交易性金融资产的会计处理

（一）交易性金融资产取得的会计处理

企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。

取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚

未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。

【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100

万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买时公允价值1000万元。（A公司未宣告发放

现金股利），在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。

甲公司账务处理如下：

（1）2007年3月20日，购买A公司股票时：

借：交易性金融资产——成本10 000 000

贷：其他货币资金—存出投资款 10 000 000

（2）支付相关交易费用时：

借：投资收益25 000

贷：其他货币资金——存出投资款25 000

（二）交易性金融资产的现金股利和利息的核算

企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。

【例2】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250

万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元），另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公

司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息

10万元。

甲公司对以上业务应作如下会计分录：

（1）2007年1月8日，购入丙公司债券时：

借：交易性金融资产——成本 2 550 000

应收利息50 000

投资收益30 000

贷：银行存款 2 630 000

（2）2007年2月5日收到该笔债券利息时：

借：银行存款50 000

贷：应收利息50 000

（3）2007年12月31日，确认2007年债券利息时：

2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000

分录如下：

借：应收利息 100 000

贷：投资收益100 000

（4）2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时：

借：银行存款 100 000

贷：应收利息100 000

（三）交易性金融资产的期末计量

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。（即计入“公允价值变动损益”账户）。

【例3】（承例1），假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票，到2007年6月30日（中期报告日），其每股的公允价值（2007年6月30日收盘价）为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元，高于账面余额的差额为300万元。2007年12月31日，该批股票的公允价值（市价）为每股12元，该批股票的市场价格为1200万元，低于账面余额100万元。

甲公司应作如下会计分录：

（1）2007年6月30日，确认该笔股票价值的变动损益

借：交易性金融资产—公允价值变动 3 000 000

贷：公允价值变动损益 3 000 000

同时，在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。

借：公允价值变动损益 3 000 000

贷：本年利润 3 000 000

（2）2007年12月31日确认该批股票的变动损益

借：公允价值变动损益 1 000 000

贷：交易性金融资产—公允价值变动 1 000 000

同时，在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户

借：本年利润 1 000 000

贷：公允价值变动损益 1 000 000

（四）交易性金融资产的处置

出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益，将交易费用也计入投资收益，同时调整公允价值变动损益。

处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

【例4】：甲企业所持丙公司债券，“交易性金融资产——成本”明细账户借方余额2 500 000元，“交易性金融资产—公允价值变动”明细科目借方余额50000元。2008年1月15日甲公司出售了该批债券，售价为2 580 000元。不考虑其他费用，甲公司应作如下会计处理：

借：银行存款 2 580 000

贷：交易性金融资产——成本 2 500 000

——公允价值变动50 000

投资收益30 000

同时：

按“交易性金融资产——公允价值变动”明细科目的余额,调整公允价值变动损益，分录如下：

借：公允价值变动损益 50 000

贷：投资收益50 000

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交易性金融资产的会计处理

财务知识 (一)交易性金融资产取得的会计处理 企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。 【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买时公允价值1000万元。(A公司未宣告发放现金股利)，在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。 甲公司账务处理如下： (1)2007年3月20日，购买A公司股票时： 借：交易性金融资产——成本10 000 000 贷：其他货币资金—存出投资款10 000 000 (2)支付相关交易费用时： 借：投资收益25 000 贷：其他货币资金——存出投资款25 000 (二)交易性金融资产的现金股利和利息的核算 企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。

【例2】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元(其中包含已到付息期的债券利息5万元)，另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。 甲公司对以上业务应作如下会计分录： (1)2007年1月8日，购入丙公司债券时： 借：交易性金融资产——成本 2 550 000 应收利息50 000 投资收益30 000 贷：银行存款 2 630 000 (2)2007年2月5日收到该笔债券利息时： 借：银行存款50 000 贷：应收利息50 000 (3)2007年12月31日，确认2007年债券利息时： 2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000 分录如下： More:www.580ckf.coｍEdit：wswafwk 借：应收利息100 000 贷：投资收益100 000 (4)2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时： 借：银行存款100 000 贷：应收利息100 000 (三)交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允

交易性金融资产账务处理

交易性金融资产账务处理 一、交易性金融资产的内容 1.金融资产的分类 （1）以摊余成本计量的金融资产； （2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其中，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产称为交易性金融资产，其管理业务模式为以交易为目标。 2.交易性金融资产的特点 （1）近期内出售 （2）股票、债券等 二、交易性金融资产的账务处理 1.科目设置 交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 应收股利/应收利息 2.取得时的账务处理 【例题】2×19年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000

股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。不考虑其他因素，甲公司应编制如下会计分录： 借：交易性金融资产——成本10 000 000 贷：其他货币资金——存出投资款10 000 000 【例题】2×19年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。不考虑其他因素，甲公司应编制如下会计分录： 【提示】交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。 借：交易性金融资产——成本10 000 000 贷：其他货币资金——存出投资款10 000 000 借：投资收益25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 500 贷：其他货币资金——存出投资款26 500 合并分录： 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（交易费用）

交易性金融资产账务处理

交易性金融资产账务处理 （1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。 （2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 （3）交易性金融资产的主要账务处理： ①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。借：交易性金融资产——成本 应收股利（含已宣告尚未发放的现金股利） 投资收益（购买时支付的手续费） 贷：银行存款

②持有期间，收到买价中包含的股利 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 确认持有期间享有的股利/应收利息 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 ③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，则： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 ④出售（处置）交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，则： 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益 同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。 交易性金融资产——公允价值变动科目有贷方

交易性金融资产会计分录

一、取得时： 取得时： 借：交易性金融资产——成本 应收股利(应收利息) 投资收益 贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 二、持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) 三、期末计量 (1)公允价值>帐面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2) 公允价值<帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动

四、处置 投资收益=出售的公允价值——初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 原材料的核算方法有两种，一种是实际成本法，一种是计划成本法。在实际成本法下，为了反映和监督原材料的收发和结存情况，设置了“原材料”、“在途物资”等账户对原材料进行总分类核算。 “原材料”账户用于核算企业库存各种材料的收发和结存情况。借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业结余库存材料的实际成本。 “在途物资”账户用来核算企业采用进价进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付但是没有验收入库的在途物资的采购成本。借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登记企业验收入库的物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。 （一）账户设置 交易性金融资产的核算应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 1.“交易性金融资产”账户。该账户属于资产类账户，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，也在本科目核算。 本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 “交易性金融资产”账户借方登记交易性金融资产取得时的公允价值——成本，以及持有期间期末市价增值部分——公允价值变动。贷方登记出售交易性金融资产的公允价值，以及持有期间期末市价的减值部分——公允价值变动；余额在借方，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。具体结构如图1、图2所示。 交易性金融资产—成本 图1 “交易性金融资产——成本”账户结构图 图2“交易性金融资产——公允价值变动”账户结构图 2.“投资收益”账户。该账户属于损益类账户，核算交易性金融资产取得时发生的交易费用以及其处置时产生的投资损益。该账户借方登记证券的交易费用及其处置时产生的投资损失；贷方登记交易性金融资产处置时产生的投资收益；平时期末余额既可能在贷方，也可能在借方，期末结账时应将其全部转人“本年利润”账户。具体结构如图3所示。本账户按投资的种类设置二级账户，按品种设置明细账户。 投资收益 图3 “投资收益”账户结构图 3.“公允价值变动损益”账户。该账户属于损益类账户，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失。 资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按

新旧准则对交易性金融资产会计核算的对比分析

新旧准则对交易性金融资产会计核算的对比分析 在新旧准则下，对交易性金融资产的会计处理方式存在一定的差异。下面将对新旧准则下对交易性金融资产的会计核算进行对比分析。 新准则下，对交易性金融资产的会计核算主要遵循公允价值模式。交易性金融资产在初始识别时，以公允价值计量，并将其列示为资产负债表中的负债或者权益项目。公允价值可以由市场价格、权益仪表或者定价模型进行衡量。交易性金融资产的公允价值变动会计处理为公允价值增值或者减值，分别计入损益表中的公允价值变动收益或者损失中。 而在旧准则下，交易性金融资产的会计核算主要采用摊余成本模式。交易性金融资产的初始成本包括购买价格和相关交易费用。在交易性金融资产持有期间，按照摊余成本模式进行计量，并将其列示为资产负债表中的负债或者权益项目。持有至到期的交易性金融资产发生兑付时，按照摊余成本调整为到期日期的面额，并进行结算。 新旧准则下对交易性金融资产的会计核算存在以下区别： 1.计量模式不同：新准则下采用公允价值模式，旧准则下采用摊余成本模式。公允价值模式可以准确反映市场价格的变动，但摊余成本模式更稳定，可以避免市场波动对交易性金融资产造成的不利影响。 2.会计处理方式不同：新准则下公允价值变动计入损益表中，而旧准则下不涉及公允价值变动。 3.信息披露要求不同：新准则下对交易性金融资产的公允价值变动需要进行详细披露，旧准则下则不需要。

4.对期权的处理不同：新准则下对期权的会计处理更加细化，包括计 入公允价值变动的不同分类和计量方法等。而旧准则下将期权视同为衍生 工具进行处理。 根据上述对比分析，可以看出新旧准则下对交易性金融资产的会计核 算方式存在明显差异。新准则下采用公允价值模式，可以更准确反映市场 价格的变动，但需要更为细致的披露；旧准则下采用摊余成本模式，更加 稳健，但无法及时反映公允价值的变动。企业应根据自身情况和监管要求，选择适合的准则进行交易性金融资产的会计核算。

各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)

一、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 会计分录 〔一〕企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—— 本钱〔公允价值〕 投资收益〔发生的交易费用〕 应收股利〔实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利〕 应收利息〔实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息〕 贷：银行存款等 〔二〕持有期间的股利或者利息 借：应收股利〔被投资单位宣揭发放的现金股利×投资持股比例〕 按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益〔投资收益〕 已宣告但尚未发放的现金股利或者已到付息期但尚 未领取的利息，应当确认为应收工程 资产负债表日按公允价值计量， 公允价值变动计入 当期损益〔公允价值变动损益〕 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转 入投资收益 初始计量 交易性金融资 产的会计处理 后续计量 处置

应收利息〔资产负债表日计算的应收利息〕 贷：投资收益 〔三〕资产负债表日公允价值变动 1．公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 〔四〕出售交易性金融资产 借：银行存款〔价款扣除手续费〕 贷：交易性金融资产 投资收益〔差额，也可能在借方〕 同时： 借：公允价值变动损益〔原计入该金融资产的公允价值变动〕贷：投资收益 或者： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益

二、持有至到期投资的会计处理 会计分录 〔一〕持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资—— 本钱〔面值〕 —— 利息调整〔差额，也可能在贷方〕 应收利息〔实际支付的款项中包含的利息〕 贷：银行存款等 〔二〕持有至到期投资的后续计量 借：应收利息〔分期付息债券按票面利率计算的利息〕 贷：投资收益〔持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入〕 持有至到期投资—— 利息调整〔差额，也可能在借方〕 按公允价值和交易费用之和计量〔其中，交易费用 在“持有至到期投资—— 利息调整〞科目核算〕 初始计量 实际支付款项中包含已到付息期尚未领取的利息， 持有至到 应当确认为应收工程 期投资的 采用实际利率法，按摊余本钱计量 会计处理 持有至到期投资转换 可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允 为可供出售金融资产 价值与账面价值的差额计入资本公积 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 后续计量

交易性金融资产的会计账务处理

交易性金融资产的会计账务处理 对于执行企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量(2017)的企业来说，交易性金融资产的会计核算与列报,可以参考如下。 O1交易性金融资产的会计核算 一、科目设置 "交易性金融资产"，核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本科目可按金融资产的类别和品种，分别"成本""公允价值变动”等进行明细核算。 二、初始计量 按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益；已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。 会计分录参考如下：

借：交易性金融资产一成本 应收股利/应收利息 投资收益(交易费用) 贷：银行存款 三、后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。 (1)反映公允价值的变动 升值 借：交易性金融资产一公允价值变动 贷：公允价值变动损益 贬值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产一公允价值变动 (2)持有期间收益 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益借：银行存款 贷：应收股¾/应收利息

注意：交易性金融资产不计提减值 四、处置时 出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益。 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 一公允价值变动（可以是在借方） 投资收益（可以是在借方） 02交易性金融资产的列报 参考财会[2019]6号规定，"交易性金融资产"项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据"交易性金融资产"科目的相关明细科目的期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在"其他非流动金融资产"项目反映。 例如，公司持有了另外一个非上市公司10%的股权，对被投资单位不能实施重大影响，预期持有较长时间，通过"交易性金融资产"科目核算，在期末列报时，应该在"其他非流动金融资产〃项目反映。

交易性金融资产会计分录

交易性金融资产会计分录 1.取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本(扣除取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息) 应收股利/应收利息(价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息) 投资收益(交易费用) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等(支付的总价款) 2.持有交易性金融资产 (1)取得时包含的现金股利或应付利息实际发放时 企业收到在取得交易性金融资产时，支付价款中包括的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时： 借：银行存款等 贷：应收股利/应收利息等 (2)宣告分红或利息到期，及实际发放时 宣告或到期时 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 发放时 借：银行存款等

贷：应收股利(应收利息) (3)资产负债表日，交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(虚拟，公允价值变动损益)。 公允价值>账面价值时(就近原则) 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值<账面价值时(就近原则) 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 (4)交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益进行会计处理。 借：银行存款等(实际收到的钱) 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 (或借方，余额反向出) 投资收益(损失记借方，收益记贷方) 将累计的公允价值变动损益转入投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 (5)转让金融商品应交增值税

各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 会计分录 〔一〕企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本〔公允价值〕 投资收益〔发生的交易费用〕 应收股利〔实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利〕应收利息〔实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息〕贷：银行存款等 〔二〕持有期间的股利或利息 借：应收股利〔被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例〕应收利息〔资产负债表日计算的应收利息〕 贷：投资收益 〔三〕资产负债表日公允价值变动 1．公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 〔四〕出售交易性金融资产 借：银行存款〔价款扣除手续费〕 贷：交易性金融资产 投资收益〔差额,也可能在借方〕 同时： 借：公允价值变动损益〔原计入该金融资产的公允价值变动〕贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 二、持有至到期投资的会计处理

会计分录 〔一〕持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资——成本〔面值〕 ——利息调整〔差额,也可能在贷方〕 应收利息〔实际支付的款项中包含的利息〕 贷：银行存款等 〔二〕持有至到期投资的后续计量 借：应收利息〔分期付息债券按票面利率计算的利息〕 贷：投资收益〔持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入〕持有至到期投资——利息调整〔差额,也可能在借方〕 三、贷款和应收款项的会计处理 〔一〕贷款 1．未发生减值 〔1〕企业发放的贷款 借：贷款——本金〔本金〕

贷：吸收存款等 贷款——利息调整〔差额,也可能在借方〕 〔2〕资产负债表日 借：应收利息〔按贷款的合同本金和合同利率计算确定〕 贷款——利息调整〔差额,也可能在贷方〕 贷：利息收入〔按贷款的摊余成本和实际利率计算确定〕 合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入. 〔3〕收回贷款时 借：吸收存款等 贷：贷款——本金 应收利息 利息收入〔差额〕 2．发生减值 〔1〕资产负债表日,确定贷款发生减值 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时： 借：贷款——已减值 贷：贷款〔本金、利息调整〕

交易性金融资产会计分录

一、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 账务处理：〔一〕取得交易性金融资产时，交易性金融资产的买价计入其本钱当中。特别需要注意的是，购置交易性金融资产支付的交易费用应该计入当期的投资收益当中去。如果购置时，买价中包含有应收股利，应借记应收股利。 例题：1、2021年1月10日，甲公司购入以近期出售为目的的股票10000股，购置日每股的公允价值为5元。 借：交易性金融资产－本钱50000 贷：银行存款 50000 2、2021年1月10日，甲公司购入以近期出售为目的的股票10000股，购置日每股的公允价值为5元。发生交易费用5000元，另行用银行存款支付。 借：交易性金融资产－本钱50000 投资收益5000〔重点注意购置时的手续费放到投资收益当中〕 贷：银行存款55000 3、2021年1月10日，甲公司购入以近期出售为目的的股票10000股，购置日每股的公允价值为5元。发生交易费用5000元，另行用银行存款支付。购置的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利3000元。 借：交易性金融资产－本钱47000

投资收益5000 应收股利3000 贷：银行存款55000 4、支付股利时 借：银行存款 3000 贷：应收股利 3000 注意：最容易考到的就是购置交易性金融资产的交易费用应该计入投资收益当中。 〔二〕持有期间的利息或现金股利 持有期间的现金利息或股利直接放到投资收益当中就可以了： 〔1〕宣告分红或利息到期时： 借：应收股利〔或应收利息〕 贷：投资收益 〔2〕收到股利或利息时 借：银行存款 贷：应收股利〔应收利息〕 这个投资收益是投资真正赚到的，是实实在在到手的钱。所以，必须走投资收益科目。注意，这里面要及后面的公允价值变动损益相区别。 1. 2021年2月11日，确认该股票的分红收入500 借：应收股利500 贷：投资收益500 2. 2021年2月15日，甲公司收到分红。

新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析

新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析 随着时代的发展和经济环境的变化，企业在日常经营中不可避免地会涉及到各种金融资产，而交易性金融资产作为其中一种重要的资产形式，在企业会计准则下的处理十分重要。最近出台的新会计准则对企业交易性金融资产的账务处理做出了重大调整，这对企业的经营和财务管理都带来了很大的影响。本文将从新会计准则下企业交易性金融资产的定义、分类、确认和计量、转移及处置等方面进行分析，以便帮助企业更好地了解和应对新的会计准则。 一、交易性金融资产的定义 根据新会计准则，交易性金融资产是指符合以下条件的金融资产：一是依据企业特定的交易目的而予以购买或者产生；二是于购买时即属于成本效益或者将其在短期内出售；三是购买时未被设计为持有到期。一般来说，企业购买的股票、债券、短期债券、货币市场基金等金融工具都可以被认定为交易性金融资产，而一些长期投资性金融资产则不属于此范畴。 根据新会计准则，企业应该将交易性金融资产分为两类进行分类：一是以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产；二是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的交易性金融资产。 企业在确认和计量交易性金融资产时，需要在初始确认时将其计量为成本，之后按公允价值进行重新计量。以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产应当在确认后的每个计算日评估其公允价值，将公允价值变动计入当期损益；而以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的交易性金融资产则应当将其公允价值变动计入其他综合收益。 在企业持有交易性金融资产的过程中，可能会出现需要进行转移或处置的情况。根据新会计准则，交易性金融资产的转移应当继续确认；而如果企业有意处置一项交易性金融资产，应当在确认之日起，将该金融资产划分为持有待售的资产或处置组，并根据新会计准则的规定进行相关的账务处理。 在实际操作中，企业应当严格按照相关法规和会计准则的规定进行交易性金融资产的转移和处置，避免因操作不当而导致的税务纠纷和财务风险。 新会计准则下企业交易性金融资产的账务处理更加严谨和规范，对于企业财务管理提出了更高的要求。企业在处理交易性金融资产时，应当充分了解新会计准则的要求，结合实际情况进行科学合理的处理，以保证企业财务报表的真实性和准确性，为企业的可持续发展提供有力的支撑。

会计税务处理用于交易性金融资产分析

会计税务处理用于交易性金融资产分析 一、交易性金融资产的定义和特点 交易性金融资产是指企业为了短期出售或者获利而持有的金融资产。根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产是指企业买入时目的明确为了短期交易，或者在购买后立即对其定价且购买时到期日在较短时期内的金融资产。 交易性金融资产的特点主要有以下几点： 1. 高流动性：交易性金融资产的主要特点之一是其高流动性，企业可以在短期内变现，以实现快速获利。 2. 高风险高回报：交易性金融资产的收益相对较高，但也伴随着较高的风险。 3. 短期持有：企业持有交易性金融资产的期限较短，通常以数月为限。 二、交易性金融资产的会计处理 1. 交易性金融资产的初始确认 交易性金融资产的初始确认是指企业在购入交易性金融资产之后，按照交易日的市场价格确认其初始价值。根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产的初始确认价值是购入时支付的成本。 2. 交易性金融资产的后续计量 交易性金融资产在确认后需要进行后续计量，主要有两种方法： （1）以公允价值计量：企业可以选择以公允价值计量交易性金融资产，其变动金额计入当期损益; （2）持有至到期投资：企业也可以选择持有至到期投资的方法进行后续计量，将交易性金融资产按照成本或者摊余成本进行后续计量，以实现初始预期的收益。 3. 交易性金融资产减值准备 如果交易性金融资产的公允价值低于其账面价值，企业需要进行减值测试并计提减值准备。减值准备是为了覆盖交易性金融资产可能面临的风险和损失，确保交易性金融资产账面价值不高于其预期回报带来的现值。 4. 交易性金融资产的处置

交易性金融资产的处置是指企业将其出售或者以其他方式转让的行为。处置时企业需要按照公允价值确认其处置收益，并在当期损益中确认处置损益。 三、交易性金融资产的税务处理 1. 交易性金融资产的计税基础 交易性金融资产的计税基础主要是其净收益，即收入扣除成本后的净额。在计算交易性金融资产的应纳税所得额时，企业可以根据其持有的交易性金融资产在当期取得的净收益进行计算。 4. 交易性金融资产的税前净利润 企业持有交易性金融资产期间所取得的净收益即为税前净利润，企业可以按照税法规定的税率计算企业应纳税所得额，最终确定交易性金融资产的所得税额。 四、交易性金融资产的会计税务处理分析 1. 计算方式的不同 会计和税务对交易性金融资产的计量方式有所不同，会计上可以选择以公允价值计量或者持有至到期投资的方式进行后续计量，而税务上通常根据净收益来计算交易性金融资产的应纳税所得额。 2. 成本支出的抵减 税法允许企业在计算应纳税所得额时将交易性金融资产的税前成本支出进行抵减，以减少企业的税负。但在会计上，交易性金融资产的成本支出通常计入当期损益，不能进行抵减。 3. 偏差的处理 会计和税务对交易性金融资产的处理标准和计算方法可能存在一定的偏差，这就需要企业在财务报表编制和纳税申报时进行调整，以确保会计和税务信息的一致性和准确性。 五、总结 交易性金融资产是企业在经营活动中常见的一种金融资产，其会计处理和税务处理在一定程度上存在差异。企业在处理交易性金融资产时需要遵循《企业会计准则》和《企业所得税法》的规定，对其进行规范的会计和税务处理，并在财务报表编制和税务申报过程中进行调整，以确保会计和税务信息的一致性和准确性。企业还应加强内部管理，建立健全的内部控制制度，规范交易性金融资产的管理和监督，以降低风险，保障企业利益。

交易性金融资产的会计账务处理分录

交易性金融资产的会计账务处理分录 1、取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本(按照市价入账) 投资收益(发生的交易费用) 贷：银行存款 2、持有时，公允价值变动 公允价值上升： 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降(做相反的账务处理) 3、出售交易性金融资产 借：银行存款(实际收到的款项) 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动

投资收益(差额，可能在借方或者贷方) 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 交易性金融资产属于资产类科目。借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 交易性金融资产是什么？ 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，交易性金融资产是以公允价值计量的。 满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产： 1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。 2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具

的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 公允价值如何理解？ 公允价值，亦称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。