企业税收实务习题14.9

第二章增值税法

1.某家电商场为一般纳税人，2014年8月发生如下经济业务：（1）零售上月购进的空调250台，每台进价3500元，售价4500元；（2）零售上月购进的冰箱80台。每台进价1800元，售价2500元。（3）购进空调300台，每台进价3500（不含税），货已入库，款项已付；（4）购进冰箱100台，货已入库，款项下月支付；请根据上述资料，计算该企业当期销项税额、进项税额及应纳的增值税税额。

2．某灯饰制造厂为增值税一般纳税人，适用17%的税率，该厂2014年10月份发生了以下购销业务：

①当月实现销售收入为117万元，均为含税销售额；

②购入玻璃原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元；

③进口玻璃原材料20吨，价款15万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计5万元，进口关税税率15％；

④收回委托加工半成品，取得的增值税专用发票上注明的加工费为4万元；

⑤当月该厂将一批灯饰捐赠给当地教育机关，价税合一的价款为2万元。

要求：请计算该灯饰制造厂在10月份应纳的增值税。

3．某工业企业为增值税一般纳税人，2014年7月发生如下业务：

①以折扣方式销售货物，增值税专用发票上注明价款50万元，另开具红字专用发票折扣5万元；向消费者直接以以旧换新方式销售货物30万元，已扣除收购旧货支付款项5.1万元；向一般纳税人销售货物，专用发票上注明价款300万元。

②购进货物取得的专用发票上注明的价款是180万元，货款已付。

③购进一批物资用于职工福利，取得专用发票上注明的税款是1.5万元。

④销售企业使用过的小轿车一辆，原价15万元，售价16万元。

要求：根据上述资料，计算企业当月应纳增值税额。

4．某进出口公司为增值税一般纳税人，当月进口一批货物，进口完税价格为500万元，该货物关税税率为15％，增值税税率为17％。委托运输公司将进口货物运至公司，支付运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票。当月销售出货物的80％，取得含税销售收入702万元。

要求：计算该企业当月应纳增值税额。

5.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2014年6月有关经济业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票价款为400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

第三章消费税法

1．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年4月份发生了以下业务：

①委托加工收回烟丝价值5万元，由加工单位代收代缴消费税1.5万元。

②销售卷烟40标准箱，不含税销售额为60万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。

③为一单位加工特级卷烟10箱，由该单位提供原材料，原材料成本50万元，收取加工费5万元。期末外贸单位将货物提走。

已知该烟厂无期初库存委托加工的烟丝，期末库存的委托加工收回的烟丝2万元。

要求：计算该厂本期缴纳及代收代缴消费税。

2．某日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品。2014年3月发生以下购销业务：

①以每件不含税单价1200元，销售香水200件；以每件不含税单价1400元，销售香水300件。

②为拓宽市场，将100件香水赞助给某广告公司用于选美大赛。

③用150件香水与某化妆品公司换取化妆品一批，作为妇女节礼品发放给企业女职工，取得化妆品公司开具的增值税专用发票上注明增值税3万元。

④从另一日化厂购入已税香水，取得增值税专用发票上注明销售额5万元，其中80％用于生产香水并销售。

要求：计算应纳增值税及消费税额。

3．某鞭炮厂委托一加工厂加工一批焰火，鞭炮厂提供原材料成本为7万元，收回产品后，支付加工费1.5万元。加工厂没有同类消费品销售价格。鞭炮厂收回委托加工焰火后，将其中的80％用于生产最终应税消费品并销售，取得不含增值税销售额9.5万元。剩下的20％，直接用于销售，取得不含增值税销售额2万元。要求：计算鞭炮厂应纳消费税额。

4．某外贸企业从国外进口一批气缸容量在250毫升以上的摩托车，关税完税价格为200万元，关税税率为30％，消费税税率为10％。进口当月即销售出摩托车的70％，取得不含增值税销售额300万元。请计算该外贸企业应缴纳的消费税。

5．某酒厂2014年4月初库存外购粮食白酒3吨，合计买价4.5万元，当月又外购应税粮食白酒10吨，合计买价18万元，月末库存粮食白酒5吨，其余被当月生产药酒领用。当月销售药酒200箱，取得不含税销售额60万元，另外，无偿赞助某新闻发布会药酒10箱。请计算酒厂当月应纳消费税额。

6．某橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各类汽车轮胎。2014年7月发生以下业务：

①销售给某汽车制造厂一批汽车轮胎，开具增值税发票上注明价款为30万元，货已发出并办妥托收手续。

②销售给某农机生产厂一批收割机专用轮胎，开具普通发票上注明价款17.55万元。

③外购一批已税轮胎用于生产，取得增值税发票上注明价款15万元，本月生产领用一半，直接销售一半，取得不含税销售额9万元。

④将生产的一批轮胎以成本价12万元给自设非独立核算的门市部，门市部取得含税收入

23.4万元。

要求：计算该企业当月应纳的增值税和消费税。

第四章营业税法

1．某饭店2014年8月发生以下业务：

①客房收入60万元，餐厅收入20万元，歌舞厅收入10万元。

②免费为一公司提供办公用房一间一年，从该公司换取一批价值相当的灯具和室内装饰画，房价每天180元。

③宾馆附设一小卖部（单独核算）零售收入1万元。

④洗衣房为客人洗衣收取的费用0.5万元。

⑤代客人预订机票、火车票收取的手续费0.3万元。

要求：计算该饭店应纳的流转税（不考虑附加税费）。

2．某歌星与其经纪公司签订协议，在某体育馆举办个人演唱会，由体育馆代收门票，共取得门票收入200万元。演出结束后，经纪公司取得中介费80万元，体育馆取得租金收入15万元。

要求：在该演出活动中，歌星、经纪公司、体育馆应如何缴纳营业税？

3．某商贸公司2014年7月发生业务情况如下：

①自建宿舍楼一栋，其中一部分已经竣工销售。已竣工销售的宿舍楼建筑安装工程成本500万元，取得销售收入800万元。

②销售一批货物取得不含税销售额60万元，销售货物支付运费取得运输部门开具的运输发票上注明运费1万元，装卸费0.5万元，仓储费0.7万元。

③非独立核算餐厅取得营业收入50万元，其中舞厅单独核算的娱乐收入20万元。另有本公司划帐结算餐费10万元。

④附属一独立核算的修理部，本月修理家用电器取得收入2万元，购进修理零部件0.5万元，并取得了增值税专用发票。

⑤贷款100万元给A企业，当月取得利息收入10万元，同时向B企业借款70万元，当月支付利息5.6万元。

要求：计算该公司本月应缴纳的营业税和增值税（当地税务机关确定的成本利润率为10%）。

4．某旅行社2014年7月组织了百名大学生旅游团去神农架旅游，每人收取费用638元，旅游中，旅行社支付交通费3000元，用餐费6500元，住宿费30000元，门票等费用4000元。请计算该旅行社在该次经营活动中应纳营业税。

5．某房地产开发公司2014年9月取得收入如下：

①销售商品房20套，获取收入600万元，附属配套设施20万元；

②期房销售预收订金200万；

③附属非独立核算物业管理公司收取物业管理费8万元，另代收水、电费，取得手续费1万元。

要求：计算该公司当月应缴纳的营业税。

第六章个人所得税法

1.公民李某是高校教授，2014年取得以下各项收入（本题中除出租住房收入要考虑营业税的影响外，其他项目均不考虑其他税费因素）：

（1）每月取得工资3000元，12月份取得全年学期奖金12000元。

（2）将私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元。

（3）3月份为A公司进行讲学，取得酬金2000元，A公司并未代扣代缴应纳的个人所得税。（4）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。

（5）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元（汇率1：8.3）。

（6）11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。

（7）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某代负个人所得税。

要求：

（1）计算李某2014年的各项收入应缴纳的个人所得税。

（2）计算B公司应代为负担的个人所得税。

2.某纳税人2014年全年从中国境内取得工资、薪金收入60000元人民币，国债利息收入2000元；当年从甲国取得利息收入4000元，从乙国取得特许权使用费收入10000元，并已按甲国、乙国的税法规定分别缴纳了个人所得税500元和3000元。请计算该纳税人2014年度应纳的个人所得税。

3．林某为某大学教授，2014年收入情况如下：

①每月的工资收入为1500元，年末另外一次性领取年终奖金3000元；

②在国内期刊上发表文章三篇，分别获稿酬500、900、1200元；

③为境内某企业提供一项专利技术的使用权，一次取得特许权使用费50000元；

④应邀到某企业讲学，取得收入30000元；

要求：请计算林某在2014年度共纳个人所得税多少？

4．赵某是某事业机关的职员，平时热爱文学创作。2014年度，赵某取得如下收入：

①每月工资收入1500元；

②为同事的孩子辅导语文，每月取得家教收入200元；

③取得国库券的利息收入1800元；

④在某杂志上发表散文一篇，取得稿酬收入900元；

⑤出版小说一部，获得稿酬30000元；同时，该小说还在某报纸上连载，至年底连载尚未结束，于2003年底获部分预付稿酬5000元，其余稿酬在连载完后一并付清。

要求：计算赵某2014年应缴纳的个人所得税。

第六章企业所得税法

1．2014年，某运输公司全年取得收入和发生费用项目如下：

①收入：营运收入4000万元；转让固定资产取得转让收入50万元；国债利息收入3万元，金融债券利息收入4万元；取得其他收入80万元；因运输事故得到保险公司赔款40万元。

②成本及费用：当年各项营运费用支出1500万元；缴纳营业税等各项税金150万元；固定资产转让费用3万元；支付工资总额350万元，提取职工工会经费12万元、职工福利费84万元、职工教育经费9万元；支付财产保险费和运输保险费共计20万元；修建职工宿舍支出230万元；支付业务招待费70万元；向贫困地区捐款25万元。

要求：请计算该公司当年应纳企业所得税。

2．某生产白酒的集体企业，2014年度全年销售收入1600万元，应扣除的销售成本为600万元、销售税金及附加460万元、其它费用400万元（其中含粮食白酒广告费支出50万元）。该企业当年应缴纳的企业所得税为多少？

3．某企业有职工300人，2011年亏损50万元，2012年和2013年共弥补亏损40万元，2014年度会计报表有关资料如下：

①销售收入为8500万元，销售成本为5000万元，销售税金及附加70万元，按规定列支的期间费用1530万元；

②全年列支的工资总额为330万元，并按规定从工资中提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费57.75万元；

③支付业务招待费40万元；为正在建造中的仓库借款支付利息20万元；年底购入机器设备25万元一次在管理费用中列支；

④因故延误纳税，向税务部门交纳滞纳金2.5万元，已计入费用；

⑤从经济特区（企业所得税税率为15%）的联营企业分回税后利润20万元；兑现到期的国债利息收入5万元；在债券市场买卖国债取得收益8万元；

⑥收回去年已核销的坏帐26万元（该企业为不计提坏帐准备金的企业）；

⑦通过教育部门向农村义务教育捐款30万元，直接向贫困地区捐赠20万元。

要求：请计算该企业2014年度应缴入库的所得税税款。

4．某企业在A、B、C三国设有分支机构，且我国同这三国已经缔结避免双重征税协定。2010年，该企业应纳税所得额为200万元，适用25％的企业所得税税率。在A国的分支机构的应纳税所得额为70万元，A国所得税税率为30％，缴纳所得税21万元；在B国的分支机构的应税所得为100万元，B国税率为20％，但该所得符合当地的优惠政策条件，予以免税；在C国的分支机构应纳税所得为50万元，C国税率为35％，缴纳所得税17.5万元。假设该企业在三国的所得按我国税法计算的应纳税所得和按A、B、C三国税法计算的应纳税所得额是一致的。

要求：计算该企业在我国汇总应缴纳的企业所得税。

税收理论与实务

单选题 特殊开头 1. （2009年）2008年某居民企业主营业务收入5 000 万元、营业外收入80万元，与收入配比 的成本 4 100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700 万元，营业外支出60 万元，2007 年度经核定结转的亏损额30 万元。2008 年度该企业应缴纳企业所得税 （ A ．47.5 ）万元。 2. （比例税率）是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个百分比的税率。 3. 2008 年某居民企业实现产品销售收入1600 万元，发生的成本费用总额1600 万元，其中业务招 待费支出20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008 年度该企业应缴纳企业所得税（B．3）万元 4. 2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400 万元，该厂房建造后最初入账原值 800 万元，已提折旧400 万元。该企业上述业务应纳营业税（D．70 ）万元 A 5. 按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务 的是（B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物） 6. 按次缴纳营业税的起征点为次（日）营业额（A．100 元）元 7. 按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有 （C.外购已税化妆品生产的化妆品） 8. 北京市某歌舞厅共设25 个包间，包间均有卡拉OK 设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客 可以自娱自乐2009 年 4 月歌舞厅收取的费用为包间费50 万元，餐费10 万元，烟酒饮料费 30 万元。其营业税合计（B. 13.5 万元） F 9. 法定增值额与理论增值额最接近的是（收入型增值税） G 10. 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税应税项目的是 （C ?保险赔款） 11. 根据企业所得税的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是（C.国债利息收入） 12. 根据企业所得税的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是 （B .增值税） 13. 根据税法规定，下列说法不正确的是（B ?凡是征收增值税的货物都征收消费税） 14. 根据税法规定，下列说法不正确的是（B ．凡是征收增值税的货物都征收消费税） 15. 根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（C.用中轻型商务车

软件行业税务筹划案例

软件行业税务筹划案例 案例背景 企业A，主要从事软件开发及相关技术服务，其核心技术支持务均来自有团队提供，其客户以大中型企业为主。 因其客户特征及需求，在实际业务中，企业A的全部收入都需要开票。年收入2千万，成本在1千万左右（人力成本为主），企业A的真实利润近1000万，其适用的企业所得税税率是25%。 为了解决较高的企业所得税问题，企业A通过部分虚增员工，部分买票等行为，降低利润额，从而降低税金。 风险和责任 虚增员工和买票是我国最常见的偷漏税行为了，基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税三期后，这样的操作有极大的税务风险。税务局和社保局之间的数据共享，使得虚增员工很容易被查出。而买发票这事儿，现在的可操作性也极低。因为在最严发票令出台后，发票不仅需要填写企业税号，连内容都有严格的要求，大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。 1、企业A，存在买卖发票等虚开发票行为，有罚金、滞纳金等风险，金额较大的甚至需要承担刑事责任。 2、企业A，存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为，有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。 解决方案

1000 万，其适用的企业所得税率 25%，分红的个人所得税率20% 各自承担400万元且保留小规模纳税人资格，B和C采用核定征收模式 企业A税额： 企业所得税：1000×25%=250万元个人所得税（分红）：（1000-250）×20%=150万 合计税额为：250+150=400万企业A税额： 企业所得税：200×25%=50万；个人所得税（分红）：（200-50）×20%=30万；企业A承担税额合计：50+30=80万 企业B税额： 增值税：400÷（1+3%）×3%=11.65万元（可向税局申请代开专票，虽然B承担了增值税，但是A却可以完全抵扣，整体来说平掉了，等于没有承担） 企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税 个人所得税（生产经营）：400÷（1+3%）×10%×35%- 1.475=1 2.12万元 企业C与企业B同理 那么筹划后方案全部税额合计：80+12.12×2=104.24 所以筹划后比筹划前节约税金：400-104.24=295.76万，节税比例达：295.76÷400=73.94% 举一反三 企业的各个功能，如销售、服务、人事、财务、行政等等，为什么一定要放在一家企业内部，能否外包出去（形式上的）？

企业税务筹划案例

外商投资企业和外国企业税务筹划案例 发布日期：2003-10-8 外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。 为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。1991年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。 人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、"免减"税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。我们主要从十个方面进行分析：避名成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用"免二减三"税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。 避免成为居民纳税人的避税筹划案例 外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。 外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企

税收练习题

《国家税收》练习题 （一）税收概论与增值税部分 一、单项选择 1、税收是国家财政收入的重要组成部分，国家征税凭借的是（） A 政治权力 B 行政权力 C 财产权力 D 国家权力 2、一般认为，税收的形式特征是（） A 自觉性、无偿性、稳定性 B 广泛性、灵活性、及时性 C 固定性、强制性、无偿性 D 可靠性、政治性、稳定性 3、税收存在时间长、适用范围广的根本原因在于（） A 税收是重要的经济杠杆 B 税收是财政收入保障 C 税收有法律保证 D 税收具有的形式特征 4、我国历史上夏商周三代对土地征收的税收，一般认为是（） A 贡助彻 B 初税亩 C 租庸调 D 租赋捐 5、税法上规定的纳税人是指（）的单位和个人。 A 负有纳税义务 B 最终负担税款 C 代收代缴税款 D 承担纳税担保 6、（）是指税法中规定征税的标的物，即对什么征税。 A 征税范围 B 税目 C 征税对象 D 计税依据 7、在税法的构成要素中，用以区分不同税种的标志是（） A 纳税人 B 征税对象 C 税目税率 D 纳税环节 8、对同一征税对象，不论数额大小，均按相同比例征税的税率是（） A 比例税率 B 累进税率 C 定额税率 D 累退税率 9、为了解决超额累进税率计算复杂的问题，其税率表中一般规定有（） A 边际税率 B 速算扣除数 C 平均税率 D 速算扣除率 10、定额税率的一个重要特点是（） A 按税目确定税额 B 与征税对象成正比 C 不受价格的影响 D 与课税数量成反比 11、税法规定的起征点为200元，税率为10%。某纳税人李某取得的应纳税收入为500元， 则其应纳税额为（） A 20元 B 30元 C 50元 D 70元 12、增值税可以分为三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一 致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（） A 重复征税无法消除 B 减少财政收入 C 不符合税收中性原则Ｄ给凭发票抵扣的计税方法带来困难 13、生产型增值税的特点是（） A将当期购入固定资产价款一次全部扣除 Ｂ不允许扣除任何外购固定资产的价款 Ｃ只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 Ｄ只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费 14、增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物或增值税应税劳务，未分别核算或不能 准确核算其销售额的，其增值税税率的确定方法是（） A从低适用税率Ｂ适用平均税率Ｃ从高适用税率Ｄ适用5%的征收率

企业税务筹划的意义和方法

企业税务筹划的意义和方法 中扶集团王盛豪 一、什么是企业税收筹划 税收筹划，是指企业在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税务筹划包括：对投资经营理财活动的事前涉税筹划；纳税方案设计，规范纳税行为；降低涉税风险，节约税收成本；特别纳税事项调整筹划等。 税收筹划及其后果与税法的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能，它的原则是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。 二、税务筹划的意义 1、税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化。纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量;另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。 2、有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。 3、有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着纳

税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税。 三、税务筹划的方法 1、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策包括促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下三个方面，即低税率及减计收入优惠政策；产业投资的税收优惠；就业安置的优惠政策。 2、合理利用企业的组织形式开展税务筹划 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。 3、利用存货计价方法开展税务筹划 存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法，使得成本费用的抵税效应得到充分的发挥。如，

《税收理论与实务》第一次在线作业

第一次在线作业 1 判断题(共40道题) 2 收起 1.（ 2.5分）税收是中国政府财政收入最主要的来源。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 2.（2.5分）税收是国家用以强加宏观经济调控的重要经济杠杆。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 3.（2.5分）税收基本法规由国务院制定。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 4.（2.5分）车辆购置税属于货物和劳务税类。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 5.（2.5分）土地增值税属于所得税类。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 6.（2.5分）契税属于财产税类。 ?正确

?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 7.（2.5分）印花税属于财产税类。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 8.（2.5分）非税财政收入由财政局负责征收。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 9.（2.5分）教育附加费属于非税财政收入。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 10.（2.5分）各级人民政府可以规定由税务机关征收社会保险费。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 11.（2.5分）税务机关是唯一的税收征收机关。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 12.（2.5分）海关也是税收的征收机关。 ?正确 ?错误

我的答案：正确此题得分：2.5分 13.（2.5分）增值税是对销售货物和提供劳务的过程中增加的价值征收的。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 14.（2.5分）增值税收入由中央与地方政府共享，是两级政府税收收入的主要来源之一。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 15.（2.5分）纳税人发生视同销售货物行为应缴纳增值税。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 16.（2.5分）纳税人发生混合销售货物行为应缴纳增值税。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 17.（2.5分）纳税人发生兼营行为应缴纳增值税。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 18.（2.5分）增值税税率的调整由全国人民代表大会决定。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分

2018企业税收筹划案例

2018企业税收筹划案例 01 【摘要】作为现代企业的刚性支出之一，税收对企业的经济利益有着直接影响，而税收筹划能增强企业的经济效益，降低纳税成本，所以税收筹划逐渐发展为企业财务决策的重要内容。当前纳税人经营生产的最终目的与直接动机就是以最小的成本获得最大的利润，而成本高低对纳税人的利润有直接影响，如何在激烈的市场竞争中占据优势，多层次、全方位筹划生产经营，确保财务决策的科学性，已经成为企业的重要研究课题。本文就对企业财务决策中的税收筹划进行分析和探究。 【关键词】企业财务决策；税收筹划 在市场经济体制不断完善的背景下，我国的经济成分出现了极大的变化，由传统单一的集体、全民经济转变为股份制、个体、私营等多种经济成分并存的格局[1]。而企业是市场经济运行的主体，已经发展为自负盈亏、自主经营、独立核算的经济实体，具有自身独立的经济利益，如何恰当安排自身的财务活动、经营活动，选择灵活多变的财务处理方式，是现代企业面临的重要问题。 一、企业税收筹划概述

随着经济全球化的发展，现代企业的内外部经营环境愈加复杂，日常的管理任务越来越繁重，而税收管理是企业管理的关键内容，对企业的绩效评价、目标考核、生产决策有着积极的意义。实施科学合理的税收策划工作，全面开展税务管理，不仅能对其中产生的风险进行有效规避，还能增强企业的整体竞争实力、自身活力，减轻税务负担，实现企业发展壮大的目标。同时税收筹划在企业财务决策中占据着重要的地位，税收因素对财务决策有着直接的影响，通过税收筹划能实现财务决策的目标。通常税收筹划有如下三点特征：一是效益性：税收筹划的最终目的就是效益性，这也是合理选择方案的重要指标；二是筹划性：在企业的经济活动中，企业纳税往往具有滞后性的特点，而税收筹划是纳税前事先做出的行为；三是合法性：其要求税收筹划要满足相关法规与税收法律的相关要求[2]。可以说，只有实现效益性、筹划性、合法性这三者的三位一体，才能保证税收筹划工作的成功开展。 二、企业财务决策中的税收筹划 （一）应用现状 企业财务决策中的税收筹划应用现状表现为两个方面：一方面，忽视税收筹划工作。现阶段，大部分中小型企业在财务决策中忽视税收筹划工作，究其原因，一是企业在税收筹划人才方面相对缺乏，相关工作人员不会在企业财务中开

中国石油大学《税收理论与实务》复习题及答案

[试题分类]:税收理论与实务 [题型]:单选 [分数]:2 1.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。 A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补 B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补 C.境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补 D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补 答案:D 2.企业所得税的应纳税所得额等于纳税人每一纳税年度的（）减去税法准予扣除项目的金额。 A.利润总额 B.生产经营所得 C.收入总额 D.生产经营成本 答案:C 3.纳税人发生的年度亏损可用下一年度的所得弥补，弥补不完可逐年延续弥补，但弥补最长不得超过（）。 A.3年 B.5年 C.7年 D.10年 答案:B 4.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。 A.1316 B. 1344 C. 1568 D. 1920 答案:B 5.下列不属于生活服务项目的是（）。 A.娱乐服务 B.餐饮服务 C.打印服务 D.旅游服务 答案:C 6.个人所得税法中所称“临时离境”是指（）。 A.在一个纳税年度中临时离境不超过30日 B.在一个纳税年度中临时离境不超过90日

C.在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或累计不超过3次 D.在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或多次累计不超过90日 答案:D 7.某受雇于外资企业工作的个人，在工作满5年后，获得一套企业奖励的价值80万元的住房。那么，他在申报个人所得税时，应按照（）项目计算缴纳。 A.劳务报酬所得 B.偶然所得 C.工资、薪金所得 D.财产转让所得 答案:C 8.下列不适用13%税率的项目是（）。 A.销售农机 B.销售图书 C.销售鲜奶 D.销售衣服 答案:D 9.个人将其所得通过中国境内的社会团体国家机关进行捐赠，其捐赠额未超过纳税义务人申报的（）部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 A.所得总额的3% B.所得总额的30% C.应纳税所得额的3% D.应纳税所得额的30% 答案:D 10.个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后（）个月内汇算清缴，多退少补。 A.1 B.3 C.4 D.5 答案:B 11.对于融资租赁的房产，应按（）计征房产税。 A.租金收入 B.房产原值 C.房产余值 D.房产净值 答案:C 12.某个人拥有二处房产，其中一处自己居住，该房产原值30万元；另一处按市场价格租赁给别人使用，取得年租金收入24000元，该房产原值20万元。假设当地税务机关核定的该

企业如何做好税收筹划

企业如何做好税收筹划 摘要：税收筹划是企业利用国家规定的各项税收政策，为减少税负而进行各各项税收方案决策的行为，要加强企业税收筹划工作，应从税收政策研究开始，组建高效的协税网络，提升企业自身的管理模式，在成本一效益原则的指导下，做好企业的税收方案工作，最大限度降低企业的税负，保障企业的生存与发展。 关键词：企业协税网络税收筹划 一、引言 企业税收筹划是企业在国家法律允许范围内，为减少企业税负而进行的各种税收方案决策的行为。市场经济下的企业税收目标，不仅是完成国家制定的计划或任务，更重要的是要为企业追求最大的经济效益。当前市场经济下，企业面临的竞争是十分激烈的，要发展企业，除要提高企业的生产效率、生产技术、降低材料消耗外，还应加强税收筹划工作，充分利用现有的政策，采取合理、合法的对策，最大限度的降低企业的税收负担，实现经济利益和社会效益的最大化，以保障企业的良性发展。 二、企业做好税收筹划应采取的措施 (一)企业要加强税收政策研究 (1)准确理解税收筹划。我国税收增长幅度大于国民经济生产增长速度，由此可知企业的税负是呈现逐年递增的态势。税收是国家发展的需求，具有刚性，但企业可以根据相关的税收政策，进行合理的降税或者避税，真正做到不少交该缴纳的税款，不多交不必要的税款，这是国家提出税收筹划的本意。通过合理的税收缴纳政策，培养企业或个人良好的纳税习惯的同时，还能减轻企业的税负，促进企业的发展。 (2)正确处理税收法律法规及税收执行文件之间的关系。税收法律法规是政府颁发的指令，需要国家所有部门、企业或个人严格遵守，而税收执行文件是各级税务机关为落实税收政策制定的一系列决定、命令、通告或公告等，税收执行文件具有普遍约束力。企业应认真研究二者之间的关系，以便正确认识企业的税收执行情况，对于符合国家法律的可听从，而不符合国家法律法规的可向税务机关索取相关依据，减少执法过程中由于盲从给企业带来较大的经济损失。

2020年春季学期《税收理论与实务》在线考核试题_4.doc

1.纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机 关，缴纳方式一经选定，（）年内不得改变。 A.3 B.5 C.1 D.2 【参考答案】: C 2.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或 提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满 之日起（）日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税 务机关核发临时税务登记证及副本。 A.15 B.60 C.45 D.30 【参考答案】: D 3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应当进 行土地增值税清算的是（）。 A.房地产开发项目全部竣工、完全销售的 B.整体转让未竣工房地产开发项目的 C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的 D.直接转让土地使用权的 【参考答案】: C 4.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税 范围的是（）。 A.房地产的抵押 B.房地产的代建 C.企业间的房地产交换 D.房地产的出租 【参考答案】: C

5.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是( )。 A.1635.2元 B.2044元 C.2195.2元 D.2744元 【参考答案】: C 6.根据企业所得税法律制度的规定，职工教育经费支出税前扣除比例为不超过工资、薪金总额的（）。 A.14% B.3% C.2% D.2.5% 【参考答案】: D 7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企 业 D.在中国境内成立的个人独资企业 【参考答案】: D 8.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。 A.消费税 B.关税 C.个人所得税 D.土地增值税 【参考答案】: C 9.一般纳税人出租不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，应向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税。() A.正确 B.错误

浅析软件企业税收筹划最佳方案

浅析软件企业税收筹划最佳方案 随着信息时代的不断发展，软件行业也得以扩大，国家对于企业税收的制度一改再改，but，软件企 业在税收筹划过程中还是存在诸多问题，面对这些问题，大多数都有些惊慌，或者说束手无策。那么，小编今天就给大家解析这些问题： 案例背景 xx软件企业，主要从事软件行业，其核心服务业务均为自有团队提供，其客户以中大型企业为主。 因其客户特征及需求，在实际业务中，xx软件企业的全部收入都需要开票。年收入两千万，成本在 一千万左右(人力成本为主)，xx软件企业的真实利润近一千万，其适用的企业所得税税率是25%。 为了解决较高的企业所得税问题，xx软件企业通过部分虚增员工，部分买发票等行为，降低利润额，从而降低税金。 风险和责任 虚增员工和买发票是我国最常见的偷漏税行为了，基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税 三期及营改增后，这样的操作有极大的税务风险。税务局和社保局之间的数据共享，使得虚增员工很容易被查出。而买发票这事儿，现在的可操作性也极低。因为在最严发票令出台后，发票不仅需要填写企业税号，连内容都有严格的要求，大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。 1、xx软件企业，存在买卖发票等虚开发票行为，有罚金、滞纳金等风险，金额较大的甚至需要承担 刑事责任。 2、xx软件企业，存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为，有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事 责任。 解决方案 (注册一家服务型个人独资企业来承接业务) 税务筹划原理

企业应纳所得税额=应纳税所得额*适用分级税率-速算扣除额。 其中：应纳税所得额=收入总额*应税所得率 应税所得率(取最低值)： 分级税率： 500 万为例 小规模增值税：500/1.03*3%=14.56万元 增值税返还：14.56*20%=2.91万元 地方附加税：14.56*20%=2.91万元 个税：500/1.03*10%(服务业应税所得率)*30%(分级税率)-4.05(速算扣除数)=10.51万元 实施对比 以上就是黔之尚财税对于软件企业的税收筹划的一个方案了，其实每个行业、企业大小税收筹划是不一样的，所谓税收优惠政策不一样，而税收筹划就相对不一样了。

增值税税收筹划案例分析报告

增值税税收筹划案例分析 本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定： （）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值 税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除 （）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下： 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为） 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠； 方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元； 方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；

2021年税收理论与实务复习题答案

《税收理论与实务》复习题 一、单项选取题 1．税法规定征税目物为(B )，它是区别不同税种重要标志。 A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率 2．税收权利主体是(C )。 A、税务机关 B、纳税义务人 C、征纳税双方 D、税务总局 3．下列不属于流转税类是( A )。 A、印花税 B、增值税 C、营业税 D、消费税 4．税收法律关系保护对权利主体双方而言( B )。 A、是不对等 B、是对等 C、保护征税一方 D、保护纳税一方 5．下列税种中属于从量税是(D )。 A、公司所得税 B、增值税 C、营业税 D、资源税 6．下列税种中属于价外税是(B )。 A、资源税 B、增值税 C、营业税 D、消费税 7．国内税法是由一系列要素构成，其中三个最基本要素是指(D )。 A、纳税义务人、税率、纳税期限 B、纳税义务人、税率、违章解决 C、纳税义务人、税目、减免税 D、纳税义务人、税率、征税对象8．下列税制要素中，衡量纳税人税收承担轻重与否重要标志是( C )。 A、纳税期限 B、减税免税 C、税率 D、纳税环节 9．在国内税收法律关系中，纳税人拟定原则是(D )。 A、量力承担 B、属人 C、属地 D、属人属地 10．土地增值税税率属于( D)。 A、全额累进税率 B、超额累进税率 C、定额税率 D、超率累进税率 11．公司外购货品，可以作进项税额抵扣是(C )。 A、外购小汽车用于个人消费 B、外购床单用于职工福利 C、外购礼物免费赠送给客户 D、外购粮食分给职工个人 12．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税是(D )。 A、饭店提供餐饮服务并销售酒水 B、电信部门销售电话并提供有偿电信服务 C、建筑装饰公司为客户包工包料进行装修 D、家具城销售家具并为顾客有偿送货 13．普通纳税人外购货品所支付运送费用，可凭普通运费发票按税法规定予以抵 扣，计算抵扣金额时，除运送费外，还可抵扣( C )。 A、装卸费 B、保险费 C、建设基金 D、保管费 14．下列行为属于视同销售货品，应计算增值税销项税额有(B )。 A、某生产公司外购钢材用于扩建厂房 B、某商店为厂家代销服装 C、某运送公司外购棉大衣用于职工福利 D、某歌厅购进一批酒水饮料用于

税收理论与实务期末复习题(答案)

《税收理论与实务》期末复习题 一、单项选择（15*2分） 1.下列权力中作为国家征税依据的是（）。 A.管理权利 B.政治权力 C.社会权利 D.财产权利 2.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（）。 A.作为纳税主体的一方只能是征税机关 B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件 C.权利义务关系具有对等性 D.具有财产所有权单向转移的性质 3.采用超率累进税率征收的税种是（）。 A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 4.按课税对象的单位直接规定固定征税数额的税率是（）。 A.比例税率 B.累进税率 C.定额税率 D.幅度税率 5.负有代扣代缴义务的单位和个人称为( )。 A.扣缴义务人 B.纳税人 C.负税人 D.征税人 6.税法的核心要素是( )。 A.征税对象 B.税率 C.税基 D.税源 7.下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是（）。 A.企业向员工交付工资 B.企业受托加工应税消费品 C.企业向境外支付特许权使用费 D.联合企业收购未税矿产品 8. 按照税法征收对象的不同，关税应属于（）。 A. 流转税税法 B.所得税税法 C. 财产、行为税税法 D.资源税税法 9.下列与纳税义务人相关的表述中，正确的是（）。 A.纳税人就是负税人 B.在代扣代缴关系中，代扣人是真正的纳税人 C.在代收代缴关系中，代收人是真正的纳税人 D.纳税人与负税人有时候一致，有时候不一致 10.目前我国采用的增值税类型属于（）。 A．消费型增值税 B．收入型增值税 C．生产型增值税 D．混合型增值税 11. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。 A．收取的手续费 B．收取的包装物租金 C．收取的违约金 D．收取的销项税额 12.一般纳税人支付的下列运费均已取得货物运输业增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是（）。 A．销售原材料支付的运费

2019最新电大税收理论与实务网考题库及参考答案必考重点

电大《税收理论与实务》期末网考资料小抄 一、判断题 1. 按照企业所得税法的规定，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。（）V 2. 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营增值税非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当分别缴纳增值税和营业税。（）X 3. 从事机动车交强险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。（）V 4. 电影票房收入应全额计征营业税。（）V 5. 对个人转让自用达 5 年以上生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）x 6. 对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还、会计上如何核算，均需并入酒类的销售额中，计征消费税。（）V 7. 发票管理是税收征管的重要组成部分，是税源监控的主要手段。（）V 8. 房产出租时，以租金收入为房产税的计税依据。（） V 9. 房产税的征税对象是房产所有者。（）x 10. 房产税的征税范围不包括农村。（）V 11. 非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国政府缴纳个人所得税。（） V 12. 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额。（）V 13. 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，可以在计算其应纳个人所得税前全额扣除。 x 14. 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的资金，暂免征收个人所得税。（）V 15. 个人取得不同项目劳务报酬所得的，应当合并为一次所得计算缴纳个人所得税。（）x 16. 个人取得税法规定的应税所得项目中的两项或两项以上所得的，应合并计算缴纳个人所得税。（）x 17. 个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。（）V 18. 个人拥有的普通住宅，在转让时暂免征收土地增值税。（）V 19. 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目的规定计算征收个人所得税。（）V 20. 各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为印花税的计税依据。V 21. 根据《个人所得税法》规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中据实扣除已在境外缴纳的个人所得税。（）x 22. 根据非居民纳税人的定义，非居民纳税人可能是外籍个人、华侨或港澳台同胞，也可能是中国公民。（）x 23. 工商登记是纳税人纳税程序的首要环节。（）x 24. 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种钟的奖金，如半年奖、先进奖等，一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。（）V 25. 雇员取得全年一次性奖金时，应合并当月工资薪金，一并计算缴纳个人所得税。（）x 26. 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。（） V 27. 关税有较强的涉外性，是国际贸易谈判和协定的一项重要内容，也是执行对外政治经济政策的手段和工具。（）V 28. 国家机关、人民团体、军队以及国家财政部门拨付事业经费的单位的房产免税。（）x 29. 海关对进出口货物的报关，经过审核报关单据、查验实际货物，并依法办理了征收货物税费手续或减免税手续后，在有关单据上签盖放行章，货物的所有人或其代理人才能提取或装运货物。V 30. 海关是关税的征收主体。（）V 31. 合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。 （）V 32. 货物或物品进出国境时一定要征收关税。（）x 33. 货物期货（包括商品期货和贵金属期货）, 应当征收增值税 , 在期货的实物交割环节纳税。（）V 34. 计税依据又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据和标准。（）V 35. 建筑企业自建自用房屋行为不征营业税。（）V 36. 金银首饰、钻石及钻石制品在零售环节纳税。（） V 37. 进口货物的成交价格不能确定时，由海关按相应办 法进行估价，作为关税完税价格。（）。V 38. 课税对象 =计税依据（）x 39. 扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。（）x 40. 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。（）V 41. 利用废弃的动物油和植物油生产纯生物柴油可以免征消费税。（）V 42. 利用外购酒精生产的白酒，按酒精原料确实白酒的适用税率，如酒精原料无法确定的，则按酒精类适用税率 5%计税。（）x 43. 零税率就是免税。（）x 44. 领取权利、许可证照时，以领受人为印花税的纳税人。（）V 45. 免征增值税、消费税、营业税的同时，免征城市维护建设税。V 46. 某笑星蔡某一次取得表演收入 20000 元，那么她的应纳税所得就是 20000 元，应按照劳务所得加成征税。 （）x 47. 目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。（）x 48. 目前我国的资源税只针对矿产品。（）x 49. 纳税人即负税人。（）x 50. 纳税人兼营不同税率的货物时，应分别核算不同税率货物的销售额计算增值税；未分别核算销售额的，从高适用税率计算增值税。（）V 51. 纳税人兼营应纳营业税行为和货物或非应纳营业税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或非应税劳务销售额缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。（）V 52. 纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款允许在税前扣除。（）x 53. 纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款的，在计算消费税时，应换算成不含增值税税款的销售额。（）V 54. 纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（）V 55. 企业发生的广告费和业务宣传费，按规定标准扣除后，超过部分，不再予以扣除。（）x 56. 企业将自产的货物用于发放职工福利时，应视同销售，计增值税销项税额。（）V 57. 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后

软件产品增值税的纳税筹划

软件产品增值税的纳税筹划 作者: 王冬生赵岩日期：2012-08-15 为落实《国务院关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）精神，财政部和国家税务总局在《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）中重新明确了软件产品增值税的退税政策，并就有关问题作出了具体规定。这些规定为纳税人提供了一定的纳税安排空间。 总体来说，由于软件产品可以超税负退税，所以，在缴纳增值税总额一定的情况下，尽量多计算软件产品的销项税，少计算软件产品的进项税，从而多计算软件产品的应纳税额，达到尽量多退增值税的目的。 财税[2011]100号文件将软件分为软件产品和嵌入式软件产品，为叙述方便，本文把软件分为非嵌入式软件和嵌入式软件。 非嵌入式软件产品的纳税安排 非嵌入式软件产品的销项税额是明确的，因此进项税的筹划空间似乎更大一些。 财税[2011]100号文件第六条规定，在销售软件产品的同时销售其他货物或应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入的比例，确定软件产品应分摊的进

项税额。也就是说，在分摊进项税时，可以按照各自的成本分摊，也可以按照各自的销售收入分摊。具体应采用什么方式，应看哪种分摊方式使软件的进项税额较少。 软件与其他货物或劳务相比，其价值构成中主要是新创造的价值，盈利水平相对较高，一般情况下，按照成本分摊的进项税应该比按照销售收入分摊的进项税少。 应该注意的是，在分摊进项税时，为防止纳税人减少软件的进项税，财税[2011]100号文件明确，专用于软件开发生产的设备或工具的进项税不得分摊。同时，专用于其他货物的进项税，不应分摊给软件产品。需要分摊的，只能是因为软件和其他货物或劳务同时销售时无法划分的进项税。 嵌入式软件产品的纳税安排 由于嵌入式软件都是随着硬件或机器设备一并销售，所以，在计算嵌入式软件的退税时，需要在总的销售额中分离出软件的销售额，以便计算其销项税额。如果进项税额难以在软件和硬件之间准确划分，还应按照各自销售收入或成本进行划分，以计算其可抵扣进项税额。 根据财税[2011]100号文件规定，嵌入式软件的销售额是从总的销售额中减去硬件或设备的销售额。总的销售额是一定的，应尽量减少硬件或设备的销售额。 财税[2011]100号文件规定了确定硬件或设备销售额的3种方法，并规定了选择顺序，即自己同期同类货物的销售价格、

税收筹划案例及分析

《税收筹划》教学案例 一、增值税筹划案例 案例1 销售激励方式的税收筹划 一、基本案情 海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主，商品销售平均利润为30％。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解，于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析：方案一：让利(折扣)20 %销售，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售；方案二：赠送20％的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品；方案三：返还20％的现金，即企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。 二、分析点评 (一)筹划分析 现以销售10 000元的商品为基数，公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下： 方案一：让利20%销售商品。 因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20％销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下，企业的税利情况是： 应纳增值税额＝8 000÷（1+17％）×17％－7 000÷（1+17％）×17％ ＝1162.39－1017.09 =145．30(元) 应纳企业所得税＝[8 000÷（1+17%）－7 000÷（1+17％）－600]×25％ ＝63．68(元)

国家开放大学2020年《税收理论与实务》复习题答案

国家开放大学2020年《税收理论与实务》复习题答案 一、单项选择题 1．税法规定征税的目的物为(B )，它是区分不同税种的重要标志。 A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率 2．税收权利主体是(C )。 A、税务机关 B、纳税义务人 C、征纳税双方 D、税务总局 3．下列不属于流转税类的是( A )。 A、印花税 B、增值税 C、营业税 D、消费税 4．税收法律关系的保护对权利主体双方而言( B )。 A、是不对等的 B、是对等的 C、保护征税一方 D、保护纳税一方 5．下列税种中属于从量税的是(D )。 A、企业所得税 B、增值税 C、营业税 D、资源税 6．下列税种中属于价外税的是(B )。 A、资源税 B、增值税 C、营业税 D、消费税 7．我国税法是由一系列要素构成的，其中三个最基本的要素是指(D )。 A、纳税义务人、税率、纳税期限 B、纳税义务人、税率、违章处理 C、纳税义务人、税目、减免税 D、纳税义务人、税率、征税对象 8．下列税制要素中，衡量纳税人税收负担轻重与否的重要标志是( C )。 A、纳税期限 B、减税免税 C、税率 D、纳税环节 9．在我国税收法律关系中，纳税人的确定原则是(D )。 A、量力负担 B、属人 C、属地 D、属人属地 10．土地增值税的税率属于( D )。 A、全额累进税率 B、超额累进税率 C、定额税率 D、超率累进税率 11．企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是(C )。 A、外购的小汽车用于个人消费 B、外购的床单用于职工福利 C、外购的礼品无偿赠送给客户 D、外购的粮食分给职工个人 12．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是(D )。 A、饭店提供餐饮服务并销售酒水 B、电信部门销售电话并提供有偿电信服务 C、建筑装饰公司为客户包工包料进行装修 D、家具城销售家具并为顾客有偿送货 13．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，可凭普通运费发票按税法规定予以抵 扣，计算抵扣金额时，除运输费外，还可抵扣( C )。 A、装卸费 B、保险费 C、建设基金 D、保管费 14．下列行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的有(B )。 A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某商店为厂家代销服装 C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D、某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 15．纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为( D )。 A、收到第一笔货款的当天 B、收到最后一笔货款的当天 C、发出商品的当天 D、合同约定的收款日期的当天 16．下列使用13％税率的项目有( A )。 A、销售农机整机 B、销售农机零件 C、加工农机的加工费收入 D、加工农机零件的加工费收入 17．下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是(C )。