税法

税法综合题：

综合题：某商业零售企业为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务：

（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。

（2）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。

（3）接受当地甲运输企业（一般纳税人）的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元

（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。

（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税货运专票），进项税额均已于上月抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额是多少万元？1.65

（2）该企业当月应转出进项税额是多少万元？4.86

（3）该企业当月增值税销项税额是多少万元？37.95

（4）该企业当月应缴纳增值税是多少万元？39.48

『解析』业务（1）：以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。

销项税＝（78＋90＋200×1500÷10000）÷（1＋17%）×17%＝28.77（万元）

业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。

销项税＝[1500×500÷10000－5÷（1＋13%）]×13%＝9.18（万元）

当月增值税销项税合计＝28.77＋9.18＝37.95（万元）

业务（3）：接受一般纳税人运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税；进项税＝15×11%＝1.65（万元）

业务（4）：税务咨询和广告服务均属于营改增应税服务中的“部分现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。

进项税＝（20＋8）×6%＝1.68（万元）

业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额＝（30－4）×17%＋4×11%＝4.86（万元）

当月应纳增值税＝28.77＋9.18－（1.65＋1.68－4.86）＝39.48（万元）

综合题：

某运输企业位于市区，系增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：

（1）为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，另外向对方收取包装费2.2万元，给对方开具增值税普通发票。

（2）与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了货物运输业增值税专用发票，同时支付给甲运输企业（一般纳税人）运费，并取得甲运输企业开具的货运增值税专用发票，发票注明不含税金额30万元。

（3）当月购进1辆运输用的卡车，取得增值税专用发票，发票注明的不含税金额为35

万元。

（4）将部分自有车辆对外出租，取得租金收入25万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业对该车辆进行维修，支付维修费2万元，取得修理厂开具的增值税专用发票。

（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本8万元，其中运费成本1.2万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）业务1提供运输劳务应缴纳增值税多少万元？2.2

（2）业务5应转出的进项税为多少万元？1.29

（3）该企业应缴纳的增值税为多少万元？6.4

（4）下列关于该运输企业税务处理的说法，正确的有（）。

A.购进运输用的卡车，即使取得增值税专用发票也是不可以抵扣进项税的

B.维修对外出租的车辆，取得专用发票可以抵扣进项税

C.因保管不善造成零部件丢失，要做进项税转出

D.运输收入按照17%税率缴纳增值税

『答案解析』

业务1：提供运输劳务应缴纳增值税=（20+2.2）÷（1+11%）×11%=2.2（万元）

业务2：提供运输劳务的销项税=75×11%=8.25（万元）

可以抵扣的进项税=30×11%=3.3（万元）

业务3：可以抵扣的进项税=35×17%=5.95（万元）

业务4：出租车辆应缴纳的销项税=25×17%=4.25（万元）

支付维修费用可以抵扣的进项税=2×17%=0.34（万元）

业务5：应转出的进项税=（8-1.2）×17%+1.2×11%=1.29（万元）

当月可以抵扣的进项税合计：3.3+5.95+0.34=9.59（万元）

当月应纳增值税合计：2.2+8.25+4.25-（9.59-1.29）=6.4（万元）

综合题1.市区内某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2013年10月发生以下业务：

（1）进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业（一般纳税人）承担国内段的运输，开具增值税专用发票上注明运费5万元；

（2）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领取80%用于生产小轿车；当月销售自产专用汽车轮胎，取得收入（不含税）160万元；（轮胎消费税税率为3%）

（3）国内销售自产A型2.0升小轿车（消费税税率5%），采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆；

（4）本月支付水厂水费，取得的增值税专用发票上注明税金20万元；支付电费取得的专用发票上注明销售额117万元；

（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得含税收入15万元，上述收入均分开核算；

（6）进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4.0升，关税完税价17.5万美元/辆。全部以每辆不含税价324万元人民币价款销售，同时向车主按车价（含税）收取订货费3%。（关税税率为20%；消费税税率为25%，取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇

率：1美元=6.7元人民币）

根据上述资料，回答下列问题：

（1）该公司进口环节应缴纳消费税为多少万元？1031.8

（2）该公司销售自产专用汽车轮胎本期应缴纳消费税为多少万元？4.8

（3）该公司销售汽车应缴纳消费税为多少万元？36.85

（4）该公司本月销售环节应缴纳消费税为多少万元？41.65

（5）该公司本月销售环节应缴纳增值税为多少万元？505.06

（6）下列选项中，表述正确的有（）。

A.外购汽车轮胎生产小轿车的，轮胎的已纳消费税可以扣除

B.外购应税消费品连续生产应税消费品的，申请扣除已纳消费税，不需提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件

C.销售货物时向购货方收取的各种名义的费用，要并入销售额中计算缴纳流转税

D.该公司提供汽车租赁服务应纳营业税0.75万元

『答案解析』

业务（1）：

进口环节应缴纳的增值税=（60+4+1）×6.7×（1+20%）×17%=88.84（万元）

运费可以抵扣的进项税=5×11%=0.55（万元）

业务（2）：

进项税额=68（万元）

销售自产汽车专用轮胎应纳消费税=160×3%=4.8（万元）

销项税额=160×17%=27.2（万元）

业务（3）：

销售货物时向购货方收取的各种名义的费用，一律并入销售额计算缴纳流转税。

应纳消费税=（18+0.5÷1.17）×40×5%=36.85（万元）

增值税销项税额=（18+0.5÷1.17）×40×17%=125.31（万元）

业务（4）：

进项税=20+117×17%=39.89（万元）

业务（5）：自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，该公司提供汽车出租服务，属于营改增试点范围内的部分现代服务业，应按17%的税率计算缴纳增值税。

增值税销项税=（8+15）÷（1+17%）×17%=3.34（万元）

业务（6）：

进口环节应纳消费税

=22×17.5×6.7×（1+20%）÷（1-25%）×25%=1031.8（万元）

进口增值税

=22×17.5×6.7×（1+20%）÷（1-25%）×17%=701.62（万元）

国内销售“途锐”增值税销项税额

=324×（1+17%）×（1+3%）÷（1+17%）×22×17%=1248.11（万元）

本月销售环节应纳增值税=27.2+125.31+3.34+1248.11-（88.84+0.55+68+39.89+701.62）=505.06（万元）

本月销售环节应纳消费税=4.8+36.85=41.65（万元）

营业税三、计算题

1、2013年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：

（1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元（包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元），另外取得提前竣工奖20万元。

（2）承建乙企业家属宿舍楼，该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工程劳务价款1860万元。

（3）丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。

（4）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。

（5）销售自建商品房，取得销售收入5800万元，该商品房工程成本2600万元。

其他条件：建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。

要求：根据上述资料计算下列问题：

<1>该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳的营业税345.6

<2>该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税

157.8

<3>该建筑公司销售抵债房产应缴纳的营业税120

<4>该建筑公司当月应缴纳营业税合计为多少万元？1050.39

【答案解析】（1）收取的劳动保护费、临时设施费和提前竣工奖，属于营业税价外费用，需要并入营业额中征收营业税。

应纳建筑业营业税=（11500+20）×3%=345.6（万元）

（2）自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务要缴纳营业税。

应纳营业税=（3400+1860）×3%=157.8（万元）

（3）单位销售和转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

应纳营业税=（6400-4000）×5%=120（万元）

（4）该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税=（1300+50）×3%=40.5（万元）

该建筑公司销售自建商品房应缴纳营业税。

销售自建商品房，要缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

应纳建筑业营业税=2600×（1+20%）÷（1-3%）×3%=96.49（万元）

应纳销售不动产营业税=5800×5%=290（万元）。

当月该建筑公司应缴纳的营业税合计=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 （万元）

四、综合题

1、东大建筑公司为增值税一般纳税人，同时具备有关部门批准的建筑施工资质，主要从事建筑施工和装饰工程，下设一个钢构件生产车间和一个工程队，2013年9月发生下列业务：（1）承建A医药公司的简易厂房建设施工工程，双方签订的建设施工合同中约定：A公司需向东大建筑公司支付工程款1200万元；东大建筑公司在建设中使用自产的钢构件，不含税价款为300万元，A公司需另外支付。东大建筑公司将建设工程中的部分前期工程分包给B建筑公司，分包额为200万元。东大建筑公司当月购进钢材，经认证的进项税为29万元。该工程当月竣工，A医药公司向东大建筑公司支付提前竣工奖10万元。

（2）承接C娱乐城的扩建工程，取得工程价款600万元，其中包括：工程所需的原材料（该批原材料为东大建筑公司外购）价款为120万元、其他物资和动力价款为20万元。该工程的扩音设备40万元由C娱乐城提供。

（3）承接D餐厅的装潢装饰工程，合同约

定D餐厅向东大建筑公司支付劳务费20万元，该餐厅提供的材料价值120万元。

（4）东大建筑公司当月还承建另一项建设工程，取得工程价款36万元，价款明显低于同类工程的价款，且未做任何解释。已知该项工程发生建设成本35万元。

（5）与E食品厂签订车间建设合同，约定下月1日开工，本月预收50万元的工程款。

（6）转让自建的一栋两层办公楼，取得转让价款70万元，已知建设成本为40万元。

已知：提供建筑劳务，成本利润率为8%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：（保留小数点的两位数字）

<1>根据现行营业税暂行条例，下列表述中正确的有（CE ）。

A、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的，属于营业税混合销售行为，故全额缴纳营业税，不缴纳增值税

B、东大建筑公司应缴纳增值税51万元

C、B建筑公司分包工程应缴纳营业税，计税依据为分包额

D、工程所需的原材料价款、其他物资和动力价款和建设方提供的设备价款均应计入营业额

E、将自建的房屋对外销售，涉及建筑业和销售不动产两个应税行为

<2>东大建筑公司承建的A医药公司的建设工程应缴纳的建筑业营业税为（30.3 ）万元。

<3>东大建筑公司承建的C娱乐城的扩建工程应缴纳的建筑业营业税为（18）万元。

<4>东大建筑公司承接的D餐厅的装饰工程应缴纳的建筑业营业税为（0.6）万元。

<5>业务（4）应缴纳的建筑业营业税为（1.17）万元。

<6>东大建筑公司转让自建办公楼应缴纳的营业税为（4.84）万元。

【答案解析】（1）纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，应当分别核算应税劳务的营业额和销售额，其应税劳务的营业额为营业税的计税依据，销售额为增值税计税依据。应纳增值税＝300×17%－29＝22（万元）

工程所需的原材料价款、其他物资和动力价款应计入营业额，建设方提供的设备价款不应计入营业额。

（2）东大建筑公司承建的A医药公司的建设工程应缴纳的建筑业营业税＝（1200－200＋10）×3%＝30.3（万元）

（3）应纳营业税＝600×3%＝18（万元）

（4）应纳营业税＝20×3%＝0.6（万元）

（5）应纳营业税＝35×（1＋8%）/（1－3%）×3%＝1.17（万元）

（6）应缴纳的建筑业营业税＝40×（1＋8%）/（1－3%）×3%＝1.34（万元）

应缴纳的销售不动产营业税＝70×5%＝3.5（万元）

共应缴纳营业税＝1.34＋3.5＝4.84（万元）

简答:

1.简述超额累进税率的特点。

①计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多；

②累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别在征税对象级次分界点上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加的税额超过增加的征税对象税额的不合理现象，有利于鼓励纳税人增产增收。

③边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。

2．简述委托加工应税消费品双方各自应履行的纳税义务。

委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。受托方加工结束后应在移送使用环节代受代缴委托方应纳的消费税，此外还应就其收取的加工费缴纳增值税；委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

3．简述“营改增”的现实意义。

“营改增”即将目前应征营业税的项目逐步纳入增值税征税范围，率先试点的行业有交通运输业和部分现代服务业。其改革意义主要体现在：1.有利于完善税制，消除重复征税；2.有利于专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，促进企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

计算：

1.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2012年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现，2011年出租厂房的租金收入100万元未入账，被査补营业税，并处以滞纳金和罚款。请计算2012年9月该企业应纳的城市维护建设税。

2.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。请计算该服装厂当期应退税额。

1、不属于纳税人权利范围的是

2、构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是

3、属于税法基本原则的是

4、实行超率累进税率的是

企业所得税实施条例释义-总则

企业所得税法实施条例释义－－总则 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。 「释义」本条是关于制定本实施条例的法律依据的规定。 新的企业所得税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并将于2008年1月1日起实施。统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策。为了保证这部重要法律在2008年1月1日以后能够顺利实施，使这部重要法律的有关规定能够真正得以贯彻落实，企业所得税法第五十九条规定：“国务院根据本法制定实施条例。”国务院及时发布了本实施条例，对企业所得税法的有关规定进行了必要的细化，并与企业所得税法同时于2008年1月1日起生效。因此，本条明确规定，本实施条例，是根据企业所得税法的规定制定的。 根据《中华人民共和国立法法》第五十六条规定，国务院为执行法律的规定，可以制定行政法规。本实施条例就属于这一类行政法规，通常冠以“XXX法实施条例”等名称。本实施条例作为企业所得税法的下位法，目的是将企业所得税法的内容进行细化，对企业所得税法所确立的基本原则和制度作出具体规定，以增强企业所得税法的可操作性，便于税务机关和纳税人理解和执行。因此，本实施条例的规定必须与企业所得税法保持一致，不得与企业所得税法的规定相抵触，也不得违背企业所得税法的精神和基本原则，否则将被视为无效。第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。 「释义」本条是关于对不缴纳企业所得税的个人独资企业、合伙企业进行界定的规定。 本条是对企业所得税法第一条第二款所称“个人独资企业”、“合伙企业”的具体解释。企业所得税法第一条第二款规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法。”但是，到底哪些企业属于不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业呢？企业所得税法并没有具体 明确，这正是本条规定要解决的问题。 本条的规定主要包含以下两层含义： 一、排除在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业依照本条的规定，不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，不包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人（比如在中国境内取得收入，也可能会在中国境内设立机构、场所并取得收入），也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人（比如其实际管理机构在中国境内）。但是不论其为居民企业还是非居民企业，都必须严格依照企业所得税法和本条例的有关规定缴纳企业所得税，也就是说都适用企业所得税法，不属于企业所得税法第一条第二款规定的不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业。 本实施条例之所以要把外国的个人独资企业和合伙企业排除在外，主要是考虑到，企业所得税法的立法原意是为了解决重复征税问题，因为个人独资企业和合伙企业的出资人对外承担无限责任，企业的财产与出资人的财产密不可分，生产经营收入也即出资人个人的收入，并由出资人缴纳个人所得税。因此，为避免重复征税，企业所得税法才规定个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。而依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业，其境外投资人没有在境内缴纳个人所得税，不存在重复征税的问题；而且，如不对这些企业

税收制度概述

税收制度概述 一、税收制度的内容 一个国家的税收制度，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。税收制度是取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。 在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。 因此，税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度的税种主要包括：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。 税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的。这些法律就是税法。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。其中，“税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神；各个税种的“税法(条例)”分别规定每种税的征税办法；“实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释；“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中，我国的税法就属于这种情况。 国家税收制度的确立，要根据本国的具体政治经济条件。所以，各国的政治经济条件不同，税收制度也不尽相同，具体征税办法也千差万别。就一个国家而言，在不同的时期，由于政治经济条件和政治经济任务不同，税收制度也有着或大或小的差异。我国的现行税制就是建国后经过几次较大的改革逐步演变而来的。 在社会主义市场经济条件下，建立一个适合本国国情的税收制度具有重要的意义。主要

注册会计师《税法》试题及答案

注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法

7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入2000～5000元的，适用税率为10%;应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。

税收制度

第九章税收制度 第一节商品课税 一、商品课税的特点 （一）商品课税的优点 1．商品课税的税收负担比较普遍，符合税收的普遍原则 2．商品税可以保证政府及时、稳定、均衡地取得财政收入 3．商品税有调节消费、鼓励储蓄的作用 4．商品税有节约消费、抑制浪费的作用 5．商品税征收简便，易于管理 （二）商品课税的缺陷 1．不符合税收的公平原则，具有明显的累退性 2．影响生产和流通的发展 3．商品课税加重了消费者的生活负担 二、主要税种 （一）增值税 1．增值税的概念 （1）增值税是以商品价值中法定增值额为课税对象所征收的一个税种 （2）增值额，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值 2．增值税的优点与缺陷 （1）增值税避免了重复课税的弊端 （2）增值税符合“税收中性’’原则 （3）增值税可以保证财政收入不受通货膨胀的影响 （4）增值税有利于出口退税 （5）实行抵免法的增值税，要求有健全的发票管理制度，使各个企业单位能够自我约束、互相牵制，便于税务机关查核，有利于防止偷漏税3．增值税的类型 （1）生产型增值税。它是以一定时期内企业单位的商品与劳务的销售收入

减除用于生产的中间性产品和劳务的价值后的余额，作为增值额而课征的增值税。 （2）收入型增值税。它是以一定时期内企业单位的商品与劳务的销售收入减除用于生产的中间性产品和劳务的价值以及资本品的折旧后的余额，作为增值额而课征的增值税。 （3）消费型增值税。它是以一定时期内企业单位的商品与劳务销售收入，减除用于生产的中间性产品和劳务的价值以及同期购入的资本品的全部价值后的余额，作为增值额而课征的增值税。 4．我国现行的增值税制度 (1)征税范围 除农业生产环节和不动产外，对所有销售或者进口的货物，而且包括所提供的工业性及非工业性的加工、修配和修理劳务都要征收增值税。 (2)纳税人 凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。 (3)税率 增值税的税率为三档，基本税率为17%，低税率为13%，出口适用零税率。 (4)计税方法。加法、减法与扣税法 扣税法：又称抵免法或发票法。即先以企业单位一定期间商品与劳务的销售收入乘以税率，计算出至本环节止的累计税额（销项税额），然后再从中减去同期各项进货的已纳税额（进项税额），即可计算出本企业单位的应纳税额。其计算公式为： 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 其中：销项税额=销售额×税率 进项税额的确定来自三个方面，即发票上注明的税额(从销售方取得的增值税专用发票)；进口完税凭证上注明的税额；免税农产品扣除税额。 5．现行增值税制度存在的主要问题及其完善思路 （1）存在的主要问题 其一，征收范围偏窄。

(完整版)《税法》试卷(A)

云南师范大学商学院继续教育学院 2010-2011学年下学期《税法》期末考试 试卷（A）卷 座号：姓名：学号：系： 3、全部试题均答在试卷上。 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1．税收法律关系中的税收客体是指（）。 A．纳税人 B．征税对象 C．税基 D．商品及劳务 2．在税法体系中起着税收母法的作用，属于税法体系的主体和核心的是（）。 A．税收基本法 B．商品税法 C．所得税法 D．财产税法 3．某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）4 680元，同时赠送B商品50件（B商品账面含税单价为23.40元／件）。A、B商品适用税率均为17％。该商场此项业务应申报的销项税额是（）。 A．34 170元 B．34 000元 C．33 830元 D．32830元 4．某工业企业（属于增值税一般纳税人）发生的项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中扣减出来的是（）。 A．将购进货物用于集体福利 B．将购进货物无偿赠送给他人 C．将委托加工收回的货物用于对外投资 D．将委托加工收回的货物用于个人消费 5．纳税人将自产的应税消费品用于（）的，不征收消费税。 A．连续生产应税消费品 B．连续生产非应税消费品 C．职工福利、赞助、广告 D．管理部门 6．下列企业委托外贸企业代理出口应税消费品，适用不免税也不退税政策的是（） A．属于一般纳税人的生产企业 B．属于小规模纳税人的生产企业 C．外贸企业 D．一般商贸企业 7．以下哪个是企业所得税纳税人（）。 A．个人独资企业 B．合伙企业 C．个人有限责任公司 D．居民个人 8．下面哪项收入应该征收企业所得税（）。 A股息、红利等权益性投资收益 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D财政拨款 9．企业所得税纳税人税前准予扣除项目不包括（）。 A．营业税 B．教育费附加 C．增值税 D．消费税 10．下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是（）。 A.加班费 B.特殊工种补助 C.托儿补助费 D.奖金 二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（）。 A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收人型增值税 2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（） A.销售家具并负责运输 B.电信单位从事电信业务，并同时销售移动电话 C.销售家用电器并负责安装 D.邮政局出售集邮商品 3.增值税一般纳税人取得的下列凭据中，可据以抵扣进项税额的是（）． A.外购免税农产品的收购凭证 B.外购大型设备取得的增值税专用发票 C.外购原材料支付运费取得的运输发票 D.委托加工取得的增值税专用发票 4.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。 A.因自然灾害毁损的外购商品 B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料 D.生产免税产品接受的劳务 5.根据消费税法律制度的规定．对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（） A.卷烟 B.烟丝 C.粮食白酒 D.薯类白酒 6.从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括（）。 A.价款 B.价外费用 C.消费税金 D.增值税金 7.根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，不征收营业税的有（）。 A.房地产公司销售写宇楼 B.商业企业销售空调并负责安装 C.轮船厂销售轮船 D.建筑公司承包建筑安装业务 8.根据《营业税暂行条例》规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（）． A. 某非金融机构买卖货物期货 B.某电子公司将境内新建一栋房产明送他人 C.某房地产公司在境内新建一栋写字楼后销售 D.某工业企业有偿转让商标权给另一企业在境内使用 9.根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人取得的下列收人中，应计人应纳税所得额的有（）。 A.国债利息收人

最新企业所得税实施条例全文(2017最新版本)

最新企业所得税实施条例全文（20XX最新版本） 目录 第一章总则 第二章应纳税所得额 第一节一般规定 第二节收入 第三节扣除 第四节资产的税务处理 第三章应纳税额 第四章税收优惠 第五章源泉扣缴 第六章特别纳税调整 第七章征收管理 第八章附则 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经20XX年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自20XX年1月1日起施行。 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。 第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。 第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、

财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： (一)管理机构、营业机构、办事机构; (二)工厂、农场、开采自然资源的场所; (三)提供劳务的场所; (四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所; (五)其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定; (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定; (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定; (四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定; (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定; (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 第八条企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

税法基础知识

第1章税法概论 税收的分类: （1）按税收缴纳形式分类：力役税、实物税、货币税 （2）按计税依据分类：从价税、从量税 （3）按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 （4）按税负是否转嫁分类：直接税、间接税（可转嫁）。 （5）按税收与价格的组成关系划分：价内税、价外税 （6）按课税对象的不同性质分类： 流转税类：增值税、消费税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 资源所得税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税 财产税类：房产税、契税、车船税、遗产税（未开征） 行为税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税 税法的构成要素： （1）纳税义务人：自然人、法人 （2）征税对象：从价税：增值税、营业税、所得税 从量税：资源税、车船税、消费税 复合税：烟、酒 （3）税目 （4）税率 比例税率：1）单一比例税率：增值税 2）差别比例税率：产品差别比例税率：消费税、关税； 行业差别比例税率：营业税； 地区差别比例税率：城市维护建设税 3）幅度比例税率：营业税中的娱乐业税率 累进税率：1）超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等 2）超率累进税率：土地增值税 定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。 （5）减免税：1)税基式减免 2）税率式减免 3）税额式减免 （6）纳税环节：1）一次课征制 2）两次课征制 3）多次课征制 （7）纳税期限 （8）纳税地点 （9）罚则 （10）附则 税法的分类： （1）按税法的基本内容和效力分类：1）税收基本法 2）税收普通法 （2）按税收的职能作用分类：1）税收实体法 2）税收程序法 （3）按税收的征税对象分类：1）流转税税法 2）所得税税法 3）财产、行为税税法 4）资源税税法 （4）按税收收入归属和征收管理权限分类：1）中央税 2）地方税 3）中央和地方共享税 第4章增值税 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其在商品生产、流通和劳务服务各个环节取得的增值额征收的一种税。（价外税）

大学税法期末考试试题A

大学税法期末考试试题A Prepared on 24 November 2020

一、单项选择题（本大题共5小题，每小题1分，共5分）在每小题列出的四个备用选项中只有一个符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、进口货物的完税价格是以[ ]为基础确定的。 A到岸价格 B成交价格 C到岸价格加关税 D成交价格加进口增值税 2、融资租赁合同属于[ ] A购销合同 B财产租赁合同 C借款合同 D技术合同 3、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是[ ] A货物发出的当天 B收到销货款的当天 C发出货物并办妥托收手续的当天 D签订合同的当天 4、外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是[ ] A当期购进数量 B当期生产领用数量 C当期出库数量 D当期已出售的应税消费品的耗用数量 5、下列消费品[ ]不征收消费税 A陶瓷 B鞭炮 C黄酒 D实木地板 二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分）在每小题列出的五个备用选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 1、税收法律关系客体包括以下几类[ ] A货币 B纳税主体 C实物 D行为 2、税收按管理和受益权限划分为[ ] A直接税 B中央税 C地方税 D中央、地方共享税 3、根据增值税条例规定，企业下列[ ]行为视同销售货物，计征增值税。

A购进材料用于在建工程 B自产货物发生非正常损失 C自产货物用于集体福利 D委托加工货物对外投资 4、下列属于耕地占用税征税范围的耕地是[ ] A种植粮食作物的土地 B菜地 C鱼塘 D苗圃 5、增值税条例规定，允许抵扣的货物的运费金额包括[ ] A随同运费支付的装卸费 B运费发票上注明的建设基金 C运费发票上注明的运费 D随同运费支付的保险费 6、营业税中适用5%税率的税目有[ ] A服务业 B金融保险业 C销售不动产 D交通运输业 7、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是[ ] A贷款业务以利息收入减去利息支出 B运输企业从事联运业务，为实际取得的营业额 C建筑业的总承包人以全部承包额减去付给分包人的价款后的余额 D旅游企业向游客收取的全部价款 8、下列产品中应缴纳资源税的有[ ] A固体盐 B原油 C洗煤 D金属矿原矿 9、某矿山某月生产、销售原煤120万吨，应缴纳以下税种[ ] A营业税 B资源税 C城市维护建设税 D增值税 10、与资源税纳税期限规定相同的税种有[ ] A印花税 B增值税 C营业税 D消费税 11、企业的下列哪些税金在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除 [ ] A企业所得税 B营业税 C消费税 D教育费附加 E增值税 12、下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是[ ] A年终奖金 B独生子补贴 C差旅费津贴 D误餐费补助 13、下列项目在计征个人所得税时，允许按800元实行定额扣除的有 [ ]

中国税收制度

1. 我国税收结构中，占整个税收比重最高的税收类别是( ) A、商品税 B、所得税 C、财产税 D、行为税 本题考察的知识点是税制结构 2. “税收的特征”不包括（） A、市场交易性 B、一般报偿性 C、确定性 D、强制性 本题考察的知识点：税收的特征 3. 税收的客体是指( ) A、政府 B、企业 C、国民收入 D、个人 本题考察的知识点是税收的主体与客体 4. 以下我国税种中，属于商品税的有( ) A、资源税 B、城镇土地使用税 C、车辆购置税 D、车船税

本题考察的知识点是税收体系 5. 税收的调节手段职能，不能表现在( ) A、调节资源配置 B、调节市场利率 C、调节收入分配 D、调节经济总量 本题考察的知识点是税收的职能 6. “以个人从公共支出中所获得的利益的多少为标准，得到多的多交税，得到少的少交税。”这样的想法体现了以下税收原则的( ) A、公平原则 B、支付能力原则 C、受益原则 D、效率原则 本题考察的知识点是税收的原则 7. 根据税收水平的一般知识，以下结论成立的有( ) A、美国日本较发达，其税收水平应该高于北欧国家 B、中国税收水平同西欧国家在同一水平线上较为合理 C、中国税收水平增长较快，主要原因是中国大幅度调整了税制 D、发达国家税收水平整体上高于发展中国家 本题考察的知识点是税收水平 8. 我国个人所得税的税率属于( ) A、固定税额

B、比例税率 C、累进税率 D、累退税率 本题考察的知识点是税收要素 9. 相对于发展中国家，发达国家的哪种（）税收所占比例更高，甚至超过50% A、商品税 B、财产税 C、行为税 D、所得税 本题考察的知识点是税收结构 10. 我国企业所得税规定，对于本年度亏损的企业，其亏损额可以在未来5年的企业所得税税前予以扣除。该种类型的税收优惠属于( ) A、税基式优惠 B、税率式优惠 C、税额式优惠 D、时间式优惠 本题考察的知识点是税收要素 是非题 11. 在我国，教育费附加和文化事业建设费与车辆购置税、城市维护建设税一样具有指定用途税的性质，一样具有附加税的性质，可视为税收。 A、正确 B、错 误

税法A

……………………………………………………………………………………………………… 试卷编号 A 拟题教研室（或教师）签名戴罗仙教研室主任签名 ……………………………………………………………………………………………………… 长沙理工大学考试试卷……………………………………………………………………………………………………… 课程名称（含档次）《税法》课程代号0301001085 专业会计学（卓越班）层次（本、专）本科方式（开、闭卷）闭卷 一、判断题（请对以下各正确命题打“√”，错误命题打“×”，每小题2分，共20分） 1、为了消除国际重复征税，我国现行企业所得税法和个人所得税法对中国居民（包括法人和自然人） 来自境外所得已纳税额实行的是分国（不分项）限额抵免法，包括直接抵免和间接抵免。（）2、某企业将外购布匹中一部分用于生产服装，一部分用于职工福利，其中用于职工福利的外购布匹 应当缴纳增值税，且外购布匹的进项税金准许在计算应纳增值税时予以抵扣。（） 3、某企业自产的汽车用于行政接待，应视同销售征收增值税、消费税及其城建税和教育费附加。（） 4、某企业进口香烟、汽车，其计算增值税的计税依据是：进口香烟和汽车的关税完税价格，其计算 消费税的计税价格应当是“进口香烟和汽车的关税完税价格－进口环节已缴纳的增值税税额”。 （） 5、进口关税计税价格是指进口货物的完税价格，一般即到岸价格，包括进口货物的成交价格、货物 运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。出口关税计税依据是出口货物“离岸价格－出口关税”。由此判定，进口关税和出口关税计税价格中均未包括关税税额，也即：关税是价外税。（） 6、国家拨付事业经费的学校的教学楼、操场、食堂、学生宿舍等占用的土地的房产税、土地使用税、 耕地占用税、契税均可享受免税优惠待遇。（） 7、根据我国现行税法，增值税、消费税、资源税、土地使用税具有在生产、销售、消费各环节不存 在重复征税的共同特征。（） 8、2011年颁布的新资源税暂行条例及其实施细则将原资源税所有税目的幅度定额税率全部改为幅 度比例税率。（） 9、我国企业所得税税前允许扣除的税金包括增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、关税、 资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、等销售税金及附加。（）10、个人所得税法规定的应税所得项目中的“工资薪金所得”属于独立劳动报酬，“劳务报酬所得” 属于非独立劳动报酬。（） 二、单项选择题（请将正确答案的序号填在答题纸上，每小题2分，共计10分） 1、纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行 政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。 A、法律优位原则 B、程序法优于实体法原则 C、特别法优于普通法原则 D、实体从旧、程序从新原则 2、根据《海关法》和关税条例及其实施细则规定，进出口货物和物品放行后，海关发现纳税义务人 违反规定导致少缴了税款，海关应当自纳税人缴纳税款之日起（）内追征。

税法学试题A

《税法学》期末考试 A卷（120分钟） 一、单项选择题(每小题1分，共33分) 1. 国家征税的依据是( ) A．财产权力 B．政治权力 C．所有权力 D．经济权力 2. 税收权利主体是指（） A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.中央政府 3. 按税法规定，应征收增值税的是（） A.邮政部门的报刊发行费 B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费 C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D.招待所预定火车票的手续费 4. 某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以参照，需按照组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价( ） A.（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） B.（成本+利润）÷（1-消费税税率） C.（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D.（成本+利润）÷（1+消费税税率） 5. 企业外购的货物，可以作为进项税额抵扣的是（） A.外购的固定资产用于企业的生产经营活动 B.外购的床单用于职工福利 C.外购的礼品无偿赠送给客户 D.外购的粮食分给职工个人 6. 纳税人销售（），免征增值税。 A.农用薄膜 B.日用百货 C.旧货 D.自产农用品 7.税制要素中，用于明确征税对象具体内容的是（） A．税目 B. 计税依据

C. 税源 D.减免税 8.最终负担税款的单位或个人，称为（） A, 扣缴义务人 B.纳税人 C. 负税人 D.缴税人 9. 某企业为增值税一般纳税人，2013年9月为采购生产用原材料发生运输费用10000元，取得运输发票，该笔运输费准予抵扣的进项税额为（） A. 600元 B.700元 C. 800元 D.900元 10. 消费税采用复合计税征收方法的应税消费品是( )。 A.化妆品 B.卷烟 C.汽油 D.护肤品 11.某烟厂为增值税一般纳税人，11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（）万元 A.65.42 B.78.42 C.86.22 D.112.62 12. 以下不属于企业所得税的纳税人是（） A.有经营所得的社会团体 B.有其他所得的事业单位 C.有经营所得的合伙企业 D.有其他所得的私营企业 13.下列人员为个人所得税的非居民纳税义务人是( ) A.在中国境内有住所的人 B.具有中国国籍的国内公民 C.在中国境内定居的外国公民 D.在中国境内居住不满一年的外籍人员 14. 税法构成要素中，用以区分不同税种的标志是（）。 A.纳税人 B.征税对象 C.税目税率 D.纳税环节 15. 纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对不足抵扣部分的处理办法是（）。 A.税务部门给予退税 B.不再给予抵扣 C.可抵扣以前的欠税 D.结转下期继续抵扣 16. 下列人员中，属于个人所得税的居民纳税义务人的是（） A.个体工商户

中华人民共和国企业所得税法实施条例

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项目四 税收制度

项目四税收制度 任务一税收分类 一、按课税对象不同 流转税是以商品或劳务交易额为征税对象的税收，对生产、流通、分配各环节都可征税。税种有关税、增值税、营业税等。 所得税是对纳税人所得或收益课征的税收。 所得或收益指自然人、法人和其他经济组织从事生产、经营等各项活动所获得的收入，减去相应的成本费用之后的余额。 财产税是对纳税人的财产课征的税收，来源是财产的收益或财产所有人的收入。税种包括房产税、车船使用税、契税等。 二、按税收的计量标准 从价税是以课税对象价格为依据，按一定比例课征的税收。如增值税、营业税等。 从量税是以课税对象的特定标准(重量、面积、数量等)为计税依据课征的税收。如资源税、车船使用税和土地使用税等。 三、按税收与价格的关系不同 价内税是税金作为价格组成部分的税收，即税含在价中。如消费税等。 价外税是指税金作为价格附加的税收。如增值税等。 四、按税负能否转嫁为标准 直接税是由纳税人直接负担，税负不易转嫁的税收，如所得税、财产税等。 间接税是纳税人能将税负转嫁他人的税收，主要是对商品流转额征收的如营业税、消费税、增值税等。 五、按税收管理和税款使用权限划分 中央税是由中央政府统一征收管理、支配的税收。 我国的中央税包括关税，进口环节消费税和增值税，消费税，车辆购置税等。 地方税是由各级地方政府负责征收管理和支配的税收。 我国的地方税包括部分营业税，个人所得税，城镇土地使用税，部分城市维护建设税，房产税，契税，土地增值税等。 共享税是由中央和地方按一定比例分配后归属各自支配使用的税收。 我国共享税种主要包括 增值税：中央75%，地方25%； 所得税：中央60%，地方40%。 任务二税制结构 一、税收制度类型 (一) 单一税制 指以某一类税收构成的税制结构。 基本特征是将某一类税收作为整个税收体系的基础。 (二) 复合税制 复合税制是多种税同时并存的税制结构。 由于现代经济多目标化以及经济主体收入多样化，不同税收有其特定作用，可以相互补充，许多国家普遍采用复合税制。

我国古代税法制度(优选.)

中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、调用劳动力的制度。赋,原指军事上车马军需的征调,后指对土地的课税，即田赋，有时还包括人头税和资产税。役，亦称徭役，即在统治者强迫下，平民从事的无偿劳动，包括力役、杂役和军役。[1] 先秦两汉时期 古代役重于赋。《诗经》中不少篇章反映人民被迫服役的怨忿；《春秋》中有许多关于役民筑城的记载，特别是各国互相攻伐，军役更为频繁；《周礼·大司徒》篇中规定各级地方官有召民应役的职责,为此应经常保持户口及马牛车辆等的实况登记,征调时贵者、贤能者及服公事者均免役。春秋时期，土地私有制逐渐形成，国家对土地的粟米之征为“什一”（收获量的1/10）。春秋前期，管仲曾建议齐国试行“相地而衰征”（按土地差别征税）;春秋后期,鲁宣公十五年（公元前 594）实行“初税亩”即按平均产量规定一亩的税率，以后成为以收益为基础的田赋税制。 秦统一中国后，修阿房宫，建骊山，筑长城，戍五岭，徭役极为苛重，激发了以陈胜、吴广为首的农民起义。汉初采行与民休息政策，田租的征课，由十五税一减至三十税一。但徭役仍沿秦制，男丁每年在郡县服役一月（更役）之外，尚有正卒（到国都服役）和戍卒（往边境屯戍）的服役，不服役的纳钱代役，称为更赋。此外还课人头税:未成年男女纳口赋,成年男女纳算赋。汉初推行役政，有所谓“虽丞相子亦在戍边之调”的说法，事实上，皇族、官吏以及因军功、纳粟而受爵赏的早已享有复免本人终身并家族、子孙长期免役的优遇，于是，徭役负担集中在平民身上。 魏晋南北朝时期 三国时期，曹魏行屯田制，屯田客向国家交纳很重的屯租。除屯田外，一般编户则交纳田租、户调，田租每亩四升，户调每户绢二匹、绵二斤。至于役，则豪族拥有佃客,国家无从向之征调；反之,平民被强征兵役和其他服役，无一定制度可言。 西晋实行占田制和户调制，平民一户男女丁二人可占田百亩,其中70亩为课田，据以课税。贵族的占田,则第一品可达50顷，递降至九品可占10顷。事实上平民的占田额没有保证,贵族的占田额却难以限制,平民苦于无一定法度的徭役,贵族则除本身免役外,还可荫庇若干客户。南北朝时期，战争连绵，田租、户调甚为混乱，兵役杂役尤极苛重。为制止户口大量逃亡，南方实行“土断”,限定流民于所在地区落籍；北方实行“括户”,从大户荫庇之下夺回一部分编户。但都不能改变民户因重役而逃亡的严重危机。 隋唐时期 唐代前期，采用北魏至隋代已试行的均田制，在每丁受田百亩的基础上，实行租庸调法。租和调为三国以来田租、户调的演进，庸则为役的绢、布交纳。同时，实行府兵制，减除了征调兵役的威胁。但均田制亦如西晋占田制，规定王公以下各品官的永业田比平民的永业田多至十倍数十倍；加以豪强兼并，后来农民得不到授田，均田制名存实亡，从而租庸调法也不能继续下去。至唐代中期德宗建中元年（780）改行两税法。两税为地税按亩征粮，户税按

详解《企业所得税法实施条例》规章制度.doc

详解《企业所得税法实施条例》规章制度 悠悠十三载，漫漫合并路。自1994年的酝酿工作开始至2019年3月16日通过《企业所得税法》(以下简称新税法)，我国内、外资企业所得税制度的合并宣告完成，这是我国在构建社会主义和谐社会进程中的一项制度创新。新制度优越性的发挥有赖于有效地贯彻实施。日前，与新税法配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)在社会各界的殷殷企盼中出台了。为使广大纳税人与税务人员能够更好地理解与贯彻《实施条例》精神，本报记者就《实施条例》中的若干问题采访了国家税务总局有关负责人。 国家税务总局有关负责人表示，《实施条例》的起草，主要遵循了合法规范、结合实际、接轨国际、严谨具体、便于操作等原则。在符合税法规定原意的前提下，将现行有效的企业所得税政策内容纳入《实施条例》，体现政策的连续性。《实施条例》还结合经济活动、经济制度发展的新情况，对税法条款进行细化，体现政策的科学性。此外，《实施条例》的起草还借鉴了国际通行所得税政策的处理办法和国际税制改革的新经验，体现了国际惯例和政策的前瞻性。 据有关负责人介绍，《实施条例》共有8章133条，主要细化了企业所得税法的有关规定。对其中一些关键性政策的设计思路，有关负责人进行了详细解答。 实际管理机构界定旨在保护税收权益

借鉴国际经验，新税法明确实行法人所得税制度，并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念。 法人所得税制下的纳税人认定的关键是着重把握居民企业和非居民企业的标准。新税法采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准来判断居民企业和非居民企业。注册地较易理解和掌握，实际管理机构所在地的判断则较难理解。《实施条例》中对实际管理机构是如何界定的?相关的考虑是什么? 有关负责人表示，从国际上来看，特别近十几年的国际实践看，实际管理机构一般是指对企业的生产经营活动实施日常管理的地点，但在法律层面，也包括作出重要经营决策的地点。在处理方式上，税法中一般只作出原则性规定或不规定，然后逐步通过案例判定形成具体标准。为维护国家税收主权，防止纳税人通过一些主观安排逃避纳税义务，《实施条例》采取了适当扩展实际管理机构范围的做法，将其规定为：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。这样有利于今后根据企业的实际情况作出判断，能更好地保护我国的税收权益，具体的判断标准，可根据征管实践由部门规章去解决。 纳入预算的财政拨款为不征税收入 新税法在收入总额的规定中新增加了不征税收入的概念，财政拨款等三项收入为不征税收入，企业收到的各种财政补贴是否属于财政

税收法律制度概述讲义

第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例 3、国务院：制定行政法规

4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC 2、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税：消费税、关税