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房地产企业基于内部控制的风险管理研究

龙源期刊网 http://www.wendangku.net/doc/d1f1943cb0717fd5360cdca8.html

房地产企业基于内部控制的风险管理研究

作者:金晓丹

来源:《财经界·学术版》2014年第11期

摘要:房地产企业因其行业特点,可能面临较大的财务风险。本文首先分析了企业内部控制与财务风险管理的关系,并基于对房地产企业所面临的财务风险主要来源进行讨论,对不同类型的风险暴露分别给出基于内部控制制度的监控与管理策略。

关键词:房地产企业内部控制风险管理

作为与国民经济与金融安全息息相关的支柱性产业,房地产行业将其整体风险水平控制在合理区间内是保证其自身安全发展需要和维持整个经济稳定的必要举措。然而,房地产业相比其他行业,具有企业经营规模大、资本投入高度集中的特点,这使得本行业企业的经营情况经常受制于诸多影响因素,除企业本身的经营管理模式与战略决策水平外,还有国家的宏观经济政策和地区的经济发展状况等,这加大了房地产企业进行有效的风险管理的难度。在房地产行业相对发展成熟的各国,对于房地产企业的个体和全行业的整体风险都有系统的研究和严格的控制规范,但我国房地产行业起步晚,对这方面的研究相对稀缺,房地产企业普遍风险控制水平有限,这引发了学界和业界的诸多担忧。

一、企业内部控制与财务风险管理的关系

企业的内部控制与风险管理的共同目标是保证企业的合理、健康发展,避免或最小化因为外部或内部因素的影响而使企业遭受不必要的损失。然而,就两者之间的关系的讨论在国内外都没有产生过明确一致的结论。国外的相关研究者对两者关系一般持三种观点:其一是认为企业的内部控制体系是风险管理工作的基础,而后者是对前者的拓展应用;其二认为企业的内部控制包含了风险管理,风险管理是内部控制工作内容之一;三是认为内部控制与风险管理相互融合,互为补充。而在理论文献和业界工作之中,两者的界限正变得越来越模糊,很多时候表示同样概念。

相较国外文献,国内对企业内部控制与风险管理关系的探讨起步相对晚,但近些年发展得较快。总结国内学者在这方面的研究,大概观点与国外类似。另外结合我国房地产行业的特有情况,国内学者提出:对风险暴露的指示工作比关注企业经营控制细节更重要,设计执行科学的风险管理体系比单纯关注于内部控制体制的建立更有意义。从《配套指引》中可见,企业的风险管理往往伴随着内部控制策略的实施,而内部控制框架的建立很多时候是为了更好地进行风险管理。很多房地产企业和其他企业经营失败的教训也告诉我们,企业所承受的财务风险很大一部分根源于良好内部控制的缺失,如企业没有实现内部职务的合理分离,或存在大量的寻租、舞弊等现象。所以,若企业不能根据自身财务风险管理的目标设置、建立并严格执行合理的内部控制框架和方案,则可以认为该企业的内部控制是失效的,不但无法进行有效的财务风险管理,还会使得企业处于不必要的风险暴露之中。