会计信息化与组织内部控制

会计信息化与组织内部控制

■张慧娟

【期刊名称】环渤海经济瞭望

【年(卷),期】2013(000)006

【总页数】3

组织内部控制

组织内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式表达生产经营业务过程而形成的管理规范。组织内部控制在定义和内涵上，属于全面风险管理系统的子系统，涵盖在全面风险管理的范畴内。因此，组织内部控制是防范组织风险、提高组织运营效率、实现组织良性发展的有效手段。无论是企业组织、社会组织（如政府组织、公共事业单位）还是公益组织（如慈善组织），内部控制都是必要的。

组织内部控制要素主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。内部环境是组织实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会责任等；风险评估是指组织及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；控制活动是指组织根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；信息与沟通是指组织及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在组织内部、组织与外部之间进行有效沟通；内部监督是指组织对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督检查和专项检查，以此评价内部控制的有效性，针对发现的内部控制缺陷，及时加以改进。

内部控制可分为内部管理控制和内部会计控制两方面。内部管理控制由组织的计划和主要与经营效率和坚持经营政策相关、通常只和财务记录间接相关的所有方法和程序组成。内部管理控制包括组织规划以及实施管理计划和经营控制的所有方法与程序以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和活动。内部会计控制制度，是指与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。内部会计控制制度对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。

我国一直对组织内部控制较为重视，《会计法》 制订的同时，我国就开始系统的内控制度建设。1999年修订的 《会计法》 第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了 《内部会计控制规范——基本规范》 等7项内部会计控制规范。我国真正把内部控制和风险管理形成法规，是受到美国2002年安然事件、世通公司财务欺诈案及随后美国萨班斯法案的影响。2006年我国成立了企业内部控制标准委员会。同年6月6日，国资委发布了 《中央企业全面风险管理指引》。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会5部门联合发布了