浅谈农村信用社会计风险及其防范
目录
一、农村信用社会计风险及其特征 (1)
（一）会计风险的客观性 (2)
（二）会计风险的不确定性 (3)
（三）会计风险的可变性 (3)
（四）会计风险后果的严重性 (3)
（五）会计风险的可控性 (3)
三、农村信用社会风险的形成原因及表现 (3)
（一）同业竞争加强是风险增加的外部原因 (3)
（二）会计信息失真加大风险发生的可能 (4)
（三）内控制度建设滞后是导致风险损失加剧的一个直接原因 (4)
（四）会计人员素质较低极易诱发操作风险 (4)
四、农村信用社会计风险的防范与化解 (5)
（一）建立、健全内控机制 (5)
（二）完善会计核算再监督机制 (5)
（三）建立农村信用社会计行为风险预警系统 (6)
（四）严格遵循会计核算的谨慎性原则，促进稳健经营 (6)
（五）加强会计队伍建设，提高人员素质 (6)
（六）强化农村金融监管，造就有序、公平的竞争环境 (7)
参考文献 (8)
内容摘要
近年来，随着我国金融体制改革的不断深化，农村信用社作为我国农村金融体系主体，正逐步的向现代银行转化，继续肩负着支持“三农”、服务“三农”、发展城乡经济的重任。在新的历史条件下，农村信用社会计要适应市场经济和金融全球一体化、信息化的要求，面临的风险日趋多样化、复杂化。会计工作贯穿于信用社经营的全过程。从组织会计核算、为客户提供服务、编制会计报表、进行财务评价及为管理者提供决策信息等，每一个环节都存在会计风险，研究分析农村信用社会计风险的特征，分析其存在的成因，及时采取有效措施，趋利避害，防患于未然，信用社只有不断创新管理方法，加强内控机制的建设，从制度层面上去完善会计管理，才能从源头上去降低会计风险，使得信用社稳定健康的发展下去。
【关键词】农村信用社；会计风险；防范措施
浅谈农村信用社会计风险及其防范
农村信用社会计是农村信用社业务活动的基础，担负着核算、监督和管理三大职能。近几年农村信用社系统案件时有发生，直接威胁着农村信用社业务拓展和农村金融体系安全，这些案件大多与会计制度执行不严、会计监督乏力有着密切的联系。因此，加强农村用社会计制度建设，强化会计制度执行，加大会计监督检查力度，防范农村信用社会计风险，有利于农村信用社的稳定和发展，有利于防范、化解农村金融风险，更好地社会主义新农村建设服务。
一、农村信用社会计风险及其特征
我国第一家信用社始建于1923年，梅县信用社成立于1955年，实际的经营管理者前后经历了人民公社、农业银行、人民银行、银监会等多个部门，管理体制和经营机制数次变更，人员进入途径复杂，直到广东省农村信用联合社的成立，梅县信用社的管理才逐步趋向统一和稳定。正是由于这些历史和体制的原因，我们信用社必然面临许多银行所没有的问题。农村信用社会计风险，就是指农村信用社在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及其他客观原因，使农村信用社的资金、财产、信誉等可能蒙受损失。其特征直接源于会计工作的特征。一般来说，农村信用社会计风险的特征有以下几个方面：
（一）会计风险的客观性
由于农村经济环境的不确定性和会计工作本身的局限性决定了会计风险存在的客观性。因而，农村信用社会计风险将伴随会计工作的整个过程之中。会计工作本身的局限性主要表现在：由于农村信用社会计人员、经营者、管理者和所有者之间利益的不完全一致性或利益的冲突性，导致会计人员可能故意或被迫提供误导信息，造成计划、决策的偏差。正是由于农村信用社会计工作局限性的客观存在，导致了引发会计风险的因素的客观存在，也导致了会计风险的必然存在。
（二）会计风险的不确定性
虽然农村信用社会计风险的存在是必然的，但它的发生却具有偶然性，即会计风险的不确定性。主要表现在：一是会计风险发生的不确定性，即会计风险的客观存在不一定转化为现实的会计风险；二是会计风险发生时间的不确定性，即
会计风险何时发生是不可知的；三是会计风险表现形式的不确定性，即会计风险以何种形式表现出来，如结算风险、支付风险等是多种多样的；四是会计风险形成后果的不确定性，即发生风险程度大小和产生的后果的不确定。
（三）会计风险的可变性
它主要包括两方面的内容：第一，随着监督机制的健全、农村信用社内部控制制度的完善和会计理论与方法的不断改进，人们能在一定程度上使某些不可控制的农村信用社会计风险变为可控制的会计风险，降低会计信息的失真度，从而有利于防范会计风险的发生。第二，由于客观环境的变化，会导致新的会计风险的产生。如网上融资、消费信贷、衍生金融工具的创新等新业务的出现会使会计工作中不可控因素增加，会计信息误报的可能性增大，从而新的农村信用社会计风险也将随之产生。
（四）会计风险后果的严重性
一旦农村信用社会计风险失去控制，形成事实，它不仅会给会计人员带来经济损失或使其承担法律责任，还会给农村信用社甚至是整个社会带来严重的损失。
（五）会计风险的可控性
会计风险按照能否控制可分为可控制风险和不可控制风险。农村信用社会计风险是否可以控制既取决于会计风险的性质，也取决于会计工作和内部控制制度的完善程度。所以只要我们健全内控制度，完善监督制约机制，建立以人为本的管理理念，那么，我们不仅能在一定程度上使某些不可控制的农村信用社会计风险变为可控制的会计风险，而且还可以尽量减少甚至是避免某些会计风险的发生。从这个意义上来说，农村信用社会计风险在一定程度上又是可控制的。
三、农村信用社会计风险的形成原因及表现
会计风险是系统风险。它的形成既有外部原因，也有内部原因。主要表现在以下几个方面：
（一）同业竞争加剧
同业竞争加剧，是农村信用社会计风险增加的外部原因。农村信用社在激烈的金融业竞争中，只有主动出击，参与竞争，扩大市场占有率，不断壮大自身实力，才能站稳农村金融市场。但由于受到种种利益的驱动，个别商业银行金融机
构不遵守游戏规则，不择手段，恶意竞争，不仅增大了农村信用社的经营成本，而且也扰乱了“公平、公正、平等”的竞争原则，加剧了会计风险的形成。如：高息揽储、低息放贷，或违背会计核算原则虚增虚减收入、利润等。
（二）会计信息失真
会计信息失真，加大了农村信用社会计风险发生的可能。会计工作是保证农村信用社健康运行的基础工作，会计风险的反映、预测和分析均依赖于及时、真实、可靠的会计信息。若会计行为违规，会计信息失真，不仅无法满足防范会计风险的信息需求，而且还将带来风险损失加大的可能性。第一，会计信息失真，将造成农村信用社资金被截留、贪污、盗窃的风险。如会计核算不实，虚假经营；搞资金体外循环，账外经营；截留正常收入，私设小金库；借冒名贷款、收贷不入账、盗用客户资金等。第二，若将失真的会计信息，作为奖励考核农村信用社全体员工的主要依据，不仅不能规范和激励农村信用社的会计行为，反而只会使会计违规问题更趋严重，风险隐患加大，使经营活动无法科学化、规范化，从而影响到农村信用社业务经营的健康发展。第三，依据失真的会计信息无法进行准确的市场定位，必将造成经营风险，最终受到无情的惩罚。第四，错误的会计信息会误导资金流向，使农村信用社内部资源配置缺乏效率，竞争能力下降，在市场竞争中面临被淘汰的风险，并且也不利于社会经济的发展。
（三）内控制度建设滞后，内控体系不健全，落实不力
内控制度建设滞后，内控体系不健全，内控制度落实不力，是导致农村信用社风险损失加剧的一个直接原因。主要表现有二：一是农村信用社领导认识不足，重视不够。随着市场经济的进一步确立，追求利润最大化的商业经营目标日益显现，以致在不少农村信用社出现了“重业务、轻管理，重效益、轻防范”的现象。以业绩论英雄，提拨使用“数字”干部，导致盲目发放贷款、以贷收息和违规搞经营等。忽视了风险的控制与防范。二是内控制度落实不力。农村信用社不严格执行会计“六相符”原则，根据目标任务的完成需要随意调整会计报表。不按规定对抵质物品、有价单证及重要空白凭证进行管理。会计凭证要素不全，职责不分，给会计业务处理留下诸多隐患。有章不循、有规不依、违章不纠，使农村信用社内控制度流于形式等。
（四）会计人员素质较低，会计风险意识淡漠
近年来，随着农村信用社代理业务大量增长，金融产品创新不断加快，电子化建设日益普及，但由于现有部分会计人员会计电算化知识缺乏，往往是依靠老员工传、帮、带，会计人员知识结构和知识层次得不到及时更新；农村信用社地处偏远，办公生活设施简陋，高素质的专业人才引进不力，导致农村信用社会计人员整体素质偏低。因而会计人员业务能力较差，经营意识、法制观念淡薄，使得相互制约、相互监督的内控制度难于落实，会计管理和监督的两大职能长期以来流于形式，从而导致在农村信用社会计核算质量和会计风险防范上难以保证。
四、农村信用社会计风险的防范与化解
防范和化解农村信用社会计风险，提高农村信用社会计核算质量，加强农村信用社会计内部管理，就必须采取切实有效措施，标本兼治，综合治理。
（一）建立、健全内控机制
根据内控制度的要求和合理分工的原则，结合会计业务发展实际，梳理制度流程，规范会计岗位操作，推进流程银行建设，健全内部控制制度，从源头上堵塞风险产生的漏洞。加快推进会计核算和管理的改革。按照“内控优先，制度先行”的原则和安全谨慎原则建立相应的“岗位责任制度、授权控制制度和职权分离制度”，为防范风险打下治本的基础。加大内部监督检查力度，及时发现、查处违章违纪操作现象，把风险和隐患消除在萌芽状态。实现四个方面的转变，建立有效的风险防范体系。即方式上，从事后监督向事前、事中转变；内容上，不仅要检查会计凭证的要素，更要监督资金的流向，特别是密切关注大额资金的运行动态；时间上，采用“断电式”的重点检查和突击检查；手段上，加大科技投入，采取指纹识别、密码支器、影像等高科技有效手段防范和化解资金风险。严格执行各项规章制度，坚决杜绝“有令不行、有禁不止、有章有循、有规不依”等不良现象的存在。
（二）完善会计核算再监督机制
根据《会计法》和金融企业会计制度的要求，结合农村信用社自身管理的需要，在内部建立一个自上而下的会计行为再监督机制。围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容，引导会计行为合规化，使会计工作有法必依、有章必循。再监督机制要贯穿于农村信用社业务发生、处理的全过程，要检查农村信用社会计行为在每一个环节是否依法守规，监督对象应包括与经济业务有关的所有人员。
再监督机制的运作可结合农村信用社会计工作自查、检查和内部审计进行，以此规范会计基础工作和会计工作秩序，确保各项经济活动和财务收支在法律、法规允许的范围内进行。
（三）建立农村信用社会计行为风险预警系统
近年来，农村信用社电子化、网络化设施得到普及，已基本具备了现代化信息处理的物质基础，很有必要在电子化网络的基础上开发预警系统软件，将预警与核算建立在同一个数据平台上，在核算数据录入的同时，预警系统能够及时跟踪分析。跟踪分析的主要内容包括：客户身份的识别、客户信息的变更、大额资金的走账、票据的处理、存款挂失和扣划等是否符合内控制度，往来类科目是否核对相符，清算资金是否及时化转，授权控制是否到位，账证、账账、账表是否勾稽一致等。通过会计账务核算规律性确定预警方法，对会计核算全过程进行事前、事中、事后研究分析判断，对带趋向性、苗头性、有疑点的问题实时报警，及时跟踪检查，实现时时监测。
（四）严格遵循会计核算的谨慎性原则，促进稳健经营
进一步贯彻农村信用社会计制度的谨慎性原则，为农村信用社的稳健经营创造必要的条件。防范会计风险，必须严格遵循会计核算的谨慎性原则。只有在账务处理与核算方法中坚持谨慎的会计原则，才能有效防范与抵御会计风险的发生。从目前情况看，会计谨慎性原则在农村信用社的会计工作中未得到充分体现。比如资产减值准备提取不足、长期无法收回应收账款未及时作账务处理等。这些做法显然违背了会计谨慎性原则的要求。因此，一是及时计提资产减值准备，这样做既符合权责发生制原则下的损失即期摊销，又不至于影响农村信用社的稳健经营。二是规范暂付款项、联行往来等科目的使用，既要考虑资金的清算速度，提高资金使用效率，又要考虑利率风险、资金风险等。
（五）加强会计队伍建设，提高人员素质
加强农村信用社会计队伍建设，提高会计人员素质，为会计内控机制的高效运作、会计工作质量的提高奠定坚实的基础。首先，要进一步加强对农村信用社会计人员的法制宣传和职业道德教育。通过对各类典型案例的公开曝光，使会计人员学法、知法、懂法、守法，自觉遵守国家的方针、政策，严格执行各项规章制度，形成促进会计人员爱岗敬业、客观公正、依法办事的良好风气。其次，加
强对会计人员的业务技术培训，努力提高会计人员的业务技能，以增强会计工作的科学性，避免随意性和盲目性。采取集中培训，重点培训，送出去、请进来等多种形式，使会计人员都能熟练地掌握所有业务的基本操作技能、各项法律法规等，以尽快提高会计人员素质。加快会计人员新业务、新技术、新知识、新技能的培训。积极鼓励会计人员采取自学、函授等，提高自身素质。引进高素质会计人员，加快会计人员知识结构和层次的更新。第三，完善激励机制。做到责权利相结合，奖优罚劣，以此调动农村信用社会计人员工作的积极性和主动性。第四，建立严格的处罚制度和加大对违规行为的处罚力度。为什么农村信用社会计违规行为屡禁不止？一个重要的原因就是农村信用社会计违规成本远远低于与取得的收益。农村信用社经营者、会计人员以身试法的代价远远小于他们所得到的利益。因此，必须制定具体、明确的处罚规定，对以权谋私、弄虚作假的行为切实做到违规必究。
（六）强化农村金融监管，造就有序、公平的竞争环境
作为担负着农村金融监督管理重要职责的银监会，应进一步强化对农村信用社的监督管理职能。一是要建立健全农村信用社监管法规体系，加强对农村合作金融机构的约束力。二是要完善农村合作金融市场准入退出机制，建立一套完整的市场竞争准则，严格防范市场竞争带来的风险。三是要加强对农村信用社内部管理的监管。监督其强化内部控制机制，促进农村信用社内部各项风险管理制度的贯彻实施，从而提高农村信用社的效率。四是要加大对各类违纪案件的查处力度。重点查处违法违规经营、领导干部以权谋私、贪污、受贿、挪用公款等造成重在资金损失的案件。五是重点抓整改，坚持做到一事一落实。通过强化金融监管，净化农村合作金融市场，形成“公平、公正、平等、有序”的竞争环境，从而避免同行业之间的无序竞争从，切实保障农村信用社的健康发展，确保农村金融秩序的持久稳定。
总之，会计风险的表现形式多种多样，我们不可能彻底消除信用社面临的会计风险，但是可以尽量对其加以防范和化解，将其控制在一个相对合理的范围之内。随着我国金融改革不断深化，信用社面临的外部环境日益复杂，中国农村已不再是金融业的避风港，信用社只有不断创新管理方法，加强内控机制的建设，从制度层面上去完善会计管理，才能从源头上去降低会计风险，使得信用社稳定
健康的发展下去。
参考文献：
1、封晶，《对企业会计风险的及其防范措施》，《商情》2011年第17期；
2、王兵，《分析企业内部建立会计制度的必要性》，《商业文化》2011年第3期；
3、朱丽娜、宋晓光，《谈商业银行会计核算操作中存在的问题及建议》，《经营者管理》（2010）；
4、《金融企业呆账核销管理办法（2010年修订版）》，（财金[2010]21号）。
5、周逊捷、《我国商业银行会计风险及防范浅析》，《现代商业》2010年第7期。
浅谈农村信用社操作风险及其防范措施
浅谈农村信用社操作风险及其防范措施 农村信用社经脱钩农行隶属关系后，由于点多面广、管理难度大，加上管理体制未能真正完善、产权不明晰、内部管理相对薄弱、员工素质普遍较低的等多面的因素，几乎具备操作风险发生的一切条件，长期以来不断发生的操作风险给农村信用社带来了十分严重的后果。 2005年开始，按照中国银监会的统一部署，全国各地金融机构开展了操作风险防范和案件专项治理工作。结果显示在所有银行业金融机构发生的案件中，农村信用社发案率接近占50%。可见农村信用社的操作风险在广度和深度上都比国有商业银行、股份制商业银行严重，潜在操作风险和隐患时时存在，使农村信用社防范操作风险的形势十分严峻，加强操作风险的防范管理显得尤为重要，防范工作刻不容缓。 一、农村信用社操作风险的特点 从全面的操作风险防范和案件专项治理工作暴露出的 问题分析，农村信用社发生的操作风险具有以下主要特点： (一)涉及面广，以信贷为重点区域。从已经查出和暴露的违规操作和各类案件看，涉及到存款、信贷、投资、融资、
结算、财务会计、安全保卫、计算机等业务的方方面面，几乎每个业务领域均有违规、违章、违纪、以致违法现象。 信贷业务是农村信用社的主要资产业务，也是操作风险多发部位，造成的危害也最大，信贷违规违纪现象多种多样，违规手法五花八门。一是对同一贷款户由多个信用社多次发放贷款，从而达到化整为零、逃避贷款审批的现象较为严重，成为违规发放贷款的主要形式，造成贷款损失严重。二是贷款管理不严，贷款跟踪检查不到位，贷款管理制度形同虚设。三是信贷档案资料不规范、不全面，给贷款安全留下隐患。四是贷款形态反映不真实，没有及时做好贷款五级分类。有的信用社还违规办理不符合条件的借新还旧贷款；跨地区、垒大户等其它违规贷款也屡见不鲜。 (二)危害性大，以侵占资金为目的。由于农村信用社操作风险涉及面广，发生的频率高，而且大部分操作风险是主观性的以侵占资金为主要目的的道德因素引起的，因此对农村信用社危害性相当大。一是大大降低了贷款质量。农村信用社实施改革前，全国农村信用社实际不良贷款率在50%以上；二是造成直接资金损失。违规拆借资金、携款潜逃、票据诈骗、计算机犯罪、安全保卫事故、柜台操作失误等均带来严重的资金损失。三是留下风险隐患。有的操作风险虽然不直接或立即造成损失，但却留下风险隐患，给经营带来无法估量的困难。四是引起法律纠纷。由于制度不健全、操作
谈农村信用社风险管理
谈农村信用社风险管理 农村信用社与其它金融机构一样，在经营过程中面临的风险大致有信用风险、市场风险、利率风险、操作风险、法律风险等等。从发生的可能性以及对信用社的影响来看，又以信用风险、市场风险和操作风险为主。 信用风险又称违约风险，即由于借款人或市场交易对手的违约而导致的损失可能性。由于市场变幻莫测，信用社放贷，只要钱一出门就有回不来的风险，因此，无论何时，信用社只要有贷款业务，就必须承担借款人可能违约的风险。信用风险是信用社的主要风险，它是为获得预期收益不得不承担的风险，是不可回避的，必须及时监控和有效管理。市场风险是由于金融市场因子（如利率、汇率、股价）的波动而导致的金融资产的变化。操作风险是指由于信用社经营出现问题，失误或由于工作人员因故意或过失造成操作失误，导致信用社资产或盈利减少，并可能给客户造成损失的风险。比如，经营决策失误，或信用社发生侵吞公款、被盗等案件。此类风险危害很大，却是可以预防的，或是通过信用社内部规章可以减少损失的，也可以通过风险管理程序化、过程标准化、政策合理化来避免无效或不正确的决策。它与信用社内控机制与风险管理体系是否健全密切相关。 风险管理是使信用社在实现其未来战略目标的过程中将市场不确定性和变化所产生的影响控制在可接受范围内的系统方法和过程。确切地讲，风险管理是通过了解信用社及市场情况，辨识风险，分析风险，评估风险，设计并实施风险管理方案，且不断监测风险管理过程而使信用社达到其战略目标的决策与行动。它的基本职能是监控和信息反馈，包括对营销前台的风险监控，控制经营风险的承担范围，为战略决策后台提供信息支持，对经营过程风险的信息分析、整理和反馈。 农村信用社风险管理现状及差距 近几年来，农村信用社不断学习借鉴国有商业银行的先进经验，制定包括授权授信、审贷分离、审计稽核、岗位轮换等大量的内部控制制度，在风险管理和内部控制上取得了一定的成绩。但就目前农村信用社实际而言，与全面风险管理模式相比，无论是在观念、技术、方法、体系还是外部环境等方面都存在较大的差距，自身识别控制风险能力远跟不上目前信用社风险控制的要求。
农村信用社的信贷风险及其防范【开题报告】
开题报告 农村信用社的信贷风险及其防范 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 近年来，农村信用社加快改革步伐，认真贯彻国家金融方针。大力推广农户小额信用贷款，是目前农村信用社改革的一项重要工作业务。农村信用社在服务“三农”、支持地方经济发展方面发挥着不可替代的作用，其经营的好坏，直接关系到农村经济的稳定发展。发放贷款作为农村信用社的主要盈利业务，农村贷款的规模和质量事关农村信用社经营和生存发展。因此对农村信用社信贷风险防范研究有重大意义。金华地区由于义乌这个国际商贸城经济的带动，金华地区的农村信用社贷款对象也不仅是农民，中小型企业的贷款也开始增加，关于信贷风险防范的研究有着实际意义，也是本文的研究意义所在。本文通过对国内对信贷风险防范的研究，结合金华的当地情况，分析研究总结出适合金华的信贷风险防范对策，使金华地区农村信用社以及当地经济更好发展。 2.国内外研究现状 农村信用社是与农民联系的桥梁，在农村金融体系中处于基础性地位，对促进农村经济发展中发挥了非常重要的作用，且在农村经济政治的稳定上发挥了巨大作用。发放贷款作为农村信用社的主要主要资产业务，是获取利润的主要途径，要使农村信用社得到良好的发展，那么如何有效的防范农村信用社的信贷风险仍然备重视。 1 国外研究 自70年代，孟加拉乡村银行就创建了小额贷款的模式，对贫困人口提供小额贷款。传统认为，向穷人和小型经营活动发放贷款是会有较大风险。自1976年以来近二十年来的孟加Grameen Bank的实践，证明穷人同样是银行可接受的服务对象。所以把穷人不作为贷款对象不是风险防范的内容。Adams，Graham and和Von Pischeke (1984)提出Ohio学派认为利息补贴在很大程度上应对上述缺陷负责。1998年Gulli发表的文章中说到，改善小额信贷机构的资金来源结构，更好地满足客户需求，应该建立一种可持续发展的金融机制。在1989年，Suzanne Pinson发表Credit risk assessment and meta-judgment认为运用信用风险评估来防范风险过于复杂，且涉及的性质是不确定性的判断程序。提出运用评估业务风险模型来表示专家的战略推理提供动态的解决策略。在发达国家农村信用社的贷款主要都是一些小额信贷，其面对的人群一般都为农
农村信用社关于做好风险防控工作方案
ⅩⅩ农村信用社关于做好风险防控工作方案 各信用社（部）： 根据《福建省农村信用社联合社办公室转发关于建立健全“双线”风险防控责任制的通知》（闽农信办[ⅩⅩ]227号）精神，结合我县情况，各社应充分认识当前风险防控工作的重要性和紧迫性，为加强辖内风险防控工作，加强日常各类风险管理，现将有关事项通知如下： 一、提高认识，正确认识当前面临的形势。充分认识当前严峻形势，提高责任感和紧迫感，强化对清收不良贷款的责任问责，加大清收工作力度，采取有效措施化解信贷风险，确保完成年初联社下达的清非任务。 二、强化信贷管理，确保资金安全。各基层网点主任、信贷员要认真贯彻执行贷款新规，从诚信申贷入手，要对贷款客户要落实其第一还款来源，信贷员对调查客户收入真实性负总责，严禁垒大户，坚持“小额、分散、流动”原则，严格落实“三查制度”，以服务“三农”，支持中小企业为经营主线，严禁将信贷资金投放于国家限控行业、违反环保政策行业，谨慎与民间融资负债过高的企业发生信贷关系，防范企业资金链断裂而引发的信贷风险。 三、认真排查，摸清家底。各社（部）要对存量不良贷款进行分类排查，对ⅩⅩ年新发生不良贷款进行预测。主任、信贷员要深入分析排查不良贷款产生的成因，从贷款的源头
入手，采取一户一策，具体措施落实到每笔贷款，清收任务落实到人，并加大不良贷款清收考核力度。将调查摸底情况于ⅩⅩ年5月30日前上报风险部（表一、表二、表三）。 四、加大风险监测，及时报告风险情况。各信用社（部）要加强信息沟通，发现重大问题，对可能出现风险及时上报、及时处置。 五、落实责任，加大问责。对因客户经理调查不尽职导致损失贷款、违章违纪贷款要严肃追究责任，各社（部）主任要加强对不良贷款管理，严格执行贷款责任人制度，并对其进行问责。 ⅩⅩ县农村信用合作联社 ⅩⅩ年5月9日
农村信用社的风险防范
2012年第4期下旬刊（总第478期） 时 代 金 融 Times Finance NO.4，2012 （CumulativetyNO.478）浅论农村信用社的风险防范 李 涛 （南京师范大学泰州学院商学院，江苏 泰州 225300） 【摘要】现阶段，我国农村信用合作社发展迅速，它作为支持农村经济发展的主力军，为我国农村建设做出了不可磨灭的贡献。然而，农信社存在的各种风险也对我国经济发展有着潜在威胁。本文着眼于农信社发展过程中存在的问题，结合我国农村经济的实际情况，简要提出一些风险防范措施。 【关键词】农村信用合作社 存在的风险 风险防范 我国的农村信用社是经中国人民银行批准设立，由社员(农民和农村工商企业等）入股组成，实行入股社员民主管理，以自主互助为宗旨，主要为社员提供存、贷款业务的农村合作金融机构。 一、农村信用合作社发展中存在的风险 农村信用社是我国农村金融的主体，农村信用社的存贷款是解决我国农村融资需求的主要途径。根据相关资料，截至2010年5月底，农村信用社的贷款余额占农村金融机构贷款总额的34.57%。由此可见，如果农村信用社中存在风险对全国经济的威胁不可估量，而农信社的风险基本可分为以下几种。 （一）体制政策与政治环境风险 农信社成立60年以来，一直在改革的道路上探索前进。为了更好地服务农民，更好地为我国农村经济发展做出贡献，农村信用社从成立时由中国农业银行代管到改革开放时期被人民银行直接负责监管，再到现在的银监会监管，监管模式虽几经改革，但仍未触及深层次的体制问题。而且由于农业银行撤出农村市场后遗留下的大量不良贷款、呆账坏账，使得农信社背上了沉重的历史包袱，造成不良贷款长期居高不下，经营风险大大增加，阻碍了农村合作社的发展。此外，农信社作为促进农村经济发展的主要力量，肩负着“支持三农”的政策使命，因而农村信用社在业务扩展方面受到了监管机构相对严格的制约，这就造成农信社在与其他金融机构竞争中处于不利地位。改革开放初期，地方政府为了发展农村经济，大力扶持村办、乡办企业，就会或多或少的对农村信用社进行行政干预，把当地企业的风险转移到农信社方面，因此农信社在信贷上会大大增加不良贷款的风险，而地方政府并未因此来采取一些补救措施，比如在税收、遵循法规方面对农信社仍然实行与商业银行同等要求，这无疑进一步削弱了农村信用社的竞争力，遏制了农信社的发展空间。 （二）内部管理结构及人才缺失风险 我国农村信用社发展几十年来从未真正处理好产权结构与治理模式之间的关系，其具体表现为产权结构不够明晰，行政色彩浓厚，广大社员并未真正感觉到自己是农信社的主人。我国相关法律规定，农信社中社员大会对农村信用社享有最高权力，理事会对社员大会负责，监事会行使独立监督的权力。但在实践中“三会”形同虚设，合作制停留于形式，甚至出现理事会凌驾于社员大会之上的局面，这会导致管理层权力过分集中，个别管理人员独断专行，民主管理难以实施，容易滋生人员腐败。而且农村信用社的管理体系还具有我国的计划经济时代下的影子，这种管理制度本身就存在着管理机制不健全、监督机制不完善的情况，执行起来效果也不会明显。 农信社的员工综合素质不高也是阻碍其自身发展又一“软肋”。基层农村信用社人员素质普遍偏低，国际投资、个人理财等高素质人才缺乏，现有的高素质人才又大部分被吸收到城市网点，这些人才的匮乏导致农信社创新力不强，服务水平跟不上。因此，不论是在思想观念，还是专业技能、服务态度上，现有的人力资源都不能满足农信社的发展需求。 （三）经营资本风险 我国农村合作社资本充足率基本没有达到商业银行8%的标准，这不利于农信社的业务扩展。农信社的盈利问题始终羁绊其发展，由于本身的资金供给量就较低，其款项使用情况与周转情况也都比较滞后，所以让农信社的盈利能力饱受质疑，没有足够的资金储备，何来良好的盈利能力。农村信用社在制定信贷制度上做的也不够健全，出现制度缺位，执行松懈的情况。在实际发放信贷工作程序中，信贷人员只是单纯的注重放贷前的审查，完全忽视了审核贷款的使用方式、用途及评估借款人回款能力的必要性，这样就会导致不良贷款甚至呆账，让信用社面临贷款损失的风险。信贷操作过程中不规范现象也时有发生，由于没有统一的管理、规范过程，审批较为单一，没有及时跟踪调查借款单位的经营情况，信贷发放会出现重叠性、混乱性，后期也会出现企业长时间占用借款资金的情况，不利于信用社资金的循环使用，导致信贷的恶性循环。 二、风险防范措施 （一）加强建设农村信用社法人治理结构，完善产权制度 农信社应该制定详细的管理制度，使“三会”的效用发挥到最大化，充分调动广大社员的积极性，让他们参与决策、参与监督，打破内部人控制的格局，强化股东对农村信用社的监督作用，使股东能履行自己的权利和义务，调动股东参与管理的积极性，提高管理结构运行效率。完善产权制度就是要实现股金释放出最大化资本，改革股权结构增加股本，扩大入股社员范围，重点吸收那些效益好、管理水平高的民营企业入股，不过必须设置一个股权比例，这样就同时兼顾到小股民的利益。还要通过改组农信社，丰富管理框架，建立合规的农村商业银行，形成灵活多变、结构规范、运行有效、管理科学、盈利性强的公司治理模式，逐步建立真正适合当代经济发展的公司管理运行结构。 （二）增强员工素质，吸引高素质人才 农村信用社应加大人才引进力度，将业务技能强、政治素质高、服务理念先进的人员充实到信贷队伍中去。通过定期的培训，加强信贷人员的思想教育和业务能力，实行岗位轮换制度。特别是对农信社的中层管理人员要加强引导，作为县市农村信用社的 Times Finance 171
对农村信用社大额贷款风险防范的思考精修订
对农村信用社大额贷款风险防范的思考 标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]
对农村信用社大额贷款风险防范的思考 全省农村信用社机构网点２９４８个，遍布１４个市、７６个县（市、区）和所有乡（镇），在促进农业和农村经济发展，支持农民发展生产、增加收入等方面做出了贡献。农村信用社已经是服务“三农”的主力军，在农民心目中有着举足轻重的地位，用农民的话说：“农村信用社是我们农民自己的银行。” 随着新农村建设的进一步推进和县域经济的快速发展，以发放农户小额贷款为主的农村信用社也培植了一批优质客户。成长起来的中小企业和个人客户单笔资金的需求量大大突破了信用社的原有贷款规模，为了抓住这批优质客户，农信社也正突破原有模式，开始抢滩大额贷款的发放与管理。由于在大额贷款管理方面的先天不足，农信社的大额贷款风险日益凸显，成为农信社信贷风险的一个重要成因。农村信用社大额贷款由于对象、额度、方式、期限等方面的特殊性，风险特征有明显特异，从维护金融安全和维系信贷资金运转看，大额贷款风险防范具有现实必要性和重要性。 一、农村信用社大额贷款管理现状 （一）大额贷款收息率高，到期回笼率低，隐形风险大。笔者所在的新邵县农村信用联社从2007年开始就把辖内的大额贷款全部统归联社营业部管理。现有大额贷款11户15笔，贷款余额为2860万元。这些贷款除一笔贷款是原来历史形成的不良贷款，其余都是07年以后的新放贷款，现有3笔380万元形成了不良，除一笔贷款现不能正常还息，其余无利息结欠情况。但贷款风险主要来自于贷款本金的损失。到期回笼率是衡量贷款质量好坏的主要标志，贷款回笼率低说明贷款质量较差，贷款沉淀的风险较大。截止调查日止，该社大额贷款到期回笼率约为83％，与湖南省农村信用联社要求的新放贷款到期收回率有明显的差距，其风险显而易见。因此在大额贷款的日常管理过程中，应加强对贷款项目的跟踪监控，防止被眼前高收益蒙蔽了对大额贷款长期风险的正确判断与决策，从而引发大面积的贷款损失。 （二）、限制性行业贷款占比过高，与国家宏观调控政策背道而驰，行业集中性风险日趋显现。从产业结构看，大额贷款发放对象主要集中分布在造纸行业、房地产开发及基础设施建设领域的工程承包，其中造纸行业占比28%，水泥及水泥制品行业贷款余额占比24%，这些行业受国家政策影响大，政策风险明显。从贷款时间看，贷款期限在一年左右的比较集中，中长期贷款较少，贷款到期时间相对集中；从贷款资金支付形式上看，以货币资金方式发放的比较集中，按照“实贷实付”原则用信用中介工具和其他衍生信贷手段支付的较少。 （三）担保形式单一，对客户的第二还款来源估值存在偏差。目前，农村信用社大额贷款一般有房屋、不动产和其他资产抵押、担保公司担保，价值认定由国家指定评估部门认定。农村信用社一般按照一定比例确定贷款额度，比如我县规定的最高比例是抵押物评估值的60%，比较偏重于贷款形式上的规范性，对担保物的风险性、可变性预估不足，评估价格抬高的可能性大。目前，评估机构管理不规范，按房地产的评估价格收取佣金，评估费用由借款人承担，所以评估时评估公司往往根据借款人的意愿来确定评估价格，一般情况下是抬高抵押物价值而忽略了房产的实际价值，这样就增加了抵押物不足值的风险。
农村信用社操作风险及其防范措施
浅谈农村信用社操作风险及其防范措施
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浅谈农村信用社操作风险及其防范措施 农村信用社经脱钩农行隶属关系后，由于点多面广、管理难度大，加上管理体制未能真正完善、产权不明晰、内部管理相对薄弱、员工素质普遍较低的等多面的因素，几乎具备操作风险发生的一切条件，长期以来不断发生的操作风险给农村信用社带来了十分严重的后果。 2005年开始，按照中国银监会的统一部署，全国各地金融机构开展了操作风险防范和案件专项治理工作。结果显示在所有银行业金融机构发生的案件中，农村信用社发案率接近占50%。可见农村信用社的操作风险在广度和深度上都比国有商业银行、股份制商业银行严重，潜在操作风险和隐患时时存在，使农村信用社防范操作风险的形势十分严峻，加强操作风险的防范管理显得尤为重要，防范工作刻不容缓。 一、农村信用社操作风险的特点 从全面的操作风险防范和案件专项治理工作暴露出的 问题分析，农村信用社发生的操作风险具有以下主要特点： (一)涉及面广，以信贷为重点区域。从已经查出和暴露的违规操作和各类案件看，涉及到存款、信贷、投资、融资、
结算、财务会计、安全保卫、计算机等业务的方方面面，几乎每个业务领域均有违规、违章、违纪、以致违法现象。 信贷业务是农村信用社的主要资产业务，也是操作风险多发部位，造成的危害也最大，信贷违规违纪现象多种多样，违规手法五花八门。一是对同一贷款户由多个信用社多次发放贷款，从而达到化整为零、逃避贷款审批的现象较为严重，成为违规发放贷款的主要形式，造成贷款损失严重。二是贷款管理不严，贷款跟踪检查不到位，贷款管理制度形同虚设。三是信贷档案资料不规范、不全面，给贷款安全留下隐患。四是贷款形态反映不真实，没有及时做好贷款五级分类。有的信用社还违规办理不符合条件的借新还旧贷款；跨地区、垒大户等其它违规贷款也屡见不鲜。 (二)危害性大，以侵占资金为目的。由于农村信用社操作风险涉及面广，发生的频率高，而且大部分操作风险是主观性的以侵占资金为主要目的的道德因素引起的，因此对农村信用社危害性相当大。一是大大降低了贷款质量。农村信用社实施改革前，全国农村信用社实际不良贷款率在50%以上；二是造成直接资金损失。违规拆借资金、携款潜逃、票据诈骗、计算机犯罪、安全保卫事故、柜台操作失误等均带来严重的资金损失。三是留下风险隐患。有的操作风险虽然不直接或立即造成损失，但却留下风险隐患，给经营带来无法估量的困难。四是引起法律纠纷。由于制度不健全、操作
浅谈农信社如何抓好信贷风险防范
浅析农信社如何抓好信贷风险防范 上报单位:界首市农村信用合作联社 调研报告负责人和组成人员：蒋颍 风险管理水平是现代银行业核心竞争力的重要组成部分,可以说风险控制是银行业的永恒主题。为更好地服务县域、服务中小企业、服务三农、服务社区，防控信贷风险,确保安全运行，现就如何抓好贷款增长和控制信贷风险略作陈述，与同志们商榷。 抓好制度建设和落实工作，特别要抓好落实是关键（1)认真梳理，整章建制。不以规矩难成方圆,制度是一个单位抓好管理的前提和保障。按照“双建”工作的时间安排，全面清理制定现行规章制度，并根据形势发展和实际需要,分别予以补充、修订或废止;全面建立、健全和优化各项业务的操作流程,包括负债、信贷、中间业务的具体品种;对现行开展的业务品种,认真改进完善
各业务条线的流程设计，没有制定流程或流程粗放操作性不强的,要尽快补充施行。通过制度的整理，筑牢基础，扎紧樊篱,为风险控制提供保障和依据。 （2)抓好落实，严格把关。再好的制度,不能严格执行也等于零。多年以来，我们在信贷管理上制订了诸多制度,涉及到贷款管理的方方面面,如果能认真贯彻执行,严格按制度办事，杜绝操作风险,现在就不会有这么多的不良贷款。处于信贷管理的紧要关口，信贷会计要切实负责,严格审查各种信贷资料,去伪存真,炼就“火眼金睛”，确保信息的真实性、完整性,确保全程无违规。 抓好人员管理，提高政治素质和业务素质，预防道德风险 按照省联社建立和谐企业的要求,积极打造先进企业文化，切实加强领导班子和职工队伍建设，为促进可持续发展提供强大的精神动力和可靠的人才保证。加强培训教育，预防道德风险和职务犯罪。 （１）加强员工教育培训。不断优化人力资源结构,提高员工政策理论水平,科学文化知识,经营管理能力,专业技能为目标，以推动学习型企业建设,建立教育培训工作为长效机制。 （２）认真落实以人为本,强化对职工的思想政治工作。
浅谈农村信用社信贷风险管理
龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/d716023994.html, 浅谈农村信用社信贷风险管理 作者：卢志国 来源：《科技与企业》2013年第24期 【摘要】随着国家对“三农”问题的重视，农村信用社信贷业务的发展迅速，但与此同时信贷风险问题也逐渐凸显出来，如何加强信贷风险管理，减低不良信贷的发生成为农村信用社贷款的重要管理问题。 【关键词】农村信用社；贷款；风险管理 1.前言 农村信用社信贷业务的发展越迅速，所表现出来的风险管理问题就越突出，过去的管理模式显然不能应对农村信用社信贷风险问题，改革风险管理制度，开创新的管理方法就变得非常必要。本文就当下的农村信用社信贷风险问题进行了分析，并提出了一些新的风险管理措施，期望与同行进行共同探讨。 2.农村信用社信贷风险居高不下的原因 目前农村信用社信贷存在的风险问题主要包括：信用风险、流动风险、市场风险、法律风险、操作风险以及道德风险，这些风险都对信用社的发展和生存构成威胁，如何管理和控制这些风险因素是一项非常关键的工作。农村信用社之所以经营风险居高不下，主要是因为其所服务的对象是农业或农村，而我国农业和农村的发展还处于较弱的阶段，农业容易受自然灾害的影响，一旦出现低产或零产灾害，对信用社也会造成威胁。此外，农村信用社信贷服务对象多为农民，大多数农民的教育水平都不高，其信贷观念也容易给信贷带来风险；加上一些信贷工作人员法律观念低下，也进一步使农村信贷风险不断增加。 3.农村信用社信贷风险管理存在的问题 3.1制度不完善，内部控制不足 当前农村信用社所制定的管理规范很多，但是没有一个系统化的合理制约机制，在农村信用社的制度中包含有理事会、监事会、社员代表大会，而实际上却并没有真正落实，在内部的控制管理问题上存在一定的缺陷，这也为内部管理风险埋下了隐患，造成某些工作人员的滥用职权等现象，为信贷管理造成了很大风险。 3.2不良贷款现象多，信贷风险高 所谓信贷风险实际上是指信贷资金出现损失的可能，造成风险的原由来自金融、信用、规范、操作等，都对信贷构成一定的风险。农村信用社信贷业务一直没有统一的信贷流程，这就
农村信用社风险的形成及防范措施 论文
兰州大学 本科毕业论文 题目：农村信用社风险的形成及防范措施
摘要 在社会主义市场经济向纵深推进以及产业结构的战略性调整下，农村信用社在旧体制下积累形成的深层次矛盾不断暴露，金融风险日渐显现，严重制约着农村信用社的发展，已然危及到农村信用体系的金融安全。合作金融组织在我国拥有悠久的历史，建国后更加快速的发展，随着公有化程度的提高，农村信用合作社的合作性质被淡化，并被转化成国家银行在农村的基层机构。然而快速的发展也随之带来许多弊端，如：产权关系不明晰，法人治理结构不完善等问题都加剧了农村信用社风险的形成。因此，根据农村信用社风险形成的原因提出合理正确的改革方法，并严格的执行实施，对风险进行防范做到未雨绸缪，从而使农村信用社健康稳固的先前发展。在广泛关注和研究风险的背景下，农村信用社面临的风险是尤为突出的，如何正确认识和防范农村信用社的风险，对农村信用社的进一步发展来说，是具有很重要的意义。 本文从我国农村信用社的产生背景、性质出发，对农村信用社风险的成因做出了深入的分析，并提出了一系列防范农村信用社风险的措施。主要从三个方面提出相关的建议和对策，包括建立统一的风险管理机构和组织体系，明确各部门、各岗位的职责，做到层层防范可能产生的风险；建立风险的预警机制，加强对各行业间和客户个人的风险实施预警分析，将某些行业的变动趋势因素纳入风险预警系统指标体系中；要加强金融监管的力度，金融主管机关要加大对农村信用社风险的监督和管理，制定严格的制度，完善监管工作，指导农村信用社做好防范风险的管理。 关键词：金融风险风险管理防范措施
The rural cooperatives risk and countermeasures Abstract In the socialist market economy to advance in depth and the strategic adjustment of industrial structure, rural credit cooperatives in the deep-seated contradictions accumulated in the form of the old system have been exposed, the financial risk is more and more obvious, which seriously restrict the development of rural credit cooperatives, rural credit system has endanger the financial security. Cooperative financial organization in our country has a long history, after the founding of more rapid development, with the socialization degree rise, rural credit cooperatives cooperation properties blurred, and was converted into the national bank in rural grassroots agencies. However rapid development has brought about many drawbacks, such as: property right relations are not clear, legal person governance structure not perfect etc. Problems are exacerbated the rural credit cooperatives the formation of the risk. Therefore according to the rural credit cooperatives of the risk formation of cause, the author puts forward some reasonable right reform methods, and strict implementation of the implementation of the risk prevention do save for a rainy day, so that the rural credit cooperatives health solid previous development. This article from the background of China's rural credit cooperatives, properties of the causes of the risk of rural credit cooperatives made in-depth analysis, and put forward a series of measures to prevent the risk of rural credit cooperatives.And mainly from three aspects related
农村信用社信贷风险预警管理办法
农村信用社信贷风险预警管理办法 第一章总则 第一条为进一步加强信贷风险管理，严格遵守审慎经营原则，及时掌握农村信用社信贷资金运作和风险状况，最大限度的降低贷款风险，规范农村信用社贷款风险预警操作，制定本办法。 第二条 **县信用联社风险管理科负责对全辖机构网点贷款风险监督管理日常工作。 本办法所称全辖机构网点，指有信贷业务的信用社(部)、联社直属机构。 第三条信贷风险预警管理的目标是促进农村信用社贷款审慎、稳健经营、提高农村信用社信贷风险管理水平、增强全辖机构网点贷款风险管理责任感、实现全辖机构网点信贷风险预警信息共享、第一时间预警报告责任明确、风险蔓延责任追究透明。 第二章风险预警责任 第四条全辖机构网点风险预警管理的第一责任人为社主任或负责人，分管信贷副主任(或分社主任)、信贷员为第二责任人。 第五条他社(部)信贷客户出现风险信号，社(部)贷款和风险信号当地信用社知晓或应当知晓的，应及时预警，知晓社承担本办法第三条风险预警管理责任。 第三章风险预警上报 第六条全辖机构网点应制定和落实风险预警管理职责，明确风险预警信息收集和管理责任，并由社主任或负责人确保预警信息及相 应应急处理意见在第一时间上报，对重大紧急风险信号，可先直接以电话、传真等形式在第一时间报告，正式书面资料可酌情次日报告。 第七条风险预警信息分纵向上报和横向上报，信贷关系不在本社，但信用社知晓或应当知晓的，其风险预警信息有责任在第一时间横向上报。 第八条联社风险管理科负责预警信息的整理、通报和风险预警提示，拟定风险贷款退出意见，对重大风险预警信息负责向上级汇报并提请及时处理。 第四章风险预警内容
第九条外部重大风险信号(38条) 1、国家宏观经济环境发生不利变化，直接或间接影响行业或客户发展。如财政政策、贷币政策、产业政策、行业政策及相关法律、法规出台或作重大调整。 2、区域经济环境发生不利变化，直接或间接影响行业或客户发展。如区域经济发展规划、招商引资政策、土地供应政策、环保政策等出现重大调整。 3、当地发生水灾、台风等重大自然灾害，直接影响信用社信贷资金安全。 4、制约经济发展的能源、交通等因素发生重大不利变化，如电力、燃油紧缺，交通瓶颈等，直接或间接影响行业或客户发展。 5、主要贸易伙伴国(地区)进出口政策发生重大变化，如提高关税、进出口管制(配额、许可证等)、倾销、实施反倾销调查、设 置贸易壁垒等，对客户经营产生不利影响。 6、借款人(担保人)组织形式发生变化，对信用社信贷资金安全产生不利影响。如进行租赁、分立、承包、联营、并购、股份制改造;集团企业内部组织模式或产权结构发生变化;医院、学校、新闻单位因政策影响面临降级、撤销、合并、拆迁等。 7、借款人(担保人)的主要股东、关联企业(母子公司)等发生严重亏损、重大经济纠纷、涉嫌重大经济案件，转制、重组、关停倒闭、破产等重大变化。 8、借款人(担保人)业务性质、经营范围发生重大不利变化;章程出现不利于信用社债权维护的重大修改。 9、借款人(担保人)营业执照、贷款卡未年检或年检未通过，导致营业执照、贷款卡失效。 10、企业(项目)资本金未按时到位或存在抽逃、变相抽逃资本金行为。如股东因非经营因素向企业借款;私分企业财产;未按规定提取法定公积金或公益金;违规分配利润等;虽出具资本金承诺书却难以落实;借调资金验资但验资后抽逃资本金等。 11、借款人(保证人)资本金结构发生重大不利变化。如主要股东减资，资本金大量减少;主要股东股权转让。
论银行会计的风险与防范(参考模板)
2014级学生毕业论文题目：论银行会计的风险与防范 姓名：刘苗苗 专业：会计 班级：一班 指导教师：陈红
2013年11月27日
【摘要】我国银行会计风险的现状不容乐观，会计工作作为银行的一项基础性工作，肩负着核算银行业务，反映银行经营成果，预测业务发展前景，参与银行经营决策等重要职责，而银行会计工作自始至终贯穿于银行业务处理的全过程。本文对我国银行会计风险的特点和银行传统的会计核算模式面临的挑战进行了阐述，进而比较全面地分析了银行会计风险产生的原因，阐明了建立完善的会计管理制度是控制银行会计风险的根本途径。最后对我国银行的会计管理制度改革提出了一些意见和建议。 【关键词】银行，会计风险，会计制度，内控，
论我国银行的会计风险与防范 会计作为银行的一项基础性工作，贯穿于银行业务处理的全过程。随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化。近几年金融系统案件频繁发生，大多缘于会计监督乏力。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。 近年来，银行业不断曝出内部人偷蛀银行资金的丑闻，引起了社会各界的高度关注。最近看到发生的一个案件，大致情况是某行分理处主任因为自己或亲友缺少经商的资金，通过口头之意要求主管会计填写了5笔信用借款申请书，填写的借款人地址不实，他亲自审批后，记帐会计填写借款借据时，填写的借款人身份证号码也是假的，并代借款人签字，然后出纳付款。信贷员事后按会计凭证补制信用贷款登记卡，且按季付了一个年度的利息。稽核员几次审计，对不填写身份人住址、审批时序颠倒、5笔借款笔迹相同、不按会计原则收息等明显的违规违纪操作，竟三年内未发现。事后经人举报、稽核部门实查深挖，才收回资金。 这个个案非常简单，然而正因为简单，却引人深思。此案涉及6个环节10个岗位，然而在内控内审环节却三番五次都没有查出来，各岗位人员要么知情不报，要么本该发现的却发现不了，而且案件隐藏时间有三年之久。分析案件原因，主要是内控不严有章不循，管理方面存在许多漏洞。据中国银监会公布, 2006年元至9月，全国银行业共发生各类案件724件，案件导致的风险金额为20.8亿元，查处作案人员744人，其中陈案占70.9%。经分析，尽管发案原因很多，有挪用库款、携款潜逃等性质严重的经济案件，也有违规放贷、违规拆借、账务处理不规范等违规行为，但80%以上有内部作案或内外勾结情节。纵观近年来商业银行发生的各类案件，有其偶然的一面，但更多的是内部会计风险防范出问题所导致的必然性。因此当前重视和加强我国银行会计风险防范和控制刻不容缓。 会计工作作为银行的一项基础工作，其地位和作用会变得愈加重要。众所周知，会计风险防范水平的高低，对银行规范经营行为，防范各类案件的发生，有着十分重要的影响。 一、银行会计风险的现状分析 （一）银行会计风险的基本概念 银行会计风险，就是银行在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息2 提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行业的资金、财产、信誉受损的可能性大大增加，银行会计风险包括两个要素：一是风险
农村信用社集中授权
农村信用社集中授权是以省联社为发起单位，由网点前台柜员在综合业务核心系统中发起待授权交易，通过“集中授权系统”，以影像传输方式，将业务交易信息、原始凭证、查证材料、监控视频等影像信息同步（或异步）传输至后台集中授权部门，由授权人员审核传输的交易画面、凭证影像和监控视频，对交易实施授权的业务处理行为。省联社集中授权系统于2010年12月在部分联社试点运行，2011年4月在全省推广。推广后，各地根据自身条件，以市、县或中心管理社为单位组成了授权中心，负责办理辖区内各种授权业务。通过一年多运行测试、系统维护、优化升级，目前系统运行平稳、高效安全、信息对称、前后台配合默契、业务处理流畅，柜面服务效率明显提高，客户满意度得到提升，大力促进了各项业务快速发展。但笔者认为，在实际操作中仍存在某些不足之处，亟待解决和完善。 一、对业务的促进作用 （一）节约了人力资源。农村信用社劳动组织形式分为柜员制形式和复核制柜员形式两种。按传统的授权模式操作，实行复核制柜员的营业网点可以由出纳员或业务主管授权，但由于出纳员授权时会分散注意力，从而容易导致差错，且会影响工作效率；按传统方式的柜员制网点至少应配备1名主管或授权柜员，且中午或节假日不能休息，否则会影响门柜业务正常开展。实行异地集中授权后，全辖的授权业务集中到授权中心办理，只需3-4名授权人员即可完成全辖授权业务工作，极大地节约了人力资源。某联社2012年6月末存贷规模为84亿元，辖52个营业网点（含财务部和清算中心），在日常情况下，每个营业机构由2至3
人办理门柜业务，全辖平均每天约120人办理柜台业务。若实行本地授权，至少需要配备50名专（兼）职柜员进行授权，对外服务窗口仅为70人；实行异地集中授权后，授权中心配备4人，每天可处理800笔左右的授权业务，比实行本地授权减少了46名专（兼）职授权人员，对外服务人员由实行本地授权的70人增加到异地集中授权后的120人，并且还保证了中午和节假日的授权业务，使柜面压力明显减轻。 （二）弥补了岗位不足。柜员按操作和授权权限分为普通柜员、主管兼柜员、纯主管三种。由于农村信用社人少事多，从精细化管理和风险防范角度出发，实行本地授权的网点至少配备一名授权柜员（或主管柜员），但实行集中授权后，网点可不再配置专（兼）职授权柜员，直接由授权中心完成授权业务，从而减少了网点人员压力，增加了网点的对外服务人员，提高了信用社对外服务效率，解决了信用社岗位不足的问题，为推行柜员制奠定了基础，创造了条件。 （三）规范了业务操作。实行本地授权模式的网点大多采取由出纳员作兼职授权人员，而这些兼职人员业务知识面狭窄，对相关政策、制度的理解不到位，对一些授权业务只能是形式的授权，未达到有效地制约和监督作用。且兼职授权柜员来回走动容易分散精力，影响自身的出纳业务办理。联社实行异地集中授权时，通过竞聘上岗方式，挑选业务素质高、思想品德好、爱岗敬业的人员担任授权柜员，在授权过程中严格按照《集中授权业务操作手册》审核业务内容，审查凭证要素、审批手续、金额大小、款项用途等，使制度执行口径一致、审核的内容一样、衡量的尺度相同，授权终端实行自动分配，杜绝了先斩后奏、人情授权等操
农村信用社信贷风险的成因及对策
农村信用社信贷风险的成因及对策 近年来农村信用社贷款业务迅速发展，有力地支持了地方经济的发展，随着信贷规模的快速扩张，信贷风险也日渐显现。本文分析了农村信用社信贷风险的成因，并提出了信贷风险防控的对策。 标签：农村信用社信贷风险防控对策 1 农村信用社信贷风险的成因 1.1 信贷风险管理制度不完善 当前农村信用社制定的管理规范很多，但是缺乏一个体系化的制约机制。例如农村信用社的制度中包含有理事会、监事会、社员代表大会，但实际上并没有真正落实。内部控制管理问题上也存在一定的缺陷，这为内部管理风险埋下了隐患，为信贷管理造成了很大风险[1]。内部监管机制不健全增加了农村信用社的信贷风险，且监理机构也没有完全发挥出作用，监督职能有待完善，这一系列问题很容易让农村信用社出现滥用职权等违规的事情，而这些正是信贷风险的根源[2]。在贷款的审批环节中，缺少量化的标准，偏重于定性分析，人为因素占很大的比重，没有严格的执行信贷管理过程中各项操作流程。尤其是对部分小额贷款，凭经验判断，审贷分离制度流于形式，在贷款投向和投量上，有时由基层领导个人决策，贷审小组没能发挥应有的作用和效果，从而增加了信贷风险[3]。农村信用社缺乏一套科学完整的信贷风险控制体系。 1.2 人力资源体系不健全 农村信用社在人力资源体系建设方面与商业银行有较大的差别。在人才选拔上，招聘需求计划的制定没有完全按照人才需求进行有目的地招聘人才，并且存在一定的主观性和随意性，人才招聘中存在员工自身素质与岗位需求不匹配的现象。在“行政化”的风气影响下，员工大多以管理职务晋升为主要目标，而忽视业务能力和业绩提升，这些不利于优化人员配置。薪酬制度也存在问题，没有体现以贡献获取报酬的科学薪酬制度，员工的工资上升空间过小、晋升渠道狭窄，挫伤了专业技术人员的工作积极 性[4]。 1.3 员工素质和业务能力参差不齐 信用社历来重视业务发展，而员工的业务胜任能力却被忽视。近年来进入农村信用社的大多为本专科学历，大多通过招考进入，整体学历层次仍不高。老员工工作经验丰富，但缺乏先进的理论基础，特别是计算机操作能力有待提升，新员工具有一定的理论基础但实战经验又缺乏，而员工培训制度也不完善，不利于迅速提升专业技能。整理来看，农村信用社员工综合素质参差不齐，法律意识、
浅谈农村信用社财务风险管理
浅谈农村信用社财务风险管理 农村信用社是经中国人民银行批准设立的、由社员入股组成、 实行民主管理、主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构。近 年来，随着农村经济不断发展，国家积极推进农村金融市场改革， 给农村信用社的发展壮大带来了很大的机遇，也取得了显著的成效，但是仍然面临很多问题，尤其是财务风险管理的不足严重阻碍了农 村信用社的发展。因此，加强农村信用社财务风险管理势在必行。 一、当前农村信用社财务风险管理中存在的问题 财务风险存在于农村信用社的资金运转的各个环节，任何金融 机构都不能完全规避财务风险，当前农村信用社由于内部外部多方 面的因素，导致财务结构不合理，财务风险应对不足，已经成为农 村信用社健康发展的最大障碍。 （一）财务管理体制落后，不能适应新形势的发展需要农村信 用社产生于20世纪50年代，是由农民和农村其他个人集资联合组成，实行入股社员民主管理。改革开放以来，社会主义市场经济飞 速发展，但是农村信用社的管理理念并没有及时更新，其管理模式 仍然停留在计划经济时代，财务管理工作缺乏市场导向，只是在接 到上级部门发布的指标任务后，在其监督下按照要求完成指标任务，对其过程进行程序化管理，不注重实际效益，不会深入考虑这些指 标的完成会不会给信用社创造利润。财务管理制度也不完善，内部 控制薄弱，没有形成整套的财务管理体系，常常会出现财务管理工 作无章可循的现象，导致财务管理工作混乱，财务成本管理不能得 到很好的控制，大大增加了财务风险。 （二）财务风险意识较差，信贷风险应对不足存贷利差是农村 信用社的主要收入来源，信贷业务是农村信用社的主要业务，因此，
信贷风险也就成为信用社运营过程中面临的最关键的风险。在我国 很多农村信用社当中，信贷资产管理不到位，信贷风险意识不足， 个别信用社管理人员无视信贷制度规定，对贷款申请审核不严，没 有对客户的还款能力和还款意愿进行严格审查，就有可能形成坏账 风险，给信用社带来不必要的损失。 （三）财务风险管理人员业务能力水平参差不齐除了财务系统 风险，大部分的财务风险可以通过一系列的措施对策进行规避或降低，这就需要我们的财务人员有敏锐的识别能力和专业的职业判断，减小信用社产生财务风险的可能。但是目前农村信用社相比于其他 银行金融结构，扎根于农村基层，工作条件相对艰苦，难以吸引高 素质的专业人才，很多财务管理者学历不高，专业知识缺乏，虽然 近年来通过校园招聘引入了一批高学历的专业人才，也很难长时间 留在信用社。这就导致了信用社缺乏应对财务风险的人才，增大了 产生财务风险的可能性。 二、加强农村信用社财务风险管理的应对措施 加强农村信用社的财务风险管理，是确保农村信用社经济和社 会利益最大化的基础，能够使其更好的适应高速发展的社会主义市 场经济。通过有效的财务风险管理，能够全面掌控经营状况，对于 管理过程中存在的问题和漏洞，能够及时采取补救措施，提高信用 社的市场竞争力。鉴于财务风险管理对信用社发展的重要意义，面 对当前信用社财务风险管理中存在的问题，应该从以下几个方面着 手做出及时应对，加强农村信用社的财务风险管理。 （一）建立健全农村信用社的财务管理制度新形势下，财务管 理工作要转变工作理念，充分认识到财务管理在整个农村信用社管 理体系中的核心地位，建立效益最大化的管理目标，从组织结构、