第七章 国际税法 自测题
第七章 国际税法 自测题
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一、单项选择题（1分╳15）
1、常设机构本身的投资所得应当并入______缴纳所得税。 答案
（A）
A．营业利润
B．财产所得
C．财务所得
D．劳务所得
2、在国际税法上，______优先的原则已得到广泛地承认。
答案
（C）
A．公民税收管辖权
B．居民税收管辖权
C．收入来源地税收管辖权
D．国家领域管辖权
3、在确定自然人的居民身份方面，美国实行______。 答案
（D）
A．居民税收管辖权
B．收入来源地税收管辖权
C．国家领域管辖权
D．公民税收管辖权
4、为行使居民税收管辖权，我国以______作为确立法人居民身份的标准。
答案
（A）
A．法人总机构所在地
B．法人注册成立地
C．实际控制中心与管理中心所在地
D．常设机构原则
5、对于跨国公司转让定价的行为，美国法律通过______对其进行调整。
答案
（B）
A．引力原则
B．正常交易原则
C．常设机构原则
D．实际联系原则
6、对非居民营业所得的征税，国际上一般采用______。 答案
（D）
A．引力原则
B．实际联系原则
C．公民税收管辖权原则
D．常设机构原则
7、税收管辖权的两个主要类别是居民税收管辖权和______。 答案
（A）
A．收入来源地税收管辖权
B．国籍管辖权
C．公民管辖权
D．国家领域管辖权
8、______是国际上最常用的确定居民身份的方法。 答案
（D）
A．居所与国籍相结合
B．住所与国籍相结合
C．住所与居住期限相结合
D．居所与居住期限相结合
9、在涉及不动产的转让所得时，由______征税。 答案
（A）
A．不动产所在国
B．不动产所有人所在国
C．不动产受让人所在国
D．转让不动产合同签订地所在国
10、国际税收关系出现的前提是______制度在各国的建立。 答案
（D）
A．关税
B．流转税
C．增值税
D．所得税
11、我国以______作为解决法人居民身份的标准。 答案
（A）
A．法人总机构所在地
B．法人注册地
C．实际控制与管理中心所在地
D．法人注册地和实际控制与管理中心所在地相结合
12、联合国范本以______作为解决法人双重居民身份的标准。 答案
（C）
A．常设机构原则
B．法人注册成立地
C．实际控制与管理中心所在地
D．总机构所在地
13、在将所得
划归常设机构时所遵循的原则中，______的征税面较大，对收入来源
国有利。 答案
（A）
A．引力原则
B．实际联系原则
C．最密切联系原则
D．域外管辖原则
14、在税收管辖权方面，______又称为全面纳税义务。 答案
（D）
A．国家领域管辖权
B．国籍管辖权
C．收入来源地税收管辖权
D．居民税收管辖权
15、第一个避免国际重复征税的条约是______。 答案
（A）
A．1899年普鲁士与奥地利缔结的税收条约
B．1977年经合组织《关于对所得与资本双重征税范本》
C．1872年英国和瑞典的双边税收协定
D．1922年国际联盟《避免双重征税的双边条约范本》
二、多项选择题（2分╳5）
1、常设机构是指外国法人在收入来源地国境内设立的可以从事全部或部分营业的固定场所,比如______。
答案
（ABCD）
A．自然资源的开采场所
B．作业场所
C．办事处
D．工厂
2、国际税收协定的主要内容包括______。
答案
（ABCDE）
A．关于防止偷税、漏税
B．关于避免重复征税的方法
C．征税权的划分
D．关于无差别待遇
E．适用范围
3、关于避免国际双重征税的办法，联合国范本和经合组织范本均采用______
答案
（BD）
A．税收饶让制
B．免税制
C．扣除制
D．抵免制
E．减税制
4、非居民在收入来源国的所得可以包括______等方面。
答案
（ABCDE）
A．营业利润
B．利息
C．劳务所得
D．股息
E．财产所得
5、投资所得包括______。
答案
（ABC）
A．特许权使用费
B．股息
C．利息
D．营业利润
E．财产所得
三、判断题（1分╳10）
1、转让定价只可能在联属企业之间进行。（ ） 答案
√
2、经合组织范本强调收入来源国，主要是发展中国家的利益。（ ） 答案
╳ .经合组织范本强调居住国,主要是发达国家的利益。联合国范本强调收入来源国,主要是发展中国家的利益。
3、国际税法的规范中既有实体法规范，又有冲突法规范。（ ） 答案
√
4、住所与居所相结合，是国际上最常用的确定居民身份的方法。（ ） 答案
╳居所与居住期限相结合，是国际上最常用的确定居民身份的方法。
5、实行抵免制的国家都承认居民税收管辖权优先的原则，同时，不放弃本国的收入来源地税收管辖权。（ ） 答案
╳ 实行抵免制的国家都承认收入来源地税收管辖权的原则，同时，不放弃本国的居民税收
管辖权优先。
6、美国通过法律制裁阻止跨国公司建立基地公司。（ ）
答案
╳ 这应是英国法律的做法。
7、运用国际法，主要是针对国际逃
税。（ ） 答案
√
8、对非居民营业所得的征税，国际上一般采用常设机构原则。（ ） 答案
√
9、在国际税法中，国家只是一般意义的主体。（ ） 答案
╳在国际税法中，国家不仅是征税主体，还是一般意义的主体。
10、国际避税主要是通过纳税主体或征税对象的国际转移达到规避税收的目的。（ ） 答案
╳
四、名词解释（5分╳4）
1、居民税收管辖权 答案
居民税收管辖权是征税国基于纳税人与征税国存在着居民身分关系的法律事实而主张行使的征税权。纳税人在这种税收管辖权下负担的是无限纳税义务,即征税国要对纳税人世界范围内的一切所得或财产价值征税。
2、法律意义的国际重复征税 答案
所谓法律意义的国际重复征税,是指两个或两个以上的国家,对同一纳税人就同一征税对象,在同一时期内课征相同或类似的税收。
3、常设机构原则 答案
所谓常设机构原则,即双重征税协定的缔约国一方居民经营的企业取得的营业利润应仅在该国征税,但该企业通过设在缔约国另一方境内的常设机构所获得的营业利润除外。如果该企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业,其利润可以在另一方征税,但应仅以属于该常设机构的利润为限。
4、抵免法 答案
采用抵免法,就是居住国按照居民纳税人的境内外所得或一般财产价值的全额为基数计算其应纳税额,但对居民纳税人已在来源地国缴纳的所得税或财产税额,允许从向居住国应纳的税额中扣除。
五、问答题（10分╳3）
1、试述双重征税协定与国内税法的关系。
答案
答题要点：
缔约国政府单方面制定的有关对所得和财产课税的国内税法,以及为解决国际重复征税问题而相互间签订的双重征税协定,都是统一的国际税法规范体系的组成部分。它们之间的关系,表现在以下几个方面：
首先,协定和国内税法的功能和作用各有侧重。
其次,协定与国内税法彼此互相配合、互相补充。
最后,在协定与国内税法冲突时,协定条款原则上应有优先适用的效力。
2、试述国际重复征税产生的原因及其危害。
答案
答题要点：
（一）国际重复征税产生的原因。国际重复征税的产生,是有关国家所主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生重叠冲突
的结果。这种税收管辖权之间的冲突,主要有以下三种：1．居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突。2．居民税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突。３．两个国家的来源地税收管辖权之间的冲突。
(二) 国际重复征税的危害。无论是法律意义的还是经济意义的国际重复征税,其所产生的消极影响是共同的。从法律角度看,国际重复征税使从事跨国投资和其他各种经济活动的纳税人相对于从事国内投资和其他各种经济活动的纳税人,背负了沉重的双重税收负担,违背了税收中立和税负公平的税法原则。从经济角度看,国际重复征税造成税负不公,使跨国纳税人处于不利的竞争地位,势必挫伤其从事跨国经济活动的积极性,从而阻碍国际间资金、技术和人员的正常流动和交往。鉴于国际重复征税的上述危害性,各国政府都意识到应采取措施予以避免和消除。
3、试述国际税法的调整对象。
答案
答题要点：
国际税法的调整对象是国际税收关系，所谓国际税收关系,是两个或两个以上的国家与纳税人相互间在跨国征税对象(即跨国所得和跨国财产价值)上产生的经济利益分配关系,是有关国家之间的税收利益分配关系和它们各自与纳税人之间的税收征纳关系的统一体。在国际税法的调整对象上，国际上存在着分歧意见。一种意见认为，国际税收关系只是国家间的税收分配关系，因而，国际税法的调整对象也仅限于这种关系。另一种意见认为，国际税收关系既包括国家间的税收分配关系，又包括国家与跨国纳税人之间的征纳关系。两者都是国际税法的调整对象。显然，这种观点是从广义上来理解国际税法的，它突破了传统法学分科的严格界限，认为国际税法并非只是国际法的一个组成部分，而是一个有着自己独特的调整对象的独立法律部门。
六、案例分析题（15分）
甲国A公司拥有其在乙国的子公司--B公司50%的股权。B公司的税前所得是40，000美元，按45%的公司所得税税率向东道国纳税18，000美元，其税后所得的22，000美元中，以股息形式付给母公司11，000美元，母公司居住国的公司所得税率为40%。请计算在间接抵免下，A公司的"视为纳税额"能否全部抵免。
答案
答案要点：
分三步计算。
（1）视为纳税额=（11000÷22000）╳18000=9000美元；
（2）母公司来自国外的应纳税所得额=11000+9000=20000美元；
（3）间接抵免额=20000╳40%=8000美元。可见，视为纳税额高于间接抵免额，有1000美元不能抵免