗的目标,是维护审计机关权威的重要手段,是审计事业持续发展的保障。今天小编给大家整理了机关审计年度工作总结，希望对大家有所帮助。 机关审计年度工作总结范文一 一年来，在市委、市政府的正确领导下，在上级审计部门的正确指导下，紧紧围绕市委、政府各项工作重心，以促进我市经济健康发展为审计监督的第一要务，牢固树立科学发展观和服务意识，坚持廉洁从审。在全体审计干部的共同努力下，圆满完成了今年市委、政府和上级审计部门交办的各项审计工作任务。现将一年来的思想、工作、学习和廉洁自律情况报告如下： 一、加强理论学习，不断提高自身素质。 为了进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平，增强贯彻落实党的方针、政策的自觉性、坚定性，一年来，认真学习贯彻“三个代表”重要思想、党的十六大和十六届三中、四中、五中、六中全会及党的十七大会议精神，认真学习领会市委扩大会议精神以及市委、市政府年初确定的各项重点工作。通过学习，增强了用科学的理论武装自己的头脑，用邓小平理论指导审计工
作实践的水平;进一步坚定社会主义、共产主义信念，时刻牢记“八荣八耻”，坚持一切从人民利益出发，坚决贯彻、模范践行“三个代表”重要思想的要求，自觉抑制不正之风和腐败现象的侵袭，正确行使手中的权力。 同时，还注重审计业务理论学习，除参加了地区审计局组织的审计业务培训班的学习外，还比较系统的自学了计算机**审计系统、财政改革相关知识、专项审计调查报告写作等内容，特别是参加了#月份自治区审计厅举办的“以培代审”固定资产审计调查。通过学习，理论素养得到了进一步的提升，理想信念更加坚定，审计工作思路更加开阔。 二、注重党性锻炼与修养。 自觉遵守“审计人员工作纪律”，以此来规范自己的行为;不断加强党性修养，牢记“两个务必”，自觉地与市委、政府保持高度一致，不说不该说的话，不做不该做的事。在处事为人上，坚持诚实做人，踏实做事。始终以强烈的事业心和责任感做好审计工作;在工作关系处理上，比较注意把握自己的角色定位，自觉地维护大局，维护团结。 三、依法审计，求真务实。 在审计工作中，能够认真贯彻执行《审计法》赋予的审计权限，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点”工作方
4.完成审计工作与出具审计报告
完成审计工作与出具审计报告 （一）完成审计阶段的主要工作内容 （二）评价审计过程中发现的错报 1.错报的沟通和更正 2.评价未更正错报的影响 （三）复核审计工作底稿和财务报表 1.对财务报表总体合理性进行总体复核 2.复核审计工作底稿 （四）书面声明 1.书面声明的含义 2.针对管理层责任的书面声明 3.其他书面声明 4.书面声明的日期和涵盖期间 5.对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明 （五）审计报告的基本内容 （六）非标准审计报告 1.非无保留意见 （1）出具的情况 （2）非无保留意见审计报告的格式和内容 2.审计报告的强调事项段 （1）出具的条件 （2）采取的措施 3.审计报告的其他事项段 （1）出具的条件 （2）与治理层的沟通 典型例题 （一）单项选择题 1.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。 A.审计业务开始后的任何日期 B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后 C.所审计会计期间截止日 D.注册会计师离开审计现场的日期 『正确答案』B 2.在评价未更正错报的影响时,下列说法中,注册会计师认为不正确的是（）。 A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报 D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响 『正确答案』A 『答案解析』未更正错报,是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值。 3.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。 A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明 B.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别 C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序 D.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项『正确答案』B 『答案解析』注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。 4.下列有关披露错报的说法中，正确的是（）。 A.由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报 B.与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见 C.如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露 D.与披露相关的错报属于判断错报 『正确答案』B 5.下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（）。 A.调查期后发生的长期负债的变化 B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费 C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权 D.查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要 『正确答案』D 『答案解析』期后发生的长期负债的变化、期后处置的固定资产的折旧费、期后人工费用率的变化是否已被授权不属于期后事项，针对这些事项实施审计程序无法获取有关期后事项的审计证据。 6.在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（）。 A.是否发生新的担保 B.是否发生重要人事变动
第五编完成审计工作与出具审计报告
第五编完成审计工作与出具审计报告 1考情分析 2相关知识 3典型例题 一、考情分析 从近年试题可以看出，本编属于非常重要的内容，不仅要考查一些客观题，还可考查审计报告的简答题或综合题。考生对本编的重要知识应把握好各种题型。 考生应重点关注：评价审计过程中发现的错报；期后事项；书面声明；审计报告的基本内容；沟通关键审计事项；非无保留意见及强调事项段和其他事项段审计报告出具的条件、报告草拟；比较信息和其他信息对审计报告的影响。 二、相关知识 （一）完成审计阶段的主要工作内容 （二）评价审计过程中发现的错报 1.错报的沟通和更正 2.评价未更正错报的影响 （三）复核审计工作底稿和财务报表 1.对财务报表总体合理性进行总体复核 2.复核审计工作底稿 （四）期后事项 1.含义和种类
（五）书面声明 1.书面声明的含义 2.针对管理层责任的书面声明 3.其他书面声明 4.书面声明的日期和涵盖期间 5.对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明（六）审计意见的形成 （七）审计报告的基本内容 （八）在审计报告中沟通关键审计事项 1.确定关键审计事项的决策框架 2.在审计报告中沟通关键审计事项 （1）在审计报告中单设关键审计事项部分 （2）描述单一关键审计事项 3.不在审计报告中沟通关键审计事项的情形 4.就关键审计事项与治理层沟通 （九）非无保留意见审计报告 1.出具的条件 2.非无保留意见审计报告的格式和内容 注意： 非无保留意见段；形成非无保留意见的基础段 （十）在审计报告增加强调事项段和其他事项段 1.强调事项段 （1）出具的条件
（2）采取的措施 （3）段落的草拟 2.审计报告增加其他事项段的情形 3.与治理层的沟通 （十一）比较信息 1.含义及审计程序 2.对应数据对审计报告的影响 （1）上期导致非无保留意见的事项尚未解决的处理 （2）上期财务报表存在重大错报时的报告要求 （3）上期财务报表未经审计时的报告要求 （十二）注册会计师对其他信息的责任 1.获取其他信息 注册会计师应当就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排。 如果组成年度报告的部分或全部文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师，以使注册会计师可以完成准则要求的程序。 2.阅读并考虑其他信息 3.当似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大错报时的应对 如果注册会计师识别出似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，必要时，实施其他程序以确定其他信息、财务报表是否存在重大错报或对被审计单位及其环境的了解是否需更新。 5.报告 如果在审计报告日存在下列两种情况之一，审计报告应当包括一个单独部分，以“其他信息”
年度内部审计工作报告
**公司 20XX年度内部审计工作报告 内部审计部现向公司董事会审计委员会报告20XX年度审计工作情况，请审议。 一、年度审计计划和审计实施方案制定情况 20XX年七月，公司内审部成立，我们拟定了20XX年下半年内部审计工作计划，确定了本年度内部审计工作目标和审计计划的工作重点。 本年度审计工作得到公司高层领导和有关部门给予强力支持和 配合。由于被审项目和单位的差异较大，被评估的高风险领域不同，我们在选择审计项目时充分考虑了这种差异性，并充分考虑了被审计部门的意见和建议以及公司实际情况后确定的。 在审计实施方案中，对选定审计项目、审计级次（重要性水平）、项目负责、项目成员、实施时间和期间、了解内部控制的调查方式和记录方式、对项目的审计目标、审计重点与查核指引、适用的审计程序等都做了明确界定。 二、审计项目 1、对公司采购管理的审计。 2、对**公司科技园预算的审计 3、对公司销售入账和应收账款管理的审计 4、对固定资产的审计 三、审计发现 1、采购管理：
公司总体采购管理比较规范，建立了相应的财务规章制度，采购人员岗位责任明确，能够贯彻执行公司采购政策；供应商管理具备基本的评价体系有待进一步精细；采购档案管理需进一步规范；采购定价管理规范到位；采购计划制定和执行比较到位；采购货品出入库管理规范。 供货商的评价体系不够精细，指标不够细化，从而在评价过程中采购人员的主观因素过大。 采购档案管理的制度依据为公司的档案管理制度，缺乏单独的采购档案管理制度；采购档案管理的归档的及时性不够，电子档案的重视度不够，电子文档只是由采购人员自行存放于各自电脑中，没有及时系统的归档。 2、**公司科技园预算： 工程量估算、套项及价格估算合理。 3、销售入账和应收账款管理： 销售入账和应收账款管理的相关财务制度规范。公司应收账款的管理由商务部专人管理。 销售入账及时，发票开具响应速度快。 公司应收账款金额较高，20XX年年末应收账款余额为6775万元，占公司资产的63.84%，占公司年度销售收入的41.35%。 公司应收账款评级体系比较简单，没有建立系统性的评级指标体系，只是根据销售人员和应收账款管理人员的判断确定应收账款的安全级别。 4、固定资产： 公司固定资产管理总体规范，制度健全，各部门职责明确。 固定资产的毁损投保和投保公众责任投保不够全面，除车辆外没有进行相应保险投保。
跟踪审计报告模板
跟踪审计报告模板 跟踪审计报告模板 跟踪审计报告模板（造价咨询单位名称）踪审计报ＸＸＸ Ｘ跟报〔201X〕Ｘ号审计项目： xxxxx 项目项目负责人： xxxxxx 咨询公司跟告我公司接受委托（或者：经公开招投标确定，我公司），于200X年X月至20XX年X月对??（项目名称）实施了跟踪审计。审计过程中，重点对??范围、??内容进行了跟踪审计。??????。现将跟踪审计情况报告如下： 一、项目基本情况 （一）项目立项审批情况，主要包括以下几个方面的内容： 1. 项目立项审批时间、文号、投资、建设规模、建设内容 2. 国土、环保、规划、建设等相关审批手续履行情况 （二）相关参建单位及招投标、直接发包情况，主要包括以下几个方面的内容： 1. 勘察设计、监理、招标代理、质量检测等单位，合同金额，以及其招投标情况。 2. 分标段说明招投标情况、施工单位、中标或合同金额；直接发包工程、施工单位、合同金额及报批手续履行情况等。 （三）项目实际建设情况（包含开工及完工时间，以及相关完工验收情况等）二、跟踪审计实施情况 （一）人员配备、驻场审计时间安排，人员到岗到位情况（包括人员调整、时间变动等情况） （二）结合项目特点，叙述跟踪审计主要做法，内容包括：
1. 采用的跟踪审计方式，驻场时间。 2. 对该项目建设主要内容、重点环节等采取的审计方式、方—2 —法、措施（结合审计实施方案中规定、审计内容、程序、步骤，是否履行且到位），提出了哪些审计意见和建议，建设单位采纳情况，取得的成效。（主要包括优化设计和施工方案及其节约额、规范控制变更和隐蔽工程、提高建设和施工管理水平、规避审计风险等重大及重要内容，要列举实例，并有相关资料及数据支撑。） 三、审计结果 （一）取得成效。汇总说明跟踪审计过程中取得的成效，包括发出审计意见建议份数、采纳情况、节约建设资金；在工程管理、投资控制等方面的监督中取得的成效。 （二）跟踪审计发现的问题、提出审计意见内容及解决办法。对已整改落实情况和尚未整改落实情况分别表述。 四、审计评价对该建设项目从立项到完工进行全面评价（项目建设程序履行情况、建设管理情况、技术服务单位履职情况及配合审计工作情况等），包括值得肯定方面与存在不足方面。对建设项目的功能、功效、缺陷等不作评价。 五、审计体会及建议 （一）跟踪审计体会。总结该建设项目跟踪审计工作的经验，排查工作中存在的问题与不足，并需要分析原因，提出改进设想、措施，供今后在同类项目的跟踪审计中借鉴。 （二）跟踪审计建议。针对该项目建设过程中存在的不足或—3—目前工程建设中普遍存在的共性问题，从全局角度提出切实可行的建议（主要针对“ 三、审计结果”跟踪审计发现的问题、提出的审计意见和尚未整改落实情况及“ 四、审计评价”存在的问题与不足方面提出意见建议）。（造价咨询单位印章）二Ｏ一二年X月X 日主题词： 主送： 抄报： ＸＸＸ（造价咨询单位）201X 年x 月x 日印发—4—
审计部门年度工作总结报告
审计部门年度工作总结报告 各位领导： 一年来，在公司领导的亲切关怀和指导下，我在审计部经理的岗位上，带领审计部的全体同仁严格按照年初制定的审计计划，紧紧围绕公司提出的"加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实"这一工作目标，积极主动地在公司内部开展了审计工作。经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在：1、从公司内审工作的开展上实现了由原来的浅层次、窄领域的简单审计向多方位、宽领域的综合审计的转变，实现了从创建到各项工作得以健康发展的良性过渡。2、从个人的工作能力发面，实现了从最初的不了解、不熟悉，工作过分谨慎小心，甚至有些领域不敢介入，到现在能大胆的、全面的开展工作的转变。可以说经过一年的努力，我现在已经全部融入到了这个充满活力、朝气的大家庭中，但这与领导对我的期望和要求还存有较大的差距。不过我相信有公司领导的信任，有在座的各位部门经理的大力支持，再加上我们全体审计人员的勤奋工作，公司的内审工作一定能一年会比一年有起色。同时也会能得到公司领导和同志们的认可及欢迎。下面我从三个方面汇报工作： 一、x年的主要工作
1、严格审计的纪律和制度 审计部是一个新设部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在公司管理中得以顺利开展，审计部在成立后的次全体会议上，就根据制定的年度工作计划，并结合内部人员的具体业务能力，本着既要明确各自岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部分工。并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基矗 2、积极开展对驻外分公司财务管理的监督和评价 临沂狮玛公司是我公司至今一家对外独立开展经营业务的驻外分公司，年生产各种复合肥近40000吨，加上销售总公司的肥料，XX年销售收入已经突破了一亿元，公司的资产总额也达到了1000多万元。但是由于种种原因，该公司一直没有建立起完整、严密的内部核算管理制度，从而使会计信息的反映带有很大的不真实性，也给总公司的财务管理带来了一定的风险性。根据公司领导的要求，我们在对其会计核算进行检查审核的同时，先后分两个阶段对该公司的财务管理进行规范、核查。阶段是参照总公司的相关制度，帮助该公司制定其内部的财务管理制度，建立健全仓库管理的工作流程，健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序，
审计报告有效期
改制审计基准日与工商变更完成日之间的期限分析 一、相关法律法规 1、《公司法》第九十六条：有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。有限责任公司变更为股份有限公司，为增加资本公开发行股份时，应当依法办理。 2、《公司注册资本登记管理规定(2005)》第十七条：非公司企业按《公司法》改制为公司、有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。有限责任公司变更为股份有限公司，为增加资本公开发行股份时，应当依法办理。 原非公司企业、有限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价，并由验资机构进行验资。 《首次公开发行股票并上市管理办法》(中国证券监督管理委员会令第32号) 第九条： 3、 发行人自股份有限公司成立后，持续经营时间应当在3年以上，但经国务院批准的除外。 有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。 二、立法体例的分析 (1) 关于有限公司整体变更为股份公司，《公司法》仅规定应以净资产为折股依据，且折合的实收股本总额不得高于公司的净资产，但对于该净资产的计算时点及净资产的确定形态(须以经审计、评估或公司内部编制的财务报表即可)并未进行强制性规定。 (2) 关于净资产的确定形态，《公司注册资本登记管理规定》与《首次公开发行股票并上市管理办法》进行了不同规定，《公司注册资本登记管理规定》规定必须以经评估的净资产为依据；而《首次公开发行股票并上市管理办法》虽并未反对以经评估的净资产作为折股依据，但基于会计经营持续性考虑，明确规定了以经审计净资产折股的可以连续计算经营业绩，也即实质认可以经审计净资产为折股依据。基于前述立法体例的不同，2007年和2008年初实践中亦出现了部分工商部门不认可以经审计净资产折股的说法，坚持以经评估的净资产折股，但目前该种情形已基本消除。因《公司注册资本登记管理规定》与《首次公开发行股票并上市管理办法》均为部门规章，具有同等法律效力，因此评估与审计并无合规与违规之分，而更多的取决于工商部门关于《首次公开发行股票并上市管理办法》相关规定的认可程度。 (3) 与中小板、创业板的《审计报告》有效期分别为6个月和3个月的规定不同，关于整体变更基准日的《审计报告》的有效期并无明确和强制性规定，且亦无相关法律法规规定自审计基准日起多长期限内必须完成整体变更的工商变更登记。因此，就整体变更净资产的计算时点与完成工商变更登记的时点目前并未存在统一的规定及操作惯例。 三、关于确定整体变更净资产计算时点的必要性分析 依据《公司法》第九十四条“股份有限公司成立后，发起人未按照公司章程的规定缴足出资的，应当补缴；其他发起人承担连带责任。股份有限公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的发起人补足其差额；其他发起人承担连带责任”及《首次公开发行股票并上市管理办法》第十条“发行人的注册资本已足额缴纳，发起人或者股东用作出资的资产的财产权转移手续已办理完毕，发行人的主要资产不存在重大权属纠纷”之规定，股份有限公司设立时，各股东应足额履行出资义务。 之前认为，确定整体变更净资产计算时点并非特别重要，因为并无法律法规明确性和强制性规定，但近期觉得，因发起人系以经审计的净资产折股，且该审计基点与整体变更的工商变更登记完成日之间具有一定期限，是否会发生该期限内公司因经营发生亏损而导致工商变更登记完成日公司的净资产数额实际上低于该基准日经审计的净资产数额的情形? 如a公司股东同意以2008年3月31日经审计的净资产6000万元折股整体变更为股份公司，并于
《公司审计部述职报告》
《公司审计部述职报告》 一年来，在公司领导的亲切关怀和指导下，我在审计部经理的岗位上，带领审计部的全体同仁严格按照年初制定的审计计划，紧紧围绕公司提出的“加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实”这一工作目标，积极主动地在公司内部开展了审计工作。经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在： 1、从公司内审工作的开展上实现了由原来的浅层次、窄领域的简单审计向多方位、宽领域的综合审计的转变，实现了从创建到各项工作得以健康发展的良性过渡。 2、从个人的工作能力发面，实现了从最初的不了解、不熟悉，工作过分谨慎小心，甚至有些领域不敢介入，到现在能大胆的、全面的开展工作的转变。可以说经过一年的努力，我现在已经全部融入到了这个充满活力、朝气的大家庭中，但这与领导对我的期望和要求还存有较大的差距。不过我相信有公司领导的信任，有在座的各位部门经理的大力支持，再加上我们全体审计人员的勤奋工作，公司的内审工作一定能一年会比一年有起色。同时也会能得到公司领导和同志们的认可及欢迎。下面我从三个方面汇报工作： 一、xx年的主要工作 1、严格审计的纪律和制度 审计部是一个新设部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在公司管理中得以顺利开展，审计部在成立后的第一次全体会议上，就根据制定的年度
工作计划，并结合内部人员的具体业务能力，本着既要明确各自岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部。 的第一手资料。先后两次的市场走访，形成了近万字的报告，把问题找准了，建议提对了，得到了公司领导的肯定和客户、业务人员的好评。 5、工业园区建设项目的结算工作已接近尾声 根据工作计划，并经公司领导批准后，组织了对工业园区建设项目施工单位报价的核对及园区设备计价等工作。园区项目建设跨度长、项目多、投资大、施工单位多、资料零散，我们通过努力一一克服了这些困难，截止到10月底这项工作已基本结束。此项工作的顺利开展，既较好的维护了我们金正大公司的对外形象，也为公司取得了可观的经济效益。 6、应收账款的回收工作进展顺利 按照工作计划，组织了应收账款的回收工作。为了使这项工作做得扎实有效，在公司财务部的通力配合下，首先对截止到xx年12月31日之前的应收账款进行了梳理，并根据内部的落实情况编制了账龄分析表。本着先清没有问题的客户这一原则，组织实施了清查、清收工作。截止到今年10月底，共清收账款176390元，较好的维护了公司的合法权益。 二、工作中存在的不足 1、审计工作还存在盲点，如对经济合同的审查。 在企业经营活动中产生的各类经济合同是企业经营管理的一项
销售收入审计报告
#@#@@#股份有限公司 经营性审计报告 （2011-2012年度） 报告接收人 （下述名单为审计监察部提出，若管理层认为其他人也需得到此份报告，请在下面空格处填列，审计监察部将会转交给相应部门及负责人） 审计目录 一、审计结论及建 议 ................................................................. (3) 一）审计结 论 ................................................................. (3) 二）审计建 议 ................................................................. (4) 二、公司概况、组织结构及内部控制制度制定及执行情况 (4) 一）公司概 况 ................................................................. (4) 二）组织结 构 ................................................................. (5) 三）内部控制制度制定及执行情 况 (5) 1、内部控制制度制定情 况 (5) 2、内部控制制度执行情 况 (6) 3、存货管理及流程抽查情 况 (7) 4、融资租赁业务流程抽查情 况 (7) 5、资金支付审批流程抽查情 况 (8) 三、预算执行和绩效考核情 况 (9) 一）2011年至2012年公司预算考核情 况 (9) 二）各部门2011年收入、利润完成情 况 (9) 三）各部门2012年收入、利润完成情 况 (10) 四）绩效考 核 ................................................................. . (10)
华为技术公司审计部报告
华为技术公司审计部报 告 文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]
密级：□绝密□机密□秘密□内部公开 华为技术有限公司审计部 审计报告 项目编号： 项目名称： 报告时间： 主送： 报送： 抄送：
目录页数项目概述............................... 审计总体结论........................... 审计发现与建议......................... 后续跟踪...............................
【项目概述】 1 项目背景 简要描述本项目立项背景，包括导致审计需求的问题现状，以及可能产生或已经产生的危害。 2 审计目的 描述本审计项目成立的目的，以及所要达成的目标，并按重要性排列。审计目的必须具体、可实现，并可衡量与评价，避免空洞的描述。 1、 2、 3 审计范围 业务范围：本次审计涉及的业务 流程范围：本次审计涉及的流程 组织范围：本次审计涉及的组织 期间范围：本次审计涉及的期间 资料范围：本次审计涉及的资料 其他范围：除以上内容外其他有必要说明的事项。 以上内容针对具体项目选用。 4 审计方法 简要描述审计是按何标准、程序、流程进行，采纳的审计方法有哪几类等。 5 审计说明 说明审计过程中受到的局限及可能对审计结论造成的影响或其他特别事项。 以上五方面内容针对具体项目选用。
本段描述本次审计的总体结论，结论围绕审计目的来描述。 结论一般要求用词精练，评价要明确、具体、简练、突出，但不需列示证据。
华为技术 公司审计部报告
密级：□绝密□机密□秘密□内部公开 华为技术有限公司审计部 审计报告 项目编号： 项目名称： 报告时间： 主送： 报送： 抄送：
目录页数项目概述.................................. 审计总体结论.............................. 审计发现与建议............................ 后续跟踪..................................
【项目概述】 1 项目背景 简要描述本项目立项背景，包括导致审计需求的问题现状，以及可能产生或已经产生的危害。 2 审计目的 描述本审计项目成立的目的，以及所要达成的目标，并按重要性排列。审计目的必须具体、可实现，并可衡量与评价，避免空洞的描述。 1、 2、 3 审计范围 业务范围：本次审计涉及的业务 流程范围：本次审计涉及的流程 组织范围：本次审计涉及的组织 期间范围：本次审计涉及的期间 资料范围：本次审计涉及的资料 其他范围：除以上内容外其他有必要说明的事项。 以上内容针对具体项目选用。
4 审计方法 简要描述审计是按何标准、程序、流程进行，采纳的审计方法有哪几类等。 5 审计说明 说明审计过程中受到的局限及可能对审计结论造成的影响或其他特别事项。以上五方面内容针对具体项目选用。
本段描述本次审计的总体结论，结论围绕审计目的来描述。 结论一般要求用词精练，评价要明确、具体、简练、突出，但不需列示证据。
根据审计总体结论中所列示的问题，分项进行具体阐述。 对每一问题的阐述都应分为审计发现、产生原因、造成影响和审计建议四个方面进行，被审单位管理层有不同意见的，还需列出管理层的回应。 问题1：用一句话概括，明确指出问题所在。 ①审计发现：具体描述审计发现的问题，同时须举证证明问题确实存在。 ②原因分析：对问题产生的原因进行分析，原因尽可能与建议相对应。 ③造成影响：该问题的存在已经造成的负面影响或可能带来的风险。 ④审计建议：提出具体的改进建议，应尽可能明确、可操作、不空洞。 ⑤业务部门反馈：描述被审单位管理层就该项问题与建议持有的意见。 问题2：……
审计报告流程步骤
审计报告流程步骤 在审计报告阶段，为了编制和出具审计报告，注册会计师应遵循以下工作步骤，认真地完成每一步骤上的全部工作，最终出具一份合法的审计报告，以满足社会需要。 第一步，编制审计差异调整表 包括：调整分录汇总表、重分类分录汇总表、未调整不符事项汇总表等。 第二步，判断和运用重要性水平 主要是将被审计单位未调整不符事项汇总表与会计报表层次或账户余额层次的重要性水平进行比较，据以确定未调整不符事项对会计报表的影响程度。 第三步，解决重要差异 注册会计师确定审计差异之后，一般应与被审计单位沟通，建议其做出相应的调整，如果被审计单位拒绝调整那些重大差异，注册会计师必须考虑改变审计意见和在审计报告中如何反映的问题。 第四步，进行审计小结 注册会计师应就有关审计事项进行小结，编制审计工作完成情况表，并明确地评价和说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实现，写入审计小结中。通常审计小结文书应包括审计概况、审计中发现的主要问题和情况、意见和建议、审计结论等内容。审计小结是一
份重要的审计工作底稿，它是对审计工作中各种信息的综合提炼。注册会计师应对审计小结进行认真审核，并妥善保管。 第五步，编制试算平衡表 第六步，提请被审计单位调整会计报表，审核会计报表及其附注其中，会计报表附注包括公司简介、会计政策、报表项目注释、分析情况以及重要事项揭示五个部分的内容。如果注册会计师代为编制会计报表及附注，不能将附注事项与应在审计报告揭示的事项混为一谈，即不能因为注册会计师代替被审计单位编制报表附注，而不在审计报告中揭示那些应予揭示的事项。 第七步，确定审计意见 注册会计师根据对所取得各种审计证据的分析和评价结果，结合重要性水平，确定应在审计报告中发表何种审计意见。 第八步，草拟审计报告 第九步，复核审计工作底稿 这里主要指进行重点复核和全面复核，如果复核中发现存在遗漏问题，应返回到审计实施阶段补充审计，如果复核中发现问题处理不当，应返回至编制审计差异表这一步骤，对不正确的处理意见做出适当的修订。 第十步，出具审计报告 经复核确认后，注册会计师应将审计报告草拟稿送至被审计单位管理当局经确认后，再正式签发并出具审计报告。
内部审计报告范文
共享知识分享快乐 某公司财务审计报告 卑微如蝼蚁、坚强似大象 JLHK审计报告（目录）JLHK公司概况 审计发现问题汇报 ）、财务方面存在的问题 ）、物流程序方面存在的问题 三、对HK现有财务人员的评价 四、整改措施 五、整改建议 六、办事处调查需要反映的问题 七、对HK大药房经营状况的评价及建议 八、对HK公司流动资金申请报告的评价和建议 九、其他建议
JLHK审计报告 公司领导： ***集团审计部HK审计组于2003年*月*日——2003年*月*日对JLHK公司进行了全面审计，经过审计，我们发现HK公司在财务工作、物流程序等方面极其不规范， 总体工作质量低下，财务对公司的业务失去控制，并严重地影响到HK公司正常业务的开展。 究其原因，与物流程序错误、财务人员素质不高、上一次审计现场整改诸多不当等直接相关。现将审计的情况汇报如下： JL省HK公司概况 1、HK公司于1999年*月*日登记注册，注册资本为人民币XXX万元。经营范围为：批发西药制剂、中成药、中药材、中药饮片、生化药品、生物制品；医疗器件。股权结构为 2、机构设置：公司领导、办公室、质管部、业务部、财务部、**路批发部、HK大药房、JL 办事处、LY办事处、HLJ办事处。 3、领导班子成员三人：总经理*** 、副总经理*** 、业务处长*** 。公司现有职工（包括办事处）XX人。 4、截止2003年*月*日，HK公司资产总额XXX万元，负债总额XXX万 元，净资产XXX万元，库存存货XXX万元；
2003年1月一3月，主营业务收入XX万元，成本费用总额XX万元，亏损XX万元；发货XX万元，回款XX万元（其中清欠XX万元）。 HK大药房资产总额XX万元，负债总额XX万元，净资产XX万元；2003 年1月一3月，销售收入XX万元，费用总额XX万元（包括在公司发放的工资XX万元） , 亏损XX万元。 二、审计发现问题汇报 一）、财务方面存在的问题： HK公司的财务整体工作质量低下，个别会计人员甚至基本上不能胜任本职岗位的工作， 尤其是在物流帐务的处理上极不规范，财务起不到起码的监督和控制作用，不仅不能很好地为业务服务，很多时候甚至阻碍着业务的正常开展。具体表现为： 1 、财务工作方面极不规范。表现在：学会计论坛 ①、部门工作混乱。物流会计***在工作上与主管会计不合作，出纳因承担了大量的应该由物流会计承担的工作，而造成本职工作积压，有时也不服从主管会计的工作安排。加上主管会计财务管理水平有限，最终形成部门人员之间不能进行有效的沟通，主管会计对部门工作不能有效实施管理的不良局面。 ②、会计岗位职责分工不合理。物流会计不记录物流相关的往来账，而由费用会计负责。物流会计职责范围内的大量工作或由出纳、业务处代为完成，影响工作效率和工作质量。
完成审计工作与出具审计报告 —— 审计报告
完成审计工作与出具审计报告——审计报告 考情分析 本章属于非常重要的章节，由于相关准则的重新修订，导致在2017年教材变化很大。主要包括审计报告的基本内容；沟通关键审计事项；审计报告类型的确定；比较信息；注册会计师对其他信息的责任等内容，是综合题的常考知识点。根据历年考试情况来看，经常与风险评估、审计目标等结合在一起以综合题的形式进行考查，也可以以其他任何一种题型出现。 本章主要内容 【知识点】审计报告概述 一、审计报告的含义 审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。 审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，具有以下特征： （1）注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。 （2）注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。 （3）注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任。 （4）注册会计师应当以书面形式出具审计报告。 二、审计报告的作用 （1）鉴证作用； （2）保护作用； （3）证明作用。 【知识点】审计意见的形成 一、得出审计结论时考虑的领域 注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否就此获取合理保证。 在得出结论时，注册会计师应当考虑下列方面： 1.按照《针对评估的重大错报风险采取的应对措施准则》的规定，是否已获取充分、适当的审计证据。 2.按照《评价审计过程中识别出的错报准则》的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报。 3.评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制。 4.评价财务报表是否实现公允反映。 5.评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础。 第1页
审计部门实习报告3000字范本
审计部门实习报告3000字范本 审计部门实习报告3000字范本 一,实习目的 专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后,综合使用知识的重要的实践性教学环节,是本专业必修的实践课程,在实践教学体系中占有重要地位. 通过专业实习使自己在实践中验证,巩固和深化已学的专业理论知识,通过知识的使用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握.增强对企业及其管理业务的了解, 理解的基础上,将学到的知识与实际相结合,使学生使用已学的专业理论知识,对实习单位的各项业务实行初步分析,善于观察和分析对比,找到其合理和不足之处,灵活使用所学专业知识,在实践中发现并提炼问题,提出解决问题的思路和方法,提升分析问题及解决问题的水平. 二,实习任务 本次实习我到的实习单位是河南省新野县审计局,实习的主要任务如下： 1.调查新野县审计局当前的审计事务的操作流程. 2.研究现行信息化系统对业务进程所起的作用. 3.分析新野审计局信息化的经验及出现的问题. 三,实习内容 1.实习背景 21 世纪是信息技术的时代.随着生产的自动化,贸易中的电子商务的普及,网络财务软件的广泛使用,以及支付手段的多样化,审计信息化将是 21 世纪必然趋势.但是我国现今的基层审计单位的信息化现状是什么样的呢我国基层审计信息化的现状,审计人员;软件条件以及硬件
条件如何在信息化的过程中有什么样的经验和教训呢带着这个问题, 我联系了河南省新野县省审计局,并在那实行了我的专业实习. 本文所探讨的审计信息化是指,被审计对象实行财务工作和经营时,审计人员为了实现其审计目的,收集必要的审计证据,采取必要的审计 程序,对企业的运营的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息 实行审计的工作. 2实习单位介绍 新野县审计局是隶属于国家审计署的县一级的审计单位,编制大约 30人.新野县属于河南省的经济不太发达的农业县,所以审计机构不像 大城市那样有很多的审计事务所,审计单位只有审计局一家,并且被审 单位也绝大部分是国有企业和国家机关.平时业务工作量并不太多,同 一时间基本上只实行一家被审单位的审计. 3.实习单位信息化现状介绍 一个网络审计系统由三个重要的方面构成：硬件基础,软件基础, 管理及操作系统的人员.要实现审计信息化 , 则必须三方面均达到网 络审计的要求.所以我结合网上调查的我国的现状,针对我的实习单位, 从这三个方面来分析网络审计的现状. 1. 硬件条件 财政部 1994 年 5 月 4 日发布了《关于大力发展我国会计电算 化事业的意见》.其中关于推动我国会计电算化事业的发展总的目标是：到 2000 年,力争达到有 40% ～ 60% 的大中型企业事业单位和县级以 上国家机关在帐务处理,应收应付款核算,固定资产核算,材料核算,销 售核算,工资核算,成本核算,会计报表生成与汇总等基本会计核算业务 方面实现会计电算化;其他单位的会计电算化展开面应达到 10% ～ 30% .到 2020 年,力争 80% 在我国管理较好的大型企业,在会计电算 化方面应该具备了较好的硬件条件,但是从总体上来说, 电算化的硬件 条件仍不太高,要实现所有企业电算化以及非企业财务部门电算化则有