论中外会计要素之比较

论中外会计要素之比较

一、会计要素定义的比较

1.资产

国际会计准则在框架中将资产定义为：“资产是指作为以往事项的结果而由企业控制的，可望向企业流入未来经济利益的资源。”按照这一定义，资产的特征被概括为三个方面：第一，资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。也就是说，资产作为一项经济资源可以独立地或与其他资源结合在一起，通过有效使用，为企业带来经济利益，否则，不应当确认为资产。这是资产最重要的特征。第二，资产是企业在过去发生的经济业务事项中获得的。只有过去发生的经济业务事项才能增加或减少企业的资产，而不能根据计划或合同来确认一笔资产。第三，资产必须为企业拥有或控制。拥有是指企业对其享有所有权；控制是指企业虽然不享有所有权，但掌握了某项资产的实际未来利益和风险，可以通过该资产的使用获得未来经济利益。

条例则将资产定义为：“资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。”这一定义与基本准则对资产的定义相比，有以下几点变化：第一，增加了“过去的交易、事项形成”；第二，增加了“预期会给企业带来经济利益”；第三，取消了“能以货币计量”。变化后的定义从理论上保持了与国际会计准则的一致性，高度概括了资产的基本特征。其实践意义则是可以根据资产的定义确定纳入企业会计核算的资源范围，同时也对现行的财务报告提出新的要求，例如，应当要求企业将“不良资产”单独列示与报表或在会计报表附注中说明，因为不良资产预期不能给企业带来未来经济利益。至于取消“能以货币计量”，笔者认为主要原因是货币计量作为财务会计的三大支柱之一，已经被纳入会计核算的基本前提，即凡通过会计核算的经济业务事项，基本前提之一就是能以货币计量，在定义中不必提及，这对负债要素同样适用。

美国财务会计准则委员会（FASB）将资产定义为：“资产是特定主体由于过去的交易或事项而获得或控制的可能的未来经济利益”。这“未来经济利益”成为所有会计要素的共同基础，澳大利亚对资产的定义与美国基本相同，差别在于它强调资产是“被企业控制”的，而不是“获得”。国际会计准则和新西兰也都认为资产是“为企业所控制”的，但国际会计准则认为资产的内涵是“经济资源”。虽然各国的表述各有差异，但都基本上揭示了资产的基本特征，正如美国财务会计概念公告在定义资产时提出的资产三大特征。第一，资产包含未来经济利益，其中，未来经济利益表现为给企业带来未来现金流量的一种能力；第二，企业能从资产中

获得经济利益或控制别人得到这种利益；第三，引起企业获得这种利益、控制别人获得这种利益的交易或其他事项已经发生。这一定义与我国的新会计法定义相近本质相同。

2.负债

国际会计准则在框架中将负债定义为：“负债是指由于以往事项而发生的企业的现存义务，这种义务的结算将会引起含有经济利益的企业资源的外流”。按照这一定义，负债的基本特征可归纳为三个方面：第一，负债是企业现存的经济义务，该义务是由过去经济业务事项引起的；第二，负债将要由企业在未来某个时日加以清偿；第三，负债的清偿也会导致经济利益流出企业。

条例对负债的定义是：“负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。”与框架关于负债的定义基本一致，较好地概括了负债的基本特征。

美国财务会计准则委员会（FASB）将负债定义为现在承担的未来经济利益牺牲的义务等。美国财务会计概念公告认为负债有三个特征：（1）它表明了某实体当前对其他实体的义务或责任，该责任将会在未来特定日期通过资产的转让或使用来清偿；（2）这种义务或责任使企业无法避免未来的利益牺牲，或选择的余地很小；（3）导致企业承担义务或责任的交易或事项已经发生。

FASB将负债定义为：“特定实体由于当前义务引起的经济利益未来可能的牺牲，该义务是过去交易或事项引起的，表现为转移资产或提供劳务。”澳大利亚和新西兰对负债的定义与美国完全一样。国际会计准则的定义是：“负债是当前所承担的义务，该义务是由过去的事项引起的，清偿该义务将导致企业含有经济利益的资源的流出。”尽管各国的表述有所差异，但有一点是相同的即都认为负债是一种经济义务或经济责任，都抓住了负债的“未来经济利益流出”这一本质。比如，美国、澳大利亚、英国、新西兰等认为负债是“经济利益的牺牲”或者必须“转移的经济利益”；国际会计准则委员会认为是“含有经济利益的资源的流出”；加拿大采用了列举的方法进行表述：“将来要通过转交或使用资产，或提供劳务，或放弃其他经济利益”；我国台湾则将“经济利益的牺牲”描述为“将以提供劳务或支付经济资源之方式偿付者”。

3.所有者权益

国际会计准则在框架中将所有者权益定义为：“产权（所有者权益）是指在企业的资产中扣除全部负债后的剩余权益。”根据这一定义，所有者权益的基本特征是企业的剩余利益，即资产减去负债以后的余额，该利益归企业所有者拥有。会计等式将所有者权益表述为：所有者权益=资产-负债。该等式说明，负债作为企业债权人对企业资产的要

求权，是由过去交易或事项形成的既定义务；在负债既定的前提下，所有者权益的大小受资产变动的影响，收益与风险同在，当企业因分配利润后经营亏损使资产减少时，所有者权益减少。

条例将所有者权益定义为：“所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。”既说明所有者权益属于企业所有者，又表述了其金额为企业的剩余利益。美国把所有者权益称之为“权益”，认为“权益是实体在资产减去负债后享有的剩余权益”。国际会计准则委员会、新西兰、澳大利亚等国对权益的定义与美国完全相同。

4.收入

收入有广义和狭义之分。我国会计理论界一般认为广义的收入包括营业收入、营业外收入和投资收益，狭义的收入仅指营业收入。国际会计准则在框架中列示的收益要素可以理解为广义的收入，其定义

为：“收益是指会计期间内经济利益的增加，其形式表现为由资产流入、资产增加或是负债减少引起产权增加，但不包括与产权所有者出资有关的类似事项。”并进一步指出：“收益的定义包括了收入和利得，收入在企业的日常活动中产生，有各种不同的名称，包括销售收入、服务费、利息、股利、使用费和租金等。”“利得包括了符合收益定义的其它项目。”国际会计准则第18号《收入》准则中关于收入的定义是狭义的：“收入是指企业在日常活动中形成的导致权益增加的经济利益总流入。”这一定义不包括投资者出资所导致的权益的增加。FASB使用了狭义概念的收入。将收入定义为：“收入是由于生产或制造商品、提供劳务以及其他构成企业当前主要或中心业务，而带来的资产流入或改善以及债务的清偿（或两者兼而有之）”。收入是未来经济利益的流入。收入仅指正常经营活动和投资活动的收入，依据的是“流转过程收入理论”，强调收入实现的完整过程。对于非正常经营收入，FASB单独设立了“利得”要素加以反映，因为利得实质上是一“偶发性”、“边缘性”的“净收益”。设立“损失”要素反映非正常经营活动的支出，因为损失实质上是一种“偶发性”、“边缘性”的“净亏损”。利得与损失之间不存在因果关系，毋需按配比性原则加以确认。“全面收益”仅仅是将收入、费用、利得和损失定期汇总的结果。

条例则将收入定义为：“收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。”既指出收入产生于企业的日常活动，又说明收入会增加企业的经济利益。

5.费用

费用是与收入配比的一个会计要素，有广义和狭义之分。国际会计

准则在框架中所列示的费用要素是与收益要素相配合的广义费用，其定义：“费用是指会计期间经济利益的减少，其形式表现为由资产流出、资产递耗或是发生负债而引起业主产权减少，但不包括与产权所有者分配有关的类似事项。”并进一步指出：“费用的定义包括了损失，也包括那些在企业日常活动中发生的费用。企业日常活动中发生费用的例子有，销售成本、工资和折旧。”“损失是指在企业日常活动之中或之外发生的符合费用定义的其他项目。”可见，广义的费用不仅包括为取得营业收入发生的资产减少和耗费，还包括与赚取营业收入无关的资产减少与损失；狭义的费用仅指前者。与狭义的收入相对应，狭义的费用具有以下特征：第一，费用是企业在日常活动中为取得收入而发生的；第二，费用的发生会导致企业经济利益的流出，根据这一特征，当期生产成本不应当确认为费用。我国在有关会计法规中关于费用的定义都是狭义的。

FASB使用了狭义概念的费用要素。费用是未来经济利益的流出，费用仅指正常经营费用或支出，依据的是配比性和应计制会计原则，强调费用产生的因果关系和费用责任的合理归属。无须按配比原则加以确认“全面收益”仅指将收入、费用、利得和损失定期汇总的结果。

条例则将费用定义为：“费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。”较充分的概括了费用的特征。与条例关于收入的定义一致。

6.利润

利润是一个差额，反映企业在一定期间取得的广义收入超出广义费用的部分。国际会计准则在框架中没有将利润作为一项会计要素单独定义。这可能是因为收益和费用都是广义概念，利润是收益与费用的差额，不把利润作为一个要素也不影响确认。美国FASB也未给利润定义，但利润作为会计要素在数量上是收入与费用配比的结果，按广义收入和广义费用配

比出的利润，是美国FASB所倡导的全面收益的概念，美国FASB将综合收益定义为：“全面收益包括报告期内除业主投资和派给业主款外，一切权益上的变化”。

条例则将利润定义为：“利润是指企业在一定会计期间的经营成果。”两者的含义基本一致，一致的原因笔者认为有两个：一是国际会计准则没有对利润单独定义，不明显存在与国际接轨的问题：二是利润要素的含义在我国的会计理论和实践中已经得到广泛认可，符合我国国情，成为中国会计的特色之一。需要说明的是，由于收入要素和费用要素的定义都是狭义的，广义收入中的利得（营业外收入和投资收益）与广义费用

中的损失（营业外支出和投资损失）以其差额（营业外收支净额和投资净收益）列为利润的二级定义，成为企业净利润的构成内容。

二、会计核算对象要素的改进

总体上看，FASB、IASC和中国之会计要素确立各有千秋。三者均确立了会计核算对象的“基本要素”，但却忽略了其他层次要素的界定。在所确立的基本要素中，IASC的结果较为合理。FASB尽管涉及到次级层次要素的确立，如“业主投资”等，但全部要素之间的内在关联性却无法加以解释。中国会计准则基本吸收了FASB和IASC的长处。

然而，笔者认为，上述会计要素确立存在两大方面的缺陷：理论上的缺陷是忽略了影响会计要素确立的决定因素；实务中的缺陷是现有会计要素无法为会计方法提供理论说明（如各种财务报表的理论依据）且会计要素缺乏应有的内在逻辑关系。

会计要素的确立主要取决于实体的经济活动特征和投资者等对企业所提供的会计信息的要求。确立会计要素，目的在于规范对会计核算对象及其规律（表现为会计核算对象要素及其内在联系）的认识，为会计信息系统的正常运行奠定基础。会计对象要素及其关系是各种会计方法建立和应用的理论基础。包括帐户、复式记帐、会计确认与计量、财务报表等，而会计方法的运用又直接关系到企业投资者等对会计信息需求的满足。因此，会计对象要素的界定，既影响会计方法的选择与运用，又关系到会计目标的实现程度。

经济环境和企业经济活动的特点，影响到会计对象要素的确立。盈利组织与非盈利组织经济活动的目标和特征等均有较大差别，因而其会计对象要素的设立也不相同。非持续经营企业的经济活动特征、具体会计目标等有别于持续经营企业，其所确立的会计对象要素亦有差别。比如，清算企业的会计对象要素是清算资产、清算债务、清算净权益、清算利得和清算损失。

会计目标是会计确认、计量、记录、报告所要达到的目的，它是会计系统与社会经济环境的联结点，体现着企业经济环境对会计的客观要求和投资者对会计信息的内在需要。会计对象要素的确立深受会计目标的影响，由于会计目标的内含与外延总是随着社会经济环境的变迁而不断变化与深化，故会计对象要素的划分以及不同要素的重要程度等，均非一成不变。金融衍生工具的不断创新以及其他新型交易的迅速发展，使得投资者对企业会计信息的需求在广度和深度上均有很大程度的拓展。相应地，会计对象要素的确立也在发生深刻变化。1992年10月，英国会计准则委员会（ASB）发表第3号“财务报告准则”（ARSNO.3），针对传统财务会计系统下利润表只揭示“已实现、已确认”收益而不能满

足投资者对“真实与公允”信息的需求的缺陷，提出了确认“全面收益”的思想。该份准则将利润表包括的内容，从“已实现、已确认”项目扩大到“未实现、已确认”项目，并以“利得”和“损失”要素以广义的解释，认为利得是“除涉及所有者投资以外的所有者权益的增加”，在内容上包括收入和其他利得；而损失是“除涉及分派给所有者款项以外的所有者权益的减少”，在内容上包括费用和其他损失。无独有偶。美国于1997年公布的第130导“财务会计准则公告”（SFASNO.130）要求报告企业

的“全面收益”，实际上也是类似作法。因此，我们应以发展和变化的观念去认识会计对象要素及其确立问题。

经济环境和会计目标变化对会计要素的影响结果，主要体现在会计要素结构体系的完善和会计要素内涵的延伸（如利得、全面收益等要素内涵的“扩容”）。

笔者以为，会计对象要素实质上是一个包括多层次结构的整体概念，在这个结构整体中，静态要素与动态要素相统一，存量要素与流量要素相结合，基本要素、次要素、支要素分三个层次相互关联。

按照笔者提出的会计对象要素框架结构理解，财务报表所反映的无非是资产、负债、权益、收入和费用等内容，主要反映“基本要素”内容的财务报表是企业基本的财务报表，如资产负债表、利润表。一般而言，以基本要素为基础建立的财务报表具有相对稳定性，而以次要素或支要素建立的财务报表其可变性较大，现金流量表取代财务状况变动表即是证明。当然，为适应经济环境和会计目标的变化，企业的财务报表体系与结构将不断变革，但其理论基础仍将是上述会计对象要素框架结构。以上会计要素定义的基本特点是：以某一特定主体为主语，以经济效益为主线，既揭示各要素的本质特征，又阐明各要素的内在联系，共同组成一个科学合理的会计要素体系。

基础会计学练习题以及答案

基础会计学练习题以及答案 一、 1、现代会计的开端是（管理会计的形成并与财务会计相分离而单独成科） 2、会计的最基本的两项职能是（反映职能和监督职能） 3、凡支出的效果与几个会计年度相关的，应作为（资本性支出） 4、对于与本期收有关的一切未来费用，应在本期内预提，属于（配比）原则的规定 5、会计等式的标准形式（资产=负债+所有者权益） 6.按照借贷记账法的记录方法,下列四组账户中,增加额均记在贷方的是(负债、所有者权益) 9.不单独设置"预付账款"账户的企业,发生预付货款业务应记入的账户是(应收账款) 10.原始凭证的概念是(在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务的发生或者完成的情况，并作为记账的原始依据) 11.属于记账编制凭证的是(记账凭证) 12.对于经营性租入的固定资产,应登记的账簿是(备查账) 13."管理费用"明细账一般采用的账页格式是(多栏式) 15.平时对各项财产物资的增加数和和减少数,都要根据会计凭证连续记入有关账簿,并且随时结出账面结存数的盘存方法叫(永续盘存制) 16.既属于财务成果报表又属于月报表的是（利润表） 17.按照报送对象的不同利润表属于(对外会计报表) 18.特定的会计凭证账簿组织和特定的记账程序相互结合的方式称为(会计核算) 19.会计核算形式中最基本的一种会计核算形式是(记账凭证核算) 20.位于我国会计法规体系中最高层次的是(《中华人民共和国会计法》) 21.会计主体是指会计所服务的（特定单位） 22.存货在物价上涨时的计价采用后进先出法，体现了（谨慎性原则） 23.科目属于负债的是(流动负债、长期负债) 24.按照借贷记账法的记录方法,记录在账户的贷方的是(负债、所有者权益) 25.对于需要安装的机器设备,应将其购进时支付的价款、包装费、运输费和安装费记入（固定资产）账户的借方． 26.按用途和结构分,"盈余公积"账户属于(所有者投资账户) 28.属于外来原始凭证的是(购买货物取得的发货票、增值税专用发票、银行为企业待收款项的收款通知单等) 29.原始凭证的基本内容包括(1、原始凭证的名称2、填制凭证的日期3、填制凭证单位名称或者填制人姓名4、经办人员的签名或盖章5、接受凭证单位名称6、经济业务内容（以上通称为凭证要素） 30.按账簿的用途的分类,现金日记账属于(序时账簿) 31."原材料"明细账一般采用的账页格式是(数量金额式) 32账簿按用途可分为(序时账簿、分类账簿、联合账簿、备查账簿) 33.在核对银行存款时,如果企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符,应编制(银行存款对账单) 34.银行存款清查的方法是(与开户银行核对账) 35.(记账凭证)不能作为调整或登记账簿的凭证 36.按照反映的内容不同，现金流量表属于（会计报表） 38.直接根据记账凭证,逐笔登记总分类账的依据是(记账凭证核算形式) 39.我国会计法规体系主要由(《会计法》、〈〈企业会计准则〉〉、〈〈企业会计制度〉〉等会计核算方面法规制度) 40.集中核算方式就是把(企业)主要会计核算工作都集中在企业一级的会计部门进行. 41.在社会主义市场经济条件下，会计的对象是社会再生产过程中主要（以货币表现的经济活动） 42.企业资产以历史成本计价现不以现行成本或清算价格计价，依据的会计核算基本前提是（历史成本原则） 43.经济业务中引起资产和负债同时减少的是(还款) 44.按照借贷记账法的记录方法,下列账户中,账户的贷方登记增加额的是(负债所有者权益) 45."材料采购"账户应按(数量金额)设置明细账. 46."待摊费用"按经济内容分类属于(流动资产) 47"预提费用"按用途和结构分类属于(负债) 48.将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证的依据是(填制的程序和用途)

安徽大学期末复习会计信息系统复习资料整理.docx

会计信息系统复习资料整理 一、对比中外会计电算化在发展过程中的特点 美国会计电算化的概况：专用会讣软件和通用会计软件同时并存；会计信息系统的开放性很强；会计信息系统的功能复杂；会计软件规范；以通用电子表格软件作为会计软件使用；会计信息系统中使用的会计软件集成化程度高 中国会计电算化的发展概况：1、试验探索阶段：从处理内容上看，主耍用于工作量大，简单重复的单项会计业务，如工资核算，材料收发核算；从工作方式上看，以手工处理为主，计算机处理只起辅助作用；从应用范围上看，仅限于极少数大型企业单位；从人员索质看，既懂会计业务乂懂计算机专业知识的复合型人才奇缺；从软硬件平台上看，硬件设备主要是中小型计算机，价格昂贵，体积庞大，使用不便，会计软件方面，还没有中文操作系统，中文处理能力极差。2、定点开发阶段：从处理内容上看，逐渐形成较完善的电算化会计信息系统, 在系统内实现数据共亨；从应用范圉上看，开展电算化工作的企业迅速增加，会计电算化的覆盖面扩大；从人员素质看，出现了一批具有一定水平，既懂会计又懂计算机的复合型人才，部分髙校开始培养会计电算化方向的专业人员；从软硬件平台看，硬件设备以微机为基础，软件方面使用汉字操作系统，从而使中文处理能力大大加强；从会计软件的开发方式上看，以应用单位开发为主，各级行政主管部门及英组织研制适合本行业特点的会计软件，并加以大力推广。3、商品化会计信息系统发展阶段：从单机应用向多个用户系统，网络系统扩展; 从应用效果上看，甩账率提高，一大片单位甩掉了手工帐，并实现了会计核算电算化向财务管理电算化发展；从市场上来讲，岀现了一系列商品化、通用化会计软件；会计电算化工作出现了分工，涌现了一大批专门从事会讣软件开发、研制、推广、销售的专业人员；会计信息系统的支撑环境不断提高，会计软件的界面清晰、画面美观、操作方便、功能强劲；会计电算化工作的宏观管理体系形成。4、企业管理信息系统发展阶段：会计信息系统是管理型的，不仅限于解决企业财务管理问题，还需要対企业的资金流、信息流、物流进行一体化的、集成化的管理；从软件功能上看，会计信息系统是企业级管理系统，功能模块不仅包括账务处理、帐表处理、工资处理、固定资产管理、采购与应付管理、销售与应收管理、库存管理，还包括对物料需求计划、生产流程、生产成本、以及对人力资源的管理；从软件技术看，网络体系结构得到广泛采用，网络体系结构主要釆用三层结构，在大型管理型系统屮实现了软件系统数据库提供的标准化、跨区域和跨平台运行；从企业应用的角度看, 只有规范化管理的企业和具有一定规模的企业才能应用企业级会计信息系统。 二、我国会计电算化的发展趋势？ 1、会计软件由核算型向管理型发展（管理层次，管理会计软件） 2、由封闭型向开放型发展：广域化，一体化 3、由手工型向智能型发展：操作过程，业务分析，决策支持智能化 4、以机代帐单位逐渐增多 5、向网络化方向发展 6、软件技术与管理：组织措施将FI趋结合，向企业全面管理信息系统发展 7、会计软件功能向多样化发展 三、如何理解会计电算化含义？ 会计电算化是指将以计算机为主的现代电子和信息技术应用到会计核算与管理的工作。它是一个以计算机替代手工方式对会计业务进行处理，并代替部分由人脑完成的对会计业务进行整理、加工、分析、预测以及对经济活动进行决策的过程。 四、会计信息系统的组成？ 计算机软硬件，数据文件，会计软件（核心），会计信息系统的运行规程，会计人员 五、如何理解会计信息系统的功能？会计软件的基本功能有哪些？ 会计信息系统的功能是利用各种会计规则和方法，加工来自企业各项业务活动屮的数据，产生和反映会计信息, 以 辅助人们利用会计信息进行决策。 我国财政部颁布的《会计核算软件基本功能规范》对会计软件的基本功能作了详细规定：数据输入，数据处理, 数 据输出，数据存储，安全维护 六、如何理解会计信息系统的目标 会计信息系统的目标要：服从于企业的目标（通过提供客户满意的服务获取更多的利润）；服从于信息系统的目标（向信息系统使用者，即用户提供对决策有用的信息）；服从于会计的目标（提高企业经济效益，以获取更多的利润）。总的来说，会计信息系统的目标是向企业内外部决策者提供需要的会计信息及对会计信息利用有重要影

中外会计准则比较研究

目录 中文摘要关键词 (3) Abstract Key words (4) 一、引言 (5) 二、中外会计准则比较研究的意义 (5) （一）学习世界各国会计发展的普遍规律 (5) （二）探索适应中国国情的会计模式 (5) （三）建立和完善会计学科体系 (5) 三、会计准则的国际比较 (5) （一）制定机构不同导致性质差异 (6) （二）制定程序相近下的细节差异 (6) （三）社会经济环境和法律体系不同导致会计准则内容不同 (7) （四）国际会计准则与各国会计准则的差异 (7) 四、中外会计准则差异的具体表现 (8) （一）固定资产准则比较 (8) （二）借款费用准则比较 (8) （三）合并准则比较 (9) （四）租赁准则比较 (9) 五、国际化与国家化并存的发展趋势 (9) 六、促进我国会计准则国际趋同的建议 (10) （一）借鉴国际会计准则的理论方法 (10) （二）完善会计准则制度架构 (11)

（三）提高会计从业人员综合素质 (11) （四）建立会计准则国际趋同的环境 (11) 七、参考文献 (12)

中外会计准则比较研究 中文摘要 随着经济发展的全球化趋势，使得会计准则国际化的建立成为必然趋势。会计准则的制定会随着每个国家的经济、政治以及法律规范条文的不同而不同，并且其在其制定机构、制定步骤和内容的组成结构也有一定的差异性。在制定我国会计准则的过程中，必须根据具有我国特色的社会主义会计环境，同时也要考虑会计准则的国际化要求，符合国家化和国际化并存的发展趋势。 [关键词] 会计准则；发展趋势；人才培养

The study of Chinese and foreign accounting standards Abstract Accounting standards have been slowly becoming today's market economy essential needs of Chinese characteristics, and the international of accounting standards is an inevitable trend. Accounting standards establishment will vary in each country economic, political, and legal norms provisions, and it also has some differences in their setting bodies to develop procedures and the composition of the structure. On the process of Chinese accounting standards, must be based on a socialist with Chinese characteristics accounting environment, must also taking into account the requirements of international accounting standards. [Key words]accounting standards; comparative; the nationality; internationalization 一、引言

中外会计准则

中外会计准则 考虑到西方会计要紧以美国为代表，作为一个经济上最发达的国家，美国所颁布的会计准则专门大程度反映了国际会计理论与实务的最高水平，并对其他国家，乃至国际会计团体制定会计准则起了专门大的推动作用。因此本文选择美国会计准则作为比较研究对象，并分析其存在差别的缘故。 一、中美会计准则差异分析 1.会计准则制定机制 （1）从会计准则制定模式看，我国会计准则制定主体是财政部会计司下的会计准则委员会，具有绝对的权威性；而美国当今的会计准则制定机构是FASB，是一个代表各利益团体的民间组织。我国会计准则目标是侧重“政府利益”和“公众利益”的双目标指向；而美国会计准则目标只侧重于“公众利益”的单目标指向。我国会计准则是法的范畴；而美国其准则制定机构颁布的会计准则不具有任何法律约束力。 （2）会计准则的制定程序看，我国会计准则制定程序具有保密性和依附性两特点，即保密性是指缺少多次征求环节，依附性是指过多

地依靠政府机构。美国会计准则制定程序的特点是充分程序，即在准则制定过程中遵循一套完整。充分、严密和稳固的程序，以保证准则制定的独立性、公平性和公布性。 （3）从会计准则制定方法看，形式上我国同美国一样，采纳“概念框架法”，但在实际准则制定过程中，倒更多地表现为偏好集合法的原理。 2.差不多会计准则 （1）从差不多会计准则制定与实施看，我国的差不多会计准则制定动因是为了适应“市场经济进展的需要，统一会计核算标准，保证会计信息质量”而以“会计法”为依据制定该准则的；而美国是基于改进会计准则的拟定工作，提高会计准则的质量的制定《财务会计概念公告》。我国的差不多会计准则制定之初的用途是直截了当规范会计实务并指导企业会计制度的制定；而美国的《财务会计概念公告》要紧是用来评判现有的会计准则并指导以后准则的制定。 （2）从概念框架的结构体系看，中美两国在财务报表的目标，财务报表的质量特点、财务报表的要素和财务报表的确认和计量都有所规定，然而我国在财务报表的目标这点上没有明确的提出，只在《企业会计准则》的第十一条中提及，而这条也通常被认为是一样准则中

会计要素与会计科目的不一致

会计要素是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。会计科目是对会计要素进行分类的项目，它必须结合会计要素的特点来设置。只有通过对会计要素内容的再分类，确定科学合理的会计科目，才能对经济活动进行连续、系统、全面的记录和反映，为信息使用者提供更为全面有效的信息。然而我国财政部统一制定的会计科目，在分类上同各会计要素的名称存在较大的差异，前后不能连贯统一，缺乏严密性、合理性。本文通过对二者差异的分析，进而提出协调二者的改进建议，实现会计要素和会计科目分类的统一，以便于有关各方能准确地掌握和利用会计信息进行决策。 一、二者差异 1.我国《企业会计制度》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素，而会计科目按其所反映的经济内容划分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类会计科目。其中资产、负债和所有者权益三大会计要素的内容和资产类、负债类、所有者权益类会计科目的分类内容没有差别，而其他三个会计要素的划分和相应的会计科目划分就有着很大的不同。除了名称上存在很大的差异外，在内容上也存在很大的不同。如会计要素中没有成本要素，而会计科目中有成本类会计科目这一项目；会计要素中有收入、费用两大会计要素，而会计科目中没有收入、费用类会计科目，而是将二者合并划归为损益类会计科目；另外，会计要素中有利润要素，而会计科目中没有利润类会计科目这一项目。 2.成本类会计科目包括“制造费用”和“生产成本”等科目，由于前者于期末应转入后者账户的借方，因此前者账户期末一般无余额。而后者期末余额表示尚未生产完工的在产品，企业编制会计报表时，将“生产成本”账户的余额列入存货项目中，作为资产要素中流动资产的一部分列示于资产负债表上。 3.所有者权益类会计科目中包含了“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”会计科目，除了“实收资本”、“资本公积”科目外，其他科目都和利润有关，如“盈余公积”是从利润中提取出来的，“利润分配”科目的余额反映的是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。也就是说所有者权益类会计科目不仅包括所有者权益要素，而且包含利润要素，而会计要素中所有者权益和利润是并列的互不相容的两大会计要素，并且利润要素没有对应的利润类会计科目，这在概念划分上是很不明朗的。 4.损益类会计科目包括收入类科目和费用类科目，反映的是广义上的收入和费用，而《企业会计制度》中收入与费用两大要素，均是狭义上的收入和费用，仅指日常经营活动中取得的收入和发生的费用，并不包括“营业外收入”、“补贴收入”等广义收入类科目所核算的收入和“营业外支出”等广义费用类科目所核算的费用。前已述及，会计科目是对会计要素进行分类的项目，因此二者界定的范围本应一致，而这几个损益类会计科目对应的会计要素缺位。这种会计要素的类别名称与会计科目表上的类别名称间的差异，使得会计要素、会计科目前后一条线互不连贯。 5.投资收益处境尴尬。《企业会计制度》规定：收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。从该定义可以看出，其内涵与外延不相符，其外延包含主营业务收入和其他业务收入，但在表示内涵的界定上却使用了让渡资产使用权的定语，由于企业用资产对外债权投资属于让渡资产使用权的行为，这样对外债权投资收入就理应被包含在收入里，这显然与前面对收入外延的规定相矛盾。而企业对外投资收入是通过损益类会计科目中的“投资收益”进行核算，那么该科目对应的会计要素是收入要素，还是对应的会计要素缺位？

中外会计差异的比较分析

一、影响会计准则的环境因素 1.经济因素。经济因素是影响会计准则的根本因素，具体包括经济发展水平、经济运行方式、资本市场发达程度、企业 资本结构、国家经济政策及社会政策、国际贸易及参与国际经 济组织情况、通货膨胀程度等。经济因素是诸因素中对会计准 则影响最直接、最主要的一种。它不仅直接影响会计准则，而 且通过影响政治、法律、文化、教育等因素间接地影响会计准 则。 2.法律因素。法律因素成为影响会计准则的重要因素，许 多国家的政府都通过立法不同程度地对会计准则的制订和实 施施加影响，会计准则是对会计核算和财务报告进行统一管 理的准则，它的强制性和权威性主要来源于制定和颁布法规 的部门。在成文法系的国家里，会计一般受到政府的直接干 预，会计职业界民间组织的作用相对较小，会计规范非常强调 系统、完整和逻辑性，企业财务报告强调“合法性”和“正确性”；在判例法系的国家，法律对会计的约束是宏观的，会计准 则的规范一般也是由民间组织来完成，准则强调“真实与公允”原则。 3.文化教育因素。会计是一种社会与技术相互影响的行为，牵涉到人和物质技术两方面，不能摆脱社会文化的影响，文化是影响会计准则的重要因素；教育因素影响会计准则的制定和实施。只有普通教育和会计专业教育达到相当水平，才能设计拟定与现代发达的市场经济相适应的会计准则，并使之顺利付诸实施。

4.政治因素。由于采用不同的会计准则会导致不同的“经济后果”，进而影响相关者的利益，因此，会计准则不仅仅是一种技术手段，也是一个政治程序。各国的政治制度对该国的会计理论和会计实务一般都有着间接的影响，此外政治事件、政治变革、两国间的政治关系、政治管理体制等都会对各国会计产生重要的影响。 5.税收体制因素。税收体制直接制约着企业的经营活动和会计实务，各国税务实务构成了对会计实务需求的一个重要方面。有的国家税法税则就是会计规则，而另外一些国家却存在着所谓的财务会计和税务会计之分，会计利润和应纳税所“管理费用”科目，贷记“有关物价变动准备金”科目.

中外企业会计准则-现金流量表的比较

中外企业会计准则——现金流量表的比较 《企业会计准则-现金流量表》已于1998年3月20日颁布，并于1998年1月1日起在全国施行。现金流量表准则（以下简称本准则）的出台，对进一步规范企业信息披露，提高会计信息的相关性和有用性，推动我国证券市场乃至整个市场经济的发展，将起到积极作用。 现金流量表，其编制目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 目前世界许多国家都要求企业编制现金流量表，如美国、英国、澳大利亚、加拿大等。我国企业编制现金流量表后，将对于展跨国经营、境外筹资、加强国际经济合作起到积极的作用。 美国财务会计准则委员会于1987年第95号财务会计准则公告发表现金流量表准则，正式取代了会计原则委员会第19号意见书。现金流量表准则于1988年起开始生效。 1989年，国际会计准则委员会发布了第7号国际会计准则《现金流量表》，取代1977年公布的第7号国际会计准则《现金流量表》取代1977年公布的第7号国际会计准则《财务状态况变动表》。1990年，国际会计准则委员会对第7号国际会计准则作了修订，并于1994年1月1日起生效。英国也于1991年发布了《财务报告准则第1号-现金流量表》，并于1996年进行了修订。1991年12月，澳大利亚会计准则委员会发布了1026号财务会计准则《现金流量表》。中国香港于1994年修订了第15号《会计实务准则》。 二、比较 （一）关于编制基础 从所考察的国家看，我国和绝大多数国家如美国、澳大利亚等以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。只有英国是例外，它的编制基础是现金和流动资源。本准则将现金定义为企业的库存现金及可以随时用于支付的存款。这一定义与世界上多数国家对现金的定

中外会计准则的比较研究

目录 一、会计准则的概述 (1) （一）会计准则的定义 (1) （二）会计准则制定的必要性 (1) 二、中外会计准则的比较 (1) （一）我国会计准则和国际会计准则的主要差异 (2) 1、我国会计准则的政府制定模式 (2) 2、我国实行会计准则与会计制度并存 (2) 3、我国准则涵盖面较小 (3) 4、在运用执业人员的职业判断上存在很大的差异 (3) 5、业绩评价体系的差异 (4) （二）中外会计准则差异的具体表现 (4) 1、公允价值 (4) 2、企业合并 (5) 3、资产减值准备 (5) （三）导致中外会计准则差异的分析 (6) 1、经济因素 (6) 2、法律因素 (8) 3、教育因素 (9) 三、会计准则的国际趋同 (9) （一）我国会计准则国际趋同的障碍 (9) 1、市场经济基础不够雄厚 (9) 2、法律环境条件不够完善 (10) 3、社会意识觉醒不够程度 (10) （二）促进我国会计准则国际趋同的建议 (10) 1、选择性的借鉴国际会计准则优点 (10) 2、完善财务会计概念框架结构 (11) 3、提高会计工作人员综合素质 (11) 4、构建会计准则国际趋同环境 (12) 参考文献 (13)

中外会计准则的比较研究 一、会计准则的概述 （一）会计准则的定义 从广义上说，会计准则是从会计理论到会计方法和程序的一种指导思想。从狭义上说是会计人员进行会计活动时所应遵守的规定和标准，是将会计人员放在较为被动的立场上，对已完成的会计工作进行评价、鉴定的依据。简而言之，会计准则是会计核算工作必须遵循的标准和规范①。 （二）会计准则制定的必要性 信息使用者与提供者的分离才是准则制定产生的根本动因。在会计信息送户与用户普遍分离的情形下，会计准则制定的必要性便主要表现为两个方面：站在使用者的角度，会计准则是对会计信息送户行为的规范，以便他们提供众多用户能够理解并且有用的会计信息；站在提供者的角度，会计准则又是对会计信息用户行为的规范，以约束其对会计信息的无限要求。会计准则对会计信息的送户和用户双方而言，都具有一定的约束职能，而这种职能要得以实现，它就必须得到包括送户和用户在内的全体社会民众的公认，而要使其被全体社会民众所公认，它就必须要具备某种权威性的支持。 二、中外会计准则的比较 （一）我国会计准则和国际会计准则的主要差异 1、我国会计准则的政府制定模式 ①周新玲,中外会计准则的比较研究[J].经济师，2004，（2）. 1

会计名题

1.收入的构成：主营业务收入，其他业务收入和投资收益等。 2.法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体。 3.企业应当以权责发生制为基础进行会计确认，计量和报告。 4.企业在对会计要素进行计量时：一般采用历史成本。 5.一方登记增加数，一方减少数。至于哪一方登记增加，哪一方减少，则由所采用的记账方 法和所记录的经济内容而定。 6.“本年利润”和“利润分配”也属于所有者权益类账户。 7.把每一项经济业务所涉及的资金在量上的增加变化，通过两个或两个以上账户的记录予以 全面反映。可见，资金运动的内在规律性是复式记账的理论依据。 8.我国的企业和行政，事业单位采用的记账方法都是复式记账法。复式记账法从其发展历史 看，曾经有“借贷记账法”，“增减记账法”，“收付记帐法”等。我国现行有关制度规定企业，事业，等单位一律采用借贷记账法。 9.借贷记账法下各类账户的期末的余额都在记录增加额的一方。 10.有借必有贷，借贷必相等。 11.各会计主体日常使用的账户，按其提供资料的详细程度不同，可以分为总分类账户和明细 分类账户。 12.在明细分类账户中，除了以货币计量单位进行金额核算外，必要时还要运用实物计量单位 进行数量核算。 13.如果银行对企业的短期借款采用按季或半年等较长时间计收利息，或者是在借款到期回收 本金时一并计收利息数额较大，为了正确地计算各期损益，保持各个期间损益额的均衡性，企业通常按权责发生制核算基础的要求，采用预提的方法按月预提借款利息，计入预提期间损益（财务费用），待季度或半年等结息期终了或到期支付利息时，再冲销预提费用这项负债。 14.一般来说，构成固定资产取得时实际成本的具体内容包括买价，运输费，保险费，包装费， 安装成本等。 15.采购过程中发生的运杂费（包括运输费，包装费，装卸费，保险费，仓储费，不包括按规 定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税进项税额）。 16.材料采购成本的构成：实际买价+其他采购费用。 17.市内零星运杂费，采购人员的旅差费以及采购机构的经费等不构成材料的采购成本，而是 计入期间费用。 18.主营业务成本的计算确定公式如下：本期应结转的主营业务成本=本期销售商品的数量x单 位商品的生产成本。 19.账户的分类标志一般有三种：按经济内容分类，按用途和结构分类，按与会计报表的关系 分类。 20.账户的用途是指设置和运用账户的目的是什么，通过账户记录能够提供什么核算指标。 21.账户的结构是指在账户中如何记录经济业务，以取得各种必要的核算指标。 22.属于存盘类的账户有：“库存现金”，“银行存款”, “原料”，“库存商品”，“固定资 产”等账户。 23.结算账户具体可分为债权结算账户，债务结算账户和债权债务结算账户三类。

中外会计报告的比较与启示

毕业论文中外会计报告的比较与启示 学院理工大学工程技术学院 专业班级会计与审计 学生邬崇哲 学号22 指导教师周老师 职称助教 二○16 年12 月

2论文原创性声明 毕业论文原创性声明 本人重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 论文作者签名：邬崇哲2016 年12月15日

摘要 财务报告是企业财务会计的最终成果，同时也是企业财务信息的主要载体和输出形式。财务会计报告越来越受到企业经营者和会计信息使用者的重视，各国或国际组织也都对财务报告做出了具体的规定。但根据各国实际情况不同，会计报告体系和容也各不相同。本文从会计报告的概念，列示各国会计报告的组成和实质容，编制会计报告的目的，比较分析我国会计报告的不足之处，意图更加完善我国的财务会计报告，提高在国际交易中的信息质量。 【关键词】会计报告中外比较启示

Abstract Financial report is the culmination of financial accounting, corporate financial information is also the main carrier and the output form.Financial and accounting reports is more and more concern by business operators and information users . States or international organizations also makes specific provisions on the financial report . However, according to the actual situation of different countries, the systems and content of accounting reporting are different too . This report from the accounting concept, lists the composition and substance of national accounting report and the purpose of the preparation of accounting reports to comparative and analysis the inadequacies of the accounting report of China .We try to intended to further improve our financial and accounting reports and improve the quality of information in international transactions. Keywords: accounting reports International Comparison Inspiration

中西方会计要素比较

中西方会计要素比较 【摘要】：正会计要素作为会计理论的基础内容,是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。各国会计准则的制定因政治、经济、文化和法律等方面的不同,对会计要素的划分存在差异。本文对国际会计准则理事会(IASB)、美国财务会计准则委员会(FASB)和我国会计要素内容进行了比较,以期对我国进一步完善会计要素内容有所借鉴。 【关键词】：会计要素所有者权益国际会计准则理事会费用要素利得会计准则委员会会计理论营业收入财务状况利润表 会计要素作为会计理论的基础内容，是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。 各国会计准则的制定因政治、经济、文化和法律等方面的不同，对会计要素的划分存在差异。本文对国际会计准则理事会（IAsB)、美国财务会计准则委员会(FAsB)和我国会计要素内容进行了比较。以期对我国进一步完善会计要素内容有所借鉴。 一、中外会计要素的内容 (一)国际会计准则理事会(IAsB)的会计要素。IASB将财务报表要素区分为两类五项：反映“财务状况”的要素和反映“业绩”的要素，前者包括资产、负债、权益，后者包括收益和费用。 (二)美国财务会计准则委员会 (FASB)的会计要素。FASB将会计要素划分为十个，即资产、负债、权益(或净资产)、业主投资、业主派得、营业收入、费用、利得、损失、综合收益。前三项用以说明某一时点的资源和对资源的要求权，后面七项用以说明在一定期间内影响企业资产、负债和权益变动的交易和其他事项及情况。 (三)我国的会计要素。我国在1992年颁布的《企业会计准则》中，首次明确了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。我国现行的《企业会计准则——基本准则》中，会计要素内容没有变化。但为了与国际会计准则趋同，我国重新对会计要素的内涵作了重大凋整。 二、中外会计要素的比较 (一)资产负债表要素的差异比较。IAsB将资产负债表要素划分为资产、负债、权益i项；FAsB 将资产负债表要素划分为资产、负债、权益、业主投资和业主派得共五项；我国的资产负债表要素包括资产、负债、所有者权益i项。可见，我国的资产负债表要素的设置和IASB基本是一致的，而与FASB有明显差异，主要是FASB多出业主投资和业主派得两个要素。这与美国市场经济高度发达、权益业务数量多而且复杂有关，增设这两个要素可以提供更加具体的权益信息，满足信息使用者的要求。 (二)利润表要素的差异比较。IASB的利润表要素包括收益、费用二项；FASB的利润表要素包括营业收入、费用、利得、损失和综合收益共五项；我国的利润表要索包括收入、费用和利润三项。对于非正常经营收入和非经常活动的支出，FASB单独设立了利得和损失要素进行反映。虽然我国的现行准则也引入了这两个概念，但没有明确的提出是独立的会计要素。而且，两者对利得和损失的内涵规定有所不同。我国将利得和损失分为两类，一种是直接计人当期利润的利得、损失（如罚款的收入和支出)，另一种是可直接计人所有者权益的利得、损失(如接受赠予或捐赠)；而FASB规定利得和损失可直接计入其综合收益要素。FASB的综合收益是将营业收入、费用、利得和损失定期汇总的结果，与我国的利润要素基本一致，却又不完全相同。我国的利润要素并不是一个实体概念要素，在利润表中没有独立的“利润”指标，

中外会计准则

加入WTO后，我国企业面临着更多方面要与国际惯例相统一的问题。我国的公司要参与国际竞争，到国际市场上融资，都需要我国的会计准则进行国际协调。要做到这一点就要求我们要进行不同国家的会计准则比较研究，才能更好地实行会计准则国际化。 考虑到西方会计主要以美国为代表，作为一个经济上最发达的国家，美国所颁布的会计准则很大程度反映了国际会计理论与实务的最高水平，并对其他国家，乃至国际会计团体制定会计准则起了很大的推动作用。所以本文选择美国会计准则作为比较研究对象，并分析其存在差别的原因。 一、中美会计准则差异分析 1.会计准则制定机制 （1）从会计准则制定模式看，我国会计准则制定主体是财政部会计司下的会计准则委员会，具有绝对的权威性；而美国当今的会计准则制定机构是FASB，是一个代表各利益团体的民间组织。我国会计准则目标是侧重“政府利益”和“公众利益”的双目标指向；而美国会计准则目标只侧重于“公众利益”的单目标指向。我国会计准则是法的范畴；而美国其准则制定机构颁布的会计准则不具有任何法律约束力。

（2）会计准则的制定程序看，我国会计准则制定程序具有保密性和依附性两特点，即保密性是指缺少多次征求环节，依附性是指过多地依赖政府机构。美国会计准则制定程序的特点是充分程序，即在准则制定过程中遵循一套完整。充分、严密和稳定的程序，以保证准则制定的独立性、公平性和公开性。 （3）从会计准则制定方法看，形式上我国同美国一样，采用“概念框架法”，但在实际准则制定过程中，倒更多地表现为偏好集合法的原理。 2.基本会计准则 （1）从基本会计准则制定与实施看，我国的基本会计准则制定动因是为了适应“市场经济发展的需要，统一会计核算标准，保证会计信息质量”而以“会计法”为依据制定该准则的；而美国是基于改进会计准则的拟定工作，提高会计准则的质量的制定《财务会计概念公告》。我国的基本会计准则制定之初的用途是直接规范会计实务并指导企业会计制度的制定；而美国的《财务会计概念公告》主要是用来评价现有的会计准则并指导未来准则的制定。 （2）从概念框架的结构体系看，中美两国在财务报表的目标，财务报表的质量特征、财务报表的要素和财务报表的确认和计量都有所规定，但是我国在财务报表的目标这点上没有明确的提出，只在《企

会计对象、会计要素与会计科目的比较分析

会计对象、会计要素与会计科目的比较分析 【摘要】会计部门是我国企业的重要部门，从会计学的角度出发，会计对象、会计要素、会计科目是会计核算理论的重要组成部分。本文详细介绍了会计对象、会计要素、和会计科目之间的关系，并将中外会计要素进行分析对比，针对会计科目在设置和分类上与会计要素的矛盾与协调等问题作出了归纳，希望能够为相关部门或相关人员提供借鉴。 【关键词】会计对象；会计要素；会计科目；比较分析 0.引言 随着市场经济的快速发展，资源、资金、人才都在迅速流通，财务系统作为企业中的基础部门十分重要，而会计是财务系统中最关键的一个运行元素。会计对象是会计工作者所从事工作的主要内容，会计要素是对会计对象进行的基本分类，而会计科目则是对会计要素的进一步具体分类。三者构成了会计核算理论体系的一条基本主线。只有明确三者之间的关系，正确分析利用三者中的核算元素，才能做到科学合理的开展会计工作，完成核算目标，保证工作质量。 1.会计对象，会计要素与会计科目的关系 简单来说，会计对象就是从事会计工作的人工作的主要内容，主要包括生产中的资金活动、产品交换时的资金流通、以及社会分配中的资金分配。同时又因为生产、分配、交换消费四个环节构成了社会再生产，所以也可以认为会计工作包括了多种多样的经济活动。在整个社会再生产的过程中，会计工作的主要特点是以货币为统一的计量单位，也正是由于这一特点，会计工作职能负责核算并监督再生产过程中的有关货币计量部分的工作。由于社会再生产是一个巨大儿复杂的过程，在这个过程中所有的财产物资的货币表现以及货币的本身都被称为资金，并以筹措、投入、运用、流转、增值、收益、分配等活动不停运动，因此，资金成为整个社会再生产活动中的价值形式。但是，资金的运动时一个含义十分广泛的概念，贯穿于社会再生产的各个环节中，范围广、形式多样。而这对于会计工作者来说，这些在社会生产及社会再生产过程中所产生的各式各样的资金流动、存储、调动、调整等运动，全部都是会计工作的对象。因此，了解会计对象，把握会计对象的研究内容，就一定要熟悉了解资金在社会生产及再生产过程中的运动过程，并能够结合实际进行分析。 而会计要素则是对会计对象进行的基本分类，例如资产、负债、所有者权益、收入、费用、以及利润，都是对会计对象进行分析分类后得到的会计要素，都是用来构成会计报表的基本组成部分。而在会计报表中所显示的各个具体事项则是会计要素分析中的大类，统一被称之为项目。其中资产、负债、所有者权益是六项会计要素中的存量要素，表现出了一个企业在一段时间内所拥有的经济资源，以及这段时间企业履行的义务，是直接与企业收益的财务计量相关的，并且与企业资产的负债表密切关联，是负债表的重要组成内容。因此，对于会计工作者而

中西方会计差异的原因及中国会计发展方向

经管学院学年论文 题目中西方会计差异的原因及中国会计发展方向 学生姓名鲁涛学号20080410040121 专业班级08会计2班 指导老师杨青 院系华东交通大学经管学院

中西方会计差异的原因及中国会计发展方向 摘要 中外，尤其是东西方由于其各自的思维方式、治国理念、思维定式、传统习俗、文化背景、地理位置和经济制度不同，在会计的思想、规范、行为等各方面均存在着一定的差异。那么这些差异具体是如何形成的呢？，通过对中西方财务会计关系表述的比较，分析财务会计差异性成因，为我国财务会计制度的改革及借鉴西方经验提供重要依据。 关键字：会计差异；原因；发展方向。 目录 一，文化造成的会计差异 (1) 一、思维方式的差异 (1) 二、治国理念的差异 (2) 三、思维定式的差异 (3) 四、传统习俗的差异 (3) 二，政治体制所造成的会计差异 (4) （一）政府经济干预因素。 (4) （二）中西方财务发展进程因素。 (4) （三）经济体制因素。 (5) 三，未来我国会计的发展方向 (5) 一，电算化是会计发展的必然趋势 (6) 二，会计学向细化方向发展 (7) 三，将更着力培养复合型会计人才 (7) 四，会计逐步国际化，建立统一的规范的核算体系 (8) 一，文化造成的会计差异 一、思维方式的差异 中国人讲悟性，“悟”即领会，觉醒，成语中有恍然大悟、执迷不悟之说。据《孟子》一书记载：我国伟大的思想家、教育家孔子曾当过一段时间管钱粮的小官，他给会计下过一个定义，曰“会计当而已矣”。何为“当”？“当”就是量入为出、谋求收支平衡，也即会计标准。至于如何“当”则无具体规范可循，

华东交通大学毕业论文 从业人员具体拿捏，全靠一个“悟”字。就连佛教传入中国后也进行了本土化改造，一改理论严谨的唯识宗，而是直指心境的禅宗，“禅”是指能通过静坐默想领悟佛理。此种思维方式源于中国的封建制度，事事有规范，皇帝就没人当；行行讲规范，教会徒弟，饿死师傅。因此，凡事必需神秘，人们不愿意将隐性知识显性化，故凡事只能靠“悟”。 西方人讲规范，规范即标准。此种思维方式源于西方工业革命、资本主义制度。西方社会事事有规范，如果不讲规范，就没有资本主义今天的规模与发展。 二、治国理念的差异 我国是典型的内陆国家，早在三千年前就是一个较为稳定的农耕社会，我们祖先的治国理念是追求心灵平衡的文明，重在和谐，治国方略是“仁、义、礼、智、信”，即以德治国，淡化制度、淡化“利”。这与中国古代以血缘为基础的家天下有关，“普天之下，莫非王土”，王或皇无疑是一个家国的大家长，构建和谐社会的途径必然是血缘、是亲情，是群体利益高于一切，其经济思想重宏观（国家），强调富国，体现在经济关系中，讲究的是道德约束。 西方国家选择的则是追逐利益平衡的文明，重在竞争，构建社会秩序的手段只能是以法治国，是个人利益至高无上，其经济思想重微观（家庭），强调富民，体现在经济关系中，讲究的是制度安排，所谓制度，即要求大家共同遵守的办事规程或行动准则。 中华文化崇尚集体主义，人们之间相互依赖，团结合作，在个人利益与集体利益相矛盾时，将集体利益放在首位；这与西方文化不同，西方文化崇尚个人自由，追求个人利益，因此，美国的财务会计信息主要是为了满足个人使用者的需要，而中国首先是为了满足机构（尤其是政府）的信息需要。 另一种群体利益最大化表现为，官员、父母可以代替百姓或子女做决定，而无须征求意见，因为官员、父母坚信，我是为了百姓或子女好。例如，我国会计准则的制定者是政府，即财政部会计司，会计实务界和学术界的影响甚微。这样势必会带来一些问题，如好大喜功、贪大求全，忽视经济环境，忽视局部分析，忽视操作细节，多项具体准则存在高难度动作。购买法、计税基础、资产重组，大部分都与公允价值有关，这就要求准则的实施者不仅是会计报表的编制者，还

中外会计准则比较分析

中外会计准则比较分析 一、国际会计准则的发展历程 （一）国际会计准则委员会（IASC） 1.1973年，来自加拿大法国德国日本澳大利亚墨西哥荷兰美国英国和爱尔兰的会计职业团体发起设立了国际会计准则委员会（International Accounting Standards Committee，简称IASC），总部设在英国伦敦。中国于1998年5月正式加入IASC和国际会计师联合会。中国是改组前IASC的观察员。 2.IASC的主要目标是：（1）本着公众利益，制定会计准则，并推动其在世界范围内被采纳。（2）为协调国际会计准则而广泛地开展工作。中国在1998年5月份加入了IASC，截至2001年IASC一共拥有来自104个国家的143个正式成员。 3.IASC颁布的会计规范大致有以下三大类： （1）财务会计概念框架，IASC所颁布的编报财务报表的概念框架明确了基本假设会计要素及其确认计量和报告报表的目标等基本概念，在会计概念框架的基础上制订IAS；（2）准则（IAS）；（3）解释公告。 4.在被改组（2001年）前，IASC的下属机构有：理事会（The IASC Board）、咨询小组（The Consultative Group）、1994年成立的顾问委员会（The Advisory Council）和1998年成立的常设解释委员会（The Standing Interpretation Committee，简称SIC）。被改组前，国际会计准则由国际会计准则委员会理事会（IASC）负责制订，理事会的代表有：（1）13个国家的会计职业团体的代表，（2）不超过4个在财务报告方面利益相关的其他组织的代表。正式颁布IAS，需要3/4以上的理事会代表同意通过。 5.IASC从1973年成立至2001年改组期间，IASC的工作及IAS的制订大致可以划分为三个阶段: 第一阶段：“高度灵活”阶段（1973~1988年） 第二阶段：“财务报告可比性”阶段（1989~1995年） 第三阶段：核心准则阶段（1995~2000年） （二）国际会计准则委员会（IASC）的改组 1998年12月国际会计准则委员会IASC发布了关于重塑国际会计准则委员会未来的建议的报告，2000年5月该报告经全体会员大会批准通过，并修改了IASC的章程和基本