财经法规第一章批注版讲义

第一章会计法律制度

本章讲6个问题：

第一节会计法律制度的构成

第二节会计工作管理体制

第三节会计核算

第四节会计监督

第五节会计机构和会计人员

第六节法律责任

本章适用的会计法律制度主要有《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等

第一节会计法律制度的构成

一、会计法律制度的概念

会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。

【本知识点典型考核方式和内容】

【例题1·多选题】我国的会计法律制度包括（）。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.地方性法规

D.会计部门规章和规范性文件

『正确答案』ABD

二、会计法律制度的构成（3个层次）

（一）会计法律（全国人大及常委会制定）——《会计法》、《注册会计师法》

【本知识点典型考核方式和内容】

【例题2·多选题】在我国会计法规体系中，《会计法》是（）。

A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范

B.是会计法律制度中层次最高的法律规范

C.是制定其他会计法规的依据

D.是指导会计工作的最高准则

『正确答案』ABCD

【例1-1·教材例题·判断题】我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》。（）

『正确答案』错

1.《会计法》的立法宗旨

为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。

2.《会计法》的适用范围

国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。

【本知识点典型考核方式和内容】

【例题3·多选题】下列属于《会计法》适用范围的有（）。

A.个体工商户

B.企业、事业单位

C.国家机关

D.社会团体

『正确答案』BCD

【例题4·多选题】下列各项中，属于必须依照《会计法》办理会计事务的单位有（）。

A.社会公益团体

B.司法机关

C.村民委员会

D.外国在我国的常驻机构

『正确答案』ABD

【例题5·不定项选择题】下列行为中，属于《会计法》调整范围的有（）。

A.某个人消费者将商店开具的购买服装的发票撕毁

B.某上市公司没有在财务会计报告中披露为其他单位提供债务担保的事实

C.某纳税人在填写纳税申报表时隐瞒其实际收入

D.某国有企业任用没有会计从业资格的人员从事会计工作

『正确答案』BD

（二）会计行政法规（国务院制定或经国务院批准发布）

如：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》

（三）国家统一的会计制度（财政部制定）

国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

包括会计部门规章和会计规范性文件。

部门规章如：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》等。

会计规范性文件如：《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计档案管理办法》、《企业会计准则——具体准则》等属于。

【例题6·单选题】《企业财务会计报告条例》属于（）。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计规章

D.会计规范性文件

『正确答案』B

【例题7·不定项选择题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。

A.《会计法》

B.《企业财务会计报告条例》

C.《财政部门实施会计监督办法》

D.《企业会计准则——基本准则》

『正确答案』B

【例题8·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度内容的是（）。

A.会计核算制度

B.会计监督制度

C.会计机构和会计人员管理制度

D.会计工作管理制度

『正确答案』ABCD

第二节会计工作管理体制(内容不多，考点少，简单了解)会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度。

一、会计工作的行政管理

我国会计工作的行政管理遵循的是“统一领导，分级管理”的原则。国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

（二）会计市场管理（会计市场的准入管理、运行管理、退出管理）

（三）会计专业人才评价

（四）会计监督检查

【例题1·单选题】我国主管全国会计工作的机构是（）。

A.国务院

B.全国人大常委会

C.财政部

D.审计署

『正确答案』C

【例题2·单选题】我国会计工作的行政管理遵循的是（）原则。

A.统一领导、分级管理

B.统一规划、分级管理

C.统一领导、条块管理

D.统一规划、集中管理

『正确答案』A

【例题3·单选题】下列各项中，有权对违反《会计法》行为实施处罚的机关是（）。

A.省级以上人民政府财政部门

B.市级以上人民政府财政部门

C.县级以人民政府财政部门

D.各级财政部门

『正确答案』C

【例1-4·教材例题·单项选择题】我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（）

A. 会计监督检查

B. 会计市场管理

C. 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

D. 会计专业人才评价

『正确答案』C

二、会计工作的自律管理

它是对会计行政管理的一种非常有益的补充。我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国

注册会计师协会和中国会计学会。

【例1-6·教材例题·判断题】我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。（）

『正确答案』×

『答案解析』在我国，除了依靠财政部门履行会计行政管理职能之外，还需要会计自律管理组织从另一方面进一步督促会计人员依法开展会计工作，自律管理是对会计行政管理的一种非常有益的补充。

三、单位会计工作管理

（一）单位会计工作管理的责任主体——单位负责人

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

（1）公司制企业：董事长、执行董事、经理；

（2）国有企业：厂长、经理；

（3）国家机关：最高行政长官。

（4）合伙企业合伙人，个人独资企业的投资人

【例题1·不定项选题】下列各项中，属于单位负责人的是（）。

A.国有企业经理

B.股份有限公司董事长

C.独资企业投资人

D.总会计师

『正确答案』ABC

【例题2·多选题】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料（）。

A.合理

B.真实

C.全面

D.完整

『正确答案』BD

【例题3·判断题】《会计法》中所称的单位负责人均指法定代表人。（）

『正确答案』错

【例题4·判断题】单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（）

『正确答案』错

（二）会计人员的管理制度（简要了解）

（三）会计人员的任职资格

《会计法》第三十八条从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

（四）单位内部会计管理制度

第八十四条各单位应当根据会计法和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。

1.单位内部会计管理制度的制定原则：应当执行法律、法规和国家统一财务会计制度。

【例1-8·教材例题·判断题】单位内部会计管理制度是为搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种内部工作制度，因此单位应结合自身类型和内部管理的需要进行制定。（）

『正确答案』错

2.单位内部会计管理制度的内容

包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等12项制度。

【例题5·多选题】下列各项中，属于单位内部会计管理制度内容的有（）。

A.账务处理程序制度

B.会计从业资格管理办法

C.计量验收制度

D.成本核算制度

『正确答案』ACD

【例题6·判断题】根据《会计基础工作规范》规定，各单位应建立账务处理程序制度。（）『正确答案』对

第三节会计核算（需理解）

一、会计信息质量要求

（一）真实性要求（可靠性要求）

企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

【例1·单选题】下列表述中，符合会计资料真实性要求的是（）。

A.会计资料应当如实反映经济业务事项

B.会计资料应当精确反映经济业务事项的发生过程和结果

C.会计资料所反映的经济业务事项必须合法

D.会计资料应当具备的构成要素必须齐全

『正确答案』A

（二）相关性要求（有用性要求）

相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

（三）明晰性要求（可理解性要求）

企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。

（四）可比性要求

1.同一企业不同时期可比：纵向可比。要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。

2.不同企业相同会计期间可比：横向可比。要求会计核算按照国家统一规定的会计处理方法进行核算。

【例2·单选题】企业采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致，不得随意变更，这是会计核算的（）。

A.真实性要求

B.相关性要求

C.明晰性要求

D.可比性要求

『正确答案』D

【例3·单选题】在会计核算的信息质量要求中，要求会计信息口径一致，以便于不同企业之间进行横向比较的是（）。

A.真实性要求

B.相关性要求

C.明晰性要求

D.可比性要求

『正确答案』D

（五）经济实质重于法律形式要求

要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。例如：融资租赁的核算、收入的确认（售后回购）均体现了实质重于形式的质量要求。

【例4·单选题】企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的信息质量要求是（）。

A.客观性要求

B.相关性要求

C.可比性要求

D.实质重于形式要求

『正确答案』D

（六）重要性要求

要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

（七）谨慎性要求

是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，不抬高资产或收益，也不压低负债或费用。很多地方对会计要素的确认、计量都是基于谨慎性要求，如对资产计提减值准备或跌价准备等。

【例5·单选题】对应收账款计提坏账准备，遵循的会计信息质量要求的是（）。

A.重要性要求

B.可比性要求

C.谨慎性要求

D.真实性要求

『正确答案』C

（八）及时性要求

及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。

本考核点要求：

【例6·多选题】下列各项中，属于会计核算信息质量要求的是（）。

A.真实性要求

B.实质重于形式要求

C.相关性要求

D.完整性要求

『正确答案』ABC

【例1-8·教材例题·单选题】（P12能理解会计核算信息质量要求）

本节重点归纳总结：

会计信息质量要求。

二、会计核算的总体要求

（一）会计核算依据

各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

【例1·判断题】企业实际发生的一切经济事项都需要进行会计记录和会计核算。（）『正确答案』错

（二）对会计资料的基本要求

1.会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。

2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

【例2·多选题】下列各项中，属于会计资料的是（）。

A.会计账簿

B.会计凭证

C.会计报表

D.经济合同

『正确答案』ABC

【例1-10·教材例题·单选题】（P14变造会计凭证行为）

【例1-11·教材例题·不定项选择题】（P14伪造、提供虚假财务会计报告行为）

【例3·不定项选择题】下列各项中，属于伪造会计凭证行为的是（）。

A.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计凭证

B.用涂改手段改变会计凭证的真实内容

C.用挖补手段改变会计凭证的真实内容

D.以药水腐蚀手段改变会计凭证的真实内容

『正确答案』A

【例4·不定项选择题】下列各项中，属于变造会计凭证行为的是（）。

A.某公司为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的10%收取好处费

B.某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵”修改为80万元报账

C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元

D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章

『正确答案』BC

三、会计核算的其他要求

（一）依法建立账册

各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。

不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

（二）明确会计核算内容

下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

1.款项和有价证券的收付；

2.财物的收发、增减和使用；

3.债权债务的发生和结算；

4.资本、基金的增减；

5.收入、支出、费用、成本的计算；

6.财务成果的计算和处理；

7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

【例1·多项选择题】按照《会计法》的规定，某单位发生的下列事项中应当办理会计手续，进行会计核算的是（）。

A.向银行借入3个月的短期借款

B.收到某单位投入的一项无形资产

C.签订了一笔100万元货款的销售合同

D.向工人发放工资

『正确答案』ABD

（三）正确采用会计处理方法

各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

在下述两种情况下，企业可以变更会计政策，一是有关法规发生变化，要求企业变更会计政策，二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果。

【例2·判断题】根据《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应一致，不得改变。（）

『正确答案』错

本节重点归纳总结：

会计核算的要求。

（四）以公历年度为会计年度

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

【例3·判断题】在我国，企业可根据自身情况划分会计年度，但一经采用后不得随意变动。

（）

『正确答案』错

（五）以人民币为记账本位币

会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

【例1-12·教材例题·判断题】（P15记账本位币的选择）

【例4·单选题】某外商投资企业，业务收支以美元为主，也有少量的人民币，根据《会计法》的规定，为方便会计核算，该单位应采用（）作为记账本位币。

A.人民币

B.人民币或美元

C.欧元

D.美元

『正确答案』B

【例5·判断题】我国境内的所有企业必须以人民币为记账本位币。（）

『正确答案』错

【例6·不定项选择题】关于记账本位币，下列说法中表述错误的是（）。

A.记账本位币是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币

B.我国会计核算原则上以人民币为记账本位币

C.法律不允许收支业务以人民币以外的货币为主的单位选定某种货币作为记账本位币

D.以人民币以外的货币为记账本位币的，在编制财务会计报告时应折算成人民币反映

『正确答案』C

（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定

使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

【例7·判断题】使用计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应根据会计软件所提供的方法进行，不必与国家统一的会计制度相符。（）

『正确答案』错

（七）正确使用会计记录文字

会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

【例1-13·教材例题·判断题】（P16会计文字记录）

【例8·不定项选择题】关于会计记录文字论述，下列说法中错误的是（）。

A.会计记录文字应当用汉字

B.会计记录文字不可以用外国文字

C.民族自治单位的会计记录文字可以同时用当地通用的一种民族文字

D.在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字

可以同时使用一种外国文字

『正确答案』B

【例9·判断题】对于我国的少数民族自治地区，会计记录的文字可以使用少数民族文字。（）『正确答案』错

四、会计凭证

《会计法》第十四条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。

（一）原始凭证

1.原始凭证的内容

原始凭证的内容必须具备:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。

2.原始凭证的填制和取得

从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

3.原始凭证的审核

会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

（1）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

（2）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖"作废"戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（3）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

（4）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

（5）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

（6）原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

【例1-14·教材例题·不定项选择题】（P17关于原始凭证）

【例1·判断题】按照《会计基础工作规范》的规定，发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（）

『正确答案』对

【例2·判断题】会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告。（）

『正确答案』对

【例3·不定项选择题】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（）

A.接受凭证单位更正并加盖公章

B.原出具凭证单位更正并加盖公章

C.原出具凭证单位重开

D.经办人员更正并报领导审批

『正确答案』C

【例4·判断题】单位人员公出借款的收据、在收回借款时，应当退还原借款收据。（）『正确答案』错

4.原始凭证的保管

（1）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，……

（2）原始凭证不得外借……

（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失……

（4）保管期限——15年

【例1-15·教材例题·单选题】P17（向外单位提供原始凭证由谁批准？）

【例1-16·教材例题·不定项选择题】P18（向外单位提供原始凭证有何要求？）

（二）记账凭证

1.记账凭证的内容

2.记账凭证的填制

记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

（1）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编写。

（2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（3）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

（4）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

（5）如果在填制证账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，则按照规定的更正方法进行更正。

（6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

【例1-17·教材例题·不定项选择题】P19（不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；可以不附原始凭证的记账凭证；一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，其处理有何要求等）

【例5·判断题】会计人员如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。（）

『正确答案』对

【例6·判断题】如果填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。因此，当发现原始凭证的内容错误时，也一定要重开。（）

『正确答案』错

【例7·单选题】依照《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同负担时，下列做法正确的是（）。

A.由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位

B.在记账时加以注明即可

C.由双方共同加以说明即可

D.由保存该原始凭证的单位出具说明书给其他应分担单位

『正确答案』A

3.记账凭证的审核

4.记账凭证的保管

五、会计账簿

（一）会计账簿的设置

会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法

和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账薄。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

【例1·多选题】下列各项中，属于会计账簿种类的是（）。

A.总账

B.明细账

C.日记账

D.其他辅助性账簿

『正确答案』ABCD

【例2·单选题】根据《会计基础工作规定》，银行存款日记账和现金日记账应选用（）。

A.订本式账簿

B.活页式账簿

C.卡片式账簿

D.总账式账簿

『正确答案』A

（二）会计账簿的启用与登记

1.会计账簿的启用

2.会计账簿的登记

会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定......会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。

实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。

【例3·多选题】下列各项中，哪些属于登记账簿的基本要求（）。

A.必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿

B.各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页

C.需结出余额的账户，应当定期结出余额

D.登记会计账簿时，应当将会计凭证编号、日期、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

『正确答案』ABCD

【例4·不定项选择题】下列各项中，属于登记账簿时可以书写的是（）。

A.蓝黑墨水

B.碳素墨水

C.圆珠笔

D.铅笔

『正确答案』AB

（三）账目核对（做到四相符）

各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。

对账工作每年至少进行一次。

（四）结账

各单位应当按照规定定期结账。

【例1-18·教材例题·多项选择题】P20（日记账的外表形式、登记、结账等的要求）

（五）账簿的保管

（15年，25年，5年）

六、财务会计报告

（一）财务会计报告的组成

《企业会计准则》财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

《企业财务会计报告条例》财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

【例1-19·教材例题·不定项选择题】P22（《企业财务会计报告条例》规定的财务会计报告的组成）

【例1·单选题】下列各项中，不属于财务会计报告组成内容的有（D ）。

A.会计报表

B.会计报表附注

C.其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料

D.经济活动分析书

『正确答案』D

【例2·多项选择题】财务会计报告分为（ABCD ）财务会计报告。

A.年度

B.半年度

C.季度

D.月度

『正确答案』ABCD

【例3·单选题】下列各项中，不属于会计报表种类的是（B ）。

A.资产负债表

B.财务预算方案

C.现金流量表

D.利润表

『正确答案』B

（二）财务会计报告的编制

1.财务会计报告的编制目标（2个）及使用者

2.财务会计报告的编制依据

财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制

3.财务会计报告的编制要求

（三）财务会计报告的对外提供

1.任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

2.对外提供期限要求

3.国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表公布财务会计报告

4.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致

5.须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供

【例4·单选题】国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每（）一次向本企业的职工代表公布财务会计报告。

A.三个月

B.半年

C.一年

D.两年

『正确答案』C

【例5·判断题】所有企业的财务报告必须委托注册会计师进行审计并出具审计报告。（）『正确答案』错

【例6·单选题】根据《会计法》的规定，凡是法律、行政法规规定的财务会计报告应当经（）审计的单位。在提供报告时，应将审计报告随同会计报告一并提供。

A.会计师

B.注册会计师

C.注册税务师

D.注册审计师

『正确答案』B

（四）财务会计报告的保管（3年、永久）

（五）财务会计报告的签章程序

财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

【例7·单选题】按照《会计法》的规定，单位有关负责人在财务会计报告上签章是指（）。

A.签名

B.盖章

C.签名或盖章

D.签名并盖章

『正确答案』D

【例8·多项选择题】根据《会计法》规定，对于设置总会计师的单位，需要在对外报送的会计报告上签名并盖章的人员是（）。

A.单位负责人

B.会计机构负责人

C.会计主管人员

D.总会计师

『正确答案』ABCD

（六）财务会计报告责任主体是单位负责人

单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

【例1-21·教材例题·不定项选择题】P24（财务会计报告的签章要求、中外合资企业的财务会计报告应同时提供审计报告、验资报告≠审计报告）

七、财产清查（简单，几乎五考点，自看）

八、会计档案的管理

（一）会计档案的范围和种类（四类）

【例1·不定项选择题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。

A.会计移交清册

B.会计档案保管清册

C.会计档案销毁清册

D.月度财务计划

『正确答案』D

【例1-22·教材例题·多选题】P25（会计档案的范围和种类）

（二）会计档案的指导、监督、检查部门（财政部门和档案行政管理部门共同负责）

（三）会计档案管理的要求

【例1-23·教材例题·判断题】P25（会计档案能外借吗？）

【例2·单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，当年形成的会计档案在年度终了后，可暂由会计部门保管（）。

A.1年

B.3年

C.5年

D.10年

『正确答案』A

【例3·判断题】采用电子计算机进行会计核算的单位，可以不保管打印出的纸质会计档案。（）

『正确答案』错

【例4·判断题】会计档案原件原则上不得借出，但若本单位负责人批准则可借出。（）『正确答案』错

（四）会计档案保管的期限

永久类（年度决算、保管清册、销毁清册）

定期类（3年、5年、10年、15年、25年）

【例5·判断题】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限应从会计年度终了后的第一天算起。（）

『正确答案』对

【例6·单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是（）。

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

『正确答案』D

（五）会计档案销毁的规定

1.编制会计档案销毁清册（档案机构会同会计机构单位负责人签署意见）

2.专人负责监销（档案机构和会计机构双方共同派员销毁后签章并报告）

3.不得销毁的会计档案（未结清及其他未了事项正在项目建设期间的）

【例7·单选题】国家机关销毁会计档案时，应当由（）财政、审计部门派人监销。

A.上级

B.省级

C.同级

D.下级

『正确答案』C

【例8·不定项选择题】下列各项中，属于会计档案的销毁程序的是（）。

A.编造会计档案的销毁清册

B.单位负责人签署意见

C.专人负责监销

D.报告监销情况

『正确答案』ABCD

【例9·不定项选择题】下列何种情况下，不得销毁会计档案（）。

A.保管期未满

B.正在项目建设期间的建设单位其保管期已满的会计档案

C.未结清的债权债务的原始凭证

D.未了事项的原始凭证

『正确答案』ABCD

【例1-24·教材例题·不定项选择题】P26（会计档案销毁的规定）

本节重点归纳总结：

1.会计账簿的设置、启用与登记；

2.财务会计报告的组成和编制；

3.财产清查、会计档案保管。

第四节会计监督（三位一体的会计监督体系）

一、单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督的主体和对象

主体：会计机构和会计人员

对象：单位的经济活动

【例题1·多选题】会计监督分为（）。

A.单位内部会计监督

B.会计工作的政府监督

C.会计工作的社会监督

D.单位和个人的监督

『正确答案』ABC

【例题2·不定项选择题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是（）。

A.单位内部会计监督

B.政府部门行使的国家监督

C.社会监督

D.内部控制

『正确答案』ABC

【例题3·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是（）。

A.单位的货币资金

B.单位的财产物资

C.单位的经济活动

D.单位的财务工作

『正确答案』C

【例1-24·教材例题·不定项选择题】我国单位内部会计监督的主体是（）。

A.会计机构

B.会计人员

C.单位负责人

D.审计人员

『正确答案』AB

【例题4·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）

『正确答案』错

（二）单位内部会计监督的依据（法律、法规、规章、制度、预算、计划）

【例题5·多选题】根据《会计基础工作规定》的规定，会计机构、会计人员进行监督的依据可以是（）。

A.财经法律、法规、规章

B.各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等

C.各单位根据国家有关法律制度制定的单位内部会计管理制度

D.会计法律、法规和国家统一的会计制度

『正确答案』ABCD

（三）单位内部会计监督的内容

5.会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。

...... ........

（4）对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正;制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起10

日内作出书面决定，并对决定承担责任。

（5）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。

...... ......

【例题6·单选题】单位领导人在接到会计人员提出的对制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见时，应从接到之日起（）日内作出书面决定，并决定承担责任。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

『正确答案』B

（四）单位内部会计监督制度的基本要求

各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

【例题7·判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离.相互制约。（）

『正确答案』对

（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

1.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2.会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

【例题8·单选题】（）应当保证会计机构，会计人员依法履行职责.不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。

A.单位负责人

B.会计机构负责人

C.分管单位会计工作的副职领导

D.监事长

『正确答案』A

【例题9·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）

『正确答案』错

（六）单位内部会计控制

1.内部会计控制的概念

2.内部会计控制的目标

3.内部会计控制的基本原则（6原则）

4.内部会计控制的内容（9项内容）

5.内部会计控制的方法（8个方法）

【本知识点典型考核方式和内容——不相容职务相分离】

【例题10·不定项选择题】下列各项中，不属于不相容职务的是（）。

A.出纳与记账

B.出纳与现金保管

C.财物保管与记账

D.业务经办与财物保管

『正确答案』B

【例题11·不定项选择题】下列各项中，属于不相容职务的是（）。

A.业务经办与记账

B.业务经办与业务审批

C.业务审批与记账

D.业务经办与财物保管

『正确答案』ABCD

【例1-28·教材例题·判断题】P31（不相容职务相分离）

某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定将财产保管由从事总账会计工作的人员监管。（）『正确答案』错

二、会计工作的政府监督

（一）会计工作的政府监督的概念

《会计法》第33条财政（县级以上）、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。

【本知识点典型考核方式和内容】

【例题1·单选题】会计工作的政府监督中，下列无权代表国家对各单位的财务会计工作实行监督的机关是（）。

A.财政部门

B.工商部门

C.税务部门

D.审计部门

『正确答案』B

【例题2·多选题】下列机构中有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（）。

A.财政部门

B.审计部门

C.税务部门

D.商业银行

『正确答案』ABC

【例题3·多选题】会计工作政府监督包括（）。

A.财政部门对各单位会计工作的监督

B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督

C.证券监管部门对证券公司有关资料实施检查

D.税务机关对纳税人记账凭证的检查

『正确答案』ABCD

【例题4·判断题】县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督职权，对违法会计行为实施行政处罚。（）

『正确答案』对

（二）财政部门会计监督检查的内容

财政部门实施会计监督的对象是会计行为

财政部门对各单位的下列情况实施监督：

1.是否依法设置会计账簿；

2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；

3.会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；

4.从事会计工作的人员是否具备从业资格。

5.财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

【例题5·不定项选择题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的对象是（）。

A.各单位的经济活动

B.各单位会计行为

C.各单位会计机构和会计人员

D.各单位的内部会计监督

『正确答案』B

【例题6·多选题】下列事项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项有（）。

A.是否依法设立会计机构

B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整

C.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定

D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格

『正确答案』BCD

【例题7·多选题】下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项的是（）。

A.是否依法设置会计账簿

B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格

C.会计资料是否真实、完整

D.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定

『正确答案』ACD

（三）财政部门会计监督检查的形式

全面检查、专项检查或者抽查（一般10%以上）、重点检查等。

【例1-28·教材例题·单选题】P32（对各单位遵守会计法律制度的情况应实行全面检查）我国对各单位遵守会计法律制度的情况应实行（）。

A.全面检查

B.重点检查

C.专项检查

D.定期抽查

『正确答案』A

（四）会计工作的政府监督的要求

2.依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

4.各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

【例题8·单选题】根据《会计法》的规定，各单位接受监督检查部门依法实施的会计监督检查是（）。

A.应尽责任

B.应尽义务

C.基本要求

D.法定义务

『正确答案』D

三、会计工作的社会监督

（一）会计工作的社会监督的概念

会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。

（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围

审计业务（包括验资）、会计咨询和会计服务业务

1.依据《注册会计师法》承办的审计业务

（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告（报告类型）

（2）验证企业财务会计报告，出具审计报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；

（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。

（三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查（略）

（四）注册会计师审计与内部审计的关系

1.联系（工作上具有一致性）

2.区别（6方面不同）

（1）两者的审计目标不同

第五章-会计职业道德(案例分析题)

《财经法规与会计职业道德》案例分析题精选 第五章会计职业道德 【案例分析题1】某区财政部门为加强会计职业道德建设，组织本系统会计人员进行会计职业道德教育。为了使教育工作更具针对性，财政部门就会计职业道德规范的内容等分别与会计人员李丽、赵红、陈强等人座谈。现摘录3人的观点如下： （1）李丽认为，会计职业道德与会计法律制度两者在作用上相互转变、相互吸收。 （2）赵红认为，会计职业道德与会计法律制度两者的作用范围均调整会计人员的外在行为，没有区别。 （3）陈强认为，会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是：一要廉洁自律；二要强化服务；三要诚实守信。 根据以上资料回答以下问题： （1）财政部门加强会计职业道德建设的组织推动，包括以下（ABCD ）形式。 A.会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合 B.会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合 C.会计职业道德建设与会计法执法检查相结合 D.会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合 （2）会计职业道德教育的核心内容是（C）。 A.职业道德观念教育 B.职业道德警示教育 C.职业道德规范教育 D.职业道德自我教育 （3）李丽的观点错误，会计职业道德与会计法律制度两者在作用上（D ）。 A.相互作用、相互促进 B.相互转变、相互吸收 C.相互渗透、相互重叠 D.相互补充、相互依托 （4）赵红的观点错误，下列项目中，表述正确的有（AC）。 A.会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化

B.会计法律制度不仅要调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界 C.会计职业道德不仅要调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界 D.会计职业道德侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化 （5）陈强对会计职业道德规范的认识不全面。会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务、诚实守信外，还包括（B ）。 A.爱岗敬业、坚持准则、提高技能、参与管理 B.爱岗敬业、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理 C.爱岗敬业、提高技能、客观公正、参与管理 D.客观公正、坚持准则、参与管理、爱岗敬业 【案例分析题2】某公司因技术改造，资金周转困难，需要向银行贷款3000万元。公司总经理找来财务主管李某，说：“现在公司资金紧张，急需向银行贷款，提供给银行的会计报表一定要漂亮一点，请你负责技术处理一下。”李某开始感到很为难，心想，自己是公司财务总主管，对公司的财务状况和偿债能力十分清楚，做这种“技术”处理是很危险的。在总经理的反复“开导”下，李某认为，公司领导对他十分照顾，自己目前的职位就是总经理提拔的，并加了薪，现在公司有难处，应该知恩图报，况且自己身为会计师，做一些“技术”处理应该不会有太多的难点。于是编制了一份漂亮的会计报告，获得银行汇票贷款3000万元。 根据题意回答下列问题： （1）会计职业道德观念教育，应包括的内容有（ABC ）。 A、普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础 B、通过宣传教育，使广大会计人员了解会计职业道德知识，树立会计职业道德观念 C、违反会计职业道德，将受到惩戒和处罚 D、爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提供技能、参与管强化服务 （2）会计行为的规范化不仅要以会计法律规范作保障，还要依赖会计人员的（ D ）来实现。

财经法规第五章讲义

第五章会计职业道德 第一节会计职业道德概述 一、会计职业道德的概念 会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计职业道德含义： 1.会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的有效手段； 2.会计职业道德具有相对稳定性； 3.会计职业道德具有广泛的社会性。 二、会计职业道德的特征和功能 （一）会计职业道德的特征 （1）具有一定的强制性； 我国会计职业道德中的许多内容都直接纳入了会计法律制度。 （2）较多关注公众利益；————不做假账 在会计职业活动中，发生到的冲突是要坚持准则，把社会利益放在第一位。 （二）会计职业道德的功能 （1）指导功能 （2）评价功能 （3）教化功能 三、会计职业道德与会计法律制度 （一）会计职业道德与会计法律制度的关系 会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象、承担着同样的职责，两者联系密切。主要表现在： 1.两者在作用上相互补充。 2.两者在内容上相互渗透、相互重叠：会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。 3.两者在地位上相互转化、相互吸收： 会计法律制度是会计职业道德的最低要求。 4.两者在实施过程中相互作用、相互促进：会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的重要保障。 （二）会计职业道德与会计法律制度的主要区别 1.性质不同 会计法律制度通过国家机构强制执行，具有很强的他律性。 基本上是非强制执行的，具有很强的自律性。 2.作用范围不同 会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性。 会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。 在会计职业活动的实践中，确有很多不良的会计行为违反了会计职业道德而没有违反会计法律制度。 3.表现形式不同 会计法律制度表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例。 会计职业道德表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，尤其是那些较高层次的会计职业道德，存在于人们的意识和信念之中，并无具体的表现形式，它依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价来实现。 4.实施保障机制不同 会计法律制度由国家强制力保障实施; 会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。 （三）会计行为法治与德治 会计职业道德建设要把法制建设与道德建设紧密结合起来，把依法治国与以德治国紧密结合起来。 本节习题讲解： 【例题1·多选题】以下关于会计职业道德的描述中，不正确的有（） A.会计职业道德是调整权利义务的职业行为准则和规范 B.会计职业道德与会计法律制度两者在性质上一样 C.会计职业道德由国家强制力保障实施 D.会计职业道德规范都具有强制性 『参考答案』ABCD 【例题2·多选题】下列关于会计职业道德和会计法律制度二者关系的观点中，正确的有（）。 A.两者在实施过程中相互作用、相互补充 B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求 C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德 D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度 『参考答案』ABC 【例题3·单选题】会计法律制度调整的范围侧重于（）。 A.会计人员的精神世界 B.会计人员的意识形态 C.会计人员的外在行为和精神世界 D.会计人员的外在行为和结果 『参考答案』D 本节重点归纳： 1.会计职业道德的2点特征； 2.道德与法律制度的4点联系4点区别； 3.最低要求。 第二节会计职业道德规范的主要内容

《财经法规与会计职业道德》第五章 会计职业道德

财经法规与会计职业道德 第五章会计职业道德 第一节会计职业道德概述 考点一、职业道德的概念和特征 1. 概念 狭义的职业道德指在职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。 会计职业道德指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。 职业道德是社会经济关系所决定的社会意识形态。 （1）爱岗敬业爱岗敬业是职业道德的基础，是社会主义职业道德所倡导的首要规范。（2）诚实守信诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。 （3）办事公道 （4）服务群众服务群众是职业道德的核心。 （5）奉献社会奉献社会是职业道德的出发点和归宿。 职业道德职业性、实践性、继承性 会计职业道德（1）具有一定的强制 性； 我国会计职业道德中的许多内容都直接纳入了会计法 律制度。 强制与非强制共存。 （2）较多关注公众利益把国家利益、社会公众利益放在首位。 考点二、会计职业道德特征 考点三、会计职业道德功能（一）指导功能 （二）评价功能 （三）教化功能 1.两者在作用上 相互补充 2.两者在内容上相互渗透、相互重叠会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。 3.两者在地位上相互转化、相互吸收最初的会计职业道德规范就是对会计职业行为约定俗成的基本要求，后来制定的会计法律制度吸收了这些基本要求，便形成了会计法律制度。可以说，会计法律制度是会计职业道德的最低要求。 4.两者在实施过会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制 第1页

程中相互作用、相 互促进 度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。 考点五、会计职业道德与会计法律制度的主要区别 会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象、承担着同样的职责，两者联 1.性质不同只有一种会计法律制度体系，具有很强的他律性。 会计职业道德不是唯一的，基本上是非强制执行的，具有很强的自律性。 2.作用范围不同会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性。 会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内心精神世界。 3.表现形式不同会计法律制度表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例。会计职业道德表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范。 4.实施保障机制不同会计法律制度有一套实施保障机制； 会计职业道德没有权威机构作出裁定，缺乏权威机构保障对裁定的执行。 会计行为法治与德治 会计职业道德规定了会计人员的最高行为标准和一些基本原则以及行为规范。会计法律制度所规定的行为规范是会计职业道德的最低要求。 第二节会计职业道德规范的主要内容 规范要求要点 一、爱岗敬业1.热爱会计工作，敬重会计职 业 2.严肃认真，一丝不苟 3.忠于职守，尽职尽责 爱岗敬业是会计职业道德的基本要求，是每个会计 从业人员是否具有职业道德的首要标准。 忠于职守主要表现为三个方面，即忠实于服务主体， 忠实于社会公众，忠实于国家。 二、诚实守信1.做老实人，说老实话，办老 实事，不搞虚假 2.实事求是，如实反映 3.保守秘密，不为利益所诱惑 4.执业谨慎，信誉至上 诚实守信是做人的基本原则，也是会计职业活动和 职业道德的精髓。 会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定 和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄 露单位的会计信息。 三、廉洁自律1.树立正确的人生观和价值观 2.公私分明，不贪不占 会计职业自律：会计人员自律和会计行业自律； 会计人员律是会计职业道德的最高境界。 四、客观公正1.依法办事 2.实事求是，不偏不倚 3.保持应有的独立性 客观公正是会计工作的根本，也是维护国家和社会 公众利益、维护社会主义市场经济秩序的需要。 依法办事是会计工作保持客观公正的前提。 五、坚持准则1.熟悉准则 2.遵循准则 1.“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、 会计法规、国家统一的会计制度，以及与会计工作 第2页

财经法规第五章强化练习及其答案解析(2011年会计从业资格证)

第五章会计职业道德 （一）单选题 .（）是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。 .爱岗敬业．诚实守信 .坚持准则．奉献社会 .会计法律制度所规定的行为规范是会计职业道德的( )要求。 .最高．最低 .一般．基本 .“办老实事，不搞虚假”，这句话体现的会计职业道德规范内容是（） ．参与管理．爱岗敬业 ．诚实守信．提高技能 ．“理万金分文不沾”，“手提万贯，一尘不染”体现的会计职业道德是( ) ．参与管理 .廉洁自律．提高技能 . 强化服务 ．下列项目中，属于爱岗敬业基本要求的是( ) ．执业谨慎，信誉至上 .忠于职守，尽职尽责 ．实事求是，不偏不倚 .公私分明，不贪不占 ．勤学苦练、不断进取是会计人员遵守( )会计职业道德婉范的基本要求 ．参与管理．提高技能．廉洁自律．强化服务 ．会计人员继续教育中会计职业道德教育的内容不包括( )。 ．形势教育．政策教育．专业教育．法制教育 ．会计职业道德教育的内容主要包括会计职业道德观念教育、( )、会计职业道德警示教育和其他与会计职业道德相关内容的教育。 ．会计职业道德规范教育．职业基本教育．服务宗旨教育．职业精神教育 ．某些会计人员认为“既然跟着领导干工作，那肯定是领导怎么说就怎么做”，这种想法违反了( )的要求。 ．诚实守信．廉洁自律．坚持准则．客观公正 ．当前我国社会市场经济秩序尚不规范，仍主要靠( )的强制力作用对会计行为进行规范。 ．社会舆论．道德法庭．会计法律制度．会计职业道德 ．下列会计职业道德规范中要求会计人员强化服务意识，树立文明形象的是( ) ．爱岗敬业．诚实守信．廉洁自律．强化服务 ．某会计人员在经办会计业务中，收受客户礼品，该会计人员的行为违背( )的会计职业道德要求。 ．强化服务．爱岗敬业．廉洁自律．诚实守信 ．某公司资金紧张，需向银行贷款万元，公司财务科长老李业务熟练，公司经理于是要求其对公司提供给银行的会计报表进行技术处理。老李很清楚公司财务正处于困境，偿债能力较差，做这种技术处理是很危险的，但在公司经理的反复开导下，老李感恩经理平时对自己的信任和关照，于是编制了一份经过技术处理后的漂亮会计报表，从而使公司顺利获得了银行的贷款。下列对于老李行为的认定中，正确的是( )。 ．老李违反了爱岗敬业、客观公正的会计职业道德规范的要求 ．老李违反了参与管理、坚持准则的会计职业道德规范的要求 ．老李违反了客观公正、坚持准则的会计职业道德规范的要求 ．老李违反了提高技能、客观公正的会计职业道德规范的要求

2020年法律法规讲义模板

2020年法律法规讲义模板. 第一章 本章概述： 本章是历年从业资格考试《财经法规》教材中分值较高的一章，而且考生必须高度注意：本章附录部分也是考试的范围，并且注意教材后面的附录大多与《会计法》有一定的关系。 预计本章所占考试分值大概在40%，甚至更高。 注意：文字讲义尽可能按照教材顺序编写，但为了知识更为系统，个别地方可能会前后结合编写。 【问题一】会计法律制度的构成 一、会计法律： 1.由人大及人大常委会制定。只有人大及人大常委会才拥有制定和修改会计法的权限，其他机关无权制定或修改。 2.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范。 (是会计的基本法，是会计制度、会计准则的制定依据。) 3.《会计法》是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。 二、会计行政法规：由最高行政机关—国务院制定。 具体包括（注意多选）： 《总会计师条例》、《企业会计准则》、《企业财务会计报告条例》。 三、国家统一会计制度：国务院财政部根据《会计法》制定，包括规章和规范性文件。 1.会计规章：由财政部制定， 如：《财政部门实施会计监督办法》、《注册会计师注册办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记帐管理办法》。（注意多选） 2.规范性文件：由主管全国会计工作的财政部门制定， 包括：《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《金融企业会计制度》、《会计档案管理办法》（注意多选） 特别提示：由于国家统一会计制度包括规章和规范性文件，上面要求大家掌握会计规章，规范性文件各自作为多选把握，还可以结合考核，因为规章和规范性文件都属于国家统一制度。 3.国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布； 4.国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度，制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。 5.中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。 （注意总结4和5，其实全国实行统一会计制度的大原则没有改变；特殊行业，解放军总后勤部也是依照会计法制定的，不得与会计法，国家统一会计制度的原则相抵触，而且要求报财政部门备案。） 四、地方性会计法规。注意：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规“不相抵触”的前提下制定的地方性会计法规。 关于问题一的考试分析： 1、首先知道会计法律制度的构成包括那四个方面；（一般掌握） 2、会计行政法规，会计规章，会计规范性文件各自包括那些。（重点掌握！！） 【问题二】会计管理体制

财经法规第5章

第五章现金和支付结算法律制度19分 第一节现金管理 一、现金及现金管理 现金——通货。我国是人民币：纸币和金属辅币 现金管理 二、现金管理的基本原则 三、现金的使用范围——掌握 四、现金管理的基本要求 第二节支付结算 一、支付结算的概念 支付结算——指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行（银行、城市信用合作社、农村信用合作社。以下统称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。 根据规定，单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守以下原则： 1、恪守信用、履约付款。 2、谁的钱进谁的账、由谁支配。 3、银行不垫款。 例1.（2006）根据《支付结算办法》的规定，除法律、行政法规另有规定外，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位，不得作为中介机构经营银行支付结算业务。（）对 二、办理支付结算的基本要求 1、单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。 2、单位、个人和银行应当按照《银行账户管理办法》的规定开立、使用账户。 3、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。 三、填写票据和结算凭证的基本要求 ①中文大写金额数字应用正楷或行书填写，使用繁体字，也应受理 ②中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。 ③中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。 ④阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 ⑤票据的出票日期必须使用中文大写，在填写月、日时，月为“壹、贰和壹拾”的，日为“壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾”的，应在其前加“零”；日为“拾壹至拾玖”的，应在其前面加“壹”。如：2月12，应写成零贰月壹拾贰日；阿拉伯小写金额数字前面，填写人民币符号“￥”。 ⑥票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。 例1．（2007）填写票据金额时，“人民币10056元”应写成“（）”。B A．壹万零伍拾陆元 B．人民币壹万零伍拾陆元整 C．人民币壹万零零伍拾陆元整 D．人民币一万零五拾六元整 例2．（2007）票据出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由（）承担。 B A．银行 B．出票人 C．收票人 D．付款人 例3．（2008）票据的出票日期3月15日应写成（）。 B A.3月15日

中华会计网校2013年贵州会计从业考试《财经法规》基础班讲义第三章

会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德（第三章） 第1页 第三章 税收法律制度 【考情分析】 本章是全书最难也是最重要的一章，从考试上看，历年所占的分值比重为25～30分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。 本章内容较多，虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用，为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关知识做了铺垫。 本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。 本章重点为第二节的增值税和所得税、第三节的税收征管，需要考生准确理解税收与税法的相关原理，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与作用 1.税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 2.税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式； （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征——税收三性 1.强制性 2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。 【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。 3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（ ）。 A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性 [答疑编号6230030101] 『正确答案』ACD 『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 （三）税收的分类（★★）

财经法规第五章强化练习及其答案解析

第五章会计职业道德 一)单选题 1. ( )是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。 A. 爱岗敬业 B.诚实守信 C.坚持准则 D.奉献社会 2. 会计法律制度所规定的行为规范是会计职业道德的( ) 要求。 A. 最高 B.最低 C.一般 D.基本 3. “办老实事，不搞虚假”，这句话体现的会计职业道德规范内容是( ) A. 参与管理C.爱岗敬业 B. 诚实守信D.提高技能 4. “理万金分文不沾”，“手提万贯，一尘不染”体现的会计职业道德是( ) A. 参与管理 B.廉洁自律 C.提高技能 D.强化服务 5. 下列项目中，属于爱岗敬业基本要求的是( ) A. 执业谨慎，信誉至上 B.忠于职守，尽职尽责 C. 实事求是，不偏不倚 D.公私分明，不贪不占 6. 勤学苦练、不断进取是会计人员遵守( ) 会计职业道德婉范的基本要求 A. 参与管理 B.提高技能 C.廉洁自律 D.强化服务 7. 会计人员继续教育中会计职业道德教育的内容不包括( ) 。 A. 形势教育 B.政策教育 C.专业教育 D.法制教育 8. 会计职业道德教育的内容主要包括会计职业道德观念教育、( ) 、会计职业道德警示教育和其他与会计职业道德相关内容的教育。 A. 会计职业道德规范教育 B.职业基本教育 C.服务宗旨教育 D.职业精神教育 9. 某些会计人员认为“既然跟着领导干工作，那肯定是领导怎么说就怎么做”，这种想法违反了( ) 的要 求。 A. 诚实守信 B.廉洁自律 C.坚持准则 D.客观公正 10. 当前我国社会市场经济秩序尚不规范，仍主要靠( ) 的强制力作用对会计行为进行规范。 A. 社会舆论 B.道德法庭 C.会计法律制度 D.会计职业道德 11. 下列会计职业道德规范中要求会计人员强化服务意识，树立文明形象的是( ) A. 爱岗敬业 B.诚实守信 C.廉洁自律 D.强化服务 12. 某会计人员在经办会计业务中，收受客户礼品，该会计人员的行为违背( )的会计职业道德要求。 A. 强化服务 B.爱岗敬业 C.廉洁自律 D.诚实守信 13 .某公司资金紧张，需向银行贷款600 万元，公司财务科长老李业务熟练，公司经理于是要求其对公司提供给银行 的会计报表进行技术处理。老李很清楚公司财务正处于困境，偿债能力较差，做这种技术处理是很危险的，但在公司经理的反复开导下，老李感恩经理平时对自己的信任和关照，于是编制了一份经过技术处理后的漂亮会计报

财经法规与会计职业道德》讲义

1 会计法律制度 ※会计首先表现为单位内部的一项管理活动，即对本单位的经济活动进行核算和监督。 ※会计规范：①道德规范②单位内部的规范③行业组织的规范④国家的规范 ※我国的法律体系： ①宪法：全国人大制定 ②法律：广义：所有由国家制定发布或认可的法律规范 ――狭义：全国人大及常委会制定、由国家主席签署主席令予以公布的法律规范 ③行政法规：国务院制定、由总理签署国务院令予以公布的法律规范 ④部门规章：国务院各部和地方政府制定、由国务院各部首长签署命令予以公布的法律规范 ⑤规范性文件：国务院各部以部门文件形式印发 第一节、会计法律制度的构成 1、会计法律：《中华人民共和国会计法》，全国人民代表大会及其常委会制定； ※会计法律一是调整会计关系的法律规范的总称。 ①广义的会计法律：国家权力和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称 ②狭义的会计法律一仅指《中华人民共和国会计法》（《会计法》）、《中华人民共和国注册会计师法》（《注册会计师法》） 、会计行政法规：国务院发布或经国务院批准发布，例：《企业财务会计报告条例》 12-31、《总会计师条例》2000-6-21发布，2001-1-1施行。 3、国家统一的会计制度：国务院财政部门根据《会计法》制定的制度 ①会计部门规章：根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。例：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、 《代理记账管理办法》、《企业会计准则一一基本准则》 ②会计规范性文件：国务院财政部门制定并发布的制度办法。例：38项具体准则及应用指 南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、国务院其他各部 门制定会计方面的规范性文件（但须报财政部备案） 4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。第二节、会计工作管理体制

河北会计从业《财经法规》第五章第二节会计职业道德规范内容讲义

河北会计从业《财经法规》第五章第二节会计职业道德规范内容讲义 第二节会计职业道德规范的主要内容 我国会计职业道德规范的主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务等。 一、爱岗敬业 （一）爱岗敬业的含义 1．概念。爱岗敬业就是要求会计人员热爱本职工作，安心本职岗位，并为做好本职工作锲而不舍、尽职尽责。 2．爱岗与敬业的关系。爱岗和敬业，互为前提，相互支持，相辅相成。爱岗是敬业的基石，敬业是爱岗的升华。如果不爱岗，就谈不上敬业。如果只有一腔热情，没有勤奋踏实的工作作风和忠于职守的实际行动，敬业也就成为－句空话。 （二）爱岗敬业的基本要求 1.热爱会计工作，敬重会计职业 要热爱会计工作，正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神。 2．严肃认真，一丝不苟 要将严肃认真、一丝不苟的职业作风贯穿于会计工作的始终。对一些损失浪费、违法乱纪的行为和一切不合法、不合理的业务开支，要严肃认真地对待，起到把关守口的作用。 3．忠于职守，尽职尽责 忠于职守不仅要求会计人员认真地执行岗位规范，而且要求会计人员在各种复杂的情况下，能够抵制各种诱惑，忠实地履行岗位职责。尽职尽责具体表现为会计人员对自己应承担的责任和义务所表现出的一种责任感和义务感，这种责任感和义务感包含两方面内容：一是社会或他人对会计人员规定的责任；二是会计人员对社会或他人所负的道义责任。 会计职业的不同岗位要求承担的责任和义务不尽相同：（1）单位会计人员不仅要客观真实地记录反映服务主体的经济活动状况，负责其资金的有效运作，积极参与经营和决策，而且还应抵制不正当的开支，防止有人侵占单位资产，保护财产安全完整。（2）注册会计师接受委托对委托者进行审计、鉴证或咨询，要维护委托人的权益，保守商业秘密，依法出具审计报告。（3）在对单位（或雇主）的忠诚与国家及社会公众利益发生冲突时，会计人员应该忠实于国家、忠实于社会公众，承担起维护国家和社会公众利益的责任。注册会计师不仅要对委托人负责，更应对广大的信息使用者负责，对被审计单位的财务状况和经营成果作出客观、公允的审计报告。 二、诚实守信 （一）诚实守信的含义 诚实，是指言行跟内心思想一致，不弄虚作瑕、不欺上瞒下，做老实人，说老实话、办老实事。守信，就是遵守自己所作出的承诺。讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。诚实守信要求会计人员在职业活动中讲求信用，保守秘密，对实际发生的经济业务进行真实、完整的会计核算。诚实守信是会计职业活动和职业道德的精髓。

2012会计证《财经法规》考点讲义：报告编制要求

2012会计证《财经法规》考点讲义：报告编制要求财务会计报告的编制要求 1.根据会计相关法律法规规定，财务会计报告总的编制要求：各单位的财务会计报告必须根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，而且财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合规定。也不得编制和对外提供虚假或隐瞒重要事实的财务会计报告。 2.财务会计报告的编制程序和质量要求： (1)时间——企业应当于年度终了编制财务会计报告，如涵盖期间短于1年的，应当披露涵盖期间及短于1年的原因。 (2)格式 ①对外提供的——根据《企业会计准则—基本准则》规定的格式和要求编制; ②对内部提供的——可根据单位情况自行规定。 (3)编制基础、依据等——应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务会计报告，不得随意改变，不能“见什么人说什么话”。 (4)确认、计量——对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。 (5)结账——应当按照规定的结账日结账，不得提前或延后。年度的为公历12月31日(即各期最后一天)。 (6)清产核资——编制财务会计报告之前，应全面清查资产、核实债务，包括：债权债务、存货、投资、固定资产、在建工程及其他内容。 (7)核对账目等——编制财务会计报告之前，还应完成下列工作 ①账证核对; ②结账，并进行账账核对; ③有统一规定的——检查会计核算是否按照国家统一会计制度规定进行; ④没有统一规定的——检查会计核算是否按照会计核算的一般原则进行; ⑤会计差错、会计政策变更——检查是否存在会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目。 (8)编制要求——按照规定，根据账簿及相关资料编制，做到：内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或任意取舍。 (9)勾稽关系——会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。 (10)现金流量表规定——小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 (三)企业财务会计报告的对外提供 1.反映的信息应当真实、完整。 2.按有关规定的提供期限及时对外报送。 3.封面等外形——强调封面签名盖章——由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的还应当由总会计师签名并盖章。

财经法规与会计职业道德 第五章练习题

财经法规与会计职业道德第五章练习题 一、单项选择题 1．会计职业道德的调整对象是( )。 A．调整会计职业关系B．调整会计职业中的经济利益关系 C．调整会计人员之间的关系D．调整活动之间的关系 2．( )是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。A．爱岗敬业B．诚实守信C．坚持准则D．奉献社会 3．( )是职业道德中的最高境界。 A．爱岗敬业B．诚实守信C．办事公道D．奉献社会 4．“做老实人，说老实话，办老实事”，这句话体现的会计职业道德规范内容是( )。 A．参与管理B．诚实守信C．爱岗敬业D．提高技能 5．中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成。”这句话体现的会计职业道德内容是( )。 A．坚持准则B．客观公正C．诚实守信D．廉洁自律 6．“常在河边走，就是不湿鞋”，这句话体现的会计职业道德规范内容是( )。 A．参与管理B．廉洁自律C．提高技能D．强化服务 7．“理万金分文不沾”体现的会计职业道德是( )。 A．参与管理B．廉洁自律C．提高技能D．强化服务 8．某公司资金紧张，需向银行贷款1000万元。公司经理请返聘的王会计对公司提供给银行的会计报表进行技术处理。王会计很清楚公司目前的财务状况和偿债能力，做这种技术处理是很危险的．但在经理的反复开导下，王会计感恩于经理平时对自己的照顾，于是编制了一份经过技术处理的会计报告，公司获得了银行的贷款。下列对张会计行为的认定中正确的是( )。 A．王会计违反了爱岗敬业、客观公正的会计职业道德要求 B．王会计违反了参与管理、坚持准则的会计职业道德要求 C．王会计违反了客观公正、坚持准则的会计职业道德要求 D．王会计违反了强化服务、客观公正的会计职业道德要求 9．某广告公司为获得一项广告代理业务，向某公司的有关人员支付好处费10万元。公司市场部持公司董事长的批示到财务部领取该笔款项。财务部经理谢某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已做了批示，遂同意拨付款项。下列对谢某做法认定中正确的是( )。 A．谢某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求B．谢某违反了参与管理的会计职业道德要求 C．谢某违反了客观公正的会计职业道德要求D．谢某违反了坚持准则的会计职业道德要求 10．在我国会计职业道德规范中，( )是会计人员做到依法办事的核心内容。 A．诚信为本B．操守为重C．坚持准则D．不做假账 11．会计职业道德教育的形式是( )。 A．接受教育和自我教育B．正规学历教育和单位培训C．岗位轮换和技能培训D．岗位转换和自我学习 12．下列各项中，作为会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育始终的是( )。 A．会计职业道德观念教育B．会计职业道德规范教育C．会计职业道德警示教育D．其他相关教育 13．张某家庭条件富裕，大学毕业后从事出纳工作。在办理现金收付过程中，时常出现长款短款，张某不以为然，短款自己垫上，长款仍放在单位保险柜中备用。张某违反了下列哪项会计职业道德内容要求( )。 A．提高技能B．客观公正C．坚持原则D．廉洁自律 14．“坚持好制度胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟”，这句话体现的会计职业道德内容要求是( )。A．参与管理B．提高技能C．坚持准则D．强化服务 15．会计工作特点决定，( )是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求。 A．提高技能B．坚持准则C．客观公正D．廉洁自律 二、多项选择题 1．岗前职业道德教育包括( )。 A．会计专业学历教育B．形势教育C．法制教育D．获取会计从业资格中的职业道德教育 2．朱镕基同志在2001年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词的内容包括( )。 A．诚信为本B．操守为重C．坚持准则D．不做假账 3．下列各项中，属于会计职业技能的有( )。 A．提供会计信息的能力B．会计实务操作能力C．职业判断能力D．沟通交流能力 4．下列各项中，体现会计职业道德关于“爱岗敬业”规范要求的有( )。 A．忠于职守B．尽职尽责C．任劳任怨D．认真负责 5．下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有( )。 A．实事求是，如实反映B．做老实人、说老实话、办老实事 C．保守商业秘密，不为利益所诱惑D．不弄虚作假，信誉至上 6．下列各项中，体现会计职业道德“客观公正”要求的有( )。 A．依法办事B．保持独立性C．实事求是D．不偏不倚 7．会计职业道德的内容之一，就是要“坚持准则”，这里的“准则”包括( )。 A．会计法律B．会计法规C．会计制度D．会计准则 8．下列各项中，符合会计职业道德规范中“参与管理”要求的有( )。 A．对企业财务报告进行综合分析，并提交风险预警报告 B．参加公司重大投资项目的可行性研究分析 C．分析坏账形成的原因，提出加强授信管理、加快货款回收建议 D．分析现金流量状况，查找存在的问题，提出改进措施 9．会计职业道德规范中的“强化服务”对会计人员的要求有( )。 A．强化服务意识B．提高服务质量C．保持应有谨慎性D．具有勤学苦练的精神 10．财政部门在开展下列工作时，可将会计人员职业道德情况纳入考核内容的有( )。 A．会计从业资格证书年检B．会计法执法检查C．会计人员评优表彰D．会计专业技术资格的考评、聘用11．会计职业道德中会计人员的“参与管理”主要体现在( )。 A．熟悉财经法规，为单位管理者提供专业支持B．树立服务意识 C．努力钻研业务，为参与管理打下基础D．全面熟悉服务对象的经营活动和业务流程 12．下列属于会计职业道德修养的方法的有( )。 A．不断地进行“内省”B．虚心向先进人物学习C．要互相监督、指导D．要提倡“慎独”精神 13．南京市某公司是一家生产电子产品的大型国有控股公司。2010年12月，由于产品销售不畅，公司账面亏损，公司董事长责成财会部经理胡某对会计报表做技术处理，实现当年盈利目标，并承诺如果做得好，将推荐他作为公司总会计师人选。胡某知道本年度公司亏损已成定局，如要落实董事长的盈利目标，只能在会计报表上做假。于是，胡某通过虚拟交易、向子公司转移广告费支出的方法，将公司会计报表从亏损做成盈利。分析上述案例，下列对胡某行为认定中正确的有(BCD)。 A．胡某的行为违背了参与管理的会计职业道德要求B．胡某的行为违背了坚持准则的会计职业道德要求 C．胡某的行为违背了诚实守信的会计职业道德要求D．胡某的行为违背了客观公正的会计职业道德要求 14．在会计职业道德建设的组织与实施中，应当发挥作用的部门或单位有(ABCD)。 A．财政部门B．会计职业团体C．企事业单位D．机关

财经法规试卷第五章

财经法规第五章测试 班级：姓名：学号： 单项选择题（20题，每题一分） 1.会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现（）的特征的和调整会计职业关系的职业行为准则和规范 A.会计工作 B.会计职业 C.会计自律 D.会计人员 2.下列各项中，不属于会计职业道德中诚实守信基本要求的是( ) A.做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假 B.执业谨慎，信誉至上 C.依法办事，忠于职守。 D.保守秘密，不为利益所诱惑 3.“常在河边走，就是不湿鞋”体现的会计职业道德规范是( ) A.诚实守信 B.廉洁自律 C.坚持准则 D.提高技能 4.下列各项会计职业道德规范中，要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量的是( ) A.强化服务 B.客观公正 C.提高技能 D.爱岗敬业 5.下列各项中，不属于会计职业道德教育内容的是( ) A.会计职业道德警示教育 B.会计职业道德专业理论教育 C.会计职业道德观念教育 D.会计职业道德规范教育 6.现实社会中，道德准则和法律准则是（） A.相互联系的 B.相互排斥的 C.相互制约的 D.完全等同的 7.会计作为社会活动中的一种特殊职业，除具有职业道德的一般特征外，还真有一定的强制性和〈0的特征。 A.复杂性 B.教育性 C.独立性 D.较多关注公众利益 8.下列关于会计职业道德和会计法律制度的区别，正确的是( ) A.会计法律制度具有很强的自律性，会计职业道德具有很强的他律性 B.会计职业道德与会计法律制度^样，都是靠国家的强制力保障实施的 C.会计法律制度有成文规定，会计职业道德没有具体的表现形式 D.有的不良会计行为虽然没有违反会计法律制度，但是却违反了会计职业道德 9.( )是做人的基本准则，也是会计职业道德的精髓。 A.廉洁自律 B.诚实守信. C.服务群众 D.爱岗敬业 10.会计人员应公私分明、不贪不占、遵纪守法，一身正气，并成为一种自觉的行为。这是会计职业道德( )的要求。 A.诚实守信 B.客观公正 C.坚持准则 D.廉洁自律 11.“理万金分文不沾”体现的会计职业道德规范是( ) A.参与管理 B.廉洁自律 C.强化服务 D.提高技能 12.会计文员在进行会计核算和监督时，自觉地严格遵守各项准则，体现 ( )方面的会计职业道德。 A.坚持准则 B.提高技能 C.参与管理 D.客观公正 13.某单位要求会计人员提出“加强成本核算，提高经济效益”的合理化建议，会计人员张某认为那是领导们的事情与己无关。张某的想法不符合会计职业道德规范中（）的要求。 A.参与管理 B.坚持准则 C.提高技能 D.爱岗敬业 14.王某在一家公司担任财务科科长；利用职务之便将公司的1000万元自作主张借给了其朋友用于新设公司，并收取了一定的好处费。刘某的行为违背了( )的会计职业道德要求。 A.客观公正 B.强化服务 C.廉洁自律 D.坚持准则 15.下列各项中，不属于会计职业道德教育内容的是( ) A.会计职业道德专业理论教育 B.会计职业道德规范教育 C.会计职业道德观念教育 D.会计职业道德警示教育 16.下列各项中说法错误的是( ) A.普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础 B.会计职业道德规范教育是会计职业道德教育的核心内容 C.通过会计职业道德警示教育给会计人员以启发和警示 D.会计职业道德观念教育应贯穿于会计职业道德教育的始终 17.通过学校或培训单位对会计人员进行以职业责任、职业义务为核心内容的正面教育，属于( ) A.自我教育 B.接受教育 C.继续教育 D.学历教育 18.某公司因资金紧张，需向银行贷款1000万元，总经理要求财务处处长王某对公司提供给银行的会计报表进行技术处理。'王某很清楚公司财务正处于困境，偿债能力较差，有些犹豫不决，但是如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好立足，于是编制了一份经过技术处理后“漂亮”的会计报表，使得公司获得了银行贷款。下列对王某行为的认定中正确的是（）

财经法规与会计职业道德第五章--

第五章 会计职业道德 第一节会计职业道德概述 一、会计职业道德概念 会计职业道德是指会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征、调整会计职业关系行为的准则和规范。会计人员职业道德是一般社会道德在会计职业中特殊表现形式，它既有社会道德的共性、又有会计自身职业的特性。其特点表现出利益的相关性、发展的稳定性、广泛性的社会性、较高的约束性等。 二、会计职业道德功能 （一）指导功能——会计职业道德指导会计人员行为的职能作用 （二）评价功能——根据会计人员职业道德标准对会计人员的会计行为进行评判和衡量，认定其行为是否达到和符合会计职业道德的要求，以明确会计人员在会计职业道德方面继续努力的方向。（褒扬与谴责） （三）教化功能——通过在社会成员中有效地传播，教育广大会计人员，进而维护和促进会计职业相关的价值观和文化的传承和演变，维护和促进会计工作秩序。 三、会计职业道德与会计法律制度 会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。会计职业道德和会计法律制度作为社会规范一部分，属于会计人员行为规范，两者既有联系又有区别。 （一）会计职业道德与会计法律制度的关系 第一，在作用上互补。 第二，在内容上相互渗透、相互重叠。 第三，在地位上相互转化、相互吸收。 第四，在实施过程中相互作用、相互促进。 （二）会计职业道德与会计法律制度的主要区别 1、性质不同 会计法律制度：通过国家机器强制执行具有很强的他律性 会计职业道德：依靠会计从业人员的自觉性，自愿地执行，并依靠社会舆论和良心来实现，基本上是非强制执行的，具有很强的自律性。 2、作用范围不同 会计法律制度：侧重于调整会计人员在外行为和结果的合法化，具有较强的客观性 会计职业道德：不仅要求调整会计人员的外在行为，还有调整会计人员内在的精神世界

会计从业资格考试—财经法规与会计职业道德讲义—完美打印版

1会计法律制度 ※会计首先表现为单位内部的一项管理活动，即对本单位的经济活动进行核算和监督。 ※会计规范：①道德规范②单位内部的规范③行业组织的规范④国家的规范 ※我国的法律体系： ①宪法：全国人大制定 ②法律：——广义：所有由国家制定发布或认可的法律规范 ——狭义：全国人大及常委会制定、由国家主席签署主席令予以公布的法律规范 ③行政法规：国务院制定、由总理签署国务院令予以公布的法律规范 ④部门规章：国务院各部和地方政府制定、由国务院各部首长签署命令予以公布的法律规范 ⑤规范性文件：国务院各部以部门文件形式印发 一、会计法律制度的构成 1、会计法律：《中华人民共和国会计法》，全国人民代表大会及其常委会制定； ※会计法律—是调整会计关系的法律规范的总称。 ①广义的会计法律：国家权力和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称 会计师条例》 3、国家统一的会计制度：国务院财政部门根据《会计法》制定的制度 ①会计部门规章：根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。例：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》 ②会计规范性文件：国务院财政部门制定并发布的制度办法。例：38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、国务院其他各部门制定会计方面的规范性文件（但须报财政部备案） 4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。 二、会计工作管理体制 （一）会计工作的主管部门 “统一领导，分级管理”，国务院财政部门主管全国、县级以上地方各级人民政府财政部门主管地方 （二）国家统一的会计制度的制定权限：国务院财政部门根据《会计法》制定并公布 ①特殊行业报财政部审核批准②军队的由中国人民解放军总后勤部制定报财政部备案（三）会计人员的管理 财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员奖惩、会计人员继续教育等 （四）单位内部的会计工作管理 1单位负责人：单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人 2单位负责人职责：应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 3单位内部会计制度：会计机构设置和会计人员配备制度、会计人员岗位责任制度、财务处理程序规范、内部牵制制度、稽核制度、原始记录制度、计量验收制度、财产清查制度、定额管理制度、成本核算制度