经济

论如何防止企业及会计人员做假账


[摘 要]财务信息质量的好坏不仅影响公司利益相关者了解企业信息而且对社会正常的经济秩序产生影响。会计上的“造假”行为就使得企业的会计信息面临着很大的质疑,如何对会计造假进行防范、治理成为会计人员研究的重点。本文从会计造假的原因入手,提出了加强会计监督、完善相关法律、法规、提高财务人员素质等方面来预防会计造假行为。

[关键词]会计造假 研究 防范

一、研究的必要性

由于全球范围内爆发的大规模会计造假案,会计人员本应具备的最起码的职业操守——“诚信”却面临着前所未有的质疑必须承认。当前我国会计造假现象相当普遍,因为各企业、事业单位存在人为调节利润、粉饰业绩、偷逃税金等导致会计信息失真的现象,才会引发如此剧烈的信任危机因而,防范会计造假,重塑会计诚信形象,必须摆在行业工作的首位.“究其因才能正其果”,无论是预防,还是措施得力的治理,明确会计造假的成因是必要的,无论是大刀阔斧的打假,还是公正有效的治假,加强立法执法力度、采取正确的对策是必须的。

二、企业会计造假的目的及成因


（一）企业会计造假的目的

1.盲目追求业绩,以提高自己的声誉和地位。

2.获取经济利益是最为常见的造假目的。

3.树立形象看重荣誉是企业造假的又一个目的。

（二）企业会计造假的成因

1.屈从领导的压力,被动作假这主要是受单位负责人的不良道德影响。

2.政府管理部门观念和管理上存在错位和缺位

3.会计人员缺乏职业道德。

4.业务不精,法律意识不强。

5.法律监督机制不完备,会计规范体系不完善。

三、会计造假的技术及主要手段

（一）会计造假的技术可能性

1.会计政策的可选择性

2.会计信息披露的局限性。

（二）会计造假的主要手段

1.利用“管理费用”账户造假,增加费用支出,减少企业盈利。

2.利用固定资产折旧账户造假,虚增成本,减少企业盈利。

3.利用存货项目造假,人为地调高产品成本,减少企业盈利。

4.利用应收项目造假,达到隐瞒收入,偷逃税款的目的。

5.利用“真票假开”逃避税款。“真票假开”是一种更为隐秘的作法。

6.推迟成本结转和费用的确认。


四、企业会计造假的形式及表现

（一）企业假账的形式

1.账目来源失真。

2.账目处理失真。

3.核算资料造假。

4.成本费用造假。

5.往来款项造假。

6.资产计价造假

（二）企业会计造假的表现

会计造假是违背真实性核算原则的行为,其行为的目标和结果均使真实性的原则受到损坏,主要表现

在以下几个方面:

1.将企业单位资金置于体外,长期挪用甚至占为己有,即私设“小金库”

2.虚报冒领。

3.私物公报。

4.收款不入账或支出多记账,将差额款项积累到一定数额贪污或私分。

5.发票造假或伪造单据。

6.恶意透支和非法集资。

7.计算机作案。

综上所述,会计造假是由内因和外因两方面造成的。政府部门从外部的一些经济环境上解决会计造假滋生的土壤,为企业提供真实的财务信息创造良好的外部条件;企业自身也应该采取有力的措施来打击会计造假行为,造假是多方面原因造成的，而治假应当采取多种对策进行综合治理。


一、以法治假，规范性防范。
新《会计法》不仅要求对违反《会计法》的单位领导人和会计人员进行行政处分、承担刑事责任，增加了经济处罚的内容，而且相应规定了违法行为的具体处罚标准，有利于根据违法情节予以量刑，使法律责任落到实处。如郑百文公司原董事长因造假，被判刑，就是造假者可耻下场的典型。

二、抓原始凭证，从源头上防止造假

会计机构、会计人员要按照国家统一会计制度的对原始凭证进行审核，对于一些不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告。

三、完善内部控制体系，健全会计管理制度

内部控制体系是指各级管理部门在内部产生相互联系的基础上，采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并进行规范化、标准化和制度化，而形成的一整套严密的控制体系，它能及时发现、纠正可能出现的偏差，防范财务造假堵塞漏洞，防止或减少损失。

加强内部会计管理制度建设是完善会计管理制度体系的重要举措，它能够有效地维护会计管理制度体系的完整性和协调性，确保会计管理制度的有效性。同时也是改善单位经营管理，提高经济效益的重要策略。

四、强化会计监督

强化会计监督，有效地发挥会计监督职能，是经济领域中出现的造假现象的有力挑战，也是防止和发现会计造假的有力措施。也是对会计基础工作，规范会计工作秩序，提高会计核算和管理水平具有十分重要的作用。

五、加强会计队伍建设，全面提高会计人员素质

提高财务人员的职业道德素质,必须使他们树立正确的思想认识,不能因为个人利益或者公司的利益而丧志了自己作为会计人员的尊严及职业道德修养。朱镕基总理给国家会计学院题写的“不做假账”四个字应该牢记在我们每个会计人员心中,那是我们的职业道德底线。同时,企业还应该督促单位的负责人也应该学习相关的会计知识,使他们也能清楚造假带来的危害及影响。如果有条件,政府部

门还可以对企业的会计人员进行定期或者不定期的检查及竞赛活动,找出正反两方面的典型案例进行宣传,逐步在全社会培养诚信观念。

由于我们国家对违反会计职业道德的处罚力度不大，使得违反会计法规的成本低廉且能给违法者带来巨大的利益，一定程度上助涨了造假的气焰。另一方面单位负责人为了达到某种利益往往会向会计人员施压,致使会计人员违背现有会计法规，在会计工作中弄虚作假。使得会计人员常常是"人在江湖，身不由己"。所以必须建立和完善内部控制体系强化会计监督，加强会计队伍建设，全面提高会计人员素质,只有全社会共同努力，才能从根本上治理会计造假行为。