会计职称初级会计实务课后作业题财务报告
2013年会计职称《初级会计实务》课后作业题(7)
第七章财务报告(课后作业)
一、单项选择题
1.下列关于财务报表的表述中，错误的是( )。
A.资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东拥有的净资产情况
B.资产负债表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有资产的获利能力
C.现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况
D.所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况
2.下列选项中，不属于所有者权益科目的是( )。
A.实收资本或股本
B.资本公积
C.库存股
D.以前年度损益调整
3.甲公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，其中，“应收账款”明细账有借方余额150万元，贷方余额50万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为万元。不考虑其他事项，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。
4.甲公司2011年年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，其中，“应收账款”明细账有借方余额150万元，贷方余额50万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为万元。“预收账款”科目的贷方余额为100万元，其中，“预收账款”明细账有借方余额50万元，贷方余额150万元。不考虑其他事项，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。
5.甲公司2011年年末结账后部分科目余额如下：“材料采购”科目余额为10万元，“原材料”科目余额为100万元，“低值易耗品”科目余额为20万元，“库存商品”科目余额为200万元，“生产成本”科目余额为20万元，“存货跌价准备”科目余额为5万元，“材料成本差异”为贷方余额2万元，“工程物资”科目余额为15万元。该企业2011年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为( )万元。
6.甲公司2011年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为5000万元，“累计折旧”科目余额为500万元，“固定资产减值准备”科目余额为150万元，“在建工程”科目余额为50万元，“固定资产清理”科目余额为20万元。该企业2011年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为( )万元。
7.甲公司2008年2月1日从银行借入期限为4年的长期借款500万元，2010年4月l日从银行借入期限为2年的长期借款2000万元，2011年10月l日从银行借入期限为6个月的短期借款500万元。编制2011年12月31日资产负债表时，填入资产负债表“短期借款”项目的金额是( )万元。
8.甲公司2011年发生的主营业务收入900万元，其他业务收入100万元，主营业务成本500万元，其他业务成本100万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为5万元，投资收益为20万元，资产减值损失为10万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(亏损)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。则甲公司2011年的营业利润为( )万元。
9.下列选项中，不属于现金流量表中现金和现金等价物的是( )。
A.库存现金
B.银行存款
C.三个月内到期的债券投资
D.计划持有三个月的股票
10.下列选项中，属于现金流量表中的投资活动的是( )。
A.购买商品、接受劳务
B.购建固定资产
C.偿还应付账款
D.分配利润
11.甲公司2011年度发生以下业务：以银行存款购买将于1个月到期的债券100万元，购买原材料支付银行存款200万元，偿还应付账款100万元，支付生产人员工资100万元，支付在建
工程人员工资20万元。不考虑其他因素，该企业2011年度现金流量表中“经营活动”项目中的金额为( )万元。
12.甲公司2011年12月31日货币资金为2000万元，交易性金融资产为200万元，应收账款为1000万元，应收票据为100万元，存货为200万元，预付账款为500万元，一年内到期的非流动资产为800万元，流动负债为1000万元。那么，甲公司2011年12月31日的流动比率为( )。
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13.甲公司2011年12月31日货币资金为2000万元，交易性金融资产为200万元，应收账款为1000万元，应收票据为100万元，存货为200万元，预付账款为500万元，一年内到期的非流动资产为800万元，流动负债为1000万元。那么，甲公司2011年12月31日的速比率为( )。
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14.甲公司2011年12月31日资产总额为3000万元，负债总额为1500万元。那么，甲公司2011年12月31日的产权比率为( )。
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15.甲公司2011年1月1日应收账款余额为1000万元，2011年12月31日应收账款余额为1200万元，2011年度的营业收入为4950万元。假定一年按照360天计算，那么应收账款周转天数为( )天。
16.甲公司2011年1月1日固定资产账户余额为400万元，累计折旧为80万元，减值准备为零。12月31日固定资产账户余额为500万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备为50万元，本年营业收入为3600万元。那么，固定资产周转率为( )次。
17.甲公司2011年利润总额为300万元，其中利息支出数为20万元，年初资产总额为600万元，年末资产总额为1000万元。那么，甲公司2011年的总资产报酬率为( )。
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18.甲公司2011年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，营业税金及附加为50万元，管理费用为50万元，销售费用为30万元，财务费用为10万元，营业外收入为10万元，上年度营业利润为100万元。那么，甲公司2011年度营业利润增长率为( )。
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19.甲公司2011年12月31日的资产总额为1000万元，负债总额为500万元。那么，甲公司2011年12月31日的权益乘数为( )。
20.甲公司2011年总资产净利率为200%，资产负债率为，那么甲公司本年的净资产收益率为( )。
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二、多项选择题
1.除了利润表，一套完整的财务报表至少还应当包括( )。
A.资产负债表
B.现金流量表
C.所有者权益变动表
D.附注
2.下列选项中，应当在资产负债表的流动资产项目中列示的有( )。
A.固定资产
B.交易性金融资产
C.应收账款
D.无形资产
3.下列选项中，应当在资产负债表的非流动资产项目中列示的有( )。
A.工程物资
B.固定资产清理
C.一年内到期的非流动资产
D.开发支出
4.下列选项中，应当在资产负债表的流动负债项目中列示的有( )。
A.短期借款
B.一年内到期的非流动负债
C.长期借款
D.应付债券
5.下列项目中，可以根据总账科目余额计算填列的有( )。
A.交易性金融资产
B.预付款项
C.长期借款
D.短期借款
6.甲公司2011年年末“预付账款”科目的借方余额为500000元，其中，“预付账款”明细账有借方余额800000元，贷方余额300000元，年末计提坏账准备后与预付账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为1000元。“应付账款”科目的贷方余额为1000000元，其中，“应付账款”明细账有借方余额200000元，贷方余额1200000元。不考虑其他事项，下列关于该企业年末资产负债表中“预付账款”项目和“应付账款”项目的说法中正确的有( )。
A.“预付账款”项目金额为999000元
B.“预付账款”项目金额为1000000元
C.“应付账款”项目金额为800000元
D.“应付账款”项目金额为1500000元
7.甲公司2011年年末结账后部分科目余额如下：“在建工程”科目余额为100万元，“固定资产清理”科目余额为200万元，“工程物资”科目余额为15万元。不考虑其他事项，下列关于该企业年末资产负债表中相关项目列示金额的说法中，正确的有( )。
A.“在建工程”项目金额为100万元
B.“在建工程”项目金额为115万元
C.“固定资产清理”项目金额为200万元
D.“工程物资”项目金额为115万元
8.在下列各项税金中，可以在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的有( )。
A.营业税
B.消费税
C.印花税
D.房产税
9.现金流量表中的现金流量包括( )。
A.经营活动产生的现金流量
B.投资活动产生的现金流量
C.筹资活动产生的现金流量
D.分配活动产生的现金流量
10.下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的有( )。
A.销售商品
B.取得的短期借款
C.支付车间工人工资
D.缴纳税款
11.下列选项中，属于现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目核算的内容有( )。
A.销售自产产品收到的现金
B.销售原材料收到的现金
C.代购代销业务收到的现金
D.销售无形资产收到的现金
12.下列各项中，属于现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目核算的内容有( )。
A.支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等
B.代扣代缴的职工个人所得税
C.用现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬
D.用现金支付的应由无形资产负担的职工薪酬
13.附注是对( )等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
14.总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括( )。
A.偿债能力指标
B.运营能力指标
C.获利能力指标
D.发展能力指标
15.下列选项中，属于短期偿债能力指标的有( )。
A.流动比率
B.速动比率
C.产权比率
D.资产负债率
16.下列选项中，属于反映流动资产周转情况的指标有( )。
A.应收账款周转率
B.存货周转率
C.固定资产周转率
D.总资产周转率
17. 一般认为资本保值率越高，表明企业的( )。
A.资本保全状况越好
B.所有者权益增长越快
C.债权人越有保障
D.所有者权益增减变动不大
18.下列各项中，属于获利能力指标的有( )。
A.营业利润率
B.成本费用利润率
C.营业收入增长率
D.营业利润增长率
19.一个健全有效的综合财务指标体系必须具备的要素有( )。
A.指标要素齐全适当
B.主辅指标功能匹配
C.满足多方面信息需要
D.计算简便
20.下列各项指标中，和杜邦财务分析体系的净资产收益率同向变化的有( )。
A.总资产净利率
B.权益乘数
C.营业净利率
D.总资产周转率
三、判断题
1.“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的“应付账款”项目。( )
2.资产负债表中的“固定资产”项目应包括经营和融资租入的固定资产。( )
3.资产负债表中的应收账款项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数减去“坏账准备”总账的贷方余额的差额计算填列。( )
4.资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计填列。( )
5.资产负债表的“存货”项目，包含企业期末在库、在途和在加工中的各种存货。( )
6.存款属于现金流量表中的现金。( )
7.以经营租赁方式租入固定资产所收到的现金在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目中列示。( )
8.以融资租赁方式租出固定资产所收到的现金在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目中列示。( )
9.表结法下，资产负债表中“利润分配”项目的金额就是“利润分配——未分配利润”的余额。( )
10.资产负债表中的“应收票据”和“应付票据”项目按照本科目余额直接填列。( )
11.利润表中的“营业税金及附加”科目不核算增值税。( )
12.所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年利润表“净利
润”的金额相等。( )
13.总资产报酬率和净资产收益率是发展能力指标。( )
14.成本费用利润率越高，说明企业为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制的越好，获利能力越强。( )
15.产权比率越大，表明企业的偿债能力越强。( )
16.一年内到期的非流动资产属于速动资产。( )
17.计提当月房租，会导致资产负债率提高。( )
18.资产负债率和产权比率反映的是企业长期偿债能力，并且两者同向变动。( )
19.权益乘数反映企业的资本结构，权益乘数越高，说明负债比例越高，财务风险越高。( )
20.速动比率越高说明企业的短期偿债能力越强，因此企业的速动比率越高越好，这也符合企业管理者和所有者的利益。( )
四、计算分析题
1.甲公司为工业企业，适用的增值税税率为17%。2011年有关资料如下：
(1)当期销售商品实现收入2000万元，提供劳务收入为500万元，款项都已收到;应收账款期初余额为1000万元，期末余额为1500万元;预收账款期初余额为800万元，期末余额为1000万元。假定不考虑坏账准备和增值税等因素，应收账款和预收账款核算的都是销售商品、提供劳务业务。
(2)当期用银行存款支付购买原材料等存货货款800万元，用银行存款支付接受劳务款200万元;应付账款期初余额为800万元，期末余额为300万元，应付账款变化是由本期支付前期款项所致;预付账款期初余额为200万元，期末余额为300万元。假定应付账款和预付账款核算的都是购买商品、接受劳务业务。
(3)当期实际支付职工工资、奖金、各种津贴和补贴等500万元。其中，支付生产工人100万元，支付销售人员50万元，支付管理人员150万元，支付在建工程人员200万元。
(4)当期购买工程物资通过银行存款支付300万元。
(5)当期购入乙公司股票100万股，每股2元。另外，支付相关税费20万元。
(6)当期发行面值为1000万元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用10万元后，实际收到990万元。此外，为发行企业债券实际支付审计费用20万元。
(7)当期用银行存款偿还2008年发行的三年期债券，偿还本金800万元，借款利息8万元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利200万元。
要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额：(要求列出计算过程，答案中的金额单位为万元，保留两位小数)
(1)销售商品、提供劳务收到的现金;
(2)购买商品、接受劳务支付的现金;
(3)支付给职工以及为职工支付的现金;
(4)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
(5)投资支付的现金;
相关资料如下：
(1)固定资产年初和年末都不存在减值迹象，不需要计提减值准备;
(2)2011年的营业收入为2000万元，营业成本为1000万元，营业税金及附加20万元，销售费用30万元，管理费用60万元，财务费用全部为利息支出，共计50万元，营业利润为1050万元，利润总额为1100万元，净利润为750万元。
(3)2010年的营业收入为1600万元，营业利润为800万元。
(4)本年企业所有者权益的变动为企业自身努力下的实际变动。
要求：
(1)计算甲公司2011年年末的流动比率、速动比率、资产负债率和产权比率。
(2)计算甲公司2011年的应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率和总资产周转率。
(3)计算甲公司2011年的营业利润率、营业净利率、营业毛利率、成本费用利润率和总资产报酬率。
(4)计算甲公司2011年的营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率和营业利润增长率。
(5)根据前面计算的营业净利率、总资产周转率和资产负债率计算净资产收益率。(计算结果精确到小数点后两位,百分数精确到%)
五、综合题
2011年甲公司发生的交易或事项如下：
(1)转销一笔无法收回的应收账款100万元。
(2)购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款100万元(不含增值税)，增值税17万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。
(3)生产部门领用包装物一批，实际成本10万元，采用一次转销法进行摊销。
(4)收到已转销的一笔坏账100万元，款项已存入银行。
(5)销售产品一批，该批产品的成本80万元，售价200万元，货款及增值税尚未收到。
(6)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本50万元，应负担的增值税进项税额万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，已获有关部门批准处理。
(7)甲公司采用成本法对长期股权投资进行核算，其投资占被投资方有表决权股份的10%。1月10日，被投资方宣告分派2010年度现金股利200万元，2月10日甲公司收到现金股利并存入银行。
(8)本年提供运输劳务收入50万元，款项已收到并存入银行，发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元，均用银行存款支付。适用的营业税税率为5%。(不考虑缴纳税费的问题)
(9)将持有的面值为万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为万元。其余款项以银行存款支付。
(10)2011年末，应收账款按余额的10%计提坏账准备;甲公司经减值测试，确认存货的可变现净值合计为800万元;长期股权投资可收回金额为460万元。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
(2)计算甲公司2011年年末应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
(3)计算甲公司2011年年末存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
(4)计算甲公司2011年年末长期股权投资减值准备并编制会计分录。
(5)计算甲公司2011年年末资产负债表中下列项目的期末数：
①货币资金;②应收账款;③存货;④长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东(投资者)拥有的净资产情况;利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。
2.
【答案】D
【解析】选项D是损益类科目。
3.
【答案】C
【解析】资产负债表中“应收账款”项目的金额==(万元)。
4.
【答案】C
【解析】资产负债表中“应收账款”项目的金额=+50=(万元)。
5.
【答案】B
【解析】资产负债表中的“存货”项目不包含“工程物资”科目，“存货”项目金额为10+100+20+200+20-5-2=343(万元)。
6.
【答案】C
【解析】资产负债表中的固定资产项目应当以“固定资产”总账科目的余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个备抵类总账科目余额后的金额，作为资产负债表中“固定资产”项目的金额，为5000-500-150=4350(万元)。
7.
【答案】A
【解析】前两个长期借款到2011年12月31日还有不到12个月的时间就要到期，则这两项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中，计入短期借款的金额为500万元。
8.
【答案】A
【解析】营业利润=(900+100)-(500+100)-20-50-5+20-10-80=255(万元)。
9.
【答案】D
【解析】现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
10.
【答案】B
【解析】选项AC是经营活动，选项D是筹资活动。
11.
【答案】B
【解析】以银行存款购买将于1个月到期的债券属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量总额构成影响。支付在建工程人员工资属于投资活动，不对经营活动产生影响。所以，该企业2011年度现金流量表中“经营活动”项目中的金额为200+100+100=400(万元)。
12.
【答案】C
【解析】流动比率=(流动资产÷流动负
债)×100%=(2000+200+1000+100+200+500+800)/1000×100%=480%。
13.
【答案】C
【解析】速动比率=(速动资产÷流动负
债)×100%=(2000+200+1000+100)/1000×100%=330%，存货、预付账款和一年内到期的非流动资产不是速动资产。
14.
【答案】C
【解析】所有者权益总额=资产总额-负债总额=3000-1500=1500(万元)，产权比率=(负债总额÷所有者权益总额)×100%=1500/1500×100%=100%。
15.
【答案】C
【解析】应收账款周转期(周转天数)=平均应收账款余额×360÷营业收入
=(1000+1200)/2×360/4950=80(天)。
16.
【答案】C
【解析】固定资产净值=固定资产原价-累计折旧，平均固定资产净值=[(400-80)
+(500-100)
]/2=360(万元)，固定资产周转率=营业收入÷平均固定资产净值=3600/360=10。
17.
【答案】A
【解析】息税前利润总额=利润总额+利息支出=300+20=320(万元)，平均资产总额
=(600+1000)/2=800(万元)，总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额
×100%=320/800×100%=40%。
18.
【答案】A
【解析】甲公司2011年度营业利润=0-30-10=260(万元)，营业利润增长率=(本年营业利润增长额÷上年营业利润总额)×100%=(260-100)/100×100%=160%。
19.
【答案】B
【解析】权益乘数=1/(1-资产负债率)=1/(1-500/1000)=2。
20.
【答案】D
【解析】权益乘数=1/(1-资产负债率)=1/=2，净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=200%×2=400%。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益，下同)变动表以及附注。
2.
【答案】BC
【解析】固定资产、无形资产在资产负债表的非流动资产项目中列示。
3.
【答案】ABD
【解析】选项C是流动资产项目。
4.
【答案】AB
【解析】选项CD是非流动负债项目。
5.
【答案】AD
【解析】选项B根据明细账科目余额计算填列，选项C根据总账科目和明细账科目余额分析填列。
6.
【答案】AD
【解析】资产负债表中“预付账款”项目的金额=800000+200000-1000=999000(元)，应付账款金额为300000+1200000=1500000(元)。
7.
【答案】AC
【解析】三个项目在资产负债表中均单独列示，“在建工程”项目金额为100万元，“固定资产清理”项目金额为200万元，“工程物资”项目金额为15万元。
8.
【答案】AB
【解析】印花税和房产税在“管理费用”科目反映。
9.
【答案】ABC
【解析】选项D不是现金流量表中核算的活动，属于财务管理中财务活动的说法。
10.
【答案】ACD
【解析】取得短期借款是筹资活动。
11.
【答案】ABC
【解析】选项D在投资活动中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目反映。
12.
【答案】AB
【解析】选项CD在投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。
13.
【答案】ABCD
【解析】四个选项都是正确的。
14.
【答案】ABCD
【解析】四个选项都是正确的，此外还有综合指标。
15.
【答案】AB
【解析】选项CD是长期偿债能力指标。
16.
【答案】AB
【解析】选项C是运营能力指标中反映固定资产周转情况的指标，选项D是运营能力指标中反映总资产周转情况的指标，这两个选项都是非反映流动资产周转情况的指标。
17.
【答案】ABC
【解析】一般认为资本保值率越高，表明企业的资本保全状况越好，所有者权益增长越快，债权人越有保障。
18.
【答案】AB
【解析】选项CD是发展能力指标。
19.
【答案】ABC
【解析】选项D不是一个健全有效的综合财务指标体系必须具备的要素。
20.
【答案】ABCD
【解析】净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数，所以四个选项都是正确的。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的“预收款项”项目。
2.
【答案】×
【解析】资产负债表中的“固定资产”项目不包括经营租入的固定资产。
3.
【答案】×
【解析】资产负债表中的应收账款项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数、“预收账款”所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的“坏账准备”明细账的贷方余额计算填列。
4.
【答案】×
【解析】资产负债表中的应付账款项目应根据“应付账款”所属明细账贷方余额合计和“预付款项”所属明细账贷方余额合计之和填列。
5.
【答案】√
6.
【答案】×
【解析】不能随时用于支付的存款不属于现金流量表中的现金。
7.
【答案】×
【解析】以经营租赁方式租入固定资产所收到的现金在现金流量表“经营活动产生的现金流量”中列示。
8.
【答案】×
【解析】以融资租赁方式租出固定资产所收到的现金在现金流量表“筹资活动产生的现金流量”项目中列示。
【解析】表结法下，“本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配—未分配利润”账户。在未结转前编制资产负债表时，“本年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润”项目中。
10.
【答案】×
【解析】“应收票据”项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“应付票据”项目按照本科目余额直接填列。
11.
【答案】√
12.
【答案】×
【解析】所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。
13.
【答案】×
【解析】总资产报酬率和净资产收益率是获利能力指标。
14.
【答案】√
15.
【答案】×
【解析】产权比率越大，偿债能力越弱。
16.
【答案】×
【解析】一年内到期的非流动资产属于流动资产，不属于速动资产。
17.
【答案】√
18.
【答案】√
19.
【答案】√
20.
【答案】×
【解析】如果速动比率大于100%，尽管企业偿还的安全性很高，但却会因企业现金及应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。
四、计算分析题
(1)销售商品、提供劳务收到的现金= 2000+500+(1000-1500)+(1000-800)=2200(万元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金=800+200+(800-300)+(300-200)=1600(万元)
(3)支付给职工以及为职工支付的现金=500-200=300(万元)
(4)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=200+300=500(万元)
(5)投资支付的现金=100×2+20=220(万元)
(6)吸收投资所收到的现金=990-20=970(万元)
(7)偿还债务所支付的现金=800(万元)
(8)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=8+200=208(万元)
(9)经营活动产生的现金流量净额=2200-1600-300=300(万元)
投资活动产生的现金流量净额=0-500-220=-720(万元)
筹资活动产生的现金流量净额=970-800-208=-38(万元)。
2.
【答案】
(1)流动比率=(1200+300+200+150+600+200+180)/600×100%=%
速动比率=(1200+300+200+150)/600×100%=%
资产负债率=1800/3830×100%=%
产权比率=1800/2030×100%=%
(2)应收账款周转率=2000/[(200+300+200+200)/2]=(次)
存货周转率=1000/[(500+600)/2]=(次)
固定资产周转率=2000/[(500+600)/2]=(次)
总资产周转率=2000/[(3250+3830)/2]=(次)
(3)营业利润率=1050/2000×100%=%
营业净利率=750/2000×100%=%
营业毛利率=(2000-1000)/2000×100%=%
成本费用利润率=1100/(1000+20+30+60+50)×100%=%
总资产报酬率=(1100+50)/[(3250+3830)/2]×100%=%
(4) 营业收入增长率=(2000-1600)/1600×100%=%
资本保值增值率=2030/1750×100%=%
总资产增长率=(3830-3250)/3250×100%=%
营业利润增长率=(1050-800)/800×100%=%
(5) 净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数=%××[1/(1-47%)]=%
五、综合题
1.
【答案】
(1)①
借：银行存款 2340
贷：主营业务收入 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
借：主营业务成本 1000
存货跌价准备 20
贷：库存商品 1020
借：银行存款
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：其他业务成本 8
贷：周转材料 8
②借：委托代销商品 1000
贷：库存商品 1000
③借：银行存款
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：其他业务成本 18
贷：原材料 18
④借：固定资产清理 15
累计折旧 5
贷：固定资产 20
借：银行存款 10
贷：固定资产清理 10
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
银行存款 1
借：营业外支出
贷：固定资产清理
⑤借：银行存款 10
累计摊销 5
贷：无形资产 10
应交税费——要交营业税
营业外收入
⑥借：银行存款 2340
贷：主营业务收入 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
借：主营业务成本 1000
贷：委托代销商品 1000
借：销售费用 20
2.
【答案】
(1)
①
借：坏账准备 100
贷：应收账款 100
②
借：原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷：应付票据 117
③
借：生产成本 10
贷：周转材料 10
④
借：应收账款 100
贷：坏账准备 100
借：银行存款 100
贷：应收账款 100
或