主要税种最新税率表

我国主要税种税率表（19个税种，2014年）
2019-02-13
类 分成
税种 纳税对象 税率 简要说明 免征项目
别 比例
一般 17% 销售或进口货物、提供应税劳务。
1.粮食、食用植物油、鲜
奶
2.自来水、暖气、冷气、
热气、煤气、石油液化气
、天然气、沼气，居民用
煤炭制品； 1.纳税人兼营不同税率的货物或者劳务
3.图书、报纸、杂志； 的，应当分别核算不同税率货物或者劳
务的应税销售额。未分别核算销售额的
一般纳税人
低税率 4.饲料、化肥、农药、农 13% ，从高适用税率。2.纳税人销售不同税
机（整机）、农膜； 率货物或者劳务，并兼营应属一并征收
5.国务院规定的其他货物 增值税的非应税劳务的，其非应税劳务
应从高适用税率。
。
（1）农产品（指各种动
、植物初级产品）
（2）音像制品
（3）电子出版物
（4）二甲醚
1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率
不再划分行业，一律降至3%；
小规模纳税人（征收率） 3% 2.一般纳税人采用简易办法征税：
也适用4%或6%的征收率。

2008年12月31日以前购进或者 按简易办法：依4%征收率减半征收增值
税。
自制的固定资产（未抵扣进项税 2% 免征增值税：
增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2 （一）农业生产者销售的自产
额） 农产品；
中央 （二）避孕药品和用具；
按正常销售货物适用税率征收增值税：
75%， （三）古旧图书； （
一般纳 【提示1】该固定资产的进项税额在购
销售自己使用过的2009年1月1 四）直接用于科学研究、科学
市县 进当期已抵扣；【提示2】 对已使用过
税人 试验和教学的进口仪器、设备
纳税人销售 日以后购进或者自制的固定资产 的固定资产无法确定销售额的，以固定
25% 17% ；
资产净值为销售额。
自己使用过 （五）外国政府、国际组织无
的物品 偿援助的进口物资和设备；
流 销售自己使用过的除固定资产以 （六）由残疾人的组织直接进
一、增 增值税＝售价÷（1+17%）×17%
转 外的物品

口供残疾人专用的物品；
值税 小规模 （七）销售的自己使用过的物
税 按照简易办法依照3%征收率减按2%征收
纳税人 销售自己使用过的固定资产 增值税 品。
（除其 2%
小规模纳税人销售自己使用过的
他个人 增值税＝售价÷（1+3%）×2% 小微企业：增值税小规模纳税
除固定资产以外的物品
外） 人和营业税纳税人（包含个体
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产 工商户、其他个人、企业和非
企业性单位），月销售额或营
的电力（5千瓦及以下） 业额不超过3万元（含3万元）
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、 的，可以享受免征增值税和营
一般纳税人 石料 业税优惠政策。
下列销售自 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物
按3%征收率计算增值税，选择简易办法
产的货物， 连续生产的砖、瓦、石灰 3% 计算增值税后，36个月内不得变更。
可选择简易
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素
办法计算。
、人或动物的血液或组织制成的生物制品

5.自来水
6.商品混凝土
一般纳税人
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人
销售货物属
寄售的物品在

内）
于下列情形
3% 依照3%征收率计算增值税
的，暂按简 2.典当行业销售死当物品
易办法计算 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税
。 商店零售的免税品

除有形动产租赁外现代服务业 6%

一般纳税人
铁路、陆路、水路、管道、航空运输业 11%
省50% 营业税改增
、市县 值税
有形动产租赁 17%
50%
低税率 13%
小规模纳税
3%
人营改增
（1）每标准条（200支）调拨价 比率税率：56%
70元以上的（含70元，不含增值
税） 定额税率：150元/标准箱（50000支）
1、卷烟
比率税率：36%
(一)烟 （2）每标准条（200支）调拨价
70元以下的（不含增值税） 定额税率：150元/标准箱（50000支）

商业批发 5%
2、雪茄烟 36%
3、烟丝 30%
（1）每吨出厂价格（含包装物
及包装物押金，不含增值税） 250元/吨
3000元（含）以上的
1、啤酒 （2）每吨出厂价格（含包装物
及包装物押金，不含增值税） 220元/吨
(二)酒及酒 3000元以下的
精 （3）娱乐业和饮食业自制的 250元/吨
20%；
2、粮食白酒、薯类白酒
0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升
3、黄酒

240/吨
4、其他酒 10%
5、酒精 5%
（1）含铅汽油 1.4元/升
1、汽油
（2）无铅汽油 1.0元/升

2、柴油 0.80元/升

3、石脑油 1.0元/升
(三)成品油
4、溶剂油 1.0元/升

5、润滑油 1.0元/升
流 纳税人自产自用的应税消费品
二、消 中央 ，用于连续生产应税消费品的
转 6、燃料油 0.8元/升
费税 100% ，不纳税；对纳税人出口应税
税 7、航空煤油 0.8元/升 消费品，免征消费税
(四)鞭炮、焰火 15%

1、除镀金（银）、包金（银）首饰以及镀
(五)贵重首 金（银）、包金（银）的镶嵌首饰以外的 5%零售环节征收
饰及珠宝玉 金银首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品
石
2、其他金银珠宝首饰；珠宝玉石 10%生产环节征收

(六)高尔夫球及球具 10%
(七)高档手表(销售价格(不含增值税)每只在10000(含)元
20%
以上的各类手表
(八)游艇 10%
(九)木制一次性筷子 5%
(十)实木地板 5%
1、乘用车
（1）汽缸容量（排气量，下同）在1.0升
1%

（含）以下
（1）汽缸容量（排气量，下同）在1.5升
3%
（含）以下
十一、小汽 （2）汽缸容量在1.5升至2.0升（含） 5%
车 （3）汽缸容量在2.0升至2.5升（含） 9%
（4）汽缸容量在2.5升至3.0升（含） 12%
（5）汽缸容量在3.0升至4.0升（含） 25%
（6）汽缸容量在4.0升以上 40%
2、中轻型商用客车 5%
十二、汽车轮胎 3%

十三、摩托 1、汽缸容量250毫升以下（含） 3%
车 2、汽缸容量250毫升以上 10%
十四、化妆品 30%
（1）交通运输业（铁路运输）注：交通运
输业已全部营改增 免征营业税：（一）托儿所、
幼儿园、养老院、残疾人福利
1、第一部 （2）建筑业 机构提供的育养服务，婚姻介
3% 绍，殡葬服务；（二）残疾人
分
（3）邮电通信业 员个人提供的劳务；（三）医
院、诊所和其他医疗机构提供
的医疗服务；　（四）学校和
（4）文化体育业 其他教育机构提供的教育劳务
，学生勤工俭学提供的劳务；
省50% （1）服务业（部分现代服务业改征增值税

（五）农业机耕、排灌、病虫
三、营
、市县 ） 害防治、植物保护、农牧保险
业税 2、第二部 以及相关技术培训业务，家禽
50% （2）销售不动产、转让无形资产 5%
分 、牲畜、水生动物的配种和疾
病防治；（六）纪念馆、博物
（3）金融保险业 馆、文化馆、文物保护单位管
流 理机构、美术馆、展览馆、书
广东省娱乐业营业税适用税率: 画院、图书馆举办文化活动的
转 游艺 5% ;包括酒吧 5% ;台球、保龄球 门票收入，宗教场所举办文化
税 3、第三部 5% ;网吧 10% ;高尔夫球 5% ;歌厅、舞 、宗教活动的门票收入；（七
娱乐业 5%~20% ）境内保险机构为出口货物提
分 厅、卡接ok歌舞厅（包括夜总会、练歌 供的保险产品。
房、恋歌房） 15%

（1）WTO成员国
（2）最惠国待遇协定的国家和地区 下列进出口货物，免征关税：
最惠国税率率 （一）关税税额在人民币50元
（3）原产于我国境内 以下的一票货物； （二）无

商业价值的广告品和货样；
四、关 中央 协定税率 我国参加的区域性贸易协定 （三）外国政府、国际组织无
关税种类 偿赠送的物资； （四）在海
税 100% 特惠税率 签订有特殊优惠协定
关放行前损失的货物； （五
普通税率（特批后可适用） 以上国家和地区以外的 ）进出境运输工具装载的途中
必需的燃料、物料和饮食用品
关税配额税率 。
暂定税率 一定时期内可实行。
居民业和在境内设机构、场所且所得与
基本税率 25% 机构、场所有关联的非居民企业。
符合条件的小型微利企业。（年应税收 企业的下列所得，可以免征、
减按20% 入30万以下） 减征企业所得税：（一）从事
中央 农、林、牧、渔业项目的所得
五、企 60%， 三档优惠税率 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业。 ；（二）从事国家重点扶持的
公共基础设施项目投资经营的
业所得 省20% 符合条件的小型微利企业。（年应税收
20%减半 所得；（三）从事符合条件的
税 、市县 入10万以下）

环境保护、节能节水项目的所
20% 得；（四）符合条件的技术转
20%（实 让所得； （五）本法第三
预提所得税税率 际征税时适 境内未设机构、场所或设立机构、场所 条第三款规定的所得。
用l0%税率 但与所得没有实际联系的非居民企业。
（扣缴人代扣代缴） ）
不超过1500 3%
超过1500~4.5K的部分 10%
超过4.5K~9K的部分 20%
七级超额累
1、工资薪金所得 超过9K~3.5W的部分 25%
进 下列各项个人所得，免纳个人
超过3.5W~5.5W的部分 30% 所得税：一、省级人民政府、
所 超过5.5W~8W的部分 35% 国务院部委和中国人民解放军
军以上单位，以及外国组织、
得
超过8W的部分 45% 国际组织颁发的科学、教育、
税 技术、文化、卫生、体育、环
不超过1.5W的部分 5% 境保护等方面的奖金；二、国
债和国家发行的金融债券利息
超过1.5W~3W的部分 10%
中央

；三、按照国家统一规定发给
2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营 五级超额累 的补贴、津贴；四、福利费、
六、个 60%， 超过3W~6W的部分 20% 抚恤金、救济金；五、保险赔
、承租经营所得 进
人所得 省20% 款；六、军人的转业费、复员
超过6W~10W的部分 30% 费；七、按照国家统一规定发
税 、市县 给干部、职工的安家费、退职
20% 超过10W的部分 35% 费、退休工资、离休工资、离
休生活补助费；八、依照我国
3、比例税率 20% 有关法律规定应予免税的各国
（1）不超过20000，税率20% 驻华使馆、领事馆的外交代表
4、劳务报酬 （2）20000至50000，税率30%； 、领事官员和其他人员的所得
；九、中国政府参加的国际公
（3）50000元以上，税率40% 约、签订的协议中规定免税的
5、稿酬 14% 税率为20%，减征30%，故实际为14% 所得；十、经国务院财政部门
批准免税的所得。
个人出租住房减按10%税率
6、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 2007年8月15日居民储蓄利息税率，由

20%
赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 20%调为5%。2008年10月9日起暂免
征收。

1、从价 房产原值一次减除10%-30%计算缴纳 1.20% 下列房产免纳房产税：
一、国家机关、人民团体、军
队自用的房产；二、由国家财
政部门拨付事业经费的单位自
七、房 市县
用的房产；三、宗教寺庙、公
产税 100% 2、从租 房产租金为计税依据 12% 园、名胜古迹自用的房产；四
、个人所有非营业用的房产；
五、经财政部批准免税的其他
3、个人出 2001.1起，个人按市场价出租居民住房用 房产
暂减按4%
租 于居住

1.车辆整备质量尾数在0.5
吨以下（含0.5吨）的，按
照0.5吨计算；超过0.5吨的
核定载客 ，按照1吨计算。船舶净吨
180元～
1、乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档〕 人数9人( 位尾数在0.5吨以下（含0.5
4500元/辆 含)以下 吨）的不予计算，超过0.5

吨的按照1吨计算。1吨以下
的小型车船，一律按照1吨 车船免征车船税： （一）
计算。 非机动车船（不包括非机动驳
船）；（二）拖拉机；（三）
捕捞、养殖渔船；（四）军队
、武警专用的车船；　（五）
八、车 核定载客 2.拖船按照发动机功率每1
市县 警用车船；　（六）按照有关
大型客车（核定载客≥20人每辆） 600元/辆 人数9人以 千瓦折合净吨位0.67吨计算
船使用 规定已经缴纳船舶吨税的船舶
100% 2、商用车 上，包括 。
税 ；（七）依照我国有关法律和
电车
我国缔结或者参加的国际条约
财 中型客车（核定载客10－19人每辆） 400元/辆 的规定应当予以免税的外国驻
3、载货车 包括半挂 华使馆、领事馆和国际组织驻
产 48元～96
牵引车、 华机构及其有关人员的车船。
税 、专项作业 按整备质量每吨
元/吨 挂车
车
4、摩托车 每辆

36元
拖船和非
3元～6元/
5、船舶 按净吨位 机动驳船
吨 按50%
600元～ 长度指游
6、游艇 按每米
2000元/米 艇总长

1.5~30元/
1、大城市 50万以上
每平方米 下列土地免缴土地使用税：（
一）国家机关、人民团体、军
队自用的土地；（二）由国家
财政部门拨付事业经费的单位
自用的土地；（三）宗教寺庙
2、中等城 1.2~24元/
20万~50万 、公园、名胜古迹自用的土地
九、城 市 每平方米 经济落后地区，标准可以适当降低，但 ；（四）市政街道、广场、绿
市县 降低不得超过上述规定最低税额的30% 化地带等公共用地；（五）直
镇土地 人口
100% 经济发达地区可以适当提高，但须报财 接用于农、林、牧、渔业的生
使用税 政部批准。 产用地；（六）经批准开山填
海整治的土地和改造的废弃土
0.9~18元/

3、小城市 20万以下 地，从使用的月份起免缴土地
每平方米 使用税5年至10年；（七）由
财政部另行规定免税的能源、
交通、水利设施用地和其他用
4、县城、 地。
0.6~12元/
建制镇、工
每平方米
矿区
销售额的
1、原油
5%~10%
销售额的
2、天然气
5%~10%
0.3~20元/ 1、焦煤：每吨8-20元； 有下列情形之一的，减征或者
3、煤炭 免征资源税：（一）开采原油
吨 2、其他煤炭：每吨0.3-5元。广东3.5
过程中用于加热、修井的原油
1、普通非金属矿原矿：每吨或者每立 ，免税。（二）纳税人开采或
资 0.5~20元/
十、资 市县 4、其他非金属矿原矿 方米0.5-20元；2、贵重非金属矿原矿 者生产应税产品过程中，因意
源 吨
源税 100% ：每千克或者每克拉0.5-20元。 外事故或者自然灾害等原因遭
税 受

重大损失的，由省、自治区
5、黑色金属矿原矿 2~30元/吨 、直辖市人民政府酌情决定减
税或者免税。（三）国务院规
1、稀土矿：每吨0.4-60元；
0.4~60元/ 定的其他减税、免税项目。
6、有色金属矿原矿 2、其他有色金属矿原矿：每吨0.4-30
吨 元。
10~60元/
固体盐
7、盐 吨
液体盐 2~10元/吨

负有缴纳增 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、
值税及消费 消费税、营业税×税率。特点：⑴进口
十一、 1、市区 7% 不征、出口不退；⑵代征代扣以代征代
税、营业税( 扣地的税率计算；⑶只以三税实纳税额
城市维 市县
即“三税”) 为计税依据，不包括滞纳金和罚款；⑷
护建设 100% 纳税地点：油井所在地、经营地、代征
义务的纳税
税 代扣地、管道局所在地；(5)销售不动
人（分所在 2、县、镇 5% 产、转产土地使用权应使用不动产所在
地、土地所在地适用税率。
地） 3、其他 1%
教育费附加 3%
借款金额
1.借款合同（包括融资租赁合同） 万分之0.5

0.05‰
购销额
2.购销合同 万分之3
0.3‰
按承包金额
3.建筑安装工程承包
0.3‰
所载金额
4.技术合同
0.3‰
加工或承揽
（一）、合 5.加工承揽 万分之5 下列凭证免纳印花税：1.已缴
收入0.5‰
同（具合同 纳印花税的凭证的副本或者抄
收取费用 本；2.财产所有人将财产赠给
性质凭证） 6.建设工程勘察设计 （承揽、设计、运输）
0.5‰ 政府、社会福利单位、学校所
立的书据；3.经财政部批准免
收取运费 税的其他凭证:① 、国家指定
十二、 市县 7.货物运输
0.5‰ 的收购部门与村民委员会、农
印花税 100% 民个人书立的农副产品收购合
按租赁金额
8.财产租赁 千分之1 同; ② 、无息、贴息贷
1‰ 款合同; ③ 、外国政

府
收取保管费 或者国际金融组织向我国政府
9.仓储保管 （租赁、保管、保险） 及国家金融机构提供优惠贷款
1‰ 所书立的合同
保险费收入
10.财产保险
行 1‰
为 （二）、书 所载金额
11.产权转移书据
据 0.5‰
目 万分之5
的 记载资金账 实收资本和资本公积合
（三）、账 计的0.5‰
税 12.营业账簿 簿
簿
其他账簿
（四）、证 按件贴花5 按件贴花5元
13.权利、许可证照
照 元
1.国有土地
使用权出让
有下列情形之一的，减征或者
2.土地使用 免征契税：（一）国家机关、
事业单位、社会团体、军事单
权出让
位承受土地、房屋用于办公、
教学、医疗、科研和军事设施
（1）以房产抵债或实物交换房屋 的，免征；（二）城镇职工按

规定第一次购买公有住房的，
3.房屋买卖 （2）以房产作投资或股权转让 免征；（三）因不可抗力灭失
十三、 市县
3~5% 住房而重新购买住房的，酌情
契税 100% （3）买房拆料或翻建新房 准予减征或者免征；（四）财
政部规定的其他减征、免征契
4.房屋赠与 税的项目。拆迁补偿款免征个
人所得税。如果用拆迁款购房
5.房屋交换 ，对购房成交价格中相当于拆
迁补偿款的部分免征契税，成
6.承受国有 交价格超过拆迁补偿款的，对
土地使用权 超过部分征收契税。
支付的土地
出让金

超率累进 税率 扣除数
有下列情形之一的，免征土地
1、增值额≤50% 30% 0 增值税：（一）纳税人建造普
十四、 通标准住宅出售，增值额未超
市县 2、50%＜增值额≤100% 40% 5 过扣除项目金额20％的；（二
土地增
100% ）因国家建设需要依法征用、
值税 3、100%＜增值额≤200% 50%

15 收回的房地产。 个人之间互
换自有居住用房的，经税务机
关核实后可免税
4、200%＜增值额 60% 35

汽车 车辆购置税的免税、减税，按
照下列规定执行：（一）外国
驻华使馆、领事馆和国际组织
摩托车 驻华机构及其外交人员自用的
车辆，免税；（二）中国人民
十五、 解放军和中国人民武装警察部
中央 队列入军队武器装备订货计划
车辆购 电车 10%
100% 的车辆，免税；　（三）设有
置税 固定装置的非运输车辆，免税
；（四）有国务院规定予以免
挂车 税或者减税的其他情形的，按
照规定免税或者减税。
行
为 农用运输车
目
的
10~50元/
税 不超过1亩
平方米
下列情形免征耕地占用税：（

8~40元/平 一）军事设施占用耕地；（二
超过1亩不超过2亩
十六、 方米 经济特区、经济技术开发区和经济发达 ）学校、幼儿园、养老院、医
市县 、人均耕地特别少的地区，可适当提高 院占用耕地。铁路线路、公路
耕地占 人均耕地
100% 税率，但不得超过上述规定税额的50% 线路、飞机场跑道、停机坪、
用税 6~30元/平 。 港口、航道占用耕地，减按每
超过2亩不超过3亩
方米 平方米2元的税额征收耕地占
用税。

5~25元/平
超过3亩以上
方米