浅谈预算执行审计之关口前移

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浅谈预算执行审计之关口前移

作者：李霞

来源：《现代经济信息》2016年第33期

摘要：本文概述预算执行审计之关口前移的内涵及重要性，分析推动落实预算执行审计之关口前移的障碍，思考推动落实预算执行审计之关口前移的可行路径。

关键词：预算执行审计；关口前移；全过程跟踪审计

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-01

一、预算执行审计之关口前移的内涵及重要性

审计关口前移是最近十几年的一个重要术语，其本身是对事后审计的否定及扬弃，其实质在于尽早涉入审计工作到特定目标个体、组织或事项中，具体目标有二，一是倡导事中审计，即在特定事项或者被审计事体推进过程中涉入审计工作，确保审计工作和被审计事项同步进行；二是倡导事前审计，即在特定被审计实现尚未启动之前、规划之际，便涉入对应审计工作。审计关口前移最为完善或者理想的目标是全过程审计，即特定被审计对象从思考启动到终了后均有对应审计工作配合推进。同样，预算执行审计之关口前移也有三个方面的意向或者方向，即倡导预算执行事中审计、事前审计，最好能实现预算执行全过程审计。

预算执行审计是以国家财政预算执行为审计对象的审计项目或其他相关工作，审计内容事项多、类别杂、时间长、逻辑繁，审计难度大，重要性也非其他审计所能比。预算执行审计关口前移的倡导及实现，具有多方面的意义和价值。从审计工作本身来说，预算执行审计关口前移利于更及时而切实地确认、评估系列风险，利于推动提升审计整改的价值，可较大地提升预算执行审计工作质量。从财政资金使用方面来说，预算执行审计关口前移，能提升财政资金循规、健康、高效流动及使用的保障力度，利于有限财政资金更好地支撑政府运行及系列公共服务的实现。从政府机关方面来说，预算执行审计关口前移，不仅能更好地制约腐败等违法违规现象，还利于其行政效能的提升。从国家层面来说，预算执行审计关口前移，在推动国家审计工作质量提升的同时，还能更好地彰显其相对于国家治理的关键价值，通过其在推动提升政府效能等方面的作用切实提升国家治理现代化水准。

二、推动落实预算执行审计之关口前移的障碍

（一）资源局限障碍

预算执行审计是以国家财政资金相关事项为审计对象的特殊审计工作，确切说是关照国家预算内的财政资金的流向及成效的审计工作，涉及额度非常大，2015年全国财政收入的数量

超过15万亿，即便是一个普通县区的财政资金也数以亿计，审计工作量较为庞大，预算执行

部门预算执行审计报告

部门预算执行审计报告 预算执行工作是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。下面站小编为大家带来的是部门预算执行审计范文，欢迎大家参考! 部门预算执行(一) 教育部20XX年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果 根据《中华人民共和国审计法》的，20XX年11月至2014年3月，审计署对教育部20XX年度预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计，重点审计了部本级和所属国家汉语国际推广领导小组办公室、全国学生资助管理中心、国际交流协会、中国石油大学(北京)，并对有关事项进行了延伸审计。 一、基本情况 教育部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和106个二级预算单位的预算组成。财政部教育部20XX年度部门财政拨款预算支出为10 700 552.92万元(含政府性基金预算，下同)，教育部决算(草案)反映的当年财政拨款支出9 903 227.59万元，其部门预算与执行结果的差异总额为797 325.33 万元，差异的具体情况及产生原因见附表1。 本次审计教育部本级及所属单位20XX年度财政拨款支出共计1 759 160.59万元，占部门财政拨款支出总额的16.44%。审计查出预算执行中不符合财经规定的问题金额45 385.84万元，均为当年问题金额;其他财政收支方面不符合财经制度规定的问题金额28 346.33万元。上述问题对教育部20XX年度预算执行结果的影响见附表2。 审计结果表明，教育部本级和本次审计的所属单位预算收支基本符合预算法和其他财经法规的规定，财务管理和会计核算基本符合会计法及有关财会制度规定，对以前年度审计查出的问题认真进行了整改。 二、审计发现的主要问题 (一)预算执行中存在的主要问题。 1.20XX年，所属中央电化教育馆(以下简称电教馆)未经充分可行性论证，申报项目预算3020万元，至年底实际支出8.6万元，结转3011.4万元;1个项目申报预算440万元，项目完成实际支出XX.75万元，多申报426.25万元。 2.20XX年，部本级和所属国家汉语国际推广领导小组办公室、中国传媒大学、北京科技大学、国际交流协会等4家单位扩大范围列支与项目无关支出，涉及金额共计23 817.02万元。

部门预算编制审计的重点和方法

部门预算编制审计的重点和方法 从多年来部门预算执行审计查出和反映的问题来看，很多都与部门预算编制有关。部门预算编制对预算执行的真实性、合法性以及预算资金管理和使用的经济性、效益性有着根源性的影响。要从根本上解决部门预算执行中存在的问题，部门预算编制审计就显得非常重要。笔者结合审计工作实践，谈一下部门预算编制审计中应当注意的问题，希望为当前形势下的预算执行审计工作提供一些新思路、新方法。 一、部门预算编制内容审查 审计人员应取得部门预算编制和批复业务过程中有关文件、项目申报书和账簿资料等，重点审查以下内容：收入预算编制是否完整 部门收入预算包括一般收入预算和政府性基金收入预算。一般收入预算又可具体分为财政拨款收入、非税收入、其他收入和转移性收入预算。审计人员应重点关注应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入是否全部纳入预算管理。如一些行政事业性收费收入、罚没收入、房产出租收入、上级补助收入等比较容易放在账外的收入，是否全部纳入收入预算。动用上年结余资金是否纳入预算管理。在结余资金的管理中，大部分部门单位决算时除了跨年度项

目资金外其余结余资金为零，导致部门在结余资金的账务处理中容易出现虚列支出、转移资金问题，致使下年度的预算编制不实。这也是我们审计中应重点关注的地方。 “基本支出”预算编制是否真实 部门预算中的“基本支出”包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出三部分。审计人员应将从人事部门取得的单位编制人数和实有人数与单位报送的编制数和实有人数资料进行对比，重点关注有无虚报人数冒领财政资金的问题；核对编制部门批复的各单位的性质，判断是否存在为所属非预算单位申报财政拨款，套取基本支出财政拨款等问题。 “项目支出”预算是否符合规定 部门预算的“项目支出”预算的编制是根据各部门自身的特点和需要编制《项目申报书》，比如修缮类、设备购置类、会议类、租赁类等支出项目。财政部门再根据项目可行性核定资金数额。“项目支出”预算审计应重点关注部门项目立项可行性研究是否充分，有无仓促立项，将不具备实施条件的项目申报，导致项目资金闲置浪费的问题；项目预算编制是否细化，有无项目预算未落实到具体执行单位和具体项目的问题；有无虚报项目支出或多报工程预算骗取财政资金的问题；项目支出预算安排是否合理，有无造成预算当年安排，项目下年执行等问题。

审计整改措施报告

审计整改措施报告 篇一：XX单位审计整改报告范文 XX单位审计整改报告范文 篇一 我代表市人民政府，向市四届人大常委会第十二次会议报告XX年审计工作报告中指出问题的整改情况。 一、高度重视审计整改工作 市四届人大常委会第九次会议审议了《关于XX年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，并作出了《关于加强对审计工作报告中指出问题整改监督的决定》。市政府高度重视市人大常委会审议意见，召开专题会议，研究部署审计整改工作，要求各部门单位强化审计整改责任，采取有效措施，切实纠正审计查出的问题。同时，要求突出长效机制建设，完善制度、强化措施、硬化手段、规范管理，防止类似问题再度发生。各相关责任单位高度重视审计整改工作，成立审计整改工作机构，制定审计整改工作方案，明确审计整改工作责任，落实审计整改工作措施，对审计查出的问题，认真研究，深刻剖析，逐条整改，对暂时不能整改到位的，制定整改计划，明确整改措施，限期整改到位。 截至10月底，《审计报告》中反映应整改的问题27个，

已整改到位21个，涉及单位26个，正在整改的问题6个，涉及单位5个。家电摩托车补贴资金违规共立案调查23家，刑事拘留16人，取保候审12人，批捕1人。追回家电摩托车补贴资金733.27万元，取得了较好的整改效果。 二、审计整改落实情况 (一)关于年初预算编制不够完整和细化问题。XX年市本级已编制国有资本经营预算，实行全口径预算管理，预算编制不够完整问题已整改到位。 年初预算不够细化问题，主要是预算编制时间与部分专项工作任务确定时间存在差异造成的。我市部门预算编制时间较早，一般于每年9月份开始编制下年预算，而一些专项资金如教育费附加和城市维护费等支出，具体安排项目在预算编制时无法确定，需要经过一定时间的调研论证，在次年5、6月份才能落实到项目，项目安排情况已单独向人大汇报。今年将督促有关部门提前做好专项资金项目准备工作，争取XX年相关支出与部门预算同步向人大汇报。 (二)关于部分用地单位至今年5月拖欠国土出让收入41593.94万元问题。今年以来，市政府对国土出让收入清欠工作抓得紧、谋划早，多措并举进行清缴。一是召开清欠动员大会和每月的工作调度会，研究部署清欠工作任务，调度清欠工作进展情况，督促清欠工作落实到位;二是加强职能

财务管理内控制度审计方案

财务管理内控制度审计方案 为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。 一、审计目的 通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，促进各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。 二、审计范围 本次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可延伸审计其他年度。 三、审计依据 1.《中华人民共和国审计法》 2.《审计署关于内部审计工作的规定》 3.《内部审计基本准则》 四、审计内容及重点 在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、

成本管理、资金管理、资产管理、对外投资、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。 （一）预算管理 1.预算管理制度建设：企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行，是否与上级管理部门的预算管理方面的要求一致； 2.预算编制和审核：预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序；预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动，重点关注除电费收入外的其他收入是否纳入预算管理；预算审核是否有专业人员的参加；预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况（如其他费用支出过大）；是否根据年度预算编制月份预算或季度预算；预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。 3.预算执行和调整：经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门（单位），并形成预算责任体系；是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算；是否建立预算管理台账；是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。 4.预算分析和考核：是否定期召开预算分析会，对月度

本级预算执行情况审计的主要内容

本级预算执行情况审计的主要内容预算执行的组织机构涉及财政、税务、海关、国库和其他部门，根据这些部门和单位在预算执行中所承担的职责不同，本级预算执行情况审计的内容也各不相同。关于财税审计的相关问题，可以找财税咨询公司进行咨询。 (一)对财政部门的审计 1.预算批复情况。主要对财政部门向本级政府各部门批复预算情况、年终调整变化情况进行审计。一般包括：核实年终预算调整数，审查有无改变预算使用方向;保留待分配预算数是否合理、适度;用当年超收安排的支出预算，是否符合全国人大关于预算收入超收部分使用方向的要求。 2.预算收入情况。主要对财政部门直接组织的非税性收入的征管情况和预算收入退库情况进行审计。一般包括：各项专项收入是否依法计征、足额入库，有无隐瞒、转移预算收入;企业亏损补贴是否按预算、按实际亏损情况办理收入退库，有无虚列企业亏损补贴，转移财政资金;办理国有企业所得税退库的依据是否合法，有无用非法手段转移预算资金;有无用冲退收入的办法解决应由支出预算安排的资金。 3.预算支出情况。主要对财政部门办理的本级预算支出情况进行审计。一般包括：核实本级各项预算支出数同支出列报数依据是否一致;核实财政支持农业、教育、科学事业发展

资金的投入情况，以及其他支出的主要内容和资金使用情况;财政部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，有无随意改变支出用途;重点检查财政部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，有无无预算、无计划、超预算、超计划的拨款，以及随意改变支出用途;有无向非预算单位拨款或越级办理预算拨款;有无擅自增加对本机关、本系统拨付资金。 4.补助地方支出情况。主要对税收返还、体制补助、专项补助、结算补助和其他补助的年终决算情况进行审计。一般包括：核实每一个结算项目，文件依据是否准确，基础数据是否可靠，结算办法是否合理，有无随意性大、资金分配不公平、不合理的问题;有无将应由预算安排的支出，在年终通过结算解决的问题;有无采取不正当手法，通过结算为本机关、本系统拨付资金的问题。 5.部门、企业决算批复情况。主要对财政部门及其职能机构批复各部门行政事业经费决算和企业财务收支决算的情况进行审计。 6.预算资金平衡情况。主要对本级预算当年收支平衡和资金平衡情况进行审计。通过财税审计等核实财政赤字或结余情况和年终资金结存情况，包括：财政赤字和债务规模是否突破预算，有无采取虚收虚支的办法人为调节赤字和债务规模;资金结存是否真实，暂存暂付是否及时清理，有无将应作预算收入的资金长期挂在预算暂存的问题;有无通过预算暂存、暂付办理资金拨付，以此脱离预算监督的问题;有无以预留收入、虚列支出等方式，将预算内资金转入暂存或预算外，逃避各方面监督的问题等。

2019年部门预算执行审计报告

部门预算执行审计报告 下面是为你整理推荐的部门预算执行审计报告的范文，欢迎大家参考哦! 根据《中华人民共和国审计法》的规定，20**年11月至20XX 年3月，审计署对科技部20**年度预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计，重点审计了部本级和所属中国科学技术信息研究所、高技术研究发展中心(以下简称高技术中心)、机关服务中心、中国生物技术发展中心，并对有关事项进行了延伸审计。 一、基本情况 科技部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和19个二级预算单位的预算组成。财政部批复科技部20**年度部门财政拨款预算支出2918634.03万元，科技部决算(草案)反映的当年财政拨款支出2888798.49万元，其部门预算与执行结果的差异总额为29835.54万元，差异的具体情况及产生原因见附表1。 本次审计科技部本级及所属单位20**年度财政拨款支出共计2384860.97万元，占部门财政拨款支出总额的81.71%。审计查出预算执行中不符合财经制度规定的问题金额26058.54万元，其中20**年24463.54万元;其他财政收支方面不符合财经制度规定的问题金 额3568.08万元。上述问题对科技部20**年度预算执行结果的影响见附表2。 审计结果表明，科技部本级和本次审计的所属单位20**年度预算执行基本遵守了预算法及相关法律法规，财务管理制度比较健全，

会计核算基本符合会计法和相关财会制度的规定，对以前年度审计查出的问题认真进行了整改。 二、审计发现的主要问题 (一)预算执行中存在的主要问题。 1.在编制20**年预算时，所属中国科学技术信息研究所多报188人，多申领财政资金711.69万元。 2.20**年，部本级未经财政部批准，自行将3个项目预算共计 2.2亿元细化并下达给所属单位。 3.至20**年底，部本级“转制科研院所经费”项目20XX年至20XX年形成的结转资金1562.81万元，仍未统筹安排使用。 4.20**年，部本级将“科技计划管理费”等4个委托项目经费479.7万元全部列作支出后，拨付8个所属事业单位，但至年底有391.92万元实际并未支出，导致决算中多计列支出。 5.20**年，所属中国农村技术开发中心(以下简称农村中心)、科技人才交流开发服务中心分别预付并列支以后年度费用132.17万元、19万元，导致决算中多计列支出。 6.20**年，所属中国国际科学技术合作协会(以下简称合作协会)虚报“国际科技合作专项成果绩效的归纳整理”项目支出，套取财政资金6.17万元。 7.20**年和20**年，所属中国科学技术信息研究所和农村中心扩大课题经费和专项经费开支范围，列支基本支出和长期聘用人员工资25.45万元，其中20**年6.86万元。

预算执行审计管理办法

预算执行审计管理办法 第一章总则 第一条为加强对系预算执行情况的审计监督，保证预算执行规范化、制度化，根据国家《内部审计基本准则》、《内部审计制度》，结合《预算管理办法》，特制定本办法。 第二条本办法所称预算执行审计，是指系各级内审机构对所辖各业务单元预算执行情况进行审计并做出相应评价的活动，包括对预算执行情况的审计及其延伸审计。 第三条本办法适用于控股公司及各产业集团。 第二章一般原则 第四条本制度所称预算是指控股公司及各产业集团根据年度经营计划编制的，并经董事局投资及预算委员会审批下发的年度财务预算。为保障财务预算的有效执行，各产业集团应建立适当、合法的预算控制程序。 第五条预算执行审计由各级内审机构组织，可以单独进行，也可以并入经营管理例行审计和经营成果审计中合并进行。但在每年的财务决算审计中，必须对年度预算执行情况进行审计。 第三章预算执行审计的内容和方法 第六条实施预算执行审计前，被审计单位应当向内审机构报送如下资料： 1.被审计单位预算执行年度的财务报表； 2.被审计单位预算执行年度的会计账簿； 3.被审计单位预算执行年度的会计凭证； 4.被审计单位预算及预算编制说明； 5.被审计单位预算执行分析； 6.其他需要提供的资料。 第七条预算执行审计的审计目标包括：

1.预算编制是否依据了《预算管理办法》； 2.各预算编制单位是否对预算执行进行指导、监督； 3.是否与相关管理制度配套； 4.确定费用支出是否真实； 5.确定费用支出是否符合规定程序； 6.确定费用支出是否超出规定限额； 7.确定费用支出各项目的入账是否正确； 8.确认各项购入资产是否存在，保管制度是否完善，折旧及摊销是否合理； 9.确定费用支出是否符合经济效益原则； 10.其他需注意的情况。 第八条在实施预算执行审计时，审计人员应考虑依据以下标准评价预算执行情况： 1.控股公司批准的各预算单位预算； 2.预算编制说明； 3.预算调整方案； 4.预算执行报告； 5.预算差异说明； 6.公司批准的费用审批单； 7.公司制订的费用报销程序； 8.付款涉及的相关合同或协议； 9.资产管理制度； 10.资产计提折旧及摊销的会计政策； 11.物品采购验收报告；

专项资金审计实施方案

专项资金审计实施方案 编制日期：编号：日2006年2月5

成 员 局领导审批意见法制科复核意见业务科审核意见审核人：复核人：审批人：审核日期：复核日期：审批日期： 一、编制依据 《审计法》第十六条“审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使1 用情况，进行审计监督”和2006年审计项目计划。 二、基本情况 某局是市政府负责综合管理全市安全生产工作，履行国家安全生产监督管理职能的工作部门，也是市安全生产委员会的办事机构。现有编制人。实有行政在职人员人，事业人员人。内部机构设有办公室（财务科）、法规教育科、危险化学品 安全科、综合安全科、安全协调科、应急救援办、矿山安全科。下属单位：内江市安全生产执法监察支队（独立核算）、矿山救护中队（自收自支的事业单位） 2005年总收入元，其中财政拨入预算经费元，预算外资金收入元，其他收入元；支出元，上年结余元，本年 结余元（其中：专项结余元） 2005 年底资产总额元，其中：现金元，银行存款元，暂付

款元，固定资产元，财政资金额度元； 2005年底负债总额元（暂存款）； 2005年净资产总额元。 行政性收费项目，行政性收费项目全部进入行政服务中心，主要有两项收费： 特种作业人员安全技术理论考核费 特种作业人员（IC）卡复审费。从报表上反映出2005年行政性收费元已经缴入国库。 某市安全生产执法监察支队人：收入总额元，其中：财政拨2 款元，其他收入元。本年支出元。 2005 年底资产总额元，其中：现金元，银行存款元，对外投资元，固定资产元，其他元； 2005年底负债总额元（其中：应付款元、其他元）； 2005年净资产总额580166 元。 三、审计目标 通过对某局机关及监察支队财政财务收支的审计，应达到以下三个审计目标。 （一）全面检查内控制度、预算编制、预算执行、预算外资金管理、资产管理等情况，并作出客观公正的审计评价。（二）依法查处存在的违纪违规问题，维护财经纪律，促进廉政建设，提出加强财务管理的审计建议。

政府审计案例答案

案例1：某市本级预算执行情况的审计 问题： 本级预算执行情况的审计，主要目标是什么？ （答案：审计本级预算的编制、批复、执行和决算情况的真实、合法和效益性。） 背景介绍 根据《审计法》有关规定和市政府《关于批转A市审计局2010年度审计工作计划的通知》精神，A市审计局决定对市本级2010年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。 问： 其他财政收支情况指的是什么？ （答案：主要是指预算外的资金。） 按照A市审计局的______1_____，市本级预算执行情况的审计共分五个审计组，其中财金审计科负责市本级预算执行情况的审计，包括______2_____；经贸审计科负责地税征管情况的审计；其他三个审计组分别负责市发展和改革委员会、公安局、检察院、法院、教育局、民政局、社保局、建设局、卫生局九个行政事业单位部门预算执行情况的审计。 问： 1、审计组是根据什么书面文件来成立的？ 2、对本级预算执行情况审计，需要审计的两个基本的部门是什么？ （答案： 1、审计组是根据审计局编制的审计工作方案来成立的。 2、最基本的两个部门：财政局和国库。） 方案要求：4月10日前各审计组全部进点，6月20日前提交审计报告；7月12日完成本级预算执行情况的《审计结果报告》，提交给______3_____审阅；7月26日向____4_____提交本级预算执行情况的《审计工作报告》。

问： 3、审计结果报告提交的主体是谁？向谁报告？ 4、审计工作报告提交的主体是谁？向谁报告？ （答案： 审计结果报告，是由审计局向本市的政府领导，和上一级的审计厅报告；审计工作报告是由本市的政府领导委托审计局，向本市的人大及其常委会进行报告。） 2011年3月25日，赴A市财政局审计的审计组开始了______5_____，结果显示： 2010全市财政总收入、地方财政总收入和地方一般预算收入三项指标分别完成预算的108.31%、115.09%和108.40%，同比分别增长12.60%、18.74%和19.39%，保持了较高的增长速度。同时，该市坚持“有进有退，有保有压”的财政支出方针，基本保障各项重点支出需求，及时足额拨付各项工资福利，偿还政府债务，保证了政府工作正常运转，促进了社会各项事业平稳、持续、健康发展。 问： 5、在审计组进点前，各审计组应开展什么工作？其工作的主要内容是什么？方式有哪些？ 6、在本案例中应该怎么进行？重点关注哪些方面？ （答案： 5、进点之前，应该先做准备工作，即先进行审前调查，审前调查主要的内容有七个方面，从被审计单位的外部环境，到内部组织结构、相关的财务信息，以及内部控制设置情况。重点了解内部控制设置情况，主要的方式可以是：查询相关的文件、资料，访问被审计单位的主要负责人。 6、在本案例中，因为审计对象是本级预算执行情况，所以，首先必须关注被审计单位的财政收支预算和决算情况，并了解其与预算相关的内部控制的设置情况。）

年度预算执行审计报告范文

年度预算执行审计报告范文 今天为大家准备了年度预算执行审计报告范文，希望对大家有帮助。 广东省年度省级预算执行审计报告 主任、各位副主任、秘书长、各位委员： 我受省人民政府委托，向省人大常委会报告20xx年度省级预算执行和其他财政收支的审计情况，请予审议。 根据《中华人民共和国审计法》和《广东省预算执行审计条例》的规定，20xx年，省审计厅在省委、省政府和审计署的领导下，紧紧围绕"三个定位，两个率先"总目标，认真履行审计保障和监督职责，积极探索对公共资金、国有资产、国有资源的审计全覆盖，推动我省稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险各项政策措施的贯彻落实，在维护健全法治，保障和改善民生，规范财政管理，服务改革发展，促进国家治理体系和治理能力现代化等方面发挥了积极作用。 审计结果表明，20xx年，各部门各地区认真落实省十二届人大二次会议批准的财政预算，较好完成了年度预算收支任务。省级一般公共预算总收入4427.55亿元，总支出3887.38亿元，年终结转540.17亿元;政府性基金预算总收入504.95亿元，总支出265.99亿元，年终结转238.96亿元;社保基金预算当年收入308.87亿元，当年支出327.56亿元，年终滚存结余514.81亿元;国有资本经营预算总收入25.29亿元，总支出15.92亿元，年终结转结余9.37亿元。 ——财政保障和调控能力不断增强。依法加强收入征管，促进财

政收入增长从约束性向预期性转变，实现了财政收入平稳持续健康发展。财政支出结构进一步优化，省财政用于公共安全、教育、科技、交通运输支出达953.98亿元(含转移支付)，分别完成预算的141.33%、250.6%、131.99%、264.17%;用于办好十件民生实事支出783.83亿元，完成预算的114.6%。免征32项中央设立和7项省设立涉企行政事业性收费的省级收入，切实减轻企业负担。积极发行地方债券募集资金148亿元，加大公共投资规模，有效发挥财政政策在推进结构调整和协调区域发展中的作用。 ——严格控制一般性支出成效明显。认真落实中央八项规定和国务院"约法三章"，从严控制"三公"经费等一般性支出;进一步完善党政机关公务活动支出范围和支出标准，建立落实"三公"经费只减不增的经费支出监督检查工作机制;实施省直部门会议费及"三公"经费支出统计制度，加强考核监督检查，严格控制庆典、研讨会等活动，停止新建楼堂馆所资金安排，切实降低行政运行成本。20xx年，省级一般公共服务支出同比下降27.8%，省直党政机关和参公事业单位"三公"经费同比下降20.19%。 ——预算执行约束力和公开化程度不断提高。围绕推进深化财政体制改革和预算编制改革，进一步加大政府性基金预算、国有资本经营预算和一般公共预算统筹力度，推进细化全口径预算编制，政府预算体系更加完善;加强预算执行管理，控制新增支出，清理结余结转资金，清理压减专项资金项目数量，预算执行约束力不断提高;不断推进财政信息公开，公开内容不断细化、范围不断扩展，管理制度不

财政预算执行审计实施方案

年度财政预算执行审计实施方案 为认真做好年度市本级财政预算执行和其他财政收支情况的审计工作，严格履行财政审计的监督职责，根据《中华人民共和国审计法》和《安徽省预算执行情况审计监督暂行办法》，结合我市实际及局年度财政预算执行审计方案制定审计小组实施方案。 一、审计目标 年财政“同级审”工作目标是：坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，以促进落实积极财政政策的各项政策措施，加强财政管理、完善预算制度、规范资金分配行为、提高财政资金使用效益为目标。积极探索财政审计大格局，进一步推动公共财政体系的建立，从体制机制层面分析原因，提出加强管理、进一步深化财政管理制度改革的意见和建议，为**经济发展服务。 二、审计对象和范围 1、审计对象：本级预算执行审计对象包括：市财政、国投公司、地税局和金库。 开发区和园区审计对象包括：开发区管委会、建投公司、河沥园区、港口生态园区。 部门预算执行审计对象包括：市住建委、交通局、发改委、科技局、规划局、旅游局、商务局和药监局。 2、审计范围：市本级xx年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计，必要时可向前后年度追溯和延伸。

三、审计时间和人员安排 审计组由八名同志组成，**任组长，负责全面组织协调工作。王黎任主审，成员有**组成。审计分二个阶段：（一）春节前阶段。 审计组于xx年12月10日到各被审计单位开展审前调查工作，年底前完成调查工作并明确各部门的审计重点，2xx 年1 月10日组成四组同时进点开展对四部门预算执行进行审计，春节前完成实施阶段工作，三个审计小组分工如下： 1、审计一组。**负责对药监局的审计，**任主审。 2、审计二组。**负责对商务局的审计，**任主审。 3、审计三组。**负责对旅游局和商务局的审计，**任旅游局主审，**任商务局主审。 （二）春节后阶段。 xx年2月21日分成二个组同时开展对市本级预算执行和部门预算执行进行审计。 1、市本级预算执行、开发区和港口工业园区审计组。由**组成，**任本级预算执行审计组和港口园区主审，并负责对大预算的审计；**任开发区审计组主审，并负责对国投公司、政府债务、政府非税收入、建投公司和河沥园区的审计；**任地税和金库审计主审，并负责对专项资金和开发区各部门的审计。 2、部门预算执行审计组。由**三人组成，**负责对住建委和科技局的审计，**负责对交通局和发改委的审计。 6月10日前完成各自项目的审计分报告，6月底完成审计结果报告的草拟工作，7月10日前完成审计报告的征求意

本级预算执行情况审计的范围

本级预算执行情况审计的范围 本级预算执行情况审计是审计署和地方各级审计机关在国务院总理和本级政府首长的领导下，对本级预算执行情况实施的审计。下面来看看本级预算执行情况审计的范围。关于财税审计的相关问题，可以找财税咨询公司进行咨询。 (一)预算执行情况审计时间的界定 根据我国预算管理制度的规定，年度政府预算编制完成并按法定程序批准后，直至年度决算编制完毕并按法定程序批准之前，属于预算执行的时间。对本级预算执行的时间范围，可以是预算执行的全过程，也可是预算执行过程中的某一时段。 《审计法》规定政府向人大常委会作预算执行情况的审计工作报告，主要立法目的是加强人大对政府预算执行情况的审查监督。而人大对政府预算执行情况的审查监督，主要是监督政府的年度财政活动是否符合年度预算确定的范围和方向。因此，对政府财政行为的审计检查，应是全年预算执行结果的审计全过程。其中需要重点关注财税审计的审计工作检查。 (二)预算执行情况审计的范围 本级预算执行情况审计的范围可以根据本级预算的组成、本级预算执行的组织机构、本级预算资金运行的过程来分别加以确定。 1.根据本级预算组成确定。

《预算法》规定，一级政府预算是由本级各部门(含直属单位)预算组成的，同时还包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。各部门预算是由列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位收支预算组成的。 依据本级预算的组成，本级预算执行情况审计的范围包括三个层次：一是本级政府预算执行情况;二是部门预算执行情况;三是单位预算执行情况。 2.根据本级预算执行的组织机构确定。 我国预算执行的组织机构及各机构的职责是：财政部门在本级政府的领导下，负责具体组织本级预算的执行。税务、海关、国库等国家指定的专门管理机关，参与组织预算执行工作。其中，税务机关主要负责各项税收的征收管理，以及本级政府交办的其他预算收入的征收管理;海关主要负责关税和进口环节税的征收管理，以及保税货物的监管;国家指定中国人民银行经理国家金库业务，主要负责预算收入的收纳、划分和报解以及库款支拨工作。 本级政府各主管部门在本级政府领导下，在同级财政部门的指导下，负责本部门的财务收支计划和单位预算执行。依据本级预算执行的组织机构界定，本级预算执行情况审计的范围，包括财政部门具体组织本级预算执行的情况，税务、海关、国库参与组织本级预算执行的情况，本级各部门、各单位的部门、单位预算执行的情况。 3.根据本级预算资金的运行过程确定。

预算执行情况的审计报告

预算执行情况的审计报告 篇一：公司预算执行审计办法 公司预算执行情况审计办法 一、根据*****有限公司内部审计制度，结合我公司的实际情况，制定本办法。 二、预算管理审计办法适用于公司及公司下属项目公司，以及内部其他各单位在预算执行前、执行中、执行后的全过程。预算执行审计时审计部门对本单位预算执行情况的真实性、合法性和效益性，以及预算外收支和集团公司各部门及下属单位预算执行情况和决算进行审计监督。健全企业内部控制的审计监督机制，提高审计监督工作的层次和水平，推进审计工作顺利开展。 三、预算管理审计属常规审计，一般不下达审计通知书。预算审计前，由部门负责人提供部门预算及实际执行的相关资料，并确保资料的完整性和真实性。预算执行审计主要分为两个方面内容：一是对预算编制的审计，二是对预算执行的审计。 1、对预算编制的审计： 1）审查预算编制方案的科学性 2）审计预算编制方法的合理性 2、预算执行的审计： 1）检查费用预算是否及时批复，是否按照预算管理级

次和实际用款进度支付，有无超预算支出、和预算与实际支出项目不符的问题。 2）检查各部分支出是否按照预算计划执行和专款专用，有无利用专项预算用于非预算内的其他支出。 3）归集管理部门和项目单位对预算支出的管理是否健全，是否真实核算及反映，有无多列支出或者将预算内的经费转入预算外的问题，核算数字是否真实，审批手续是否完整。 4）预算执行过程中，各管理级次是否建立了完善的预算分析考核制度，制度是否得以严格落实。 5）预算调整是否与延续预算的准确性相关，并且调整内容是否按管理级次审批调整。 四、预算年度执行后审计总结 年度终了，对本年度预算实际支出情况进行分析总结，超出预算支出部分写明执行差异形成原因，对预算执行完整性、合规性审查，避免预算漏洞。为下年度企业预算提供依据。 五、预算审计主要采取的方法，审阅法、抽样分析法、比较分析法。在审计调查收集资料取证过程中，涉及到的有关部门和人员应当积极配合。对阻挠审计工作、提供虚假资料者，依据有关规定予以处理。 ******有限公司审计部

部门预算执行审计重点内容和方法

部门预算执行审计重点内容及方法 一、审查部门预算编制和调整情况。预算编制是源头，抓住了源头就是抓住了“牛鼻子”。一是审查部门预算编制程序情况；二是审查基本支出预算申报依据，项目支出预算申报依据、立项评审情况；三是审查部门预算的细化情况；四是审查部门追加、追减预算的申请文件、依据，财政部门和预算分配权的其他部门调整预算、计划的时间、金额及其占部门年度预算的比重，调整部门预算事项未编入年初预算的原因和对资金管理、使用带来的影响。 二、审查部门预算批复和资金拨付情况。预算批复和资金拨付是执行部门预算的具体体现。一是审计批复预算、下达计划的及时、完整性，年初预留资金的问题；二是审计在批复预算时随意调整项目，调增、调减预算（计划）金额，擅自改变预算资金用途的问题；三是审计无预算、超预算、超越预算级次或向非预算单位拨款，截留、挤占、挪用应拨付所属单位资金的问题。 三、审查部门预算支出情况。在现行预算保障不足的情况下，超预算支出是很普遍的现象。从审查部门实际支出与预算支出的差异入手，寻找超预算支出的资金来源，分析超预算支出的原因，通过对支出项目的定性定量分析，从体制机制上提出解决问题的意见和建议。 四、审查部门预算项目支出及其效益情况。当前项目支出占部门预算支出的份额呈上升趋势，也是部门预算执行审计的难点。审计中注重向“两端延伸”，一是注重审查部门预算项目支出的立项评审、预算编报、批复和资金拨付情况的“源头”审计；二是以资金运动为主线，注重审查挤占挪用财政资金，决策失误、项目安排不合理、编制预算不科学、资金使用不当，造成财政资金滞留、闲置、损失浪费、使用效益低下等问题的“终端”审计。 五、审查单位人员工资、福利发放情况。当前虽然规范了部门单位的津补贴标准，但以各种名义违规发放的问题也要作为必审内容，主要审查当年发放工资奖励情况及其依据，从各种渠道

审计问题整改方案

审计问题整改方案 篇一：经济责任审计整改方案 xx公司 经济责任审计整改方案 自我公司收到经济责任审计整改方案底稿后，我公司立即召开了专题会议，对经济审计整改底稿内容进行了充分的学习研究，认真分析了我公司在经营管理中存在的问题，并且决定严格按照审计整改底稿中的要求对各方面存在的问题进行认真自查，并拿出整改方案。 1三重一大 2法律事务部门 一、关于“三重一大”整改落实工作的情况报告 自去年9月×××对我公司“三重一大”决策制度贯彻落实情况进行检查以来，公司党政按照检查组《关于对“三重一大”决策制度贯彻落实情况调研检查反馈意见》的要求，着手进行整改落实工作。现将整改情况汇报如下： 1、高度重视，明确责任 按照主管领导要求，公司领导责成纪检监察审计部牵头，各相关部门围绕“需要改进和完善”的要求和建议，实施整改。 2、明确方向，制定措施

针对检查中所掌握的主要问题和不足，和相关部门领导进行了细致沟通，要求各部门制定整改措施，抓好落实。依据“三重 一大”内容，查找和完善相关配套制度是否匹配，拟定需补缺的制度及出台计划；强化所属单位特别是实体单位的集体决策、民主决策意识，并将其延伸至项目团队，加大项目部纪检员（监察员）监督责任考核。 3、认真自查，抓好“回头看” 重点查找公司及各部门在落实“三重一大”决策事项中，是否坚持集体决策、科学决策、民主决策和依法依规决策，通过对一年来公司决策事项和相关配套制度以及落实情况的梳理，要查找会议记录（纪要）是否齐全，执行过程是否符合决策纪律要求，并提交自查报告。 4、存在的不足和下一步打算 通过整改，公司“三重一大”决策制度得到了进一步规范和完善，严格按照制度要求落实和执行，程序合法合规，集体决策、民主决策意识不(本文来自：小草范文网:审计问题整改方案)断增强。但在自查过程中，也发现一些不足，主要是： 一是按照现代企业发展趋势，“三重一大”决策配套制度有待进一步完善；二是“纵向到底，横向到边”的“三重

财政部门组织预算执行情况审计模板

第五章财政部门组织预算执行情况审计( 重点章节) 一、支出预算批复P73 财政部门应当自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内, 批复中央各部门预算。中央各部门应当自财政部批复本部门预算之日起15日内, 批复所属各单位预算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内, 批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内, 批复所属各单位预算。只有在预算批复后, 才真正开始了预算执行。 二、财政部门批复支出预算情况审计的内容 1、审查财政部门是否按规定及时批复预算( 看第一条) 2、审查支出预算指标的分配是否符合国家规定 三、国有资本经营预算收入P74 中国中央本级从开始编制国有资本经营预算。各级财政部门为国有资本经营预算的主管部门。各级国有资产监管机构以及其它国有企业监管职能的部门和单位为国有资本经营预算单位。其中, 国有资产监督管理委员会( 简称”国资委”) 为该预算执行的主体。 四、国有资本经营预算收入主要包括: 1、国有独资企业按规定上交国家的利润; 2、国有控股、参股企业国有股权( 股份) 获得的股利、股息; 3、国有产权( 含国有股份) 转让收入; 4、国有独资企业清算收入( 扣除清算费用) 及国有控股、参股企业国有股权( 股份) 分享的公司清算收入; 5、其它收入。

五、国有资本经营预算收入征管审计的要点P74 1、审查是否按照国家规定及时足额征收应上缴的国有资本经营预算收入, 有无征管不力。 2、审查是否按照规定的预算科目和级次上缴国库。 3、审查财政部门是否将国有资本经营预算收入全额纳入预算管理。 六、国有资本经营预算收入的审计方法P75 1、首先审查预算收入数字是否与财政总预算会计报表、收入明细账、收入凭证以及国家金库报表反映的数字一致。 2、审查国有资本经营预算征收范围、对象、比例和数额是否符合规定。 3、审核单位有关的帐、表和缴款书等。 七、政府性基金征管审计( 重点) 政府性基金, 是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定, 为支持某项事业发展, 按照国家规定程序批准, 向公民、法人和其它组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。 八、除财政部另有规定外, 征收政府性基金一律按照财务隶属关系分别使用财政部或省、自治区、直辖市财政部门统一印刷的政府性基金票据。 九、各项政府性基金自7月1日起按照有关规定缴入国库, 统一纳入财政预算, 实行收支两条线, 收入全额上缴国库, 先收后支, 专款专用; 在预算上单独编列, 自求平衡, 结余结转下年继续使用。

预算编制及执行情况审计报告

淮南市审计局 审计报告 审文报〔2008〕23号 被审计单位: 淮南市教育局 审计项目: 预算编制和执行情况审计 根据年度审计计划安排，我局于2008年3月至4月对市教育局部门预算编制和执行情况进行了审计，实施中得到该单位的支持与配合,工作进展顺利,现将审计情况报告如下： 一、基本情况 市教育局是政府组成部门之一，全额财政预算拨款单位。主要职责是贯彻执行党和国家的教育方针、政策及法律法规，制定与实施教育发展规划，及组织和管理全市的教育教学工作等。截止2007年底，离退休42人，在职41人，其中：行政34人，事业7人。 (一) 2007年度组织收入执行情况 财政安排市教育局本级预算组织收入131.5万元，主要收入项目是中考报名费、加试费、录取费及教师职称评审费等，当年实际收入175万元，增加43.5万元。 (二) 2007度年预算安排情况 预算收入772.19万元，其中：财政预算内拨款666.99万元，预算外资金收入105.2万元；预算安排支出766.59万元，其中：行政经费117.3万元，待细化教育专项经费440万元，离退休经费103.69万元，教育管理事务经费105.6万元。 (三) 2007年度预算执行情况 全年实际收入合计1646.7万元，其中：财政预算内拨款1390.1万元，预算外资金收入175万元；实际收入比预算增加874.51万元，主要是：城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面收入200万元，预算外收入增加69.8万元，其他收入81.58万元、因工资改革人员经费增加192.73万元，拨入专项资金增加330.4万元。 实际支出1346.07万元，其中：拨出经费471.48万元（城市建设维护费200万元，农村中小学达标建设专项购置费200万元，其他71.48万元），行政管理经费支出422.58万元，专项支出178.12万元，离退休支出180.76万元，教育事务管理支出93.13万元；实际支出比预算增加579.48万元，主要是：城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面支出200万元、工资改革增加人员支出192.73万元、增加中等职业教育国家助学金专项支出178.12万元等原因。 本年结余300.63万元，上年结余41.57万元，期末累计结余342.20万元，结余的主要原因是中等职业教育国家助学金中有312.28万元未能在当年下拨。 二、审计评价 2007年，市教育局在市委、市政府的正确领导下，认真落实科学发展观，以加快教育发展为第一要务，以办人民满意教育为根本目标，深化教育改革，推进教育创新。以育人为本、德育为先，全面实施素质教育，加强农村教育，缩小城乡教育差距，加强职业教育，统筹普通教育与职业教育协调发展，全市教育呈现稳定健康发展的良好态势。 审计结果表明，市教育局2007年度预算收支编制基本做到“全口径”编制，预算内外资金和经常性专项资金已纳入部门预算，收支两条线执行情况和政府采购执行情况良好，预算和决算编制基本真实地反映了预算资金的拨付、使用情况；会计资料较完整地反映了年度预算执行情况及财务收支情况，财务管理制度符合内部控制的要求，固定资产管理较为完善。但审计中也发现了一些需要改进的问题。 三、存在问题 1、预算与执行需要进一步加强。主要表现在：一是预算与决算差距较大，主要是年初组织预算对年中临时增加的一些专项资金无法测算、工资改革增加了人员支出、对预算外收入测

大数据分析方法在预算执行审计中的应用

大数据分析方法在预算执行审计中的应用预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的一项重要职责，是国家审计永恒的主题。近年来，随着财政部门信息化建设的有效推进，预算指标、国库支付、政府采购等财政基础数据的获取更加便利，但是如何高效使用这些数据开展一系列的审计分析将是审计人员面临的一大难题。青山区审计局在今年的区级预算执行审计中积极运用大数据分析方法，对部门预算执行进度、上级专项转移支付使用效率和政府采购预算执行情况进行审计，审计效率得到显著提高，揭示的财政管理方面的问题也更加有力度，有效实现了青山财政审计的创新突破。 一、部门预算执行进度审计 1、审计思路 为提高预算执行效率，防止年底突击花钱现象发生，青山区财政部门制定的相关规定明确，预算一经正式批复，每月应按不低于8%的序时进度完成支出预算，确保公共财政预算支出进度上半年不低于45%，前三季度不低于70%，前11个月不低于85%。因此，通过对国库支付数据进行分析计算，得到区级各预算单位2017年上半年、前三季度及前11个月的预算支出进度。 2、SQL语句 select a.单位名称,上半年支付金额,全年支付总金额,上半年支付金额占比=round(上半年支付金额/全年支付总金额,2) from

(select单位名称,sum(支付金额)上半年支付金额from支付明细表 where支付日期<='2017-06-30' group by单位名称) a join (select单位名称,sum(支付金额)全年支付总金额from支付明细表group by单位名称) b on a.单位名称=b.单位名称 where round(上半年支付金额/全年支付总金额,2)<0.45 前三季度与前11个月支出进度SQL语句同上，只需要修改支付日期及规定的支出进度比例即可。 3、审计结果 2017年上半年支出进度不达标的单位（含二级单位，下同）有35家，最小支出金额占全年比例仅11.6%；前三季度支出进度不达标的单位有45家，最小支出金额占全年比例仅21.43%；前11个月支出进度不达标的有25家，最小支出金额占全年比例仅38.25%。 二、上级专项转移支付使用效率审计 1、审计思路 为提高上级专项转移支付资金使用效率，青山区财政部门制定相关规定明确，对收到的上级专项转移支付资金在收到后30日内分解下达到有关部门和单位。因此，整理出财政部门上级专项转移支付资金分解下达明细表，计算上级发文与本级分解下达的时间差，筛选出时间差大于30天的记录。