1 流动比率是流动资产除以流动负债的比值

1 流动比率是流动资产除以流动负债的比值，其计算公式为：流动比率＝流动资产÷流动负债流动比率可以反映短期偿债能力。

2.速动比率比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标为速动比率，也称为酸性测试比率。速动比率是从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债的比值。速动比率的计算公式为：速动比率＝(流动资产－存货)÷流动负债

3.资产负债率资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。计算公式：资产负债率＝(负债总额÷资产总额)×100%

财务分析 学生期末复习 1

一单选题 1、企业债权人进行财务分析的根本目的是关心企业的（ D ）。 A.盈利能力 B.营运能力 C.增长能力 D.偿债能力 2、可以信赖并用于报表分析的财务报表是（ A ） A、持无保留意见审计报告的财务报表 B、持无法表示意见审计报告的财务报表 C、.持保留意见审计报告的财务报表 D、持否定意见审计报告的财务报表 3、资产与权益对称结构中（ A ）虽然风险极低，但导致较高的资金成本，在实务中很少被企业采用。 A、保守结构 B、风险结构 C、平衡结构 D、稳健结构 4、一般意义上营运资本是指( B )。 A.企业的流动资产总额 B.企业的流动资产总额减去各类流动负债后的余额 C.企业一定时期的持有的现金和有价证券、应收和预付账款及各类存货资产等所构成的 D.主要指商业信用和短期银行信用 5、下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（ D ）。 A.发行债券 B.分配股利 C.吸收权益性投资 D.购建固定资产 6、（ D ）是反映盈利能力的核心指标。 A.总资产报酬率 B.净资产周转率 C.总资产周转率 D.净资产收益率 7、可提供企业变现能力信息的会计报表是（ A ）。 A.资产负债表 B.所有者权益变动表 C.现金流量表 D.利润表 8、决定权益乘数大小的主要指标是（ A ）。 A、资产负债率 B、资产利润率 C、销售利润率 D、资产周转率 9、若不考虑其他因素，所得税税率的变化会导致相应变化的指标有（ A ）。 A、利息保障倍数 B、销售毛利率 C、市盈率 D、股利支付率 10.ABC公司2008年平均每股普通股市价为17.80元，每股收益0.52元，当年宣布的每股股利为0.25元，则该公司的市盈率为（ A ）。 A.34.23 B.71.2 C.23.12 D.68.46 11、某公司当年实现税后净利润300万元，支付优先股股利60万元，发行在外的股票数140万股，其中20万股为优先股，则该公司的每股收益为（ C ）元。 P213 A.5 B.0.2 C.2 D.3 12、某公司年末会计报表的部分数据为：流动负债60万元，流动比率2，速动比率1.2，销售成本为100万元，年初存货52万元，本年度存货周转次数为（C ） A.1.65 B.2.3 C.2 D.1.45 13．为了评价判断企业所处的地位与水平，在分析时通常采用的标准是（ D ）。 A．经验标准 B．历史标准 C．预算标准 D．行业标准

复习笔记非流动负债

复习笔记非流动负债 【例11—2】某企业为建造一幢厂房，20X7年1月1日，借入期限为两年的长期专门借款1 000 000元，款项已存入银行。借款利率为9%。每年付息一次，期满后一次还清本金。20x7年初，以银行存款支付工程价款共计600 000元，20x8年初又以银行存款支付工程费用400 000元。该厂房于20x8年8月底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。根据上述业务编制有关会计分录如下： (1)20X7年1月1日，取得借款时： 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 （2）20x7年初，支付工程款时： 借：在建工程 600 000 贷：银行存款 600 000 （3）20x7年12月31日，计算20x7年应计入工程成本的利息时：1 000 000 000×9%=90 000借：在建工程 90 000 （4）20x7年12月31日支付借款利息时： 借：应付利息 90 000 贷：银行存款 90 000 （5）20x8年初支付工程款时： 借：在建工程 400 000 贷：银行存款 400 000 （6）20x8年8月底，达到预定可使用状态，该期应计入工程成本的利息=（1 000 000×9%÷12) ×8=60 000（元） 借：在建工程 60 000 贷：应付利息 60 000 同时：借：固定资产 1 150 000 贷：在建工程 1 150 000 （7）20x8年12月31日，计算20x8年9-12月应计入财务费用的利息：（1 000 000×9%÷12) ×3=30 000 借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000 （8）20x8年支付利息时 借：应付利息 90 000 贷：银行存款 90 000 （9）20x9年1月1日到期还本时： 借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 【例11—2】某企业为建造一幢厂房，20X7年1月1日，借入期限为三年的长期专门借款5 000 000元，款项已存入银行。借款利率为8%。每年年初付息，期满后一次还清本金。发生借款手续费5万元。 20X7年12月31日达到预定可使用状态。根据上述业务编制有关会计分录如下： (1)20X7年1月1日，取得借款时： 借：银行存款 4 950 000 长期借款—利息调整 50 000

财务报表分析阶段测评3

财务报表分析（一）-阶段测评3 1.单选题 1.1 2.0在企业各利益主体中，最关心企业流动性和短期偿债能力的是（） 您答对了 ?a长期债权人 ?b短期债权人 ?c经营者 ?d股东 该题考查谁最关心企业流动性和短期偿债能力的理解。对企业的短期债权人而言，企业短期偿债能力，直接威胁到其利息与本金安全性。所以，短期债权人对企业的流动性和短期偿债能力的关注一定是最高的。所以B项是正确选项。 1.2 2.0流动比率小于1时，赊购原材料若干，将会（） 您答对了 ?a增大流动比率 ?b降低流动比率 ?c降低资金 ?d增大营运资金 该题考查流动比率的分析的理解。赊购原材料若干，使流动资产增加同时流动负债增加，当流动比率小于1时，分子分母增加同样金额时，会增大流动比率。所以A均正确。 1.3 2.0存货周转率偏高的原因可能是（） 您答对了 ?a信用政策过严 ?b出现了冷背残次存货 ?c存货不适应生产销售需要 ?d采购批量太小 该题考查对存货周转情况的分析。注意存货周转率过高，也不能完全说明企业的存货状况很好，有可能是由于企业的存货水平太低所致。存货水平太低有可能是由于企业的采购批量太小，采购过于频繁，可能会增加企业的采购成本，而且存货水平太低可能会导致缺货，影响企业正常生产。所以D项是正确选项。

1.4 2.0在计算速动比率时，要把一些项目从流动资产中剔除的原因不包括（） 您答对了 ?a可能存在部分存货变现净值小于账面价值的情况 ?b部分存货可能属于安全库存 ?c预付账款的变现能力较差 ?d存货可能采用不同的评价方法 该题考查对速动资产扣除项目的理解。速动资产是流动资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货、其他流动资产等项目后的余额。之所以要扣除这些是因为这些资产变现能力相对于其他流动资产来说要更差一些。所以D项是正确选项。 1.5 2.0在销售收入既定的条件下，会引起总资产周转次数下降的经济业务是（） 您答对了 ?a收回应收账款 ?b计提坏账准备 ?c以存款购入设备 ?d获得一笔银行借款 该题考查经营活动的含义的理解。总资产周转次数=销售收入/平均资产总额，总资产由各项资产组成，在销售收入既定的条件下，总资产周转率的驱动因素是各项资产。AC均不会导致总资产发生变化；B导致总资产下降，总资产周转次数上升；D导致总资产增加，总资产周转次数下降。所以D项是正确选项。 1.6 2.0某企业销售收入为600万元，现销收入占销售收入的比重为80%，销售折让和折扣共 计10万元，假设无销售退回，应收账款平均余额为10万元，则该企业的应收账款周转率为（） 您答对了 ?a11 ?b6 ?c9 ?d10 该题考查应收账款周转率的计算。赊销收入净额=600×(1-80%)-10=110(万元)，应收账款周转率=110÷10=11(次)。所以A项是正确选项。 1.7 2.0某公司年末会计报表上部分数据为：流动负债60万元，流动比率为2，速动比率为 1.2，销售成本100万元，年初存货为56万元，则本年度存货周转次数为（）

财务流动比率是如何计算的

流动比率是如何计算的 它的计算公式是：流动比率＝流动资产／流动负债×１００％。 各项财务指标的计算公式 1．资产负债率＝期末负债总额/期末资产总额×100%. 2．股东权益比率＝期末负债总额/（期末少数股东权益+股东权益）×100% 3．长期负债比率＝期末长期负债/期末负债总额×100% 4．资本化比率=期末长期负债总额/（期末长期负债+期末少数股东权益+期末股东权益）×100% 5．流动比率＝期末流动资产总额/期末流动负债总额×100% 6．速动比率＝（期末流动资产总额－存货净额－预付账款－待摊费用－待处理流动资产损益）/期末流动负债总额×100% 7．现金比率＝[期末货币资金+短期投资（有价证券）]/期末流动负债总额×100% 8．利息保障倍数＝（报告期税前利润+报告期列入财务费用利息支出）/报告期利息支出×100% 9．有形净值债务率＝期末负债总额/（期末股东权益-期末无形资产净值-长期待摊费用）×100% 10．营运资金与长期负债比率＝（期末流动资产总额－期末流动负债总额）/期末长期负债总额×100% 11．担保比率＝期末未清担保余额/（期末净资产+期末少数股东权益）×100% 12．应收账款周转速度＝报告期主营业务收入/[（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2] 13．固定资产周转速度＝报告期主营业务收入/[（期初固定资产净额+期末固定资产净额）/2] 14．总资产周转速度＝报告期主营业务收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2] 15．毛利率＝1－报告期主营业务成本/报告期主营业务收入×100% 16．营业利润率＝报告期营业利润/报告期主营业务收入×100% 17．股东权益报酬率＝报告期税后利润/[（期初股东权益余额+期末股东权益余额）/2]×100% 18．总资产利润率＝（报告期利润总额+报告期列入财务费用的利息支出）/[（期初资产总额+期末资产总额）/2]×100% 19．主营收入现金率＝报告期主营业务活动现金流入/报告期主营业务收入×100% 20．每股经营性现金流量净额＝报告期经营性现金流量净额/总股本 21．经营性现金净流入与流动负债比率＝报告期经营性现金流量净额/[（期初流动负债+期末流动负债）/2]×100% 22．经营性现金净流入与负债总额比率＝报告期经营性现金流量净额/[（期初负债总额+期末负债总额）/2]×100% 23．非筹资性现金净流入与流动负债比率＝报告期非筹资性现金流量净额/[（期初流动负债+期末流动负债）/2]×100% 24．非筹资性现金净流入与负债总额比率＝报告期非筹资性现金流量净额/[（期初负债总额+期末负债总额）/2]×100%. 注：（1）上述指标计算以合并报表数据为准 （2）报告期利息支出＝列入财务费用的利息支出+资本化利息支出 （3）非筹资性现金流量净额＝经营性现金流量净额+投资性现金流量净额. 税负一般应该保证在％％之间 税负＝应缴税金÷实际销售额 实际销售额＝税额÷17％ 在每次计算应缴税额前应该先用实际销售额×％这样是标准的缴税方法！

营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分...

营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分也称净营运资本。总资产收益率：也称总资产报酬率，是企业一定期限内实现的收益额与该时期企业平均资产总额的比率。 资产负债率：是全部负债总额除以全部资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系，也称之为债务比率。 自由现金流量：是支付了有价值的投资需求后能向股东和债权人派发的现金总量。杜邦分析法：是利用 各主要财务比率指 标间的内在联系，对 企业财务状况及经 济效益进行综合系 统分析评价的方法。 产权比率：是负债总 额与股东权益总额 之间的比率，也称之 为债务股权比率，它 也是衡量企业长期 倡债能力的指标之 一。 市盈率：是市价与每 股盈余比率的简称， 也可以称为本益比， 它是指普通股每股 市价与普通股每股 收益的比率。 经济增长值：可以定 义为企业收入扣除 所有成本（包括股东 权益的成本）后的剩 余收益，在数量上它 等于息前税后营业 收益在减去债务和 股权的成品。 资本结构：是指企业 各种长期筹资来源 的构成和比例关系， 即长期资本和长期 债权的关系。 经营周期：亦即营业 周期，它是指从取得 存货开始到销售存 货并收回现金为止 的时期。 现金流量表：是反映 企业在一定会计期 内有关现金和流量 等价物的流入和流 出信息的报表。

产权比率与资产负债率两指标之间有何联系和区别？答：联系：产权比率与资产负债率都是用于衡量长期偿债能力的，具有相同的经济意义。两者可以互相换算。产权比率只是资产负债率的另一种表示方法两者具有类似的分析方法。资产负债率分析中应注意的问题，在产权比率分析中也应引起注意。 区别：产权比率侧重于揭示债务资本与权益资本的相互关系，说明企业财务结构的风险性，以及所 有者权益对偿债风 险的承受能力；资产 负债率侧重于揭示 总资本中有多少是 靠负债取得的，说明 债权人的受保障程 度。 在进行中期报告分 析时，应注意那些问 题？ 答：中期报告是指不 满一个会计年度的 会计报告，通常包括 半年报、季报、月报 等，它们是正式会计 报告的附加信息来 源，主要提供分阶段 的详细会计信息。 （1）中期报告作为 年度报告的组成部 分，年度报告的披露 原则和要求基本上 也适用于半年度报 告。（2）中期报告必 须披露企业经营活 动季节性特征。（3） 中期报告通常无须 经注册会计师审计， 而且比年度报告包 含了更多的估计数 因此其可靠性相对 较差。（4）中期报告 的形式及分析方法， 与正式报告均没什 么差异。 什么是市场增加 值？用市场增加值 计量企业业绩有何 局限性？ 答：市场价值是指供 求关系所形成的价 值。市场增加值是总 市值和总资本之间

企业流动负债及非流动负债的讲述

第九章负债 第一节流淌负债 一、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。企业借入的短期借款构成了一项负债。关于企业发生的短期借款，应设置“短期借款”科目核算；每个资产负债表日，企业应计算确定短期借款的应计利息，按照顾计的金额，借记“财务费用”、“利息支出（金融企业）”等科目，贷记“应付利息”等科目。 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 金融负债是负债的组成部分，要紧包括短期借款、应付票据、应付债券、长期借款等。金融负债应按照企业会计准则中关于金融工具确认和计量的规定进行会计处理。

企业应当结合自身业务特点和风险治理要求，将承担的金融负债在初始确认时分为以下两类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；（2）其他金融负债。其他金融负债是指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。通常情况下，包括企业购买商品或服务形成的应付账款、长期借款、商业银行汲取的客户存款等。 企业应在金融负债初始确认时将其进行分类后，不能随意变更。确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，不能重新分类为其他负债；其他负债也不能重新分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 企业应当在成为金融工具合同的一方时确认金融资产或金融负债；在金融负债的现时义务全部或部分差不多解除时，终止确认该金融负债或其一部分。 金融负债应当以公允价值进行初始计量，以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债，应按照公允价值进行初始计量和后续计量。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同和低于市场利率贷款的贷款承诺，应当按照下列两项金额中的较高者进行后续计量： （1）按照《或有事项》准则确定的金额； （2）初始确认金额扣除按照《收入》准则原则确定的累积转销额后的余额。其他金融负债应按照公允价值和相关交易费用作为初始确认金额，应按照实际利率法计算确定的摊余成本进行后续计量。 本节要紧阐述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

人力资源流动比率的计算方法

人力资源流动比率的计算方法 所谓人力资源的流动与周转，是指企业内部由于员工的各种离职与新进所发生的人力资源变动。人力资源流动率则为一定时期内某种人力资源变动（离职和新进）与员工总数的比率。它是考察企业组织与员工队伍是否稳定的重要指标。 计算人力资源流动率的常用方法有以下三种： （1）人力资源离职率 人力资源离职率是以某一单位时间（如以月为单位）的离职人数，除以工资册的月初月末平均人数然后乘以100%。以公式表示： 离职率=（离职人数/工资册平均人数）*100% 离职人数包括辞职、免职、解职人数，工资册上的平均人数是指月初人数加月末人数然后除以二。离职率可用来测量人力资源的稳定程度。之所以离职率常以月为单位，乃是由于如果以年度为单位，就要考虑季节与周期变动等因素，故较少采用。 （2）人力资源新进率（Employment Rate） 人力资源新进率是新进人员除以工资册平均人数然后乘以100%。用公式表示：新进率=（新进人数/工资册平均人数）*100% （3）净人力资源流动率（Netlabor Turnover Rate）。 净人力资源流动率是补充人数除以工资册平均人数。所谓补充人数是指为补充离职人员所雇佣的人数。用公式表示： 净流动率=（补充人数/工资册平均人数）*100% 分析净人力资源流动率时，可与离职率和新进率相比较。对于一个成长发展的企业，一般净人力资源流动率等于离职率；对于一个紧缩的企业，其净流动率等于新进率；而处于常态下的企业，其净人力资源流动率、新进率、离职率三者相同。 由于人力资源流动率直接影响到组织的稳定和员工的工作情绪，必须加以严格控制。若流动率过大，一般表明人事不稳定，劳资关系存在较严重的问题，而且导致企业生产效率低，以及增加企业挑选，培训新进人员的成本。若流动率过小，又不利于企业的新陈代谢，保持企业的活力。但一般蓝领员工的流动率可以大一些，白领员工的流动率要小一些为好。 离职率是企业用以衡量企业内部人力资源流动状况的一个重要指标，通过对离职率的考察，可以了解企业对员工的吸引和满意情况。离职率过高，一般表明企业的员工情绪较为波动、劳资关系存在较严重的矛盾，企业的凝聚力下降，它可导致人力资源成本增加（含直接成本和间接成本）、组织的效率下降。但并不是说员工的离职率越低越好，在市场竞争中，保持一定的员工流动，可以使企业利用优胜劣汰的人才竞争制度，保持企业的活力和创新意识。按字面理解，离职率应指员工离职的数量占“员工”的比率，也可以理解为每100个员工中有多少个员工离职，因此离职率应不超过100%。在众多的资料中，离职率通常是以某一单位时间的离职人数与正式职工平均人数之比来表示，正式职工平均人数又为单位时间期初人数与期末人数的平均值。但按这样的计算方法，就有可能出现上面的情况，即离职率超出100%，难道员工全部离职了吗？如果不考虑其他因素，员工真地全部离职，则按这种方法计算出来的离职率为200%，这与人们通常情况下理解的离职率是矛盾的。那离职率怎样

财务会计教案：第九章非流动负债.

第八章流动负债 第一节流动负债概述 教学内容： 1、流动负债的概念和内容。 2、流动负债的特点。 3、流动负债的初始计量。 教学目标： 1、明确流动负债包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解流动负债特点和初始计量。 教学重点： 1、流动负债的概念。 2、流动负债的特点。 教学难点： 无 教学方法： 以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排： 2课时。 讲稿：第一节流动负债概述 一、流动负债的概念和内容： （一）负债的概念 根据《企业财务会计准则》，负债的定义为：“负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 定义包括三层含义：第一，负债产生的原因：过去的交易、事项；第二，负债的表现形式：现时应承担的义务；第三，负债解除的结果：未来的经济利益流出企业。 从定义中可以看出，负债具有以下基本特征： 1、负债是过去的交易或事项产生的。过去的交易或事项是指已经完成的经济业务，负债只与已经发生的交易或事项相关，而与尚未发生的交易或事项无关。 2、负债是企业承担的现时义务。它意味着负债是企业必须履行的经济责任。 3、负债的清偿会导致企业未来经济利益的流出。负债的清偿就是企业履行其经济责任，一般是以向债权人支付资产或提供劳务方式，解除企业对债权人的经济责任。不论是哪种方式都表明负债的偿还是以牺牲企业的经济利益为代价。 负债按其流动性分为流动负债和长期负债。通常以1年为限，但不是必须。 负债还可按其偿还方式的不同分为货币性负债和非货币性负债。

（二）流动负债的概念和内容 流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收账款、应交税费、应付股利、应付职工薪酬、其他应付款、预提费用、以及一年内到期的长期负债；或有负债包括：已贴现的商业承兑汇票形成的或有负债、产品质量保证形成的或有负债、未决讼诉和未决仲裁形成的或有负债、为其他单位提供债务担保形成的或有负债。 二、流动负债的特点 （一）偿还期短。这是与长期负债最主要的区别。 （二）未来主要以流动资产、提供劳务或举借新流动负债偿还。 三、流动负债的初始计量 各项流动负债应当按实际发生数额记账，其余额应当在会计报表中分项列示。在确定入账金额时，有三种不同的情况：一是按合同、协议上规定的金额入账，例如应付账款；二是期末按经营情况确定的金额入账，例如应交税费；三是需运用职业判断估计的金额入账，例如预计负债。 教学后记： 概念讲解比较枯燥，结合实例学生比较容易接受。 第二节短期借款和应付款项 教学内容： 1、短期借款。 2、应付账款。 3、预收账款。 4、应付票据。 5、其他应付款。 教学目标： 1、明确短期借款和应付款项包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解短期借款和应付款项在管理与核算过程中应遵循的各项规定。 3、掌握短期借款和应付款项的核算方法。 教学重点及难点： 1、短期借款和应付款项的核算。 2、短期借款和应付款项贴现。 3、典型分录的分析。 教学方法： 以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。

主要财务指标计算公式

主要财务指标计算公式 （一）偿债能力指标偿债能力是指企业清偿短期、长期债务的能力。 1、资产负债率资产负债比率=负债总额/资产总额 分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠 债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。资产负债率在55%—65%，比较合理、稳健;达到80%及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。一般认为，该比率维护在40-60%之间较为合适，负债比率过高是不利的，应引起重视。 2、流动比率流动比率=流动资产总额/流动负债总额 意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强。国际上通常认为，流 动比率的下限为100%，流动比率等于200%时较为适当。反映企业短期负债清偿能力，即每1元流动负债额中有多少流动资产额作保证。一般认为2:1的流动比率较好。若该比率过低，说明企业偿还能力较差，若该比率过高，说明企业的部分资金闲置。 3、速动比率速动比率=流动资产总额-存货/流动负债总额 意义：速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已 贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。通常认为，速动比率等 于100%时较为适当。 分析提示：低于1的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账 款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。 因为存货不能马上形成支付能力，所以速动比率比流动比率更能准确反映企业的偿债能力。一般认为，该比率为1:1较好。 4、现金比率反映企业即时偿还流动负债的能力，指标计算公式如下： 现金比率=（货币资金+三个月到期的短期投资和应收票据）/流动负债 现金比率越高，说明公司的短期偿债能力越强。 5、利息保障倍数衡量企业偿还借款利息的能力，指标计算公式如下（如不能得到利息费用的详细资料，可用“财务费用”代替“利息费用”）： 利息保障倍数=（利润总额+利息费用）/利息费用 利息保障倍数指标反映出企业的经营所得保障支付负债利息的能力，它的倍数一般情况下应大于1，同时应 选择5年中最低的比率作为最基本的偿付利息能力指标，否则就难以偿还债务及利息。但从短期看，由于折旧费、摊销费及折耗费等短期内不需要支付资金，所以利息保障倍数小于1时，企业通常也能偿还其利息债务。 6、应收账款损失率 应收账款损失率=坏账损失/应收账款总额 一般讲该指标越小越好，比率高应引起重视，必须到企业对应收帐款进行调查，找出原因。 7、经营活动产生的现金流量反映企业以经营活动现金流入偿还债务的能力。 （1）将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较的比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。 （2）将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额进行比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。 （3）将本期经营活动现金净流量与上期进行比较，增长率越高，说明企业成长性越好。 （二）营运能力指标 1、应收账款周转率 反映了应收账款周转速度，及时收回应收账款，不仅能增强企业的短期偿债能力，也能反映出企业管理应收账款方面的效率。用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，也叫平均应收账款回收期或平均收现期，其计

东财《基础会计B》单元作业一答案

东财《基础会计B》在线作业一 试卷总分:100 得分:100 一、单选题(共10 道试题,共30 分) 1.现金清查的方法是（）。 A.技术测算法 B.与银行对账单相核对 C.实地盘点法 D.外调核对法 答案:C 2.下列各项中，每个会计主体都应该启用新的会计账簿的情景是（）。 A.单位名称更换 B.会计人员变更 C.新的会计年度开始 D.审核人员变更 答案:C 3.关于会计凭证保管的说法中，下列不正确的是（）。 A.会计主管人员和保管人员应在封面上签章 B.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制 C.会计凭证应定期装订成册，防止散失 D.经单位领导批准后，会计凭证在保管期满前可以销毁 答案:D 4.科目汇总表账务处理程序的特点是（）。 A.根据汇总记账凭证登记总分类账 B.根据科目汇总表登记总分类账 C.根据各种记账凭证直接登记总分类账 D.根据科目汇总表登记明细分类账 答案:B 5.下列各项中，属于流动负债的项目是（）。 A.应收及预付款 B.存货 C.应付债券 D.预收款项 答案:D 6.对外财务报告主要面向的两个团体是（）。 A.投资者和职工 B.债权人和顾客 C.投资者和债权人 D.投资者和政府机关

答案:C 7.一项资产增加，一项负债增加的经济业务发生后，都会使资产与权益原来的总额（）。 A.不会变动 B.发生不等额的变动 C.发生同减的变动 D.发生同增的变动 答案:D 8.下列关于会计账簿的说法中，错误的是（）。 A.账户是按照规定的会计科目在账簿中分别设立的 B.由若干具有专门格式，又相互独立的账页组成 C.设置账簿是会计工作的一个重要环节 D.登记账簿则是会计核算的一种专门方法 答案:B 9.银行存款清查的方法是（）。 A.日记账和对账单核对 B.日记账与收付款凭证核对 C.日记账与总分类账核对 D.总分类账和收付款凭证核对 答案:A 10.所有者权益从数量上看，是（）。 A.流动资产减去流动负债的余额 B.全部资产减去全部负债的余额 C.长期资产减去长期负债的余额 D.全部资产减去流动负债的余额 答案:B 二、多选题(共5 道试题,共40 分) 11.属于现金及现金等价物的包括（）。 A.3个月到期的债券投资 B.库存现金 C.其他货币资金 D.随时用于支付的银行存款 答案:ABCD 12.与银行存款账户结构相同的有（）。 A.短期借款 B.投资收益 C.无形资产 D.应收票据 答案:CD

常用的50种财务比率计算公式

流动比率 A、流动比率＝流动资产/流动负债(下限为1，适当为2) a、流动比率高低反映企业承受流动资产贬值能力和偿还中、短期债务能力的强弱； b、流动比率越高，表明企业流动资产占用资金来源于结构性负债的越多，企业投入生产经营的营运资本越多，企业偿还债务的能力就越强； c、一般认为比率值为2时比较合理，但要求中国企业流动比率达到2对大多数不实际； d、正常情况下，部分行业的流动比率参考如下： 汽车1.1房地产1.2制药1.25建材1.25化工1.2家电1.5啤酒1.75 计算机2电子1.45商业1.65机械1.8玻璃1.3食品>2饭店>2 一般认为，流动比率为2是比较合适的，这样既达到一定的安全性，又能充分地利用了企业能够利用的资金来源。因为，过低的流动比率，意味着企业的短期支付能力不足，可能捉襟见肘，难以如期偿还债务;流动比率过高，则可能表明企业没有充分利用资金，影响到资金的使用效率和获利能力。实际上该比率数值的合理性没有统一标准，行业性质不同，流动比率也不尽相同[4]。 速动比率 1.85 B、速动比率＝速动资产/流动负债（适当为1） 注：速动资产＝货币资金＋短期投资＋应收账款＋应收票据＝流动资产－存货－预付账款－待摊费用－待处理流动资产损失 保守速动比率＝（现金＋证券＋应收账款）/流动负债 a、一般认为，企业速动比率为1时比较安全； b、部分行业的速动比率参考如下： 汽车0.85房地产0.65制药0.90建材0.90化工0.90啤酒0.90

计算机1.25电子0.95商业0.45机械0.90玻璃0.45餐饮>2 一般认为，速动比率等于1较为合适，但也不能绝对化，如大量采用现金结算的企业，其应收账款很少，速动比率可能较低，但这并不代表这类企业的短期偿债能力就不强。因此，不同行业、不同企业要具体分析 长期偿债能力分析 企业对一笔债务总是负两种责任：一是偿还债务本金的责任；二是支付债务利息的责任。评价企业的长期偿债能力时，不仅要分析企业偿还本金的能力，也要分析其支付利息的能力。对长期债务而言，债权人则关心企业的长期持续性，如果企业的盈利能力很强，日后就能从经营活动中获取足够的现金或从其他债权人及投资者那里筹到新的资金，就样就不用顾虑以后偿付本息的能力。负债对资产的比率和负债对所有者权益的比率通常用来评价企业的偿债能力。企业长期偿债能力主要利用以下指标来分析。 现金比率 1.36 F、经营现金比率＝经营活动现金净流量/流动负债 企业在正常经营的情况下，该指标值越高，说明短期偿债能力越强。现金比率用以衡量即刻偿还债务的能力，可以衡量流动资产变现性的大小。但由于是基于极端保守的观点，该比率忽略了企业流动资产和流动负债间循环的性质[5] 营运资本 营运资本是指流动资产总额减去流动负债部分，它是偿还流动负债的“缓冲垫”，是计量企业短期偿债能力的绝对指标。营运资本数额越大，企业偿债能力越强。 计算公式：营运资本=流动资产-流动负债 资产负债率 A、资产负债率＝负债总额/资产总额×100％（保守为不高于50％，适当为60％）

短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力

短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力，它反映企业偿付日常到期债务的能力。对债权人来说，企业要具有充分的偿还能力才能保证其债权的安全，按期取得利息，到期取回本金；对投资者来说，如果企业的短期偿债能力发生问题，就会牵制企业经营的管理人员耗费大量精力去筹集资金，以应付还债，还会增加企业筹资的难度，或加大临时紧急筹资的成本，影响企业的盈利能力 一个企业的短期偿债能力大小，要看流动资产和流动负债的多少和质量状况。 流动资产的质量是指其“流动性”即转换成现金的能力，包括是否能不受损失地转换为现金以及转换需要的时间。对于流动资产的质量应着重理解以下三点： 第一，资产转变成现金是经过正常交易程序变现的。 短期偿债能力 第二，流动性的强弱主要取决于资产转换成现金的时间和资产预计出售价格与实际出售价格的差额。 第三，流动资产的流动性期限在1年以内或超过1年的一个正常营业周期。 流动负债也有“质量”问题。一般说来，企业的所有债务都是要偿还的，但是并非所有债务都需要在到期时立即偿还，债务偿还的强制程度和紧迫性被视为负债的质量。 企业流动资产的数量和质量超过流动负债的程度，就是企业的偿债能力。 短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应重视的问题。 1、对企业管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业承受财务风险的能力大小。 2、对投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业盈利能力的高低和投资机会的多少。 3、对企业的债权人来说，企业短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否按期收回。 4、对企业的供应商和消费者来说，企业短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。 编辑本段短期偿债能力 - 影响因素 短期偿债能力受多种因素的影响，包括行业特点、经营环境、生产周期、资产结构、流动资产运用效率等。仅凭某一期的单项指标，很难对企业短期偿债能力作出客观评价。因此，在分析短期偿债能力时，一方面应结合指标的变动趋势，动态地加以评价；另一方面，要结合同行业平均水平，进行横向比较分析。同时，还应进行预算比较分析，以便找出实际与

【会计知识点】非流动负债

第二节非流动负债 二、公司债券 （二）可转换公司债券 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。在进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。 【板书】 假定债券面值1000元，按面值发行，4年期，按年付息。 （1）若票面利率5%，实际利率5%，则： P=50×（P/A，5%，4）+1000×（P/F，5%，4）=1000（元） （2）若票面利率2%，实际利率5%，则： P=20×（P/A，5%，4）+1000×（P/F，5%，4）=70.92+822.7=893.62（元）（负债成分初始确认金额）权益成分初始确认金额=1000-893.62=106.38（元） 具体会计处理如下：企业发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分面值，贷记“应付债券——可转换公司债券（面值）”科目，按权益成分的公允价值，贷记“其他权益工具”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目。 借：银行存款 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 其他权益工具 【教材例9-9】甲公司经批准于20×1年1月1日按面值发行5年期一次还本、按年付息的可转换公司债券200000000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%（注：假定于次年起每年1月5日支付上年利息）。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定20×2年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。甲公司的账务处理如下： （1）20×1年1月1日发行可转换公司债券时： 【板书】 可转换公司债券负债成份的公允价值为：200000000×0.6499+200000000×6%×3.8897=176656400（元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：200000000-176656400=23343600（元） 借：银行存款 200000000 应付债券——可转换公司债券（利息调整）23343600 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 200000000 其他权益工具23343600 （2）20×1年12月31日确认利息费用时： 借：财务费用等（176656400×9%）15899076 贷：应付利息12000000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 3899076 （3）20×2年1月1日债券持有人行使转换权时（假定利息尚未支付）： 转换的股份数为：（200000000+12000000）/10=21200000（股） 【提示】转股数量的计算

第6章 营运资金(习题集解析)

第六章营运资金管理 一、本章习题 （一）单项选择题 1．企业置存现金主要是为了满足（）。 A．交易性、预防性、收益性需要 B．交易性、投机性、收益性需要 C．交易性、预防性、投机性需要 D．预防性、收益性、投机性需要 2．经济订货量是指（）。 A．订货成本最低的采购批量 B．储存成本最低的采购批量 C．缺货成本最低的采购批量 D．存货管理总成本最低的采购批量 3．各种持有现金的动机中，属于应付未来不寻常购买机会的动机是（）。 A．交易动机 B．投机动机 C．预防动机 D．长期投资动机4．下列项目属于存货储存成本的是（）。 A．存货储存利息 B．进货差旅费C．材料中断损失 D.入库检验费 5．下列说法中正确的是（）。 A．现金持有量越大，机会成本越高 B．现金持有量越低，短缺成本越小 C．现金持有量越大，管理成本越大 D．现金持有量越大，收益越高 6．在赊销业务中，企业允许顾客从购货到付款的间隔时间叫做（）。 A．信用条件 B．折扣期间 C．付款时间 D．信用期间 7．某企业现金收支状况比较稳定，预计每年需要现金600000元，每次转换成本为600元，有价证券利息率为20%，则最佳现金管理相关总成本是（）元。 A．6000 B.12000 C.4000 D.8000 8.下列各项成本中与现金的持有量成正比例关系的是（）。 A.管理成本 B.转换成本 C.机会成本 D.短缺成本 9．某公司预计甲材料全年需要量为100 000吨，每吨进价2000元，每次订货成本为250元，年单位保管费用为50元。则全年最佳进货次数是（）次。 A.1000 B.100 C.2000 D.500 10．持有过量现金可能导致的不利后果是（）。 A．财务风险加大 B．收益水平下降 C．偿债能力下降 D．资产流动性下降 （二）多项选择题 1．关于营运资金的说法正确的是（）。 A.营运资金通常是指流动资产减去流动负债后的差额 B.流动资产占用资金的数量具有波动性 C.流动负债期限短，风险高于长期债务

第九章流动负债的核算教案

授课日期： 授课时数： 课题： 教学目标： 教学重点： 教学难点：更新、补充、删节内容：教学方法：教具： 课外作业： 教学后记： 第八章流动负债的核算 8.1 流动负债概述 8.1.1 流动负债的概念 流动负债是指将在1年（含1 年，下同）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。因此，作为流动负债，必须符合以下两个条件： （1）到期日在1年或超过1 年的一个营业周期内。（2）到期时必须用流动资产或以新的流动负债作为偿债手段。 通常，流动负债大多是因经营活动而产生的，如果因赊购商品或原材料产生的应付账款、应付票据，欠发职工的应付职工薪酬，各种应交的税金等。此外，流动负债还包括其他筹资活动产生的，预期在1 年或超过1年的一个营业周期内以流动资产或流动负债偿付的债务，如短期借款、1 年内到期的长期借款。 8.1.2 流动负债的分类根据流动负债未来偿付金额的确定程度，可将其分为以下四类： 第一，金额确定的流动负债。金额确定的流动负债指在到期日必须偿还，具有确定金额的流动负债，如果短期借款、应付账款、预收账款等。 第二，金额视经营结果而定的流动负债。金额视经营结果而定的流动负债指债务的金额必须等到一个会计期末，根据企业的经营情况方能计算确定的流动负债，如应交所得税、应付利润等。第三，金额不确定需予以估计的流动负债。金额不确定需予以估计的流动负债指金额在资产负债表日，甚至到期日，都无法确定，但确实是过去或目前业已完成的的经济活动所引起的，并必须于未来某一确定日期偿付的经济义务。对于这类流动负债，企业必须根据已经掌握的客观资料，凭借以往经验，予以合理估计。如产品质量担保负债等。第四，或有负债。或有负债指是否发生尚不确定的负债，是过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不一定导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。如未决诉讼、应收票据贴现、信用担保等。 8.1.3 流动负债的计价 为保证会计信息的质量，需要对负债进行正确计价，以客观、公正地反映企业所承担的债务，为报表使用者预测企业未来现金流量和财务风险等提供相关的会计信息。由于负债是企业现时存在的、需在未来偿付的一种经济责任，所以从理论上讲，负债应按照未来应偿付的金额或现金等价物的现值计量。但会计实务中，考虑到流动负债偿还期限短，其贴现值和到期值相差很小，其高估虚计的程度对财务报表上列示的企业财务状况不会产生重大影响。故基于谨慎性原则和重要性原则，流动负债一般都按未来应付金额（或面值）计量，并在实务中普遍采用。 V.总结本节所学 W. 课堂作业

各比率计算公式

1、流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100% 2、速动比率=速动资产/流动负债。速动资产是指流动资产扣除存货之后的余额, 3、现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债×100% 4、资产负债率=（负债总额/资产总额）*100％。 5、产权比率也称资本负债率=负债总额/所有者权益总额*100% 6、或有负债比率=或有负债余额/所有者权益总额*100% 或有负债余额=已贴现商业承兑+对外担保+未决诉讼、未决仲裁（除贴现与担保引起的诉讼与仲裁）+其他或有负债。 7、已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出。 其中：息税前利润总额=利润总额+利息支出。利息支出，实际支出的借款利息、债券利息等。 8、带息负债比率=（短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付利息+）/负债总额*100%。 9、劳动效率=营业收入或净产值/平均值工人数 10、生产资料运营能力： 周转率=周转额÷资产平均余额； 周转期=计算期天数÷周转次数。=资产平均余额*计算期天数/周转额 11、应收账款周转率（次）=销售收入÷平均应收账款 周转数（周转天数）=计算期天数/周转次数=资产平均余额*计算期天数/周转额12、①存货周转率(次)＝销售成本÷存货平均余额②存货周转天数=计算期天数/存货周转次数 13、流动资产周转率（次）=主营业务收入净额/平均流动资产总额X100% 14、固定资产周转率（次数）=营业收入÷平均固定资产净值 固定资产周转期（天数）=平均固定资产净值×360/营业收入。 15、总资产周转率（次）=营业收入÷平均资产总额。 16、不良资产比率=（资产减值准备余额+应提未提和应摊未摊的潜亏挂账+未处理资产损失）÷（资产总额+资产减值准备余额）。 17、资产现金回收率=经营现金净流量/平均资产总额。 18、营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% 19、销售净利率=净利润÷销售收入*100%。 20、销售毛利率=（销售收入-销售成本）÷销售收入*100% 21、成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100% 式中的利润总额和成本费用用总额来自企业的损益表。成本费用一般指主营业务成本和三项期间费用 营业税金及附加。 22、盈余现金保障倍数＝经营现金净流量／净利润 23、总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额X100%， 息税前利润总额=利润总额+利息支出 24、加权平均净资产收益率＝报告期净利润÷平均净资产×100% 25、资本收益率又称资本利润率 资本收益率= 税后净利润/平均所有者权益