第四章 消费税会计(习题及答案).
第四章消费税会计
一、单项选择题
1.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部,计价60万元。门市部将其零销,取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%,该项业务应缴纳的消费税额为( 。
A.5.13万元
B.6万元
C.6.60万元
D.7.72万元
2.一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人定购自用汽车一辆,支付货款(含税250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( 。
A.214359元
B.240000元
C.250800元
D.280800元
3.下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( 。
A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的
B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C.商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
4.某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比照,需按组成计税价格计算缴纳消费税.其组成计税价格为( 。
A.(材料成本+加工费÷(1-消费税税率
B.(成本+利润÷(1-消费税税率
C.(材料成本+加工费÷(1+消费税税率
D.(成本+利润÷(1+消费税税率
5.自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则(。
A.使用该种消费品时缴纳消费税
B.不缴纳消费税
C.移送自用时缴纳消费税
D.销售最终消费品时缴纳消费税
6.在对应税消费品课征消费税时,对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的(。
A.全部价款和价外费用不包括增值税
B.全部价款和增值税,扣除价外费用
C.全部价款和价外费用,包括增值税
D.全部价款
7.纳税人生产的应税消费品,在(时缴纳消费税。
A.生产
B.完工入库
C.销售
D.售出并收款
8.某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比照,需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为(。
A.(材料成本+加工费÷(1-消费税税率
B.(成本+利润÷(1-消费税税率
C.(材料成本+加工费÷(1+消费税税率
D.(成本+利润÷(1+消费税税率
9.下列项目中征收消费税的有(。
A.进口金银首饰
B.商店销售白酒
C.委托加工烟丝
D.销售溶剂汽油
10.纳税人生产的应税消费品,在(时缴纳消费税。
A.生产
B.完工入库
C.销售
D.售出并收款
11.出口的应税消费品办理退(免税后,发生退关或者国外退货的,报关出口者必须及时向(申报补缴已退的消费税税款。
A.报关出口者所在地主管税务机关
B.报关出口者所在地海关
C.报关出口地主管税务机关
D.报关出口所在地海关
12.委托加工应税消费品的组成计税价格为(。
A.(材料成本+加工费÷(1-消费税税率
B.(成本+利润÷(1-消费税税率
C.(材料成本+加工费÷(1+消费税税率
D.(成本+利润÷(1+消费税税率
13.进口应税消费品组成计税价格为(。
A.(关税完税价格+关税÷(1-消费税税率
B.(关税完税价格+关税÷(1+消费税税率
C.(关税完税价格+关税×消费税税率
D.(关税完税价格-关税÷(1-消费税税率
14.企业销售实现时计提消费税的会计分录(。
A.借:营业税金及附加
贷:应交税费──应交消费税
B.借:应交税费──应交消费税
贷:银行存款
C.借:销售费用
贷:应交税费──应交消费税
D.借:销售费用
贷:银行存款
15.委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售,支付代扣代缴消费税的会计分录( 。
A.借:委托加工物资
贷:银行存款
B.借:营业税金及附加
贷:银行存款
C.借:应交税费──应交消费税
贷:银行存款
D.借:代扣税金──代扣消费税
贷:银行存款
16.委托加工应税消费品委托方收回后连续生产应税消费品,支付代扣消费税的会计分录( 。
A.借:委托加工物资
贷:银行存款
B.借:营业税金及附加
贷:银行存款
C.借:应交税费──应交消费税
贷:待扣税金──待扣消费税
D.借:代扣税金──代扣消费税
贷:银行存款
17.受托加工应税消费品受托方收取代扣代缴消费税的会计分录( 。
A.借:银行存款
贷:应交税费──应交消费税
B.借:应交税费──应交消费税
贷:银行存款
C.借:银行存款
贷:代扣税金──代扣消费税
D.借:代扣税金──代扣消费税
贷:银行存款
18.以收取手续费方式受托代销金银首饰,受托方销售实现时作会计分录(。
A.借:代购代销收入
贷:应交税费──应交消费税
B.借:营业税金及附加
贷:应交税费──应交消费税
C.借:其他业务支出
贷:应交税费──应交消费税
D.借:主营业务收入
贷:应交税费──应交消费税
19.下列应税消费品中,应在零售环节征收消费税的有(。
A.化妆品
B.珠宝玉石
C.金银首饰
D.镀金(银首饰
20.某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤,每斤酒售价35元,连包装物一起销售,共取得不含税销售额100000元,本月应纳消费税为(。
(定额税率0.5元/斤,比例税率25%
A.1000元
B.18500元
C.25000元
D.26000元
21.受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为(。
A.委托方支付原材料时
B.委托方支付加工费时
C.受托方加工完毕交货时
D.受托方加工收回的应税消费品入库时
22.现行消费税的计税依据是指(。
A.含消费税而不含增值税的销售额
B.含消费税且含增值税的销售额
C.不含消费税而含增值税的销售额
D.不含消费税也不含增值税的销售额
23.某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品,为了扩大销路,该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售,当月销售化妆品取得收入0.85万元,销售护肤品取得收入0.68
万元,销售礼品盒取得收入1.2万元,上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为(。
A.0.6694万元
B.0.2550万元
C.0.3600万元
D.0.0544万元
24.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品,收回后用于连续生产应税消费品,该批产品加工费10000元,受托方依法代收代缴消费税1579元,增值税1700元。该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为( 。
A.借:委托加工材料 13 279
贷:银行存款 13 279
B.借:委托加工材料 11 579
应交税费——应交增值税(进项税额 1 700
贷:银行存款 13 279
C.借:委托加工材料 10 000
应交税费——应交消费税 1 579
应交税费——应交增值税(进项税额 1 700
贷:银行存款 13 279
D.借:生产成本 13 279
贷:银行存款 13 279
25.纳税人委托加工应税消费品,当受托方为(时,应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。
A.股份制企业
B.中外合资经营企业
C.个体经营者
D.私营企业
26.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,其征收消费税的计税依据是(。
A.同类新金银首饰的销售价格
B.实际收取的含增值税的全部价款
C.实际收取的不含增值税的全部价款
D.同期新金银首饰的含税销售价格
27.按照现行消费税制度规定,企业下列行为中,不征收消费税的是(。
A.用于广告宣传用的样品白酒
B.用于本企业招待所的卷烟
C.委托加工收回后直接销售的人参酒
D.抵偿债务的汽车轮胎
28.按照现行消费税制度规定,当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是(。
A.购进时全部扣除
B. 购进入库时扣除
C.出库实耗时扣除
D.销售实耗时扣除
29.某外资企业进口一批汽车轮胎,海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60%,消费税税率为10%。该企业应纳的消费税是(万元。
A.60
B.106.67
C.96
D.1066.67
30.按照现行消费税制度规定,纳税人委托加工应税消费品,由受托方代收代缴税款,以下哪种情况可以由委托方回原地纳税(。
A.委托国有企业加工应税消费品
B.委托私营企业加工应税消费品
C.委托外商投资企业加工应税消费品
D.委托个体经营者加工应税消费品
31.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按(。
A.应税消费品的平均税率计征
B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的不同税率,分别计征
D.应税消费品的最低税率计征
答案:1.C 2.B 3.A4.B 5.B 6.A7.C 8.B 9.C 10.C 11.A12.A
13.A14.A15.A16.D 17.A18.A19.C 20.D 21.C 22.A23.A
24.C 25.C 26.C 27.C 28.C 29.B 30.D 31.B
二、多项选择题
1.下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( 。
A.委托加工的应税消费品,由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市的,分支机构应回总机构申报缴纳
D.纳税人到外县(市销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报缴纳
2.下列各项中,可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有(。
A.受托方代垫原料,委托方提供辅助材料的
B.委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料的
C.受托方负责采购委托方所需原材料的
D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的
3.消费税不同应税产品的纳税环节包括( 。
A.批发环节
B.进口环节
C.零售环节
D.生产销售环节
4.汽车制造厂生产的小轿车( 不纳消费税。
A.移送至改装分厂,改装加长型豪华小轿车的
B.巡回展销的样品
C.提供给上级主管部门使用的
D.用于本厂研究所作碰撞试验的
5.消费税条例规定,下列(应税消费品采用从量定额方法计征消费税。
A.柴油
B.机油
C.汽油
D.润滑油
6.下列关于销售数量的确定正确的有(。
A.自产自用应税消费品的,纳税人入库时的应税消费品数量
B.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量
C.进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量
D.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
7.纳税人经营不同税率应税消费品,其税率运用不正确的是(。
A.未分别核算不同税率消费品的,从高适用税率计算应退消费税
B.未分别核算不同税率消费品的,从低适用税率计算应退消费税
C.将不同税率消费品组成套装销售,分别核算各自销售额,分别计算应纳税额
D.将不同税率消费品组成套装销售,从高税率计算应纳税额
8.下列应税消费品中,采用复合计税方法计算消费税的有(。
A.烟丝
B.卷烟
C.白酒
D.酒精
9.汽车制造长将自产的一辆小汽车用于在建工程的会计分录(。
A.借:在建工程
贷:产成品
应交税费──应交增值税(销项税额
B.借:在建工程
贷:应交税费──应交消费税
C.借:营业税金及附加
贷:应交税费──应交消费税
D.借:在建工程
贷:产成品
10.随同产品销售而单独计价包装物的会计分录( 。
A.借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费──应交增值税(销项税额
B.借:其他业务支出
贷:应交税费──应交消费税
C.借:营业税金及附加
贷:应交税费──应交消费税
D.借:银行存款
贷:营业外收入
应交税费──应交增值税(销项税额
11.包装物已作价随同产品销售,另外有加收押金,逾期未收回,企业作会计分录(。
A.借:其他应付款
贷:应交税费──应交消费税
应交税费──应交增值税
B.借:营业税金及附加
贷:应交税费──应交消费税
应交税费──应交增值税
C.借:其他应付款
贷：营业外收入 D．借：银行存款贷：营业外收入 12．应税消费品视同销售情况下，其组成计税价格的计算公式为（）。 A．组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）]÷（1－消费税税率） B．组成计税价格=[成本×（1+10%）]÷（1－消费税税率） C．组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率） D．组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率） 13．下列消费品在移送使用时应缴纳消费税的是（）。 A．自产自用广告 B．自产自用于赞助的应税消费品 C．自产自用于
职工福利 D．进口应税消费品 14．下列各项可以不纳消费税的有（）。 A．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 B．委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C．有出口经营权的生产性企业的应税消费品直接出口的D．自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的 15．纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择( 中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。 A．结算当天的 B．上年 12 月 31 日的 C．结算当月 1 日的D．上次纳税当天的 16．根据《消费税暂行条例实施细则》的规定,消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为( 。 A．纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人提货的当天 B．纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生时间,为报关进口的当天 C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的,其纳税义务发生时间,为收到预收货款的当天 D．纳税人自产自用的应税消费品,用于生产非应税消费品的, 其纳税义务发生时间,为移送使用的当天 17．从价定率计征消费税时，销售额中应包括（）。 A．价款 B．价外费用 C．消费税金 D．增值税金 18．某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为 8 万元，消费税税率为 8%，消费税成本利润率为 5%,则其计税销售额（组价）为（）。 A．消费税组价为 9.13 万元 B．消费税组价为 7.78 万元 C．增值税组价为 9.13 万元D．增值税组价为 7.78 万元 19．实行从量定额计征消费税的应税消费品均为液体消费品，其中有( 。 A．啤酒 B．洗发水 C．汽油 D．薯类白酒 20．某企业生产的护发用品，用于下列（）用途时应征收消费税。 A．本企业职工运动会奖品B．电视广告的样品 C．出厂前抽检品 D．促销活动中赠送品 21．从量定额征收消费税时，计税数量确定方法中不正确的有（）。 A．自产自用应税消费品，不征税，不必核定计税数量 B．委托加工应税消费品，为受托方加工的应税消费品数量C．进口应税消费品，为海关核定的进口数量 D．销售应税消费品，为销售数量22．下列包装物押金应征消费税的有（）。
A．盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6 个月后坛子收回，押金返还B．工业专用的容器，单独收取包装物押金，14 个月后容器收回，押金返还 C．白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2 个月后瓶子收回，押金返还 D．工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还 23．某酒厂生产的下列白酒，属于按粮
食白酒税率征收消费税的有（）。 A．以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒B．用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒 C．用薯类为原料生产的白酒 D．用糠麸为原料生产的白酒 24．下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。 A．某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日期为 5 月份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份 B．某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天 C．某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D．某金银珠宝店销售首饰 10 件，收取价款 2.5 万元，其纳税义务发生时间为当天25．金银首饰消费税的纳税环节可分为（）。 A．纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税 B．用于馈赠、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税 C．带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税 D．翻新改制的金银首饰，于委托方提货时纳税26．按现行消费税规定，纳税人自产自用的应税消费品，）（。 A．如果用于连续生产应税消费品的，不纳税。 B．如果用于连续生产应税消费品，纳税 C．如果用于连续生产非应税消费品，纳税 D．如果用于生产非应税消费品，不纳税答案：1．BD 2．BD 3．BCD 4．AD 5．AC 6．BCD 7．ABC 8．BC 9．AB 10．AB 11． AC 12． AD 13． ABC 14． AC 15． AC 16． ABD 17． ABC 18． AC 19． AC 20． ABD 21．AB 22．BCD 23．AB 24．CD 25．ABC 26．AC 三、计算题 1．资料：某日用化学品厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发品。该企业 9 月份主要发生如下几笔涉税经济业务：⑴企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒 1000 套，取得不含增值税销售额 600000 元。其中化妆品销售额 250000 元，护肤护发品销售 350000 元，并分别核算。⑵设一门市部（非独立核算），销售本厂生产的胭脂1500 盒，洗发水 500 瓶，取得价税合计收入 117000 元，划分不清两种产品收入金额。⑶9 月 20 日，将自产的化妆品，生产成本 20000 元，作为福利分配给本企业职工。本企业无同类产品销售价格。⑷接受乙企业委托加工 1 批护肤护发品，乙企业提供原材料实际成本为 6000 元，收到乙企业加工费 2300 元，其中包括为乙企业代垫的辅助材料 300 元。该护肤护发品无同类消费品销售价格。⑸9 月 30 日，本月进口 1 批化妆品，到岸价格 28000 元，关税税率为 50%。
企业财务人员在申报消费税时计算过程如下：⑴应纳消费税额＝
250000×30%+35000×8%＝77800(元⑵应纳消费税额＝
117000÷(1+8%×8%=8666.67(元⑶应纳消费税额＝20000×30%=6000(元⑷代扣代缴消费税额＝2300×17%=391(元⑸应纳消费税额＝(关税完税价格＋关税×消费税税率＝(28000+28000×50%× 30%=12600(元当月应纳消费税税额= 134500+17000+ 6000+391+12600=170491(元要求：请指出该企业财务人员计算消费税是否有误，并说出理由。（化妆品消费税税率 30％、护肤护发品消费税税率 8％，化妆品成本利润率 5％）。 2．资料：某市人民银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新业务。该企业 1 月份主要发生下列几笔涉税经济业务：⑴销售金银首饰 100000 元，随同金银首饰销售并单独计价的包装盒收入 1500 元。⑵接受消费者委托加工金项链两条，收到黄金价值 3000 元，同时收到加工费 500 元，同类金项链单位售价2000 元，当月加工完备并将加工好的项链交还委托人。⑶将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入 50000 元。⑷将金手镯 500 克，进价每克 140 元，用于对外馈赠。⑸销售包金戒指 200 克，售价每克 30 元。⑹通过以旧换新方式，用足金戒指 100 克（售价每克 160 元），从消费者手中换回足金戒指 100 克，找回价款 800 元。企业财务人员申报增值税、消费税时计算过程如下：⑴增值税销项税额=100000×17%=17000(元应纳消费税=100000×5%=5000(元⑵增值税销项税额=500×17%=85(元应纳消费税=500×5%=25(元⑶增值税销项税额=50000×17%=8500(元应纳消费税=50000×5%=2500(元⑷增值税销项税额
=500×140×17%=11900(元应纳消费税=500×140×5%=3500(元⑸增值税销项税额
=200×30×17%=1020(元应纳消费税=200×30×5%=300(元⑹增值税销项税额
=800÷(1+17%×17%=116.24(元应纳消费税=800÷(1+17%×5%=34.19(元本月应纳增值税＝销项税额－进项税额 =(17000+85+8500+11900+1020+116.24 －
0=38621.24(元本月应纳消费税=5000+25+ 2500+ 3500+34.19=11059.19(元要求：请指出该企业财务人员计算消费税是否有误，并说出理由。（金银首饰成本利润率为 6％，消费税税率为 5％）四、业务题 1、【资料】津莹厂 8 月份出售自产泸、汾粮食白酒 3 吨，收入 35 000 元，包装
物计价 500 元；发出委托加工黄酒 30 吨，材料成本 10 000 元，加工费用 8 000 元，收回后直接销售。本月进口 1 辆小轿车，汽缸容量为 2 000 毫升，关税完税价格为 100 000 元，关税税额 34 000 元。【要求】计算应交消费税，并作出相应的会计处理。 2、【资料】某卷烟厂 5 月份外购烟丝，价款 10 万元，月初库存外购已税烟丝 6 万元，月末库存外购已税烟丝 3 万元，当月以外购烟丝生产卷烟的销售量为 30 标准箱，每标准条调拨价格 40 元，共计 30 万元。【要求】根据上述资料，对卷烟厂当月应纳消费税作出相应的会计处理。 3、【资料】某商场经省人行批准，允许其经营金银首饰零售业务，并为其颁发了《经营金银制品业务许可证》。商场按规定向主管税务机关办理了金银首饰消费税纳税人的认定登记。该商场 5 月份销售首饰业务如下： 1. 销售金项链 100 条，收入（含税）95 830 元； 2. 售出金戒指 50 枚，收入（含税）39 000 元； 3. 售出镀金首饰若干枚，收入（含税）3 800 元； 4. 售出非金银首饰 1 500 元（含税）； 5. 为调剂品种，售出某金店（无经营金银业务许可证）金戒指 50 枚，不含税销售额 32 500 元，销项税额 5 525 元，合计 38 025 元。【要求】计算该商场应纳消费税额，并作出相应的会计
处理。
第三章消费税会计练习
第三章消费税会计练习题及参考答案 一、项选择题 1.消费税的纳税环节是（）。 A单一环节 B 双环节 C 多环节 D 批发环节 2.委托加工应税消费品是指（）。 A 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B 由受托方提供原材料生产的应税消费品 C 由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D 由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的 应税消费品 3.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）。 A 视同销售纳税 B 于移送使用时纳税 C 按组成计税价格纳税 D 不纳税 4.进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税，从价定率征收方式下，其组成计税价格的公式是（）。 A 组成计税价格=关税完税价格+关税 B 组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 C 组成计税价格= （关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率） D 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1＋消费税税率） 5.纳税人销售应税消费品时，发生价款和增值税税款合收取现象，则确定消费税计税依据的公式为（）。 A 含增值税的销售额÷（1－增值税税率或征收率） B含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） C含增值税的销售额÷（1－消费税税率） D含增值税的销售额÷（1+消费税税率） 6.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为（）。 A 移送使用当天 B 纳税人提货的当天 C 报关进口的当天 D 发出应税消费品的当天 7.某化妆品厂将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售，2009年6月销售成套件5000盒，每盒不含税单价200元（其中化妆品120元，护肤护发品80元）。该厂当月应纳消费税税款为（）元。 A 300000 B 170000 C 248000 D 222000 8.某酒厂以白酒、酒精为酒基，加入果汁、香料等配制成复制酒，该复制酒应按（）的税率征收消费税。 A 复制酒 B 酒基所用原料 C 果酒 D 酒精 9.某日化厂是增值税一般纳税人，本月采取直接收款方式销售给一个体户化妆品10箱，收取现金23400元，则日化厂正确的会计处理为（）。 A 借：库存现金 23 400 贷：库存商品 23 400 B 借：库存现金 23 400 贷：主营业务收入 23 400 C 借：库存现金 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 D 借：库存现金 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 借：营业税金及附加 6 000 贷：应交税费—应交消费税 6 000
第三章消费税会计-(3)
第三章消费税会计 一、消费税的概念、纳税人和征税范围 二、消费税的纳税环节 三、消费税的税目、税率 四、消费税应纳税额的计算 五、已纳消费税的扣除 六、消费税的征收管理 一、消费税的概念、纳税人和征税范围 1概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种商品劳务税。或者说，消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种商品劳务税。 2、纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 3征税范围|：只有特定的商品（14类）才征收消费税，具体包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。 二、消费税的纳税环节 （一）基本环节 1生产环节 （1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售环节纳税。（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。 解释;（1）某卷烟厂将自己生产烟丝连续生产卷烟，卷烟要缴纳消费税，烟丝不缴纳消费税。 （3）某卷烟厂将自己生产的烟丝连续生产“烟丝雪糕”，由于
雪糕不缴纳消费税，烟丝就必须缴纳消费税。 2、委托加工环节 （1）委托加工，是指由委托方提供原材料或主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工。 【解释】：对于由受托方提供的原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否做销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 （2）委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的额，按组成计税价格计征消费税。 （3）委托方是消费税的纳税义务人，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税税款；委托个人加工应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（4）纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 （5）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 （6）委托方加工的应税消费品，委托方用于连续生产的应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 （7）委托个人加工应税消费品的，由委托方向其机构所在地或者居住的主管税务机关申报纳税。 （8）受托方（提供加工劳务），是增值税的纳税人，在计算增值税时，代收代缴的消费税不属于价外费用。 【案例】甲企业委托乙企业（增值费一般纳税人）加工烟丝，已知，甲企业提供的材料成本为100万元（不含税）支付给乙企业
(完整word版)消费税练习题及答案
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
消费税习题及答案
消费税法 一、单选题 1、从概念上看，我国的消费税属于（B） A.一般消费税 B.特别消费税 C总量消费税 D. 收入消费税 2、下列项目中，应征消费税的是（A） A.啤酒屋销售的自制啤酒 B.土杂商店出售的烟火鞭炮 C.黄河牌卡车 D.销售使用过的小轿车 3、以下不属于应收消费税的项目是（D） A.高尔夫球 B.高尔夫球袋 C.高尔夫球杆握把 D高尔夫车 4、以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（C） A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 5、某非标准包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为（C） 6、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（A） A．首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B．化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一 C．首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠 D．汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车 7、纳税人进口应税消费品，应于（B）缴纳税款 A．海关填发税款缴纳书次日起15日内 B．海关填发税款缴纳书之日起15日内 C．次月起7日内 D．次月起10日内 8、带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（D） A．委托方交款的当天 B．委托方交货的当天 C．委托方材料入库的当天 D．受托方交货的当天 9、消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（C） A．发出货物的当天 B．收到货款的当天 C．合同规定的收款日期当天 D．双方约定的任一时间 10、进口的应税消费品，由进口人或其他代理人向（D）海关申报纳税 A.企业所在地 B.企业核算地 C.货物入境地 D.报关地 二、多选题 1、下列环节既征消费税又征增值税的有（ABCD） A．卷烟的批发环节
消费税练习题答案
消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680
第二套消费税_习题及答案
A . （材料成本＋加工费） C. （材料成本＋加工费） 5. 目前我国消费税属于（ A ?有限型消费税 B ?中间型消费税 / （1＋消费税税率 ） B. （材料成本＋加工费） / （1 +增值税税率）D .（材料成本+加工费） A ）。 6. 应税金银首饰的消费税的纳税环节在 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7. 下列行为中不需缴纳消费税的是（ A .珠宝行销售金银首饰 B .进口应税化妆品 / （1 －消费税税率 ） / （1 －增值税税率 ） C ?延伸型消费税 D ?一般消费税 （ D ）环节。 ）。 、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为 30%的的是（ C ）。 A .白酒 B.珠宝玉石 C.烟丝 D.雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ） A ?视同销售纳税 B ?于移送使用时纳税 C.按组成计税价格纳税 D ?不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A. 受托人代收代缴 B. 不缴纳 C. 从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D 委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税， 其组成计税价格等于（ B ）。 C.直接销售委托加工收回后的烟丝 D .将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指 （ D ）。 A. 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B. 由受托方提供原材料生产的应税消费品 C. 由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D. 由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9. 某外贸进出口公司当月从日本进口 140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为 8万元，已 知小轿车关税税率为 110％，消费税税率为 5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费 税。 A. 61.6 B.123.79 C.56 D.80 10. 纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为 （ C ）。 A. 发出应税消费品的当天 B. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C ?销售合同规定的收款日期的当天 D ?收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 11. 按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A .抵偿债务的化妆品 B.用于本企业职工福利的卷烟 C. 用于广告宣传用的样品白酒 D .委托加工收回后直接销售的药酒 12. 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵 偿债务的应税消费品，均视同对外 销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 第二套 消费税
消费税会计
第三章消费税会计 第一节消费税概述 ?一、概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 ?二、消费税的特点 ?（一）征税项目具有选择性 ?（二）征税环节具有单一性（卷烟除外） ?（三）征收方法具有多样性 ?（四）税收调节具有特殊性 ?（五）消费税具有转嫁性 纳税义务人 ?在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 ?注：所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，是指个体经营者及其他个人。所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 消费税的纳税人具体包括以下几个方面： ?例：根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（）。 A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产环节 E.酒类产品的批发环节 ?『正确答案』AD ?【练习·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位 B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位 C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位 D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位 E.批发应税消费品的单位 税目 ?见教材P： ?例：根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。 ?A.对进口的石脑油征收消费税 ?B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税 ?C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税 ?D.对卡丁车征收消费税 ?E.对手工卷烟征收消费税 ?【答案】ABE ?例：（多选题）依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。 ?A.香水、香水精 ?B.高档护肤类化妆品 ?C.指甲油、蓝眼油 ?D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 ?E.香皂、洗发水 ?【答案】ABC
消费税习题与答案
消费税习题与答案 一、单项选择题 1．消费税主要采取在( )环节计征。 A．流通 B．消费 C．生产或进口 D．出口 2．消费税是选择部分消费品列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举( )个税目的征税范围。 A．11 B．9 C．14 D．8 3．应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。 A．国务院 B．财政部 C．国家税务总局
D．省、自治区、直辖市税务局 4．消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，( )。 A．视同销售纳税 B．于移送使用时纳税 C．按组成计税价格 D．不纳税 5．应税消费品的全国平均成本利润率由( )确定。 A．国家税务总局 B．国务院 C．财政部 D．省、自治区、直辖市税务局 6．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税为5％。进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。 A．61．6 B．123．79 C．56 D．80
7．按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律( )消费税。 A．由受托人代收代缴 B．由委托方收回后在委托方所在地缴纳 C．由委托方收回后在受托方所在地缴纳 D．不缴纳 8．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。 A．完税价格 B．消费品价格 C．组成计税价格 D．同类商品价格 9．金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按( )征收消费税。 A，分别核算销售额 B．销售额全额 C．组成计税价格计算 D．同类商品价格计算 10．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起( )日内缴纳税款。
增值税消费税会计课后练习题答案
练习 一、根据以下大华厂（为一般纳税人）的经济业务，做出相应的会计分录： 1、大华厂购进一批生产用材料10 000吨，每吨不含税价3元，支付运费1 000元，已 经开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。 2、大华厂购进原料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000 元。已付款，材料入库时，发现短缺200吨，其中：经查为运输部门责任的100吨，大华厂向运输部门索赔；另外100吨为管理不善造成的 3、大华厂10月份付电费30 000元，税额5 100；支付水费30 000元，税额1 800元(税 率6%)；用电10万度，其中管理部门用电2万度，生产部门用电8万度；用水10万吨，其中管理部门用电1万吨，生产部门用电9万吨。 4、大华厂购进3台空调机，每台3 000元；购入一台设备价款5 000元，已经付款。 5、大华厂于某企业联营，接受该企业投入一台机器设备，价款250 000元，增值税额 42 500元；又投入一批原材料，价款20 000元，增值税额3 400元，材料和设备均 已验收入库，设备供企业生产使用。 6、大华厂委托某厂加工半成品，发出材料4 000元，支付加工费1 500元和往返运杂费 200元，其中：运费100元，装卸费50元，其他费用50元。 7、大华厂将产品售给本市一家商场，已收到对方开来的支票，货物尚未发出。开出增 值税专用发票，价35 000元，增值税额5 950元，交于购货方，同时用现金支付销货费用200元。 8、大华厂将丙产品200件售给光源厂，每件售价200元，增值税额6 800元，同时大华 厂运输队负责将货物运抵光源厂，收取运输费100元（含税），款项全部收到。 9、大华厂上月售给光源厂的400件产品，由于规格不符发生全部退货。已经收到对方 转来的发票联合抵扣联，上列价款160 000元，税27 200元，并转来退货运费300元，大华厂据此开具红字专用发票交给光源厂。 10、大华厂将自产的甲产品用于新的办公楼建造工程，该产品单位成本80元。单位售 价100元，共移送使用了50件。 11、若上述甲产品用于对外投资，如何处理？ 12、大华厂以15日为纳税期限，10月16日预交当月增值税税额800元；大华厂10月 （若本月销项税1 700元，进项税1 900份共发生销项额2 000元，进项税额1 000元。 元呢？） （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000 借：其他应收款 2 340 贷：在途物资 2 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 （3）借：管理费用 6 000 制造费用24 000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 100
第三章消费税会计
第三章消费税会计 本章学习要点及目标 ① 了解消费税的基本概况 ②掌握应税消费品应纳税额的计算和各种不同消费税的会计处理方法 ③纳税申报的方法 ④理解应税消费品视同销售和委托外加工的会计处理方法 本章知识结构 第一节消费税概述 第二节应纳税额的计算 第三节消费税减免 第四节消费税的会计处理 第五节进出口环节消费税的计算和会计处理 第六节消费税征收管理和纳税申报 第一节消费税概述 本节主要内容： 一、消费税的征收范围 二、纳税义务人 三、税目和税率 一、消费税的征收范围 （一）生产应税消费品 （二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售和批发环节应税消费品 二、纳税义务人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人。 对于委托加工业务的消费税，税法规定，由受托方（个体户除外）代收代缴消费税。 三、税目和税率 （一）税目 按照《消费税暂行条例》规定，2006年3月调整后，确定征收消费税的有烟、酒、化妆品等14个税目。 （二）税率——两种税率形式 （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%； （2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 （3）白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 第二节应纳税额的计算 本节主要内容： 一、应纳税额的基本计算方法 二、纳税人自产自用消费品应纳税额的计算
一、应纳税额的基本计算方法 （一）从价定率计算 应纳税额＝应税销售额×比例税率 销售额＝全部价款+价外费用 计算应税销售额时应注意的问题： （1）应税销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率） （2）包装物的税务处理 ①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 ②包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，押金不并入应税消费品的销售额中征税。但对前期未收回的包装物不再退回和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征收消费税。 ③对既作价随同应税消费品销售，又另外收取包装物押金的，凡是纳税人在规定的期限不予退还的，均应并入应税消费品的销售额征收消费税。 ④对酒类产品（除黄酒、啤酒）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还，均需并入酒类产品销售额征收消费税。 【计算题1】鸿运酒厂2012年8月销售酒精10吨，用去包装桶200个，酒精每公斤销售价格5元。其中有100个包装桶随同5吨酒精作价销售，包装桶不收押金，每个包装桶销售价格为25元；有50个包装桶随同2.5吨酒精销售，但包装桶不作价销售而是收取押金，每个包装桶收取押金25元；有50个包装桶随同2.5吨酒精作价销售，同时每个包装桶另收10元押金。 酒精消费税税率为5%。全部价款都为不含增值税价格。计算该厂本月应纳的消费税。 【案例分析】 （1）包装桶作价销售的：[（5×1 000×5）＋（100×25）] ×5%＝1 375（元） （2）包装桶收取押金的：（2.5×1 000×5）×5%＝625（元） （3）包装物既销售又收押金：[（2.5×1 000 ×5）＋（50×25）]×5%＝687.5（元） 该月应纳消费税额＝1 375 ＋ 625＋ 687.5 ＝ 2 687.5（元） 如果包装桶押金逾期未退或1年后未退的，则押金要缴纳消费税额：50×25×5%＋50×10×5%＝87.5（元）（3）纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额、其销售额的人民币折合率，可以选择结算当天或者当月1日的国家外汇牌价。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。 （二）从量定额计算 应纳税额＝销售数量×单位税额 销售数量是指应税消费品的课税数量： 1.销售应税消费品：应税消费品的销售数量； 2.自产自用：应税消费品的移送使用数量； 3.委托加工：纳税人收回的应税消费品的数量； 4.进口：海关核定的应税消费品进口征税数量。 【计算题2】鸿运酒厂2012年9月份销售啤酒400吨，每吨出厂价格2 800元。每吨售价在3 000元以下的，适用单位税额220元，计算该厂9月份应纳的消费税。 【案例分析】 9月份应纳消费税税额＝销售数量×单位税额＝400×220＝88 000（元） （三）从价从量复合计算 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计算方法。 应纳税额＝应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率 【计算题3】鸿运酒厂2012年5月份生产的粮食白酒1 000箱，每箱15千克。本月销售600箱，每箱不含税的出厂价为500元。计算该厂5月份应纳的消费税。（白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）【案例分析】 则该厂5月份应纳消费税额＝600×500×20%＋600×15×2×0.5＝69 000（元）
消费税会计核算习题及答案培训课件
第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 A.3.6万元 B.4.72万元 C.4.87万元 D.5.07万元 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
消费税习题与答案2
一、单选题 1、某葡萄酒生产企业2019年6月进口葡萄酒1000桶，到岸价格80万元，关税率14%，当期领用600桶分装成瓶装葡萄酒销售，取得含税销售额70万元，另收取葡萄酒包装物押金5万元，该企业当期应向税务机关缴纳的消费税为（）。 A.6.41元 B.5.98万元 C.0.56万元 D.0.94万元 正确答案：C 解析：进口葡萄酒应纳消费税=80×(1+14%)/(1-10%)×10%=10.13（万元） 向税务机关缴纳消费税=（70+5）/（1+13%）×10%-10.13×600/1000=6.64- 6.08=0.56（万元）。 2、甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2019年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消 费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（）。 A.407.55万元 B.295.64万元 C.300万元 D.411万元 正确答案：A 解析：纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应 在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费是属于收取的价外费用，应看作是含 税收入，做价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务 机关申报缴纳消费税=（300×18+300×2/1.13+120×18.5）×5%=407.55（万元）。 3、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月取得不含税销售额如下：销售 烫花木制筷子30万元；销售竹制筷子20万元；销售木制一次性筷子15万元；另外没
消费税会计练习题
消费税会计练习题 1．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2 800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35 000元，成本利润率为10%。要求：计算该厂当月应纳消费税税额。 2．某汽车厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元，增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运输发票。 要求：计算该企业上述业务应纳增值税及消费税额（小轿车消费税税率为5%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。 3．某日化厂为增值税一般纳税人，2012年3月香水生产成本20元/瓶，不含税售价25元/瓶。香粉生产成本18元/瓶，不含税售价20元/瓶；该企业将自产的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将香水和香粉各500瓶分给职工用作福利。要求：计算该企业上述业务应纳消费税额（化妆品消费税税率30%）。 4．某烟草公司2012年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，消费税适用比例税率为56%，定额税率为150元/大箱。要求：计算该烟草公司进口卷烟应纳消费税额。 5.某钟表生产企业为增值税一般纳税人，2012年11月发生以下业务： （1）销售生产A型金表30只，取得价税合计金额40万元； （2）销售自产B型手表2000只，取得不含增值税收入100万元； （3）年底奖励先进工作者20只B型手表； （4）销售自产挂钟500只，开具增值税专用发票注明价款50万元，但由于运输问题，月末仍未发货； （5）自产挂钟20只被盗，每只成本750元（材料成本占70%）； （6）收到购货方支付的包装物押金1万元； （7）购进各种原料、配件，取得增值税专用发票价款70万元，税款11.9万元，支付运费4万元，保险费0.4万元，取得运输公司发票。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1）计算该企业应纳消费税（消费税税率为20%）； （2）计算该企业应纳增值税。 6. 某烟厂1月份发生以下业务： （1）购入原材料30000元，增值税专用发票上注明税款5100元，购入已税烟丝20000元；期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告宣传，其余的90%继续生产成甲类卷烟。烟丝的成本利润率5%。 （2）将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元； (3)本月销售甲类卷烟6标准箱，共计90000元。 以上均不含增值税。计算该卷烟厂1月份应纳多少增值税和消费税，并编写会计分录。 1
消费税练习题及答案
消费税练习题及答案 【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）
（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。
第三章 消费税会计答案
一、单选题 ?1、某酒厂2011年1月发生以下业务：以外购马铃薯和高粱生产散装白酒1吨并销售，取得不含税销售收入4万元，货款已收到。则本月应纳消费税（）。 ?A、0.86万元B、0.6万元 ?C、0.9万元D、0.96万 ?正确答案：C 解析：1吨=1000公斤×2=2000斤 从量计征的消费税=1×2000×0.5÷10000=0.1（万元） 从价计征的消费税=4×20%=0.8（万元） 本月应纳消费税＝0.8+0.1＝0.9（万元）?2、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。 ?A、纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 ?B、纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 ?C、纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 ?D、因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 正确答案：B ?解析：选项A，总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳； 选项C，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；选项D，因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。 ?3、某木制品公司2011年11月销售给甲经销商实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。11月份该地板公司应该缴纳消费税额为（ ）。 ?A、11050元B、12700元 ?C、12667元D、12400元 正确答案：A ?解析：纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 应纳消费税税额=（100×1000+80×1100+30×1100） ×5%=11050（元）?4、2012年5月，某白酒企业(一般纳税人)从农业生产者手中购进大米，农产品收购凭证注明价款120万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精50 吨，取得税务机关代开的专用发票，发票上注明加工费67.02万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为（ ）万元。（酒精消费税税率5%） ?A、8.98 B、8.94 C、8.9 D、9.02正确答案：D ?解析：税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。受托方应代收代缴的消费税＝[120×(1－13%)＋67.02]÷(1－5%)×5%＝9.02(万元)。 ?5、某地板公司生产各种实木地板，2012年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（ ）万元。（消费税税率5％） ?A、5 B、20 C、4.5 D、8 正确答案：D ?解析：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税＝400×5％－300×5％×80%＝8(万元)?6、下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（）。?A、非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率 ?B、对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税?C、纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据 ?D、用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税 ?正确答案：D ?解析：用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计算消费税；以同类产品平均售价为计税依据计算增值税。
立信版税务会计--消费税会计(习题及答案)
第四章消费税会计 一、单项选择题 1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元 2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。 A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元 3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。 A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率) C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率) 5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税 C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税 6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。 A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用 C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款 7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。 A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） B．（成本+利润）÷（1-消费税税率） C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D．（成本+利润）÷（1+消费税税率） 9．下列项目中征收消费税的有（）。 A．进口金银首饰 B．商店销售白酒 C．委托加工烟丝 D．销售溶剂汽油 10．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（）申报补缴已退的消费税税款。 A．报关出口者所在地主管税务机关 B．报关出口者所在地海关 C．报关出口地主管税务机关 D．报关出口所在地海关 12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。