东北财经 审计习题与案例

第一章

(一)判断题

1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。( )

2.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。( )

3.注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物，我国计划经济时代没有注册会计师审计。( )

4.审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。( ) 5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。( )

6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。( )

7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。( )

8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。( )

9.经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。( )

10.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。( )

11.政府审计是独立性最强的一种审计。( )

12.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。( )

13.注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。( )

14.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。

15.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。

1 6·在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。

17·合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

18．在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。( ) 19．其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认证等。

(二)单项选择题

1．注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是( )。

A．独资企业B．合作企业C．公司制企业D．合伙企业2．最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是( )。

A．美国B．英国C．德国D．意大利

3．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( )。

A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段

c．财务报表审计阶段D．抽样审计阶段

4．在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。

A．财务报表审计B．内部控制导向审计

C.20 世纪初的美国式审计

D.早期的英国注册会计师审计5·我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( )。

A·宋朝B．北洋政府

C·国民党政府 D.新中国改革开放以后

6·下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。

A·威尼斯会计师协会的成立B．热那亚会计师协会的成立

C．美国注册会计师协会的成立D．爱丁堡会计师协会的成立

7．编制财务报表的责任在于( )。

A．公司管理当局B．审计委员会

C．注册会计师D．内部审计人员

8．下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是( )。

A．注册会计师审计的产生早于政府审计

B．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

C．注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计

D．注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性

9．财务报表审计的判断标准是( )。

A．企业内部会计制度B．会计准则

c．审计准则D．有关法律规定

10．经营审计的判断标准是( )。

A．会计准则

B．审计准则

C．管理当局或法令设立的目标

D．政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求

11．经营审计的审计报告的使用者主要是( )。

A企业投资者、债权人B．企业潜在的投资者、债权人C·被审计单位D．企业股东

12．在抽样审计阶段，注册会计师在进行审计时首先要审查和评价被审计单位的（）

A.内部审计制度B．内部管理制度

C.内部控制制度D．企业财务会计制度

13．下列各项中，属于合规审计的是( )．

A·环境审计B．上市公司年度财务报表审计

C．经济效益审计D．财经法纪审计

14·从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计( )。

A．仅与委托者独立，不与被审计单位独立

B．与审计委托者和被审计单位均独立

C．与审计委托者和被审计单位均不独立

D．仅与被审计单位独立，不与委托者独立

15．下列各类审计中，起源、发展最早的应当是( )。

A．内部审计B．政府审计

C．注册会计师审计D．国际审计

16．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是( )。A．强制审计B．有偿审计

c．受托审计D．双向注册会计师审计

17．下列各项中，不能作为审计存在原因的是( )。

A．管理部门和审计师之间存在利益冲突

B．财产所有权和财产管理权的分离

c．信息不对称情况的存在

D．财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断

18．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是( )。

A．鉴证业务的用户是“预期使用者”

B．鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

c．鉴证业务的基础是独立性和专业性

D．鉴证业务的“产品”是鉴证意见

19．财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。其不应包括的内容是( )。

A·财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制

B·财务报表是否按照适用的相关会计制度的规定编制

C．财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务

状况、经营成果和现金流量

20·下列( )业务，非注册会计师在具备一定条件之后也可以承办。

A．税务代理

B．对简要财务报表的审计

c．对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况的审计D．验证企业资本，出具验资报告

(三)多项选择题

1．注册会计师审计发展的几个阶段包括( )。

A．19世纪初以详细审计为标志的英国式审计

B．20世纪初以资产负债表为核心的美国式审计

c．20世纪30年代之后的财务报表审计

D·20世纪40年代之后以内部控制为中心的抽样审计

2·审计概念中的“既定标准”体现在我国财务报表审计中包括( )。

A．企业会计准则B．企业会计制度

C·国家其他相关财务会计法规

D．企业内部的会计制度

3·按照审计范围不同，可以将审计分为( )。

A全面审计B．局部审计c·综合审计D．专题审计4．审计按目的和内容的不同可以划分为( )。

A经营审计B．合规审计c·全面审计D．财务报表审计

5．审计结果需要传达的对象可能包括( )。

A．被审计单位B．审计委托人C．股东D．债权人

6．财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。其意见内容有( )。

A．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

B．财务报表是否按照适用的会计准则、会计法和相关会计制度的规定编制

c．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D．财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

7．与被审计单位有利害关系的用户包括( )。

A．股东B．债权人C．证券交易机构D．潜在投资者8．信息风险产生的原因有( )。

A．信息的非直接性B．信息提供者的偏见和动机C．数据量大D．复杂的交易业务

9．咨询服务是为个人或组织提供信息使用建议的专业服务。与鉴证业务相比，其基本特征有( )。

A．咨询服务以信息的使用为主要目标

B．咨询服务一般是咨询服务的提供者与客户之间的两方契约C．专业性是咨询服务的基础

D．独立性是咨询服务的基础

10．基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在( )。

A预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同

B．注册会计师提出结论的对象不同

c．责任方的责任不同

D．鉴证报告的内容和格式不同

11。鉴证业务通常涉及的关系人有( )。

A.责任方

B.预期使用者

C.提供鉴证业务的注册会计师

D.企业

第二章

1．凡受过刑事处罚、在经济领域中受过行政处罚或撤职以上处分的人，一律不允许参加注册会计师全国统一考试。( ) 2．凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，并加入会计3．会计咨询、会计服务与审计业务的不同点之一是前者不需要出具报告。( ) 4．凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。( )

5．在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。( )

6．会计师事务所可以根据自愿的原则加入中国注册会计师协会成为团体会员。( )

7．审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。( ) 8．注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。( )

9．注册会计师职业后续教育总目标为：注册会计师应当不断接受职业后续教育，以提高专业胜任能力与执业水平。职业后续教育应贯穿于注册会计师的整个执业生涯。( )

10．2003年，林某在会计工作中犯有严重错误，受行政处分，他于2006年申请成为注册会计师，注册会计师协会不应该予以注册。( )

11．财政部和各省级财政主管部门负责办理注册会计师的注册。12．中国注册会计师协会的最高权力机构是财政部。

(二)单项选择题

1．注册会计师考试需要进行论文和口试的国家为( )。

A．美国B．英国c．加拿大D．日本

2．注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是( )。

A．接受后续教育B．一定时间的从业经验

C．经过专门的专业训练D．不能从事注册会计师行业以外的工作

3·下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( )。

A．会计师事务所

B．5名以上注册会计师组成的科研团体

C．高等科研院校的相关机构

D．境外会计师组织

4．有权批准会计师事务所成立的机构是( )。

A．中国注册会计师协会B．工商部门

C．审计署D．财政部

5．下列人员中可以免考注册会计师考试的部分科目的是( )。A．会计学教授并具有会计工作经验

B．会计专业中级以上专业技术职称

c．会计专业学士学位获得者

D．会计专业硕士学位获得者

6．下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是( )。A．管理咨询B．代理记账

c．审查中期财务报表D．税务代理

7．与鉴证业务相比较，咨询服务的特点是( )。

A．由CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约。

B．以适当保证和提高财务信息质量为目标

C．以财务信息的使用为目标’

D．以独立性与专业性为主要基础。

8．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包

括( )。

A．独资公司B．合伙公司

C．有限责任公司D．股份公司

9．设立有限责任会计师事务所时，注册资本必须不少于人民币( )万元。

A．10 B．5 C．30 D．15

10．中国注册会计师协会的最高权力机构是( )。

A财政部

B中国注册会计师协会会员代表大会

C．中国注册会计师协会理事会

D.中国注册会计师协会秘书处

11．根据财政部规定，合伙会计师事务所应当建立风险基金，或向保险机构投保职业保险。建立风险基金的，每年提取的基金数应当不少于业务收入的( )。

A．3％B．5％C．10% D．20％

12．合伙会计师事务所的收入，扣除各项费用，按合伙人应分配额缴纳所得税后，提取共同基金，其余部分由合伙人按照协议进行分配。共同基金属于( )。

A．合伙人权益B．事务所全体成员

c．承担项目的注册会计师D．保险基金

13．注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是( )。

A．审查企业内部控制制度，提出管理建议书

B．参与企业破产清算，出具审计报告

c．参与企业合并事宜，代编合并财务报表

D．参与企业管理，起草投资协议书

14·合伙会计师事务所的收入，扣除各项费用，按合伙人应分配额缴纳所得税后，提取不低于( )作为共同基金。

A．5％B．10％C．20％D．30％

15·注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是( )。

A．验资 B.税务咨询

C．财务报表审计 D.内部控制审核

(三)多项选择题

1·具有下列条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试：( )。

A．大学本科学历以上

B．大专或大专学历以上

C．会计及相关专业高级技术职称

D．会计及相关专业中级或中级以上技术职称

2．中国注册会计师协会的会员包括( )。

A.个人会员B．团体会员

C.名誉会员D．临时会员

3.准予注册的注册会计师发生下列情况时，注册会计师协会将撤销注册、收回注册会计师证书：

A．完全丧失民事行为能力的

B．受刑事处罚的

C因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的

D．自行停业满一年的

4·下列关于我国会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的是( )。

A．以会计师事务所名义承接业务

B·特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托

C·由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同

D．出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章

5．下列各项中，属于注册会计师审计业务的有( )。

A．企业中期财务报表审计B．验资

c．资产评估D．税务代理

6．下列人员中，可以成为非执业会员的有( )。

A．注册会计师

B．退出会计师事务所不再执业的注册会计师

C．注册会计师考试合格人员

D．会计师事务所业务人员

7．下列各项中，属于会计咨询、会计服务业务的是( )。A．资产评估B．代理记账

c．税务代理D．管理咨询

8．在我国，依法对注册会计师进行行政管理的部门包括( )。A．财政部门B．工商行政管理部门c．税务部门D．证券监督管理委员会

9．我国有限责任的会计师事务所的设立条件为( )

A．注册资本不少于30万元

B．符合规定条件的发起人有5人以上

C．有固定的办公场所

D．至少有20名专职从业人员

10．我国法定的会计师事务所的组织形式有( )。

A．个人独资B．有限责任制

C.合伙制

D.股份有限公司制第三章

(一)判断题

1·中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（）

2·鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。其中，鉴证业务准则是整个执业准则体系的核心。( ) 3．审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。( )

4．会计师事务所合伙人拥有对客户的直接投资时，事务所不能接受该客户的审计业务，但如果是事务所其他雇员，则不影响事务所接受该审计项目。

5．中国注册会计师审计准则所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师在执行审计业务和出具报告时，都必须遵照执行。( )

6．注册会计师执行业务，均应遵照执行中国注册会计师执业准则。( )

7．注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。( )

8·中国注册会计师执业准则体系中的相关服务准则分别从业务约定书，计划、程序与记录，报告等方面对注册会计师执行商定程序和代编财务信息业务进行了规范。注册会计师执行这两种相关服务都没有独立性要求，导出具．的报告不发表任何鉴证意见。( )

9·独立性原则只适用于鉴证业务。( )

10.质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对注册会计师质量控制提出的制度要求。

会计师及其助理人员郜应遵守的标准。( )

19·会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，所形成的结论应当得以记录和执行。只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。( ) 20．会计师事务所应当制定政策和程序，以使业务工作底稿保存期限满足法律法规的规定和会计师事务所的需要。对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存15年。( )

21．注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律及职业责任等的总称。( )

22．独立性原则、客观性原则和公正性原则适用于注册会计师提供的各种专业服务，而不仅仅局限于鉴证业务。( ) 23．保密原则要求注册会计师对在执业过程中获知的信息保密。除非有法定的或专业的披露权力及义务，在未经正当或特别授权的情况下，注册会计师不得使用或披露任何类似信息。保密原则在注册会计师与客户的关系终止后仍应继续。( )

24．客户要求注册会计师发表标准审计报告，否则就不付费，这属于收费与否型的或有收费；客户按照审计后的净利润水平高低付费，这属于收费水平型的或有收费。( )

25．会计师事务所的一般管理人员或员工可以担任鉴证客户的董事(包括独立董事)、经理以及其他关键管理职务，但会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的董事(包括独立董事)、经理以及其他关键管理职务。( )

(二)单项选择题

1．下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( )。．

A．注册会计师执业准则B．质量控制准则

C．职业道德准则D．职业后续教育准则

2．按照职业道德规范对独立性的解释，注册会计师在某公司拥有直接投资，而该公司与其被审计客户有投资关系，这意味着( )。

A．注册会计师在客户有直接投资

B．注册会计师与客户无财务利益关系

c．注册会计师在客户有部分投资

D．注册会计师在客户有间接投资

3．职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息，除非得到客户的允许。按照这一要求，注册会计师不能对来自下列( )方面的询问给予答复。

A．同业检查实施小组

B．法庭的传审．

c．注册会计师协会职业道德执行委员会

D．客户新聘任的注册会计师

4.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( )

A．中国注册会计师审计准则

B·中国注册会计师审阅准则

C·中国注册会计师其他鉴证业务准则

D．相关服务准则

5·中国注册会计师执业准则由( )负责拟订。

A.财政部B．中国注册会计师协会

C.审计署D．全国人民代表大会

6.会计师事务所制定的政策程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径不包括( ) A．会计师事务所领导层的示范B．教育和培训

C.社会公众的监控

D.对违反职业道德规范行为的处理

7.注册会计师审计的目的是()

A.对被审计单位会计资料及其资料的真实性、合法性发表意见

B.对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见

C.对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见

D．对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见

8·注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( )。A．聘请相关专家B．改派其他注册会计师

C．终止该审计业务约定D．出具无法表示意见审计报告9．会计师事务所业务质量控制的要素不包括( )。

A．对业务质量承担的领导责任

B．职业道德规范与人力资源

C．客户关系和具体业务的接受与保持

D．业务执行、业务工作底稿与监控

E．审计报告规范要求

10．注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( )。

A．审计结果大小B．服务性质

c．工作量大小D．参加人员层次的高低

11．A会计师事务所在审计B公司财务报表时，B公司认为公司材料采购方面存在问题，请A事务所提供管理咨询服务，A事务所提供下列( )项服务会有损其独立性。

A．指出由于采购监督、发票复核制度不合理，造成材料采购出现问题

B．研究和评估材料采购管理问题，并建议各种解决方法

c．监督购买、验收、库存、付款等业务的进行

D．审计解决问题的方案，由B公司派人员实施监督12．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( )。

A．减少审计收费B．转包给其他会计师事务所

c．聘请其他专业人员帮助D．拒绝接受委托

13．在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是( )。

A发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额短期借款事项的银行，以避免银行遭受损失

B．发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门扣‘举报电话，请其出面查处

C．司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况

D．因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的有关情况

(三)多项选择题

1．注册会计师执业准则的作用主要表现在( )。

A．为衡量和评价注册会计师执业质量提供依据，从而有助于注册会计师执业质量的提高

B．有助于规范审计工作，维护社会经济秩序

c．有助于增强社会公众对注册会计师职业的信任

D．有助于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益

E．有助于推动审计与鉴证理论的研究和现代审计人才的培养2．中国注册会计师业务准则体系是由( )构成的。

A．鉴证业务准则B．相关服务准则C．职业道德规范D．质量控制准则

3．《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的目的在于规范注册会汁师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素。适用于各种鉴证业务的准则包括( )。

A．中国注册会计师审计准则

B．中国注册会计师审阅准则

C．中国注册会计师其他鉴证业务准则

D．中国注册会计师相关服务准则

4．中国注册会计师执业准则的负效应表现在( )。

A．执业准则可能导致僵化，人为缩小注册会计师职业判断的范围

B.报告使用者往往认为依据执业准则审定的财务报表是确实可靠的

C.执业准则可能由于社会或政治压力，导致会计师职业受到操纵

D.执业准则可能抑制批评性思想、建设性思想的发展

E准则越多，注册会计师的执业成本可能就越高

5．审计准则涉及审计业务的主要方面有( )。

A．一般原则与责任

B．风险评估与应对

C．审计证据、利用其他主体的工作

D．审计结论与报告

E．特殊领域审计

6．注册会计师可以出具的审计报告的类型包括( )。

A．无保留意见B．保留意见

C．否定意见D．无法表示意见

7．注册会计师对特殊目的审计业务出具审计报告的类型有( )。

A．对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告

B．对财务报表组成部分出具的审计报告

C．对合同的遵守情况出具的审计报告

D．对简要财务报表出具的审计报告

8．《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》明确了审阅报告应当包括的要素，规定审阅报告的结论包括( )。A．无保留结论B．保留结论

C．否定结论D．无法提供任何保证

9．会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当解决的人事问题有( )。

A．招聘及业绩评价B．人员素质及专业胜任能力

c．职业发展及晋升D．薪酬及人员需求预测

10．项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论。这些政策和程序应当包括的要求有( )。

A．对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核

B．对主要上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核

C、规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核

D．对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核11．无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师

事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：( )。

A．使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

B．在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性

C．防止未经授权改动业务工作底稿

D．不允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿

12．注册会计师职业道德规范一般分为( )。

A．基本原则B．基本准则C．具体要求D．具体准则

13．按照注册会计师职业道德规范的要求，下列情形中注册会计师应向其所在的会计师事务所声明并实行回避的是( )。

A．注册会计师持有客户股票、债券或与客户有其他经济利益B．注册会计师担任客户的常年会计顾问或代为办理会计事项C．注册会计师与客户的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有过分亲密的关系

D．注册会计师与客户的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系

14．注册会计师对客户的责任包括( )。

A．按时、按质完成约定业务B．帮助被审计单位建立、健全各项内部控制

c．保守商业秘密D．不得采用或有收费的方式收取审计费用

15·注册会计师职业道德规范要求注册会计师不得有如下有损职业形象的行为：( )。

A.注册会计师以个人名义承接业务B．注册会计师对其能力进行广告官传

C·注册会计师从一家事务所转入另一家事务所

D．注册会计师跨地区执业

16·下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有( )。

A·会计师事务所在报纸上公开其名称或姓名、地址、电话、业务范围

B·会计师事务所通过降低收费招揽业务，使工作质量受到损害

C·会计师事务所为完成委托，雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师

D．会计师事务所为完成委托项目，聘请有关专家协助工作17．会计师事务所对同行的责任包括( )。

A．不得以任何方式或以任何理由对到本地区、本行业执业的会计师事务所进行阻挠和排斥

B．前任注册会计师应对后任注册会计师的工作予以支持和合作，包括必要时提供以前年度的工作底稿等资料

C．不诋毁同行，不损害同行利益

D．注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业

18．专业胜任能力要求主要指( )。

A．不得跨地区、跨行业执业

B．对助理人员和其他专业人员的工作负责

C．注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或

D.不能从事不能胜任的业务

第四章

(一)判断题

1．注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定应负审计责任。( )

2．过失指注册会计师的过错或失误。( )

3．经营失败必然引发审计失败。( )

4．注册会计师的审计意见应保证被审计单位财务报表的可靠，以利于财务报表使用人作出正确的决策。( )

5．尽管不能发现被审计单位财务报表中存在的全部错误、舞弊和违反法律法规行为，注册会计师仍然有责任发现财务报表中的重大错误、舞弊和对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。( )

6．注册会计师过失程度的大小没有特别严格的界定，在实务中也很难界定。( )

7．一般而言，如果注册会计帅发生违约或过失行为，可能要负行政责任或民事责任；如发生欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。( )

8．对财务报表有直接和重大影响的违反法律法规行为，注册会计师在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，应当给予充分关注。( )

9．我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或者犯有欺诈行为，应对委托人或依赖审定财务报表的第三人承担法律责任。( )

10．被审计单位治理层与管理层的责任与注册会计师审计责任的内容是完全相同的。( )

11．审计风险的存在是确定的，所以审计风险的发生也是确定的。( )

12．注册会计师未检查出财务报表的违法行为，表示其审计工作未按中国注册会计师执业准则执行。( )

13．如果被审计单位认为某些项目属于商业秘密，不愿公开披露，注册会计师就应该尊重企业意愿，不能对外公布。( ) (二)单项选择题

1．注册会计师未能查出财务报表中重大错报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有( )。

A．普通过失B．重大过失

C．普通过失或重大过失D．欺诈

2．注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括( )。

A．没收违法所得B．警告

C．暂停执业D．吊销注册会计师证书

3．因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是( )。

A．民事责任B．行政责任和刑事责任

C．民事责任和行政责任D．民事责任和刑事责任

4．甲注册会计师对B公司2006年度财务报表进行审计，发现B 公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运用实质性程序，但仍然没查出重大错报，此时甲注册会计师( )。

A-没有过失B．应属于普通过欠

C．应属于欺诈D．应属于重大过失

5．对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其( )。

A．行政责任和刑事责任B．民事责任和刑事责任

C．只有刑事责任D．只有民事责任

6．注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担( )。

A．过失责任B．行政责任

C．法律责任D．民事责任

7．注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已作出盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况，那么注册会计师将被视为( )。

A．违约B．普通过失

C．重大过失D．欺诈

8．被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息，后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位存在( )。

A．违约B．普通过失

C．重大过失D．共同过失

9．注册会计师对A股份有限公司2006年度财务报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》规定，对有

关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此种情况下一般认为注册会计师应属于( )。

A．普通过失B．没有过失

c．重大过失D．共同过失

10．如果财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为整体时就可能导致严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为( )，、

A．普通过火B．欺诈

c．重大过失D．没有过失

(三)多项选择题

1．注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法律因素外，可能的原因还有( )。

A．财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解

B．政府监管部门保护投资者的意识日益加强，监管措施日益完善，处罚力度日益增大

C．由于审计环境发生很大变化，使会计业务更加复杂，审计风险变大

D．“深口袋”理论的盛行

2．为减少过失或防止欺诈，注册会计师应达到的基本要求有( )。

A．增强执业独立性B．保持职业谨慎

C．强化执业监督D．与委托人签订业务约定书

3．目前我国颁布的、涉及会计师事务所及注册会计师的法律责任的法律法规有( )。

A．《中国注册会计师执业准则》B．《刑法》

c．《证券法》D．《公司法》

4．注册会计师李大卫审计星海公司2006年财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，星海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告李大卫工作有过失。对此，李大卫提出诉讼，有效的诉讼包括( )。

A．按照中国注册会计师审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误和舞弊，李大卫并无过失

B．李大卫提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

C．李大卫未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，李大卫本人并无过失

D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是星海公司管理层的责任

5．注册会计师的法律责任的种类有( )。

A．违约责任B．刑事责任

C．民事责任D．行政责任

6．会计上的错误主要包括( )。

A．对会计政策的误用

B．对事实的疏忽和误解

C．原始记录和会计数据的计算、抄写错误

D．隐瞒或删除交易或事项

7．会计上的舞弊包括( )。

A．蓄意使用不当的会计政策B．记录虚假的交易或事项

C.伪造、变造记录或凭证

D．防止发生和及时发现错误与舞弊，是星海公司管理层的责任

8．注册会计师所负过失责任，通常将过失按其程度不同分为( )。

A．轻微过失B．欺诈c．普通过失D．重大过失9．会计师事务所违约的情形有( )。

A．未按商定的时间提交审计报告

B·违反了与被审计单位订立的保密协议

C．修改了审计程序

D．追加了审计程序

10·我国会计师事务所和注册会计师可能承担的行政责任主要有( )。

A行政拘留B．行政处罚C·纪律处分D．劳动教养

第五章

(一)判断题

1·注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。( ) 2．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。( )

3．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。( )

4．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。( ) 5·被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。( )

6·特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。( ) 7·审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标，所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。( )

8·审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。( ) 9·注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断( )

10.由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。( )

11·审计程序就是计划审计工作。( )

12·审计总目标包括一般目标和项目目标。( )

13.审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。( ) 14·审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合15．注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。( )

16．重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。( ) (二)单项选择题

1．一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( )。

A．三个B．一个C．两个D．四个

2．与审计总目标相对应的是( )。

A．社会B．会计师事务所c．审计小组D．注册会计师

3．"发生"认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( )。

A．数量B．低估c．高估D．金额

4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( )。

A．数量B．金额c．高估D．低估

5．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。

A审计具体目标B．审计一般目标

C．审计项目目标D．审计总目标

6。既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是( )。

A真实性B．估价C．完整性D．披露

7．其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( )。

A．资产负债表B．利润表

C。审计项目目标D．审计总目标

8.最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是

A.计算B．分析程序

c。检查D．函证

9·下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有( )。A·该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了

B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关

C·该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了

D·该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确

10·下列认定中与利润表组成要素无关的是( )。

A·发生B．完整性C·权利和义务D．准确性

(三)多项选择题

1．审计目标是( )。

A整个审计系统运行的定向机制B．审计工作的出发点和落脚点C·构成审计理论结构的基石D．审计的基本职能

2·社会环境对审计目标的制约主要体现在( )。

A·社会观念B．法庭判决

C·会计职业团体D．国家法律

3·审计目标的主要影响和决定因素有( )。

A社会环境B．生产力水平

C·审计能力D．社会需求

4·现阶段我国注册会计师审计的总目标为评价财务报表的( )。A公允性B．一贯性C·合法性D．真实性

5·审计具体目标的确定依据包括( )。

A审计一般目标B．审计项目目标．-

C审计总目标D。被审计单位管理层的认定

6．被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列明确的认定：( )。

A．记录的银行存款是存在的

B．银行存款以恰当的金额包括在财务报表中

c．所有应当记录的银行存款均已记录

D．记录的银行存款都由被审计单位拥有

7．与期末账户余额相关的认定是( )。

A．计价或分摊B．完整性

C．权利和义务D．存在

8．与列报相关的认定是( )。

A．发生及权利和义务B．完整性

C．分类和可理解性D．准确性和计价

9．与各类交易和事项相关的认定是( )。

A．准确性和计价B．发生和完整性

C．准确性D．截止和分类

10．在采用审计业务循环分块法时，注册会计师可以将业务循环划

分为( )。

A．筹资与投资循环B．员工服务与生产循环

C．采购与付款循环D．销售与收款循环

11．审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要

包括( )。

A．完成审计工作和编制审计报告B．实施控制测试和实质性程序

C．实施风险评估程序D．计划审计工作

第六章

(一)判断题

1．实物资产通常是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说服力的证据。( )

2．在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产毕的影响。( )

3．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。( ) 4．被审计单位管理层声明不属于审计证据。( )

5．注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。( ) 6．被审计单位管理层声明可以替代审计人员实施其他必要的审计程序。( )

7·在审计过程中，注册会计师要把各种重要的口头证据做成文字记录，因而口头证据往往采取书面证据的形式。( )

8·对于需要获取的控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以通过获取与时点相关的审计证据予以替代。( ) 9·外部证据是由会计师事务所以外的组织机构或人士编制的书面证据。( ) 10·审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量

11·一般而言，内部证据不如外部证据不如外部证据可靠

12·通常，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

13·审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最高数量要求。

14．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用

性之间的关系。若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以

此为由减少不可替代的审计程序。( )

15．审计证据的数量越多越好。( )

16·会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。( )

17·检查有形资产是指注册会计师对有形资产书面文件可靠程度的审阅与复核。( )

(二)单项选择题

1·注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是( )。

A．检查B．计算c．分析程序D．估价

2．有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。

A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据

B．注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据

c．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠

D．注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据

3．实物证据通常证明( )。

A．实物资产是否存在B．实物资产的所有权

c．实物资产的计价准确性D．有关会计记录是否正确4．注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。A．应收账款函证回函B．销售发票

C．购货发票D．入库单

5．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( )。

A．30日内B．60日内

C．90日内D．180日内

6.注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量( )。A．不同B．更多C．同样D．更少

7.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。

A．8年B．10年

C．15年D．永久保存

8．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。A．经营场所B．存货的所有权

c．实物资产的存在D．内部控制的执行情况

9．能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是( )。A．环境证据B．书面证据

C．实物证据D．口头证据

10．下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。

A．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

B．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证C．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

D．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

(三)多项选择题

1．充分、适当的审计证据，可以据以( )。

A．形成合乎要求的审计工作底稿

B．发表审计意见

C．出具审计报告

D．作出投资决策

2．分析程序中运用的外部数据包括( )。

A经济预测组织，包括某些银行发布的预测消息，如某些行业的业绩指标

B．公开出版的财务信息

C．预算或预测

D.证券交易所发布的信息

3．审计证据按证据外在形式分为( )。

A．实物证据B．书面证据

C．口头证据D．环境证据

4．对于会计师事务所的审计档案，可以查阅的情况有( )。

A．股东进行决策时B．行业协会进行业务检查时

C．检察院因工作需要时D．联合审计时

5．审计证据按证据的来源分为( )。

A．口头证据B．亲知证据

C．内部证据D．外部证据

6．对注册会计师获取工作底稿的基础要求包括( )。

A．注明资料来源B．审计过程记录

C．实施必要的审计程序D．形成相应的审计记录

7．注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应考虑( )。

A．经济因素B．审计风险

c．具体审计项目的重要性D．总体规模与特征

8．审计证据按证据提供的证明逻辑分为( )。

A．正面证据B．反面证据

C．不实证据D．真实证据

9．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( )。

A．应收账款函证的回函B．收到的支票

c．购货发票D．被审计单位管理层声明’

10．评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑( )。

A．审计证据的相关性B．审计证据的充分性

C．审计证据的来源和及时性D．审计证据的客观性11．注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为( )。

A．风险评估程序

B．控制测试程序

c．实质性程序

D．对被审计单位财务报表发表审计意见的程序

12．环境证据包括( )。

A．被审计单位经营条件、经营方针

B．被审计单位各种管理制度和管理水平

C．被审计单位管理人员和会计人员的素质

D．被审计单位内部控制情况

13．作为审计证据的会计记录有( )。

A．会计凭证B．会计账簿

C．各种试算表D．各种汇总表

第七章

(一)判断题

1．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。( )

2．因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多。( ) 3．注册会计师在以净利润为基础判断重要性水平时，如果被审计单位净利润波动幅度较大，则当年仍以净利润为基础确定重要性水平。( )

4．在实际审计工作中，运用重要性概念主要以生产经营业务金额的大小为尺度，生产经营业务金额大的是重要的，生产经营业务金额小的是不重要的。( )

5．在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。( )

6．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。( ) 7．为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。( )

8．注册会计师可以同被审计单位就总体审计策略进行讨论，并协调工作，因此，总体审计策略可以由注册会计师和被审计单位共同编制。( )

9．审计业务约定书具有与其他商业合同类似的法律效用。( ) 10．注册会计师查阅行业、业务经营资料所获得的信息，应做成书面记录，并保存在当期档案中。( )

11．由于审计业务约定书具有法律效力，所以它应按经济合同法来规范。( )

12．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。( )

13．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。( )

14．审计收费方法可以采用计件收费和计时收费两种方法。从注册会计师业务发展趋势来看，计时收费应成为审计收费的基本方法。( )

15．审计人员应该选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。( )

16．账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。( ) 17.计尚未更正错报、漏报的汇总数接近重要性水平时，注册会计师应考虑大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。( )

18.不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别实施实质性程序。( )

19．注册会计师对重要性水平作出初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。( )

20．当重大错报风险的水平较高时，注册会计师必须追加审计程序，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。( )

21．注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。( )

22．重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应地，要求检查风险就越低。( )

23．财务报表项目的性质不同，在财务报表中其被错报、漏报的风险也不一样。( )

24．一般而言，重要性水平愈高，所需要证据的数量就愈大。( )

25．重大错报风险越低，注册会计师就可以执行越有限的控制测试。( )

26．审计人员只在确定实质性程序的性质、时间和范围时，才应考虑重要性和审计风险之间的反向关系。( )

(二)单项选择题

1．计划某项审计工作时，审计人员应分( )层次来评价重要性。

A·总分类账和明细分类账B．资产负债表和利润表

c·财务报表和账户余额D．汇账凭证和原始凭证

2·在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是( )。

A·同向变动关系B．反向变动关系

C．有时呈同向变动关系D．不明显的关系

3．下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是( )。

A．对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平

B．被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本

c．内部控制健全，可将重要性水平定得高一点

D．对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平4．注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是( )。

A．程序风险B．控制风险

C．检查风险D．固有风险

5．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量( )。

A．呈同向变动关系B．呈反向变动关系

C．呈比例变动关系D．不存在关系

6．审计计划通常是由( )于现场审计工作开始之前起草的。

A．会计师事务所主要负责人B．审计项目参与人

c．审计项目负责人D．会计师事务所的法人代表

7．在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的( )。

A．实际估计水平B．计划估计水平

C．实际水平D．计划可接受水平

8．下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是( )。

A．审计程序能否达到审计目标

B．审计程序能否适合各审计项目的具体情况

c．对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当

D．重点审计程序的制定是否恰当

9．关于审计计划的下列说法中，错误的是( )。

A．审计计划是对审计工作的一种预先规划

B．执行过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充

c．注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务

D．在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划作修改10．通常情况下，审计计划阶段的主要工作不包括( )。

A.初步评价被审计单位的内部控制制度

B．调查了解被审计单位的基本情况

C。确定重要性，分析审计风险

D．复核审计工作底稿，审计期后事项

11．如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元时是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为( )万元。

A．10 B．20

C．15 D．30

12．实质性程序的结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步估计水平，注册会计师应当考虑是否( )。

A．重新了解内部控制

B．追加相应的审计程序

C．重新执行控制测试

D．重新确定重要性水平和可接受审计风险

13．如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择( )。

A．最高者B．最低者

C．平均数D．加权平均数

14．在采用分配法分配重要性水平时，财务报表层次的重要性水平和账户层次的重要性水平之和之间的关系是( )。

A．相接近的B．前者大于后者

C．后者大于前者D．相等的

15．财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为( )。

A．控制风险B．检查风险

C．审计风险D．重大错报风险

16．如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当( )。

A解除业务约定B．执行新业务

C．同意变更业务D．出具否定意见

(三)多项选择题

1．注册会计师应当在本期审计业务开始时开展的初步业务活动包括( )

A。针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B·评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性

C．风险评估程序

D·就业务约定条款与被审计单位达成一致理解

2·注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括( )。

A．向具体审计领域调配的资源

B．向具体审计领域分配资源的数量

C．何时调配这些资源

D．如何管理、指导、监督这些资源的利用

3．具体审计计划应当包括的内容有( )。

A．为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C．注册会计师拟实施的内部控制有效性测试的范围

D．注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序4．对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于( )。

A．被审计单位的规模和复杂程度

B．审计领域

C．重大错报风险

D．执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力

5．重要性的判断应从( )方面加以考虑。

A．数量B．金额C．性质D．专业判断

6．总体审计策略的制订应当包括( )。

A．确定审计业务的特征B．明确审计业务的报告目标C．考虑影响审计业务的重要因素D．考虑初步业务活动的结果7．审计风险取决于( )。

A重大错报风险B．控制风险

C．固有风险D．检查风险

8·为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年的工作底稿，了解( )。

A．被审计单位内部控制薄弱点B．上年度重要会计问题

C．上年度审计差异调整事项D．上年度审计报告意见类型

9．审计业务约定书应当包括( )。

A．重要性水平B．会计责任与审计责任

C．审计收费D．审计范围

10．在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括( )。

A．查阅去年的工作底稿

B．审阅行业业务经营资料

C．确定关联方及其交易

D．询问管理当局和内部审计人员

11．审计业务约定书中审计范围要明确( )。

A．所审计财务报表的内容B．所审计财务报表的名称c．所审计财务报表的日期D．所审计财务报表的期间12．注册会计师了解被审计单位的基本情况包括( )。

A．业务性质、经营规模、经营情况及经营风险

B．以前年度接受审计的情况

C．财务会计机构及工作组织

D．主要管理人员的经验及品性

13·会计师事务所在签署审计业务约定书前，应评价自身的胜任能力。此评价的内容有( )。

A．评价执行审计的能力

B．评价审计的独立性

C．评价保持应有的谨慎能力

D．评价会计师事务所的质量控制情况

14。审计计划的繁简程度取决于( )。

A.被审计单位的经营规模B．被审计单位声明书的情况

C.预订审计工作的复杂程度

D.审计业务约定书的内容

15·按照审计准则的规定，下列关于审计计划的表述正确的有( )。

A·注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论

B．独立编制审计计划是注册会计师的责任

C·审计计划应在具体实施前下达给审计小组成员

D·审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量

16·审计业务约定书中应当明确审计收费的( )．

A·计费依据B．计费标准

c·付费方式D．付费时间

17·根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )．

A．高效、优质地为被审计单位服务

B·按照约定时间完成审计业务，出具审计报告

C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密

D．确保审计收费的合理性

18-在实务中，注册会计师获取信息的来源主要包括( )。

A·银行、监管机构B．前任注册会计师

c·工商管理部门D．外部调查机构

19．下列可以随每个账户的认定而变化的有( )。

A·审计风险B．重大错报风险

C·鉴证业务风险D．检查风险

20·确定计划的重要性水平应考虑的因素有( )。

A·被审计单位及其环境的基本情况

B．审计目标

C．财务报表各项目的性质及相互之间的关系

D．财务报表项目的金额及波动幅度

21．在确定财务报表层次的重要性水平时，下列情况中，注册会计师不应选用净利润作为判断基础的有( )。

A．被审计单位属于劳动密集型企业

B．被审计单位净利润接近于零

c．被审计单位净利润波动幅度较大

D．被审计单位财务报表各项目的金额波动幅度较大

22．被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，现对其中的50％进行抽查，发现0．95万元的错报，注册会计师应当( )。

A．确认其金额B．追加审计程序c．扩大审计程序D．建议调整

23．下列属于注册会计师可以控制的有( )。

A审计风险B．重大错报风险c．控制风险D．检查风险

24．以下有关重要性的理解，正确的是( )。

A重要性是针对审计报告而言的

B．重要性应从财务报表使用者的角度考虑

C．重要性的判断离不开特定的环境．

D．重要性与可容忍误差成反向关系

25．注册会计师对重要性水平作出初步判断时，除可运用其审计经验外，还应当考虑( )。

A有关法规对财务会计的影响

B．财务报表各项目的金额及波动幅度

c．内部控制与审计风险的评估结果

D．财务报表各项目的性质及相互关系

26．下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有( )。

A．确定是否接受委托

B．确定审计程序的性质、时间和范围

c．执行审计程序

D．评价审计结果

27．注册会计师执行年度财务报表审计时，运用重要性原则的目的主要有( )。

A提高审计效率B．保证审计质量

c·查处错误与舞弊D．提高会计信息质量

28·如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的措施包括( )。

A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

B．扩大实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要

C．提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平

D．发表保留意见或否定意见

29．注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括( )。

A．各账户性质

B．各账户错报、漏报的可能性

C．各账户审计成本

D．账户层次的重要性水平和财务报表层次的重要性水平之间的关系

30．如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某．一．重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表( )。

A．无保留意见B．保留意见

C．否定意见D．无法表示意见

第八章

(一)判断题

1．与原有的审计准则相比，审计风险准则发生了重大变化。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错误的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经过风险评估，直接将风险定为高水平。实施风险评估程序必须在计划和终结审计阶段使用，实施审计阶段可以根据具体情况决定是否实施风险评估程序。( )

2．注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。( )

3．控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估风险时应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。( ) 4．重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。( ) 5．了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，注册会计师应有针对性地向被审计单位管理层和对财务报告负有责任的人员进行询问外，还要考虑其他一些重要人员，如内部审计人员，但对级别较低或其他部门的人员，如采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，不应浪费审计成本进行询问。( ) 6．如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。( )

7．对于连续审计业务，如果拟利用在以前期间获取的信息，注册会计师应当向前任注册会计师了解被审计单位情况，如果在确认前任注册会计师可信的前提下，注册会计师可以直接使用了解被审计单位及其环境的资料。( )

8．在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。( )

9．了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。( )

10．注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的具体核算等方面是否正确处理。( )

11．如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。( )

12．注册会计师应当了解被审计单位的投资活动，对投资活动的了解有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。( ) 13．小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。( )

14．注册会计师应当了解被审计单位的可能导致财务报表重大错报的相关经营风险，而无须关注被审计单位的目标和战略。( )

15．多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报，因此，注册会计师应当制定识别和应对经营风险的策略。( )

16．小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项。( )

17．被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否可能导致管理层采取财务行动以至于增加财务报表发生重大错报的风险。( )

18．为了足以识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度，要与管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度一样。( )

1 9．在了解内部控制时，注册会计师应当考虑被审计单位是否通过建立有效的控制，以恰当应对由于使用信息技术系统而非人工系统产生的风险。( )

20．与财务报告相关的沟通既可以采用政策手册、会计和财务报告手册和备忘录等形式进行，也可以通过发送电子邮件、口头沟通和管理层的行动来进行。( )

21．小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，注册会计师应当考虑一些关键领域是否存在有效的内部控制。( )

22．内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。( )

23．在审计过程中，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险．以及评估过程是否适合于具体环境。( ) 24．风险评估时要考虑控制环境与其他控制要素的综合作用。( )

(二)单项选择题

1．注册会计师应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。下列关于分析程序的说法中不正确的是( )。

A．注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

B．在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较，如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果

c．如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑

D．分析程序在审计的所有阶段均应使用

2．下列说法中不正确的是( )。

A．内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计c．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

3．注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估( )。

A．可接受的检查风险B．审计风险水平

C．控制风险水平D．财务报表重大错报风险

4．了解被审计单位及其环境一般( )。

A．在承接客户和续约时进行B．在进行审计计划时进行

c．在进行期中审计时进行D．贯穿于整个审计过程的始终

5．注册会计师应当了解被审计单位会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，不属于注册会计师应当予以特别关注的事项是( )。

A．重要项目的会计政策和行业惯例

B．常规交易的会计处理方法

c．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响

D．会计政策的变更

6．了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是( )。

A．了解被审计单位的业绩趋势

B．确定被审计单位的业绩是否达到预算

C．将被审计单位的业绩与同行业作比较

D．考虑是否存在舞弊风险

7．在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例，重要的会计政策不包括( )。

A．收入确认、存货的计价方法

B．固定资产预计净残值的估计

C．长期股权投资的成本法和权益法

D．借款费用是资本化还是费用化

8．在对小型被审计单位的审计中，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师应当重点了解( )。

A．小型被审计单位内部控制要素能否实现其目标

B．治理层使用的关键财务业绩指标

C．管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

D．管理层如何识别和应对经营风险

9．被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师在下列信息中不应

关注的是( )。

A．关键业绩指标B．业绩趋势

c．预测、预算和差异分析D．内部控制变化情况

10．注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采取书面形式的有( )。

A．注册会计师的责任B．计划的设计范围和时间

C．注册会计师的独立性D．补充事项

11．小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，并将其作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解( )。

A．管理层使用的关键指标B．业绩趋势

c．预测、预算和差异分析D．与竞争对手的业绩比较12．在与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论。不适合与管理层讨论的事项包括( )。

A．注册会计师的责任

B．计划的审计范围和时间

c．管理层的胜任能力和诚信问题

D．审计工作中发现的问题

13．如被审计单位相关内部控制在被审计年度发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应( )。

A．重点测试变动以后的内部控制

B．重点测试内部控制的变动

C．分别对变动前后的内部控制进行测试

D．重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响14．如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当( )。

A．直接将纪要的副本形成审计工作的底稿

B．确定这些纪要恰当的记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿

C．向被审计单位索要相关人员签字确认的纪要副本，直接将

其形成审计工作底稿

D．向被审计单位索要纪要的正本，直接将其形成审计工作底稿

15．注册会计师在了解人工控制产生的特定风险时，不正确的说法是( )。

A．人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾

B．人工控制可能不具有一贯性

C．人工控制可能更容易产生简单错误或失误

D．事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现16．以下关于评估重大错报风险的陈述中，错误的是( )。

A．注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险

B．注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据

C．注册会计师应当利用实施风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围

D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

17．注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包括信息技术一般控制和应用控制。其中，信息技术应用控制是指主要在业务流程层次运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理报告交易或其他财务数据的程序相关，通常不包括( )。

A．检查数据计算准确性

B．审核账户和试算平衡表

c．设置对输人数据和数字序号的自动检查

D．修改及维护控制

18．以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是( )。

A．对日常交易采用高度自动化处理的情况

B．收入确认

C费用确认

D．资产确认

(三)多项选择题

1．了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有( )。

A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

B．分析程序

C．观察和检查

D．函证被审计单位债务人

2．就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，形成审计工作记录的内容有( )。

A．项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论

B．注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序

c．注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险

D．注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估

3．注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。其中，注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及其监管环境的内容主要包括( )。

A．适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例

B．对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动

c．对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策

D．与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求

4．内部控制的要素包括( )。

A．控制环境、控制活动B．风险评估过程

C．信息系统与沟通D．对控制的监督

5．了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。下列关于了解被审计单位的性质的叙述正确的是( )。

A．注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算

B．注册会计师应当了解被审计单位的治理结构，考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务(包括财务报告)作出客观判断

C．注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题D．注册会计师应当了解被审计单位的投资性质，确认长期股权投资是否得到恰当核算和列报

6．以下关于评估重大错报风险的说法中正确的是( )。

A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B．注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

D．评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

7．注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有( )。

A．询问被审计单位的人员B．检查文件和报告C．穿行测试D．运用分析程序

8．风险评估程序包括( )。

A·询问B．分析程序c．控制测试D．r观察和检查

9·内部控制的人工成分在处理( )时可能更为适当。

A存在大额、异常或偶发的交易B．存在难以定义、防范或预见的错误

c．为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整

D．监督自动化控制的有效性

10．注册会计师应当考虑人工控制在( )时可能是不适当的。

A．存在大量或重复发生的交易

B．存在大额、异常或偶发的交易

C．事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现

D．控制活动可得到适当设计和自动化处理

11．注册会计师在执行年度财务报表审计时，为了解xYz公司及其环境，应当实施的风险评估程序有( )。

A．监盘B．分析程序

C．观察D．检查

12．注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，其主要包括( )。

A．宏观经济的景气度B．利率和资金供求状况

C．通货膨胀水平及币值变动D．国际经济环境和汇率变化

13．注册会计师应当对控制环境的构成要素获取足够的了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果，以了解管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识以及所采取的措施。下列关于对被审计单位内部控制了解的叙述中正确的是( )。

A．在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据B．通过观察和检查，注册会计师可能了解管理层是否建立了正式的行为守则，在日常工作中行为守则是否得到遵守，以及管理层如何处理违反行为守则的情形

C．控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且为未被控制环境中存在的缺陷所削弱。

D．注册会计师可以根据对控制环境的了解直接评估重大错报风险

14．在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层( )

A．如何识别与财务报告相关的经营风险

B．如何评估该风险的重要性

C．如何评估风险发生的可能性

D．如何将该风险降低到注册会计师可接受的低水平

15．注册会计师应当了解控制活动，以足够评估认定层次的重大错报风险和针对评估的风险设计进一步审计程序。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括的活动有( )。

A．授权B．业绩评价

c．信息处理D．实物控制

16．下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有( )。

A．所在行业的市场供求与竞争B．生产经营的季节性和周期性

C．产品生产技术的变化D．能源供应与成本

第九章

(一)判断题

1．财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体相关。( ) 2．如果控制环境比较差，注册会计师应在期中实施更多的审计程序。( )

3．财务报表层次重大错报风险可能是由于控制环境薄弱。( ) 4．如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，宜使用综合性方案实施进一步审计程序。( )

5．所谓风险的重要性是指风险造成的后果的严重性。( ) 6．在选择了综合性方案设计进一步审计程序时，可以不对重大交易、账户余额和列报实施实质性程序。( )

7．应对与收入完整性认定相关的重大错报风险，实质性程序更有效。( )

8．应对与收入发生认定相关的重大错报风险，控制测试更有效。( )

9．所谓审计程序的时问是指审计程序的实施时间或需要获取的审计证据适用的期间或时点。( )

10．检查财务报表编制过程中所作的会计调整的审计程序可以在期中实施。( )

11．进一步审计程序的范围是指所审计期间的长短。( ) 12．一般说来，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。( )

13．扩大审计程序的范围并非在任何情况下都有效。( ) 14．控制测试指的是确定控制是否存在并得到执行。( ) 15．为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序也可能提供有关控制运行有效性的审计证据。( ) 16．控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型。( )

17．拟减少进一步实质性程序的范围，则意味着对相关控制的信赖程度高。( )

18．实质性程序是用于直接发现认定层次重大错报的审计程序。( )

19．评估的认定层次的重大错报风险越高，则需要实施的实质性程序的范围就越广。( )

(二)单项选择题

I．注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的( )。

A．有效性B．存在性

C．正在使用情况D．完整性

2．下列情况中应当实施控制测试的是( )。

A．在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的B．在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的c．注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱

D．即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报3．当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当( )。

A．实施分析程序

B．实施控制测试

C．重新评估认定层次的重大错报风险

D．扩大样本规模

4．下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是( )。A．询问B．观察

C．检查D．函证

5．即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要( )。

A．考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末

B．重新考虑重要性水平

c．重新评估财务报表层次重大错报风险

D．重新评估认定层次重大错报风险

6．如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应( )。

A．直接实施实质性程序

B．获取这些控制是否已发生变化的审计证据

C．直接获取本期控制运行有效性的审计证据

D．确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据

7·对以前审计获取的有关控制有效性的审计证据，如果评估的重大错报风险高，注册会计师应当( )。

A·信赖以前审计获取的审计证据

B．部分信赖以前审计获取的审计证据

c．完全不信赖以前审计获取的审计证据

D．不再对控制的有效性进行测试

8．如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么，( ) A．注册会计师可以部分地利用以前年度所执行的控制测试B．注册会计师可以利用以前审计获取的审计证据

C．注册会计师可以每隔一年进行一次控制测试

D．注册会计师应当在每次审计时都测试这类控制

9．下列因素中与控制测试范围不呈正向关系的是( )。

A．在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

B．通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围C．执行控制的频率

D．对证据的相关性和可靠性的要求

10．下列关于细节测试的表述不正确的是( )。

A．细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试

B．测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报

C．测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险

D．实施细节测试需要大量使用分析手段研究数据间的关系11．实质性程序的类型包括( )。

A．控制测试和细节测试B．控制测试和实质性测试

C．细节测试和实质性分析程序D．控制测试和实质性分析程序

12．如果针对剩余期间还需大量的审计投人才能降低在期末未能发现重大错报的风险，那么注册会计师应当( )。

A．在期中实施实质性程序B．不在期中实施实质性程序C．利用在期中获取的审计证据D．重新评估重大错报风险13．在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当( )。

A在期末或接近期末实施实质性程序

B．在期中实施实质性程序

C．在期中和期末都实施实质性程序

D．实施将期中结论延伸至期末的审计程序

(三)多项选择题

1．下列项目中属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是( )。

A．向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性

B．分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

C．提供更多的督导

D．选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解2．在控制环境存在缺陷的情况下，注册会计师应作出的选择包括( )。

A．在期末实施更多的审计程序

B．主要依赖实质性程序获取审计证据

c．修改审计程序的性质以获取更有说服力的审计证据

D．扩大审计程序的范围

3．实施进一步审计程序的总体方案包括( )。

A．综合性方案B．风险审计方案

c．实质性程序D．控制测试方案

4．下列项目中属于进一步审计程序的包括( )。

A．控制测试B．抽样测试

C．细节测试D．实质性分析程序

5．进一步审计程序的类型包括( )。

A．检查B．观察C．询问D．函证

6．下列表述中正确的有( )。

A．注册会计师应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

B．评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型

c．在拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因

D．如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息，需要对信息的准确性和完整性获取审计证据

7．在期中实施审计程序的不利方面包括( )。

A．往往难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

B_剩余未审期间往往还会发生对所审期间的财务报表认定有重大影响的业务

C．管理层有可能在期中之后对期中以前的会计记录加以调整甚至篡改

D．注册会计师可以在审计工作初期识别重大事项8．在确定审计程序的时间时，注册会计师需要考虑的因素包括( )。

A．控制环境B．何时能获取相关信息

c．错报风险的性质D．审计证据适用的期间或时点9．在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括( )。

A．确定的重要性水平B．评估的重大错报风险

C．计划获取的保证程度D．能够获取审计证据的时间10．注册会计师使用抽样方法得出无效结论的原因可能是( )。

A．选择的抽样方法对实现特定目标不适当

B．确定的重要性水平过低

c．未对发现的例外事项进行恰当的追查

D．选择的样本量过小

11．要测试控制的有效性，注册会计师需要获取的审计证据包括( )。

A．控制在所审期间的不同时点是如何运行的

B．控制由谁执行

c．控制是否得到一贯执行

D．控制以何种方式运行

12．在确定控制测试的性质时，通常需要考虑的因素包括( )。A．特定控制的性质

B．与认定直接相关和间接相关的控制

C．控制测试的目的

D．实施实质性测试的结果对控制测试结果的影响

13．下列因素中，与控制测试范围大小呈正向关系的包括( )。A．执行的频率

B．在所审期间审计人拟信赖控制运行有效性的时间长度

C．对证据的相关性和可靠性的要求

D．控制的预期偏差率

14．实施的实质性程序应当包括的与财务报表编制完成阶段相关的审计程序有( )。

A．将财务报表与其所依据的会计记录进行核对

B．检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整

C．测试控制的有效性

D．测试控制是否存在并被执行

15．在评价财务报表的总体列报时，注册会计师应关注的方面包括( )。

A．财务报表各组成部分的格式和内容

B．报表项目的分类

C．所使用术语的可理解性

D．所披露金额和其他信息的详细程度

16．下列情况中，注册会计师应考虑对认定层次重大错报风险的评估是否适当的有( )。

A．进一步审计程序所获取的证据不支持此前对认定层次重大错报风险的评估结果

B．审计过程中获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异

C．审计中发现了错误和舞弊事项

D．在控制测试中发现了控制运行的偏差

17．在针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，注册会计师应形成宙计工作记录的事项包括( )。

A．对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施B．实施进一步审计程序的性质、时间和范围

C．实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系

D．实施进一步审计程序的结果。

第十章

(一)判断题

1．审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。( )

2．审计抽样的基本目标是在有限的审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。( ) 3．统计抽样不存在非抽样风险。( )

4．根据样本的差错率或偏差率推断总体的差错率是变量抽样。( )

5·统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高。( ) 6·非统计抽样需要职业判断，而统计抽样不需要职业判断。( )

7·无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险。( )

8．在进行细节测试时通常使用变量抽样。( )

9．属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额。( )

10．实施风险评估程序时一般不使用审计抽样。( ) 11．如果被审计单位内部控制运行有效性留下了书面证据，注册会计师可以考虑使用审计抽样进行控制测试。( ) 12．选取特定项目进行测试是审计抽样的一种。( ) (二)单项选择题

1．在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是( )。

A．风险评估程序B．实质性分析程序

C．实质性程序D．细节测试

2．注册会计师考虑对总体进行分层的前提是( )。

A．总体项目存在重大的变异性

B．总体由具有不同特征的项目组成

c．总体所包含的项目数量巨大

D．总体的重大错报风险高

3．在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是( )。A．反向变动关系B．同向变动关系

c．同比例变动关系D．反比例变动关系

4．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是

( )。

A．信赖过度风险B．信赖不足风险

C．误受风险D．非抽样风险

5．在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是( )。

A．确认赊销是否均经过批准

B．确认销货发票是否均附有发运单副本

C．审查大额或异常的销售业务

D．确认销货发票副本上是否标明账户号码

6．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的断差错为5万元，而实际的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了( )。

A．信赖不足风险B．信赖过度风险

C．误受风险D．误拒风险

7．主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是( )。

A．固定样本量抽样B．变动样本量抽样

c．停一走抽样D．发现抽样

8．使用随机数表选取样本的方法是( )。

A．随机数选样B．系统选样

c．随意选样D．判断选样

(三)多项选择题

1．审计抽样的优点表现在( )。

A．能够客观地选择样本B．能够科学地计量抽样风险

C．能够控制抽样风险D．能够定量地评价样本结果2．注册会计师在选取测试项目的时候可以使用的方法包括( )。

A．选取全部项目B．选取特定项目

C．审计抽样D．抽查

3．适合使用选取全部项目进行测试的情况包括( )。

A．总体由少量的大额项目构成

B．存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据

C．符合成本效益原则

D．审计资源充足

4．注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括( )。

A．大额或关键项目B．超过某一金额的全部项目

C．被用于获取某些信息的项目D．被用于测试控制活动的项目

5．影响审计效率的抽样风险包括( )。

A．对内部控制信赖过度风险B．对内部控制信赖不足风险

C．误拒风险D．误受风险

6．影响审计效果的抽样风险包括( )。

A．对内部控制信赖过度风险B．对内部控制信赖不足风险C．误拒风险D．误受风险

7．非抽样风险可能来自于( )。

A．选择的总体不适合测试目标

B．控制偏差或错报的定义不恰当

C．审计程序选择不当

D．对审计发现的评价不当

8．按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为( )。

A．非统计抽样B．统计抽样C．变量抽样D．属性抽样

第十一章

1.我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告。( )

2．当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段。( )

3．无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。( )

4．当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度的要求时，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。( )

5．审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。( ) 6．审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。( )

7．审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。( )

8．审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。( )

9．对财务报表报出后知悉的审计报告日已经存在并可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应考虑是否需要修改财务报表，并根据具体情况采取措施。( )

10．已审计财务报表以外的其他信息中存在重大错报或者与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，注册会计师无需加以关注，因为注册会计师没有责任确定其他信息是否得到适当陈述。( )

(二)单项选择题

1．当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是( )。

A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见

2．下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是( )。

A．财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解

B．注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据

C．被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整

D．被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性

3．有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当是( )。

A．对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师

B．事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师

c．项目组中作为项目经理的两名注册会计师

D．一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册会计师

4．注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的焦点在于( )。

A．财务报表中错报性质的严重程度

B．被审计单位滥用会计政策的严重程度

c．被审计单位会计估计的不合理程度

D．审计范围受到限制的严重程度

5．以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当( )。

A．在审计报告中增加强调事项段提及这一情况

B．针对这一事项出具保留意见的审计报告

C．不影响对本期财务报表的审计意见

D．针对这一事项出具非无保留意见的审计报告

6．如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当( )。

A．发表无保留意见

B．发表保留意见或否定意见

C．发表保留意见或无法表示意见

D．发表带强调事项段的无保留意见

7．审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时，表明审计意见是( )。

A．保留意见B．否定意见

C．无法表示意见D．带强调事项段的无保留意见

8．在对本期财务报表进行审计时，注册会计师注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期报表中恰当重述和充分披露，注册会计师应当( )。

A．在审计报告中增加强调事项段说明这一情况

B．针对这一情况出具保留意见的审计报告

C．不考虑这一事项对审计意见的影响

D．针对这一事项出具非无保留意见的审计报告

9．在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中，除了在意见段中使用“除……的影响外”之类的专业术语，还应当( )。A．在意见段之后增加强调事项段以说明这一情况

B．删除注册会计师的责任段

C．在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况

D。在注册会计师的责任段中提及这一情况

10．在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，认为应当修改财务报表而被审计单位没有修改，注册会计师应当( )。

A．出具带强调事项段的审计报告

B．解除业务约定

c．拒绝出具审计报告

D．出具保留或否定意见的审计报告

(三)多项选择题

1．下面关于审计报告日的说法中正确的有( )。

A．注册会计师完成审计工作的日期

B．注册会计师正式对外签发审计报告的日期

C。通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天

D可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期

2.如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是( )。

A．无保留意见的审计报告B．保留意见的审计报告

C．否定意见的审计报告D．无法表示意见的审计报告3．如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是( )。

A．无保留意见的审计报告B．保留意见的审计报告

C．否定意见的审计报告D．无法表示意见的审计报告4．下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是( )。

A．被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响注册会计师的审计意见

B．存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)，但不影响注册会计师的审计意见

C．在持续经营假设不适当的情况下，注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露D．其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，注册会计师认为需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改

5．注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段，用以( )。

A．说明导致所发表审计意见的所有原因

B．对重大事件予以强调

C．在可能的情况下指出对财务报表的影响程度

D．说明存在的重大不确定事项

6．注册会计师在评价财务报表的合法性时，应考虑( )。

A．财务报表是否作出充分披露

B．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

C．被审计单位管理层作出的会计估计是否合理

D．被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理7．需要增加强调事项段予以说明的事项应当同时具备的条件有( )．

A．对财务报表有重大影响

B．可能对财务报表有重大影响，但被审计单位已作了恰当的处理和充分的披露

C．影响注册会计师的审计意见

D．不影响注册会计师的审计意见

8．注册会计师应当在强调事项段中指明( )。

A导致所发表审计意见的原因

B．该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注

C．该段内容不影响注册会计师的审计意见

D．重大事件对财务报表的影响程度

9．下列情况中可能应当对财务报表发表无法表示意见的是( )。A．注册会计师未能对存货进行监盘

B．财务报表虚盈实亏

C．未能取得被投资单位的财务报表

D．被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏系统性和完整性10．无法表示意见的特殊性在于( )。

A．在审计报告中删除注册会计师的责任段

B．注册会计师不愿意对财务报表发表保留或否定意见

c．注册会计师没有获得充分、适当的审计证据，无从判断财务报表的公允性

．D．审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语

第十二章

(一)判断题

1．当客户在重大会计方面使用计算机处理时，在控制风险评估中依赖计算机通常是必要的，并且注册会计师必须说明并测试EDP 的控制措施。( )

2．注册会计师在计算机信息系统环境下执行财务报表审计业务，应当考虑其对审计的影响，改变审计目的和范围。( )

3．在一个有在线输入功能的会计信息系统里，审计轨迹被消除了，注册会计师无法通过处理过程用手工操作追踪一笔具体的交易。( )

4．一些一般控制措，如备份、恢复系统和程序文件，通常对审计程序的范围没有影响。( )

5．专家系统，也称为“人工智能”，能够代替注册会计师的职业判断。( )

6．电子商务系统主要信息载体存储的信息是肉眼不可见的，难以实现诸如字、盖章等这些使信息证据化的操作，必须使用专用的电子接名、电子印鉴等形式才能实现。( )

7．电子商务系统处理错误具有重复性、隐蔽性和连续性。( ) 8．电子商务系统设计时不需要考虑审计工作的需要，系统会留下充分的审计线索。( )

9．被审计单位开展电子商务以后，由于审计线索、内部控制、审计内容、审计方法与技术等的改变，对注册会计师的知识和技能提出了更高的要求。( )

10．信息技术通常可以在某些方面提高被审计单位内部控制的效率和效果，但是也会使内部控制产生特定风险。( ) (二)单项选择题

1．下面的图示表示的是( )。

A．文档被作为一个文件存放B．文档罗列起来

c．一个处理过程产生文档D．文件作为资料被引用

2．基于计算机的系统，把数据分门别类地进行周期性处理，这种处理方法叫( )。

A．文本化处理B．批处理

c．直接处理D．随机处理

3．利用计算机中的棋盘式对照表软件代替手工制作棋盘式试算对照表，是一种( )。

A电子表格B．字处理系统

C计算机辅助审计D．AIS

4．交易“无纸化’’或有些文件设计成加密、隐藏、只读或只写等形式，增加了审计人员( )。

A．的工作范围B．查询交易轨迹的难度．

C．的计算机辅助审计D．对审计对象的认识

5．在手工会计系统中许多职能被分离，由不同人员执行和操作。电算化的会计信息系统高度集成，职能的分离和控制程序要复杂，

而且控制的方法不同。这一电算化会计与手工会计的不同点在于( )。

A．业务处理的标准化B．职能的分离

C．舞弊的方式和手段发生变化D．业务处理过程的隐蔽性6．对所有EDP部门之外的原始错误负责的是( )o

A．系统使用者B．系统维护人员

C．系统开发人员D．软件供应商

7．保存在计算机中的控制系统是( )。

A一般控制 B.内部控制

c．人员控制 D.EDP控制

8．在对每周工资的记录中，若雇员时间记录超过48小时或少于0小时，将被拒绝或打印出来以便检查。这种控制为( )。A．有效码测试B．校验码测试

c．人工控制D．限定或合理性测试

9．在以现金支付的记录中，所支付金额超过特定限额(女11 10 000美元)的记录都将被打印出来以便检查。这种控制为( )。A．有效码测试B．校验码测试

c．人工控制D．限定或合理性测试

10．重新设计是对企业进行全盘分析，对根本性问题进行重新思考，对必要的业务过程进行全新设计的一种活动。其目的是使公司在服务、质量、效率和成本等方面能得到根本的改善。内部注册会计师在参与重新设计时，以下项目中不应该做的是( )。

A．建议应予以考虑的事项

B．为新系统制订审计计划

C．指导重新设计过程

D、明确重新设计是否得到高级管理层的支持

(三)多项选择题

1·注册会计师应充分关注计算机信息系统环境对被审计单位会计信息及内部控制的影响，并考虑对审计工作的( )等方面可能产生的影响。

A．了解内部控制的程序

B．了解计算机信息系统程序

C．对固有风险及控制风险的考虑

D．符合性测试及实质性测试程序的设计与执行

2．注册会计师应当充分了解计算机信息系统，以对审计工作进行( )。

A．计划B．指导C．监督D．复核

3．计算机在重要会计领域应用的程度和对数据处理的复杂程度，会影响( )。

A．审计程序的性质B．审计时间的确定

c．审计范围D．审计的目标

4．注册会计师在研究、评价内部控制及评估审计风险时，应当考虑计算机信息系统( )的特征。

A．缺乏交易轨迹，缺乏职责分工

B．同类交易处理的一致性

C．交易授权、执行与手工处理存在差异

D．有利于计算机辅助审计技术的利用

5．流程图作为审计人员信息沟通的常用工具，表现为( )。

A．业务处理过程的隐蔽性B．容易理解系统

C．规范地描述系统D．容易修改和更新

6．注册会计师在研究和评价应用控制时，应当考虑的主要因素有( )。

A输入控制

B.计算机处理与数据文件控制

C.组织与管理控制

D.输出控制

7．在一般计划阶段，注册会计师获取关于客户会计信息系统的情况，并将其作为对控制环境的内容进行考虑。通常注册会计师获得事项的信息有( )。

A．系统数据处理模式B．系统软件类型

C．系统人员的组织结构D．系统应用范围及复杂性8．在线实时事务处理的特点有( )。

A．业务发生和业务输入同时进行

B．即时更新记录

C．即时产生报告

D．查询是业务真实的反映

9．注册会计师在交易及余额详细测试的计划中，在( )情形中，不会使用：EDP控制作为降低控制风险水平的依据。

A．客户未在重要会计领域使用电算化系统

B．一般控制中存在重大缺陷，且没有补偿性的控制

c．客户未在重要会计领域使用电算化系统

D．交易类别的具体控制目标不依赖于计算机处理的结果10．系统使用者及EDP控制中输入、处理上的控制有利于保证数据的( )。

A．权威性B．有效性C．完整性D．准确性

第十三章

(一)判断题

1．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收人的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。( ) 2．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。( )

3．在通常情况下，审计人员应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。( )

4．截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。( )

5．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在认为内部控制有弱点时，才实施实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。( )

6．如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量，则审计人员不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。( )

7．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析、判断有多少应收账款属于无法收回的。( )

8．审计人员对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。( )

9．对于大额应收账款余额，审计人员必须采用积极式函证予以证实。( )

10．由于审计人员不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，审计人员应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。( )

11．在销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。( )

12．注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。( )

(二)单项选择题

1．销售与收款循环业务的起点是( )。

A．顾客提出订货要求B．向顾客提供商品或劳务

C．商品或劳务转化为应收账款D．收入货币资金

2．对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是( )。

A．重新测试相关的内部控制制度

B．抽查有关原始凭证

c．实施分析程序

D．审查资产负债表日后的收款情况

3．审计人员审计应收账款的目的，不包括( )。

A确定应收账款内部控制的存在性

B．确定应收账款记录的完整性

C．确定应收账款的回收期

D．确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

4．不属于坏账准备的审计目标是( )。

A．确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分

B．确定坏账准备增减变动的记录是否完整

C．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效

D．确定坏账准备在财务报表上的披露是否恰当

5．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是( )。

A．只审查有关原始凭证

B．只审查销售日记账

C．由日记账追查有关原始凭证

D．由有关原始凭证追查销售日记账

6．审计人员为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售业务的行为，通常在实施的分析程序中效果最差的是( )。

A．比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例

B．将大额欠款户的欠款额合计与以前年度比较

C．比较本年与以前年度的毛利率

D．按月比较销售额

7．为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位( )。

A．年初及年末停止销售业务

B．经常与客户对账

C．建立严格的赊销审批制度

D．发运单连续编号并顺序签发

8．为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是( )。

A．审查被审计单位的相关会议记录

B．向被审计单位的开户银行函证

c．向被审计单位的债务单位函证

D.询问被审计单位管理层

9．审查应收账款的最重要的实质性程序是( )。

A．函证B．询问C．观察D．计算．

10．某审计人员审计x公司2006年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与服务循环、筹资与投资循环。在一般情况下，该审计人员应将预收账款及销售费用项目划人( )。

A．销售与收款循环B．购货与付款循环

c．生产与服务循环D．筹资与投资循环

11．甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年度的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是( )。

A．总体合理性B．计价或分摊

C．发生D．完整性

12．在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。A．函证很可能无效的应收款项

B．交易频繁但期末余额较小的应收款项

C．执行其他审计程序可以确认的应收款项

D．应收纳入审计范围内子公司的款项

13．在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。A．因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证

B．在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

C．项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

D．为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

(三)多项选择题

1．假如在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的( )认定。

A．存在或发生B．完整性

C．权利与义务D．表达与披露

2．下列( )情况下，审计人员应采用积极式的函证。

A上年度的积极式函证回复率特别低

B．预计差错率较大

C．个别账户的欠款金额较大

D．被审计单位内部控制无效3．如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函，审计人员不应当执行的审计程序是( )。

A．增加对应收账款的控制测试

B．提请被审计单位增列坏账准备

C．审查应收账款明细账

D．审查客户订货单、销售发票及产品出库单

4．在审计应收票据是否已在资产负债表内作出恰当披露时，审计人员应查实( )。

A．资产负债表中应收票据的数额与审定数额相符

B．资产负债表中应收票据的数额是否剔除了已贴现票据

C．已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明

D．长期应收票据未列示于流动资产项内

5．审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括( )。

A．回函金额不符的，应查明原因

B．未回函的，可进行复函

c．未回函的，采用替代方法进行检查

D．回函余额相符的，应抽查有关原始凭证

6．审计人员在审查被审计单位登记人账的销货业务确实已发给真实的顾客时，为验证其真实性，可采用( )进行测试。

A．将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对

B．核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证

C．将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对

D．复核销货总账、明细账、应收账款明细账中的大额项目和异常项目

7．登记人账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有( )。

A.未曾发货却已将销货业务登记入账

B．销货业务重复入账

c．向虚构的顾客发货

D．销货业务发生不入账

8．主营业务收入审计目标有( )。

A．确定主营业务收入是否全部入账

B．确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否恰当

C．确定主营业务收入的会计处理是否正确

D．确定主营业务收入的披露是否恰当

9．在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有( )。A．以报表为起点B．以账簿记录为起点

C．以销售发票为起点D．以发运凭证为起点

10．上市公司除应按会计制度规定披露坏账准备的计提方法等外，还应在财务报表附注中分项披露( )事项。

A．本期全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的(一般超过40％及以上的，下同)，应说明计提比例及理由

B．以前期间已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，但本期又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因、原估计计提比例的理由，以及原估计计提比例的合理性

c．对某些金额较大的应收款项不计提或计提坏账比例较低(一般为10％或低于10％)的理由

D．本期实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露

11．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。

A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期或者收款日期

C．记账日期D．发货日期或提供劳务日期

第十四章

（一）判断题

1．因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以实施函证无异于寻找未入账的应付账款。( )

2．审计人员在审查应付账款时，应查实企业所有在年度决算日以前收到的赊购发票均已计入当年度应付账款。( )

3．如果被审计单位为上市公司，则其财务报表附注中通常还应披露持有3％(含3％)以上股份的股东单位应付票据的内容。( ) 4．实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。( )

5．预付账款如果期末金额不大，审计人员可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。( )

6．如果被审计单位是上市公司，则在其财务报表附注中通常应说明有无欠持有10％(含10％)以上表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过5年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。( )

7．对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计准则的规定。( )

8．对于融资租人的固定资产应登人备查簿。( )

9．固定资产的折旧主要取决于企业的折旧政策，带有一定的主观随意性。( )

10．如果存在未回函的重大应付账款项目，审计人员应采取替代程序，确定其是否真实。通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。( )

11．应付票据明细表一般应列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、收款人名称、利息率、付息条件以及抵押品的名称、数量和金额等。( )

12．即使某一应付账款明细账户年末余额为零，审计人员仍然可以将其列为函证对象。( )

13．同函证应付账款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。( )

14．应付账款通常情况下不需要函证，如函证，最好采用消极式函证。( )

15．固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价企业的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。( )

16．注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。( ) (二)单项选择题

1．在审查固定资产增加项H时，对于盘盈的固定资产，审计人员应审查其是否( )。

A．已按重置完全价值人账B．已按资产评估价值人账

c．已按实际成本价人账D．已按现值法计算的价值人账2．审计人员在证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时，不需要考虑( )。

A．应付账款发生是否恰当

B。预付账款明细账的期末贷方余额是否并人应付账款项目C．应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目D．应付账款的分类是否恰当

3．下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是( )。

A．预算制度B．维护保养制度

c．授权批准制度D．调查制度

4．固定资产审计目标一般不包括( )。

A．固定资产是否存在

B．固定资产是否归被审计单位所有

C．固定资产的计价和折旧政策是否恰当及预算是否合理

D．固定资产的期末余额是否正确

5．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施( )的审计程序之一。

A．控制测试B．实质性程序

C．数字测试D．分析性程序·

6．对购入固定资产审计人员实地观察的重点是( )重要固定资产。

A．本期新增加的B．本期减少的

C．计提折旧的D．正在使用的

7．固定资产清理的审计目标不包括( )。

A．确定固定资产清理的记录是否完整

B．确定反映的内容是否正确

C．确定固定资产清理的期初余额是否正确

D．确定固定资产清理在财务报表上的披露是否恰当

8．应付票据的审计目标一般不包括确定( )。

A．应付票据的所有权

B．应付票据的发生和偿还记录是否完整

c．应付票据期末余额是否正确

D．应付票据在财务报表上的披露是否恰当

9．对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。

A．资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务

B．资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款

c．资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列

D．资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关10．在下列审计程序中，( )与查找未入账的应付账款无关。

A．审核应付账款账簿记录

B．审核期后现金支出的主要凭证

C．审核期后未付账单的主要凭证

D．追查年终前签发的验收单及相关的卖方发票

11．在审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是( )o

A审查资产负债表日后货币资金支出情况

B.审查资产负债表日前后几天的购货发票

C.审查应付账款、应付票据的函证回函

D.审查购货发票与债权人名单

12．审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是( )

A．经常发生大额的固定资产清理损失

B．累计折旧与固定资产原值的比率较大

C．提取折旧的固定资产账面价值账庞大

D．固定资产保险额大于其账面价值

13．定期偿还票据本金和利息应作为( )的一部分加以审计。

A．筹资与投资循环B．销售与收款循环

C．购货与付款循环D．生产循环

14·应付票据的审计通常是以从被审计单位处取得的( )为起点的。

A．股票发行备忘录B．股东登记簿

c．应付账款明细账D．应付票据明细账

(三)多项选择题

1。被审计单位进行购货与付款循环所涉及的重要凭证和账簿应包括( )。

A·买方发票及验收单B．请购单和订购单

c·应付账款明细账D．银行存款日记账

E．债权方对账单和现金日记账

2·审计人员对某公州购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问审计人员应该选择哪两家公司进行函证( )。

A·378 000元，589 700元B．0元，37 656 700元

C·86 000元，83 990元D．3 677 800元，2 637 540元3·应付账款一般不需要函证，但出现( )时，审计人员还应实施函证程序。

A应付账款存在借方余额B．控制风险较高

c·某应付账款的账户金额较大D．被审计单位处于经济困难阶段

4．在审计中，如果发现被审计单位因( )等导致某应付账款明细账户借方出现较大余额，审计人员应在审计工作底稿中编制建议训整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为

资产。

A重复付款B．重复收款

C．付款后退货D．预付货款

5．审计人员应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅( )等书面文件。

A．合同、产权证明B．财产税单

C．抵押借款的还款凭证D．保险单

6．审查折旧的计提和分配应注意( )。

A．计算复核本期折旧费用的计提是否正确

B．检查折旧费用的分配是否合理

c．注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定

D．是否在资产负债表上披露

7．对于被审计单位经营性租入的固定资产，审计人员不应专门审查的有( )。

A．固定资产的租赁合同、协议

B．“固定资产”账户的核算情况

查的有( )

A．固定资产的租赁合同、协议

B．“固定资产”账户的核算情况

C．租入固定资产提取的折旧额是否正确

D．租人固定资产有无变相馈赠情况

8．审计人员应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别

作出的处理包括( )。

A.回函金额不符的，应查明原因

B．未回函的，可进行复询

C．未回函的，采用替代方法进行检查

D．回函金额相符的，应抽查有关原始凭证

9．下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是( )。

A检查在资产负债表日未处理的不相符购货发票的经济业务

B.检查在资产负债表日后收封购货发票，确认其入账时间是否正确

c．检查在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

D．有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

10．审计人员需要函证应付账款的情形包括( )。

A．应付账款的控制风险较高

B．应付账款的固有风险较高

C．某应付账款账户金额较大

D．被审计单位处于经济困难阶段

11．审查被审计单位是否存在高估固定资产数额时，审计人员可以采取( )程序验证。

A．被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作记录

B．分析营业外收支账户

c．向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务

D．复核固定资产保险

12．对各类固定资产，审计人员应查阅相关原始凭证，以确定所审查的固定资产是否确实为被审计单位的合法财产。具体验证时应注意( )。

A．对外购的机器设备等固定资产，通常应审核采购发票、购货合同

B．对于房地产类固定资产，可查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭据、保险单

c．对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁

D．对汽车等运输设备，应验证有关运营执照

13．审计人员针对融资租入固定资产实施审计程序时，除可以参照经营租赁相关审计程序外，还应审查( )。

A租入固定资产折旧的计提是否正确

B．租入固定资产计价是否正确

C．租入固定资产是否确属企业必需

D．租入固定资产是否已登人备查簿

14．审查固定资产累计折旧汇总表时，其内容包括( )。A．期初余额B．折旧率

C．期末余额D．本期减少

15．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，审计人员可能会发现( )。

A．资本性支出和收益性支出区分的错误

B．闲置的固定资产

C．增加的固定资产尚未作出会计处理

D．减少的固定资产尚未作出会计处理

16．在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有( )。

A．固定资产减值准备的计提方法是否适当

B．固定资产减值准备的计提金额是否充分

C．固定资产减值准备增减变动的记录是否完整

D．固定资产减值准备期末余额是否正确

第十五章

(一)判断题

1．定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。( )

2．注册会计师应当复核被审计单位的存货盘点计划，并据此合理安排存货监盘。( )

3．如果被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制健全有效，注册会计师可以同意被审计单位将盘点时间安排在期中进行。( )

4．在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。( )

5．在实地观察盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。( )

6．分析各月的存货成本差异率，可以发现利用成本差异率人为调节成本的问题。( )

7．如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录。

8．对存货进行计价测试，一般要选取结存余额较大、价格变动较大的项目。( )

9．对于存放于异地的存货，注册会计师不能进行实地监督盘点时，只能通过实施函证程序加以证实。

10．注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。( )

(二)单项选择题

1．下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是( )。

A．对成本执行分析程序

B．审查有关凭证是否经适当审批

C．审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及原始凭证的顺序编号是否完整

D．询问和观察存货的接触、审批程序

2．有关存货审计的下列表述中，正确的是( )。

A．监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序

B．对难以监盘的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D．可以通过审阅验收部门的业务记录进行存货截止审计，即查明资产负债表日前后购人的货物是否在存货验收入库的同期人账

3．为测试所记录的成本是否均已发生而非虚构，注册会计师应( )

政府审计复习题

政府审计复习题 一、论述题 1.政府审计与民间审计及内部审计的主要区别 A：a.政府审计主要是对政府财政收支和财务收支进行审计监督。 b.内部审计是单位企业内部机构，主要对本单位企业内部财务收支进行审计监督。 c.社会审计是社会中介机构，受委托进行审计。 d.政府审计与内部审计的关系是政府审计对内部审计进行业务指导和监督。 e.政府审计与社会审计的关系是对社会审计进行监督，对其出具的审计报告进行核查 2.低碳经济环境对政府绩效审计的影响及对策 3.我国农业专项资金审计的难点以及对策。 4.海关业务中存在的主要问题及审计对策。 5.审计机关在实施建设项目招投标审计时的审计内容及重点。 6.金融审计的总目标及具体目标？ 7.世界各国政府审计体制的主要模式及特点，并指出完善我国政府审计体制的构想。 8.国有资产流失的途径很多，需要审计人员根据不同情况做出进行判断，请列示10种常见的国有资产流失途径。 二、案例分析 1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。2008年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。 【要求】 （1）如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益？ （2）请指出工程决算审计的思路。 （3）若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么？ 2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下： （1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施工方案）组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。 （2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙

(完整版)《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路

《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路 第一章 1.甲、乙两企业某年有关营业收入、成本费用及利润、销售利润率等资料见表1—4。 表1—4 甲、乙两企业相关资料金额单位：万元 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲企业的利润小于乙企业的利润，但甲企业的销售利润率却大于乙企业，从经济效益的角度看，甲企业经营的效果性好但效率性较差，乙企业经营的效果性差但效率性好。 经济效益与利润的关系如下：经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不能简单地把它们等同起来。企业利润是按照会计准则的规定计算确定的，它强调会计计量中的配比原则和权责发生制原则。说它与经济效益有联系，是因为它也是投入与产出比较之差。但是，计算利润的投入与产出，是按照上述两项会计原则来定义的，其外延与计算经济效益的投入与产出不同。经济效益的含义，既包括当期实现的效益，也包括当期创造而递延到后期收益的潜在效益；既包括直接归创造者受益的效益，也包括间接由非创造者受益的效益。 2.甲、乙两方案有关原始投资额、未来报酬及净现值、现值指数等资料见表1—5。 表1—5 甲、乙两方案有关资料 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲方案的净现值小于乙方案，但甲方案的现值指数却大于乙方案，从经济效益的角度看，乙方案的效果性好但效率性较差，甲方案的效果性差但效率性好。 经济效益与净现值的关系如下：净现值是指某一项投资方案未来现金流入量的现值与现金流出量现值的差额，体现的是投资活动的投入产出关系；而经济效益是投入和产出的比较，既有相减比较，也有相除比较，更有相减和相除结合比较。因此说，净现值是衡量经济效益的一种形式，而经济效益的内涵和外延更为广泛；考察经济效益时，必须考虑货币时间价值即净现值。 第二章

财务审计案例分析题(上)

《财务审计》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1嚇算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元, 审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克 A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%产成品盘存5000千克。 4?其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

电大本科会计学《审计案例分析》试题及答案8

中央广播电视大学2018-2018学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试卷 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分） 1．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案： 理由： 2．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案： 理由： 3．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案： 理由： 4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的 责任。 答案： 理由： 5．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案： 理由： 6．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。 答案： 理由： 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1．进行销售收入的分析程序时应从哪些方面人手？你认为核心指标应有哪些？ 2．除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？ 三、综合案例分析题（本题40分） [资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。 丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1．与管理层讨论存货监盘计划。 2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已 纳入盘点范围。 4．对于存放在外地公用仓库的玻璃。主要实施检查货运文件、出库记录等替代程

审计学案例分析题

案例分析题库： 1、某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1)未使用固定资产没有计提折旧； (2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目； (3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ 答案：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧（3分） (2)会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”（3分） (3)会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值（3分）。 以上会计处理，由于未计提折旧;并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增（3分）。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增（3分）。 2、资料： 注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表； (2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3)取得开户银行2010年1月31日银行对账单。 【要求】 (1)请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些? (2)请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容? (3)请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容? 答：（1）注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款、借款．（5分） （2）注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账情况.（5分） （3）注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性．（5分） 3、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。

财务审计习题与案例 (1)

第一章审计目标与审计过程一、练习题 (一)判断题 1．注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。 ( ) 2．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。 ( ) 3．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。 ( ) 4．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。 ( ) 5．被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。( ) 6．特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。 ( ) 7．审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标，所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。 ( ) 8．审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。 ( ) 9．注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断。 ( )。 10．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。 ( ) 11．审计程序就是计划审计工作。 ( ) 12．审计总目标包括一般目标和项目目标。 ( ) 13．审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。 ( ) 14．审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合。（） 15．注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。 16．重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。 ( ) (二)单项选择题 1．一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( )。 A．三个 B.一个 C．两个 D.四个 2．与审计总目标相对应的是( )。 A．社会 B．会计师事务所 C．审计小组 D．注册会计师 3．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( )。A.数量 B．低估 C．高估 D．金额 4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( )。 A．数量 B．金额 C．高估 D．低估 5．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。 A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 6．既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是( )。 A．真实性 B.估价 C．完整性 D.披露 7．其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( )。 A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标 8．最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（ )。 A．计算 B．分析程序 C．检查 D．函证 9．下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有( )。 A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关

一个经典审计案例

分享一个经典审计案例 我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛 入狱十七年剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯， 时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱 乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼 塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉 特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉 到方方面面。本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴 露的问题。 帕玛拉特事件简介 镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年仅22 岁， 名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学 着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长 为世界最大的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特 集团公司。在上世纪80 到90 年代，坦济的生意获得了爆发 式增长，业务遍及全球。这使得帕玛拉特成为了意大利工商 业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。 鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。

坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39 亿欧元的现金账户的。最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。然而事情不但毫无进展，反而急转直下。当月晚些时候，公司承认所谓39 亿现金子虚乌有。帕玛拉特深陷泥沼。帕玛拉特创始人卡利斯托·坦齐(左)新首席执行长恩里 科·邦迪(右) 作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。帕玛拉特已经千疮百孔。美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。危机愈演愈烈，到2003年12月27 日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。1 利用衍生金融工具和复杂

2014电大审计案例分析27道练习题

审计案例练习 要深刻领会函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试方法。以下一些案例与分析题，供考生朋友复习参考： 一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。销售与收获循环备忘录 被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次： (一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。 (二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。 二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现： 1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。 2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。 请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理? 三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。请问：张雷应实施哪些审计程序? 四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘

审计实务各章习题

第一章销售与收款循环审计练习题 一、填空题 1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也 可以按实施。 2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相 背离。 3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其 作出评价，并对的内容作出相应的调整。 4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期 的主营业务收入有否或。 5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。 6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业 务 一起进行。 二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”) 1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序 进行审核。 ( ) 2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地 址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计 师事务所。 ( ) 3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次 乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代 审计程序。 ( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部 应收账款总体是正确的。 ( ) 三、单项选择题 1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。 A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有 C．确定应收票据的年末余额是否正确 D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当 2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查 ( )。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的人账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准 3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。 A．审查所审计期间应收账款回收情况

《审计案例分析》历年试题答案汇总

一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误

通用公司内部审计成功案例分析

通用公司内部审计成功案例分析 财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析! 一、美国通用电气公司(GE)的内部审计 GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。 (一)GE内部审计目标与内容 GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。 GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总

公司的规定;其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。 (二)GE内部审计的特色 GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。 总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。 处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。 在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经

2012注会专用审计配套习题与案例

第一章练习题 (一)判断题 1．财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。 ( ) 2．资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。 ( ) 3. 注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物,我国计划经济时代没有注册会计师审计。 ( ) 4．审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。 ( ) 5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。 ( ) 6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。 ( ) 7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。 ( ) 8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。( ) 9．经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。( ) 10．注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。 ( ) 11．政府审计是独立性最强的一种审计。 ( ) 12．审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。 ( ) 13．注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。 ( ) 14．注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。( ) 15．鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适 当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。 ( ) 16．在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程 序并提出鉴证结论。 ( ) 17.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方 式提出结论的基础。 ( ) 18.在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以 积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。 ( ) 19．其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风 险管理鉴证、网域认证等。 ( ) (二)单项选择题 1．注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是( )。 A．独资企业 B．合作企业 C．公司制企业 D．合伙企业 2．最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是( )。 A．美国 B．英国 C．德国 D．意大利 3．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( )。 A．详细审计阶段 B．资产负债表审计阶段 C．财务报表审计阶段 D．抽样审计阶段 4．在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。 A．财务报表审计 B．内部控制导向审计 C．20世纪初的美国式审计 D．早期的英国注册会计师审计 5．我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( )。 A．宋朝 B．北洋政府 C．国民党政府 D．新中国改革开放以后 6．下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。 A．威尼斯会计师协会的成立 B．热那亚会计师协会的成立 C．美国注册会计师协会的成立 D．爱丁堡会计师协会的成立 7．编制财务报表的责任在于( )。 A．公司管理当局 B．审计委员会 C．注册会计师 D．内部审计人员 8．下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是( )。 A．注册会计师审计的产生早于政府审计

审计案例分析题

四、案例分析题 1、2013年2月27日审计人员对某企业现金进行审计，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.10元，现金盘点，结果为813.50元，另有一张未经批准的借款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现金限额800元。 要求： （1）指出现金管理中存在的问题； （2）针对存在问题提出审计意见。 答案： （1）现金账实不符。账存1318.10元，实有1113.50元（白条不能抵库），现金盘亏204.60元，应查明原因，及时处理。 （2）超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。 2、某会计师事务所接受A公司的委托，对其2013年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2013年12月31日的银行存款 数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2013年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错；（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。 （5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。 要求： （1）根据上述资料，编制银行存款余额调节表； （2）核实2013年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。 答案：（1）编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 编制单位：A公司2013年12月31日金额单位：元 正确性。 3、对某企业银行存款进行审计时发现：2013年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行存款对账单余额为25400元(经核实是正确的)。经核对发现2013年12月存在以下几笔未达账项： （1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。

审计案例与分析练习题

审计案例与分析练习题 [案例1] 2002年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。2003年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。2003年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为14200元。审计人员于2004年2月对该企业进行审计。 要求：1．核实该企业2003年提取的坏账准备的正确性 2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整 [案例2]企业采用计划成本进行材料核算。已知该企业2004年5月初结存材料计划成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。本月实际购进材料计划成本为560000元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。月末调整材料成本差异40000元，经审计认为有误。 要求：1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。 2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。 [案例3] 企业2003年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际情况并经批准改用年数总和法。上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，使用年限为5年，预计净残值收入6000元。审计人员于2004年元3月对该笔账项进行审计。要求：1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额 2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见 [案例4] 企业2003年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定的汇率为8．0，中方投资320人民币。在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。两笔合并会计处理为“借：银行存款—美元4800000，贷：实收资本：4800000”。审计意见认为外方投资还没有全部到位。 要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？ 2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？ [案例5] 审计师对企业原材料内部管理情况进行符合性测试后，审计结论是企业“存货管理混乱”。 要求：你认为企业在进行原材料采购整个过程中应有哪些基本控制环节和控制内容，才能不至于存货管理混乱而符合审计的要求？并简单说明其理由。 [案例6] 某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，2000年末财务决算显示当年实现利润40万元，所得税率33% 。注册会计师受托于2001年2月18日对该公司2000年度的会计报表进行审计时，发现如下情况： （1）2001年元月15日收到一笔为1999年8月31日的销售退货6万元，该批货物实际成本为5．5万元。 （2）2000年“营业外支出”中含有逃税滞纳金和罚款1．6万元。 （3）2000年“管理费用”中业务招待费列支7．5万元，当年实现销售净额为1400万元，业务招待费提取比例为5‰ 。

东北财经审计习题与案例

第一章 (一)判断题 1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。( ) 2.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。( ) 3.注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物，我国计划经济时代没有注册会计师审计。( ) 4.审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。( ) 5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。( ) 6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。( ) 7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。( ) 8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。( ) 9.经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。( ) 10.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。( ) 11.政府审计是独立性最强的一种审计。( ) 12.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。( ) 13.注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。( ) 14.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。 15.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。 1 6·在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。 17·合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 18．在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。( ) 19．其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认证等。 (二)单项选择题 1．注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是( )。 A．独资企业B．合作企业C．公司制企业D．合伙企业2．最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是( )。 A．美国B．英国C．德国D．意大利 3．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( )。 A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段 c．财务报表审计阶段D．抽样审计阶段 4．在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。 A．财务报表审计B．内部控制导向审计 世纪初的美国式审计 D.早期的英国注册会计师审计5·我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( )。 A·宋朝B．北洋政府 C·国民党政府 D.新中国改革开放以后 6·下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。 A·威尼斯会计师协会的成立B．热那亚会计师协会的成立 C．美国注册会计师协会的成立D．爱丁堡会计师协会的成立 7．编制财务报表的责任在于( )。 A．公司管理当局B．审计委员会 C．注册会计师D．内部审计人员 8．下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是( )。 A．注册会计师审计的产生早于政府审计 B．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C．注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D．注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 9．财务报表审计的判断标准是( )。 A．企业内部会计制度B．会计准则 c．审计准则D．有关法律规定 10．经营审计的判断标准是( )。 A．会计准则 B．审计准则 C．管理当局或法令设立的目标 D．政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求 11．经营审计的审计报告的使用者主要是( )。 A企业投资者、债权人B．企业潜在的投资者、债权人C·被审计单位D．企业股东 12．在抽样审计阶段，注册会计师在进行审计时首先要审查和评价被审计单位的（） A.内部审计制度B．内部管理制度 C.内部控制制度D．企业财务会计制度 13．下列各项中，属于合规审计的是( )． A·环境审计B．上市公司年度财务报表审计 C．经济效益审计D．财经法纪审计 14·从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计( )。 A．仅与委托者独立，不与被审计单位独立 B．与审计委托者和被审计单位均独立 C．与审计委托者和被审计单位均不独立 D．仅与被审计单位独立，不与委托者独立 15．下列各类审计中，起源、发展最早的应当是( )。 A．内部审计B．政府审计 C．注册会计师审计D．国际审计 16．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是( )。A．强制审计B．有偿审计 c．受托审计D．双向注册会计师审计 17．下列各项中，不能作为审计存在原因的是( )。 A．管理部门和审计师之间存在利益冲突 B．财产所有权和财产管理权的分离 c．信息不对称情况的存在 D．财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断 18．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是( )。 A．鉴证业务的用户是“预期使用者” B．鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 c．鉴证业务的基础是独立性和专业性 D．鉴证业务的“产品”是鉴证意见 19．财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。其不应包括的内容是( )。 A·财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制 B·财务报表是否按照适用的相关会计制度的规定编制 C．财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务

财务审计案例练习参考

审计案例练习 第十至十六章，涉及的是审计实务，内容较多，也专门重要。通过学习本单元，重点应该掌握：应收账款、存货、固定资产、应付账款、应付票据、投资、重要会计报表项目的实质性测试程序及终结审计、验资，以及各业务循环内部操纵的评价及其对实质性测试的阻碍。 要深刻领会函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试方法。以下一些简答与分析题，供考生朋友复习参考： 一、注册会计师张雷在预备调查时期，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。销售与收获循环备忘录 被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次： 会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1

要求： (一)依照上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。 (二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并讲明理由。 二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过批阅S公司提供的应收票据备查簿，发觉： 1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。 2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利

率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。 请问：针对上述情况，分不讲明注册会计师应如何进行处理? 三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发觉有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。请问：张雷应实施哪些审计程序? 四、注册会计师张雷在预备调查时期通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘 被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次： 会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1