事务所岗前培训
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一、审计的定义
1、审计是一个系统化过程，即通过客观地猎取和评判有关经济活动与经济事项认定的证据，以正式这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2、审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。
3、审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评判的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区不于其他经济监督的特点；审计的差不多职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这确实是讲审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的差不多工作方式是审查和评判，也即是搜集证据，查明事实，对比标准，做出好坏优劣的判定。审计的要紧目标，不仅要审查评判会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评判有关经济活动的效益性。
二、审计的流程
审计预备
了解被审计单位的差不多情形
审计业务约定书是指审计机构与托付人共同签署的，据以确认审计业务的托付和受托关系，明确托付目的、审计范畴及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。
⑴签约双方的名称；
⑵托付目的；
⑶审计范畴；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间
⑷会计责任与审计责任
⑸签约双方的义务；
托付人应当履行的要紧义务包括：①及时提供审计人员所要求的全部资料；②为审计人员的审计提供必要的条件及合作；③按照约定条件即使足额支付审计费用。
⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。
⑺审计收费；
⑻违约责任；
⑼应当约定的其他事项。
初步评判被审计单位的内部操纵制度
初步评判内部操纵的有效性目的在于判定被审计单位的内部操纵制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些预备信任的内部操纵决定其测试的时刻、性质、范畴。
确定重要性
重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度，这一程序在特定环境下可能阻碍会计报表使用者的判定或决策。在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：一是在确定审计程序的性质、时刻和范畴时（打算时期）。在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所承诺的误差范畴；二在实施时期，按照重要性判定是否需要进一步审查；三是评判审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否阻碍到会计报表使用者判定和决策的标志
审计实施
符合性测试
符合性测试实际上是在内部操纵初步了解和评判基础上所进行的进一步的评判。
审计终结时期，
实质性测试
1盘点实物：审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情形。
2检查凭证：审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。
3核实账户记录的余额。
4核对有关记录。
5对有关资产和负债的期末余额进行函证。
6对运算结果进行复算：审计人员要对被审计单位有关运算的结果进行复算，以确定被审计单位有无有意歪曲运算结果或者运算存在差错的情形，包括合计数的复算，如工资汇总表的复算；有关调整数和分配数的复算，例如有关生产费用的分配情形的复算；有关运算表的复算。
7向有关人员进行查询：在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑咨询，能够向有关当事人进行查询。
8其它必要的工作。
终结时期
审计终结时期是指实施时期终止以后，审计人员按照审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
（一）编制审计报告
审计人员在完成外勤审计工作台以后，就开始进入编制审计报告的时期，现在期的要紧工作有：整理、评判执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项；汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适当披露；形成审计意见，撰写审计报告。只选择那些具有代表性、典型的审计证据在审计报告中加以反映。
审计证据的取舍标准有：（1）金额的大小；（2）咨询题性质的严峻程度。
（二）作出审计结论和决定
审计结论和处理决定具有法律效力，一经下达，被审计单位必须执行。
审计资料的整理
复合底稿
出具审计报告
审计程序表（按新的审计准则编制）财务与治理循环审计程序.xls
货币资金
短期投资
应收股利
应收利息
其他应收款
应收补贴款
长期股权投资
一年内到期的长期债权投资
长期债权投资
无形资产
长期待摊费用
待处理财产损溢
股权分置流通权
递延税款借项
短期借款
应对股利
其他应对款
估量负债
应对权证
长期借款
应对债券
长期应对款
专项应对款
递延税款贷项
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
治理费用
财务费用
投资收益
补贴收入
营业外收入
营业外支出
所得税
往常年度损益调整
审计助理的工作
资料搜集（打印、复印等）
审计科目
整理底稿
装订报告
货币资金审定表
客户名称：年月日
编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /
库存现金盘点核对表
客户名称: 盘点日期：年月日
会计主管: 出纳: 监盘人员:
复核人员:
银行存款余额调剂表
客户名称：年月日索引号：A1—2.1
开户银行：账号：
会计主管：经办会计：编制人员：日期：/ /
索引号A1-2.2
银行询证函
致：
本公司聘请的XXX会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵行的存款、贷款往来，下列数据出自本公司账薄记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符及需加讲明事项”处详为指正。回函请直截了当寄至XXX会计师事务所。
邮政编码：
截止年月日止，本公司银行存款、贷款账户余额等列示如下：
银行存款
公司签章
年月日