买单出口利润计算比较2016
所谓买单出口，其实就是没有出口权的工厂或SOHO通过买别的进出口公司的核销单，以公司的名义进行外贸出口。买单出口所买的“单”主要是指核销单，但是卖单出口服务的公司除了提供核销单之外还需要提供与核销单抬头一致且盖有公章的报关单、报关委托书、装箱单、商业发票、外销合同、报检委托书、存仓委托书等单证。买单的公司拿到报关资料后，只需把整套报关资料交到报关行或者货代即可。只要货物报关通过，顺利放行。买单报关的过程就算是完成了。
买单出口, 就是没有出口权的企业买别人的核销单, 以别的进出口公司的名义出口, 发货人
个方便。而外贸公司根本就收不到钱，在搞定客户的前提下，外汇还是汇入发货人指定的帐户，这才叫买单。
中国的外汇管制要求谁出口，谁就收回美金，谁来核销。打个比方我用A公司的核销单出口，A公司就必需收回相对应的美金才行；但是如果你采用买单出口，根本就不会将美金汇到提供核销单的外贸公司，这就造成了外汇混乱。如果用A公司的核销单出口，美金又汇到A公司，那就是挂靠（代理出口），属于正当操作。这就是代理出口和买单出口的区别。
买单出口的注意事项：
1、目的港清关问题。报关时用的资料可以跟给目的港客人的清关资料抬头不一致的。但是必须要求单证统一。即提单，箱单。必须是同一抬头公司。（没有出口权的公司亦可用自己公司抬头作为提单shipper，货物出口后，国外海关跟中国海关是没有联系的。不会引起什么麻烦），至于有些人说给客人清关用的产地证，熏蒸证等证书怎么…现在都有很多代理可以代办证书（不过不要相信CIQ和危包证能办理的公司），都能做到单证统一的。
2、外汇问题。很多客人纳闷：“我用别人的名义出口，是不是就要把外汇打到他那了” 其实是不需要的。买单出口的话，货款外汇可以打到任意一个公司外汇帐户，个人帐户，及境外帐户！所以说，买单出口让更多没有出口权的公司、SOHO、以及有特殊要求的公司有了更方便的方式。至于核销问题，买单的公司不需要理会。卖单公司会自行解决。
【中电朱生：买单出口，其实说白了，就是非正常出口，你要说违法么，严重点说么确实违法了。不过走私就算不上了，走私简单来说就是指不报关出口或者瞒报出口。】
Soho和出口代理/生产企业和出口代理的利润及退税计算方式
SOHO和代理，即SOHO挂靠外贸代理出口或者进口，我们先说说SOHO挂靠出口的知识！SOHO即中间商，做的是倒卖的生意，即SOHO找vendor或者supply，然后卖给老外，当中涉到业务流转就需要找个公司去操作，那么就产生了SOHO和代理合作的模式（当然，也有做的很好的SOHO自己开了外贸公司甚至开了生产企业，我们就不做论述了），简单来说可以定义为SOHO委托外贸代理公司去向指定工厂采购产品，再委托外贸代理收取货款（一般为美金款），外贸代理收取货款后，结算成RMB，外贸代理按照SOHO指令并支付给工厂，工厂收到货款或者定金后，安排生产大货，SOHO会根据cargo ready date和货代确定船期，以便外贸代理公司及时制作报关资料并交付到货代手中，正常情况报关结束后，工厂开具增票给外贸代理公司，外贸代理公司凭货物流单据及工厂开具的真实有效的增值税发票去税务局办理退税！那么正常来说，退税一般再货物出口后三个月左右就会下来，特殊情况不做评论！
代理出口流程
说明：
1.客户提供资料。请在订仓后、截关前2天提供出货资料(出货装箱单、形式发票、集装箱柜号和结关信息）。
2.报关。进行出口报关并交放行条。
3.开立增值税发票。货物报关完成后,发票的货物品名、数量及单位以报关单为准。先收汇后开票的，以收汇时的外汇牌价作为开票的汇率;先开票后收汇的，经双方同意拟定一个现汇买入价作为开票的汇率。详细开票资料，由操作方在报关后，作开票通知给甲方。开票金额的计算：17%税率的增值税发票开票(含税)金额=(汇率-代理出口手续费)*1.17/(1.17-退税率)*报关金额。
4.外币货款转入操作方外币账户。境外买家将货款汇入操作方外币账户，并提供水单。
5.货款结汇并转账支付客户。操作方在收到外汇入账水单后2个工作日内按当天银行现汇买入价结汇后支付给客户指定的银行账号。。
6.取得退税并在扣除操作费用后转账支付客户。
费用清单：（20尺小柜，报关金额1万美金，假设收汇时的外汇牌价为6.4410 ）
上支付补贴款300元给客户。
由以上可知,同样是出口一批USD10000货物，采用代理出口最终收益为63160元，采用买单出口收益为64710元。
假设，订单金额3万美金，汇率6.1，工厂开票金额15万RMB，货代费5000RMB，退税率13%，外贸代理费1美金收取7分RMB，利润所得税6%（不计入发票来抵的情况）
外汇收入：30000美金*6.1汇率=RMB 183000
退税收入：开票金额RMB 150000/1.17*退税率0.13=RMB16666.7
开票金额：RMB150000
货代费：RMB5000
外贸代理费：30000美金*0.07=RMB 2100
外汇收入+退税收入-开票金额-货代费-外贸代理费=RMB42566.7，扣除所得税后打入SOHO私人账户RMB40012.7。
生产企业和SOHO，即生产企业挂靠外贸代理出口或者进口，生产企业采购原料后，安排制作成品后，由相关外贸业务员去做销售，那么生产企业没有进出口权的情况下，只要产品的退税率不低于9个点且进项基本没问题的话，多数会选择挂靠代理出口拿退税的！那么我们就来说说生产企业挂靠外贸代理的利润计算方式。
假设，订单金额是3w美金，汇率6.1，工厂开票金额设为X，货代费5000，退税率13%，外贸代理费1美金收取7分RMB，无利润所得税，因为所有的收入和支出都会计算入开票金额！
外汇收入：30000美金*6.1=RMB 183000
退税收入：X/1.17*0.13
开票金额：X
货代费：RMB 5000
外贸代理费：30000美金*0.07=RMB 2100
总收入=总支出，外汇收入+退税收入=开票金额+货代费+外贸代理费，
183000+X/1.17*0.13=X+ RMB 5000+RMB 2100，X=197887.5
由以上例子可以看出：
1：生产企业和代理合作，代理结算的话，是外汇确定，增值税发票金额不定操作方式：收到外汇全部打给工厂，退税算进增票里全部打给工厂。
2：中间商/soho/不能开增值税发票的贸易公司和代理合作，代理结算的话是外汇确定，增值税发票金额也确定, 操作方式：货款打给工厂，利润打给中间商/Soho/不能开增票的贸易公司，需扣税点。
【假设，汇率6.1，工厂货值开票金额15wRMB，货代费5000RMB，退税率13%，外贸代理费1美金收取7分RMB，soho的利润15%，怎么来算FOB shanghai 的价格？谢谢
中电朱生：其实很简单的，成本无非就三块，一块是工厂含税价，一块是货代费及杂费，还有一块是外贸代理费
工厂含税价：15w
货代费：5K
外贸代理费：算你2.1K吧
在这个基础上加利润就是你的卖价了
FOB价格的话，一般来说是离岸价，就是工厂送货到码头的价格，是否是含税价格，需要你和工厂去协商的！另外杂费包括了很多方面，比如外贸代理、国际货代的local费用等】
SOHO（外贸个人）与进出口代理公司（也可以叫纯代理）双方的合作及操作流程
很老套，有木有？SOHO委托纯外贸代理出口的必要条件：外汇入代理账户，有效增值税发票开至代理公司！
第一步
SOHO在和外商洽谈好了以后，做PI（需将代理公司的收款账户信息显示在PI上，如果是收到自己离岸账户，就显示自己离岸账户信息即可），然外商会将定金打入PI账户。
假设PI账户是代理公司，那么代理公司收到后会在收汇当天按照当天的汇率结汇并根据SOHO指示，打入供应商账户！一般来说，这个收汇、结汇、付款的流程差不多是两天的时间！除非这个货款入代理账户时间是早上10点前，那么还能在一天内完成这个收、结、付的流程！假设PI账户是离岸公司，那么等离岸收到款后，需将款打入代理公司账户，并由代理公司付款给工厂！美金差额利润留离岸即可！
第二步
一般情况下，SOHO需提供付款凭证给代理公司，以便核对及查询！若款到账了，代理公司会告知SOHO到账的金额，然根据SOHO指示，付款给工厂！若代理公司核对凭证发现外商将账户信息打错或者显示不完整，那么代理公司会在第一时间告知SOHO，并会先去办理通融入账，若通融入账还是无法将银行款入到代理公司账户，就需要SOHO发邮件告知外商，让外商通知银行发更正函，一般更正函的速度是在3-7个工作日，这样收款方的银行在收到更正函信息后，代理公司即可办理入账！PS：千万不要将款退回去，因为退款的速度是非常慢的，至少两周以上时间才会退到付款人账户！
第三步
工厂收到代理公司支付的定金后，即安排生产大货！大货生产完毕后，代理公司将根据相应的出货信息制作报关文件，SOHO需将准确无误的出货信息发送给代理公司，代理公司将根据此出货信息制作相应的报关文件后寄到SOHO指定货代处！另外，在工厂大货生产完后，代理公司将安排订舱，SOHO需将订舱委托书给到外贸代理公司，以便根据货好时间和SOHO指定货代来安排相应的船期！SOHO接下来需要做的就是督促工厂在指定时间前安排送货到指定货代货代的仓库或者在指定时间货代安排集卡去工厂提货！故需要工厂安排工人装箱！
PS：若需要外贸代理公司支付款项给工厂，需要SOHO本人出具一个付款指示，以证明是经过SOHO本人同意的，付款指示版本的话，
代理公司会提供给你！一般上面会写上收款工厂的名称、银行帐号、付款金额等，以及您的亲笔签名。（工厂收款的总金额必须是要跟工厂开具的增票金额相一致！）
第四步
货物报关出口后，指定货代会将报关预录单给到代理公司，上面有出口产品准确的报关信息，一般来说，报关后第二天就会有报关预录单！代理公司根据预录单制作开票资料给到工厂，工厂将开具真实有效的增值税发票给代理公司和内销合同盖章后一起寄给代理公司！
第五步
若货款收全了，货物也出口了，工厂票也开给代理公司了，出口的报关退单也寄回代理公司后，代理公司将在三个工作日内和SOHO结算利润并垫付退税！
PS：正常出口货物，只要国税不卡退税，一般是货物出口后三个月左右，退税款会下来！SOHO委托代理公司出口，那么利润如何提取？
SOHO委托代理出口的话，提取利润分三种情况（这里的利润包含美金差额利润及退税利润）
第一种，利润全部打入SOHO私人账户，扣代开票费用8个点即8%！【中电朱生备注：SOHO 是通过提供普通费用发票去代理公司提取利润，否则代理会无法入账，没有发票的视同收取代开票税点！所以这个税点，其实是指费用发票的税点；】
第二种，利润由SOHO提供相应发票，前提是代理公司可以适用，需和代理公司确认发票是否可用！这样就无需扣所得税！
第三种，利润可以通过离岸账户避开，但是这种情况的话，前期需要SOHO提前将退税金额以RMB 方式打入代理账户！
那我们就来详细说说第三种通过离岸避开税点的方式：举例：订单金额是10w美金，工厂FOB
价是9w美金，退税是15%，汇率是6.2（美金兑人民币）
先说代理费，如果按照我之前和你说的，1美金收7分，那就是10w美金乘以0.07，那么代理费是7000人民币。为了方便我公司算账，我这边就按照工厂FOB价格来计算代理费，则是按工厂FOB价格的1.1%来计算代理费！算下来是6237元人民币！我公司少赚点没关系的，对你来说也能提高竞争力！
再来说说如何避开税点：
1：先计算出，退税金额是多少？9万美金除1.17 乘15%=1.1539万美金
2：那你离岸账户转给我司账户：9万美金-1.1539万美金
3. 保证金打多少：保证金按照1.1539w美金乘6.2汇率（汇率根据当期汇率计算）
以你个人名义打给我公司帐上或者我公司私人账上，因为是个人转公司，所以到时候会退给你的，只是保证金形式先留我们公司帐上，等退税下来后再还给你，以上就避免了公转私的一个税点。【中电朱生备注：关于某些公司所说的无需扣税点或者税在25个点，其实都是很荒谬的，明明实际产生的成本，有的代理公司却说他们不收取，殊不知羊毛出在羊身上这个道理！如果说此利润税点可以不收，那是否货款入账的手续费你们也一并承担了？信用证的手续费也一起承担了？明显不现实的！另外有的公司要扣25个所得税，哎。。有点太荒唐了，企业所得税是25%，没错，但是也是根据进销项计算出来的，这个soho利润要扣25个税点，明显是骗人的！企业所得税和现金从公帐提取所产生的税是不同的！】
外贸SOHO常见的几种出口操作模式
下面以付款方式为T/T作前提条件，分别从代理出口，离岸出口，买单出口及工厂出口五种操作模式来讲解，
1.挂靠代理公司出口的模式（建议SOHO们一定找纯代理，为啥？你懂的！）
代理公司的作用：负责制作出口报关的资料，收汇，结汇，付汇，核销，退税，办理清关所需的文件，诸如CO,FORM E,发票认证，产地证认证，贸易融资，信用证审证等；
SOHO（or挂靠的外贸代理公司）的作用：显示在提单SHIPPER，产地证EXPORTER，出口报关用装箱单发票的卖方；
买方的作用：显示在提单CONSIGNEE/NOTIFY PARTY，产地证CONSIGNEE,目的港清关用装箱单发票的买方；
工厂的角色：与代理公司之间为内贸关系，需要签购销合同（一般合同多为SOHO与工厂签订，若需代理公司签订事前合同，要提前告知代理公司），需开具正规的、国家认可的增值税发票给代理公司，以便代理公司办理退税之用！
此模式的资金流走向：客人外币货款打给代理公司外币账户，代理公司核销后结汇为人民币，国家退税的人民币也到代理公司账户，代理公司付人民币货款给工厂公司账户，工厂开具增值税发票给代理公司，代理公司将剩余货款及退税扣除代理费后以人民币方式结算给SOHO，如果是付现钞或汇私户SOHO需提供相应金额发票，没有发票代理公司还将扣除相应税点。
此模式的小结：客人和工厂被有效的隔开了，但作为操作资金流的代理公司，即使SOHO在单据上做技术处理，从收汇和打款环节也不难知道工厂与客人的大致信息，只能说，外贸代理一般不会做第三者插足，较高的风险成本与挖墙角的收益不大相匹配，同时SOHO应避免让代理公司摸清自己与工厂及客人的关系，必要时可以多抛抛烟雾弹，另外邮件地址是个非常敏感且具有诱惑力的东西，望各位朋友好好运用。
【中电朱生备注：上面提到SOHO一定要找纯外贸代理公司的原因就在此地，纯代理做的是纯服务，不做任何产品，SOHO们可完全放心的和此类代理公司做沟通及操作。】
2.离岸公司+有自营进出口权的工厂的出口模式
如果工厂有自营进出口权，这时代理公司将退出，但SOHO必须有自己的离岸公司和账户
工厂的作用：工厂负责制作报关文件，收汇，核销，退税；
SOHO（or离岸公司）的作用：显示在提单SHIPPER,产地证EXPORTER，出口报关用装箱单发票的卖方；
买方的作用：显示在提单CONSIGNEE/NOTIFY PARTY，产地证CONSIGNEE，目的港清关用装箱单发票的买方；
此模式的资金流走向：买方汇款至SOHO离岸账户，美金利润留在离岸账户上，SOHO将货款以美金通过离岸公司汇给工厂，这个金额与出口报关金额一致，也是之前工厂对您的美金报价。
小结：这种模式比较安全，也比较利于SOHO们控制整个流程，除了货代公司没有第三双眼睛的存在，但是离岸出口也有弊端，无退税，且产地证，发票认证，CIQ等一些清关的文件就没有办法做到，影响了订单就不好了！在单据处理上，工厂整套出口报关资料反映为工厂与离岸公司的贸易关系，但货代必须是SOHO自己控制，出货后SOHO给一份PS过的提单复印件（SHIPPER 为工厂，CONSIGNEE为离岸公司）于工厂作核销退税之用，再制作一整套抬头为离岸公司的清关资料和正本提单给客人清关。
弊端：虽然对于客户信息和资金的安全性而言是不错，但是退税工厂拿了，反过来就证明你的价格空间是有限的，如果退税是SOHO拿的话，在和客户报价的时候，还是有很好的降价空间，而且从2012年8月1日开始，国家实施了出口相关新政，对于个人外贸这一块，将会控制的越来越严格，且离岸结汇到私户也将会越来越难，所以建议SOHO们还是看清楚自己到底更适合哪种操作模式！
3.离岸公司+买单出口的模式
SOHO的作用:显示在提单SHIPPER,产地证EXPORTER,出口报关用装箱单发票的卖方；
买方的作用：显示在提单CONSIGNEE/NOTIFY PARTY，产地证CONSIGNEE，目的港清关用装箱单发票的买方；
此模式的资金流走向：此种模式没有退税，这个在成本计算时要加以考虑。另外，客人货款可以打到离岸公司账户，或者SOHO外币私户，SOHO与工厂之间可以人民币直接结算，工厂无需开增票。我估计有人又要举手了：客人能打到国内公司账户上吗？我想这人没有好好听讲，答案当然是可以，问题是谁愿意用公司的账户去帮你收一笔没有经过他自己公司报关的外币货款呢？这样会造成无法核销退税，会被认作出口转内销滴！
此模式的小结：优点是简单安全，成本低廉，缺点是没有退税，适合有离岸账户或小金额的，比如Paypal，西联收款，且无退税产品的出口操作，但是2012年8月1日开始，国家针对个人外贸方面和买单出口方面实施了新政策，买单出口的查验率会不断攀升，这样就导致了一，成本增加二，货物被查被扣的风险！PS：买单出口的货物，不能出口退运！切记！货物被海关查验，需要卖单公司出面也是不可行的，毕竟买单出口是属于非正常出口！
4.直接挂靠工厂出口的模式
此模式为下下策，实在是SOHO最无奈的选择。当由于客人在包装或产品上坚持要留下自己的品牌等重要信息，或其他某些原因造成客人不可避免的与工厂接上头时，SOHO只有唯一的选择----借花献佛，并向两方索取佣金作为报酬，如无特殊情况，SOHO应有自己随时被两边抛弃的心理准备。
工厂的作用：制作报关文件，收汇，核销，退税，显示在提单SHIPPER,产地证EXPORTER，出口报关用装箱单发票的卖方；
买方的作用：显示在提单CONSIGNEE/NOTIFY PARTY，产地证CONSIGNEE，目的港清关用装箱单发票的买方；
此模式的资金流走向：买方直接打款给工厂美金，工厂收汇核销退税，工厂向SOHO支付人民币佣金，买方向SOHO私户支付外币佣金。如有离岸账户最佳，客人将佣金及工厂货款直接汇入离岸账户，双方佣金留在账户上，剩余金额打给工厂，但注意这个金额应与之前报关金额一致。
此模式的小结：不管从哪个方面看，都是非常被动，资金掌握不了主动权，个人利益实现风险较大。SOHO应加强与工厂和客人的沟通，找准自己的位置，最大化降低自己被抛弃的可能。如有离岸账户，则需要工厂配合出具两套金额不同的单据，一套用来工厂自己报关，一套用来给客人清关。
5.离岸公司+国内外贸代理公司出口的模式
此模式比较灵活，货款收到离岸后，可以打款给工厂做不含税美金价格然后买单出口，或者打款给代理做退税出口，前提就是根据自身的利润率来选择！那么有的人会问，我如何计算问“到底买单出口好还是找代理出口好？”，请看下面的回答。
SOHO or 代理的作用:显示在提单SHIPPER,产地证EXPORTER,出口报关用装箱单发票的卖方；买方的作用：显示在提单CONSIGNEE/NOTIFY PARTY，产地证CONSIGNEE，目的港清关用装箱单发票的买方；
此模式的资金流走向：此种模式既可选择退税出口亦可选择买单出口操作模式来出口，所以很灵活！缺点其实在上述几个操作模式中已有说明，不再多做论述！
综上所述，SOHO朋友应该先找到适合自己的操作模式，然后再开展相关业务，做好十分的准备，不要觉得麻烦，因为人生下来就是挺麻烦的，哈哈！开个玩笑，赚钱不容易，BUT SOHO的基本条件就是争取利润最大化，且也要保证风险最小化！
很多SOHO都说，离岸说的简单点，易懂点，那么好，我来总结下：-
第一种：你离岸打款给工厂，挂靠工厂出口，用工厂的报关资料去报关，最后提单PS一个copy 件给工厂就行了
真实提单出法：Shipper是你离岸、Consignee是真实收货人;PS提单出法：Shipper可以ps成工厂、Consignee可以ps成你离岸
结论：此种做法有个好处，你可以和工厂协商拿点退税利润或佣金
第二种：你离岸打款给工厂，买单出口，无出口退税
报关单据去买一份，提单出法就根据真实的情况来出就行了。
结论：此种方法也挺好的，不过买单出口有一定风险，自己决定就行了！
【中电朱生备注：香港离岸直接打美金给工厂，然后买单出口：香港离岸打美金给外贸代理公司大陆账户，通过代理出口，代理结汇后打给工厂，工厂开增效给代理，退税出口】
【中电朱生：一般来说，SOHO找代理，首先选用朋友推荐的，其次可根据SOHO所在地域来选择，也可以选择口岸代理。一般代理费是1美金收取6分-8分RMB，即货值的1%-1.2%。外贸代理不分区域，选择好的代理很重要，所谓一分价格一分货】
【中电朱生：假如客户汇私账号2000$走商业快递到南非，因为客户清关要显示实际金额2000$,我这边是否只能买单出口了呢？那对方清关容易吗？到时清关文件的抬头是否只能写买单公司的，不能改其他抬头了呢？
美金打你私帐，你就买单出口，提单上的shipper不一定要和出口报关文件抬头一致，主要还是要看目的港清关文件，如果是要做优惠产地证（如FA,FE等）的，那就必须是买单抬头和提单抬头保持一致！如果是一般产地证（CO）的，那也就无所谓了！】
【中电朱生：买单出口和出口许可证没有半点关系，出口许可证是根据货物出口监管条件来看的CO的话，买一份就可以了，可以出双抬头的，一般也就100左右一份】
看到很多人问“到底买单出口好还是找代理出口好？” 这是关键。
我们着重讲讲买单出口和找代理出口的区别
从出口安全性方面看，挂靠代理出口，简单来讲就是委托方委托出口代理公司，办理进出口相应的手续，如代收外汇，结汇，付汇给内地开增票企业，并且制作报关资料，申报退税等！挂靠代理出口整体来讲比较安全，一般收费是在货值额1.2%左右！
买单出口则属于非正常出口，不需要开票，不需要交税，也没有退税，外汇自己收取，操作起来既方便也很快捷，不过如果卖给你单子的公司被查封或者他们已经是属于被关注企业的话，对于买了这份单子的出口方来讲，无疑是比较坏的情况，若是被关注企业，那么海关查验率会比较高，这样就导致了出口方需额外承担海关查验所带来的费用，少则几百多则几千，每个港口不同收费！那么我们到底要怎么选择呢？个人意见是，若出口利润差不多情况下，且工厂能开具增票给代理的话，还是走挂靠代理出口比较好！不过最后如何选择还是要看出货方的利润和出货情况来制定到底是买单出口还是找代理出口！
下面就来举例说明下出口买单和挂靠代理出口的利润计算方法，
我们来设定几个条件，委托方为SOHO（或者中间商），产品退税率13个点，货值2w美金，工厂开票金额10wRMB，若工厂不开票给的FOB价格为14959美金，汇率按照1美金=6RMB，代理费按照1美金7分RMB，Min700RMB/SET计算
买单出口的利润：一般来说，买份报关资料一般在300-500，我们就以500成本为例，SOHO如果选择这种方式出口，那么外汇一般情况来讲，是自己通过离岸收取或者开通国内银行外币账户收取，那么手续费和离岸账户年审的费用我们就不计入，利润就是2w美金-14959美金=5041美金*6汇率=30246RMB-500买单费=29746,当然这个算出来的利润没有把银行手续费和你提取利润，当然还有外汇汇率差计算在内！
挂靠代理出口的利润：首先，外汇收入：20000美金*6汇率=120000RMB，退税利润：100000RMB/1.17*0.13=11111.1RMB,货值：100000RMB,外贸代理费：20000美金*0.07=RMB 1400代理费，那么利润是：120000+11111.1-100000-1400=29711.1，最后打到私人账户一般是扣6个税点，那么SOHO最后私人账户上的钱是29711.1*0.94=27928.4，当然这里也不计算代理收到外汇的手续费，不过一般在25美金左右！
那么工厂找外贸公司代理出口的，就是工厂是没有进出口权，该如何计算呢？
工厂这边的话，分两种，一种是工厂自营出口，另一种是工厂挂靠代理出口
工厂自营出口，这个利润计算方式很复杂，其实就是进项多，利润高，进项少，那么开票少，自然利润会少！
工厂挂靠代理出口的话，计算方式可以参照总收入=总支出这个等式来计算的！和代理公司所有的成本和利润都算入开票金额里面！
总收入=外汇收入+退税收入
总支出=开票金额+外贸代理费+杂费（其中杂费可能包括货代费、运输费等）
产品退税率13个点，货值2w美金，汇率按照1美金=6RMB，代理费按照1美金7分RMB，货代费=RMB 5000，设开票金额为X
那么外汇收入=RMB120000，退税收入=X/1.17*0.13，开票金额=X，外贸代理费=RMB1400,杂费=RMB 5000。
120000+X/1.17*0.13=X+1400+5000，X=127800
最终算下来代理公司要求工厂开127800的票给代理就行了！
SOHO找代理出口，如何规避所得税？
SOHO挂靠代理出口，需要最后到代理那边拿取利润，代理那边公司账户转入你私人账户是需要缴纳一部分的营业税，大概是纯利润部分的6%-8%
如果你有离岸账户，要避税，请按照我这种办法来操作。
举例：
工厂货款需要支付100万，但是代理拿着这个增值税发票可以拿到15万的退税。那就是说你给代理打100万人民币对应的美金，他最后会还给你15万人民币，这个15万人民币就需要缴纳一个6%-8%的税，我们如果把它操作掉呢？
1：你的离岸公司打85万人民币对应的美金给代理（这样付工厂的钱差了15万，因为退税还没拿到）
2：你的国内私人账户打15万的RMB给代理（现在付货款的钱够了）
这样我们把100万分解成2部分，为什么要这样操作呢？因为你这个15万RMB，你国内打过来，我退还给你是不要交税的。
等代理拿到15万的退税之后，再把你之前打给代理的15万RMB退还给你，这样这个税就避掉了！
【中电朱生：退税金额=开票金额/1.17*退税率
至于你说的货值2w美金，开票金额10wRMB，如果退税率是13%，汇率按6.1来估算的话，外贸代理费按照1美金7分RMB来算，先不算货代费等杂费
那么利润=20000*6.1+100000/1.17*0.13-100000-1400=31711.1】
【中电朱生："最后打到私人账户一般是扣6个税点" 为什么要扣6个点税金，不是私人账户么？因为所有资金都是在公司账户运转，但是到了最后要给你利润，只能从公帐提取后再打你私帐，所以是需要扣所得税的！
请想一下，进出口贸易操作过程中所有的货款或者杂费结算都是在公司账户在运转，那么最终你的利润部分，是不是要从公司账户支出，然后再打到你个人账户？那么从公司账户提取这个资金的话，是会有所得税的！补充下：如果个人自己注册了国内小规模纳税人公司，那么用小规模纳税人公司开票给代理收取这个利润也是可行的，不过最终你小规模纳税人所产生的税费是要高于这6个点的！】
【中电朱生总结：追求利润和方便就选择买单报关，特殊一点的货物还是选择代理出口比较好.】【冒似看来是代理出口利润高，又安全。但是我们这边代理出口跟你结算时，是等核销单退下来之后跟你结算，一般需要2个月，就是一下子拿不到利润的，要等出货后2个月。但是买单快捷，钱当然是个人先结汇掉的。货代一般会推荐给你好的出口方给你选择，所以不用担心，本人就一直买单，但是如果退税能到17%，工厂能开增殖税发票，是可以考虑代理出口，毕竟利润高出很多
中电朱生：
退税结算和代理公司还有地区国税有关，并且不同地区的代理公司提供的service不一样，每个公司的要求也不一样
一般来说，只要符合垫退税条件，是可以提前把退税给你的，无需等到退单回来的，具体还是要看这个代理公司的对外要求！
目前就我们来说，第一单合作或者第一次新的供应商合作，是要等增票认证后才会给退税的！
不过目前就深圳来看的话，如果说要等退单下来才能给退税款，那么这个等退单的时间目前也要一个月多一点的时间】
【中电朱生：一般来说，要根据货值的大小和退税点来决定是否买单，货值大且退税点低的产品就是适合买单。比如不锈钢产品。
而挂靠呢，适用于所有不能出口的工厂和soho人。到底是用哪种方式出口，主要还是两个方面，安全性，利润率。
小金额就买单出口好了，方便。金额大，退税高，就找代理，安全划算。】
【中电朱生：如果是自理出口，刚开始从事外贸的公司或者生产企业，很难处理好退税或者抵退税问题。一般年出口额小于300w美金的，大多数是通过外贸代理公司出口的。
自理出口，是针对外贸业务比较完善的企业来说的，像有进出口权的生产企业，他们在当地出口量大的话，是有政府补贴的，能得到更多的优惠和支持】
一般在找寻代理的时候需要注意以下几点：
对于SOHO们来说，好的代理是非常重要的，如果是我，把那么多钱放进你的兜里，我也会不放心，但是SOHO也要反过来想，对于SOHO来说或许几十W美金是一个很巨大的数字，但是对于大的代理公司来说，一年的代理额就上亿美金，长久的做下去才是这些代理的目标，他并没有理由来贪图你的这些货款。找的一个好的代理对于一个SOHO来说是如虎添翼，但SOHO找代理又不得不仔细甄别。对于如何找代理总结起来一共也就四个字，察言观色
1. 公司资质：这些资质包括而不仅仅包括，公司规模、员工人数、办公地、商务部海关信誉、注册资本、往年代理额、公司网站的制作水品、荣誉。
2. 员工素质：这点非常重要，首先你如果找了这个公司，那么你的单子就是这个业务员帮你联系的，其次企业是员工的集合，员工是企业的一个切面，员工素质往往也代表了一个企业的素质。员工素质包括两个方面，一个是业务知识，还有一个是服务意识，SOHO们可以先伪装成一个很小的客户去和他们的业务员接触，往往有很多缺乏服务意识的业务员会对你不理不睬，甚至表现出不耐烦，对于这些公司，SOHO们可以直接放弃掉；同时SOHO们也可以通过与业务员交谈中对业务员专业知识的掌握程度来判断一个公司的强弱，当然每个公司都有新人销售，对于新人销售希望SOHO朋友们可以予以谅解和支持。
3. 代理费用：对于代理费用的计算方法后面还会提及，这里主要是从宏观上谈下代理费用的问题。现在市场普遍的代理费用在1%-1.2%或者6-8分，原则上收汇金额越多代理费越便宜，当然也很多代理费非常低廉的代理，甚至FOB上也有发布广告可以免费进行代理的公司。但是很多事情是一分价格一分或，在市场普遍价格的基础上，SOHO可以根据自己的收汇金额进行适当的还价，但是千万不要把代理逼向死路，如果一个代理敢已一个超越常理的价格为你代理，那么他一定有一些超越常理的办法问你要回来的。价格，只要大家都能接受的情况下，如果对于中间价你确实不能接受，那么可以选择买单出口或者自己PAYPAL，西联收汇，这样或许对于你会更加安全。生产企业挂靠外贸公司出口流程
1.委托方做形式发票（即PI）给国外客户，PI的抬头可以是委托方，但收款账户必须是代理公司！国外客户安排汇款到代理公司，并提供付款凭证给代理公司以便查到账与否！（问国外客户要付款凭证，也能知道国外客户到底有没打款，并能知道付款的详细信息，如抬头，金额，日期等）代理公司会让财务留意此付款信息，一般到账时间为3-6天！
2.货款到帐后，代理公司会及时告知委托方到账的美金金额和汇率，并安排结汇，若需要付款，委托方需出具加盖公章的“付款指示”给代理公司，代理公司会在收到付款指示的当天或者第二天付款至委托人的国内人民币账户！
3.委托方安排生产、备货，并告知我们预计的发货日期，我们将根据货好时间安排相应的船期，代理公司将安排制作货运委托书，并与货代订舱！若委托方指定货代公司，请告知指定货代公司的联系人及联系方式！
4.在发货前2天，代理公司将会根据委托方的出货清单制作报关资料，委托方必须提供准确的出货清单给代理公司，包括货物的中英文品名，HS CODE，申报要素，件数，包装，毛重，净重，体积，单价，总价等！
5.等货代出口申报后，代理公司拿到报关预录单，并制作开票资料和内销合同给到委托方，委托方收到开票资料和内销合同后，可开具增值税发票，并在内销合同加盖公章后寄给代理公司，代理公司需凭此增票和相关货物流单据等去安排退税！
6.等货物报关一个月后，货代会将报关的退单寄给代理公司，代理公司收到后将在一周内将钱打入委托方账户，此单业务宣告结束！
总结并注意的事项如下：
1.货物出运后，委托方要提醒货代将发票开给代理公司，代理公司会将开票资料给委托方或者给到委托方的货代！
2.不管是国外客户指定的货代，还是委托方自己找的货代，都需要货代公司提供三证给代理公司，代理公司需预录至系统中，如果日后货代方面有任何问题，我们也能找到此留存信息，并控制风险！
3.如果需要制作相应的清关资料，如原产地证，或者保险单等，需要在发货前告知代理公司！
退税金额=开票金额/1.17*退税率
出口企业换汇成本及出口退税换汇成本的概念！
出口企业的换汇成本
出口换汇成本又称换汇率，是指商品出口后净收入每1美元所耗费的人民币成本。通常把换汇成本与当时的外汇牌价进行对比，换汇成本低于牌价则可保本或盈利，高于牌价则意味着亏损。计算公式为：
出口换汇成本＝出口商品总成本（人民币）／FOB出口外汇净收入（美元）
外贸企业出口退税换汇成本
出口退税换汇成本是指商品出口后的离岸价（FOB）每1美元所耗费的人民币实际采购成本。计算公式为：
出口退税换汇成本＝实际采购成本（人民币）／FOB出口外汇净收入（美元）
实际采购成本=含税采购成本/（1+增值税率）×（1+增值税率-出口退税率）
内贸代理流程
您需要承担的费用
1：代理费：贸易金额1% 最低每票600
2：差价税：（销项- 进项）÷1.17×17%
3：营业税利润部分8% （如能开票解决无需缴纳）
最低差额2.28%（税务局规定）诠释：我正常贸易100元买的东西，卖出的价格必须不低于102.28元。
案例：第一种情况：代买代售中间差额是自己利润
假设采购含税金额：100000 销售金额为：120000
开票路径：销售方====》中电====》收货方
付款路径：收货方====》中电====》销售方
金额：销售方开票100000给中电中电开票120000给收货方
费用代理费：1200 差价税：20000÷1.17×17%=2905.98
退到您的私人账户金额：（20000 - 2905.98 - 1200）×92%=14622.5
第二种情况：纯代买
假设采购含税金额：100000
开票路径：工厂====》中电====》您
开票路径：您====》中电====》工厂
金额：工厂开票100000给中电中电开票102280（最低差额）
费用代理费：1000 差价税：2280÷1.17×17%=331.28
退到您的私人账户金额：（2280 - 331.28 - 1000）×92%=872.82
出口货物退(免)税（Export Rebates），简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。
出口退税条件
（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。
之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。
（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。
对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。
（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。
（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。
一般情况下，出口企业向税务机关申请办理退（免）税的货物，必须同时具备以上4个条件。但是，生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物（外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外。
【中电朱生：增值税发票有什么作用，为什么要开！
简单来说：只要企业具有一般纳税人的资质就可以开具增值税票！
增值税是国家对某些公司/企业提供经营/生产/加工/销售/服务所产生的增值价值增收的一种税种，只要这些公司/企业的经营/生产/加工/销售/服务有增值，就得向国家缴纳这个增值税的义务。税率一般13%~17% 但是，有些公司/企业缴纳增值税后可以拿着税局的税票/税单再去申请抵扣或申请退税13%~17%！】
总结论述----个人看法
近来看到很多朋友在问过于买单出口的一些事项。趁今天有空有自己整理了一些东西贴上来。希
望能对各位有所帮助。也许有些地方说的不是很对，不对的地方望各位高手批评，指导。大家共同学习进步。
一、什么是买单出口：首先申明：买单出口是绝对合法的。买单其实就是买核销单，等于就是以进出口公司的名义在做国际贸易。工厂就等于是幕后。
二、买单出口需要提供的资料：1、装箱单（方便卖单公司制作出口单证）2、SO/柜号（如果是找的货代公司做一条龙服务的话就不用了，但如果仅仅是找贸易公司买一份核销单的话就需要提供下了）
三、关于买单出口的流程
其实买单可以从两种公司购买的到。一种是贸易公司，一种是货代公司。公司不同。流程也有一些区别。
外贸公司：工厂(确定买单)----->外贸公司(工厂需提供装箱单,SO/柜号)------>外贸公司(制作出口单证)---->工厂(将单证交给货代公司)-----> 货代公司(申请报关出口及运输事宜)------>客户收到货.出口完成.外贸公司核销
货代公司: 工厂(确定买单)----->货代公司(工厂需提供装箱单)------>货代公司(制作出口单证)---->货代公司(申请报关出口及运输事宜)------>客户收到货.出口完成.货代公司核销
注:其实货代公司一般核销单也是从合作的外贸公司处购买得来的.因为货代公司也只是一个船务方面的物流机构并无实质的进出口权所以还是得享有进出口权的外贸公司购买核销单,很多工厂直接向货代公司买单更重要的原因是可以减少中间一些繁杂的过程.
四：关于买单出口货款问题：买单出口仅仅是买的一份核销单。所以货款可以直接打到工厂所指定的银行帐号
五：关于买单出口的退税问题：买单出口是做不了退税的，因为;首先：没有提供增值税发票。其次：没有进行正常的出口，收汇，核销过程。
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代理出口：代理出口其实和买单出口性质差不多，只是有些方面有很大的不同。
一、什么是代理出口：代理出口指没有自营进出口权的公司借助其他有进出口权的公司来完成出口的一种出口方式。
二、代理出口流程：
工厂(确定代理出口)----->贸易公司(收取外汇,办理单证等出口文件,如果是工厂委托贸易公司全权负责的话就由贸易公司安排运输等一系列事宜,如果是工厂自己安排运输的话就须将贸易公司的单证交给货代以完成报关和运输事宜)---->客户(收货,付清款)---->贸易公司(将货款转给工厂)----->贸易公司(办理退税事宜)----->工厂(收到退税款项)
注:代理出口的做法有很多种.以上流程只是个大概.大致分为以下几种;
1、纯代理，就是外贸公司给工厂或生产小企业做出口，但不垫付资金，不提供外贸操作中除单证，审单的必要的工作。货款到位三个工作日内给工厂，与工厂结算时，只收取工厂的1%的货款额作为代理费，这种代理形式简单项，无风险。
2、服务性代理，包括打包贷款、垫资和提供审单、证等。这个就比较复杂。一般根据其业务的性质来收代理费。南通地区的在3%（货款总价），当然要是业务风险大的要加钱。同时在垫资时要求提供担保。除此外与纯代理差不多。
3、买断。就是工厂通过外贸公司出口，每出口一个美金，外贸公司以一个恰当的汇率算给工厂，而不收取工厂的代理费。其代理费其实已在恰在恰当的汇率里包含了．因为出口有退税，所以这个汇率一般比外汇牌价要高得多．
三、代理出口货款问题：代理出口的外汇货款会先打入贸易公司的帐户内，然后再由贸易公司转入工厂帐户。
四、代理出口的退税问题：代理出口的退税问题会由贸易公司去相关部门办理。所得的退税款项会交给工厂。当然工厂也需要付给一定的佣金。
出口代理费用
是指贸易代理帮助出口商将货物出口后，贸易代理受买方委托，办理出口业务，从中为当事人提供各种代理服务，并收取代理手续费。代理费是出口采购总货值的百分之一。
出口代理涉及的开票结算
工厂开具的增值税发票金额= 出口代理付给工厂的货款收入=支出+利润
对出口代理而言（假设增值税发票是17%的，且出口代理没有垫付海运费等费用）：
收入= 外币*牌价+ 退税支出= 工厂应得货款利润= 代理费用
把所有要素都代入"收入=支出+利润"后的等式，说明了在出口代理中的所有费用关系：
（成立条件是上述的假设）
外币*牌价+ 退税= 工厂应得货款（简称“货款”）+ 代理费用退税= 增值税发票金额/ 1.17 * 退税率= 工厂应得货款（简称“货款”）/ 1.17 * 退税率
把上述第二条等式代入第一条等式得
外币*牌价+货款/ 1.17 * 退税率= 货款+ 代理费用整理一下这个等式：
1、货款* (1.17 –退税率) / 1.17 = 外币* 牌价–代理费用
一、海运散货报关需要提供的单证文件
清关报关资料要求及说明
1、销售合同一份，盖公章
2、核销单一份，盖公章 3装箱单一份，盖公章 4、发票一份，盖公章
5、报关单一份，盖公章（电脑打印）
6、报关委托书一式三联，盖公章
7、存出仓委托书一份，盖公章
8、视货物而定需提供相应商检/许可证文件
二、海运散货报关申报的要素
1．订舱委托书；2．报关委托书(货主自报关可省略)；3．报关单；4．商业发票；5．装箱单、重量单；6．出口许可证；7．商检证；8．产地证明书；9．保险单；10．出口拼箱货物装箱准单及其它相关单据。用其确定该票货物的如下属性：
(一)物理属性：1．品名；2．毛重；3．体积；4．件数与包装；5．标记和号码。 (二)运输属性：1．发货人；2．收货人；3．通知人；4．船名、航次；5．装货港；6．卸货港；7．目的地；8.运输交接方式；9．运费支付方式。
(三)法律属性：1．是否符合出口国有关法律规定；2．是否符合进口国有关法律规定；3．海关是否已同意出口放行。
三、海运散货报关流程
海运散货报关操作前提：单证是否准备齐全
托运人准备：发票、装箱清单、报关委托书和核销单等报关单位：缮制报关单并加盖报关专用章（一）海运散货在仓报关：
报关代理公司应在船开前两天至三天带上货主提供货主买单的报关资料包括发票、装箱清单、报关委托书和核销单到海关报关。
拼箱货入仓后安排报关。可以货主自报，也可以委托货代或拼箱公司代报。各地情况有所不同。如：深圳监管仓库的拼箱不能由货主自报，必须将填写完整的报关资料在货物入仓前及时交仓库方面代报。
1．一般情况下，发货人提供的报关资料包括发票、装箱清单、报关委托书和核销单等。
2．报关时间应在船开前两天至三天。
3．报关行凭发货人所提供的资料，先打出报关单，并进行报关单预录入。申报数据录入电子计算机，海关接收到后，才可以向海关正式递交相关报关单证。
4．整个海运散货报关过程需要半个到一个工作日。
如果出口商品为国家规定需要做商检的物品，则需要发货人提供有关报检换单的相关单证。需提供发货人的发票、装箱单、销售合同，以及柜检单、报检委托书和一份已盖完进场章的排载单复制文件，委托报关行办理换通关单手续。报关时，报关单必须与报关资料一起递交海关。
遇到换通关单商检查验时（技术查验/随机查验），必须通过报关行到商检局预约查验。被查验的货物不需要进码头，只需货物装柜完毕，就可以有现场直接带商检局的验货人到现场查验就可以了。此时的查验主要是针对货物的包装性能和生产批号。查验通过后，就可以换出通关单据。（二）海运散货报关后出仓装柜
所有货物均入库报关放行后，拼箱公司制作出仓单给仓库通知装柜。同时安排可转关车辆提柜在指定的时间到仓库装柜，将司机本、司机纸等资料交到仓库。仓库按指示在配载装箱完毕后，打印出库装箱清单，连同司机本及其他所有报关资料交仓库直属海关申报后，拖车司机交柜到出口口岸码头，然后由拼箱公司或其指定的报关行向出口口岸直属海关进行转关申报。
也有一些地方采用“先拼箱，在报关”的模式，拼箱后由拼箱人统一报关，见附录1
（三）海运散货报关后拼整柜海运
出口港海关放行后，码头根据装船计划将集装箱装船，通过海上运输将集装箱运至卸货港。。
货物出运后，货代应提供目的港代理资料、二程预配信息给托运人，托运人可根据相关资料联系目的港清关提货事宜。
（四）海运散货报关后提单签发
船公司签发提单给货代或拼箱公司，货代或拼箱公司根据发货人的装箱准单分别签发相对应的货代提单（House B/L，分提单，货代或拼箱公司自己的提单），交付给每一个发货人。
2019最新各行业税负率大全
— 不同行业，不同地区，税局会根据当地、同行业来定一个税负，即应该交多少税( 用百分比计算) 。如果企业低于这个税负，系统就会发出预警，这时税局就会让你自查，甚至稽查。 01 2019 最新各行业“预警税负率”大全！ 一企业增值税行业预警税负率 增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比 例。 具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税/ 当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额- 实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额- 进项转出- 出口退税- 期末留抵进项税额 注1： 对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额”。 注2： 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数 +“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。
二企业所得税行业预警税负率 所得税税负率，为年度交纳所得税税额占该企业收入总额的百分比。每月预缴的企业所得税也要算在内，就是一个年度所有缴纳的企业所得税税额都要算在内。
02 2019会计考试税法计算公式大全！ 一增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额- 进项税 销项税额=销售额×税率 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二消费税 1、一般情况 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）组成计税价 格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1- 消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
关注各行业利润率变化趋势
总第146期 2007年7月12日
【焦点研究：关注各行业利润率变化趋势】 统计局在6月底发布了今年1-5 月份工业企业总体的盈利增长数据。有业内研究报告进一步分析了各行业的分行业数据，对3-5月份各行业盈利能力的变动趋势做一些分析。对利润率的变化状况分5类进行了划分，并提示对前3类行业予以重点关注。 一是利润率近一段时间持续上升并达到高位，这是最需要关注的行业。它包括电力、热力的生产和供应业；化学纤维制造业；专用设备制造业；医药制造业；通用设备制造业；纺织业；印刷业和记录媒介的复制业；塑料制品业。其中，电力、热力的生产和供应业总利润率已经连续五个季度回升并接近历史高位，其3-5 月份利润的同比增速达到57.7%。专用设备制造业总利润率在经过前期连续上升并创出新的高位后，最近一期保持平稳，其3-5 月份利润的同比增速达到61.7%。化学纤维制造业；医药制造业总利润率最近两到三季也出现了明显回升。通用设备制造业；纺织业；印刷业和记录媒介的复制业；塑料制品业总利润率近几季虽然也呈上升趋势，但幅度比较小，它们3-5 月份利润的同比增速分别为30.6%、33.6%，27.4%和33.9%，低于全部工业企业利润的平均增幅。在这8个行业中，最值得注意的是电力、热力的生产和供应业；专用设备制造业；化学纤维制造业和医药制造业。 二是利润率过去一段时间持续上升，最近一期在高位企稳或略有下降的行业。这些行业由于利润率水平在高位，未来利润的增长幅度仍然会很高。这主要包括交通运输设备制造业、非金属矿物制品业和石油加工、炼焦及核燃料加工业三个行业。前两个行业在3-5 月份利润总额的同比增速也分别高达61.7%和57.2%。三是利润率从底部开始持续回升一段时间的行业。利润率持续回升意味着这些行业盈利状况在改善，因而也值得关注。这些行业包括化学原料及化学品制造业。3-5 月份，化学原料及化学品制造业利润同比增速达到65%。四是利润率基本保持平稳。它包括煤炭开采和洗选业；农副食品加工业；食品制造业；饮料制造业；纺织服装、鞋、帽制造业；家具制造业；造纸及纸制品业；橡胶制品业；黑色金属冶炼及压延加工业；金属制品业；电气机械及器材制造业；通信设备、计算机及其他电子设备制造业；仪器仪表及文化、办公机械制造业。五是利润率持续下降，它包括石油和天然气开采业，有色金属的冶炼与压延加工业。 【公司优选：远光软件 具有客户资源和专业化优势】 有业内分析报告认为，远光软件(002063)，作为小而精的电力行业财务管理软件厂商，具有重要的客户资源和专业化的优势。财务管理软件市场空间至少20 亿以上，对于远光软件目前的销售收入规模（06 年的1.25 亿）来说是足够大的。更何况，远光也在深入电力专业软件等新的方向，并不排除通过新建或收购进入其它行业，特别是同样是垂直化管理结构的行业。从电力行业IT 投资规模平稳增长、软件与服务投资比重逐步加大、电力企业财务管理软件市场起步不久来看，远光的市场空间是足够大的。重要的客户资源与定制化的软件服务都是远光的竞争优势。FMIS 恰好可以发挥定制化优势，目前该业务是主要的收入（50%）与毛利（41%）贡献。由财务模块向信息管理模块的辐射是自然而然的，进而成为企业信息化解决方案提供商，这符合电力系统信息化的需求。 预测公司07-08 年每股收益为0.52 元和0.66 元，其中所得税率按15%计算。如果公司未来仍被认定为“国家规划布局内重点软件企业”，将按10%的税率征收企业所得税，07-08 年每股收益相应地分别为0.55 元和0.70 元。看好公司在电力系统的客户资源和专业软件服务的发展方向，公司具有良好的成长性，考虑目前市场平均和软件行业估值水平（08PE=35），公司被相对低估（08PE=27-29），给予“增持”的投资评级，按照08PE=40给予27 元的12个月目标价。
利润表分析案例
净利润分析 格力公司2011年实现净利润5,297,340,543元，比上年增长了994,135,046元，增长率为23.10% 。从水平分析表看，公司净利润增长主要是利润总额比上年增长1,272,237,835元引起的；由于所得税费用比上年增加278,102,788元，二者相抵，导致净利润增长994,135,046元。 利润总额分析 格力公司2011年利润总额增长1,272,237,835元，关键原因是公司营业利润比上年增长了1,795,524,606元，增长率为65.37% ；同时营业外收入减少507,538,527，营业外支出增加15,748,243，导致利润总额减少。 营业利润分析 本公司营业利润比上年增加了1,795,524,606元，增长率为65.37% 。营业收入增长是营业利润增长的一个因素，营业收入比上年增长了22,723,848,454元，增值率为36.7%。同时，由于营业成本、管理费用、投资收益的增加，以及营业税金及附加、销售费用、财务费用、公允价值变动损益的减少，使增减相抵后营业利润增加1,795,524,606元，增长率为65.37 %。 二、利润表垂直分析表
利润结构变动分析 从上表可以看出本公司2011年度各项财务成果的构成情况。其中，营业利润占营业收入的比重为5.46%，比上年度增长了0.92% ；本年度利润总额的构成为7.61%，比上年度的8.37%减少了0.76% ；本年度净利润的构成为6.37% ，比上年的7.12%减少了0.75% 。其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。 二．培训的及要求培训目的 年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
关于利润表的案例题解析
南方公司2010年月12月份发生如下业务，要求根据以下业务编制会计分录，并编制利润表 1、销售商品一批，开出专用发票注明的价款为100万元，增值税务17万元，款项尚未收到，该批 商品的成本为60万元。 2、购进原材料一批，专用发票注明的价款为50万元，增值税为8.5万元，料已验收入库，开出面 值为58.5万元的银行承兑汇票结算货款. 3、销售积压材料一批，开出专用发票注明价款为10万元，增值税为1.7万元，款项已收存银行，该批 材料的成本为6万元. 4、购买100万股股票，作为交易性金融资产核算，每股市场价为5元，另支付交易费用5万元，全部 款项用银行存款支付. 5、用银行存款支付广告费5万元. 6、计提本月应付短期借款的利息1万元. 7、计算本月应付职工工资20万元，其中行政管理人员工资5万元，专设销售机构人员工资5万元， 车间管理人员工资2万元,生产工人工资3万元.基建工程人员工资5万元. 8、计提本月固定资产折旧10万元，其中行政管理部门固定资产折旧2万元，专设销机构固定资产 折旧3万元，车间固定资产折旧4万元.出租固定资产折旧1万元 9、财产清查中，某机器设备盘亏，其原值为100万元，已计提折旧70万元. 10、上述设备经批准转入营业外支出. 11、开出转账支票2万元，支付税务机关罚款. 12、一笔应付账款6万元，多年无法支付，经批准予以转销. 13、收到本月出租固定资产的租金20万元，存入银行. 14、计提本月就交的营业税1万元,城建税0.14万元,教育费用附加0.06万元. 15、编制结转当期损益的分录 16、计算所得税的会计分录 17、结转所得税的会计分录 18、编制本月利润表. 答案：1.借方：应收账款117万 贷方：主营业务收入100万 应交税费增值税（销项税）17万 结转成本 借方：主营业务成本60万 贷方：库存商品60万 2.借方：原材料50万 应交税费增值税（进项税）8.5万
各行业的12平均利润率
各行业的平均利润率 我的搜狐 搜狐微博 QQ好友 白社会 开心网 人人网 豆瓣 i贴吧 手机 复制链接 打印 大中小 2012年10月01日10:57 | 我来说两句(110人参与) | 保存到博客 i美股 i美股 要知道各行业的平均利润率，统计局的资料不可靠。那要看什么资料呢？ 前几天有一个介绍做假帐的帖子，里面说他们谁都敢骗就是不敢骗税务局骗税是要杀 头的。所以我就有一个灵感： 税务局在征收企业所得税时，以“核定征收”的方式对待某些会计体系不完善的企业。也就是说，不管你赚多少钱，税务直接以一个公式来计算你的利润应该是多少，这个比率 叫做“应税所得率”。各个行业都不一样。 为此，税务对各行业的利润率多渠道进行了测算。结果如下。（怪不得巴菲特喜欢投资 娱乐业呢！） 一、根据国家税务总局企业所得税税源报表统计数据测算。各行业平均利润率测算结 果如下： 工业：7%； 运输业：9%； 商品流通业（包括批发和零售）：3%；
施工房地产开发业：6%； 旅游饮食服务业：9%； 其他行业：8%。 二、分不同地区进行测算。为了慎重起见和准确掌握实际情况，选择山西、山东、广东、黑龙江、重庆、甘肃等6个不同经济发展程度的省市，对各行业平均利润率进行测算。 测算结果如下： 工业：5%－13%； 交通运输业：9%－14%； 商业（批发）：4%－7%； 商业（零售）：4%－9%； 建筑业：6%－15%； 餐饮业：8%－15%； 服务业：9%－15%； 娱乐业：15%－25%。来源雪球) 北京公布7行业平均利润率公用事业利润水平 低 2007年04月06日13:22 [我来说两句] [字号：大中小] 来源：法制晚报 7行业平均水平14% 信息传输计算机服务业24.7% 文化体育和娱乐业25.1% 交通运输仓储17.1% 北京今公布7行业平均利润率 主要行业呈现出明显的两极分化特征高技术产业、现代服务业相对较高公用事业的相关数字较低
利润表案例分析报告
实例:B企业利润表资料及分析表如下: 净利润变动分析 B公司利润变动分析表单位:千元 1.净利润分析 B公司2009年实现净利润117 184千元，比上年增长了83 438千元，增长率为247．25％，增长幅度较高。从分析表看，公司净利润增长主要是由利润总额比上年增长135 294千元引起的；由于所得税比上年增长51 856千元，二者相抵，导致净利润增长了83 438千元。 利润总额变动分析
B公司利润变动分析表单位:千元 2.利润总额分析 B公司利润总额增长135 294千元，关键原因是公司营业外收入增长，公司营业外收入增长111 650千元，增长率为4 955．61％；同时营业利润增长也是导致利润总额增长的有利因素，营业利润比上年增长了25 601千元，增长率为81．53％。但因营业外支出的不利影响，使利润总额减少1 957千元。增减因素相抵，利润总额增加了135 294千元。 营业利润变动分析 B公司利润变动分析表单位:千元 3．营业利润分析 B公司营业利润增加主要是营业收入增加和财务费用降低所致。营业收入比上年增加
518036千元，增长率为28．81％，根据该公司年报，其营业收入大幅增长，主要原因在于公司不断调整产品结构，增加产量，不断满足市场需求，从而造成主营业务收入大幅上升；财务费用的降低，导致营业利润增加了24858千元；但由于营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降等的影响，减利517 295千元，增减相抵，营业利润增加25 601千元，增长81．53％。 利润的结构变动分析(垂直分析法) B公司利润结构分析表 B企业利润表分析表
行业利润率
一般行业利润率 来源不详，准确度不知 INDS 负债率毛利率37 农作物批发25.38% 17.96% 1 表演艺术，体育 表演和其他相关7.63% 41.37% 38 其他采矿业相关 及支持活动 64.79% 4.67% 2 餐厅23.84% 44.98% 39 其他服务25.12% 54.95% 3 仓储 6.70% 100.00% 40 其他化学制品的生产10.64% 35.00% 4 车辆租赁15.50% 67.85% 41 其他批发贸易27.81% 13.41% 5 大型土木工程建筑31.97% 21.63% 42 其他设备制造加工类11.86% 33.64% 6 电视广播传媒42.29% 35.00% 43 其他食品生产25.21% 56.59% 7 电讯通信 5.17% 16.44% 44 其他信息数据服务35.92% 57.04% 8 电子产品销售33.65% 13.06% 45 其他学校13.67% 95.60% 9 动物食品生产13.59% 27.10% 46 其他一般商店17.97% 29.77% 10 房屋建筑13.88% 100.00% 47 其他专业服务14.95% 64.37% 11 房屋租售中介 1.75% 100.00% 48 其他租赁服务19.49% 74.41% 12 纺织类生产加工26.80% 54.00% 49 企业支持服务21.29% 62.37% 13 非金属制品24.24% 37.88% 50 肉类制品15.84% 13.58% 14 服装店21.60% 36.23% 51 设备租赁 2.89% 50.00% 15 服装生产21.99% 46.00% 52 石油制品批发35.81% 20.81% 16 个人及家庭用品13.53% 31.57% 53 食品饮料商店14.15% 23.05% 17 个人健康保健商店14.78% 47.88% 54 食品饮料烟草批发16.55% 17.65% 18 广告出版和相关7.62% 100.00% 55 蔬菜水果的保鲜和 特殊食品的生产加工 2.26% 20.00% 19 货物运输12.60% 38.01% 56 塑料橡胶制品21.58% 45.44% 20 机动车及零件批发15.44% 33.15% 57 糖及糖果的生产31.11% 20.00% 21 机动车零售商（包括新 旧车交易，零部件交易） 12.78% 32.75% 58 体育表演 5.88% 95.95% 22 机器设备批发13.73% 7.65% 59 托儿所0.00% 100.00% 23 计算机系统设计和相 关服务 52.26% 40.87% 60 维修 6.58% 61.55% 24 家具，家庭设备商店9.14% 42.01% 61 无店销售15.16% 31.12% 25 建筑材料和花园设 备销售 22.43% 15.44% 62 物业管理52.26% 92.50% 26 建筑材料批发17.99% 25.45% 63 小学，中学36.36% 82.59% 27 建筑工程承包商14.80% 31.26% 64 休闲娱乐28.06% 54.24% 28 金属制品22.66% 41.07% 65 畜牧业0.31% 48.73% 29 就业服务47.87% 100.00% 66 印刷及相关20.46% 49.28% 30 居民服务26.93% 80.73% 67 邮电15.34% 36.70% 31 林业7.58% 45.00% 68 运动相关，音 乐，书籍商店 23.96% 32.22% 32 旅客运输11.46% 15.40% 69 造纸19.36% 41.30% 33 旅行中介服务 6.01% 85.21% 70 诊所19.51% 77.50% 34 贸易商53.03% 87.73% 71 职业技能学校81.06% 99.35% 35 面包和饼干生产11.56% 65.50% 72 住宿服务12.57% 60.33% 36 木材生产加工48.18% 36.98% 73 专业设计服务10.63% 34.00%
2018年最新各行业税负率
2018年最新各行业“预警税负率表”！不看你就亏大了！ 税负率表 一、企业增值税行业预警税负率 增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注1： 对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额”。 注2： 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。 农副食品加工 3.50% 食品饮料 4.50% 纺织品(化纤) 2.25% 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91% 造纸及纸制品业 5.00% 建材产品 4.98% 化工产品 3.35% 医药制造业8.50% 卷烟加工12.50% 塑料制品业 3.50% 非金属矿物制品业 5.50% 金属制品业 2.20% 机械交通运输设备 3.70%
电子通信设备 2.65% 工艺品及其他制造业 3.50% 电气机械及器材 3.70% 电力、热力的生产和供应业 4.95% 商业批发0.90% 商业零售 2.50% 其他 3.50% 二、企业所得税行业预警税负率 所得税税负率，为年度交纳所得税税额占该企业收入总额的百分比。每月预缴的企业所得税也要算在内，就是一个年度所有缴纳的企业所得税税额都要算在内。 租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业 2.50% 专业机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 饮料制造业 2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00% 塑料制品业 3.00% 食品制造业 1.00% 商务服务业 2.50% 其他制造业——管业 3.00% 其他制造业 1.50% 其他建筑业 1.50% 其他服务业 4.00% 其他采矿业 1.00% 皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业 1.00%
行业利润率
精心整理 一般行业利润率 来源不详，准确度不知 INDS 负债率毛利率37 农作物批发25.38% 17.96% 1 表演艺术，体育 表演和其他相关7.63% 41.37% 38 其他采矿业相关 及支持活动 64.79% 4.67% 2 餐厅23.84% 44.98% 39 其他服务25.12% 54.95% 3 仓储 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 服装生产21.99% 46.00% 52 石油制品批发35.81% 20.81% 16 个人及家庭用品13.53% 31.57% 53 食品饮料商店14.15% 23.05% 17 个人健康保健商店14.78% 47.88% 54 食品饮料烟草批发16.55% 17.65% 18 广告出版和相关7.62% 100.00% 55 蔬菜水果的保鲜和 特殊食品的生产加工 2.26% 20.00%
19 货物运输12.60% 38.01% 56 塑料橡胶制品21.58% 45.44% 20 机动车及零件批发15.44% 33.15% 57 糖及糖果的生产31.11% 20.00% 12.78% 32.75% 58 体育表演 5.88% 95.95% 21 机动车零售商（包括新 旧车交易，零部件交易） 22 机器设备批发13.73% 7.65% 59 托儿所0.00% 100.00% 23 计算机系统设计和相 52.26% 40.87% 60 维修 6.58% 61.55% 关服务 24 25 26 27 28 29 30 31 林业 32 33 34 35 36 小企业主要行业销售（营业）利润率
案例华能公司利润表项目分析
财务报表编制与分析 ◎I 熄勺护土 4：⑦ 华能公司利润表案例分析 华能公司是一家上市公司，它主要生产小型及微型处理电脑，其市场目标主要定位于小 规模公司和个人使用。该公司生产的产品质量优良，价格合理，在市场上颇受欢迎，销路很 好，因此该公司也迅速发展壮大起来。公司当前正在做 2002年度的财务分析，下一周，财务 总监董晶将向总经理汇报2002年度公司的财务状况和经营成果，汇报的重点是公司经营成果 的完成情况，并要出具具体的分析数据。 张伟是该公司的助理会计师，主要负责利润的核算、分析工作，董晶要求张伟对公司2002 年度有关经营成果的资料进行整理分析，并对公司经营成果的完成情况写出分析结果，以供 公司领导决策考虑。接到财务总监交给的任务后，张伟立刻收集有关经营成果的资料，资料 如下: 2002年度利润表 项目 2002年度 2001年度 一、产品销售收入 1296900 1153450 减：产品销售成本 1070955 968091 产品销售税金及附加 14396 6805 二、产品销售利润 211549 178554 力卩：其他销售利润 -5318 -2192 减：存货跌价损失 2095 销售费用 2723 1961 管理费用 124502 108309 财务费用 -24122 105541 三、营业利润 101033 -39449 力卩：投资净收益 23604 68976 营业外收入 80 减：营业外支出 3113 1961 四、禾总额 121604 27566 减：所得税 23344 4268 单位：千儿 编制单位：华能公司
旷疋川|1| .Jl'HT 训二J JI I 屮了叩财务报表编制与分析
各行业的毛利率计算方法
各行业的毛利率计算方法 毛利率的计算公式和计算方法，毛利率(gross profit margin)是毛利与销售收入(或营业收入)的百分比，其中毛利是收入和与收入相对应的营业成本之间的差额，用公式表示：毛利率=毛利/营业收入×100%=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入×100%。 一、超市食品的毛利率 第一类：定量包装食品； 何为定量装食品，相必大家都清楚，通俗点讲就是带克数有销售条码的包装食品。像这类食品超市的毛利率会控制在20%，当然有些也有列外，品牌度比较高，销 售量比较大的一线食品毛利率没有20%，很可能在10%-15%。而那些二线三线牌子 的食品这有可能毛利率在25%-30%,这样所有带条码扫描的包装食品综合毛利率控制 在20%左右。 第二类：散装食品散装食品 大家都知道就是用电子秤称重的食品。像这类食品销售量也比较大，品牌也比 较多，毛利率基本控制在15%-20%。如果是厂家和超市直接做联营的话，那毛利 率在20%以上了。第三类：速冻食品速冻食品大家都非常熟悉，也经常吃（譬如低 温牛奶，速冻水饺，汤圆，涮羊肉等等)像这种速度食品销售量特别大，由其是过年过节，现在老百姓的生活质量都提高了，注重健康饮食养生，所以这种速冻食品销售火爆，毛利率控制在17-25%。
餐饮企业的成本核算与工业企业不同，它只包括原材料成本及燃烧成本。而除去原料、燃料成本外，餐饮企业还须支付大量人工、水电、物料消耗、房租、折旧等营业费用以及管理费用和财务费用，此外还要按营业额5.5%的比例缴纳营业税金。因而，毛利减去“三费”及营业税金以后才是纯利，这样算到最后，餐饮业企业的“纯利”远没有想象的那么多。 厨房毛利核算的正确方法，餐饮企业要有效地控制生产成本、提高毛利水平，首先必须掌握正确的毛利核算方法，并将营业和管理费用与生产成本分开核算并合理归集，这是提高毛利的前提。 我将以下面的例子来说明餐饮企业正确的毛利核算与费用归集方法。 某餐饮企业某月开单金额为100万元(其中酒水金额20万元)，打折和免单(各种招待)、打折和免单(内部员工消费)、打折和免单(试菜、考评等)、打折和免单(前厅原因的顾客投拆)、打折和免单(后厨原因的顾客投拆)各为0.2万元，共计1万，代金券消费金额(收券金额-免找)为9万元、实收金额(含现金、支票、信用卡和挂账)为90万元，食材原料成本为30万元，退菜金额(已出菜)为1万元。 则正确的厨房综合毛利率计算方法是： 厨房综合毛利率=(100万-20万-30万+1万)/(100万-20万+1万)=51万/81万=62.96%。 通过这种正确核算方法计算出的厨房综合毛利率，从理论上讲，应与通过标准菜谱与原材料价格、原料出成率计算出的理论毛利率趋于一致。
案例：华能公司利润表项目分析
案例：华能公司利润表项目分析
华能公司利润表案例分析 华能公司是一家上市公司，它主要生产小型及微型处理电脑，其市场目标主要定位于小规模公司和个人使用。该公司生产的产品质量优良，价格合理，在市场上颇受欢迎，销路很好，因此该公司也迅速发展壮大起来。公司当前正在做2002年度的财务分析，下一周，财务总监董晶将向总经理汇报2002年度公司的财务状况和经营成果，汇报的重点是公司经营成果的完成情况，并要出具具体的分析数据。 张伟是该公司的助理会计师，主要负责利润的核算、分析工作，董晶要求张伟对公司2002年度有关经营成果的资料进行整理分析，并对公司经营成果的完成情况写出分析结果，以供公司领导决策考虑。接到财务总监交给的任务后，张伟立刻收集有关经营成果的资料，资料如下： 2002年度利润表 编制单位：华能公司单位：千元
单位：千元 单位：千元 单位：千元
1.运用水平分析法编制利润增减变动分析表。 2.对公司2002年利润比上期增减变动情况分析评价。 3.运用垂直分析法编制利润结构分析表。 4.对公司2002年利润结构变动情况进行分析评价。 案例分析 1.企业利润增减变动分析表如下： 利润水平分析表 单位：千元
2 （1）净利润分析。该公司2002年度实现净利润9826万元，比上年增长了7496万元，增长率为322%，增长幅度是很高的。从水平分析表来看，净利润增长的主要原因是利润总额比上年增长了9404万元，由于所得税比上年增长1908万元，二者相抵，净利润增长7496 万元。 （2）利润总额分析。该公司2002年度实现利润总额1.21亿元，比上年增长了9404万元，增长率为341%，主要由企业营业利润增加引起的，营业利润比上年增长1.4亿元，增长率为356%，但因投资损失和营业外支出的不利影响，使利润总额减少4000余万元，增减因素相抵，利润总额增加了9404万元。 （3）营业利润分析。该公司营业利润较上年增长1.4亿元，主要原因是主营业务利润增加和财务费用的大幅下降所致。主营业务利润比上年增加3300万元，财务费用下降约1.3亿元，但由于营业费用、管理费用和其他业务利润下降的影响，减利2000余万元，增减相抵，营业利润增加1.4亿元。 （4）主营业务利润分析。该公司主营业务利润较上年增长3 300万元，增长率为18.48%。主营业务利润的增长变化可能受销售量、价格、质量、品种结构、成本等诸多因素影响，可通过对产品销售利润明细表进行因素分析得出结论。 从总体上看，公司利润比上年有较大增长，如净利润、利润总额和营业利润都有较大幅度的增加。增利的主要原因是：一是财务费用的大幅度下降，增利约1.3亿元；二是主营业务利润的增加，增加3300万元。主要减利的原因是：一是投资损失减利4500余万元，管理费用的增长，减利1600余万元。因此，除了对主营业务利润和管理费用进一步分析外，重点应对财务费用和投资收益变动情况进行分析。 财务费用变动分析： 华能公司财务费用分析表 单位：千元
各行业利润率
一、可参考以下文件 国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知 国税发[2007]104号 成文日期：2007-8-30 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：源自中华会计网校 为进一步规范企业所得税核定征收工作，完善核定征税办法，经研究，对《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕38号，以下简称《暂行办法》）规定的应税所得率标准进行调整，现通知如下： 一、《暂行办法》第十条规定的应税所得率调整为按下表规定的标准执行： 应税所得率表 行业应税所得率（%） 农、林、牧、渔业3-10 制造业5-15 批发和零售贸易业4-15 交通运输业7-15 建筑业8-20 饮食业8-25 娱乐业15-30 其他行业10-30 二、房地产开发企业按照《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）的有关规定执行。 三、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应结合本地实际情况，在本通知规定的应税所得率范围内联合确定本地区的具体应税所得率，并报国家税务总局备案。
四、本通知自2007年1月1日起执行，《暂行办法》第十条规定的《应税所得率表》同时废止。 国家税务总局 二○○七年八月三十日 二、根据国家税务总局内部测算: （一）根据国家税务总局企业所得税税源报表统计数据测算。各行业平均利润率测算结果如下：工业：7%；运输业：9%；商品流通业（包括批发和零售）：3%；施工房地产开发业：6%；旅游饮食服务业：9％；其他行业：8％。 （二）分不同地区进行测算。为了慎重起见和准确掌握实际情况，选择山西、山东、广东、黑龙江、重庆、甘肃等6个不同经济发展程度的省市，对各行业平均利润率进行测算。测算结果如下：工业：5%-13%；交通运输业：9%-14%；商业（批发）：4%-7%；商业（零售）：4%-9%；建筑业：6%-15%；餐饮业：8%-15%；服务业：9%-15%；娱乐业：15%-25%。
财务分析利润表分析习题
财务分析利润表分析习 题 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#
第五章利润表分析 □复习思考题 1．利润分析的作用。 2．利润分析的内容。 3．对利润水平分析表应如何进行分析评价 4．进行利润垂直分析的要点是什么 5．利润分配水平分析的基本思路。 6．对利润表进行分析评价为什么要进行会计调整 7．主营业务利润的影响因素有哪些 8．产品销售利润的完成情况的评价内容。 9．企业收入构成分析的内容。 10．成本费用分析的内容。 11．如何进行全部销售成本完成情况分析 12．分析单位销售成本与单位生产成本的关系及其差异的影响因素。 □练习题 一、单项选择题 1．反映企业全部财务成果的指标是（）。 A．主营业务利润 B．营业利润 C．利润总额 D．净利润 2．企业商品经营盈利状况最终取决于（）。 A．主营业务利润 B．营业利润 C．利润总额 D．投资收益 3．企业提取法定盈余公积金是在（）。 A．提取法定公益金之后 B．弥补企业以前年度亏损之后 C．支付各项税收的滞纳金和罚款之后 D．支付普通股股利之前 4．企业用盈余公积金分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的下述比例（）。 A．10% B．20% C．25% D．50% 5．产生销售折让的原因是（）。 A．激励购买方多购商品 B．促使购买方及时付款 C．进行产品宣传 D．产品质量有问题 6．计算销售量变动对利润影响的公式为： A．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（产品销售量完成率－1） B．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（1－产品销售量完成率） C．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（产品销售量完成率－1）
利润表案例分析
净利润变动分析 B公司利润变动分析表单位:千元 1.净利润分析 B公司2009年实现净利润117 184千元，比上年增长了83 438千元，增长率为247．25％，增长幅度较高。从分析表看，公司净利润增长主要是由利润总额比上年增长135 294千元引起的；由于所得税比上年增长51 856千元，二者相抵，导致净利润增长了83 438千元。利润总额变动分析 B公司利润变动分析表单位:千元 2.利润总额分析 B公司利润总额增长135 294千元，关键原因是公司营业外收入增长，公司营业外收入增长111 650千元，增长率为4 955．61％；同时营业利润增长也是导致利润总额增长的有利因素，营业利润比上年增长了25 601千元，增长率为81．53％。但因营业外支出的不利影响，使利润总额减少1 957千元。增减因素相抵，利润总额增加了135 294千元。
营业利润变动分析 B公司利润变动分析表单位:千元 3．营业利润分析 B公司营业利润增加主要是营业收入增加和财务费用降低所致。营业收入比上年增加518036千元，增长率为28．81％，根据该公司年报，其营业收入大幅增长，主要原因在于公司不断调整产品结构，增加产量，不断满足市场需求，从而造成主营业务收入大幅上升；财务费用的降低，导致营业利润增加了24858千元；但由于营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降等的影响，减利517 295千元，增减相抵，营业利润增加25 601千元，增长81．53％。 利润的结构变动分析(垂直分析法)
B公司利润结构分析表 B企业利润表分析表 分析: 从上表可看出该企业本年度营业利润占营业收入的比重为2．46％，比上年度的％增长了0．71％；本年度利润总额的比重为7．23％，比上年度的1．79％增长5．44％；本年度净利润的比重为5．06％，比上年的1．88％增长了3．18％。可见，从企业利润的构成情况
最新各行业税负率大全
— 不同行业,不同地区,税局会根据当地、同行业来定一个税负,即应该交多少税(用百分比计算)。如果企业低于这个税负,系统就会发出预警,这时税局就会让您自查,甚至稽查、 20１9 最新各行业“预警税负率"大全！ 一企业增值税行业预警税负率 增值税税负率就是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入得比例。 具体计算如下: 税负率＝当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额＋本期进项税额—进项转出—出口退税-期末留抵进项税额 注１: 对实行“免抵退”得生产企业而言,应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额”、 注2: 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数 +“出口抵减内销产品应纳税额"累计数。
二企业所得税行业预警税负率 所得税税负率,为年度交纳所得税税额占该企业收入总额得百分比、每月预缴得企业所得税也要算在内,就就是一个年度所有缴纳得企业所得税税额都要算在内。 ２019会计考试税法计算公式大全！ 一增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税 销项税额＝销售额×税率 组成计税价格＝成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税(＋消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 二消费税 １、一般情况 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(１＋增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本＋利润)÷(1—消费税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) 组成计税价格＝(材料成本+加工费)÷(１-消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) 2、从量计征 应纳税额＝销售数量×单位税额 三关税 １、从价计征 应纳税额＝应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额＋应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 四企业所得税 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额＝上年应纳税所得额×1/12 五个人所得税 １、工资薪金所得: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2、稿酬所得: 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×(1—3０%) 3、其她各项所得: 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 六其她税收 １、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税率 2、房地产税 年应纳税额＝应税房产原值×(1－扣除比例)×1、２% 或年应纳税额=租金收入×1２％ 3、资源税 年应纳税额＝课税数量×单位税额 4、土地增值税
利润表案例分析
利润表案例分析 Company number：【0089WT-8898YT-W8CCB-BUUT-202108】
实例:B企业利润表资料及分析表如下: 净利润变动分析 B公司利润变动分析表单位:千元 1.净利润分析 B公司2009年实现净利润117 184千元，比上年增长了83 438千元，增长率为247．25％，增长幅度较高。从分析表看，公司净利润增长主要是由利润总额比上年增长135 294千元引起的；由于所得税比上年增长51 856千元，二者相抵，导致净利润增长了83 438千元。 利润总额变动分析 B公司利润变动分析表单位:千元 2.利润总额分析
B公司利润总额增长135 294千元，关键原因是公司营业外收入增长，公司营业外收入增长111 650千元，增长率为4 955．61％；同时营业利润增长也是导致利润总额增长的有利因素，营业利润比上年增长了25 601千元，增长率为81．53％。但因营业外支出的不利影响，使利润总额减少1 957千元。增减因素相抵，利润总额增加了135 294千元。 营业利润变动分析 B公司利润变动分析表单位:千元 3．营业利润分析 B公司营业利润增加主要是营业收入增加和财务费用降低所致。营业收入比上年增加518036千元，增长率为28．81％，根据该公司年报，其营业收入大幅增长，主要原因在于公司不断调整产品结构，增加产量，不断满足市场需求，从而造成主营业务收入大幅上升；财务费用的降低，导致营业利润增加了24858千元；但由于营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降等的影响，减利517 295千元，增减相抵，营业利润增加25 601千元，增长81．53％。 利润的结构变动分析(垂直分析法)
各行业平均利润率-中国十大高收入行业
各行业平均利润率-中国十大高收入 行业 中国行业收入差距金融业工资最高 报告称中国行业收入差距:1 金融业工资最高 一段时间以来，不少人感到当前工资收入差距大。差距大究竟表现在哪些方面？造成工资差距的原因主要有哪些？ 12月1日，第四届中国劳动论坛在京举办。此次论坛由人力资源和社会保障部主办，以构建和谐劳动关系为主题，从劳动关系、就业、收入分配、社会保障等方面展开交流研讨。 论坛上，人力资源和社会保障部劳动工资研究所公布了相关报告。
报告指出，当前我国工资收入差距主要体现在四个方面，即行业企业间差距、城乡间差距、地区差距、高管和普通职工差距，这四方面的工资收入差距近年来都在不断扩大，应引起社会重视。 4个方面差距扩大 人社部劳动工资研究所副所长杨黎明介绍说，改革开放初期，工资改革的重点是打破“平均主义”。现在，符合中国社会主义市场经济特点的工资分配体制初步建立，但面临新的问题，就是工资收入差距不断扩大。差距主要表现在4个方面： ——行业、企业间工资差距扩大。2016年，全国城镇单位就业人员平均工资36539元；全国城镇私营单位就业人员平均工资20759元。平均工资最高的行业是金融业，70146元；最低的农林牧渔业，16717元。最高与最低之比为∶1。上世纪80年代，我国行业间工资收入差距基本保持在—倍左右。世界上多数国家行业间差距在—2倍左右。企业间工资
差距更大。2016年调查上海某银行员工工资及奖金人均为万元，员工的其他福利人均万元，合计万元，是当年城镇单位企业在岗职工平均工资的10倍。 ——城乡收入差距扩大。2016年，城镇居民家庭人均可支配收入为19109元；农村居民家庭人均可支配收入5919元，二者之比达∶1。1990年，这一比例为∶1。世界上多数国家这一比例在以下。 ——地区收入差距扩大。2016年，平均工资最高的上海市为66115元，最低的黑龙江省27735元，最高最低之比为∶1。1990年我国地区间最高工资与最低工资比为∶1。 ——企业高管薪酬与普通职工收入差距扩大。据统计，上市公司高管年薪平均值2016年为万元，是当年全国平均工资的18倍多。而部分私营企业、简单劳动者的工资偏低。2016年，城镇私营单位中的住宿餐饮业、农林牧渔业、公共管理社会组织三个行业中就业人员月
中国十大暴利行业大揭底：1000%的利润率
中国十大暴利行业大揭底：1000%的利润率[转贴2006-02-11 100434] 字号：大中小 据《中国投资》报道，暴利是因为垄断力量的存在而在短时间内获取的超额利润。 英国经济学家路易斯给“暴利”的定义是：“当一种产业存在着不可替代性，并逐渐形成单元化的寡头形式时，必然会演变成一种多倍利润而不是多重利润的暴利，这种情况会伴随着多元化经济要素的加入和产业规范的形成而消失，通常暴利时代的经济周期是短暂的”。 在梳理2005年十大暴利产业的时候，我们判断一个产业是否存在暴利，首先要看这个产业的利润率是否远远高于社会平均利润水平，其次要看是不是由于垄断而产生的暴利，三是要看是不是泡沫催生的暴利，因为泡沫是暴利的内生经济变量之一，泡沫资产达到社会总资产的较大比重时，恶性泡沫才会产生，暴利也才随之诞生。虽然有些产业(比如殡葬业)并非经济的主导产业，但由于垄断产业的特殊性，其利润之高令人惊叹。 以上述标准仔细梳理“暴利产业”，我们发现在2005年产业发展轨迹中，医药业、殡葬业、眼镜业、美容、宠物、房地产、图书、培训、电信分别进入了本刊十大暴利产业的筛选视线。 其实，我们真正关心的并不是产业本身，而是关注暴利产业对老百姓经济生活的影响。站在大的市场环境下来看待暴利产生的根源，就会发现，市场机制的不完善或缺失是一切暴利产业的通行证。 医药业每个环节都有暴利 中国医改在2005年遭遇了前所未有的舆论风暴。2005年，对中国医改的批评，已不仅来自民间和学者，还来自官方。这表明了中国的医改存在着很多不合理的地方。制度的不完善、执行力度欠缺、监督不严格，都为医药行业的暴利提供了契机。 没有理由把医药业排除在暴利行业之外。 哈尔滨“550万元”的天价就诊余波尚未平息，深圳120万元的就诊风波又再次传出。而事实上，经过相关调查组对上述两事件的审核，都表示医院明显存在着不合理之处。 令人瞠目的惊人暴利1300% 据业内人士披露，抗生素是当前医药市场的“暴利之最”，通常利润率为20倍。抗生素大多售价较高，但成本十分低廉，单价数十元甚至上百元的药品成本往往只有几元钱。而企业在向医院或医药公司销售的时候，回扣、返利一般都高于30%，有些医生拿回扣的数目惊人，一些重点科室的重点医生每月仅拿药品回扣就超过万元。 以头孢三代为例，其市场零售价是170元一针，药厂给地区销售商的价格是12元。仅为零售价的114。高达1300%的暴利是这样分配的：每针零售价170元的抗生素类药品，医院得到66元，医生回扣35元左右，增值税16元，药厂12元，维护医院关系，每支产品需要10元，经销商5元，其他协调费用5元，医药代表提成10几元。这里面利益最大的是医院和医生，分别占40%和20%。这样，一种药从生产到患者手里至少要经过6～9个环节，