关于审计收费标准的现实思考_基于华润双鹤的案例分析_赵保卿
Finance & Accounting
2015 07·财务与会计
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当前，会计师事务所审计收费实行政府指导价，收费标准由省级财政部门会同物价管理部门制定，各地具体收费办法由当地财政部门会同物价部门联合制定。审计收费标准有一定的浮动空间，具体实施也存在着一定的灵活性。本文以华润双鹤药业股份有限公司（以下简称华润双鹤）为例来分析审计收费存在的问题，进而对审计收费以及审计收费标准进行思考。
一、华润双鹤案例背景
华润双鹤自1997年上市以来一直接受会计师事务所的审计，并支付一定的审计费用。但由于其对外披露的原因，笔者只能获取其2000年以来支付的审计费用情况。
通过查阅相关信息可知，华润双鹤在2000~2004年是由天健会计师事务所进行审计；在2005~2007年由北京京都会计师事务所进行审计；2008~2010年由京都天华会计师事务所（由北京京都和天华会计师事务所合并）进行审计；2011年由天职国际会计师事务所进行审计；2012~2013年由立信会计师事务所进行审计。为了保持注册会计师在审计时的独立性，减轻由于长期业务关系对于审计独立性的影响，上市公司应遵循事务所轮换制度，一般双方业务关系最长保持五年，特殊情况下可延迟一年。但华润双鹤2010年、2011年、2012年连续三年对其进行审计的会计师事务所均不同，其更换会计师事务所有些过于频繁，这是否会在某种程度上对审计费用造成一定的影响，需要进行进一步的思考。
二、现实分析
（一）华润双鹤案例折射出的现实问题
通过相关信息可以了解到，华润双鹤注册地为北京，对其进行审计的事务所所在地也在北京，因此，事务所对于华润双鹤的审计收费应当适用于北京审计收费标准。现行的北京审计标准是计时制与计件制相结合，对于审计过程中到
底由谁进行审计工作，是主任会计师、部门经理还是项目经理，每个人工作了多少小时，这些我们无从获知，相应的计时制部分的审计费用也无法测算。对于计件制部分，审计收费标准有限制比例的规定（如表1），同时该比例只是一个通用的比例，具体到某个公司是可以在合理的范围内浮动的，因此，计件制部分也只能是有一个大概的测算。
可以看出，在北京计件制是按照资产总额为基础确定的。为此，笔者根据
华润双鹤相关信息绘制了其资产总额走势图（图1）和会计师事务所审计费用（单位：万元）走势图（图2）。从图1和图2可以看出，审计费用并不完全随着资产总额的变化而变化。
由华润双鹤披露的信息可以得知，华润双鹤曾在2005年、2011年、2012年变换对其进行审计的会计师事务所，更换前后的审计费用却没有多大变化，但是相应的资产总额发生了变化，这意味着在确定收费时资产总额只是一方面因素。同时笔者发现对其进行审计的会计师事务所的规模不同，在事务所行业的声誉也不同，这些或许都会影响审计收费，但结果审计收费却没有发生明显变化。
上述案例使我们对审计收费标准在现实中的运用有了一定的认识，同时也发现了一些问题。首先，就目前来看，各地有自己制定的审计收费标准，在实际执行中均受实际情况束缚，具体到每一个被审计单位又有各自的实际情况，是一个无法确定的问题。实际的审计收费相对于审计收费标准来说又存在着一定的浮动空间，这个浮动空间多大才是合理的，并没有明确的临界点。其次，实际审计收费在确定的过程中有一定的随意性。那么，问题的原因是什么呢？
（二）问题的原因分析
笔者认为，华润双鹤案例折射出的
关于审计收费标准的现实思考
—— 基于华润双鹤的案例分析
赵保卿 杨 哲 陈润东■
摘 要： 从每年公布的审计收费数
据来看，不同行业的企业收费不同，同一行业不同企业的收费也不同。从某一角度上来看，会计师事务所的审计收费虽然有一定收费标准，但由于在标准之外还有一定灵活度，使得收费看似在标准之内，却又很难看出可循的规律。文章以华润双鹤为例，对审计收费标准问题进行分析与思考，并提出了相关建议。关键词： 审计收费标准；政府定价模式；华润双鹤
审计与鉴证
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财务与会计·2015 0758
现实问题，其原因有个别因素方面的，也有规律性因素方面的。
1.审计收费实行政府定价模式，而各地的情况较为复杂
注册会计师审计收费标准由各省级财政部门会同物价管理部门制定，各地的收费标准不同，如北京、河南实行的是计时制与计件制相结合，广东虽然也是实行计时制与计件制相结合的标准，但计件制并不像北京和河南以现有资产总额为基础，而是以被审单位资产总额与销售收入孰高分档累进计费，且分档标准也不同。审计收费标准的合理与否需要根据各地实际情况来判断。一方面看是否适应各地区的不同情况；另一方面，若会计师事务所与被审计单位不在同一地区，是实行会计师事务所所在地还是被审计单位所在地的审计标准，这时有一个选择问题。另外，虽然计件制依据资产总额或销售收入的比例标准，但计时制下不同地区的小时费用是不同的。
2.影响审计收费的其他因素华润双鹤在2010年、2011年、2012年连续三年由不同的会计师事务所对其进行审计，在这三年里，资产总额呈明显的上升趋势，而审计费用变化却不明显，说明审计费用并不是单纯依靠所制定的审计收费标准就能简单计算出来。虽然有审计收费标准的存在，但是由于多种因素对实际审计收费的影响，包括对会计师事务所的频繁变换，对其进行审计的事务所的声誉、规模，以及被审计单位的核算复杂程度等等，导致在只披露审计收费金额的情况下，我们对于审计收费只能在一个很大的范围内进行合理性的判断，对于审计收费标准的运用及其对审计收费的限定适用程度的合理性也很难进行一个明确的判断。所以，审计收费标准是否需要存在、如何存在、在多大程度对其予以重视还是需要多加考虑。
3.审计收费信息不透明
中国证监会在2001年12月发布《信息披露规范问答第6号—— 支付会计师事务所报酬及其披露》,对上市公司在年度报告中披露支付给会计师事务所报酬的内容及形式作了具体的规定。但实际中，依然存在披露不充分的现象。华润双鹤年报中，只披露了年度审计费用、内控等其他审计费用以及变更的会计师事务所，但并未披露审计费用的内容。从另一角度来说，审计收费标准各地不同，在
披露中只规定审计收费内容及形式、不披露其所依据的审计收费标准，无法获知标准，审计费用成了被审计单位以及会计师事务所之间的内部语言，外界无从判断其合理、合规性。
三、思考与建议
1.应借鉴国际惯例确定审计收费标
准
笔者认为，应借鉴国际惯例，根据公司的规模销售收入、财务状况、内部控制表1 计件审计收费标准（2001年，
北京地区）
图1?资产总额走势图
图2?
审计费用走势图
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健全程度及实施状况和所处行业会计处理复杂程度等多种因素，考虑不同职级审计人员的配备需要和不同职级审计人员的收费标准，测算审计工作量，进而确定费用。
2.建立集体审议制度
笔者认为，就我国目前情况来说，除了政府法定部门参与定价外,应建立集体审议制度,结合注册会计师行业特点,咨询行业主管部门、行业协会和经营者等各方面意见和建议,通过座谈会、论证会和书面征求意见等形式，广泛征求意见,在充分听取利益各方意见和建议的基础上,确定价格标准,最后交集体审议机构通过。
（基金项目：北京工商大学国有资产管理协同创新中心：国有企业运行与管控中审计与其他经济监督形式的协同研究
(作者单位：北京工商大学商学院)
责任编辑 武献杰
主要参考文献
[1]李四能.完善我国审计收费制度的对策研究[J].宏观经济研究,2009,（03）.
[2]胡林.对完善审计收费制度的探讨[J].会计师,2014,(13).
[3]姜虹.对我国审计收费制度及收费现状的理性思考[J].中央财经大学学报,2003,(07).
[4]徐平.我国审计收费制度问题[J].合作经济与科技,2010,(02).
一、对套期指定的有效性和套期文件时效性的审计
根据会计准则的要求，在套期开始时，企业对套期关系（即套期工具和被套
期项目之间的关系）需有正式指定，并准备关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件。该文件至少应载明套期工具、被套期项目、被套期风险的性质以及套期有效性评价方法等内容。但准则并未详细规定该文件需要具体和明确的程度。在审计过程中，审计团队可能会发现管理层提供的套期文档对套期项目指定不清，或仅对套期对象、估值方法以及估值参数获取的方法进行简单描述，详细程度不够。
案例1：A 公司为欧洲航空公司，从
在美国的G 公司进口石油。为了对冲石油的价格变动风险，在德国期货交易所买入石油期货。德国交易所期货交易是用欧元结算。A 公司对上述交易采用套期保值会计。
A公司的套期文档描述为：“被套期项目是由G 公司提供的石油1万吨，3个月后交割。套期工具为石油期货，名义金额1万吨。套期策略是为对冲石油价格变动。套期方式是公允价值套期，以主要条款比较法进行预期有效性测试，每月底从市场报价中获取估值参数或结果，以回归分析法进行回顾性有效性测试。”
审计师注意到，这个套期文件提及了被套期项目、套期工具、测试方法、参数来源以及频率，但并未明确市场报价是来自彭博或路透还是其他、估值参数是来自哪一条曲线；所套期的风险是否考虑结算货币的汇率变动风险、G 公司的信用风险，运输成本是否包括在内等；另外，未说明回归分析法是使用F-test、T-test 或是别的统计方法；如有效性测试出现超过80%~125%比率时，是否马上终止套期关系还是会进一步测试等。
这种情况使得审计师在套期文件有效性的判断上出现困难。实务中审计团队往往需要结合公司的操作来对套期文件是否完善作出判断。如公司的操作是采用一贯的做法（例如公司实务操作中
企业套期保值
相关审计问题研究
程 哲■
摘 要： 鉴于套期保值会计的复杂性，套期保值审计也成为审计实务中的一大难点。审计师不仅需要熟知相关会计准则的要求，也需要对企业的套期保值业务有深入了解，在此基础上还要用到大量的职业判断，这造成了实务中的套期保值审计存在标准不一和判断不一的问题。本文结合具体实例，对套期保值审计中的重、难点进行了总结分析。关键词： 套期保值；审计实务；职业判断；控制测试；实质性程序
审计与鉴证
离任审计与经济责任审计实务案例解析
离任审计与经济责任审计实务案例解析（一）课程背景、依据与内容 一、本课程的法规依据 本课程基于对中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)的解读。 本课程在对经济责任的解读基础上设计课程体系。党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责任、合法性责任为基础的审计评价。 二、本课程的现实依据 1、现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客观性、全面性缺失；（以财务审计为中心的范围模式不能全面评价领导干部的经济责任）； 2、现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无法实现其审计目的（以真实性、合法性审计为中心的目标模式将经济责任审计引入了治贪不治懒、庸的泥潭）； 3、本课程拟从经济责任全面视角评价其责任履行，从既治贪又治懒、庸的角度建立经济责任审计评价体系。 三、本课程的主要内容 1、任期经济责任审计概述 2、任期经济责任审计程序 3、任期经济责任审计案例 第一节经济责任审计概述 一、经济责任审计的对象
1、经济责任审计对象的有关规定 中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。对于经济责任审计的对象解析如下： 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。 2、经济责任审计的对象 （1）区域性党政机关 党委书记，副书记主持工作（一年以上）； 行政长官正职，副职主持工作（一年以上）； 党委书记、行政长官副职（思考：是否审计） （2）司法性机关 审判机关正职，副职主持工（一年以上）； 检察机关正职，副职主持工（一年以上）； 审判、检查机关副职中层（思考：是否审计） （3）中央和地方各级党政工作部门 正职或者主持工作的副职（一年以上）；
城市综合体现状与发展及案例解析(世联)
蓬勃发展，问题频现
——城市综合体现状与发展及案例解析
中国房地产市场服务的第一选择
摘
1. 2. 3. 4.
要
包括已知正在规划的成都市的城市综合体共有115个，总体量达到了6000万平米，成都市综合体数量已排 在全球第三位。大部分的区域中心城市综合体均存在前期调研不足、区域发展不均衡、超前城市发展、拆 零销售、定位过高、招商困难等等方面的问题。 摒弃住宅的开发思想，采用全生命周期的思想开发运营城市综合体。项目选址不仅是关注“地段、地段、 还是地段”，还应坚持“客户、客户、还是客户”。这需要掌握四个原则“最短时间原则、区位易达性原则、 聚集原则、接近购买力原则”。 必须根据可能的功能组合确定完善的调研内容和流程。重点应该是对区域零售业结构、消费者、竞争对手 的深入调研。基于调研进行准确的市场定位，消费者定位是核心，项目的战略目标应该是项目长期持续经 营和增值。项目差异化定位的核心是功能及经营上的差异化，而非简单的外立面的差异化。 业态的组合模式有三种：以超市为主的规模相对小的社区型的购物中心的组合模式、以大型主力店为主的 模式，第三种是由多个主题馆组成，没有主力店的模式。业态组合的核心思想包括保证主力店的条件下， 将租金贡献度高的业态安排在更好的位置；人流贡献度和租金贡献度相结合，不可偏废；招商时最好引进 20%至40%的新品牌，实现有效的差异化。
5.
招商应坚持统一招商，统一管理的原则。招商的五大核心要诀包括：1、进行商家调研时既开始进行预招 商；2、准确的前期规划是成功招商的基础，3、项目招商最好由专业机构全程操作，4、品牌资本、品牌 同盟是成功招商的保证；5、成功招商的关键在于成功的沟通。有效的五大招商策略包括：运用租金抽成 策、签定知名主题商店、完整的行销推广计划、顾客导向的商品架构、拥有专业团队指导行销策略。
6.
大型城市综合体地产项目开发提倡专业团队，统一管理分散经营。在三年的培养期内做到收支平衡。根据 经营商家销售贡献度、租金贡献度、管理配合度以及品牌等级形象度，四个指标进行综合评议，实行奖励 和汰换机制。
中国房地产市场服务的第一选择
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华润案例分析[精品文档]
超市名称：华润万家 公司介绍：华润万家是中央直属的国有控股企业集团、世界500强企业----华润（集团）有限公司旗下优秀的零售连锁企业集团，同时也是中国最具规模的零售连锁企业集团之一。华润万家是中国最具规模的零售连锁企业品牌之一。2008年实现销售额638亿，位居中国连锁超市第一位，截止2008年12月，在全国拥有门店2698家，员工人数达15万人 华润万家制定了“全国发展、区域领先、多业态协同”的发展战略，形成了华东、华南、华北和香港四大业务发展区域，主营大型综合超市、综合超市、标准超市三种业态。 大型综合超市：主要分布于华南地区，是公司在发展过程中形成的比较成熟的业态模式，以齐全的商品品种，最大限度地满足消费者“一站式”的购物需求 综合超市：在华东、华北、华南地区都有发展，以经营快速消费品为主，为现代城市居民快节奏的城市提供了便利 标准超市：遍及四大业务区域，以社区居民为依托，突出了便利优势。华润万家以持续改善消费者生活品质为己任，引领现代与健康的生活方式，为消费者提供高质、超值的商品与服务。 华润万家的经营战略： 业态战略：多业态协同 区域战略：区域集中→区域领先→全国领先 扩张战略：自我发展与并购结合的扩张方式 品牌战略：品牌和与独立品牌策略
华润万家区域购物中心：经营面积20000-50000平方米，销售高达8万种商品。以社区消费者为核心目标顾客，在满足消费者日常快速消费品需求的同时，通过便利性和配套性租户组合，集购物、餐饮、娱乐为一体，营造一个综合性大众时尚与休闲消费需求的区域购物中心。华润万家大卖场：经营面积8000-15000平方米，销售商品2-3万种。包括食品、日用消费品，同时开设服、家电、化妆品、饰品、药品等中高档品牌商品专柜。以社区消费者为核心目标顾客，以时尚、品质、贴心、新鲜、低价、便利为经营理念，为消费者提供日常生活用品为主的一站式购物服务。 华润万家生活超市：生活超市则以经营快速消费品为主，为现代城市居民快节奏的城市生活提供了便利。 华润万家生鲜超市：经营面积800-1500平方米，销售8000余种商品，以生鲜、食品为主。与此同时还为顾客提供传真、复印、快递、网上冲印照片、电话订货等多项快捷、便利、亲民的服务。以“新鲜、低价、便利”为经营理念，满足顾客生鲜商品一站式购物的需求，在社区便利超市领域开辟出新的领“鲜”之路。 华润万家便利超市：经营面积500-800平方米,销售近5000种商品,以食品、日常消费品为主。以社区居民为依托，突出了便利优势 Ole’：经营面积4000-6000平方米，销售近2万种商品。Ole以进口商品为主，通过全新的国际化商品组合，专业化的服务，为现代都市人描绘精致的生活细节。Ole代表的是一种态度，一种方式，一种全新的消费理念，将品质、健康、快乐的元素融入时尚的生活理念。 :经营面积30-120平方米，销售近3000种商品，以快速消费品为主。简洁、时尚，24小时服务。为追求时尚、品质、快捷、方便及舒适生活的消费者带来更自然、休闲的全新购物体验。 核心竞争力：多业态协同，细分市场，实行差异化定位。 优势：1、通过对目标市场的细分，明确各业态的目标顾客群，采用业态差异化的定位。为不同目标客户群提供不同的服务。 2、华润万家资金雄厚，规模庞大，具有较强的市场竞争力。 3、华润万家的标志以绿色和黄色为主，颜色引人注目，超市内部环境干净整洁，灯 光明亮，货品排列整齐有规划，给人很舒服的感觉 劣势：1、华润万家物价过高，相比其他超市物价要高出很多。 2、由于规模较大的原因造成底层管理不善，服务意识和管理制度不到位。 3、门店选址有些地方过于集中。 4、优惠活动做得比较少，过期产品有时也摆放出来销售。 我们可以借鉴的： 保证保持内部卫生，灯光明亮，货品陈列整齐，颜色搭配要合理。合理制定价格，员工服务态度要好。
经济责任审计范文
经济责任审计范文： ×××单位×××(职务)×××同志 任期经济责任审计报告 ×××审字[200×]第××号 主送单位：单位主管领导或审计机构 [导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审 计单位责任和审计责任] [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划(进行审计的原因/依据)，公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于200X 年XX月XX日至YY月YY日对XXX(被审计人)200X年XX月XX 日至YY月YY日(审计涵盖的时间段)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等(审计内容)进行了现场审计/送达审计(审计方式)。 [工作情况段] 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ 等W个机构，审计的重点是XXX(被审计人)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容)。本次审计组重点实施了包括
检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据(详见本报告最后“重要事项说明”部分)。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊(相对于报告使用人对其的了解程度)，以及这些审计情况(特别是遇到的重大范围/手段受限情况)是否可能对报告结论产生重大影响而定： (1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端情况下产生影响)，则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限情况。 (2)如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等)，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。
华润中心“万象城”规划运营案例
华润中心“万象城”规划运营案例 华润中心“万象城”规划运营案例 在零售业中，ShoppingMall是一种高级的商业业态形式，译成中文为“超级购物中心”。在西方国家，ShoppingMall与百货店和超市一样是一种常见的业态形式，属于一种新兴的复合型商业零售业态，具有规模庞大、功能齐全的特征，ShoppingMall集购物、休闲、娱乐、饮食于一体，是包括主力百货店、大卖场以及众多专卖店、娱乐中心、连锁店、餐厅在内的超级商业中心。 ShoppingMall发端于20世纪50年代的美国，现已成为西方国家的主流零售业态，销售额已占据其社会消费品总额的一半左右。ShoppingMall进入中国时间不长，由于其本身需要投入巨大的资金和对经营有很高的要求，因此这一新兴的业态进入中国后出现了很多问题，一些地方出现一哄而上的局面，消费能力难以满足巨大的消费规模；某些超级购物中心项目则断裂于资金链条，出现资金漏洞，不得不中途搁浅或停建；还有一些超级购物中心即使勉强开业但却利用率很低，难以达到设计规模，造成了资源的巨大浪费。本期我们将关注华润集团的华润中心“万象城”项目的整体规划和运营模式，希望对国内方兴未艾的ShoppingMall市场带来新的思路。请看本期“华润中心‘万象城’规划运营模式案例”。 市场：
对区域购买力是一个真实的考验 ★ShoppingMall在中国市场的方兴未艾体现在各地纷纷上马超大型的购物中心，据了解北京、上海、广州、深圳、西安、青岛和武汉等城市都有不少已经建成、和正在规划中的ShoppingMall项目，例如已经建成的北京东方广场、上海正大广场、港汇中心、广州的天河城、深圳的中信城市广场等，正在建设当中的还包括深圳的华润中心“万象城”、北京的世纪金源时代购物中心、华贸中心购物广场、中关村国际商城、春天Mall和广州正佳广场等一大批超级购物中心。这些在建的ShoppingMall普遍的规模在50万平方米以上，有的甚至达到100万平方米，投资动辄几十亿元到上百亿元。 ★ShoppingMall在中国市场如何发展和规划，首先要看区域经济实力和商业环境，也就是说一个超大规模的购物中心的建设必须要充分考虑当地市场的消费能力和业态竞争状况，而且还要面对核心商圈的消费总量，因为它体现了核心商务圈的人口基数，也体现了核心商圈的消费能力，也包括了GDP的水准。例如在百货业发达的北京、上海，零售市场竞争已经非常激烈，仅仅两个城市建筑面积超过1万平方米的大型百货商场都超过了100家，政府已经明确不鼓励再建设大型的百货商场，而对于更大规模的ShoppingMall 而言，虽然其功能更多样化，业态形式更先进，但在这些几乎饱和的市场大规模建设无疑风险很大。 ★而深圳和广州则与北京、上海有很大的不同，这两个城市的消费能力
经济责任审计案例一：三泰集团经济责任审计案例分析
三泰集团经济责任审计案例分析 李三喜 [案例] 2005年3月三泰集团审计部组织对其全资子公司东方化工公司法定代表人任职期间该公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及重大经济决策等有关经济活动进行经济责任审计。本次审计期间为2002年1月至2004年12月，重点对企业领导人员任期内发生的重大经济事项进行延伸审计和审计调查；除审计公司本部外，要有重点地选择二级单位进行审计，审计资产量原则上不得低于全公司资产量的70％。 该项目由三泰集团审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责任审计报告。 一、审计立项 2005年3月20日三泰集团正式下发审计立项通知书
二、确认委托审计任务 三泰集团审计部在接到审计立项通知后，根据已掌握的资料明确了以下审计任务： 1、审计类型：东方化工公司法定代表人任期经济责任审计 2、被审计单位：集团公司全资子公司东方化工公司 3、审计范围时间：2002年1月至2004年12月 4、审计重点：审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期间该公司的会计信息质量情况、主要经济指标完成情况、重大经济决策的科学性和有效性、国有资产质量及国有资本保值增值情况以及企业管理和遵纪守法情况、企业领导人员廉洁自律情况。 三、组成经济责任审计组 审计部根据审计任务及审计目的要求，委托社会中介构组成由20人构成的审计组，并结合东方公司组织结构特征及业务复杂程度将审计组分为6个小组，分别负责会计信息有真实合法性、资产质量情况、重大经济决策、经济指标完成情况及其真实性、内部控制的建立及其执行情况、领导人员廉洁自律情况等方面的审计。 四、进行经济责任审前调查，初步了解被审计人及被审计单位的情况 1、向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单
医院经济责任审计案例(王云飞)95005
关于某医院经济责任审计案例 王云飞 一、案例背景 2008年7月中旬，我们接受委托，对某医院院长任职的2006年1月至2007年12月期间经济责任进行审计。在接到委托后，我们组成由一名组长、三名副组长及三名审计人员共七人的审计小组，对该医院进行审计。 二、确定审计方案 在对医院进行审前调查后，我们按照上海市经济责任审计工作联席会议办公室关于印发《上海市党政领导干部任期经济责任审计工作规范》和《上海市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范》以及《五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知》等文件，制定以下审计方案。 （一）业绩审计——医院的事业发展状况 以医院资产、负债、收支真实性审计为基础，反映2006、2007年医院主要经济指标的完成情况，重点检查和评价资产增长率、负债增长率、净资产增长率、收入增长率、科研投入。 根据医院的职能定位，通过对重大经济决策实施结果的审查，对重点专项资金使用效益的审计，检查院长任职期间在发挥本医院职能作用、推进事业发展、在治病救人过程中是否贯彻科学发展观和体现以人为本为原则的社会效益等方面所采取的主要经济措施和相应结果。 （二）政策审计——审计医院执行国家政策情况 关注医院在资本运作、产权交易、物资采购、工程建设、经营活动等方面是否存在违反国家方针政策和有关法律法规的问题。 审计医院执行《医疗机构管理条例》及其他法规的情况。 对收费进行审计。审计医院的收费许可证，实际收费项目是否超过收费许可证规定的项目，收费额是否超过规定标准，在国家对药品进行降价时是否按规定进行降价。 对政府采购执行情况进行审计。 （三）决策审计——重大经济决策情况
经济责任审计案例3.22学习
揭开异常发票及政府采购项目神秘的“面纱”--D县某局领导 干部经济责任审计案例 2017年某月，D县审计局派出审计组，按照法定程序对某局局长开展任期经济责任审计。审计组采用AO筛查和定向核查的方法，对某局的专项资金管理使用和被审计领导干部的廉洁从政情况进行了重点审计，从一张未盖章的发票入手，抓住该局内控关键点缺失这一问题，揭露了该局虚开发票套取资金等多个违纪行为，向纪委监察部门和政府采购主管部门移送案件线索3个，转送函1份。 未盖章学习考察费发票的“背后”有秘密吗？ 审计人员利用计算机辅助审计筛查某局会计凭证摘要时，发现局长的报销记录多为培训和差旅支出，而其中2013年11月一条摘要为“支出学习考察费4万元”的记录引起了审计人员的注意。按照经验，县级单位费用支出为整万元的情况很少，何况是如此大额的学习考察费。审计人员查阅对应会计凭证，后附的相关票据有1张某旅行社D县下属机构开具的“学习考察费”税务发票和某市某局转发的上级文件。文件反映，上级相关单位定于2013年8月15日至8月17日组团参加第N届香港某博览会，并同时举办第S届某名特优农产品（香港）交易会，要求相关政府和某局领导参加。文件载明了赴相关活动的时间安排和出行、食宿、交通指南，未统一出行方式。 既然上级文件未明确由旅行社带团出境，在中央八项规定出台后，某局采用旅行社带团出境进行学习考察的方式是否违反规定？D县政府又是如何批示的？审计人员继续查看某局的会计凭证资料。资料显示，该县参加交易会的有县领导1人和某局长1人，共2人，经费由县政府拨款4万元给某局作预备费
安排支出。2013年8月12日，某局长从单位借款4万元现金预备用于参加交易会；2013年11月5日，某局长在某局报销参加相关农产品交易会费用4万元，报销票据为某旅行社县级下属机构2013年10月21日开具的学习考察费发票1张，金额为4万元正。发票未盖收款单位的发票章。审计人员上网查证，发票为真实发票。但2人4天行程费用4万元，平均每人每天花费5000元，这标准，是不是过高了？ 为了解事情的来龙去脉，审计人员经过分析，决定先找某局的计财股股长和办公室主任（兼出纳）谈话询问。该2人均表示，局长出行的行程，他们没有参与帮忙联系、办理交通、酒店或旅行社等事宜，也不知道具体出行方式。局长借款后，出行事宜由他本人自行安排。审计人员要求计财股长提供某局与旅行社的合同，计财股股长表示没有，当年某局长报销费用时他也要求提供，但没有得到回应。审计人员打了个问号，公务出行一般都是由办公室或财务室办理相关手续，局长亲力亲为，是有什么原因吗？ 审计人员找了某局长进行问询，某局长对这事倒是解释得很圆满：因为对香港不熟悉，所以全市几个县、区的出行人员一起组团，由旅行社安排所有行程事宜，费用为每人2万元，他和相关县领导需开支的费用由他现金缴款；旅行社是一团一合同，所以某局没有单独获取出行合同。 为了证实某局长的说法，审计人员试图通过发票开具方的旅行社查阅当年签订的合同文本、缴款金额和方式等。但旅行社方面以合同年限超过3年已销毁为由，没有提供合同，但提供了并非显示某局长本人名字的4万元的现金缴款单。既然从旅行社找不到真相，审计人员向审计局领导汇报情况后，直接找当年一起出行的相关县领导了解情况。该县领导的接待了审计人员，并讲述了
儿童综合体项目市场调研分析
儿童综合体项目市场调研分析
儿童综合体项目市场调研分析 一、行业分析 (一) 中国儿童消费市场概况 中国的儿童消费市场是个不断增长的巨大市场。目前，我国14岁以下儿童已接近3亿，其中生活在城市的儿童超过了1亿，儿童消费支出已占整个家庭收入的25%。在“孩子的日常消费支出最多的是哪方面”问题中，教育和饮食占了53%和46%；服装和娱乐项目为26%和23%；众多项目中，儿童日用品消费占的比重最低，不足15%。 目前，广州、北京、上海、武汉、成都五大城市，每月的儿童消费额近40亿元，全国儿童消费市场未来存在约2万亿元的潜在动力，市场潜力巨大。 根据中国儿童产业研究的数据，目前儿童产业的相关上市公司有31家，其中22家都是在2010年和2011年上市的。 从2008年开始，中国国内儿童消费市场逐步从松小散漫走向了主题集中实体化。儿童主题消费场馆分为两大体系。以教育题材为宣传重点的“儿童职业体验馆”。该类馆以日本Kidzania、趣志家为模型发展到国内的实体，全部是室内馆形式，生存核心在软性角色脚本。以娱乐题材为宣传重点的“儿童动漫体验馆”。该类馆从1946年荷兰娱乐公园演化而来，到1955年美国迪斯尼乐园成为标准。主题公园的内容和形式也在不断更新，大致经历了“街头娱乐场”—“城市花园”—“机械游乐园”—“主题公园”的发展过程。“儿童动漫体验馆”的目标群是两端客户，基本目标群为8岁以下孩子和家长；室外“儿童动漫体验城”，目标群为50岁以下所有大人和孩子，年轻人为主力消费人群。而“儿童职业体验馆”的目标客群则是3-12岁的儿童。同样面积的室内“儿童动漫体验馆”投资额比“儿童职业体验馆”省1/3，回报周转率高2/3。在国外成熟的营业构成中，门票收入占总体收入的40%，品牌植入占40%，衍生产品和周边消费各占10%，而国内却依然是以门票收入为主，占了八九成。 (二) 扬州儿童主题商业概况 1. 儿童教育（数据包含各县市） a) 早教培训：27家，多集中于西区。 b) 少儿培训：包括艺术类、教育类培训，31家。缺乏品牌知名度高的培训机构、教育综合类培训机构以及专业艺术培训机构。多集中于老城区和西区。 c) 幼儿园：396家。 d) 小学：486家。广陵新城区域附近，设有育才东校区等。 e) 中学：278家。广陵新城区域附近，设有新东方等。 f) 儿童职业体验馆（暂无） g) 早教培训机构：（27家） 2. 儿童服务 a) 儿童摄影：51家儿童摄影店
华润万家连锁超市物流配送现状及对策研究毕业论文
华润万家连锁超市物流配送现状及 对策研究 XXX 【摘要】近些年，连锁超市在中国有了快速的发展，随着连锁超市的规模扩大，物流配送在连锁超市发展中的作用越来越突出，配送体系成为他们竞争的焦点。文中从现阶段我国华润连锁超市主要的配送模式入手，通过对其现状进行分析并找出其存在的问题，最后提出优化策略以便更好的发展连锁超市企业。 【关键词】连锁超市;配送模式;共同配送 Resources supermarket chains logistics and distribution patterns problems and Countermeasures [Abstract]In recent years, supermarket chains in China, with rapid development, Witb the expansion of the scale supermarket chains, logistics and distribution in the supermarket chains increasingly prominent role in the development, distribution system, to be their focus of competition. In this paper the current stage of China's major supermarket chains start distribution patterns, through an analysis of their current situation and to identify its problems, the final optimization strategy proposed the development of supermarket chains in order to better business. [Key words]Supermarket; Delivery Mode; Joint Distribution I
经济责任审计地程序和方法
经济责任审计的程序和方法 【内容摘要】经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计工作不论是从制度到实施，还是从理论到实践，都面临着严峻的挑战和难得的发展机遇。 【关键词】经济责任审计审计程序审计方法 经济责任又称“受托责任”，是指由于财产所有权与管理权的分离，财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人，而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财，并把履行结果向委托人进行报告的责任。目前通常所称的经济责任审计特指领导干部经济责任审计，包括企业领导干部经济责任审计和党政机关领导干部经济责任审计两方面。它始于上世纪80年代，当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试；1986年12月，审计署制定了《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，标志着企业领导人员经济责任审计工作的正式开始；1999年5月，以中办、国办联合下发的“两个规定”为标志，全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计，经济责任审计机构普遍建立，经济责任审计工作获得空前发展。 在领导干部经济责任审计中，国家作为委托人，把有关公共资源
委托给有关人员，他们接受委托后肩负着妥善管理有关资源，并定期报告其管理情况的责任，其报告的情况真实与否需要国家授权的监督机构———国家审计机关进行审查，这就是现在普遍开展的领导干部经济责任审计所依据的法理基础。 一、经济责任审计的含义与作用 （一）经济责任审计的含义。经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。因此，从根本上看，任何一种审计都是经济责任审计，也就是说，广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的或者离任审计。下面主要是从狭义的角度对经济责任审计加以介绍。经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有
经济责任审计案例一 三泰集团经济责任审计案例分析
三泰集团经济责任审计案例分析 李三喜[案例] 2005年3月三泰集团审计部组织对其全资子公司东方化工公司法定代表人任职期间该公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及重大经济决策等有关经济活动进行经济责任审计。本次审计期间为2002年1月至2004年12月，重点对企业领导人员任期内发生的重大经济事项进行延伸审计和审计调查；除审计公司本部外，要有重点地选择二级单位进行审计，审计资产量原则上不得低于全公司资产量的70％。 该项目由三泰集团审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责任审计报告。 一、审计立项 2005年3月20日三泰集团正式下发审计立项通知书
二、确认委托审计任务 三泰集团审计部在接到审计立项通知后，根据已掌握的资料明确了以下审计任务： 1、审计类型：东方化工公司法定代表人任期经济责任审计 2、被审计单位：集团公司全资子公司东方化工公司 3、审计范围时间：2002年1月至2004年12月 4、审计重点：审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期间该公司的会计信息质量情况、主要经济指标完成情况、重大经济决策的科学性和有效性、国有资产质量及国有资本保值增值情况以及企业管理和遵纪守法情况、企业领导人员廉洁自律情况。 三、组成经济责任审计组 审计部根据审计任务及审计目的要求，委托社会中介构组成由20人构成的审计组，并结合东方公司组织结构特征及业务复杂程度将审计组分为6个小组，分别负责会计信息有真实合法性、资产质量情况、重大经济决策、经济指标完成情况及其真实性、内部控制的建立及其执行情况、领导人员廉洁自律情况等方面的审计。 四、进行经济责任审前调查，初步了解被审计人及被审计单位的情况 1、向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单
销售总监个人简历【三篇】
销售总监个人简历【三篇】 【导语】简历是有针对性的自我介绍的一种规范化、逻辑化的书面表达。对应聘者来说，简历是求职的"敲门砖"。以下是整理的销售总监个人简历，欢迎阅读！ 姓名： 目前所在： 年龄： 户口所在： 国籍：中国 婚姻状况：未婚 民族：汉族 身高： 体重： 求职意向： 人才类型：普通求职 应聘职位：市场营销总监/经理/主管，项目总监/经理/主管，区域销售总监/经理 工作年限：8 职称：无职称 求职类型：全职 可到职日期：两个星期
月薪要求：不限 希望工作地区： ◆工作经历 xx电子有限公司 起止年月：xx-01～至今 公司性质：民营企业所属行业：家具/家电/工艺品/玩具/珠宝 担任职位：销售总监 工作描述： 1、负责制订年度工作，并组织检查落实; 2、负责设定分公司内部机构，并制定其职责; 3、建议任命各部门负责人，并规定其职责权限和相互关系; 4、对大客户连锁客户重点维护，省内国美、苏宁、广百、华润万家、家乐福等连锁; 5、组织制定各部门、各岗位的工作标准，并会同有关人员检查落实，以身作则，率领属下完成总公司的各项目标。 6、定期组织对员工的思想品德、业务水平、工作业绩等进行综合考核，负责完善培训制度，不断促使人员素质的全面提高，为公司培育具有丰富创造力的人力资源; 7、负责经济合同有关事宜的总体协调和审定，并督促合同的执行完毕;
8、根据市场变化，及时了解同行业产品价格的变化情况，在预算内控制成本增长点; 9、认真掌握各项业务，财务统计数据，进行财务状况分析，监督财务管理，一切费用及报表应确实过目，再予签章，严格控制不合理费用开支，严禁利用公司获取利润，设小金库等; 10、对公司的资金、固定资产及一切公物具有监督管理责任。盘活资金运行，及时回收工程款，防止呆、坏帐发生，严肃财经纪律。 11、定期以书面形式向总公司述职 离职原因： xx集团 起止年月：xx-12～xx-12 公司性质：股份制企业 所属行业：家具/家电/工艺品/玩具/珠宝 担任职位：营销中心经理 工作描述： 1、开拓市场，签订代理商 2、建立营销团队：销售、推广、内勤等 3、销售管理：区域划分、人员安排、费用制度、任务分解、销售政策等 4、渠道管理：传统批发渠道、商超渠道、KA连锁渠道、
经济责任审计整改结果报告doc
经济责任审计整改结果报告 篇一：经济责任审计自查自纠报告 经济责任审计自查自纠的报告 根据《关于做好审计中整改工作的通知》XX公司文件精神，结合我部审计检查实际情况，对本单位的财政财务情况进行了认真的自查，现就自查情况报告如下： 一、健全组织，强化领导 为确保此次自查工作顺利进行，我部成立了以副经理为组长的自查自纠清查小组，积极开展自查自纠工作。 二、严格清查，不走过场 成立清查小组后，我部按要求认真学习文件精神，对照自查内容进行自查。做到不走过场不留死角，及时发现和解决存在的问题。 三、认真自查，及时自纠 按照《关于做好审计中整改工作的通知》的要求，我部对本单位执行财经纪律及有关政策的情况以及内部财务管理制度的建立健全和执行情况进行了自查。 1、我部所有财政资金均按预算用途使用，支出真实合规。无违规以虚假发票报销获取费用。
2、严格专项资金管理，做到专款专用，无截留、挤占和挪用的行为。无以虚假理赔或夸大损失扩大赔付、虚假扩大公估费用、开具阴阳支票等多种违规形式获取理赔资金。无以虚开中介 发票形式获取手续费资金等。 3、非税收入征收合法合规，无乱收费、乱罚款和截留非税收入的行为。 4、认真执行收支两条线的政策，无以支抵收和坐收坐支的现象。 5、认真执行规范津补贴政策，无在政策规定之外发放奖金、补贴的行为。 6、国有资产帐实相符，核算规范，无违规处置国有资产、截留处置收入的行为。 7、我部资金全部集中统一管理和核算，无“账外账”和“小金库”。 8、我部根据本单位实际，建立并实施内部监督和控制制度，相关人员在工作过程中严格遵守规章制度，有效地实施了内部监督和控制。 篇二：经济责任审计报告模版
华润万象城：专业化成就国际级购物中心
华润万象城：专业化成就国际级购物中心 让我们先看一组最新数据：据中国购物中心协会调查，截止2003年底全国省会以上城市购物中心总数为236家，投资总额1700亿元。而2004年初的一份权威调查数据显示，全国已建成和正在规划、建设中的购物中心数量在400家以上，投资总额2000多亿元。购物中心正在中国各地兴起，北京、上海、广州、深圳等地都在大规模建设购物中心。 然而，截至目前，中国购物中心行业发展已经形成了一个怪圈：参与者众，得益者鲜，运营很成功的购物中心目前很少。但在美国等西方国家，购物中心已经成为主流零售业态，销售额已占据其社会零售总额的一半左右。 是什么让中国的购物中心陷入“怪圈”？有专家指出，这里面的原因主客观都有，但能否以专业化的眼光、专业化的手法来开发，确是决定购物中心能否成功的主要因素。本文以华润集团在深圳投资开发的大型购物中心——华润中心·万象城为案例，以其在几个核心环节的实践说明专业化对于成就一个国际级购物中心的重要性。 专业化：一个根本性的问题 由于横跨商业与地产，购物中心行业无论从商业角度，还是从地产角度看，都是一种“生产”难度极高的产品。 从商业角度看，商业业态的发展历经了街铺、底商、百货商店、超市，而购物中心是目前发展的最高级别；从地产角度看，开发购物中心对土地、资金的要求，对长期经营的要求，及其需要面对租户和最终消费者这两类“客户”的要求，都使其相对于开发一般的住宅、写字楼而言，难度极高。尤其是定位为城市级的大型购物中心，其开发、经营难度更大。 在购物中心行业发展成熟的国家和地区，由于有市场发展成熟，在资金融通方面，可以通过资本市场、信托市场、证券市场等筹集资金；在商业规划方面，有经验丰富的专业公司提供专业的方案；在招商方面；发展商以及其合作团队有成熟的租户和品牌；在运营管理方面，可以请专业管理公司来管理……这样，整个合作团队各司其职，共同为购物中心的成功发挥各自专业作用，从而实现政府、开发商、零售商、消费者多赢。 由此我们得出一个结论：专业化是发展购物中心行业的一个根本性的问题。 选址：一个不老的话题 由于购物中心对人口聚集与购买力集中的要求高于任何一种形态的地产。因
案例5 经济责任审计
案例5：瓜分—科级党政领导干部离任审计 在经济责任审计实践中，有三个主要问题一直困惑着审计人员，这么多年来，审计人员一直在研究和寻求这三个主要问题的解决方法。这三个主要问题一是经济责任审计结果报告到底处在一个什么样的法律地位，解决这一问题可以提高经济责任审计结果报告的使用价值；二是能不能设立一套切实可行又相对客观、科学的审计结果评价体系，解决审计分析评价难的实际问题；三是建立在责任人所在单位财务收支审计基础上的经济责任审计，如何对党、政、企业等不同层次职务的领导进行经济责任划分？ 本案所讲述的正是因为这三个问题的模糊影响，成为本案审计失败的主要原因。 ◆背景介绍 2007年7月4日，K县审计局接到县委组织部《关于委托K县审计局对K 县民政局长某某同志任期责任履行情况进行审计的函》后，局领导班子立即召开业务工作会议，讨论并安排这次县委组织部临时交办的审计任务。会上分析了这次审计的几个特点： 一是这位民政局长是1995年开始任职的，12年来一直在K县民政局担任局长一职，因为没有离职过，此前从未进行过任中经济责任审计。按照县委组织部的《函》，审计起讫时间从1995元月至2007年6月，时间跨度十二年半。局行文审计股以前每三年对县民政局的财务收支和专项资金的使用、管理情况进行过审计，但对个人的经济责任审计与财务收支审计有所不同。 二是县委组织部要求接到《委托函》后立即进点审计，且必须在7月12日前提交审计结果报告。真正是时间紧，任务重，审前调查程序肯定无法实施，审计实施方案还未编制就直接进点审计，的确显得仓促。 三是年初就有传闻，说民政局长有可能被提拔，这段时间更有内幕消息，民政局长很可能担任县人大常委会副主任一职，只等明年开春人大会时通过选举后正式任命。也就是说，这位被审计人即将成为审计局的法律概念上的顶头
华润万家情况介绍
华润万家连锁超市调查报告 小组成员：汉伦（组长）、柱铭、钟灿林、熊怡、少英、俏伶、淑娴企业简介 华润万家是中央直属的国有控股企业集团——华润（集团）旗下优秀的零售连锁企业品牌，同时也是中国最具规模的零售连锁企业品牌之一。近20年的发展历程，使华润万家发展成为中国零售业的知名企业。2002年8月1日，华润万家正式注入华润集团的上市旗舰公司——华润创业，拥有了国际资本市场的发展空间与机制平台。截止2008年12月，华润万家在全国拥有门店2698家，员工人数超过15万人，2008年实现销售638亿元，位居中国连锁超市第一位。 华润万家秉承“全国发展、区域领先、多业态协同”的发展战略，坚持“时尚、品质、贴心、新鲜、低价、便利”的经营理念，以持续改善大众生活品质为己任，引领现代、健康的生活方式。以大卖场为主的多种业态优势互补，为消费者提供高质、超值、安全的商品与服务，最大限度的满足消费者的各种购物需求。目前，华润万家的业务发展区域已遍布华东、华南、华北、西北、东北、中原以及等16个省（直辖市）、近100个城市。 华润万家努力成为优秀的企业公民，长期坚持并积极参与品质改善、节能降耗等对社会及生态环境有利的事业，努力成为友善、亲和的社区一员，建立共赢的合作伙伴关系，坚持实现员工价值最大化和股东价值合理化。 展望未来，华润万家充满了信心，秉承“与您携手改变生活”的企业理念，通过持续的优化与发展，致力于成为改善大众生活品质的卓越零售企业。 在今天，华润万家在的行业市场份额，也是最大的！ 经营模式 供应链管理 客户是企业最重要的财富供应链管理系统首页，是企业生存发展的源泉，又是企业核心竞争力的亮点。谁能抓住客户的心，稳住客户的情供应链系统，谁就是市场的强者，要做强者，就必须创新管理供应链管理系统，。因此，必须有一套稳定可靠的系统对客户资源进行有序集中的保存管理供应链管理系统，满足企业随时查询，增强企业分析决策能力供应链系统，保证企业自己掌握发展权供应链系统，避免客户流失；能够最大限度地展现企业“以客户为中心”的经营理念，具有客户跟踪系统，可以规销售人员工作环节，适时给客户人文关怀，建立与客户融洽的关系；能够对客户进行归纳分析供应链管理系统首页，帮助企业集中有限资源，最大化的维护黄金客户，降低企业成本，实现利润最大化。 首创“大卖场＋”经营模式 华润万家拥有成熟的市场经济环境中多年的经营运作经验，经营管理和部机制上相比地企业有较大优势，能够更充分地吸取国际先进经验；同时，与外资零售企业相比，又更加熟悉国情。确定了以消费者为导向并充分考虑竞争优势最大化的业态战略。通过对目标市场的细分，明确各业态的目标顾客群，采用业态差异化的定位。并明确了‘大卖场＋’为主力发展业态”。针对细分市场，华润万家开拓了以中高消费市场为定位的Ｏｌｅ创新业态。Ｏｌｅ是华润万家在不断优化发展主力业态的同时，以中高消费市场为定位的创新业态生活时尚中心。
经济责任审计案例
经济责任审计案例 ——哪里来的农民工 来源:《审计案例集》 更新时间：2012年 2008年12月，审计机关对某区某行政单位领导干部实施离任经济责任审计。审计组在对该单位下属公司进行延伸审计时，通过对每月工资单的分析比较，查找出工资单造假的线索，并采取实地勘察问询的方法进一步取证，最终查明下属公司农民工工资单造假的违规行为。 一、着眼审计环境，提高自身警惕 审计组通过审前调查了解到，该公司是某行政单位下属事业单位退休活动中心成立的公司，由于成立时间较早，公司性质属于集体企业，至今未进行改制。公司主要业务收入是对上级单位下拨的零星工程进行再发包，从中收取管理费。 审计组一进驻该公司，第一感觉就是冷冷清清。办公室的门都紧闭着，没什么人，整个办公环境显得特别安静。在与该公司会计接触的过程中，对方显得特别的热情，一个劲地说一定配合，却同时不停地把本公司的业务没什么大问题、以前也有会计师事务所半天审计就完成之类的话挂在嘴边。对于对方如此态度，审计人员心里隐隐约约有了一丝不安：热情是好事，但过分的热情是不是为了掩饰什么呢？ 在向该公司会计了解了公司概况后，审计组开始对2007年、2008年两年的会计凭证进行审查。在审查过程中发现，该公司账务处理极不规范：工程完工结转无依据，福利费提取无依据，支付工程款无凭证等。因此，审计人员不由对该公司的账务处理提高了警惕。 二、从细节处查证，触发职业敏感
审查过程中，审计人员发现了一个奇怪的现象：在2007年至2008 年两年间，2月至12月每月的会计凭证中都有一张领取人员为10人、金额合计0.78 万元、签收方式为签章的工资单，而1月的那张工资单领取人员要将近30人，金额则到达2万元。按照常理，在没有什么特殊情况的前提下，公司员工的人数每个月都应基本固定，即使发生变动，也不可能每年就1月份人数激增，待到了2月又恢复正常，而且还持续两年。这个奇怪的现象触发了审计人员的职业敏感，使他们有理由怀疑这两张1月份的工资单有造假的可能，尤其是该工资单产生时间又临近春节。审计组决定分头行动，一组人向公司的会计了解情况，通过旁敲侧击获取相关信息；另一组人继续审查，看看是否还有类似情况。 在一组审计人员向公司会计了解情况的时候，另一组审计人员把2007年、2008年两年每个月的工资单都复印作为取证资料并进行了排序。看着该公司每个月10人的工资单，审计人员又产生了疑惑：在该公司只看见3个人，公司经理、会计和出纳，并没有发现其他人，而且这3人都是通过另外的工资单领取工资，并不在这10人之列。那这10个人到底是什么人？是否是该公司的职工？这两个问题一下子从审计 人员的脑海中涌现。审计人员翻着按顺序排好的工资单，一遍，两遍，慢慢感觉到怎么每张都那么熟悉？怎么签收栏里的盖章每个月都出奇 的相似？从顺序、手势甚至盖章的位置，虽然在细节处有些不同，但整体的感觉是一致的。审计人员不禁产生了怀疑：每个月工资单签收栏的章是一个人盖的，不止1月份，连以后每个月的工资单都有可能是假的。 就在这时，了解情况的审计人员回来了。通过相互交流情况，审计组成员达成一致意见：2007年、2008年每月的工资单涉嫌造假。于是，审计人员再次找到该公司会计，以了解该公司规模等基本情况为由要求提供职工合同及“三金”缴交证明。但该会计解释说公司职工都是退休人员以及外地民工，而且在招用外地民工的程序上存在不规范，没签订劳动合同以及缴交“三金”，无法提供相关资料。面对如此情况，