资产负债表的编制原理和方法

最全的资产负债表编制方法

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资产负债表的填制

资产负债表的填制

一、资产负债表的定义和作用 1.定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 2.作用： 第一，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构； 第二，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 第三，可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 二、资产负债表列报总体要求 1.分类别列报——资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。 2.资产和负债按流动性列报——资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 3.列报相关的合计、总计项目

资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。 资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。 二、一般企业资产负债表的列报格式和列报方法 1.资产负债表正表的列报格式 一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。在我国，资产负债表采用账户式结构。 报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产＝负债＋所有者权益”的原理排列；二是按“资产一负债＝所有者权益”的原理排列。 账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。 2.一般企业资产负债表的列报方法 （1）资产项目的列报说明

资产负债表的编制原理与实务学习资料(doc 22页)

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第二章资产负债表的编制原理与实务 【学习目标】 1. 了解资产负债表的格式和内容 2. 掌握资产负债表的编制原理 3. 能力要求：能够熟练编制资产负债表。

主要教学过程或内容引入：如何判断企业的财务状况？ 教学内容： 一、资产负债表的格式 二、“年初数”栏填列 三、“年末数”栏填列（重点） 采用的边讲解、边启发、边练习的方式。 注意：乐凯胶片的实例讲解编制中的注意事项。 后 记 第一节资产负债表的编制原理 一、资产负债表的格式 （一）格式 1、报告式资产负债表 报告式资产负债表又称垂直式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产项目，其次列示负债项目，最后再列示所有者权益项目。报告式资产负债表的平衡关系体现在资产总额减负债总额等于所有者权益总额，它突出强调的是企业的所有者权益情况。 资产负债表（报告式） 项目金额 资产： 流动资产 长期资产 （资产合计） 负债： 流动负债

长期负债 （负债合计） 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 （所有者权益合计） 2、账户式资产负债表的格式和内容 账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表，是将资产项目列在报表的左方，负债和所有权益项目列在报表的右方，犹如会计中“T”型账户的左右分列。账户式资产负债表的平衡关系体现在左方的资产总额等于右方负债和所有者权益总额的合计，是左右两方的平衡。 资产负债表（账户式） 资产负债和所有者权益 流动资产 长期金融资产长期股权投资固定资产 无形资产 长期待摊费用其他资产 流动负债 长期负债 （负债合计） 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润（所有者权益合计） 资产合计负债和所有者权益合计 3、我国资产负债表的格式 我国企业一般采用账户式资产负债表。 资产负债表 会企01表编制单位：年月日单位:元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益 (或股东权益) 期末余额年初余额 流动资产：流动负债：货币资金短期借款

2020年智慧树知道网课《财务报表编制与分析》课后章节测试满分答案

第一章测试 1 【单选题】 (20分) 下列不属于企业财务报表的是（）。 A. 资产负债表 B. 现金流量表 C. 成本报表 D. 利润表 2 【单选题】 (20分) 企业财务报表列报的基础是（）。 A. 历史成本 B. 收付实现制 C. 权责发生制 D. 可靠性

3 【多选题】 (20分) 企业财务报表列报应满足的质量要求有（）。 A. 可比性 B. 权责发生制 C. 可靠性 D. 相关性 E. 及时性 4 【多选题】 (20分) 一套完整的财务报表应包括（）。 A. 主要产品单位成本表 B. 资产负债表 C. 先进流量表 D. 利润表

E. 报表附注 5 【多选题】 (20分) 财务报表按照编制时间不同可以分为（）。 A. 年度财务报表 B. 季度报表 C. 中期财务报表 D. 月报表 第二章测试 1 【单选题】 (20分) 反映企业某一特定日期财务状况的财务报表是（）。 A. 现金流量表 B. 利润表 C.

资产负债表 D. 所有者权益变动 2 【单选题】 (20分) 预付账款所属明细账期末如果有贷方余额，应在资产负债表（）项目列示。 A. 预付款项 B. 应付票据及应付账款 C. 存货 D. 应收票据及应收账款 3 【多选题】 (20分) 下列账户的期末余额，影响资产负债表“存货”项目列报金额的有（）。 A. 生产成本 B. 合同资产 C. 在途物资

D. 工程物资 E. 原材料 4 【多选题】 (20分) 下列项目，属于资产负债表中流动资产项目的有（）。 A. 交易性金融资产 B. 存货 C. 债权投资 D. 其他权益工具投资 E. 一年内到期的非流动资产 5 【多选题】 (20分) 下列项目，属于资产负债表中所有者权益项目的有（）。 A. 库存股

资产负债表各个项目的填列方式

资产负债表各个项目的填列方式

资产负债表各个项目的填列方式 资产负债表是企业财务报表的重要组成内容，是反映企业一定日期财务状况的静态报表。我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》及相应的指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目的判定标准，并将该表的资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。资产负债表的编制依据包括会计报告期末的总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末的资产负债表。资产负债表的编制过程就是通过对账户资料的有关数据进行归类、整理和汇总，加工成报表项目数据的过程。 资产负债表各项目的填制方法，包括“年初余额”的填列和“期末余额”的填列。 一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。 二、“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种 具体数据可以通过以下几种方式取得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。笔者现根据最新的“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目的具体内容和填列方法如下。 （一）“货币资金”项目反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。 （二）“交易性金融资产”项目反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 （三）“应收票据”项目反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。 （四）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账

资产负债表编制原理

第二章资产负债表的编制原理与实务 【学习目标】 1. 了解资产负债表的格式和内容 2. 掌握资产负债表的编制原理 3. 能力要求：能够熟练编制资产负债表。

防灾科技学院教案（首页）

第一节资产负债表的编制原理 一、资产负债表的格式 （一）格式 1、报告式资产负债表 报告式资产负债表又称垂直式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产项目，其次列示负债项目，最后再列示所有者权益项目。报告式资产负债表的平衡关系体现在资产总额减负债总额等于所有者权益总额，它突出强调的是企业的所有者权益情况。 资产负债表（报告式） 2、账户式资产负债表的格式和内容 账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表，是将资产项目列在报表的左方，负债和所有权益项目列在报表的右方，犹如会计中“T”型账户的左右分列。账户式资产负债表的平衡关系体现在左方的资产总额等于右方负债和所有者权益总额的合计，是左右两方的平衡。 资产负债表（账户式）

3、我国资产负债表的格式 我国企业一般采用账户式资产负债表。 资产负债表 会企01表编制单位：年月日单位:元

单位负责人：李东财会负责人:韩柳复核：刘南制表：何红 账户式资产负债表由表首、正表和补充资料三部份组成。 1、表首：是报表的标志， （1）有报表名称：资产负债表 （2）编制单位：单位全称 （3）编报日期：资产负债表是静态报表，因此日期应填列报告期末最后一天的日期，如2001年12月31日；2001年6月30日等。 （4）金额单位：以“元”单位，计至分。 2、正表：是报表的主体。 （1）格式：比较报表（两年的数据） 年报时：年初数（不能写上年数，因是静态报表，下同）、年末数 月报时：上月数、本月数 季报时：上季数、本季数 （2）内容 资产类的各项目：是按其流动程度由高到低的顺序排列，即流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产； 负债类项目：按其到期日由近到远的顺序排列，即流动负债、长期负债； 所有者权益类项目：按其永久性递减的顺序排列，即实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。 （二）定义：

资产负债表编制答案

资产负债表概述及其编制 一、单选题 1、下列资产负债表项目中，不能根据总账科目期末余额直接填列的是（ A、短期借款 B、应付利息 C、应付职工薪酬 D、货币资金 【正确答案】D 【您的答案】B 【答案解析】选项ABC直接根据总账科目期末余额填列，选项D，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。 2、“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。 A、应收账款 B、预收款项 C、预付款项 D、其他应收款 【正确答案】A 【您的答案】A ［正确］ 【答案解析】“预收账款”明细账借方余额具有应收性质，应在资产负债表的“应收款项”项目中反映。 3、我国企业的资产负债表采用（）结构。 A、多步式 B、报告式 C、单步式 D、账户式 【正确答案】D 【您的答案】A 【答案解析】我国企业的资产负债表采用账户式结构，企业的利润表采用多步式格式，现金流量表采用报告式结构。 4、企业期末结转前“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为

18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（）万元。 A、25 B、19 C、18 D、11 【正确答案】D 【您的答案】A 【答案解析】“未分配利润”项目应根据“利润分配”和“本年利润”账户余额计算填列: 元）。“应付股 18-7= 11(万利”属于负债，对未分配利润没有影响。 5、某企业2014年9月30日“发出商品”借方余额120000元，“原材料”借方余额40000元，“材料成本差异”贷方余额1000元，“委托代销商品”借方余额80000元，“工程物资”借方余额60000元，则资 产负债表中“存货”项目的金额为（）元。 A、239000 B、235000 C、299000 D、240000 【正确答案】A 【您的答案】A ［正确］ 【答案解析】存货项目的金额= 120000 + 40000 + 80000 - 1000= 239000（元）。 6、下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ A、库存商品 B、材料成本差异 C、在建工程 D、委托加工物资 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】在建工程应该单独列示，不应计入存货项目 7、某企业2013年12月31日固定资产账户余额为 2 000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额

资产负债表的编制方法实例

资产负债表的编制方法实例

资产负债表的编制方法实例 资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”丽栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏主要有以下几种填列方法： 朝阳【wlsh0908】整理

（一）根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 【例1】某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10000元，“银行存款”科目余额为4000000元，“其他货币资金”科目余额为1000000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：10000+4000000+1000000=5010000（元）本例中，企业应当按照“库存现金”、“银 朝阳【wlsh0908】整理

行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金”项目的金额。 【例2】某企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产”科目余额为10000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产”项目金额为100000元。 本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产”科目金额，因此，企业应”-3直接以“交易性金融资产”总账科目余额填列在资产负债表中。 【例3】某企业2008年3月1日向银行借入一年期借款320000元，向其他 朝阳【wlsh0908】整理

事业单位会计报表编制参考答案

事业单位会计核算实务流程 学习目标 1．熟悉事业单位年终决算时资产负债表编制的基本程序； 2．学会结账前和结账后资产负债表的编制方法； 3．学会事业单位12月31日记账凭证的编制方法。 （一）基础资料 四川成都市第八中学2011年11月30日的资产负债表，见下表1。 表1 资产负债表 编制单位：四川成都市第八中学 2011年11月30日金额单位：元

（二）基本核算业务 根据成都市第八中学12月份发生的经济业务编制会计分录（每笔分录每一会计科目都 需写出内容摘要）。 1．学校开出财政授权支付凭证，支付行政科刘云报销本月份学校电费30 000元给成都 盐石口电网公司，其中替个人代垫5 000元。 刘云经报本月学校用电费用借：事业支出——基本支出——水电费 25 000 刘云经报本月代垫职工个人用电其他应收款一一代垫水电费 5 000 支付成都盐石口电网公司学校本月电费贷：零余额账户用款额度 30 000 2．收到代理银行的到账通知书，市财政局拨来本月授权支付额度的教育基本经费100 000元。 收到巿财政本月授权支付额度借：零余额账户用款额度100 000 收本月教育基本经费拨款转入贷：财政补助收入——基本支出 100 000 3．收到财政专户拨来预算外资金返还款50 000元，作学校基本教育经费的补充，通过 银行收讫。 收市财政局拨来返还款借：银行存款 50 000 财政拨来返还款转入贷：财政专户返还收入——基本支出 50 000 4．收到银行转来利息清单，列明当年银行存款利息收入l0 000元。 收开户行转来存款利息借：银行存款 10 000 银行存款利息转入贷：其他收入——利息收入 10 000 5．计算出本月应付在职职工基本工资60 000元，应付地方津贴补贴50 000元。 本月发放在职职工基本工资借：事业支出——基本支出——基本工资60 000 本月发放在职职工津贴补贴——基本支出——津贴补贴 50 000 应付未付职工基本工资转入贷：应付工资(离退休费) 60 000 应付未付职工津贴补贴转入应付地方(部门)津贴补贴 50 000 6．收到工资统发代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及工资发放明细表回单， 发放本月在职职工基本工资60 000元，津贴补贴50 000元。 巳付本月职工基本工资转销原挂账数借：应付工资(离退休费) 60 000 巳付本月职工津贴补贴转销原挂账数应付地方(部门)津贴补贴 50 000

资产负债表的填制方法

资产负债表的填制方法 我国企业的资产负债表采用帐户式结构 一、资产项目的填制方法 1、货币资金，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列。 2、交易性金融资产，应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 3、应收票据，应根据“应收票据”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 4、应收账款，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细帐户的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 5、预付账款，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细帐户的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 6、应收利息，应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 7、应收股利，应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

8、其他应收款，应根据“其他应收款”科目的期末余额， 减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 9、存货，应根据“材料采购（在途物资）”、“原材料”、“低 值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”、“材料成本差异”、“商品进销差价”等科目的余额合计减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目余额填列 10、一年内到期的非流动资产，应根据有关科目的余额填列，比如一年内到期的“长期待摊费用”、“长期应收款”、“持有至到期投资”等科目余额合计。 11长期股权投资，应根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后金额填列。 12、固定资产，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 13、在建工程，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 14、工程物资，应根据“工程物资”科目的期末余额填列。 15、固定资产清理，应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。 16、无形资产，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

资产负债表的编制举例子

资产负债表编制案例 第一题： 目的：掌握财务成果的计算方法 资料：林祥是一所大学的会计学教授，尽管他教给学生大量的会计学知识，但他从来没有亲自实践过。于是，他选择了一年，对自己的收支、拥有财产的情况进行了详细的记录。 1.1月1日，林祥首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值（单位：人民币元，下同）： 有关财产及债务情况： 一幢与他人相连的房屋80 000 家具、家庭用品8 000 一辆已用了3年的小汽车24 000 银行往来账户500 欠银行的借款30 000 2．12月31日，林祥再次坐下来，总结他一年来所发生的财务交易： 收入： 每月工资（扣除个人所得税）14 000 支出： 支付给银行欠款（其中2 000元为利息） 5 000 电费、电话费、暖气费等 2 800 家务费 2 400 汽车日常费用 1 000 衣服、度假等 1 600 收支相抵后盈余 1 200 同时，林祥又将年末的财产重新列了一张表格： 有关财产及债务： 一幢与他人相连的房屋92 000

家具、家庭用品7 200 一辆已用了4年的小汽车18 000 银行往来账户 1 700 欠银行的借款27 000 从这些表格中可以看出，林祥一年来的财富有所增加，可是，财富是如何增加的呢？ 要求： 假如你被林祥教授点中，要你为他分析，他的财富是否增加？若增加，是如何增加的呢？他希望你给他编制一张表来显示他一年来财富增加的情况。

第二题： 目的：练习会计报表的编制 资料：某企业6月份由于会计人员变动，新来的会计对会计报表的有关知识掌握的不是很全面，在日常业务处理过程中没有发生问题，但在月末编制会计报表时，有些项目无法确定。因而请求你的帮助。该会计编制的不完整的会计报表（简化格式）和提供的相关资料如下： 利润表 编制单位：2000年6月单位：元 项目行次本月数 一、主营业务收入260000 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润32000 减：管理费用10000 营业费用2000 三、营业利润 加：营业外收入20000 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 资产负债表 编制单位：2000年6月30日单位：元 资产行次期末数负债及所有者权益行次期末数流动资产：流动负债： 货币资金152000 短期借款50000 应收账款130000 应付账款74000 存货应付利润21000 待摊费用48000 预提费用6540 流动资产小计440000 应交税金 固定资产：流动负债合计218000 固定资产原价960000 所有者权益： 减：累计折旧实收资本535000 固定资产净值700000 盈余公积 未分配利润

资产负债表编制方法

资产负债表编制方法 1、根据总账户直接填列 应收票据 短期借款 2、根据总账户余额计算填列 应收账款=应收账款期末余额-坏账准备期末余额 长期股权投资=长期股权投资期末余额-长期股权投资减值准备期末余额 固定资产=固定资产期末余额-累计折旧期末余额-固定资产减值准备期末余额 无形资产=无形资产账户期末余额-累计摊销账户余额-无形资产减值准备账户余额 3、根据明细账账户余额计算填列 应付账款=应付账款明细账户期末贷方余额+预付账款明细账户期末贷方余额合计数 应收账款=应收账款明细账户期末借方余额+预收账款明细账户期末借方余额合计数 4、根据总账户和明细账户余额分析计算填列 长期借款=长期借款总账账户余额-长期借款所属的明细账户中在一年内到期的长期借款部分 5、综合运用上述方法分析填列 例如：存货=各种科目汇总数-存货跌价准备 6、资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关被查账薄等的记录分析填列

资产负债表各项目的填列方法 一、资产项目的填列方法 1、货币资金 “库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”。账户的期末余额合计数填列2、交易性金融资产 交易性金融资产账户期末余额填列 3、应收票据 包括：银行承兑汇票、商业承兑汇票 应收票据=应收票据的期末余额-坏账准备中有关应收票据的计提的期末余额4、应收账款 应收账款=应收账款明细账户期末借方余额+预收账款明细账户期末借方余额合计数-坏账准备账户中有关应收账款计提的坏账准备 5、预付账款 预付账款=预付账款明细账户期末借方余额+应付账款明细账户期末借方余额合计数-坏账准备账户中有关预付账款计提的坏账准备 5、应收利息 应收利息=应收利息账户期末余额-坏账准备中计提的相关坏账部分 6、应收股利 应收股利=应收股利账户期末余额-坏账准备中计提的相关坏账部分 7、其他应收款 其他应收款=其他应收款账户期末余额-坏账准备中计提的相关坏账部分

三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)

欢迎阅读㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 少数股东权益 注意：股权投资差额的摊销。 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销

1、借：其他应付款 贷：其他应收款 2、借：预收账款 贷：预付账款 3、借：应付票据 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：管理费用 ①跨年度，应收账款余额不变

借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） ②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支出（子公司成本） 2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支本（母公司成本） 贷：存货（母公司上期未实现的毛利） ②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）

③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 ⑴对外销售 借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例） ⑵形成存货 借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利） 贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利） ③退出企业（报销、售出、退出） 子公司在退出时，盈利。

借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外收入 子公司在退出时，亏损。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外支出 借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额） 贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）3、退出（期满清理、提前报废、超期使用） 将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）

财务报表编制与分析(43337)习题答案

第一章 【同步训练】 一、单选 1.C 2.B 3.C 4.D 5.B 6.A 二、多选 1.ABCDE 2.ABCE 3.ABDE 4.ABC 5.BCE 6.ABCDE 三、判断 1.√ 2.√ 3.√

第二章 【同步训练】 一、单选 1.D 2.A 3.D 4.D 5.C 6.D 7.C 8.A 9.C 10.A 二、多选 1.ABC 2.AB 3.AB 4.ABCD 5.CD 6.ABCD 7.ABD 8.ABCD 9.BCD 10.ABCE 三.判断 1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.√10.× 四.操作 根据题意，首先计算有关项目。 （1）本期消耗材料的计算：根据资产负债表的资料可以确定期末存货总额为110000元，而存货包括原材料、在产品和库存商品，已知期末在产品为24000元，期末库存商品为32000元，因而期末的原材料为54000元 （110000-24000-32000），本期消耗的材料为93000元（37000+110000-54000）。 （2）本期完工产品成本的计算：由于本期完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，已知期初在产品成本为40000元，本期发生的生产费用分别为直接材料93000元（本期消耗的材料均为直接材料费），直接人工11000元，制造费用8000元，期末在产品成本为24000元，所以本期完工产品成本为128000元（40000+112000-24000）。 （3）本期销售产品成本的计算：由于期初库存商品成本为29000元，期末结存的商品成本为32000元，本期入库的商品成本为128000元，因而本期销售商品成本为125000元（29000+128000-32000）。 （4）本期销售税金（暂不考虑增值税、城建税、教育费附加） =400000×5%=13000元。 根据以上的计算，结合表中已给资料，通过表内的计算，即可完成利润表和资产负债表的编制，具体编制如下：

资产负债表填制方法

资产负债表的编制方法 各项目编制方法：1.资产负债表作为反映企业特定日期财务状况的报表，理所当然应通过资产、负债、所有者权益各项目的期末余额填列。其中，资产项目应根据资产类账户借方期末余额填列，负债及所有者权益类项目应根据负债类账户和所有者类账户的期末贷方余额填列。具体讲，各项目的期末余额的填列方法如下： “货币资金”项目，反映企业的现金、银行存款和其他货币资金的合计数。应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的期末余额合计填列。 “应收账款”项目，反映因销售商品、产品和提供劳务而向购买方和接受劳务方各种款项。如果企业没有预收账款业务，“应收账款”项目应根据该账户的期末余额填列；如果有预收账款业务并且企业没有设置“预收账款”账户时，“应收账款”项目应根据所属各明细账的期末借方余额合计填列；如果单独设置了“预收账款”账户的，并且该账户有借方余额时，“应收账款”项目应根据“应收账款”账户的借方余额与“预收账款”账户借方余额的合计填列。 “坏账准备”项目，反映期末估计的坏账金额。应根据该账户的期末贷方余额填列（以负数反映）。 “预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。如果单独设置“预付账款”账户时，可以直接根据“预付账款”账户与“应收账款”账户所属的明细账借方余额合计填列。如果没有单独设置“预付账款”账户，应根据“应付账款”所属明细账的期末借方余额填列。 “其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。应根据“其他应收款”账户的借方余额填列。如果通过“其他应收款”账户核算有其他应付款的内容，则“其他应收款”项目应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列。 “存货”项目，反映企业期末库存的各项存货的实际成本，包括材料、在产品、产成品等。应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“产成品”等账户期末余额的合计数填列。 “待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。应根据“待摊费用”账户的期末余额填列。如果“预提费用”账户期末为借方余额，具有待摊费用的性质，则“待摊费用”项目应根据“待摊费用”账户、“预提费用”所属明细账借方余额的合计数填列。 “其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。

用友U8环境下资产负债表编制注意事项

用友U8环境下资产负债表编制注意事项 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，其作为企业必须对外报送的三大会计报表之一，对企业会计信息使用者了解企业在某一特定日期的财务状况，进行财务评价，做出经济决策起着重要的作用。在会计电算化环境下利用会计软件编制资产负债表，克服了手工会计数据处理易出差错的缺点，大大提高了会计信息的准确性与可靠性，充分保证了会计信息的质量。但是在实务中，利用会计软件编制资产负债表却总是出现这样那样的错误。对会计电算化环境下资产负债表编制原理进行分析，并对在编制资产负债表过程中遇到的问题进行解决。 一、会计电算化条件下编制资产负债表的数据来源 会计电算化环境下，会计数据是储存在相关的数据文件中，而这些文件存放在光电磁介质中，比如历史凭证文件存放已经记过账的凭证，汇总文件存放所有科目的年初数、累计借（贷）方发生额、每月的借（贷）方发生额、期末余额。在利用报表子系统来编制资产负债表时，系统可以利用设置的相关函数从汇总文件和历史凭证文件中提取相关数据来填列相关项目的“期末余额”和“年初余额”。 “年初余额”根据上年末资产负债表相关项目的期末余额填列。如果本期资产负债表相关项目与上年不一致，则要按照本年项目调整上年资产负债表的相关项目，然后参照调整后的相关项目的上年期末余额进行填列“。期末余额”则根据本期总分类账簿、明细分类账簿中相关账户期末余额直接填列或者计算填列。 二、会计电算化条件下报表数据获取的方法 在报表子系统中，报表数据获取的方法主要有以下几种： 1.通过手工直接输入一些最基本的、最原始的数据。比如，在编制资产负债表时，表首需要手工直接录入的项目有：标题、会企01表、计量单位等；表尾需要手工直接录入的项目有：单位负责人、财务主管、制表、复核等；在表体中需要手工直接录入各项目的数据，如录入货币资金、应收账款等。 2.通过建立单元公式自动计算来获取报表内小计、合计等项目数据。在利用报表子系统编制报表的过程中，经常要计算一些合计数，如资产负债表中的流动资产合计、非流动资产合计、流动负债合计、非流动负债合计等，以上数据就可以通过建立单元公式自动计算来获取。在对这些项目设置单元公式时会用到自本表本页取数的函数，主要有固定区合计函数：PTOTAL （），其格式为“PTOTAL（<区域>，<区域筛选条件>）”。区域是指需要计算的区域，区域筛选条件是指确定参与计算的单元，其中区域筛选条件可以省略。

资产负债表专项练习(含答案)

要求：请代华天公司完成以下8月31日资产负债表的编制资产负债表（简表）2008年8月31日

则华天公司2008年10月末资产负债表的下列报表项目金额为: 3、已知华天公司 2008年末总资产比年初总资产多 200000元，年末流动资产是年末流动负 债的6倍，且比年初流动资产多 20000元，2008年末的资产负债表（简表）如下： 资产负债表（简表） 1货币资金（291800 ）元 2应收账款（119000 ）元 3预付款项（38000 ）元 4存货（199600 ）元 5流动资产合计（648400 ）元 6固定资产（1473500 ）元 7非流动资产合计（1876300 ）元 8资产合计（2524700 ）元 9应付账款（78000 ）元 10预收款项（45500 ）元 11流动负债合计（328000 ）元 12应付债券（200000 ）元 13负债合计（828000 ）元 14未分配利润（38600 ）元 15所有者权益合计（1696700 ）元

2008年12月31日 制表单位：华天公司单位：元 要求：请填写完成上表括号中的数据。 4、华天公司2008年11月的试算平衡表如下: 试算平衡表

2008年11月30日资产负债表中下列报表项目的期末数 9应付账款（29500 ）元 10预收款项（11500 ）元 11流动负债合计（111000 ）元 12长期借款（50000 ）元 13负债合计（161000 ）元 14所有者权益合计（504650 ）元 15负债及所有者权益合计（665650 ）元 华天公司12月份发生以下业务 （1 ）提取现金500元备用 （2） 采购商品一批，增值税专用发票列示的价款 10000元，增值税1700元，货已入库，款未付。 （3） 销售商品1000件，每件售价100元，每件成本50元。增值税税率17%款项已收回，存入银行。 （4） 从银行存款账户中归还短期借款 17000元以及本月借款利息 180元。 （5 ）收到其他单位所欠货款 30000元，存入银行。 要求：请根据上述资料，计算华天公司 2008年12月31日资产负债表中下列报表项目的期末数 1货币资金（200820 ）元 9应付账款（ 91700 ) 元 2应收账款（28000 元 10短期借款（ 10000 ）元 3存货（68000 ）元 11应交税费（ 31300 元 4流动资产合计（296820 ）元 12负债合计（ 133000 ）元 5固定资产（416000 元 13未分配利润 (66820 ）元 6长期股权投资（87000 ）元 14所有者权益合计（666820 ）兀 7非流动资产合计（503000 ）元 15负债及所有者权益合计（ 799820 ）元 8资产合计（799820 ）元 补充资料： 1.长期借款期末月中将于一年内到期归还的长期借款数为 50000 元。 2. 应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款一 A 公司贷方余额6500 应收账款一B 公司借方余额30000 3. 应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款一 C 公司贷方余额29500 应付账款一D 公司借方余额7500 4. 预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款一 E 公司贷方余额5000 合计 778055 778055 665150 665150 要求：请根据上述资料，计算华天公司 1货币资金（61650 ）元 2应收账款（28500 ）元 3预付款项（7500 ）元 4存货（98000 ）元 5流动资产合计（195650 ）元 6固定资产（475000 ）元 非流动资产合 计（470000 ）元 8资产合计（665650 ）元

川大《财务报表编制与分析》第二次作业答案教学提纲

《财务报表编制与分析》第二次作业答案 你的得分： 100.0 说明：每道小题选项旁的标识是标准答案。 一、单项选择题。本大题共30个小题，每小题 2.0 分，共60.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.丁公司2001年的主营业务收入为60111万元，其年初资产总额为6810万元，年末资产总额为8600万元，该公司总资产周转率及周转天数分别为（D）。 A.8.83次,40.77天 B.6.99次，51.5 天 C. 8.83次，51.5 天 D.7.8次，46.15天 2.某公司2001年净利润为83519万元，本年计提的固定资产折旧12764万元，无形资产摊销5万元，待摊费用增加90万元，则本年产生的净现金流量是（B）万元。 A.83519 B.96198 C.96288 D.96378 3.从严格意义上说，计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（B）。 A.主营业务收入 B.赊销净额 C.销售收入 D.营业利润

4.酸性测试比率，实际上就是（C ）。 A.流动比率 B.保守速动比率 C.速动比率 D.现金比率 5.资产利用的有效性需要用（ B ）来衡量。 A.利润 B.收入 C.成本 D.费用 6.企业进行长期投资的根本目的，是为了（A ）。 A.控制子公司的生产经营 B.取得投资收益 C.获取股利 D.取得直接收益 7.某公司2000年实现利润情况如下：主营业务利润4800万元，其他业务利润87万元，资产减值准备69万元，营业费用420万元，管理费用522万元，主营业务收入实现7200万元，则营业利润率是（B ）。 A.51.42％ B.53.83% C.66.67% D.67.88%

资产负债表的编制方法

1.资产负债表编制原理 资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。通过在资产负债表上设立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。 2.资产负债表编制方法 所有的资产负债表项目都列有"年初数"和"期末数"两栏，相当于两期的比较资产负债表。该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"栏内。表中的"期末数"，指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。 资产负债表各项目的内容和填列方法： （1）资产项目的内容和填列方法。

①"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金" 科目的期末余额合计填列。 ②"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资的可收回金额。本项目应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准备"科目的期末余 额后的金额填列。 企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 ③"应收票据"项目，反映企业收到的尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据"应收票据"科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 ④"应收股利"项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据"应收股利"科目的期末余额填列。