带你解读资产负债表
带你解读资产负债表
作者| 郑永强一切商业活动都可转换为以“数字”为符号的表达，尤其是企业的“资产”和“负债”。如果你可以掌握资产负债表中各个项目的动态和走向，那就意味着你可以掌握公司90%以上的业务。从威尼斯商人看资产负债表莎士比亚在《威尼斯商人》里描述了这样一个故事：鲍西亚，一个富人的女儿，按照她父亲的遗嘱，得到了三个盒子——金盒子、银盒子和铅盒子。只有一个盒子里面装着她的肖像，谁选择了正确的盒子，那么她就嫁给谁。于是，求婚者从世界的四面八方云集到这儿，都希望能得到正确的盒子。威尼斯镇上有一个年轻人名叫巴萨尼奥，他下定决心要迎娶鲍西亚。但是，为了实现愿望，他需要3000达克特（一战以前的欧洲贸易专用货币，主要为贸易所使用），这在当时是一笔巨款。于是，他向自己的好友，同时也是一名富有商人的安东尼奥求助。然而，安东尼奥刚刚将钱投到了海上的生意里，手头暂时也拿不出这么多钱，他被迫向另外一个富有的犹太高利贷者夏洛克借这笔钱。安东尼奥和夏洛克都不喜欢对方：对于安东尼奥来说，他看不起放高利贷的；同时，因为夏洛克是犹太人，安东尼奥也不待见。而对夏洛克来说，安东尼奥借钱不给利息，这样就损害了他的利益。匪夷所思的是，夏洛克还是同意借钱给安东尼奥，而且也不收他的利息；但是
夏洛克提出了一个奇怪的要求：如果安东尼奥拖欠还款的话，他将会从安东尼奥身上割下一磅肉。故事的结局是巴萨尼奥去了贝尔蒙特，他选择了正确的盒子，也赢得了鲍西亚。但安东尼奥的商船失事，资金周转不灵，贷款无力偿还。夏洛克去法庭控告，根据法律条文要安东尼奥履行诺言。为救安东尼奥的性命，巴萨尼奥的未婚妻鲍西娅假扮律师出庭，她答允夏洛克的要求，但要求所割的肉必须正好是一磅，不能多也不能少，更不准流血。夏洛克因无法执行而败诉，害人不成反而失去了财产。而鲍西娅巧妙地挽救了安东尼奥的性命。同时，为了测试自己爱人是否专心，她要求自己的丈夫交出戒指作为偿还。最后，真相大白，得知原来鲍西娅女扮男装出现在法庭上并救了安东尼奥，巴萨尼奥不禁对自己的妻子刮目相看。从这个流传几百年的故事里，我们除了看到朋友间无私的友谊和高利贷者的刻薄贪婪之外，还可以搜寻到早期的资产和负债的概念。商人安东尼奥拥有海上的商船资产，但却无法答应朋友借取现金的要求，他只能向高利贷者——当时的银行家夏洛克借钱周转，夏洛克当然也不能仅凭信用将一笔巨款放给客户，何况还是他的仇人。他没有让安东尼奥拿自己的资产——商船抵押，而是借这个机会“惩治”他的眼中钉，于是他们订立了借款契约。从夏洛克处借来的钱成了安东尼奥的负债，利息是无法还款的情况下自己的一磅肉。而安东尼奥因海上商船损失后，无法回收现金来偿还
夏洛克的高利贷，于是卑鄙的夏洛克便想乘人之危。好在机智的鲍西娅帮安东尼奥度过了危机，也让贪婪刻薄的夏洛克“偷鸡不成蚀把米”。恰好也在这个伟大的文艺复兴时期，同
样也在意大利威尼斯，意大利修士帕乔利出版了会计学的鼻祖之作《算术、几何、比与比例概要》，系统地介绍了“威尼斯会计方法”，也就是所谓的“复式会计”。而帕乔利的另一个身份是鼎鼎大名的达·芬奇的几何老师。正因为帕乔利的贡献，一切商业活动都可转换为以“数字”为符号的表达，尤其是企
业的“资产”和“负债”。资产负债表，就是一个多宝格资产负债表好比一个多宝格，有左右两个部分，左边部分代表权利，右边部分代表义务。左边的权利代表你所拥有和控制的资产；右边的多宝格代表负债和对股东的义务。这就好比一个家庭，你可以拥有爱和被爱的权利，但是同时也有为爱付出的义务，而权利和义务恰好是相等的，正像资产负债表左右相等一样。如表1所示，资产负债表的左边是资产，右边是负债加上所有者权益，这是最标准和最精简的资产负债表。而关于资产负债表有如下恒等式“资产=负债+所有者权益”。对于公司的资产和负债，我们往往需要进一步细分，以便日常管理。在通常情况下，首先，我们会按照资产的流动性将资产分为流动资产和长期资产，如表2左侧。我们依旧用个人的家庭资产状况做分析，假设你口袋里有5万元现金以及一栋价值300万元的房子。口袋中现金的流动性高，直接可以用来购
买和清偿债务，我们将这5万元现金称为流动资产；而房子变现能力差，流动性低，因此我们就用长期资产来定义流动性低和变现能力差的资产，所以你就有了300万元的长期资产，而这个时候你的总资产就是305万元。同样道理，你的资产负债表右边的负债项目，也会按流动性分为流动负债和长期负债。但是负债的流动性与资产的流动性和变现能力不同，这里的流动是指负债的到期日，到期时间较短的，我们通常称为流动负债；到期时限较长的则被定义为长期负债。拿个人的负债情况来分析，个人信用卡的欠款就是流动负债，而20年的房屋贷款就是长期负债。在企业实务管理中，我
们往往会把资产和负债分得更为细致，以便日常管理和控制。如表3，我们会把流动资产至少分成货币资金、应收账款以及存货；而长期资产则分为固定资产、无形资产和长期投资。而负债方面，我们则会将流动负债区分为短期负债、应付账款、应付薪酬以及应付税金；而长期负债则分为长期负债和其他长期负债；最后所有者权益，我们通常也会分为两个部分：投入资本和留存收益。接下来，我将一一说明这些主要项目的用途和核算的内容，便于大家理解和掌握。首先，流动资产：货币资金，顾名思义就是企业存放在银行的存款或者是在自家保险箱里的现金，是马上可以用的现钱，变现能力最强。拿苹果公司来说，截至2012年12月底为止，苹果公司持有的现金或现金等价物总额大约为1370亿美元，而
越南名义GDP总额才1236亿美元。
存货，是指企业生产的成品，半成品以及为生产所采购的原材料和辅料。例如，一家笔记本电脑的生产厂商，生产完工的笔记本电脑是成品，为制造笔记本所采购的芯片就是原材料，而这两样东西都被称为“存货”。
应收账款，是企业在提供给客户产品或者服务时，客户承诺付款后，企业所得到的一个向客户收款的权利。比如，客户向你订购了1台售价8000元的笔记本电脑，客户签收了笔记本电脑，并承诺会在短期内通过网银给你付款，这个时候，你的存货就减少了8000元，而同时你应收账款余额就增长了8000元。以上三项，是流动资产里最主要的组成部分。企业的流动资产还会有更多的种类，如应收票据、应收利息等。其中存货和应收账款，是企业最重要的两个管理指标。接下来，我们分析一下长期资产：固定资产，企业用于生产的机器设备，运输车辆，办公电脑设备及用于生产办公的厂房和办公楼等都属于固定资产。固定资产就是企业自己拥有的用于生产或者办公的价格相对较高的，使用周期比较长且一般不以出售为目的的非货币资产。租来的资产，一般不算作固定资产。比如，你们公司配给总经理办公使用的价值400万元的劳斯莱斯轿车就是固定资产，当然，你们公司采购给你使用的价值8000元的笔记本电脑也属于固定资产。
无形资产，是与固定资产相对应的另一种长期资产。无形资
产区别于固定资产的特点就是“无形”。固定资产的特点是看得见、摸得着；而无形资产的特点则是看不见、摸不着。最典型的无形资产就是软件系统，公司的“进销存”系统、财务系统、客户管理系统等。只要是花钱买的，自己拥有的，不是盗版的就是企业的无形资产。
长期投资，与固定资产和无形资产完全不同，长期投资是一种投资，但投资期限较长，一般超过1年。比如，你们公司购买并持有的5000万元债券或者其他公司的股票，财务上一般称为长期投资。资产的主要构成基本如以上描述，以下我们分析负债的组成，先说说流动负债：短期负债，是指必须在1年之内清偿的负债。比如1年内到期的银行贷款，通常我们称为短期负债。
应付账款，与短期负债不同。应付账款主要针对的是供应商的欠款，而非银行欠款。一般情况下，企业从供应商处采购商品后，约定在一段时间内付款，这样产生的欠款，通常称为应付账款。比如你从商店买了一台价格为8000元的电脑，约定3个月内付款，这样你账面的应付账款就是8000元。应付薪酬，顾名思义就是应该付给员工的工资，奖金以及福利等。2013年方大特钢董事长钟崇武以1973万元的年薪夺得沪深两市最高薪酬宝座，排名第二和第三的是华远地产董事长任志强和万科董事长王石，薪酬分别为1146万元和904万元。
应缴税金，就是欠税务局的税款。通常情况下，企业当月销售产品的收入一般在下月初统一向税务局做纳税申报，那么会计人员就会在月底计算出要缴的税金，将这个数字记录在财务报表上，这个数字就代表你当月末欠税务局的税金，也就是应缴税金。2013年阿里巴巴纳税超过70亿元人民币，是中国互联网纳税最多的企业。除此，其他常见的流动负债还有预提费用，预付账款等。下面，我们接着讲讲长期负债。长期借款，与短期借款相对应。我们一般将超过1年期的借款统称为长期借款，比如企业向银行借的5年期的长期借款。其他长期负债，区别于银行的长期借款，通过其他途径获得的需要偿还的借款，我们统称为其他长期负债。比较常见的项目有企业发放的债券和信托产品。那么所有者权益具体包含哪些方面呢？所有者权益主要包含股本，留存收益，资本公积三大部分。股本，又称实收资本，是投资者的实际投入资本。比如，你和发小王小二合伙开了一家全国知名的连锁餐饮品牌“沙县馄饨”，各投入5万块钱的本金，总共10万。那么对于这家企业来说，它的股本就是你和王小二投入的10万。一旦股东的实际投入发生变化，那么股本也会发生变化，比如股东增资或者撤资。
留存收益，也称为未分配利润，是每年企业赚的累计起来没有被分配的利润。还是以上文你和王小二创立的“沙县馄饨”来分析，如果第一年赚了100万元，你和合伙人王小二商量
不分配，将这笔钱继续投入运营，那么你第一年年底的未分配利润就是100万元；到了第二年，你们又赚了100万元，这次你们商量各自分得20万元。截至现在，你们未分配利
润就是100万+100万–20万x2，即未分配利润为160万元。资本公积，是指企业股本溢价，接受捐赠以及法定财产重估增值等原因所形成的所有权归属于股东的项目。通常情况下，资本公积与企业收入无关，而与资本项目相关。比如，阿里巴巴在美国以100美元1股进行IPO（首次公开募股），阿
里巴巴股本是1美元1股，那么100美元和1美元之间的差价99美元将会被计入资本公积。一般情况下，该部分金额
应不会有太大或者经常性的变化。以上就是对资产负债表重要项目的大致介绍。如果你可以掌握以上这些项目的动态和走向，那就意味着你可以掌握公司90%以上的业务。本文作者：郑永强，《会计师世界》合作专栏作家。
郑永强，
现任三井住友海上火灾保险（中国）有限公司执行董事、副总经理兼CFO，负责中国地区的财务管理、投资、精算以及风险管理事务。之前曾经在多家知名保险公司担任财务及风险管理职务，有丰富的财务管理经验。英国皇家特许管理会计师协会理事，FGMA 英国皇家特许管理会计师协会会员（CIMA），CGMA 全球特许管理会计师，香港大学MBA。
如何解读资产负债表
如何解读资产负债表 “资产负债表”反应了一家公司的家底及财务状况 它的作用用大白话来理解就是“花钱”和“找钱”。 资产负债表的左边告诉我们:企业的钱花到哪去了?哪些还是钱(手上的现金)、哪些变成了应收账款，哪些变成了原材料、产品、哪些变成了厂房、设备、还有哪些变成了无形资产(如专利)。 资产负债表的右边告诉我们:企业的钱是从哪找来的?哪些是股东投入的?哪些是从银行借来的?哪些是欠供应商的?因此右边根据找钱的方式，又分为:上半部分向外部资本借钱和下半部分向内部股东找钱。 根据上面的推理 得到重要的“会计恒等式”: 资产(Asset) = 负债(Debt) + 所有者权益(Equity) 简写为:A= D + E 二、资产负债表上一些会计科目说明 1、现金 对个人而言，现在我们手上的现金可不仅仅指皮夹子里的钱，像余额宝这种马上能变现的宝宝们也属于现金范畴。 对公司而言，能在90天内提现的，都属于现金。比如还有89天到期的银行定期存款，就是公司层面的货币资金。 2、存货 存货要看行业: 比如食品、手机、家用电器等等，存货太多，表示市场越来越小;
但有些公司，存货则是越多越自然增值，就越值钱。 3、短期与长期 左边资产与右边负债标准相同，都是按照一年的期限来划分短期资产(负债) 和长期资产(负债)。 小于等于1年的就叫作“短期资产(负债)”。 例如五年期银行贷款，再有10个月(一年以内)就要到期了，即“一年到期的五年期银行贷款”，因此算作是公司的“短期负债”。 4、资产与负债按照流动性摆放 知道了短期与长期，我们就比较容易理解资产负债表上的会计科目是按照资 产(负债)的流动性来摆放的了。 容易变现的资产放上边，不好马上变现的资产放下面。 同样，负债也把对应的“短期负债”放在前面，长期负债放在最后。 在资产负债表中，根据流动性的摆列方法之所以重要，就是因为流动性越高 的科目，折价率越低;这流动性越低，则折价率越高! 理解了资产和负债的流动性，无论是企业还是个人，要学会“以长支长”， 千万不能犯“以短支长”的错误! 5、资产负债表是当天余额的概念 如果说利润表给企业拍了一段视频的话，资产负债表则是给企业拍了一张照片。 资产负债表表示的是具体某一天(如2017年12月31日)一家公司的资产有 多少、负债有多少，是一个定量的概念! 加上个人经验理解:我口袋里有10000块钱，只能代表我此刻拥有10000块，而不是过去一整年一直拥有这10000块。 三、资产负债表总结
资产负债表分析(1)
一、单项选择题 1.资产负债表是反映企业在某一特定日期（）的财务报表。 A. 财务状况 B. 经营成果 C. 现金流量 D. 所有者权益变化 2.资产负债表内各项目是按照（）排列的。 A. 变现速度 B. 流动性 C. 盈利能力 D. 偿债能力 3.变现能力最强的资产项目是（）。 A. 应收票据 B. 应收账款 C. 货币资金 D. 交易性金融资产 4.（）是指企业发生非购销活动产生的应收债权。 A. 应收票据 B. 应收账款 C. 交易性金融资产 D. 其他应收款 5.企业为了获取职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出被统称为 （）。 A. 应付工资 B. 应付福利费 C. 应付职工薪酬 D. 其他应付款 6.我国的企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的（）应当与注册资 本一致。 A. 未分配利润 B. 盈余公积 C. 资本公积 D. 实收资本 7.对资产负债表进行综合分析，一般采用的方法是首先（）。 A. 编制比较报表 B. 计算财务比率 C. 理解项目内涵 D. 进行综合评价 8.下列指标中（）不是反映企业偿债能力的指标。 A. 营运资金 B. 应收账款周转率 C. 速动比率 D. 资产负债表 9.对（）而言，资本结构分析的主要目的是优化资本结构和降低资本成本。 A. 经营者 B. 投资者 C. 债权人 D. 企业职工 10.国际公认标准为1：1的指标是（）。 A. 流动比率 B. 速动比率 C. 资产负债表 D. 存货周转率 二、多项选择题 1.资产负债表的作用表现在（）。 A. 揭示资产总额及其分布 B. 揭示负债总额及其结构 C. 了解偿还能力 D. 反映现金支付能力 E. 预测财务状况发展趋势 2.一份完整的资产负债表通常由（）组成。 A. 表首 B. 正表 C. 补充资料 D. 财务比率 E. 分析报告
资产负债表分析报告模版
资产负债表分析报告 :蕾 学号: 班级:工商1311
目录 一．公司介绍 (3) 二．资产负债表水平分析 (3) 资产部分析 (4) 流动资产分析 (4) 权益总额部分析 (4) 三．资产负债表垂直分析 (6) 资产结构的分析评价 (7) 负债结构的分析评价 (10) 股东权益结构的分析评价 (11) 资本结构的分析评价 (11) 资产与资本适用角度分析 (12) 四．资产负债表趋势分析 (12) 资产变化情况分析 (15) 负债变化情况分析 (16) 股东权益变化情况分析 (16) 提出问题 (16) 五．重要项目分析 (16) 货币资金 (16) 应收账款 (17) 其他应收款 (17) 坏账准备 (17) 存货 (17) 固定资产 (17) 短期借款 (18) 应付票据 (18) 应付账款 (19) 应交税费 (19) 资本公积 (20) 未分配利润 (20)
一．公司介绍 银轮机械股份，在原省天台机械厂（银轮机械集团）改制基础上发起设立的股份。经营围为：实业投资；汽车零部件、船用配件、摩托车配件、机械配件、电子产品、基础工程设备、化工设备的设计、制造和销售，商用车、金属材料的销售；机械技术服务；经营进出口业务。 主要产品为不锈钢冷却器、中冷器、冷却器总成、管翅式冷却器、封条式冷却器、铝冷却器等。 二．资产负债表水平分析
分析评价:
从上表可以看出，银轮公司总资产本期增加36186万元，增长幅度为11.48%，说明该公司本年资产规模有所增长。其中，流动资产本期增加了6363万元，增长的幅度为3.48%，使总资产规模增长了2.02%；非流动资产本期增加了29824万元，增长的幅度为22.56%，使总资产规模增长了9.46%。 1.本期资产的总增长主要体现在非流动资产的增长上，原因是投资增加。主要体现在三方面： （1）固定资产净额增加了26438万元，增幅为42.88%,使总资产规模增长了8.39%，是非流动资产中对总资产变动影响最大的项目。原因有两个，一是主要由在建工程转入所致，本年在建工程转入合计30725万元，二是受计提折旧的影响，本年度固定资产原值增加了34254万元，固定资产折旧增加了7857万元，而固定资产减值准备减少了44万元，但并不影响固定资产净值的增加。总体来讲，固定资产原值的大幅增加，也说明了该公司的生产能力有所增加。 （2）在建工程增加了3825万元，增幅为15.60%，使总资产规模增长了1.21%，虽然随着项目的增加会带来生产能力的扩，但是另一方面也会带来负债的增加。（3）可供出售金融资产本年度增加了2770万元，增幅为41.10%，呈现大幅增长局面，使总资产规模增长了0.88%。原因主要在于本年度该公司新增加对7个单位的投资，期末时账面余额达到了9240万元，本期增加了2500万元。这一部分投资一方面可以为公司带来更多的红利，另一方面也大大降低资金的流动性。 2.就本年度的流动资产变化来看，该公司资产的流动性也有所增强。主要体现在以下几个方面： (1）存货增加了10062万元，增幅为26.82%，使总资产规模增长了3.19%，是流动资产中对总资产变动影响最大的项目。由于固定资产的增长，使企业的生产能力进一步提升，导致存货增加。 (2）应收账款本期增加了6073万元，增幅为9.99%，使总资产规模增长了1.93%，原因在于坏账准备计提比例减小，由期初的6.12%到期末的5.66%，采用账龄分析法计提坏账准备有助于组合的优化。且本年度该企业未发生重大的应收账款坏账准备核销，说明该企业资金周转良好。 (3）应收票据本期增加了5633万元，增幅为25.55%，使总资产规模增长了1.79%，主要是因为本年度生产规模的扩大，占很大比例的是期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据，合计38557万元，而这部分金额是较有希望收回的。尽管增幅较小，但这种变化对企业的偿债能力和满足资金流动性需要都是有些许的帮助的。 (4）以上三点都是流动资产的有利变化，但与此同时，货币资金本年度减少了16533万元，大幅减少，减幅为31.02，使总资产规模减少了5.24%。库存现金只有30万，还有大部分货币资金收到限制，其中银行承兑汇票保证金就达到9702万元，增长了2802万元，大大限制了资金的流动性，削弱了企业的偿债能力。 3.本年度权益总额增加了36186万元，增幅为11.48%，主要体现在以下两个方面： （1）负债增加了19182万元，增幅为11.36%，使权益总额增长了6.08%。本期权益增长大部分体现在负债的增长上，而负债的增长全部是由于流动负债的增长，本期在非流动负债减少236万的情况下，流动负债却增长了19418万元，增幅为17.38%，使权益总额增长了6.16%，主要表现为短期借款、应付账款、应付票据的大幅增长，导致公司偿债压力的加大及财务风险的增加，如不能按期支付，还会对企业的信用产生不良影响。另一方面，应交税费本期增长了1926万元，
资产负债表水平分析教程文件
资产负债表水平分析
资产负债表水平分析 一、资产负债表水平分析表的编制 将分析期的资产负债表各项目数值与基期（上年或计划、预算）数进行比较，计算出变动额、变动率以及该项目对资产总额、负债总额和所有者权益总额的影响程度。 二、资产负债表变动情况的分析评价 （一）从投资或资产角度进行分析评价 1、分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况； 2、发现变动幅度较大或对总资产影响较大的重点类别和重点项目； 3、分析资产变动的合理性与效率性； 4、考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和安全性； 5、分析会计政策变动的影响。（二）从筹资或权益角度进行分析评价 1、分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况； 2、发现变动幅度较大或对权益影响较大的重点类别和重点项目； 3、注意分析评价表外业务的影响。（三）资产负债表变动原因的分析评价1、负债变动型 2、追加投资变动型 3、经营变动型 4、股利分配变动型。资产负债表垂直分析 一、资产负债表垂直分析表的编制 通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重，分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。
静态分析：以本期资产负债表为对象动态分析：将本期资产负债表与选定的标准进行比较。 二、资产负债表结构变动情况的分析评价 （一）资产结构的分析评价 1、从静态角度观察企业资产的配置情况，通过与行业平均水平或可比企业的资产结构比较，评价其合理性； 2、从动态角度分析资产结构的变动情况，对资产的稳定性做出评价。（二）资本结构的分析评价 1、从静态角度观察资本的构成，结合企业盈利能力和经营风险，评价其合理性； 2、从动态角度分析资本结构的变动情况，分析其对股东收益产生的影响。 三、资产结构、负债结构、股东权益结构的具体分析评价 （一）资产结构的具体分析评价 1、经营资产与非经营资产的比例关系2、固定资产和流动资产的比例关系：适中型、保守型、激进型。 3、流动资产的内部结构与同行业平均水平或财务计划确定的目标为标准（二）负债结构的具体分析评价 1、负债结构分析应考虑的因素（1）负债结构与负债规模（2）负债结构与负债成本（3）负债结构与债务偿还期限（4）负债结构与财务风险（5）负债结构与经济环境（6）负债结构与筹资政策 2、典型负债结构分析评价（1）负债期限结构分析评价（2）负债方式结构分析评价（3）负债成本结构分析评价 （三）权益结构的具体分析评价 1、股东权益结构分析应考虑的因素（1）股东权益结构与股东权益总量（2）股东权益结构与企业利润分配政策（3）股东权益结构与企业控制权（4）股东权益结构与权益资本成本（5）股东权益结构与经济环境 2、股东权益结构分析评价
财务报表分析 第一章 习题参考答案
第一章习题参考答案 一、单项选择题 1．A 2．A 3．D 4．D 5．B 6．D 二、多项选择题 1．ABCE 2．ABCDE 3．ABCDE 4．ABDE 5．ABCDE 三、判断题 1．答案：? 解析：财务报表分析的主要依据之一是公司的财务报告，因此由财务报告本身缺陷所造成的财务报表分析的局限性也就在所难免。 2．答案：? 解析：在比率计算中，一些数据的确定、时间上的对应与否等问题，也会影响比率所反映内容的可比性及准确度，这也就难免与公司的实际情况发生一定程度的脱节。 3．√ 4．√ 解析：财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的进一步说明。附注是财务报表不可或缺的组成部分，相对于报表而言，附注同样具有重要性。 5．答案：? 解析：确定报表的可信赖程度，是审计人员的工作，并非财务报表分析的主要工作。 四、名词解释 1．财务报表分析就是通过财务报表及其相关资料所提供的信息，运用特定的方法分析、评价公司价值，为各利益相关方做出最佳经济决策服务
2．比较分析法是将指将相关经济指标与选定的比较标准进行对比分析，以确定分析指标与标准之间的差异，明确差异方向、差异性质与差异大小，并进行差异分析与趋势分析的方法。 3．因素分析法是通过分析影响财务指标的各项因素，并计算其对指标的影响程度，用以说明本期实际与计划或基期相比，财务指标发生变动或差异的主要原因的一种分析方法。 五、简述题 1．财务报表分析功能主要有以下四个方面： （1）通过财务报表分析评估公司价值，保护投资者利益。 （2）通过财务报表分析评估信用风险，保护债权人利益。 （3）通过财务报表分析评价公司经营管理状况，改善公司管理。 （4）通过财务报表分析发现公司舞弊及其他风险，强化公司外部监管。 2．财务报表分析的原则为：实事求是原则、系统性原则、因果关系与平衡关系原则、定性分析与定量分析结合原则及动态分析原则。 3．由于财务报表分析的主要依据之一是公司的财务报告，因此由财务报告本身缺陷所造成的财务报表分析的局限性也就在所难免。这种局限性一般反映在以下几个方面。 （1）公司财务报告是对公司以往发生的经济业务事项的信息反映，是以历史成本为主要计价基础的(仅在个别项目上允许采用公允价值计量)，这就使得它所提供的信息缺乏一定的时效性，从而影响到财务报表分析对未来经济事项的预测结果。 （2）财务报告是基于公司具体的会计政策与会计估计而编制的，不同会计政策与会计估计的运用在一定程度上会影响到公司财务信息的可比性，进而也影响到财务报表分析结果的合理性与可用性。
财务报告分析-资产负债表
（文科类） 课程名称：财务报告分析专业班级： 学生学号：学生： 所属院部：指导教师： 20 ——20 学年第学期 金陵科技学院教务处制
实践报告书写要求 实践报告原则上要求学生手写，要求书写工整。若因课程特点需打印的，要遵照以下字体、字号、间距等的具体要求。纸一律采用A4的纸。 实践报告书写说明 实践报告中一至四项容为必填项，包括实践目的和要求；实践环境与条件；实践容；实践报告。各院部可根据学科特点和实践具体要求增加项目。 填写注意事项 （1）细致观察，及时、准确、如实记录。 （2）准确说明，层次清晰。 （3）尽量采用专用术语来说明事物。 （4）外文、符号、公式要准确，应使用统一规定的名词和符号。 （5）应独立完成实践报告的书写，严禁抄袭、复印，一经发现，以零分论处。 实践报告批改说明 实践报告的批改要及时、认真、仔细，一律用红色笔批改。实践报告的批改成绩采用百分制，具体评分标准由各院部自行制定。 实践报告装订要求 实践报告批改完毕后，任课老师将每门课程的每个实践项目的实践报告以自然班为单位、按学号升序排列，装订成册，并附上一份该门课程的实践大纲。
实践项目名称：资产负债表分析实践学时： 同组学生：实践地点： 实践日期：实践成绩： 批改教师：批改时间： 指导教师评阅： 一、实践目的和要求 实践目的： 加强学生资产负债表分析的实际操作训练，巩固所学理论知识与分析方法，提高学生思考问题、分析问题、解决问题的能力；通过各种小组活动，增强学生团队协作意识，提高会计职业的判断能力、语言表达能力、沟通能力和分析报告写作能力。 实践要求： 1、能熟练利用各种网络及其他媒体查阅所需资料。 2、能熟练使用各种计算工具。 3、能较好地与同伴沟通协作。 4、能较好地利用财务会计报表所披露的资料。 5、能把握资产负债表分析的关键点。 6、能对公司财务状况作出客观、全面的分析与评价。
资产负债表解读
第三章资产负债表解读 第一节资产负债表分析概述 一、资产负债表概述 要点1、资产负债表的性质和作用 【资产负债表性质】 P39 反映财务状况的静态报表 【资产负债表的理论基础】 P39 会计差不多等级“资产=负债+所有者权益” 【编制基础】权责发生制 【资产负债表作用】 P39-40 （课后掌握） 一是揭示经济资源总量及其分布形态。资产负债表揭示了企业拥有或操纵的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态，即有多少资源是流淌资产，有多少资源是非流淌资产，是分析企业生产经营能力的重要途径。 二是反映企业资金来源及其构成情况。通过资产负债表能够了解企业的负债规模及其结构，所有者权规模及其结构。 三是猎取企业资产流淌性水平信息。由于企业资产负债表的资产项目是按照流淌性的强弱顺序排列的，通过观看资产的流淌性，财务报表的使用者能够了解资产的变现能力。
四是提供分析企业偿债能力的信息。因为利用资产负债表中的资产、所有者权益等项目信息与负债信息进行比较，能够反映企业债务偿还的保障程度。 要点2、资产负债表的格式和结构 【资产负债表格式】P40 报告式资产负债表、账户式资产负债表，我国资产负债表使用账户式如表3-1所示。 【资产负债表结构】P41 右边反映资金的来源——筹资活动，来自负债和所有者权益两大渠道；左边反映资金的占用——投资活动，投资活动的结果是给企业形成一系列的资产。资产负债表左右总额相等。左边资产按流淌性程度的高低顺序排列，先流淌资产后非流淌资产；右边负债排在所有者权益之前，负债按到期日由近至远的顺序排列，先流淌负债后非流淌负债；所有者权益按永久性程度抵减的顺序排列。这种流淌资产前列的列示方法突出了企业的偿债能力。报表项目的分类和格式的差不反映了各国对不同财务报表项目信息重要性的认识程度不同。 要点2、资产负债表的局限性P41 一是资产负债表并不能真正反映企业的财务状况；因为表中大部分项
财务报表分析试题及答案 (1)
财务报表分析试题及答案 《财务报表分析》试卷 一、单项选择题（15分） 1、财务报表分中，投资人是指（D ）。 A 社会公众 B 金融机构 C 优先股东 D 普通股东 2、流动资产和流动负债的比值被称为（A）。 A流动比率B 速动比率 C营运比率D资产负债比率 3、当法定盈余公积达到注册资本的（D ）时，可以不再计提.。 A5％B10％C25％D50% 4、用于偿还流动负债的流动资产指（C ）。 A存出投资款B回收期在一年以上的应收款项 C现金D存出银行汇票存款 5．减少企业流动资产变现能力的因素是（B）。 A取得商业承兑汇票B未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C有可动用的银行贷款指标D长期投资到期收回 6、可以分析评价长期偿债能力的指标是（）。. A存货周转率B流动比率 C保守速动比率D固定支出偿付倍数 7、要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（）借款利息率。 A大于B小于 C等于D无关系 8、计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（）。 A主营业务收入B赊销净额 C销售收入D营业利润 9．当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（）。 A销售收入的多少B营业利润的高低 C投资收益的大小D资产周转率的快慢 10．销售毛利率＝1－（）。 A变动成本率B销售成本率 C成本费用率D销售利润率 11．投资报酬分析的最主要分析主体是（）。 A短期债权人B长期债权人 C上级主管部门D企业所有者。 12．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（）。 A现金流量表B资产负债表 C利润表D股东权益变动表 13．确定现金流量的计价基础是（）。 A全责发生制B应收应付制 C收入费用配比制D收付实现制 14．当现金流量适合比率（）时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。 A大于1 B小于1
资产负债表的分析报告(案例分析)
For personal use only in study and research; not for commercial use 某服务性企业2008年的资产负债表分析 一、资产规模和资产结构分析
（一）资产规模分析： 从上表可以看出，该公司的非流动资产的比重56.09%远远高于流动资产比重43.58%，说明该企业非流动资产周转缓慢，变现能力低，增大了企业的经营风险，削弱了企业的应变能力。 流动资产的比重，由20.90%上升到43.58%，非流动资产的比重由78.58%下降到56.09%，说明企业的抗风险能力和变现能力提高了，企业创造利润和发展机会也增强了，加速资金周转的潜力较大。 （二）资产结构分析
从上表可以看出，非流动资产占总资产的比重为56.09%，说明企业的非流动资产比重较高，进一步说明了企业的非流动资产周转缓慢，变现能力较低，增大企业经营风险，削弱企业的应变能力 流动资产占总资产比重为43.58%，比重较低，说明该企业的底子较厚，但灵活性较差。 流动负债占总负债的比重为100%，说明企业对短期资金的依耐性很强，从而企业偿债的压力也就加大。 该企业的非流动资产的负债为0，说明该企业在经营过程中不借助外来长期资金。从而减轻的企业的偿债压力。 二、短期偿债能力指标分析 （一）营运资金分析 营运资金越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 应该注意，营运资本指标必须与过去期间的营运资本指标相比才能衡量指标的合理性，但要注意企业规模的扩大和缩小问题，如果营运资本显得不正常，过高或是过低，就必须逐项分析流动资产和流动负债。 对该企业而言，年初的营运资金为-558268.1000 ，年末营运资金为-713021.9600 ，金额都为负，表明企业不能偿债的风险较大，而且与年初数相比减少了154753.8600 ，表明营运资金状况继续下降，而且还增大了不能偿债的风险。 但是，营运资金是流动资产与流动负债之差，是个绝对数，相比的意义很有限，不便于不同企业的比较，因此在务实中很少直接使用。 （二）流动比率分析
财务报表分析报告(案例分析)25957
财务报表分析 一、资产负债表分析 （一）资产规模和资产结构分析 单位：万元 从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重 2.35%远远低于流动资产比重97.65%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。 与上年相比，流动资产的比重，由88.46%上升到97.65%，非流动资产的比重由11.54%下降到2.35%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出，流动资产占总资产比重为97.65%，非流动资产占总资产的比重为,2.35%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期
经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为57.44%，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为42.56%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。 （二）短期偿债能力指标分析 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。 当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险，当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难。 我公司，期初流动比率为1.52，期末流动比率为2.11，按一般公认标准来说，说明企业的偿债能力较强，且短期偿债能力较上年进一步增强。 3、速动比率分析 流动比率虽然可以用来评价流动资产总体的变现能力，但人们还希望，特别是短期债权人，希望获得比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标。这就是速动比率。 通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为企业面临着很大的偿债风险。 影响速度比率可信性的重要因素是应收帐款的变现能力。帐面上的应收帐款不一定都能变成现金，实际坏帐可能比计提的准备要多；因此评价速动比率应与应收账款周转率相结合。速动比率同流动比率一样，反映的是期末状况，不代表企业长期的债务状况。 企业期初速动比率为1.42，期末速动比率为2.04，就公认标准来说，该企业的短期偿债能力是较强的。
1资产负债表变动情况的分析评价
海尔公司资产负债表分析报告 一、2006年资产负债表变动情况的分析评价 企业总资产表明企业资产的存量规模，随着企业经营规模的变动，资产存量规模也处在经常变动之中。资产作为保证企业经营过动正常进行的物质基础，它的获得必须有相应的资产来源。资产、权益分别列示在资产负债表的左右两方，反映企业的基本财务状况，对资产负债表变动情况的分析评价也应从这两大方面进行。 （一）从投资或资产角度进行分析评价 第一，海尔的总资产在06年的变动情况为增长了%,总体表明该企业的经营规模有所扩大. 说明: (1)流动资产增加了173,万元,增长了% ,使资产总规模增长了%.如果仅就这一变化来看,该公司资产的流动性有所增强,特别是货币资金的大幅度增加,如表所示: 货币资金 项目 现金 5, 8, 银行存款 1,605,969, 670,143, 其他货币资金 20,402, 81,
合计 1,626,377, 670,233, 其中：2006年12月31日银行存款中存放于海尔集团财务有限责任公司1,533,311,元，该项存款余额中包含三个月定期存款260,000,元，其中: 100,000,元的到期日为2007年1月31日；160,000,元的到期日为2007年2月28日。 货币资金的有一部分是主营业务收入增加造成,使公司的现金储备增加,但是公司也在外大量举债,其中短期借款增加了21,万元,增长幅度为%,长期借款增加了3,万元,增长幅度为%,公司大量增加货币资金与公司的收购计划和股利政策有关. 存货的增加也占有比较大的幅度,期末为134,万元,期初为87,万元.变动额为47,万元,变动率为%.存货的这种变动有助于形成现实的生产能力,但要注意不要积压太多的存货. " 从表中还可知应收帐款也有增加,变动额为35,万元,变动率为%,对总资产的影响为%.如表 账龄应收账款比例应收账款比例坏账准备 1年以内1,440,411, % 72,020, 1044,984, % 52,249, 1-2年 1,770, % 88, 19,237, % 961, 2-3年 177, % 8, 1,409, % 70, 3年以上 合计142,359, % 72,117, 1,065,630, % 53,281, 其中无持本公司5％（含5％）以上股份的主要股东欠款。 欠款前五名金额合计为369,847,元，占应收账款期末余额的%。 母公司的应收账款： . 账龄应收账款比例坏账准备应收账款比例坏账准备 1年以内 151,662, % 7,583, 220,674, % 11,033, 1-2年 100, % 5, 117, % 5, 2-3年 79, % 3, 合计 151,762, % 7,588, 220,870, % 11,043, 其中无持本公司5%（含5％）以上股份的主要股东欠款。 欠款前五名金额合计为66,547,元，占应收账款期末余额的%。 其中都为三年以上的应收账款,且信用政策和收账政策基本不变,可见其基本可行. (2)在建工程增加了10,万元,变动率为%,对总资产的影响为%在建工程的增加有助于扩张该公司的生产能力. (3)固定资产项目增加了40,万元,变动率为%,对总资产的影响为%.固定资产规模的增加有利于企业生产能力的上升,其中固定资产的净值增加了30, 万元,累计折旧也相应增加,说明该公司对固定资产进行有有效的利用, … (4)其他长期资产和长期待摊费用变动幅度虽然较大,但由于对总资产的影响较小,分别为%和%,在分析时可不作为重点.长期股权有所减少,减少额为46,万元,使总
资产负债表科目详细解读
学习导航 通过学习本课程，你将能够： ●了解详读资产负债表的意义； ●掌握解读流动类、非流动类资产科目的方法； ●掌握解读所有者权益类资产科目的方法； ●达到正确解读资产负债表的目的。 资产负债表科目详细解读 一、详读资产负债表的意义 财务报表是一本故事书，当打开一张非常详尽的财务报表，可以了解到其数额有多大，科目预示着什么，从中发现什么问题等，资产负债表是一个核心，它是揭示资产总量、资产结构以及资产来源等最重要问题的指标。 二、流动资产类科目解读 关于流动资产类科目，可从分类、波动性、应收账款、应收账款比例、应收票据、存货等多方面进行详细解读。 1.分类 按照流动性程度，流动资产又可以细分为现金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货以及其它流动资产等项目。其中，流动性越好的项目越排在前面，流动性越差的则越在后面，而固定资产流动性最差，所以排在整个流动资产下面。 流动资产中的现金加银行存款是货币现金，又叫现金类资产；而应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利，则代表企业的短期债权，若应收账款大，预付款项多，则显示企业欠债比较多。 2.应收账款比例 企业的销售收入可能会有一部分应收账款，也可能会有现金，应收账款到期以后才能变成现金，拿到现金之后才能再购买材料、制造产品，产品生产完后会形成存货，存货以后，通过销售收入环节，又再度形成应收账款。 应收账款比例的重要性 所谓应收账款比例，又称为应收账款周转率，是指销售收入与应收账款的比例。 观察企业的应收账款周转率，可以判断出应收账款的周转速度，即一段时间内能周转几次。企业销售的快慢，不在于应收账款，关键在于应收账款的周转率。应收账款虽然不好，但是应收账款可以作为一种营销渠道、营销手段，通过赊账来周转资金，提高销售效率，多销售就能增加销售首付，使应收账款变大。与此同时，还需观察销售收入是否增长。如果应
资产负债表科目详细解读
资产负债表科目详细解读 一、详读资产负债表的意义 财务报表是一本故事书，当打开一张非常详尽的财务报表，可以了解到其数额有多大，科目预示着什么，从中发现什么问题等，资产负债表是一个核心，它是揭示资产总量、资产结构以及资产来源等最重要问题的指标。 二、流动资产类科目解读 关于流动资产类科目，可从分类、波动性、应收账款、应收账款比例、应收票据、存货等多方面进行详细解读。 1.分类 按照流动性程度，流动资产又可以细分为现金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货以及其它流动资产等项目。其中，流动性越好的项目越排在前面，流动性越差的则越在后面，而固定资产流动性最差，所以排在整个流动资产下面。 流动资产中的现金加银行存款是货币现金，又叫现金类资产；而应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利，则代表企业的短期债权，若应收账款大，预付款项多，则显示企业欠债比较多。 2.应收账款比例 企业的销售收入可能会有一部分应收账款，也可能会有现金，应收账款到期以后才能变成现金，拿到现金之后才能再购买材料、制造产品，产品生产完后会形成存货，存货以后，通过销售收入环节，又再度形成应收账款。 应收账款比例的重要性 所谓应收账款比例，又称为应收账款周转率，是指销售收入与应收账款的比例。 观察企业的应收账款周转率，可以判断出应收账款的周转速度，即一段时间内能周转几次。企业销售的快慢，不在于应收账款，关键在于应收账款的周转率。应收账款虽然不好，但是应收账款可以作为一种营销渠道、营销手段，通过赊账来周转资金，提高销售效率，多销售就能增加销售首付，使应收账款变大。与此同时，还需观察销售收入是否增长。如果应收账款不断增加，而销售收入却不增加或者增加缓慢，那么企业的销售就出现问题，这就是企业的风险所在。 应收账款比例在销售收入中所占比例 企业的销售收入越来越多，应收账款在销售收入中的所占比例是应该越来越大，还是越来越小，比例多少比较合适等，都是财务人员和管理者必须了解的情况。
财务报表分析综合练习及参考答案-(1)
财务报表分析综合练习及参考答案 一、单项选择题： A.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是（B） B.后进先出法 B.报表使用者通过利润表趋势分析能够（D ）D.对多个会计期间企业的盈利水平及变动趋势进行评价 C. 财务报表分析报告的内容必须紧紧围绕分析的目的，突出分析重点，以满足不同分析主体及报告使用者的需求。这体现了财务报表分析报告应遵循的（B .相关性原则） C. 财务报表分析的最终目的是（C ）C.决策支持C. 财务绩效定量评价指标的计分采用的是（ A ）A.功效系数法原理 C. 财务预警分析的作用不包括（ D ） D.使报表分析者了解企业的内在价值 C.“财务绩效定量评价指标用于综合评价企业财务会计报表所反映的经营绩效状况。”此处的经营绩效状况不包括（C.企业偿债能力状况 C.“产权比率主要反映了负债与所有者权益的相对关系。”对此理解不正确的是（ A .产权比率反映了债权人在企业破产清算时能获得多少有形财产保障 C.“从各个视角对企业赚取利润的能力进行定量分析和定性分析”指的是（D ） D.获利能力分析 D. 杜邦分析体系的核心比率是（A）A.净资产收益率D. 对利润产生重要影响的非正常因素不包括如下特点（D ） D.非重大性 D. 对企业短期资产营运能力分析所采用的指标不包括（ A ）A.固定资产周转率 D. 多变模型所预测的财务危机是（ A ）A.企业的破产危机 D.当财务杠杆系数不变时，净资产收益率的变动率取决于（D）D.资产收益率的变动率 D.杜邦分析体系中的基本指标不包括（D）D.流动比率D.短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应重视的问题。下面说法不正确的是（C.企业短期偿债能力下降将直接导致债权人无法收回其本金与利息）D.对于计算利息费用保障倍数时使用息税前利润的原因，下列各种理解中不正确的是（C .因为利息支出是剔除了资本化利息后计算的，因此对评价企业偿付利息能力不产生影响 F. 分析营业周期应注意的问题，下列表述错误的是（D.销售收入中既包括现销收入又包括赊销收入，则应收账款周转天数会被高估，进而影响营业周期的计算 F.反映内部筹资结果的资产负债表项目是（D ）D.留存收益 G.根据会计准则，与或有事项相关的义务满足一定条件，才能确认为预计负债。下列不属于确认预计负债条件的是（C .该义务的发生无法预料） G.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（C）C.获利能力 G.关于筹资活动产生的现金流量净额的变化规律，下列各种表述中错误的是（B . 处于成长期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数） G.关于经营收益指数表述错误的是（C ）C.在全部净收益一定的情况下，非经营收益越多，收益质量越好G.关于利息费用保障倍数的局限性，下列各种理解中错误的是（D ）D.固定支出保障倍数指标弥补了利息费用 G.管理费用与销售费用、生产费用等区分的主要依据是（C）C.费用发生归属的部门 J. 计算固定资产周转次数时“固定资产占用额”的取值可用（D ）D.固定资产净值 J.基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是（D ）D.百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利 J.将企业的损益划分为经常性损益和非经常性损益的根本目的在于（B ） B.判断企业收益的稳定性和可持续性 K.可用于衡量每百元营业收入所赚取利益的指标是（B） B.营业利润率 L.流动资产转换为现金所需要的时间即我们通常所说的（B）B.流动性
资产负债表解读
二、资产负债表解读 1.企业流动性最强的资产是：货币资金。 2.不能变现的流动资产的：待摊费用。 3.分析企业资产流动性和偿债能力的基础报表是：资产负债表。 4.报表使用者判断所有者的资本保值增值情况所依据的报表是：资产负债表。、 5.对资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度的分析是指：资产负债表质量分析。 6.反映某一会计主体在某一特定日期财务状况的会计报表是：资产负债表。 7.企业持有交易性金融资产的目的是：近期内出售获利。 8.如果持有的货币资金量过大，则导致企业整体盈利能力：下降。 9.交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，所有交易性金融资产的计价方式是： 公允价值法。 10.（应收票据）是指企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票。 11.如果企业应收账款的账龄越长，应收账款不能收回的可能性越大，发生坏账的可能性就： 越大。 12.如果存货持有数量过多，会降低存货周转率，降低资金使用效率，以至于导致存货储藏 成本：增加。 13.对于存货的市场计量，可以使用重置成本和：可变现净值。 14.（可变现净值）是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减完工及出售前尚需花 费的相关税费等支出后的净额。 15.存货是一项流动资产，判断存货数据质量高低的一个标准是：观察存货能否在短期内变 现。 16.在正常情况下，大多数存货的账面价值与可变现净值相比较：可变现净值较高。 17.对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值与企业为取得投资而支付 的补价之间的差额只能作为：资本公积。 18.对企业持有的对子公司的投资采用成本法核算，获得的被投资单位宣告分派的现金股利 超过了被投资单位在接收投资后产生的累计净利润的部分，应当作为清算股利：冲减长期股权投资的账面价值。 19.对于非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值应当是合并支付的对价 的：公允价值。 20.对于企业持有的对子公司的投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在 活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，企业应当采用：成本法核算。 21.企业持有至到期投资对其进行质量分析中不必关注的分析内容是：投资的公允价值。 22.企业对合营企业和联营企业的投资采用权益法核算时，对于初始投资成本小于应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值的份额的，应对长期股权投资的账面价值进行调整，计入取得投资当期的:损益。 23.根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所 确定的支出是指：弃置费用。 24.在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等，如果企业没有将其作为交易性金融资产、 持有至到期投资和长期股权投资，则应其作为：可供出售金融资产处理。
资产负债表具体项目分析1
资产负债表具体项目分析 根据M企业2010年、2011年资产负债表及附注的相关信息，运用资产负债表具体项目分析方法，对M企业财务状况进行深入分析，让企业利益相关者对企业的资产、负债及所有者权益中的各个项目情况进行详细的了解。 第一步：资产项目分析 1、货币资金 M企业财务报表附注中的货币资金构成情况的相关信息，如表1-10所示。 表1-10 M企业货币资金构成分析表单位：元 企业的货币资金主要用于购买原材料，无形资产等经营性资产。从总体规模来看，企业的资金质量规模大幅增加；从融资方面来看，企业从债券人借入的款项有所下降，表明企业的货币资金比较充裕。但需要注意的是，从该公司的财务报表附注中可以得知，货币资金中包含的用于开具银行承兑汇票，信用证及银行借款的质押存款为532450844.62元，占货币资金总额的20%，这部分质押的保证金会影响公司实际偿付能力。 2、应收票据 M企业财务报附注中应收票据的相关信息，如表1-11。 从表1-10M企业中可以看出，银行承兑票据所占比重由2010年的99.9%上升导2011年的1.00%，表明企业采用了更加安全的银行承兑汇票结算方式。 3、应收账款 M企业财务报告附注中应收账款账龄的相关信息，如表1-12。
从表1-12中可以看出该企业2010年一年以内的应收账款占该企业的84.38%，坏账准备为21707785.23元，企业的应收账款时间在1至2年的应收账款占企业的14.06%，坏账准备为7230056.90元，而企业2011年应收账款时间在1至2年比率为1.19%，企业的坏账准备减少46547698.71元，而企业应收账款时间在2至3年的比重从0.33%增加到15.79%，这充分说明了企业为了扩大销售，采取了宽松的信用政策，这有可能导致未来年份企业坏账增多，应收账款回收率质量堪忧。 4、存货 M企业财务报告附注中存货的相关信息，如表1-13。 表1-13 M企业存货构成分析表单位：元 从表1-13中我们可以看出，2011年原材料的账面余额比2010年的账面余额增加124220433.31元，坏账准备2011年比2010年增加2992673.25元，企业置留存货为了保证生产或销售的经营需要或是考虑价格的问题，但是，过多地存货要占用较多的资金，并且会增加包括仓储费，保险费，维护费，管理人员工资在内的各种开支，因此，进行存货管理目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳组合，这就是存货管理的目标。 5、固定资产 分析固定资产规模： 从表1-1可知，M企业2010、2011年固流比例，如表1-14。 从表1-14中可以看出，M企业固定资产中房屋建筑物和机器设备占绝大部分比例，说明企业把资金重点放在生产上。M企业师生产性企业，固定资产自然以生产为主，机器设备增
资产负债表水平分析表-参考
中国石油天然气股份公司
总资产的变动状况： 可以看到，流动资产增加了亿元人民币，增长的幅度为%，而非流动资产增加了亿元，增长幅度仅 为%，本期中石油的资产流动性显著提高。 一、总资产变动情况 1、流动资产本期增加68257百万元，增长的幅度为%，使总资产规模增长了%。非流动资产本期增加了185523百万元，增长的幅度为%，使总资产规模增长了%，两者合计使总资产增长了253780百万元，增长幅度为%。 2、本期总资产的增长主要体现在非流动资产的增长上，原因是投资的增加。主要体现在三个方面：一是固定资产的增长。固定资产本期增长75,276百万元，增长幅度为%，对总资产的影响为%。固定资产的增加主要由在建工程转入所致，计提折旧主要导致了固定资产的减少，总体看该公司的生产能力有增加。二是在建工程的增长。在建工程本期增长52,243百万元，增长的幅度%，对总资产的影响为%。在建工程的增加一方面可加强企业的生产能力，一方面会增加企业的负债。三是油气资产的增长。油气资产本期增长46,369百万元，增长幅度为%，对总资产的影响为%。该项目的减少主要是因为计提的折耗，这部分的增长对中国石油的未来经营有积极作用。 3、流动资产的变动主要体现在三个方面：一是货币资金的增长。货币资金本期增长42,199百万元，增长幅度为%，对总资产的影响为%。二是存货的增长。该项目本期增长24,096百万元，增长幅度为%，对总资产的影响为%。由于固定资产的增长，提高了企业的生产能力，导致存货增加。三是应收账款的增加。应收账款本期
增长11,975百万元，增长的幅度为%，对总资产的影响为%。在2008年度及2009年度，该企业未发生重大的应收账款坏账准备核销，说明该企业资金周转良好。可得出，流动资产增加主要是现金及现金等价物的增长。 二、权益总额的变动情况 1、负债本期增加194,108百万元，增长的幅度为%，使权益总额增长了%；股东权益本期增加了59,672百万元，增长的幅度为%，使权益总额增长了%，两者合计使权益总额本期增加了253,780百万元，增长幅度为%。 2、本期权益总额增长主要体现在负债的增长上，流动负债是其主要方面。流动负债本期增加122,902百万元，增长幅度为%，对权益总额的影响为%，可能导致公司偿债压力的加大及财务风险的增加。流动负债增长主要表现在两个方面：一是其他流动负债。本期增加61,672百万元，对权益总额的影响为%。二是应付账款的增加。应付账款本期增加了38,474百万元，增长幅度为%，对权益总额的影响为%。这些项目的增长将给企业带来巨大的偿债压力，如不能按期支付，会对企业的信用产生不良影响。另外，短期借款本期有所下降，变动额为13,150百万元，下降了%，为企业减轻了偿债压力。应交税费本期增加了19,762百万元，对权益总额的影响为%，反映企业今年营业收入的增长。非流动负债本期增长了71,206百万元，增长幅度为%，对权益总额的影响为%。主要变动原因是应付债券。应付债券本期增长了44,822百万元，增长幅度为%，对权益总额的影响为%。按照贴现后的公允价值估计，总计有亿元的债券发行在外。 3、股东权益本期增加59，672百万元，增长幅度为%，对权益总额的影响为%。主要变动原因是留存收益的增长。其中未分配利润增长了45,380百万元，增长幅度为%，对权益总额的影响为%。由于会计政策的变动，该企业2009年开始将原计入“盈余公积-转项储备”的余额亿元重分类至专项储备科目。