内部控制有效性对财务报表审计质量的影响

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内部控制有效性对财务报表审计质量的影响作者：刘荣

来源：《中国经贸》2016年第04期

【摘要】目前，我国企业的内部控制比较落后，很多企业仅把内部控制作为一种制度摆设，并没有真正发挥内部控制的有效性。只有当内部控制和企业经营管理相融合，才能确保企业的经营和管理合法化、财务报告以及资产安全等信息真实化和完整化，才能提高企业的经营效率和管理效果，实现企业的持续发展。

【关键词】内部控制；有效性；财务报表；审计质量；影响

一、内部控制及其有效性

内部控制是指企业和公司的董事会、监事会、以及经理层和员工等所有成员一起实施并实现控制目标的管理过程。在企业的内部控制中，其有效性主要包含以下五大要素：风险评估、内部环境、内部监督、信息沟通、控制活动。而企业内部控制的有效性不仅要实现制度的有效性，即控制目标所需要的元素合理化；还要实现执行的有效性，即控制制度在规定程序下正确实行。

二、审计质量的影响因素与衡量

1.审计市场的影响

（1）审计市场的供需方面。我国审计市场的供需状况是审计供给量较大，审计需求量较小，这种供需不平衡的市场环境造成了审计收费较低，审计质量较低的现象。（2）审计市场的结构方面。我国审计市场上大型的会计事务所份额较小，而中小型会计事务所份额较多，由于审计市场的集中程度较低，市场竞争较激励，因此会计事务所的非专业性压力加大，而会计事务所的独立性和审计质量的准确性较弱。

2.审计公司内部控制的程度

如果公司的管理结构越科学、规范、合理，那么公司的经营效率就越好。当内部控制的监督行为和完备的管理结构相结合时，一方面可以有效降低财务上徇私舞弊的违法行为；另一方面可以给审计单位提供良好的内部环境，使审计质量得到保障。

3.审计公司的风险

在企业的生产经营中企业会面临很多风险，例如成长性的风险、财务上的风险、盈利方面的风险等，这些风险在一定条件下可能会对会计师的审计工作造成一定影响，使审计风险变大。当企业的业务增长效率、盈利能力、偿债能力比较低时，企业的错报风险则较大，而财务