持续经营审计意见的预测研究

持续经营审计意见的预测研究

预测持续经营审计意见，是指由于被审计单位持续经营能力存在重大不确定性，导致注册会计师对其持续经营假设产生重大疑虑，从而出具的一种非标准无保留审计意见。本文的主要研究命题为：持续经营审计意见与其它的非标准无保留审计意见之间是否存在显著差异，影响这种差异的解释性变量是什么？该研究命题对于提高注册会计师出具持续经营审计意见的一致性以及持续经营审计意见在实际应用中的有用性十分重要，也是学者们研究的重要问题之一。

一、研究现状

在国外，最初对预测持续经营审计意见的研究大多借助于财务变量。anandara和lasalle （1996）研究发现：对于存在持续经营问题的企业，审计报告类型为无法表示意见的企业比审计报告类型为带强调事项段的无保留意见的企业的财务状况更差一些。

mutchler（1985）以119家被出具持续经营审计意见的制造业企业为样本，通过与审计师的访谈，确定了6个预测持续经营审计意见的财务指标。然后采用聚类分析法，检验这些财务指标对企业持续经营审计意见预测的准确性，结果表明财务指标与以前年度审计意见这两者结合对持续经营审计意见的预测准确率达到了89.9%。

后来的学者们又将一些非财务因素引入模型中。比如，ireland（2003）将客户与审计师这两方面因素加入到模型中，研究其对审计意见的影响。

joseph callaghan等（2009）以美国破产公司为样本，检验了持续经营审计意见与非审计费用之间的关系，发现持续经营审计意见与非审计费用、审计服务费用、总费用和非审计服务费用占总费用的比例并无显著的关系。

在我国，李爽，吴溪（2002）发现，资产负债率指标对于出具持续经营审计意见存在显著的影响作用。

廖义刚（2007）以1998-2004年发生财务困境的公司为样本，发现在流动比率、留存收益、资产负债率及营业利润这4个指标上被出具持续经营审计意见的公司比没有其他被出具持续经营审计意见的公司的财务状况更糟，并有很大的波动性。

王怀栋（2009），选取了2004-2007年连续4年审计意见类型均为非标准审计意见的公司为研究样本，实证结果表明，非标准审计意见与公司的盈利能力、经营效率、偿债能力、现金流量以及年报披露的时间显著相关。

张晓岚和张文杰等（2006）以及胡继荣和王耀明（2009）等发现资产负债率及流动比率等5个财务指标对持续经营审计意见的影响显著。

张晓岚，张文杰和鲁晓岚（2007）以2003年、2004年共131家被出具持续经营审计意见的公司为样本，选取了14个主要财务指标及3个反应注册会计师特征的变量进行三分类logistic回归，结果发现：财务状况的不利程度与审计意见的严厉程度正相关，持续亏损年数及以前年度审计意见的严厉程度也与审计意见的严厉程度存在正相关。

二、样本设计与变量选取

（一）样本设计本文的样本公司为2013年所有被出具非标准审计意见的a股上市公司，共计82家。样本公司按是否被出具持续经营审计意见分为两类，有38家上市公司被出具持续经营审计意见，约占整个非标准无保留审计意见的46%。本文数据来源于深圳国泰安信息技术有限公司开发的csmar数据库。

（二）变量选取国内外相关研究中普遍将一些重要的财务指标作为研究变量，通常会从公司的偿债能力、盈利能力、资金周转效率、成长潜力、经营活动获现能力以及公司规模等方面来选取。本文借鉴了以往的研究成果，最终选取了10个财务指标，变量具体选取如下：（1）x1，流动比率；（2）x2，总资产周转率；（3）x3，资产报酬率；（4）x4，净资产收益率；（5）x5，现金流量比率；（6）x6，应收账款周转率；（7）x7，资产负债率；（8）x8，产权比

率；（9）x9，利息保障倍数；（10）x10，净利润增长率。

除了持续经营能力的因素外，注册会计师在发表审计意见时，还会受到注册会计特征和审计客户特征的影响。参考以往的研究成果，本文选取了5个控制变量，具体如下：（1）preopinion，哑变量，上年审计意见为非标准无保留意见为1，否则为0；（2）big4，哑变量，报告期内主审会计师事务是国际四大为1，否则为0；（3）change，哑变量，公司本年度发生了会计师事务所变更为1，否则为0；（4）lnasset，审计客户年末总资产的自然对数；（5）lnfee，审计费用的自然对数。

三、研究方法及实证结果

（一）描述性统计与单因素方差分析对所选指标在持续经营审计意见与其它非标准无保留审计意见中进行描述性统计和单因素方差分析。结果显示，持续经营审计意见与其它非标准无保留审计意见之间在5%水平下有显著差异的变量有4个：x1（流动比率）、x7（资产负债率）、preopinion（上年审计意见）、lnasset（总资产的自然对数）。这些变量能够用来判别持续经营审计意见，然而，严格的结论还有待于下面的logistic回归分析。

（二）二元logistic回归分析本文采用了二元logistic回归模型。之所以选择logistic 模型，是因该模型在统计假设上有更少的限制，当变量非正态分布或事件发生概率不对等情况下，回归估计的结果仍然有效。

内部控制审计报告意见类型

内部控制审计报告意见类型 内部控制审计报告意见类型包括什么？下面就是哦，请看： 1、标准的无保留意见： 说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。 2、带强调事项段的无保留意见： 说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。 3、保留意见： 说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。 4、否定意见： 说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。 5、无法表示意见： 说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。 综合上述内容，主要为大家总结了审计意见的五种类

型：标准的无保留意见，带强调事项段的无保留意见，保留意见，否定意见，无法表示意见。 此外，管理建议书与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。 管理建议是针对审计相关的内部控制提出的;审计的对象是被审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。 审计报告的要素 1.标题 包括内容：被审计单位名称;审计事项(类别);审计期间;其他。 2.收件人 内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。 包括： (1)被审计单位适当管理层; (2)董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人; (3)组织最高管理当局; (4)上级主管部门的机构或人员; (5)其他相关人员。 3.正文

公司类型区别

个人独资、合伙企业、有限公司、股份公司的常见区别一、个人独资企业 个人独资企业是指依法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业不是法人，但是法律确认它能以自己的名义享有一定的权利、承担一定的义务，承认它有一定的独立的能力。我国2000年1月1日起实施的《个人独资企业法》是调整个人独资企业经济关系的基本法律。 1、个人独资企业的设立条件 根据《个人独资企业法》规定，我国对个人独资企业的设立，在立法上采取了准则主义，即只要符合法律规定的设立条件，企业即可直接办理工商登记，无须经过有关部门批准。 （1）投资人为一个自然人 个人独资企业的投资人必须是自然人，法人、其他组织不能成为个人独资的企业的投资人。申请设立个人独资企业的投资人应当具有相应的民事权利能力和民事行为能力。 （2）有合法的企业名称 个人独资企业必须与其责任形式相符合，不能使用“有限责任”、“有限”、“公司”等字样。 （3）有投资人申报的出资 法律没有限定个人独资企业的出资额金额，由投资人在设立时予以申报。投资人的申报金额原则上应当与企业生产经营规模相适应，可以是个人资产出资，也可以是家庭共有财产出资。 （4）有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件 生产经营场所包括企业的住所和与生产经营相适应的处所。住所是企业的主要办事机构所在地，是企业的法定地址。 2、个人独资企业的限制条件 （1）法律、行政法规禁止从事营利性活动的人，不得作为投资人申请设立个人独资企业 个人独资企业一般规模较小，设立手续简单，经营灵活，所以，从有利于个人独资企业发展出发，法律上除作必要的限制外，条件规定得比较宽松。对于投资人的范围，除法律、行政法规禁止从事营利性活动的人外，没有其他限制性规定。 （2）投资人须是中国公民 个人独资企业的投资人必须具有中国国籍，对于外国自然人只能根据《外商独资企业法》成立外商独资企业。根据法律规定，应当认定具有台湾、香港、澳门地区身份的自然人，也不能成为个人独资企业的投资人。

共价键的特征与类型

第一节共价键 第1课时共价键的特征与类型 [目标定位] 1.熟知共价键的概念与形成，知道共价键的特征——具有饱和性和方向性。 2.能够从不同的角度对共价键分类，会分析σ键和π键的形成及特点。 一、共价键的形成与特征 1．共价键的形成 (1)概念：原子间通过共用电子对所形成的相互作用，叫做共价键。 (2)成键的粒子：一般为非金属原子(相同或不相同)或金属原子与非金属原子。 (3)键的本质：原子间通过共用电子对(即电子云重叠)产生的强烈作用。 (4)键的形成条件：非金属元素的原子之间形成共价键，大多数电负性之差小于 1.7的金属与非金属原子之间形成共价键。 2．共价键的特征 (1)饱和性 ①按照共价键的共用电子对理论，一个原子有几个未成对电子，便可和几个自旋状态相反的 电子配对成键，这就是共价键的“饱和性”。 ②用电子排布图表示HF分子中共用电子对的形成如下： ③由以上分析可知，F原子与H原子间只能形成1个共价键，所形成的简单化合物为HF。

同理，O原子与2个H原子形成2个共用电子对，2个N原子间形成3个共用电子对。 (2)方向性 除s轨道是球形对称外，其他原子轨道在空间都具有一定的分布特点。在形成共价键时，原 子轨道重叠的愈多，电子在核间出现的概率越大，所形成的共价键就越牢固，因此共价键将 尽可能沿着电子出现概率最大的方向形成，所以共价键具有方向性。 共价键的形成与特征 (1)当成键原子相互接近时，原子轨道发生重叠，自旋状态相反的未成对电子形成共用电子对， 两原子核间的电子密度增大，体系的能量降低。 (2)共价键的饱和性决定了各种原子形成分子时相互结合的数量关系。共价键的方向性决定了 分子的立体构型。 (3)并不是所有共价键都具有方向性，如两个s电子形成共价键时就没有方向性。 1．下列不属于共价键成键因素的是() A．共用电子对在两原子核之间高概率出现 B．共用的电子必须配对 C．成键后体系能量降低，趋于稳定 D．两原子体积大小要适中 答案 D 解析两原子形成共价键时，电子云发生重叠，即电子在两核之间出现的概率更大；两原子 电子云重叠越多，键越牢固，体系的能量也越低；原子的体积大小与能否形成共价键无必然 联系。 2．下列说法正确的是() A．若把H2S分子写成H3S分子，违背了共价键的饱和性 B．H3O＋的存在说明共价键不具有饱和性 C．所有共价键都有方向性 D．两个原子轨道发生重叠后，电子仅存在于两核之间 答案 A 解析S原子有两个未成对电子，根据共价键的饱和性，形成的氢化物为H2S，A项对；H2O 能结合1个H＋形成H3O＋，不能说明共价键不具有饱和性，B项错；H2分子中，H原子的s 轨道成键时，因为s轨道为球形，所以H2分子中的H—H键没有方向性，C项错；两个原子轨道发生重叠后，电子只是在两核之间出现的概率大，D项错。 二、共价键的类型

审计证据与审计重要性、审计风险的关系

审计证据与审计风险的关系 一、重要性与审计证据之间的关系 重要性与审计证据之间成反向关系。 重要性是指：“被审计单位会计表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计表使用者的判定或决策。”实际上，重要性可以解释为可容忍错或漏报的最高界限，重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。在审计过程中，编制审计计划时，要对重要性的水平做出初步评估，以确定拟执行审计程序的性质、时间和范围，借以提高审计效率，因而影响到审计证据的多少：假如重要性水平定得越低，说明可容忍的错或漏程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，假如重要性水平定得越高，说明可容忍的错或漏程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。 二、重要性与审计风险之间的关系 重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系 审计风险是：指会计表存在重大错或漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。审计风险是始终存在的，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。 首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判定直接影响审计风险水平的确定。假如审计人员确定的重要性水平较低，则审计风险就会增加；所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。这里，重要性水平指的是金额的大小，而且是从会计表使用者的角度来判定的 。其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。审计人员在对重要性水平进行初步判定时，应当考虑审计风险这一因素：假如内部控制越差，评估的审计风险越高，确定的重要性水平就应越低；反之，假如内部控制行之有效，审计风险综合评估水平较低，则重要性水平可以确定得高一些。 由此可见，重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计人员应当保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。 三、审计风险与审计证据之间的关系 由于重要性与审计证据成反向关系，重要性与审计风险之间也成反向关系，所以可以推定审计风险与审计证据之间成正向关系。也就是说，假如审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多。根据这一关系，审计人员可以根据其对审计风险的评估，来确定审计证据的需要数量，以达到证据充分性和适当性的要求。假如审计人员初步估计的审计风险水平较高，这时审计人员收集更多的审计证据，以便将审计风险降低至可接受的水平。反之，假如评估的审计风险水平较低，则审计人员只需收集较少的审计证据。 我国《独立审计准则第5号一一—审计证据》第7条指出，审计人员判定审计证据是否充分适当，应当考虑的因素第一个就是审计风险，可见，审计风险与审计证据之间有着密切的关系。

内部控制的审计报告和管理建议

内部控制的审计报告和管理建议 长期以来，人们把内部控制看作为是一种科学的内部审计，运用于报表审计，但随着实践中人们对内部控制重要性认识的深入和提高，许多国家和地区将内部控制作为一个独立的审计项目进行单独的评价及报告。我国在内部控制方面的研究尽管起步较晚，但借鉴经济发达国家的经验，近几年在这方面也进行了积极有益的探索。中国注册会计师协会、证监会先后对上市公司内部控制纰漏与注册会计师接受委托进行内部控制的评价业务做出了相应的规定。然而，纵观国际，国内有关内部控制评价的研究、诠释，大多局限于注册会计师的独立审计业务，很少提及内部审计的范畴。 内部审计是组织内部为检查和评价其经济活动和为本组织服务而建立的一种独立的评价活动，政府审计的重要发展之一是对内部控制观念的确认以及创建内部审计单位，并把它作为内部控制系统的关键部分。内部审计通过对一个单位的内部控制加以系统的检查和评价，提交审计报告，其中包括对各种经营活动的无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而采取的改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。显而易见，内部审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，是企业内部控制的特殊方式，而且评价与改善企业内部控制是其与生俱来的重要职责，也是内部审计对内部控制最重要的贡献。 内部控制涵盖的范围很广，涉及企业管理活动各个方面。对企业内部控制进行系统地检查和评价，不仅需要执业人员有相关的专业知识和较高的职业胜任能力，研究背景注册会计师对企业内部控制的了解和评价活动已经有了上百年的历史,但主要是以财务报表审计为目的,而不是对内部控制的专门审核。2001年爆发的系列公司丑闻案催生了美国的SOX法案,该法案首次强制要求公众公司对外提供内部控制自我评价报告,并且该报告必须经过审计师审核。SOX法案对美国的注册会计师行业产生了广泛而深远的影响,从此以后内部控制的专项审核成为注册会计师的一项法定业务。我国对内部控制审计报告①的披露要求从2006年沪深证券交易所先后发布《上市公司内部控制指引》(以下简称“《指引》”)开始,《指引》要求公司董事会披露内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见。2008年,财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,要求公司应对内部控制的有效性进行自我评价,披露自我评价报告,并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。这些内部控制规范的发布实施使得内部控制专项审计成为我国注册会计师行业的一项新兴业务。 管理建议书是企业高管的好帮手完成内部控制测试后，审计人员要将被审计单位的内部控制中存在的问题进行汇总，具体分析这些问题产生的原因和可能带来的后果，并进一步提出可采取的改进措施，然后反映给被审计单位管理部门。这些被发现的问题值得被审计单位管理当局重视，以杜绝可能出现假账的隐患。 管理建议书通常指明注册会师在审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面的重大缺陷，包括前期建议改进但本期仍然存在的重大缺陷。一份好的管理建议书还指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议。必要时，管理建议书可说明被审计单位管理当局对内部控制重大的缺陷和改进建议作出的反应。 根据现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中遇到的内部控制的一般问题以口头或其他方式提出。其中以书面形式出具的就是管理建议书，它是注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。

目前的企业类型有哪些

目前的企业类型有哪些 在目前的经济环境中，主要的企业形式有非公司企业法人、有限责任公司、股份有限责任公司、个体工商户、私营独资企业、私营合伙企业。主要内容见下文。 一、非公司企业法人 (l)有符合规定的名称和章程; (2)有国家授予的企业经营管理的财产或者企业所有的财产，并能够以其财产承担民事责任; (3)有与生产经营规模相适应的经营管理机构、财务核算机构、劳动组织以及法律或者章程规定必须建立的其它机构; (4)有必要的并与经营范围相适应的经营场所和设施; (5)有与生产经营规模和业务相适应的从业人员，其中专职人员不得少于8人; (6)有健全的财会制度，能够实行独立核算，自负盈亏，独立编制资产负债表; (7)有符合规定数额并与经营范围相适应的注册资金，企业法人的注册资金不得少于3万元，国家对企业注册资金数额有专项规定的按专项规定执行; (8)有符合国家法律、法规和政策规定的经营范围。 二、有限责任公司 (1)股东符合法定人数即由2个以上50个以下股东共同出资设立; (2)股东出资达到公司章程股东认缴的出资额； (3)股东共同制定公司章程; (4)有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构; (5)有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件。 三、股份有限责任公司 (1)设立股份有限公司，应当有2人以上为发起人，其中须有过半数的发起人在中国境内有住所。国有企业改建为股份有限公司的，发起人可以少于5人，但应当采取募集设立方式;

(2)股份有限公司发起人，必须按照法律规定认购其应认购的股份，并承担公司筹办事务; (3)股份有限公司的设立，必须经过国务院授权的部门或者省级人民政府批准; (4)股份有限公司的注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额; (5)股份有限公司注册资本有最低限额的，由法律、行政法规另行规定。 四、个体工商户 对注册资金实行申报制，没有最低限额基本要求 (1)有经营能力的城镇待业人员、农村村民以及国家政策允许的其他人员，可以申请从事个体工商业经营; (2)申请人必须具备与经营项目相应的资金、经营场地、经营能力及业务技术。 五、私营独资企业 对注册资金实行申报制，没有最低限额基本要求 (1)投资人为一个自然人; (2)有合法的企业名称; (3)有投资人申报的出资; (4)有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件; (5)有必要的从业人员。 六、私营合伙企业 对注册资金实行申报制，没有最低限额基本要求 (1)有二个以上合伙人，并且都是依法承担无限责任者; (2)有书面合伙协议; (3)有各合伙人实际缴付的出资; (4)有合伙企业的名称; (5)有经营场所和从事合伙经营的必要条件; (6)合伙人应当为具有完全民事行为能力的人;

化学键的三种基本类型

化学键主要有三种基本类型，即离子键、共价键和金属键。 一、离子键 离子键是由电子转移（失去电子者为阳离子，获得电子者为阴离子）形成的。即正离子和负离子之间由于静电引力所形成的化学键。离子既可以是单离子，如Na+、CL-；也可以由原子团形成；如SO4 2-，NO3-等。 离子键的作用力强，无饱和性，无方向性。离子键形成的矿物总是以离子晶体的形式存在。 二、共价键 — 共价键的形成是相邻两个原子之间自旋方向相反的电子相互配对，此时原子轨道相互重叠，两核间的电子云密度相对地增大，从而增加对两核的引力。共价键的作用力很强，有饱和性与方向性。因为只有自旋方向相反的电子才能配对成键，所以共价键有饱和性；另外，原子轨道互相重叠时，必须满足对称条件和最大重叠条件，所以共价键有方向性。共价键又可分为三种： （1）非极性共价键形成共价键的电子云正好位于键合的两个原子正中间，如金刚石的C—C 键。 （2）极性共价键形成共价键的电子云偏于对电子引力较大的一个原子，如Pb—S 键，电子云偏于S一侧，可表示为Pb→S。 （3）配价键共享的电子对只有一个原子单独提供。如Zn—S键，共享的电子对由锌提供，Z：+ ¨．．S：=Z n→S 共价键可以形成两类晶体，即原子晶体共价键与分子晶体。原子晶体的晶格结点上排列着原子。原子之间有共价键联系着。在分子晶体的晶格结点上排列着分子（极性分子或非极性分子），在分子之间有分子间力作用着，在某些晶体中还存在着氢键。关于分子键精辟氢键后面要讲到。 · 三、金属键 由于金属晶体中存在着自由电子，整个金属晶体的原子（或离子）与自由电子形成化学键。这种键可以看成由多个原子共用这些自由电子所组成，所以有人把它叫做改性的共价键。对于这种键还有一种形象化的说法：“好象把金属原子沉浸在自由电子的海洋中”。金属键没有方向性与饱和性。 和离子晶体、原子晶体一样，金属晶体中没独立存在的原子或分子；金属单质的化学式（也叫分子式）通常用化学符号来表示。

公司经营范围及行业分类

1、文化传播公司： 文化学术交流、市场推广宣传、大型礼仪庆典活动策划、企业形象设计；模特演出经纪； 2、房地产中介公司： 房产信息咨询、物业管理、市场信息咨询；装修工程设计。 3、物流有限公司： 物流方案设计、代办货物配送手续、打包、搬运装卸服务；仓储；代办报关手续；货运信息中介；国内外货运代理； 4、教育发展有限公司： 文化教育交流、咨询、服务；人力资源交流、咨询、服务；公共关系礼仪服务；外交资料翻译；外语培训；海外教育交流、咨询、服务； 5、商务咨询服务有限公司： 商务信息咨询、项目投资咨询，会议展览信息咨询，旅游信息咨询；文化信息咨询；计算机软硬件开发； 6、餐饮管理有限公司： 餐饮管理；餐饮咨询；餐饮服务；中西式快餐；卤水食品加工；餐饮经营管理；餐饮项目策划及投资；食品加工技术咨询及转让；餐饮人才咨询培训；餐饮资源整合管理；餐饮文化交流及餐饮产品展览； 7、知识产权咨询服务有限公司： 知识产权代理服务、信息咨询服务； 8、计算机、网络、数码、信息、电脑科技类有限公司： 计算机系统设计；平面及立体设计制作；网页设计；计算机系统集成；网络设备安装与维护；计算机技术服务与技术咨询；智能网络控制系统设备的设计及安装；网络系统工程设计与安装；安全防范设备的安装与维护； 9、广告有限公司： 设计、制作、发布、代理国内外各类广告；企业文化艺术交流；展示、展览策划；企业形象设计； 10、进出口类有限公司： 货物及技术进出口； 11、贸易有限公司： 批发和零售贸易；日用百货、通讯产品、计算机软硬件、电子元器件、五金、交电、电器机械及材料、装饰材料、塑料制品、汽车零配件； 12、财务咨询类公司： 代理记帐，担任财税顾问，财税咨询、审计咨询、投资咨询。税控机技术咨询。 13、电子商务公司： 网络科技、通信（通讯）科技、信息科技类有限公司：互联网信息服务。计算机软硬件及网络设备的研究开发，计算机网络设备的安装与维护，计算机系统集成，销售：计算机产品，网络产品，计算机数码产品。设计、发布、代理国内外各类广告。 14、房地产投资咨询公司： 房地产信息咨询，房地产中介，代理房产买卖，房地产投资咨询，房地产投资策划，物业管理。装修工程设计,建筑工程监理（要资质证）； 15、装饰工程、设计类公司： 室内装饰设计、水电安装、机电设备安装； 16、清洁服务类公司： 外墙清洗，室内清洁服务； 17、医药、医疗器械科技有限公司： 卫生产品、消毒产品、保健（食）品、化妆品、药品的科技研究与开发。 18、会计师事务所、税务师事务所： 年度会计报表审计、验资，绩效评价考核审计、经理离任审计、内部审计、清算审计、公司转让审计、公司收购审计、特定项目审计、协助鉴别经济案件证据。 涉税事项鉴证、审核、代理、咨询（顾问）和培训，税收筹划；资产评估：企业价值、房地产、机器设备评估，企业投资等评估；管理咨询：财务会计咨询顾问（总监），会计制度设计、项目可行性研究，会计人员培训，企业管理咨询；会计服务：账目清理、代理记账及其他会计咨询和会计服务；商务服务：代办公司注册、筹建、年审、清算，公司秘书等服务（持企业登记代理资格证经营） 19、国际货运代理公司：

确定重要性水平指导意见

确定重要性水平指导意见 第一章总则 第一条根据《中国注册会计师审计准则第1221 号-计划和执行审计工作时的重要性》、《中国注册会计师审计准则第1251 号-评价审计过程中识别出的错报》、《中国注册会计师审计准则第1401 号-对集团财务报表审计的特殊考虑》的相关规定，为更好地指导审计工作，保证审计工作质量，制定本指导意见。 第二章非集团财务报表审计重要性的确定 第二条在审计过程中，项目组应当分别确定财务报表整体的重要性水平、实际执行的重要性水平以及明显微小错报金额。 第三条项目组应通过选取适当的基准乘以经验百分比确定财务报表整体重要性水平。基准和经验百分比的选取均需要运用职业判断。基准可以选择经常性业务的税前利润、资产总额、费用总额、营业收入总额、所有者权益总额等财务指标。但基准采用的财务指标不是一成不变的，要考虑企业所处的不同发展阶段而定，如：成长期看营业收入指标，成熟期看盈利指标。适当的基准可以参考以下原则确定：1．经常性业务的税前利润适用于以营利为目的的实体；2．经常性业务的税前利润/亏损波动较大的实体或以前年度盈利而本年度亏损的实体，将异常项目或非经常性项目加回或使用近几年平均税前利润/亏损（通常3 至5 年）, 或使用其他更为恰当的基准，如毛利或营业收入；3．费用总额、营业收入总额或资产总额适用于非营利性组织（如公共部门实体、学校、慈善机构、研发中心等）；

4．所有者权益总额、费用总额或资产总额适用于新设立实体运营初期；5．净资产适用于以资产为主的实体（如基金）；6．业主以薪酬的形式拿走大部分税前利润的小型被审计单位，应以扣除薪酬与税金之前的利润（或考虑使用其他基准）。

内控与内审关系

内控与内审关系 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。 内部控制审计与内部控制评价之间的关系 1.评价对象相同。内部控制评价与内部控制审计都是对企业内部控制的有效性进行评价，只不过两者对于内部控制的范围各自有所侧重。这两种评价必然存在内在的关联性，所以往往也依赖同样的证据，遵循类似的测试方法并使用同一基准日。 2.内部控制评价滋生了内部控制审计工作。对于执行内部控制基本规范的上市公司或其他中小企业，按照《内部控制基本规范》及配套指引的要求，企业内部控制必须委托会计师事务所开展内部控制审计，内部控制评价报告与内部控制审计报告同时对外披露或报送。由此，内部控制自我评价报告催生了内部控制审计的产生。 3.内控审计的实施过程中可以适当利用企业内控自评工作。内部控制审计执行审计工作时，注册会计师应当对企业内部控制自我

评价工作进行评估，判断是否利用企业内部控制评价相关的工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。 综上所述，内部控制审计和内部控制评价既有本质的区别又有相应的联系。需要强调的是，注册会计师虽然可以利用企业内部控制评价所形成的结论，但需对其本身发表的审计意见独立承担责任，该责任不因企业内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。内部控制审计与内部控制评价之间的区别 1.范围不同。内部控制审计以财务报告内部控制为主。内部控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的缺陷滋生，为财务报表使用者提供尽可能多的相关信息，促进被审计单位全面加强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。但是，以整个内部控制作为内部控制审计的范围，既不明确，也不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。所以，目前内部控制审计只能突出重点，重点解决内部控制弱化可能产生输出虚假财务信息的问题，内部控制审计范围应当限于与财务报告有关的内部控制(杨瑞平，2010)。 按照《企业内部控制评价指引》，内部控制评价围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等控制要素确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。

企业经营范围有哪些种类

想注册公司,但不知如何填写企业经营范围?好多人在刚开始创业，有这样的疑问，给大家提供下公司经营范围范本参考。 一、服务型企业经营范围参考 (一) 服务类 电脑图文设计制作、企业形象策划、展览展示服务、市场调研、摄影服务、资料翻译服务、礼仪服务、赛事活动策划、公关活动策划、快递服务、室内保洁服务、婚庆礼仪服务、餐饮管理、其他居民服务、市政工程配套服务、(房地产开发、物业管理1年期); (二) 咨询类公司经营范围 房产咨询、商务咨询、商务信息咨询、旅游咨询、旅游信息咨询、财务咨询、财务信息咨询、理财咨询、劳务咨询、劳务信息咨询、企业投资咨询、投资管理咨询、投资管理、企业管理咨询、企业营销咨询、人力资源咨询、人才信息咨询服务、职业发展咨询、市场调查及咨询服务、文化教育信息咨询、文化艺术交流策划咨询、医疗健康保健咨询、家政服务、包装服务、投资与资产管理、社会经济咨询、办公服务、企业营销策划及管理咨询、商务信息咨询、会务代理、会展咨询、展览展示代理、室内装潢设计咨询、房地产信息咨询、房屋经纪、房地产营销策划、物业管理咨询、度假信息咨询、法律信息咨询、医药信息咨询、医疗器械信息咨询、投资信息咨询(不含金融、证券、期货)、设计、制作、代理、发布国内各类广告业务(气球广告除外)、雕塑设计与制作等; (三) 安装维修类公司经营范围

电器安装、制冷设备安装、水电安装、机电设备安装、网络布线、电脑安装维修、屋顶防水、建筑装潢、混凝土切割、植、，加固、水电安装、管道维修、工程机械设备维修、楼宇清洗、外墙粉刷、石林养护、地毯清洗、中央空调清洗、工业管道清洗; (四) 工程、设计类公司经营范围 建筑工程、市政工程、绿化工程、园林工程、室内装潢、建筑设计、景观设计、室内设计、园林绿化设计、建筑装修装饰设计、房屋建筑工程、土石方工程、地基与基础工程、建筑装修装饰工程、机电设备安装工程、建筑幕墙工程、预拌商品混凝土、混凝土预制构件、园林古建筑工程、钢结构工程、电梯安装工程、消防设施工程、建筑防水工程、防腐保温工程、金属门窗工程、爆破与拆除工程、建筑智能化工程、房地产开发等; (五) 科技类公司经营范围 技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务：计算机领域、计算机技术咨询服务、计算机软硬件、网络科技、网络技术、通讯工程、网络工程、电子计算机与电子技术信息、汽车技术、生物与医药、生物工程及生物制品研制、开发、销售、化工新材料、光机电一体化、航天海洋与现代运输装备、能源与环保、民用核能技术、传统产业中的高科技运用、印务科技。从事机电领域内的技术开发，技术咨询。注：机电领域不可以做技术服务。 二.商贸型企业经营范围参考 1. 百货(日用百货、服装服饰、皮革制品、鞋帽、洗涤用品、化妆品、护肤用品、摄影器材、玩具、音响设备及器材)

重要性概念在审计中的运用

重要性概念在审计中的运用 重要性概念，是现代审计的一个重要内容，属于注册会计师（CPA）的专业判断范畴。我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》中，对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”因此，正确理解、全面掌握、科学运用重要性概念，对于制定审计策略、选择审计方法、降低审计成本、提高审计效率、避免审计风险都具有十分重要的意义。重要性概念在审计中的运用体现在以下四个方面： 一、重要性水平的确定及分配 1.确定会计报表层次的重要性水平。重要性水平的计算方法有固定比率法、变动比率法两种。固定比率法即在选定判断某础上，乘上一个固定百分比，求得会计报表层次的重要性水平。但这个百分比是多少，世界各国的审计准则和会计准则都没有作出规定。以下是实务中用来判断重要性水平的一些参考数值。 ────┬─────┬────┬─────── 方法│指标│国际上│一些国内事务所 ────┼─────┼────┼─────── 总资产法│资产总额│0.5%～1%│0.3%～0.5% ────┼─────┼────┼─────── 总收入法│营业收入│0.5%～1%│0.3%～0.5% ────┼─────┼────┼─────── 利润法│税前净利润│5%～10%│3%～5%

────┼─────┼────┼─────── 净资产法│净资产│1%│0.5%～1% ────┴─────┴────┴─────── 笔者比较倾向于使用一些同内事务所的数值。因为审计风险的高低往往取决于重要性水平的判断，而重要性水平和审计风险之间成反向关系。由于我们目前所向临的会计环境并不尽如人意，为了减少CPA自身的审计风险，我们应接受相对较高的重要性水平。当然审计重要性的运用，绝对不能完全依赖外部的界定，而只能由会计师事务所按照被审计对象的不同情况，采用科学合理的方法，根据CPA的专业判断来确认其重要性水平。 变动比率法的基本原理是：规模越大的企业，允许的错报或漏报的金额比率就越小，一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项来确定一个变动百分比。 2.确定账户余额层次的重要性水平。CPA在制定账户余额或交易类别的审计程序前，可将报表层次的重要性水平分配至各账户余额或交易类别，也可单独确定它们的重要性水平。但单独确定的各账户余额或交易类别的重要性水平之和不应大于报表层次的重要性水平，否则，就收集不到充分、适当的证据。 3.实际工作中的特殊考虑。在实际工作中，CPA应当充分考虑被审计单位的规模、性质、面临的特定环境和会计报表使用者对会计信息的要求，可从以下三个方面进行考虑： （1）首先应考虑错报或漏报的性质，即先按错报或漏报的原因判断其

《企业内部控制审计指引》

企业内部控制审计指引 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》 及相关执业准则，制定本指引。 第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。 按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意 见，是注册会计师的责任。 第四条注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。 注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加 “非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。 第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（下称“整合审计”）。 在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标： （一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。 （二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。 第二章计划审计工作 第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。

第七条在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响： （一）与企业相关的风险。 （二）相关法律法规和行业概况。 （三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。 （四）企业内部控制最近发生变化的程度。 （五）与企业沟通过的内部控制缺陷。 （六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素。 （七）对内部控制有效性的初步判断。 （八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。 第八条注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注就越 多。 第九条注册会计师应当对企业内部控制自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相 应减少可能本应由注册会计师执行的工作。 注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工 作，应当对其专业胜任能力和客观性进行充分评价。 与某项控制相关的风险越高，可利用程度就越低，注册会计师应当更多地对该 项控制亲自进行测试。 注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。 第三章实施审计工作

公司经营范围中的行业分类

公司经营范围中的行业分类（大类) 公司企业经营范围分为许可经营项目和一般经营项目。 许可经营项目是指企业在申请登记前依据法律、行政法规，国务院决定应当报有关部门批准的项目，即是需要办理前、后置许可证的项目。 一般经营项目是指不需批准，企业可以自主申请的项目。以下是我公司代理的企业常用经营范围，以提供给您参考。 声明：经营范围请依据《中华人民共和国ＧＢ行业标准》及相关企业登记法律法规确定，受托方仅提供参考意见，最终确定以工商登记机关核准为主。 （一）贸易类 行业名称：商贸、贸易、工贸、电器、服饰、纸业、文化用品、酒店用品、食品等。 经营范围：日用百货、化妆品、珠宝、化工原料及产品（除危险品）、化学品、纺织原料（除棉花）、针纺织品、服装鞋帽、床上用品、厨具、工艺礼品（除金、银）、玩具、五金交电、办公设备、文化办公用品、建身器材及设备、塑料制品、皮革制品、文体用品、酒店用品、劳防用品（除专控）、花卉、纸浆、文化用纸、印刷器材及用品（除油墨）、饲料、橡胶制品、包装材料、生物制品、原生中草药、香料等。 （办理卫生许可证及酒类许可证）： 农副产品、定型包装食品、定型饮料、定型包装保健品、糖果、糕点、膨化食品、奶制品、茶叶、食用油、土特产品、南北货、食品添加剂、瓶装酒等。 （二）贸易类 行业名称：商贸、贸易、工贸、电子、建材、计算机、电子、电器、医疗设备、口腔设备等。经营范围：电子产品、教学仪器、照明产品、交通器材、电线电缆、微电子产品、家用电器、仪器、仪表、机电设备、电子元器件、制冷设备、通讯设备、通讯产品、计算机及配件、电脑周边设备、打印设备、电脑耗材、计算机软件、数码产品、网络游戏点卡、实验室设备、船舶配件。 （办理医疗许可证）： II类：医用X射线设备、医用超声仪器及有关设备、手术室、急救室、诊疗室设备及器具、临床检验分析仪器及诊断试剂、体外循环及血液处理设备、II、III类：口腔科材料、II类：医用化验和基础设备器具、III类：医用X射线设备附属设备及附件、口腔科设备及器具、消毒和灭菌设备及器具、（凭资质） （三）贸易类 行业名称：商贸、贸易、工贸、建材、音响、汽车、安防、消防、电力、空调、电子等。经营范围：消防器材、消防设备、电力设备、安防产品、安防监控系统设备、节能产品、中央空调设备、制冷设备、压缩机及配件、测量仪器、工程机械配件、管道配件、机械设备、无尘设备、过滤器材、舞台灯光、音响、广播视频会议系统、安防监控系统、调光系统、衡器设备（凭资质）视频、音频网络设备、电教设备、电动工具、汽车、摩托车、农用车及其零配件、汽车美容品、汽车装饰材料、电动自行车、电动车配件、自行车钢材。建筑材料、装饰材料、金属材料（除钨、锑、锡、黄金）、矿产品、建筑装饰材料。水暖器材、陶瓷制品、卫生洁具。 （四）服务类 二、行业名称：企业管理咨询，企业策划，商务咨询，商务（信息）服务，酒店管理咨询，翻译服务，航空服务，票务，房地产信息（投资）咨询，文化咨询，教育信息咨询，二手车鉴定评估，投资，国际货运代理。 经营范围：企业管理咨询，商品信息咨询，市场调研，企业营销策划，企业形象策划，企业项目咨询，礼仪服务，会议、会展服务，商品价格信息咨询，商品消费信息咨询，市场投资

审计习题审计重要性和审计风险

一、判断题 1、审计重要性指的是重要的账户余额。（） 2、理解和运用“重要性”需要站在被审计单位管理层的视角去判断。（） 3、审计重要性取决于被审计单位的规模有关一个因素。（） 4、如果财务报表中的某项错报足以影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决 策，则该项错报就是重大的。 5、审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来确定重要性水平。 6、注册会计师发表无保留意见就意味着被审计单位的财务报表没有错报。（） 7、审计重要性水平在计划阶段初步确定后，就不应再变动，以保证审计工作的稳定。（） 8、实际审计风险水平与收集的审计证据数量是呈同向变动的。（） 9、审计风险与合理保证之和等于100%，如果注册会计师将审计风险降到可 接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。（） 二、单项选择题 1、理解和运用重要性要站在（）的视角去判断。 A、被审计单位管理层 B、财务报表使用者 C、注册会计师 D、被审计单位全体员工 2、在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）两个层次的重要性。 A、总账层次和明细账层次 B、资产负债表层次和利润表层次 C、财务报表层次和认定层次 D、记账凭证层次和原始凭证层次 3、（）是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当 审计意见的可能性。 A、审计风险 B、重大错报风险 C、检查风险 D、审计重要性 4、不同的注册会计师在确定同一被审计单位同一时期的重要性水平时，得出的结果 可能不同。这体现了注册会计师在确定重要性水平时需要运用（）。 A、分析程序 B、职业判断 C、审计重要性两个层次 D、独立性 5、在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（）。 A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时同向变动，有时反向变动 D、没有确切的关系 6、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据数量之间（）。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 7、审计重要性与审计风险之间（）关系。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 8、在审计风险要素中，（）是客观存在的，注册会计师无能为力。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 9、（）是指某一认定存在重大错报，但注册会计师没有发现这种错报的可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 10、（）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 三、多项选择题 1、在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑（）。 A、审计风险 B、独立性 C、重要性 D、绝对保证 2、注册会计师在运用重要性原则时，应从错报的（）两个方面考虑。

内部控制、审计评价与审计意见

内部控制、审计评价与审计意见 杨德明1，王春丽2，王兵3 （1.华南理工大学工商管理学院，广东广州510641；云南财经大学，云南昆明650221;2.华南理工大学工商管理学院, 广东广州510641;3.南京大学商学院，江苏南京210093） 摘要：利用A股上市公司2007年度相关数据，本文研究发现：内部控制质量越高，更容易收到清洁的审计意见；但上市公司在披露审计评价意见时，明显存在―报喜不报忧‖的披露管理行为。本文研究意味着，推动上市公司建立与健全内部控制的相关规定与制度，起到了提高财务报告可靠性的作用，内部控制质量的提高有助于投资者防范风险；另一方面，监管层应当加强对内部控制信息披露的监管，避免披露过程中的披露管理问题。本文的研究为进一步完善《企业内部控制基本规范》，有一定的借鉴作用。 关键词：内部控制审计评价意见审计意见财务报告可靠性披露管理 一、引言 随着次贷危机愈演愈烈，华尔街金融危机已经席卷全球，对世界金融稳定和全球经济增长带来了严重威胁。此次华尔街危机的一个重要启示是：企业内部风险控制不能放松。本来，风险控制是企业治理的重要内容，在通常情况下这几乎是一个常识。但在次贷危机中人们看到，美国的许多放贷机构、投资银行和抵押贷款融资机构都放弃了严格的风险控制，加入了住房市场投机炒作的大潮，最终酿成灾难性后果。这些企业陷入困境，不仅给其投资者带来巨大损失，而且使得美国金融市场面临剧烈动荡，系统性风险增加。因此，对于我国来说，无论是金融机构、还是实体经济，均应当加强内部风险控制。近年来，有关监管部门采取了一系列措施加强内部风险控制：例如，上海证券交易所、深圳证券交易所先后出台了内部控制指引；2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》，以加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力。 那么，企业实施内部控制究竟会带来怎么的经济后果？本文的研究拟从审计的角度回答这个问题。本文采用内部控制评价指标1和是否披露审计评价意见2这两组指标，作为衡量内部控制质量的变量，利用A股上市公司2007年度相关数据，实证检验了内部控制质量对审计意见的影响。研究主要有三个结论：（1）内部控制评价指标越高的上市公司，更容易收到清洁的审计意见。（2）在年报中披露了审计评价意见的公司，更容易收到清洁的审计意见。（3）上市公司在披露审计评价意见时，明显存在―报喜不报忧‖的倾向。这体现在：凡是公司董事会承认内部控制存在重大缺陷的公司，均未披露审计评价意见；凡是披露审计评价意见的公司，其审计评价均认可了董事会的自我评价报告。 本文的研究意味着，近年来监管层推动上市公司建立与健全内部控制的相关规定与制度起到了积极的效果。由于内部控制评价指标和审计评价意见的披露可以在一定程度反映内部 1本文利用中山大学和深圳市迪博企业风险管理技术有限公司联合课题组提供的内部控制评价指标来衡量 上市公司内部控制。该评价指标越高，反映上市公司内部控制质量越高。关于该指标的详细分析，可参考2008年6月24日的中国证券报的《中国上市公司2008年内部控制白皮书摘要》。 2根据《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，事务所或注册会计师应对内部控制自我评价报告或公司财务报告内部控制情况出具评价意见。本文将事务所或注册会计师针对公司内部控制的评价意见简称为“审计评价意见”或“审计评价”。由于上市公司在披露审计评价意见时，存在明显的报喜不报忧的倾向，所以是否披露该指标可以在一定程度上反映内部控制质量。