农业企业会计核算办法
农业企业会计核算办法
——生物资产和农产品
一、总说明
(一)为了统一规范农业企业生物资产和农产品的会计核算和相关信息的披露,根
据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规,并结合农业企业生物资产和农产品的特点,特制定《农业企业会计核算办法——生物资产和农产品》(以下简称“本办法”)。
(二)中华人民共和国境内农业企业的生物资产和农产品的会计核算和相关信息的披露,执行本办法。
(三)本办法所称农业活动,指农业企业对将生物资产转化为农产品或其他生物资
产的生物转化的管理。
生物转化,指导致生物资产质量或数量发生变化的生长、蜕化、生产、繁殖的过程。
(四)本办法所称生物资产,指农业活动所涉及的活的动物或植物。
生物资产应分为消耗性生物资产和生产性生物资产。消耗性生物资产是指将收获为农产品或为出售而持有的生物资产,如玉米和小麦等庄稼、用材林、存栏待售的牲畜、养殖的鱼等。生产性生物资产是指消耗性生物资产以外的生物资产,如产畜、役畜、经济林木等。生产性生物资产应进一步划分为成熟生产性生物资产和未成熟生产性生物资产。成熟生产性生物资产是指那些进入正常生产期,可以多年连续收获产品或连续提供劳务(服务)的生产性生物资产。
对于同时具有生产性和消耗性特点的生物资产,企业应根据生产经营的主要目的
将其划分为生产性生物资产或消耗性生物资产进行核算和管理;对于暂时无法区分生
产性和消耗性特点的生物资产,企业应作为消耗性生物资产进行核算和管理,待能够明确确定为生产性生物资产或消耗性生物资产时,再将生产性生物资产转出,单独进行核算和管理。
(五)企业应分别核算生产性生物资产和消耗性生物资产。
企业应增设“生产性生物资产”科目,核算成熟生产性生物资产的原价;增设“生物性在建工程”科目,核算未成熟生产性生物资产发生的实际支出。
企业应增设“消耗性林木资产”科目,核算已育闭成林消耗性林木资产的实际成本。暂时难以明确生产性或消耗性特点的林木资产实际成本,也在本科目核算。
企业应增设“公益林”科目,核算已育闭成林公益林的实际成本。
企业应增设“农业生产成本”科目,核算农业活动过程中发生的各项生产费用。
企业应增设“幼畜及育肥畜”科目,核算实行分群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的实际成本。实行分群核算的企业,其幼畜(禽)或育肥畜(禽)的饲养费用,在“农业生产成本”科目核算,不在本科目核算。
(六)本办法所称农产品,指生物资产的收获品,包括种植业产品、畜牧养殖业产品、水产品和林产品。
(七)生物资产在同时满足以下条件时,才能予以确认:
(1)因过去交易、事项的结果而由企业拥有或控制;
(2)该资产包含的经济利益很可能流入企业;
(3)该资产的成本能够可靠地计量。
(八)生物资产的初始计量应当按实际成本入账,实际成本的确定方法分别为:
1.外购的生物资产,按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买生物资产的相关税费,作为实际成本。
2.自行营造的具有生产性特点的林木,如橡胶树、果树、桑树、茶树和母树林等,按达到预定生产经营目的前营造林木发生的必要支出,作为实际成本。
自行营造的具有消耗性特点的林木,按育闭成林前营造林木发生的必要支出,作为实际成本。
3.自繁的幼畜成龄转为产畜或役畜,按成龄时的账面价值,作为实际成本;产畜或役畜淘汰转为育肥畜,按淘汰时的账面价值,作为实际成本。
4.以其他方式获得的生物资产,如盘盈、接受捐赠、接受投资、非货币性交易、债务重组等,分别按《企业会计制度》、《企业会计准则——固定资产》、《企业会计准则——存货》有关存货和固定资产的规定,确定实际成本。
(九)从生物资产收获的农产品,按其生物转化过程中应当计入的各种耗费和已确定
的成本计算方法计算确定的实际成本入账。
家庭农场、家庭林场、家庭牧场、家庭渔场等(以下简称家庭农场)上交的农产品验收入库时,按结算价格入账。
企业应增设“农产品”科目,核算企业从事农业活动所收获的农产品和家庭农场上交的农产品的实际成本,包括种植业产品、畜牧养殖业产品、水产品和林产品。
(十)成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的后发生的管护费用,应在发生当期计入农业生产成本。
育闭成林后的消耗性林木资产和公益林发生的管护费用,应在发生当期计入营业费用。
(十一)企业应至少于每年年度终了对生产性生物资产进行检查,如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因,导致其可收回金额低于账面价值的,应按其可收回金额低于账面价值的差额,计提生产性生物资产减值准备。
生产性生物资产减值准备一经计提,不得转回。
通常情况下,在未遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭时,生产性生物资产不计提减值准备,按账面价值计量。
企业应增设“成熟生产性生物资产减值准备”科目,核算企业提取的成熟生产性生物资产减值准备;增设“生物性在建工程减值准备”科目,核算企业提取的未成熟生产性生物资产减值准备。
(十二)企业应至少于每年年度终了对消耗性生物资产进行检查,如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因,使消耗性生物资产的成本高于可变现净值的,应按可变现净值低于成本的部分,计提存货跌价准备或消耗性林木资产跌价准备。
企业所拥有的公益林不计提跌价准备。
消耗性生物资产计提的存货跌价准备或消耗性林木资产跌价准备一经计提,不得转回。
通常情况下,在未遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭时,消耗性生物资产不计提存货跌价准备或消耗性林木资产跌价准备,按成本计量。
企业应设臵“消耗性林木资产跌价准备”科目,核算企业提取的消耗性林木资产跌价准备;在“存货跌价准备”科目下设臵“幼畜及育肥畜跌价准备”二级科目,核算实
行分群核算的企业提取的幼畜或育肥畜跌价准备;在“存货跌价准备”科目下设臵“其他消耗性生物资产跌价准备”二级科目,核算企业提取的其他消耗性生物资产跌价准备。
(十三)企业应至少于每年年度终了对农产品进行检查,如果由于农产品毁损、陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使农产品成本高于可变现净值的,应按可变现净值低于成本的部分,计提农产品跌价准备。
企业应在“存货跌价准备”科目下设臵“农产品跌价准备”二级科目,核算企业提取的农产品跌价准备。
二、补充会计科目和说明
(一)会计科目的设臵
本办法在《企业会计制度》基础上,增设了以下一级科目和二级科目,并分别对其科目设臵和核算内容进行了补充规定。
其他二级科目的设臵,除本办法已有规定者外,在不违反统一会计核算要求的前提下,企业可以根据需要自行设臵。
资产类
一级科目二级科目
科目编号科目名称科目编号科目名称
1135应收家庭农场款
1246农产品
1247幼畜及育肥畜
1281存货跌价准备
128101幼畜及育肥畜跌价准备
128102其他消耗性生物资产跌价准备
128103农产品跌价准备
1504生产性生物资产
1506生物资产累计折旧
1508成熟生产性生物资产减值准备
1607生物性在建工程
1608生物性在建工程减值准备
1821消耗性林木资产
1822消耗性林木资产跌价准备
1905公益林
负债类
一级科目二级科目
科目编号科目名称科目编号科目名称 2183应付家庭农场款
2221待转家庭农场上交款
2331专项应付款
233101国家拨款
233102育林基金
所有者权益类
一级科目二级科目
科目编号科目名称科目编号科目名称 3151公益林基金
315101国家拨款
315102育林基金
成本类
一级科目二级科目
科目编号科目名称科目编号科目名称 4102农业生产成本
(二)补充会计科目的使用说明
1135应收家庭农场款
一、本科目核算企业应收、暂付家庭农场的各种款项,如企业应向家庭农场收取的劳动保险费、福利费、管理费、利润、代购农用生产资料款等。
二、应收家庭农场款的主要账务处理如下:
(一)企业与家庭农场签订的承包合同生效时,按当年应收款项金额,借记本科目,贷记“待转家庭农场上交款”科目。
(二)为家庭农场垫付资金时,按垫付资金数额,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。
(三)将成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场,价款未收回时,按应收价款金额,借记本科目,贷记“固定资产清理”科目。
(四)将未成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场,价款未收回时,按应收价款金额,借记本科目,贷记“其他业务收入”科目。按未成熟生产性生物资产账面价值,借记“其他业务支出”科目,按未成熟生产性生物资产已计提的减值准备,借记“生物性在建工程减值准备”科目;按未成熟生产性生物资产账面余额,贷记“生物性在建工程”科目。
(五)将消耗性生物资产作价转让给家庭农场,价款未收回时,按应收价款金额,借记本科目,贷记“其他业务收入”科目。按消耗性生物资产账面价值,借记“其他业务支出”科目,按已计提的消耗性生物资产跌价准备,借记“存货跌价准备(幼畜及育肥畜跌价准备、其他消耗性生物资产跌价准备)”、“消耗性林木资产跌价准备”等科目;按消耗性生物资产账面余额,贷记“幼畜及育肥畜”、“农业生产成本”、“消耗性林木资产”等科目。
(六)收到家庭农场上交的款项或以农产品抵顶上交款时,按收到款项金额或农产品结算价格,借记“现金”、“银行存款”、“农产品”等科目,贷记本科目。
三、企业应按家庭农场名称设臵明细账,进行明细分类核算。
四、本科目期末借方余额,反映尚未收回的家庭农场欠款。
1246农产品
一、本科目核算企业从事农业活动所收获的农产品和家庭农场上交的农产品的实际成本,包括种植业产品、畜牧养殖业产品、水产品和林产品。
二、企业应根据各类农产品的实际情况,确定发出农产品的实际成本,可以采用的方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法和后进先出法等。
发出农产品的成本确定方法一经确定,不得随意变更。如需变更,应在会计报表附注中予以说明。
三、企业的各种农产品,应当定期清查盘点,每年至少清查盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符,应于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(场长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。
盘盈或盘亏的农产品,如在期末结账前尚未经批准的,应在对外提供财务会计报告
时先按上述规定进行处理,并在会计报表附注中作出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致,应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
四、农产品的主要账务处理如下:
(一)收获的农产品验收入库时,按其实际成本,借记本科目,贷记“农业生产成本”科目。
(二)家庭农场上交的农产品验收入库时,按结算价格,借记本科目,贷记“应收家庭农场款”等科目。
(三)将农产品出售,结转成本时,按选定的发出农产品计价方法计算确定的实际成本,借记“主营业务成本”科目,贷记本科目。
(四)清查盘点中发现的农产品盘盈,借记本科目,贷记“待处理财产损溢”科目。经批准的农产品盘盈,冲减当期管理费用,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”科目。
清查盘点中发现的农产品盘亏和毁损,借记“待处理财产损溢”科目,贷记本科目。经批准的农产品盘亏和毁损,在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后,计入
当期管理费用,借记“管理费用”科目,贷记“待处理财产损溢”科目;属于自然灾害等非常损失的,计入当期营业外支出,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
五、企业应按农产品的类别、品种和保管地点设臵明细账,进行明细分类核算。
六、本科目期末借方余额,反映企业库存农产品的实际成本。
1247幼畜及育肥畜
一、本科目核算实行分群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的实际成本。
实行分群核算的企业,其幼畜(禽)或育肥畜(禽)的饲养费用,在“农业生产成本”科目核算,不在本科目核算;实行混群核算的企业,其幼畜(禽)或育肥畜(禽)的实际成本和饲养费用,在“农业生产成本”科目核算,不在本科目核算。
二、幼畜(禽)或育肥畜(禽)的主要账务处理如下:
(一)外购的幼畜(禽)或育肥畜(禽),按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜(禽)或育肥畜(禽)的相关税费,借记本科目,贷记“银行存款”、应付账款”等科目。
(二)自繁幼畜(禽),按实际成本,借记本科目,贷记“农业生产成本”科目。
(三)结转幼畜(禽)或育肥畜(禽)的饲养费用,按结转金额,借记本科目,贷记“农业生产成本”科目。
(四)幼畜(禽)或育肥畜(禽)转群,借记本科目(××群别),贷记本科目(××群别)。
(五)产畜或役畜淘汰转为育肥畜时,按淘汰时的账面价值,借记本科目,按已计提的累计折旧,借记“生物资产累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“成熟生产性生物资产减值准备”科目;按账面余额,贷记“生产性生物资产”科目。
(六)幼畜成龄转为产畜或役畜时,按其账面价值,借记“生产性生物资产”科目,按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备,借记“存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备”科目;按账面余额,贷记本科目。
(七)幼畜(禽)或育肥畜(禽)对外销售,结转幼畜(禽)或育肥畜(禽)的实际成本时,
按结转的实际成本,借记“主营业务成本”科目,贷记本科目。
(八)幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的损失,按其账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按已计提的幼畜(禽)及育肥畜(禽)跌价准备,借记“存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备”科目;按账面余额,贷记本科目。
待查明原因后,根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(场长)会议或类似
机构批准后,在期末结账前处理完毕。幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的损失,在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后,计入当期管理费用,借记“管理费用”科目,贷记“待处理财产损溢”科目;属于自然灾害等非常损失的,计入营业外支出,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的损失,如在期末结账前尚未经批准的,应在对
外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理,并在会计报表附注中作出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致,应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
三、企业应按幼畜(禽)或育肥畜(禽)的种类和群别设臵明细账,进行明细分类核算。
四、本科目期末借方余额,反映企业存栏幼畜(禽)或育肥畜(禽)的实际成本。
1504生产性生物资产
一、本科目核算企业成熟生产性生物资产原价。种植业企业的农田防护林在达到预定生产经营目的前发生的实际成本,在“生物性在建工程”科目核算,不在本科目核算;达到预定生产经营目的时的实际成本,在本科目核算;达到预定生产经营目的后发生的管护费用,在“农业生产成本”科目核算,不在本科目核算。禽类的基本禽群发生的实际成本,在“农业生产成本”、“幼畜及育肥畜”等科目核算,不在本科目核算。
二、企业应当根据成熟生产性生物资产的定义,结合本企业的具体情况,按农业企业的行业类别,制定适合本企业的成熟生产性生物资产目录、分类方法、每类或每项成熟生产性生物资产的折旧年限、折旧方法,作为进行成熟生产性生物资产核算的依据。企业制定的成熟生产性生物资产目录、分类方法、每类或每项成熟生产性生物资产的
预计使用年限、预计净残值、折旧方法等,应当编制成册,并按照管理权限,经股东大会或董事会,或经理(场长)会议或类似机构批准,按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案,同时备臵于企业所在地,以供投资者等有关各方查阅。
企业已经确定并对外报送,或备臵于企业所在地的有关成熟生产性生物资产目录、分类方法、预计净残值、预计使用年限、折旧方法等,一经确定不得随意变更,如需变更,仍然应按照上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明。
三、成熟生产性生物资产的主要账务处理如下:
(一)购入的成熟生产性生物资产,按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买成熟生产性生物资产的相关税费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
(二)自行营造的具有生产性特点的林木资产达到预定生产经营目的时转入成熟生产性生物资产,按转入时的账面价值,借记本科目,按已计提的减值准备,借记“生物性在建工程减值准备”科目;按账面余额,贷记“生物性在建工程”科目。
自繁幼畜成龄转为产畜或役畜,按成龄时的账面价值,借记本科目,按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备,借记“存货跌价准备(幼畜及育肥畜跌价准备、其他消耗性生物资产跌价准备)”科目;按账面余额,贷记“幼畜及育肥畜”、“农业生产成本”等科目。
(三)盘盈的成熟生产性生物资产,按同类成熟生产性生物资产的市场价格,借记本科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
(四)以其他方式取得的成熟生产性生物资产,如接受投资、接受捐赠、非货币性交易、债务重组等,分别按照《企业会计制度》、《企业会计准则——固定资产》有关固定资产的规定进行会计核算。
(五)成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的后发生的管护费用,借记“农业生产成本”等科目,贷记“银行存款”、“原材料”、“应付工资”等科目。
(六)将产畜或役畜转为育肥畜,按产畜或役畜的账面价值,借记“固定资产清理”科目,按已计提的累计折旧,借记“生物资产累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“成熟生产性生物资产减值准备”科目;按账面余额,贷记本科目。同时,按“固定资产清理”科目余额,借记“幼畜及育肥畜”科目,贷记“固定资产清理”科目。
(七)将成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场时,按成熟生产性生物资产账面价值,借记“固定资产清理”科目,按已计提的累计折旧,借记“生物资产累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“成熟生产性生物资产减值准备”科目;按账面余额,贷记“生产性生物资产”科目。
成熟生产性生物资产作价转让发生净收益的,借记“固定资产清理”科目;贷记“营业外收入——处臵成熟生产性生物资产净收益”科目;作价转让发生净损失的,借记“营业外支出——处臵成熟生产性生物资产净损失”科目,贷记“固定资产清理”科目。
(八)盘亏的成熟生产性生物资产,按其账面价值,借记“待处理财产损溢”科目;按已计提的累计折旧,借记“生物资产累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“成熟生产性生物资产减值准备”科目,按账面原价,贷记本科目。
(九)因死亡、出售、毁损等原因减少的成熟生产性生物资产,按减少的成熟生产性生物资产账面价值,借记“固定资产清理”科目;按已计提的累计折旧,借记“生物资产累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“成熟生产性生物资产减值准备”科目;按账面原价,贷记本科目。
(十)因投资、非货币性交易、债务重组、捐赠等原因转出的成熟生产性生物资产,按《企业会计制度》、企业会计准则——固定资产》有关投资、非货币性交易、债务重组、捐赠等转出固定资产的规定进行会计核算。
四、企业应设臵“生产性生物资产登记簿”,按成熟生产性生物资产类别、所属部门进行明细分类核算。
五、本科目期末借方余额,反映期末企业成熟生产性生物资产的账面原价。
1506生物资产累计折旧
一、本科目核算企业成熟生产性生物资产的累计折旧。
二、企业应根据成熟生产性生物资产的性质和消耗方式,结合农业企业的行业类别和本企业的具体情况,合理确定成熟生产性生物资产的预计使用年限和预计净残值,并选择合理的成熟生产性生物资产的折旧方法,按照管理权限,经股东大会或董事会,或经理(场长)会议或类似机构批准,作为计提折旧的依据。同时,按照法律、行政法规的
规定报送有关各方备案,同时备臵于企业所在地,以供投资者等有关各方查阅。
企业已经确定并对外报送,或备臵于企业所在地的有关成熟生产性生物资产预计使用年限和预计净残值、折旧方法等,一经确定不得随意变更,如需变更,仍然应按照上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明。
三、成熟生产性生物资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。
四、企业一般应按月计提折旧,当月增加的成熟生产性生物资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的成熟生产性生物资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。成熟生产性生物资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的成熟生产性生物资产,也不再补提折旧。
五、企业按月计提的成熟生产性生物资产折旧,借记“农业生产成本”等科目,贷记本科目。
六、本科目只进行总分类核算,不进行明细分类核算。
七、本科目期末贷方余额,反映企业提取的成熟生产性生物资产折旧累计数。
1508成熟生产性生物资产减值准备
一、本科目核算企业提取的成熟生产性生物资产减值准备。
未成熟生产性生物资产提取的减值准备,在“生物性在建工程减值准备”科目核算,不在本科目核算。
二、企业应至少于每年年度终了,对成熟生产性生物资产进行检查,如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因导致其可收回金额低于账面价值的,应按可收回金额低于账面价值的差额,计提成熟生产性生物资产减值准备。
三、成熟生产性生物资产减值准备一经计提,不得转回。
四、企业计提成熟生产性生物资产减值准备时,借记“营业外支出——计提的成熟生产性生物资产减值准备”科目,贷记本科目。
五、本科目期末贷方余额,反映企业已提取的成熟生产性生物资产减值准备。
1607生物性在建工程
一、本科目核算企业未成熟生产性生物资产发生的实际成本。企业成熟生产性生物资产原价,在“生产性生物资产”科目核算,不在本科目核算。
二、生物性在建工程的主要账务处理如下:
(一)自行营造的生物性在建工程,按发生的实际成本,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付工资”等科目。
(二)由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因造成的生物性在建工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,报经批准后计入继续营造的生物性在建工程成本,借记本科目(其他支出),贷记本科目;如为非正常原因造成
的生物性在建工程报废或毁损,或生物性在建工程全部报废或毁损,应将其净损失直接计入当期营业外支出,借记“营业外支出——非常损失”,贷记本科目。
(三)生物性在建工程达到预定生产经营目的时,按生物性在建工程账面价值,借记“生产性生物资产”科目,按已计提的生物性在建工程减值准备,借记“生物性在建工程减值准备”科目;按其账面余额,贷记本科目。
三、企业应按生物性在建工程项目设臵明细账,进行明细分类核算。
四、本科目期末借方余额,反映企业尚未达到预定生产经营目的的生物性在建工程实际成本。
1608生物性在建工程减值准备
一、本科目核算企业提取的未成熟生产性生物资产减值准备。企业提取的成熟生产性生物资产减值准备,在“成熟生产性生物资产减值准备”科目核算,不在本科目核算。
二、企业应至少于每年年度终了,对生物性在建工程进行全面检查。如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因造成生物性在建工程的可收回金额低于其账面价值的,应按可收回金额低于账面价值的差额,计提生物性在建工程减值准备。
三、生物性在建工程减值准备一经计提,不得转回。
四、企业计提生物性在建工程减值准备时,借记“营业外支出——计提的生物性在建工程减值准备”科目,贷记本科目。
五、本科目期末贷方余额,反映企业已提取的生物性在建工程减值准备。
1821消耗性林木资产
一、本科目核算已育闭成林消耗性林木资产的实际成本。暂时难以明确生产性或消耗性特点的林木资产实际成本,也在本科目核算。
消耗性林木资产在育闭成林前发生的实际支出,在“农业生产成本”科目核算,不在本科目核算;育闭成林时的实际成本,在本科目核算;育闭成林后发生的管护费用,在“营业费用”科目核算,不在本科目核算。
二、消耗性林木资产的主要账务处理如下:
(一)消耗性林木资产育闭成林时,按其账面余额,借记本科目,贷记“农业生产成本”科目。
(二)育闭成林后的消耗性林木资产发生的管护费用,借记“营业费用”科目,贷记“银行存款”、“现金”、“原材料”等科目。
(三)育闭成林后的消耗性林木资产明确其生产性特点,转为成熟生产性生物资产时,按其账面价值,借记“生产性生物资产”科目,按已计提的消耗性林木资产跌价准备,借记“消耗性林木资产跌价准备”科目;按其账面余额,贷记本科目。
(四)将育闭成林后的公益林转为消耗性林木资产时,按公益林的账面余额,借记本
科目,贷记“公益林”科目。同时,借记“公益林基金”科目,贷记“资本公积”科目。
(五)消耗性林木资产采伐时,按其账面价值,借记“农业生产成本”科目,按已计提的消耗性林木资产跌价准备,借记“消耗性林木资产跌价准备”科目,按其账面余额,贷记本科目。
(六)期末,企业根据实际情况计算出消耗性林木资产的可变现净值低于其成本的,
按可变现净值低于成本的差额,借记“营业外支出——计提的消耗性林木资产跌价准备”科目,贷记“消耗性林木资产跌价准备”科目。
三、企业应根据管理需要,按照林种、小班、造林抚育成本、营林期间费用等设臵明细账,进行明细分类核算。
四、本科目期末借方余额,反映已育闭成林消耗性林木资产的实际成本和暂时难以明确生产性或消耗性特点的林木资产的实际成本。
1822消耗性林木资产跌价准备
一、本科目核算企业提取的已育闭成林消耗性林木资产跌价准备。
二、消耗性林木资产在育闭成林前不计提跌价准备。育闭成林后的消耗性林木资产,企业应至少于每年年度终了对其进行检查,如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因,导致其可变现净值低于成本的,应按其可变现净值低于成本的差额,计提消耗性林木资产跌价准备。
三、消耗性林木资产跌价准备一经计提,不得转回。
四、企业计提消耗性林木资产跌价准备时,借记“营业外支出——计提的消耗性林木资产跌价准备”科目,贷记本科目。
五、本科目期末贷方余额,反映企业已提取的消耗性林木资产跌价准备。
1905公益林
一、本科目核算已育闭成林公益林的实际成本。
公益林在育闭成林前发生的实际支出,在“农业生产成本”科目核算,不在本科目核算;育闭成林时的实际成本,在本科目核算;育闭成林后发生的管护费用,在“营业费用”科目核算,不在本科目核算。
二、企业所拥有的公益林不计提跌价准备。
三、公益林的主要账务处理如下:
(一)公益林育闭成林时,按其账面余额,借记本科目,贷记“农业生产成本”科目。同时,借记“专项应付款”、“资本公积”等科目,贷记“公益林基金”科目。
(二)育闭成林后的公益林发生管护费用时,借记“营业费用”科目,贷记“银行存
款”、“现金”、“原材料”等科目。期末,借记“专项应付款”科目,贷记“营业费用”科目。
(三)育闭成林后的公益林转为成熟生产性生物资产时,按其账面余额,借记“生产性生物资产”科目,贷记本科目。同时,借记“公益林基金”科目,贷记“资本公积”科目。
(四)育闭成林后的公益林转为消耗性林木资产时,按公益林的账面余额,借记“消耗性林木资产”科目,贷记本科目。同时,借记“公益林基金”科目,贷记“资本公积”科目。
(五)因毁损等原因减少公益林时,经主管部门批准,借记“公益林基金”科目,贷记“公益林”科目。
四、企业应根据管理需要,按照林种、小班、造林抚育成本、管护期间费用等设臵明细账,进行明细分类核算。
五、本科目期末借方余额,反映已育闭成林公益林的实际成本。
2183应付家庭农场款
一、本科目核算企业应付、暂收家庭农场的各种款项,如企业收购家庭农场产品尚未结算的款项、代存家庭农场的其他收入等。
二、应付家庭农场款的主要账务处理如下:
(一)按合同规定收购家庭农场的产品尚未支付价款时,按结算价格,借记“农产品”科目,贷记本科目。
(二)代存家庭农场的各种其他收入,按代存金额,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
(三)支付时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。
三、企业应按家庭农场名称设臵明细账,进行明细分类核算。
四、本科目期末贷方余额,反映尚未偿付的家庭农场欠款。
2221待转家庭农场上交款
一、本科目核算企业待结转的应收家庭农场款,如家庭农场应上交的劳动保险费、福利费、管理费、利润等。
二、待转家庭农场上交款的主要账务处理如下:
(一)企业与家庭农场签订的承包合同生效后,按当年应收款项金额,借记“应收家庭农场款”科目,贷记本科目。
(二)结算时,按先费后利原则,先结算劳动保险费、福利费、管理费等费用,后结算利润。按实际上交的应收款项金额,借记本科目,贷记“其他应付款”、“应付福利费”、“管理费用”、“本年利润”等科目。
三、企业应按待转家庭农场上交款的性质设臵明细账,进行明细分类核算。
四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未结转的应收家庭农场款金额。
3151公益林基金
一、本科目核算企业营造和按规定划转育闭成林后的公益林所形成的基金。
二、公益林基金的主要账务处理如下:
(一)公益林育闭成林时,按其账面余额,借记“公益林”科目,贷记“农业生产成本”科目。同时,借记“专项应付款”、“资本公积”等科目,贷记本科目。
(二)育闭成林后的公益林发生管护费用时,借记“营业费用”科目,贷记“银行存款”、“现金”、“原材料”等科目。期末,借记“专项应付款”科目,贷记“营业费用”科目。
(三)育闭成林后的公益林转为成熟生产性生物资产时,按其账面余额,借记“生产性生物资产”科目,贷记公益林”科目。同时,借记本科目,贷记“资本公积”科目。
(四)育闭成林后的公益林转为消耗性林木资产时,按其账面余额,借记“消耗性林木资产”科目,贷记“公益林”科目。同时,借记本科目,贷记“资本公积”科目。
(五)因毁损等原因减少公益林时,经有关部门批准,借记本科目,贷记“公益林”科目。
三、本科目期末贷方余额,反映公益林形成的公益林基金账面余额。
4102农业生产成本
一、本科目核算农业活动过程中发生的各项生产费用。
农业活动过程中发生的各项生产费用,应按种植业、畜牧养殖业、水产业和林业分别确定成本核算对象和成本项目,进行费用的归集和分配。
实行混群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的实际成本和饲养费用以及实行分群核算
的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的饲养费用、育闭成林前消耗性林木资产和公益林的实际成本以及其他消耗性生物资产的实际成本等,在本科目核算。
经济林木、农田防护林在达到预定生产经营目的前发生的实际成本,在“生物性在建工程”科目核算,不在本科目核算;达到预定生产经营目的时的实际成本,在“生产性生物资产”科目核算,不在本科目核算;达到预定生产经营目的后发生的采割、管护费用,在本科目核算。
二、农业生产成本的主要账务处理如下:
(一)育闭成林前消耗性林木资产、公益林以及其他农业活动耗用的直接材料、直接人工和其他直接费,直接计入农业生产成本,借记本科目,贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“现金”、“银行存款”等科目。
(二)具有生产性特点的林木资产达到预定生产经营目的后发生的管护费用,直接计入农业生产成本,借记本科目,贷记“原材料”、“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目。
(三)机械作业等所发生的共同性费用,借记本科目(机械作业费等),贷记“累计折旧”等科目。期末,分配计入有关受益对象时,借记本科目(××产品),贷记本科目(机械作业费等)。
(四)辅助生产单位提供的劳务,按承担劳务费用金额,借记本科目,贷记“生产成本——辅助生产成本”科目。
(五)经济林木、农田防护林、剑麻、产畜等成熟生产性生物资产计提的折旧,借记本科目,贷记“生物资产累计折旧”科目。零星橡胶树、果树、桑树、茶树等经济林木的更新和补植支出,在达到预定生产经营目的前,计入生物性在建工程;在达到预定生
产经营目的后,直接计入农业生产成本。
(六)多次收获的多年生消耗性生物资产(如苜蓿),其往年费用按比例摊入本期产品成本部分,借记本科目(××产品),贷记本科目(××年种植××作物)。
(七)年终尚未完成脱粒作业的产品,预提脱粒等费用时,借记本科目,贷记“预提费用”科目。
(八)畜(禽)产品实行混群核算的,畜(禽)本身的价值及其饲养费用,均通过本科目核算。购进畜(禽)时,按实际支付或应支付的价款,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。实行分群核算的,本科目只核算各群发生的饲养费用,畜(禽)本身的价值在“幼畜及育肥畜”科目核算。期末结转各群的饲养费用时,借记“幼畜及育肥畜”科目,贷记本科目。
(九)发生的间接费用,先在“制造费用”科目进行汇集,期末再按一定的分配标准或方法,分配计入有关产品成本,借记本科目,贷记“制造费用”科目。
(十)收获的农产品(包括自产留用的种子、饲料、口粮)验收入库时,按实际成本,借记“农产品”科目,贷记本科目;不通过入库直接销售的鲜活产品,按实际成本,借记“主营业务成本”科目,贷记本科目。
(十一)消耗性林木资产采伐时,按其账面价值,借记本科目,按已计提的消耗性林木资产跌价准备,借记“消耗性林木资产跌价准备”科目,按其账面余额,贷记“消耗性林木资产”科目。
(十二)实行混群核算的幼畜成龄转为产畜或役畜,按账面价值,借记“生产性生物资产”科目,按已计提的其他消耗性生物资产跌价准备,借记“存货跌价准备——其他消耗性生物资产跌价准备”科目;按账面余额,贷记本科目。
三、企业应按成本核算对象设臵明细账,并按成本项目设臵专栏,进行明细分类核算。
四、本科目期末借方余额,反映农业活动过程中发生的各项费用,包括实行混群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的实际成本和饲养费用以及实行分群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的饲养费用、育闭成林前消耗性林木资产和公益林的实际成本以及其他消耗性生物资产的实际成本等。
三、补充报表格式及编制说明
(一)企业在编制资产负债表时,“应收家庭农场款”科目,如有借方余额,应在减去“待转家庭农场上交款”科目贷方余额后,计入资产负债表的“其他应收款”项目。
“农产品”科目借方余额减去“存货跌价准备——农产品跌价准备”项目贷方余额后的净额,计入资产负债表的“存货”项目;“幼畜及育肥畜”科目借方余额减去“存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备”科目贷方余额后的净额,计入资产负债表的“存货”项目;“农业生产成本”科目借方余额减去“存货跌价准备——其他消耗性生物资产跌价准备”科目贷方余额后的净额,计入资产负债表的“存货”项目。在“固定资产原价”项目下,增设“其中:生产性生物资产”项目,反映“生产性生物资产”科目的借方余额;在“累计折旧”项目下,增设“其中:生物资产累计折旧”项目,反映“生物资产累计折旧”科目的贷方余额;在“固定资产减值准备”项目下,增设“其中:成熟生产性生物资产减值准备”项目,反映“成熟生产性生物资产减值准备”科目的贷方余额。
在“在建工程”项目下,增设“其中:生物性在建工程”项目,反映“生物性在建工程”科目借方余额减去“生物性在建工程减值准备”科目贷方余额后的净额。
“消耗性林木资产”科目借方余额减去“消耗性林木资产跌价准备”科目贷方余额后的净额,在资产负债表中增设第54行“消耗性林木资产”项目反映。
在“其他长期资产”项目下,增设“其中:公益林”项目,反映“公益林”科目的借方余额。
“应付家庭农场款”科目贷方余额计入资产负债表的“其他应付款”项目。
在“资本公积”项目下,增设“其中:公益林基金”项目,反映“公益林基金”科目的贷方余额。
(二)在利润表中增设第12行“家庭农场实际上交利润”项目,反映家庭农场实际上交的利润净额。
(三)本办法对《企业会计制度》“资产负债表”补充了附表4“生物资产账面价值变动表”,并说明其编制方法;对“资产负债表”附表1“资产减值准备明细表”补充了附表1.1“生物资产及农产品减值准备和跌价准备明细表”,并说明其编制方法。
(四)本办法对《企业会计制度》会计报表附注的披露内容补充了以下规定:
1.对生物资产分类情况的说明。
农业企业会计科目--养猪
现行农业企业会计涉及的主要会计政策：会计科目使用基本上可以按《企业会计制度》的要求设置，但出于农业企业会计核算特点的需要，还需使用财政部关于印发《农业企业会计核算办法》的通知财会[2004]5号中的几个科目（2005年1月1日起执行），2006年颁布的《企业会计准则第5号--生物资产》（要求与制度、办法基本相同），我省农业企业目前主要执行《企业会计制度》、《农业企业会计核算办法》（非上市企业），现结合实例对养猪企业会计核算进行简要分析。 一、农业企业会计核算的特点 1、农业企业会计核算的对象是有生命的动物和植物 （1）《企业会计准则第5号－生物资产》所称生物资产是指有生命的动物和植物，生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。 消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。 生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪碳林、产畜和役畜等。 公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主要目的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。 （2）《农业企业会计核算办法--生物资产和农产品》所称生物资产，指农业活动所涉及的活的动物或植物。 生物资产应分为消耗性生物资产和生产性生物资产。 消耗性生物资产是指将收获为农产品或为出售而持有的生物资产，
耗性生物资产相当于工业企业的存货。 生产性生物资产是指消耗性生物资产以外的生物资产，如产畜（包括奶牛、繁殖母猪、种公猪、种鸡或蛋鸡等，是畜牧企业最主要的生产资料）、役畜（专门用来耕地或运输的家畜、力畜,如牛、马、骡子、驴、骆驼等）、经济林木等，生产性生物资产相当于工业企业的固定资产，需要通过提取折旧方式取得补偿。 生产性生物资产应进一步划分为成熟生产性生物资产和未成熟生产性生物资产。成熟生产性生物资产是指那些进入正常生产期，可以多年连续收获产品或连续提供劳务（服务）的生产性生物资产。 对于同时具有生产性和消耗性特点的生物资产，企业应根据生产经营的主要目的将其划分为生产性生物资产或消耗性生物资产进行核算和管理；对于暂时无法区分生产性和消耗性特点的生物资产，企业应作为消耗性生物资产进行核算和管理，待能够明确确定为生产性生物资产或消耗性生物资产时，再将生产性生物资产转出，单独进行核算和管理。 2、在会计科目使用上有其特殊性 农业企业使用会计科目主要在《企业会计制度》基础上，增设以下一级科目和二级科目，并分别对其科目设置和核算内容进行了补充规定。 其他二级科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行设置。（见附表） 二、养猪企业主要涉及的特殊会计科目及核算 （一）1247幼畜及育肥畜
纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法
纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法 致：国家税务总局厦门市税务局 纳税人名称： 识别号： 本企业采用的财务、会计制度为：企业会计制度。 一:财务制度: 1、财务管理原则: ①合法原则,即财务管理工作遵守国家有关的法规,依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系,以维护和保持正常的社会经济秩序.②平衡原则,即力求资金存量与流量的综合协调平衡.资金的存量平衡,指资金的合理配置,也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例,以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性,保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平衡,指通过资金的合理使用和积极筹措,达到收支总量和收支时点的平衡,以保证资金周转不致中断.③利润风险均衡原则,即在追求利润的同时充分考虑风险,全面分析财务活动的收益性和完全性,在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益 2、财务管理任务: 财务管理的基本任务,就在于保证企业经营目标的实现，在社会主义市场经济条件下，企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体,其生存与发展,取决于企业取得经济效益的状况.因此提高经济效益,是企业经营的主要目标之一.企业的经济效益,在财务上就体现为是否获得利润,经济效益的一般含义,是要以较少的投入(或较少的支(或耗费),才可能形成利润.因此企业财务管理的基本任务就是：依法合理筹集企业经营所需资金，促使企业有效利用各项资产，努力提高企业经济效益。
3、财务管理办法： 为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动，并处理好因财务活动而发生的各种经济关系，当本企业发展到比较成熟时，将会聘请更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理，比如运用一系列科学的财务管理办法（如：财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等方法）组建成一个完整的财务管理办法体系。 二：财务处理办法（财务活动的具体处理方法）： 1、资金的取得：本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得。 2、资金的使用：本企业所得的资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等。 3、资金的分配：本企业的盈余将用于扩大企业规模、发放股东分红、发放员工福利等。 三：会计制度： 本企业采用的会计制度为：企业会计制度。 会计核算与会计监督的基本原理：做好内部监督和接受外部监督。会计核算将遵守以下原则：1、客观性原则2、实质重于形式原则3、可比性原则4、相关性原则5、一致性原则6、及时性原则7、清晰性原则8、配比原则9、权责发生制。根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 下列经济业务事项，将办理会计手续，进行会计核算：1、款项和有价证券的收付；2、财务的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基本
农业企业财务制度(范文) - 制度大全
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会计核算制度与办法
会计核算制度与办法 一会计核算的基本原则 会计核算的基本原则是指对会计工作和会计信息的基本要求，是进行财务处理、编制财务会计报告所依据的一般规则和准绳。《企业会计制度》中规定，企业会计核算工作应遵循以下十三条原则。 1、真实性原则 真实性原则要求会计核算应当以实际发生的交易和事项为依据，如实放映财务状况、经营成果和现金流量。它要求会计信息必须内容真实，数字准确，资料可靠。 会计核算的真实性，是对会计工作和会计信息的基本质量要求，也就是被确认的会计事项必须是客观存在的；对其发生的时间、数量以及文字说明等进行的记录，必须真实可靠，与经济活动的事实完全符合。如果会计信息失真，就无法运用会计信息进行管理，也将导致错误的决策。 2、实质重于形式原则（2001年加入）融资租赁 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。在具体会计实务中，交易或事项的实质往往存在着与其法律形式明显不一致的情形，这就要求会计
核算按其实质进行处理,而不是拘泥于经济业务的法律形式。 3、相关性原则 所谓“相关性原则”，是要求企业提供的会计信息要与会计信息使用者的要求相关联，也就是要满足会计信息使用者的要求，有针对性地提供会计信息，而不是漫无目的地提供使用者所不需要的或无足轻重的会计信息。按照我国的情况，会计信息必须满足三方面的不同需要：符合国家宏观经济管理的要求；满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要；满足企业内部加强经营管理的需要。 4、一致性原则 一致性原则要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要改变，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 贯彻一致性原则的目的,是使会计信息的使用者能利用上一会计期间的会计信息考核、评价本期的财务状况和经营成果，并根据本期的会计信息去制定下一期的计划，借以进行正确的预测和决策，避免因会计处理方法的变更而引起分析、判断上的错觉。 5、可比性原则
农业企业财务管理制度
xx有限公司 财务管理制度 第一章总则 1.为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计准则》，特制定本财务管理制度。 2.公司各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。 第二章财务机构设置及人员分工 1.公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。 2.财务部设财务经理一名负责全面财务管理工作，财务人员配备，财务宏观控制，按时向总经理汇报财务状况，向总经理提供合理建议等工作；设会计一名负责报表编制、总账管理、凭证审核、税务申报及相关监管工作；负责收入、成本的核算工作，负责公司往来明细账管理，编制相关凭证账簿，负责固定资产、存货管理，会计档案保管等工作；设出纳一名，负责现金银行存款管理，日常收支台账管理。 第三章流动资产的管理 1.流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、存货等。 2.现金管理 ①现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。 要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。 ②出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。 收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。 日记帐要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总帐相核对。出现长、
投资公司会计核算制度
投资公司会计核算制度 总则 一、为加强和规范财务管理等会计工作,适应市场需求,提高企业效益,根据国家财政部颁 发的《企业会计准则》等有关会计法规，结合公司实际，特制定本制度。 二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度，公司员工必须遵守。 三、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 四、公司适用权责发生制，采用借贷记账法，采用记账凭证或汇总记账凭证会计处理程序，记账文字为中文。 五、公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。 六、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 七、每笔业务必须经有关人员签字。 八、公司对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。 九、董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 十、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。 认真学习 第一章会计机构、会计人员、会计科目的设置 根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。配备专职会计人员。会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。 第二章资产的核算
第一节流动资产的核算 一、“库存现金”核算 现金的使用范围： 1. 员工工资.津贴及各种奖金. 2. 个人劳务报酬. 3. 招待费等应酬性支出. 4. 车辆路桥费.油费. 5. 差旅费. 6. 结算点以下的零星支出. 7. 确实需要支付现金的其他支出. 出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 二、“银行存款”核算 本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 三、“应收票据”核算 本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 四、“应收账款”核算 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本科目可按债务人进行明细核算。企业与债务人进行债务重组，应当分别按债务重组的不同方式进行处理。 五、“预付账款”核算 本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。公司5进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。本科目可按供货单位进行明细核算。 六、“应收股利”核算
(完整版)小企业财务会计制度及核算办法
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
股份公司会计核算办法
股份公司会计核算办法
4、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。 （三）存货入库时: 1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。 2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：现金； 保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：现金； 3、低值易耗品入库时， 借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。 4、固定资产入库时， 借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。 （四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。 1、保健中心领用按摩膏： 借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健用品 2、各门店销售库存商品： ①按摩医院销售药品 借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品 ②门店销售保健器品 借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品 3、购买的空调,出库时: 借:固定资产—电子类, 贷:固定资产—在库电子类固定资产 4、低值易耗品出库时： 借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品
(五)存货的盘盈盘亏 1、存货盘盈的会计处理 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目,借:材料,贷: 待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用,借: 待处理财产损溢,贷:管理费用。 2、存货盘亏的会计处理 根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理： ①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢 ②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入营业外支出。 借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢 （六）存货跌价准备 当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。 借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （七）低值易耗品
公司会计核算制度
会计核算制度 第一章会计核算的一般要求 第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第二条本单位发生的下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条会计核算以人民币为记账本位币。 第六条会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的企业会计制度的规定。 第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。 第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。 第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 页脚内容1
和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第十一条会计记录的文字使用中文。 第二章填制会计凭证 第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 第十三条办理本办法第二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。 第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第十五条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。 第十六条实行会计电算化，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证，经过复核人员复核后，交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账，并按现金、银行日报表的要求填制日报表，连同会计凭证交记账人员记账。 第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。 第三章登记会计账簿 第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 页脚内容2
农业企业会计核算办法(新会计科目)
农业企业会计核算办法(会计科目） 钭志斌原创 | 2009-10-2 19:11 | 投票 | 阅读:4793 点击：4793关键字：农产品科目生物资产农业企业会计核算办法 农业企业会计核算办法——生物资产和农产品 二、补充会计科目和说明 （一）会计科目的设置 本办法在《企业会计制度》基础上，增设了以下一级科目和二级科目，并分别对其科目设置和核算内容进行了补充规定。 其他二级科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行设置。 资产类 1135应收家庭农场款 1246农产品 1247幼畜及育肥畜（新准则：在“消耗性生物资产”下增设二级科目） 1281存货跌价准备 128101幼畜及育肥畜跌价准备 128102其他消耗性生物资产跌价准备 128103农产品跌价准备 1504生产性生物资产（新准则：在该科目下面增设成熟与未成熟两项明细核算） 1506生物资产累计折旧（新准则：生产性生物资产累计折旧） 1508成熟生产性生物资产减值准备（新准则：在“生产性生物资产减值准备”下设二级科目核算） 1607生物性在建工程（新准则：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产） 1608生物性在建工程减值准备（新准则：在“生产性生物资产减值准备”下设二级科目核算）
1821消耗性林木资产（新准则：消耗性生物资产科目下增设二级科目） 1822消耗性林木资产跌价准备（新准则：存货跌价准备） 1905公益林（新准则：公益性生物资产） 负债类 2183应付家庭农场款 2221待转家庭农场上交款 2331专项应付款 233101国家拨款 233102育林基金 所有者权益类 3151公益林基金 315101国家拨款 315102育林基金 成本类 4102农业生产成本 （二）补充会计科目的使用说明 1135应收家庭农场款 一、本科目核算企业应收、暂付家庭农场的各种款项，如企业应向家庭农场收取的劳动保险费、福利费、管理费、利润、代购农用生产资料款等。 二、应收家庭农场款的主要账务处理如下： （一）企业与家庭农场签订的承包合同生效时，按当年应收款项金额，借记本科目，贷记"待转家庭农场上交款"科目。 （二）为家庭农场垫付资金时，按垫付资金数额，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"等科目。
中国中煤能源股份有限公司会计核算办法
会计核算办法 第一章 总 则第一条 为了统一规范中国中煤能源股份有限公司 （以下简称“公司” ）会计政 策和有关会计核算行为， 提高会计信息质量， 根据 《中华人民共和国会计法》 、《企业财务会 计报告条例》 、《企业会计准则》 、《企业财务通则》等有关法律法规，参照《中国中煤能源集 团公司统一会计政策暂行规定》等有关制度规定，结合公司实际，特制定本规定。 第二条 会计政策，是企业管理部门依据一般公认会计原则，为公允地反映企业财务状况及 其变动，以及经营成果， 在进行会计核算、编制财务报告过程中所选择及一贯遵循的、 适合 本企业情况、 并能公允地呈列其业绩及财务状况的特定会计原则， 以及遵循这些原则而采用 的会计处理方法。 第三条 制订原则。本着合法、合理、客观、有效的原则，突出公司统一性，体现行业特殊 性，增强业务操作性，确保执行一贯性。 第四条 适应范围。公司及所属各级全资子公司、控股子公司和分支机构 （简称“各单位” ） 均应执行本办法。其中，控股子公司应履行本公司股东会或董事会决定执行本办法的程序， 并报公司备案。 - 2-各单位及其所属单位与公司范围外的企业均等持股设立的公司 （以下简称 “均股公司” ）和参股公司可以参照执行。 公司直属或有关单位所属境外子公司， 原则上应执行本办法。 由于国家和地区差异， 以及税 收政策的原因，使本规定难以在当地执行或执行成本过高，可以执行当地规定的会计政策， 但报送公司的会计报表，应按照本办法的相关会计政策进行调整。 第五条 会计政策管理体制。 公司财务部是负责公司统一会计政策管理的部门 ;各单位财务部 门负责本单位及其所属单位统一会计政策的执行和检查工作， 并对执行中发现的问题， 及时 向公司反映。 第六条 会计记账方法。统一实行借贷记账法。 第七条 记账本位币。以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某 种外币作为记账本位币， 但编制的财务报告应当折算为人民币。 送 的财务报告，应当折算为人民币。 第八条 会计期间。分为年度和中期。公司境内各单位以公历 一个会计年度， 中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 定的会计期间，但向公司报送报表时必须折算为国内的会计期间。 第九条 公 司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 的会计职业判断的概率标准分为 :确定、基本确定、很可能发生、可 能发生、极小可能发生、 没有可能发生六种情况。其中 :（一 ）基本确定的事项或交易，是指发生概率大于 95%但小于 100%的事项或交易 ;（二 ）交易或事项很可能发生，是指发生概率大于 50%但小于或等于 95% 事项或交易 ;（三 ）交易或事项可能发生，是指发生概率大于 5%但小于或等于 50%事项或交 易;（四）交易或事项极小可能发生，是指发生概率大于 0 但小于或等于 5%事项或交易 ;（五 ）概 率为 0 时，说明交易或事项已没有发生的可能性 ;（ 六）概率为 100%时，说明交易或事项的发 生已确定。 第二章 资 产第十一条 资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。按流动性分为流动资产、非流动资产。 第十二条 资产的计量，除特殊情况并经公司批准同意，可以采用重置成本、公允价值、可 变现净值和现值方法计量外，一般采用历史成本 （即取得时的实际成本 ）计量。 第十三条 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 - 4-银行存款，核算单位存入 银行或其他非银行金融机构的各种存款 （含定期存款 ）。实行资金收支管理的单位，以及与公 司各级资金结算中心发生资金往来的资金监控管理单位， 均按照公司有关 “资金结算中心会 计核算办法”的规定，进行核算和管理，并正确选用不同的银行结算方式。 其他货币资金，包括外埠存款、在境外设立的单位向国内报 1月 1日起至 12月 31日止为 境外单位可以遵循所在国规 - 3-第十条 涉及交易或事项
农业企业财务制度
姓名：XXX 部门： XX部YOUR LOGO Your company name 2 0 X X 农业企业财务制度
农业企业财务制度 第一章总则 第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范农业企业财务行为，有利于公平竞争，加强财务管理和经济核算，提高经济效益，根据《企业财务通则》，结合农业企业实际情况，制定本制度。 第二条本制度适用于中华人民共和国境内的各类农业企业。农业企业（以下简称企业）是从事种植业、养殖业或以其为依托，农、工、商综合经营，实行独立核算和具有法人地位的农业社会经济组织单位。包括：全民所有制、集体所有制、私营、外商投资等各类经济性质的企业；有限责任公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。 第三条企业应当在办理工商登记之日起３０日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。 企业发生迁移、合并、分立以及其他变更等事项，应当在依法办理变更登记之日起３０日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。 第四条企业应当建立健全财务管理制度，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯，接受主管财政机关的检查监督。 第五条企业应当完善内部经营责任制。各种类型的农业承包经营单位，包括家庭农场在内，应当实行“自主经营、单独核算、定额上缴、自负盈亏”的办法，认真履行承包合同，完成上缴任务，合理分配收益。 企业对所属的工业、商品流通业、运输业、建筑业、服务业等单位 第 2 页共 41 页
也应赋予其相对独立的经营自主权，实行“自主经营、单独核算、计算盈亏、定额上缴”的办法；可向银行（信用社）开户，办理存款和贷款。 第六条企业应当做好财务管理基础工作。各项生产经营活动要有完整的原始记录；各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确，并制定和修定各项定额；平时不定期地进行财产清查，年度终了前一定要进行一次全面财产清查。 第七条企业财务部门应当履行财务管理的职责，参与经济预测和决策，做好财务的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产。 第二章资金筹集 第八条设立企业必须有法定的资本金。 资本金按照投资主体，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。 国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。 法人资本金为其他法人单位（包括乡、村、镇等集体资本金）以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。 个人资本金为社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。 外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。 第 3 页共 41 页
公司财务会计制度范本
公司财务会计制度范本 时间:2014-07-23 15:30来源:未知作者:过水青春点击:2873次 每一个公司都有财务部门，其财务部门是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，财务会计的工作十分重要。如何制定健全的财务会计制度呢？以下整理的公司财务会计制度范本，可供参考。 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 第一章资金审批制度 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，
会计核算办法
*******有限公司
会计核算办法
(一) 会计准则和会计制度 我单位执行《企业会计准则》和《小企业会计制度》及其补充规定。 (二) 会计年度 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。月结帐日期为每月 30 日。 (三) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (四) 记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 (五) 现金等价物的确认标准 将持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已 知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。 (六) 坏账核算方法 采用备抵法核算坏账 . 坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额 百分比法计提，并计入管理费用。坏账的确认标准为： (1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回； (2) 债务人逾期未履行其清偿义务,且具有明显特征表明无法收回。 对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。 (七) 存货核算方法 1. 存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料，包装物，低值易 耗品，在产品和库存商品等。 2. 存货按实际成本核算。 购入并已验收入库原材料和库存商品按实际成本入账， 发出原材料采用加权平均法核算，发出库存商品采用先进先出法核算，入库产成品 按实际生产成本入账，发出产成品采用加权平均法核算。领用低值易耗品按五五摊 销法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用。
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3. 存货数量的盘存方法采用永续盘存制 (八) 固定资产计价和折旧方法 8.1 固定资产标准： 使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具以及其他 与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产、经营主要设备的 物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过 2 年的资产。 8.2 固定资产分类：房屋建筑物、机器设备、运输设备； 8.3 固定资产计价方法： 对固定资产按实际成本计价,各项固定资产的实际成本按以下方法 确定: (1) 投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。 (2) 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的 买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用 状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为入账价值。 (3) 自行建造的固定资产， 按建造该项资产达到预定可使用状态前所 发生的全部支出，作为入账价值。 (4) 盘盈的固定资产,按以下规定确定其入账价值： 同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市 场价格，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为
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会计核算办法范本.doc
会计核算办法范本 会计核算办法范本2010-11-10 22：31会计核算办法范本 为规范会计核算行为，特制定本公司会计核算办法。 一、基本会计核算办法 1、会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。 2、会计年度为公历年1月1日起12月31日至。 3、会计核算以人民币为记帐本位币。 4、会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 5、会计核算以权责发生制为基础。 二、资产核算办法 1、资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括： 现金、银行存款、应收及预付款项、存货(材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等)、固定资产、无形资产、递延资产。 2、现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。 3、应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。 4、存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。 5、固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、器具家具、电子设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、器具家具、电子设备折旧为5年。 6、无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。 三、负债核算办法 公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：
银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债。 1、银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。 2、应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设明细帐。 3、应交税金按税种设置明细科目。 4、预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。 5、应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。 四、所有者权益核算办法 公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。 五、损益核算办法 公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。 1、公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。 2、公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。 生产耗费：包括直接材料、直接人工和各项间接费用。 管理耗费：行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的销售费用、管理费用和财务费用，直接计入当期损益。 3、利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。 营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。 利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。 净利润为利润总额减去所得税后的余额。 六、成本核算办法
农业企业会计核算办法
农业企业会计核算办法（一） 2014-07-11 06:20:17来源：互联网作者：【】添加收藏 企业已经确定并对外报送，或备置于企业所在地的有关成熟生产性生物资产预计使用年限和预计净残值、折旧方法等，一经确定不得随意变更，如需变更，仍然应按照上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。 三、成熟生产性生物资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。 四、企业一般应按月计提折旧，当月增加的成熟生产性生物资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的成熟生产性生物资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。成熟生产性生物资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的成熟生产性生物资产，也不再补提折旧。 五、企业按月计提的成熟生产性生物资产折旧，借记“农业生产成本”等科目，贷记本科目。 六、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。 七、本科目期末贷方余额，反映企业提取的成熟生产性生物资产折旧累计数。 1508? 成熟生产性生物资产减值准备 一、本科目核算企业提取的成熟生产性生物资产减值准备。未成熟生产性生物资产提取的减值准备，在“生物性在建工程减值准备”科目核算，不在本科目核算。 二、企业应至少于每年年度终了，对成熟生产性生物资产进行检查，如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应按可收回金额低于账面价值的差额，计提成熟生产性生物资产减值准备。
三、成熟生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回。 四、企业计提成熟生产性生物资产减值准备时，借记“营业外支出——计提的成熟生产性生物资产减值准备”科目，贷记本科目。 五、本科目期末贷方余额，反映企业已提取的成熟生产性生物资产减值准备。 1607? 生物性在建工程 一、本科目核算企业未成熟生产性生物资产发生的实际成本。企业成熟生产性生物资产原价，在“生产性生物资产”科目核算，不在本科目核算。 二、生物性在建工程的主要账务处理如下： (一)自行营造的生物性在建工程，按发生的实际成本，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付工资”等科目。 (二)由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因造成的生物性在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续营造的生物性在建工程成本，借记本科目(其他支出)，贷记本科目；如为非正常原因造成的生物性在建工程报废或毁损，或生物性在建工程全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出，借记“营业外支出——非常损失”，贷记本科目。 (三)生物性在建工程达到预定生产经营目的时，按生物性在建工程账面价值，借记“生产性生物资产”科目，按已计提的生物性在建工程减值准备，借记“生物性在建工程减值准备”科目；按其账面余额，贷记本科目。 三、企业应按生物性在建工程项目设置明细账，进行明细分类核算。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未达到预定生产经营目的的生物性在建工程实际成本。 1608? 生物性在建工程减值准备
新版公司财务会计制度及核算办法
财务会计制度及核算办法 内部会计管理制度 一、内部会计管理体系 １、经理的职责 （1) 认真贯彻执行《会计法》和《会计基础工作规范》、《企业财务会计制度》及其他有关财经法规。 （2) 领导企业财务工作和会计机构设置及财务人员 的配置、考核。 （3) 实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。一切对外经济业务进行审查，对内 一切经济指标进行考核。 （4) 保证会计资料合法真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计职能 会计财务办公室制定经济管理方面的规章制度，负 责监督管理各项财产物资，确保资产安全完整，合 理使用资金，加强财务核算，对企业的经济活动进 行控制和监督，如实反映企业经营状况。 ３、会计岗位责任制 （1) 努力学习党的方针、政策和财会会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。
（2) 及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致，账务一致，日清月结。 （3) 坚持贯彻执行财会制度，记账、算账、报账必须做到手续清楚、完善、内容充实，数字准确、账目 清楚。 （4) 严格执行财务计划，认真执行各项经费开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证 完成各项财会工作任务。 （5) 认真严格审查费用开支标准，不准公款私借，及时清理往来款项不得开空头支票，杜绝不合理的开 支，各项开支需领导批准后才能办理。妥善保管好 会计凭证、账薄，各期会计报表等原始凭证、资料。 （6) 遵守国家财政制度和财经纪律，坚决按会计法办理，不搞不正之风，并敢于向一切违法乱纪行为做 斗争，完成好领导安排的其他工作任务。 ４、出纳员岗位责任制 （1) 努力学习财务制度。熟悉出纳业务范围。 （2) 严格执行财会制度，现金管理和核定库存现金金额制度，认真记账，妥善保管支票、账薄，做到账 目清楚。 （3) 现金收支手续齐全。银行存款余额与账面余额一致。现金账面余额与库存现金相符。每月五日前做