建筑施工企业营业税会计处理举例

建筑施工企业营业税会计处理举例

［例］某建筑工程公司1994年6月30日有关资料如下：

工程结算收入7800000元

其中包括：企业装修队取得装修费160000元，该项装修工程所用材料640000元，由对方单位自备。

另外，企业支付给某工程队分包工程价款600000元；

其他业务收入260000元

其中包括：

（1）机构作业收入30000元

（2）无形资产转让收入160000元

另外企业将其拥有的房屋一间出售，取得价款收入260000元。

该企业按税务机关规定以10日为一期纳税，按上月税额预缴，于次月1日至10日内申报纳税并结清上月税额。5月份企业税额为210000元。

（1）该企业分别于11日、21日、30日按规定预缴1－10日、11－20日、21－30日应纳税款70000元（210000÷3），则应分别作如下会计分录：

借：应交税费--应交营业税70000

贷：银行存款70000

（2）月份终了，企业按规定计算出工程结算收入应纳的营业税。

首先，按照税法规定，建筑业的总承包人将工程分包或转包他人的，应以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。

其次，按照税法规定，企业从事装修业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其物资的价款在内，虽然该装修业务的材料由对方自备，在计算工程结算收入时并未包括原材料成本在内，但在计算纳税时应将原材料成本计入营业额。

则应纳营业税的营业额为：

营业额＝7800000－600000＋640000＝7840000元

则应纳营业税为：

应纳税额＝7840000×3％＝235200元。

企业应作如下会计分录：

借：工程结算税金及附加235200

贷：应交税费--应交营业税235200

（3）对于建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。

营业税的计算与会计处理-最新范文

营业税的计算与会计处理 一、营业税的计算 (一)应纳税额的计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率 例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元,出售各类邮政物品取得收入7800元,经营其他邮政业务取得收入2300元,则该邮局2月份应纳营业税额为： 应纳税额=(14l000十7800十2300)×3%=4533(元) (二)建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 建筑安装业务实行转包或分包形式的,由总承包人代扣代缴营业税。 例2.某建筑总承包人承包建筑安装工程一项,总承包费xxxx元,总承包人又将此工程分包给几个分包人,分包价款分别为xxxx 元,xxxx元,xxxx元。则该建筑总承包人应纳及代扣代交营业税额为：分包款总额=xxxx十xxxx十xxxx=xxxx(元) 代扣营业税=xxxx×3%=40200(元) 总承包人的承包款=xxxx一xxxx=xxxx(元)

总承包人应纳税额=xxxx×3%=37800(元) (三)金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算 金融企业接受其他企业委托发放贷款,收到委托贷款利息,计算代扣的营业税。 例3.某企业委托金融企业发放贷款,额度xxxx元,利息率7.5%,当收到委托贷款利息时,该金融企业应代扣代缴的营业税为：代扣代缴营业税=xxxx×7.5%×5%=4500(元) (四)征收营业税的混合销售行为的纳税计算 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者之外,其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。 例4.一卡拉oK歌舞厅11月份共取得门票收入45000元,点歌费2300元,还有提供烟酒饮料收入14000元,该卡拉OK歌舞厅应纳营业税额为(经当地税务机关确定,OK厅适用税率为15%)： 应纳税额=(45000十2300十14000)×15%=9195(元) 二、营业税的会计处理 (一)企业交纳的营业税,通过”应交税金一应交营业税”科目进行核算。 (二)企业按其营业税额和规定的税率,计算应纳的营业税,借记”营业税金及附加”(金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业)、”营运税金及附加”(交通运输企业)、”经营税金及附加”(房地产开发企业)、”运输税金及附

关税会计处理及纳税申报实训

关税法知识练习题 一、单项选择题 1.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（）。 A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月 【答案】B 【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月。 2.进口货物的保险费无法确定时，应按以下方法计算（）。 A.完税价格的1‰ B.完税价格的3‰ C.(货价+运费)×1‰ D.(货价+运费)×3‰ 【答案】D 【解析】本题考核点是：保险费的确定比例。 3.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )日内，向指定银行缴纳税款。 A.15 B.30 C.7 D.10 【答案】A 【解析】纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，向指定银行缴纳税款。 4.某公司进口一台机器设备，成交价格为404万元人民币，运费和保险费共为1.5万元，成交价格中包含有该公司向境外采购代理人支付的购货佣金4万元，进口关税税率为15％，则该公司应纳进口关税( )万元。 A.60 B.60.18 C.60.225 D.60.825 【解析】应纳关税＝（404＋1.5－4）×15％＝60.225（万元），在完税价格中应包括运费和保险费，但不包括支付的买方佣金。 5.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（）。 A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格 B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 D.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 【答案】A 【解析】转让进口的免税旧货物，应扣除折旧部分以后作为完税价格征收关税；准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；运往境外加工的货物，应以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。正确答案为A。 6.2007年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2008年6月1日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（）。 A.24万元 B.32万元 C.48万元 D.64万元 【答案】C 【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×［1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）］＝800×10%×（1－12÷60）＝64（万元） 7.特别关税的征收由( )负责。

营业税、房产税等税金的会计分录

如何处理企业土地使用税实例分析 1.按规定计算出应缴的土地使用税时 借：管理费用 贷：应交税费－应交土地使用税 2.实际将土地使用税款上缴税务机关时 借：应交税费－应交土地使用税 贷：银行存款 3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录 借：管理费用 贷：应交税费－应交土地使用税 4.年终实际上缴税金，作有关会计分录如下 借：应交税费－应交土地使用税 贷：银行存款 5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下 ①借：银行存款 贷：应交税费－应交土地使用税 ②借：应交税费－应交土地使用税 贷：以前年度损益调整 免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。 营业税、房产税等税金的会计分录 一、企业计提缴纳的各种税金，不是都通过“应交税金”科目来核算的。 二、通过“应交税金”科目核算的有：营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 （1）提取时 借:主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 应交税金--城建税 其他应交款--教育费附加 （2）结转时 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税金--营业税 应交税金--城建税 其他应交款--教育费附加 贷：现金或银行存款 2、所得税 1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）

借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 （2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 （3）上缴时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款或现金 3、增值税 （1）购货时计“应交税金--应交增值税（进项税额）” （2）销售货物时记“应交税金--应交增值税（销项税额）” （3）上交时计“应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）” 4、消费税 （1）计提消费税时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税 （2）上交时 借：应交税金——应交消费税 贷：现金或银行存款 三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记： 借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税） 贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税 （1）付工资时 借：应付工资 贷：其他应付款--个人所得税 现金 （2）上交个人所得税时 借：其他应付款--个人所得税 贷：现金或银行存款 1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费： 借：管理费用 贷：应交税费 （注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。） 2.印花税 （在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税

计提各项税费的会计分录

计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录 各种税金的核算方 一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的 二、通过“应交税金”科目核算的有： （一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 （1）提取时借:主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 （2）结转时 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：现金或银行存款 2、所得税 （1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取） 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 （2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 （3）上缴时 借：应交税金--应交所得税. 贷：银行存款或现金 3、增值税 （1）购货时 借：原材料 借：应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）销售货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） （3）上交时 借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额） 贷：银行存款 4、消费税 （1）计提消费税时. 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税

（2）上交时 借：应交税金——应交消费税 贷：现金或银行存款 三、不通过“应交税金”科目核算的有： 房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时， 直接记： 借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税） 贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税 （1）付工资时 借：应付工资 贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 贷：现金 （2）上交个人所得税时 借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 贷：现金或银行存款 四、税金计入成本费用的范围有 1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是： 2、计算应提取的上述税金， ( 1 )按计算出来的金额入账： 借：管理费用 贷：应交税金――应交土地使用税 ――车船税 ――房产税 ( 2）按期如数上交税金时： 借：应交税金――应交土地使用税 ――应交车船税 ――应交房产税 贷：银行存款 3．印花税的账务处理 （1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直 接减少银行存款： 借：管理费用 贷：银行存款 （2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用： 借：待摊费用 贷：银行存款 .

关税的会计处理及举例-9页文档资料

企业应当在“应交税金”科目下设置“应交进口关税”和“应交出口关税”二个明细科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税，其贷方反映企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的进出口关税，其借方反映企业实际缴纳的进出口关税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的进出关税。 对于进口关税，应当计入进口货物的成本。而对于出口关税，通常应当计入企业的营业税金。 一、进口关税的账务处理 进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。 （一）自营进口 根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采购”（商品流通企业）、“材料采购”（工业企业）等科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目。企业交纳进口关税时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。 [例1]某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30％。进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.00元人民币，则报关时应纳关税为： 应纳进口关税＝（370000＋22500＋7500）×8.0×30％ ＝960000元 若为工业企业则作会计分录如下：

借：材料采购960000 贷：应交税金--应交进口关税960000 若为商品流通企业则作如下会计分录： 借：商品采购960000 贷：应交税金--应交进口关税960000 以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下： 借：应交税金--应交进口关税960000 贷：银行存款960000 [例2]某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇价为8.30元人民币，进口关税税率为10％，则应纳税额为： 应纳税额＝200000×8.30×10％ ＝166000元 则企业应作会计分录如下： 借：固定资产166000 贷：应交税金--应交进口关税166000 以银行存款缴纳进口关税时，作会计分录如下： 借：应交税金--应交进口关税166000 贷：银行存款166000 （二）代理进口 代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收取一定的手续费。因此代理进口业务发

经济法第四章增值税、消费税法律制度

第四章考点：征税范围【】 征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。 【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。 （一）销售或者进口货物 1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。 2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。 （二）提供加工、修理修配劳务 【注意1】加工、修理的对象为有形动产。 【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 （三）销售服务、无形资产或者不动产 交通运输服务 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。 【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。 【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。 远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。 【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。 考点：纳税额计算【】

一般纳税人应纳税额计算 应纳税额=当期销项税额——当期进项税额（-上期留抵税额） 销项税额 销项税额=销售额×税率 （1）销售额 包括向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 价外费用不包括下列项目（增、消合并）： ①向购买方收取的“销项税额”。 ②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。 ③同时符合以下条件的“代垫”运费： 承运者的运费发票开给购货方； 纳税人将该项发票转交给购货方。 ④同时符合以下条件“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费： 够级别：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。 有证据：收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。 全上交：所收款项全额上交财政。 ⑤销售货物的同时“代办”保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

第四章 营业税的核算

第四章营业税的核算 一、单项选择题 1、企业销售不动产应缴纳（）。 A．增值税B．营业税C．消费税D．个人所得税2、建筑企业分包工程的纳税人（）。 A．总承包人B．分包人C．建设单位D．监理公司3、娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食和销售烟酒按（）征税。 A．娱乐业B．服务业 C．服务业与娱乐业分别D．货物与服务业分别 4、保龄球业务属于以下税目（）。 A．文化体育业B．服务业C．金融保险业D．娱乐业5、金融业的营业税税率为（）。 A．3% B．5% C．8% D．20% 6、营业税按期纳税的起征点为（）。 A．0～1000元B．5000～20 000元 C．500～1000元D．1000～5000元 7、下列业务中属于征收营业税的有（）。 A．非金融机构从事的金融期货业务B．金融机构从事的金融期货业务C．非金融机构从事的货物期货业务D．金融机构从事的货物期货业务8、对自建建筑物销售行为，营业税法规定（）。 A．只按建筑业征收营业税B．只按销售不动产征收营业税 C．不征税D．同时征收销售不动产营业税和建筑业营业税9、银行的下列业务中，应采用全额计税方法计算应纳税额的是（）。 A．自有资金贷款B．融资租赁 C．金融商品买卖D．受托代收款业务 10、下列业务中应按5%税率征收营业税的是（）。 A．金融企业贷款业务B．建筑业的安装工程作业 C．电影院门票收入D．网吧经营收入

二、多项选择题 1、营业税的征收范围（）。 A．从事商品零售业务B．提供加工、修理劳务 C．销售不动产D．转让无形资产 2、以下税目适用3%营业税税率的有（）。 A．电信业B．文化体育业 C．娱乐业D．金融保险业 3、下列项目中，应按“销售不动产”税目征收营业税的有（）。 A．转让不动产所有权B．转让不动产使用权 C．单位将不动产无偿赠与他人D．将不动产出租给他人使用 4、以下按规定免交营业税的有（）。 A．幼儿园教育服务B．残疾人为社会提供服务 C．医院的医疗服务D．学校的教育劳务 5、下列哪些公司发生的混合销售行为，对其合计的销售额应征收营业税（）。 A．百货公司B．建筑公司 C．保险公司D．广告公司 6、下列行为中，应纳营业税的有（）。 A．甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权、该专利在中国使用B．甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用C．甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用D．甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用 7、按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有（）。 A．转让经济合同 B．转让单位名称 C．境外向境内转让无形资产 D．以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费 8、下列项目中，按5%税率计征营业税的有（）。 A．不动产的融资租赁业务取得的收入B．卡拉OK厅经营收入 C．体育表演比赛取得的收入D．旅游业取得的收入

财会【2016】22号增值税会计处理规定

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会〔2016〕22号 国务院有关部委,有关中央管理企业,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处: 为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实,我们制定了《增值税会计处理规定》,现印发给你们,请遵照执行. 附件:增值税会计处理规定 财政部 2016年12月3日 附件: 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下: 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"预交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"、"增值税留抵税额"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税"等明细科目. (一)增值税一般纳税人应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏.其中: 1."进项税额"专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额; 2."销项税额抵减"专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额; 3."已交税金"专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;

2015CPA税法 第4章 营业税法(课后作业)

第四章营业税法（课后作业） 一、单项选择题 1.下列各项中，不属于营业税纳税义务人的是（）。 A.提供加工劳务的个体工商户 B.出租自有居住用房的个人 C.转让自然资源使用权的国有企业 D.销售商品房的房地产开发企业 2.根据营业税的有关规定，下列关于营业税税目的说法中，正确的是（）。 A.邮政储蓄业务按“金融保险业”税目计算缴纳营业税 B.以租赁方式为体育比赛提供场所，按“文化体育业”税目计算缴纳营业税 C.为体育比赛提供场所的业务，按“服务业——租赁业”税目计算缴纳营业税 D.纳税人经营网吧应按“服务业”税目计算缴纳营业税 3.某建筑公司2015年1月承包甲企业的一项建筑工程，双方签订承包合同约定建筑公司提供价值500万元的材料（其中含自产材料300万元），另收取劳务费600万元；甲企业提供材料200万元，提供设备100万元；工程于1月底提前竣工，取得提前竣工奖50万元。则该建筑公司上述行为应缴纳营业税（）万元。 A.67.5 B.34.5 C.31.5 D.40.5 4.某银行2014年11月购入股票10万股，共支付100万元，已包含相关税费共10万元；2014年12月取得股息红利收入5万元；2015年1月将购入股票的80%转让出去，扣除缴纳的相关税费5万元后取得了收入75万元。则该银行上述行为应缴纳营业税（）万元。 A.0 B.0.35 C.0.6 D.0.4 5.某商业银行2014年第四季度向企业发放贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入10万元；销售金银取得收入100万元；代收电话费取得收入50万元，支付给电信公司40万元。则该商业银行第四季度应缴纳的营业税为（）万元。 A.15 B.16 C.20.75 D.21.25 6.某酒店2015年1月取得下列收入：餐饮收入600万元，其中包括销售自制啤酒取得收入200万元；提供客房服务取得收入800万元；提供中医按摩收入50万元；酒店内设棋牌室取得收入50万元；代售福利彩票取得销售收入100万元，另外取得代售手续费20万元。已知娱乐业适用的营业税税率为20%，则该酒店当月应缴纳营业税（）万元。 A.76 B.81 C.83.5 D.88.5

增值税会计处理规定2017

关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号） 国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。 附件：增值税会计处理规定 财政部 2016年12月3日 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 (一) 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规

2019初级经济法基础第四章消费税自助练习答案

第八课经济法第4章消费税自助练习 1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（）。 A、进口小汽车的外贸企业 B、委托加工卷烟的受托方 C、零售金银首饰的商场 D、生产高档化妆品的企业 正确答案：B 试题解析：选项B：在委托加工应税消费品业务中，消费税的纳税人是委托方，受托方（个人除外）只是消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。 2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。 A、汽车轮胎 B、食用酒精 C、铂金首饰 D、体育上用的发令纸 正确答案：C 试题解析：选项ABD均不属于消费税的征税范围。 3.下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（）。 A、高档化妆品 B、金银首饰 C、卷烟 D、成品油 正确答案：D 试题解析：啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（）。 A、用于无偿赠送的应税消费品 B、用于集体福利的应税消费品 C、用于换取生产资料的应税消费品

D、用于连续生产非应税消费品的应税消费品 正确答案：C 试题解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 5.2016年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。 A、（100+20）×25%=30（万元） B、（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元） C、100×25%=25（万元） D、100÷（1-25%）×25%=33.33（万元） 正确答案：B 试题解析：甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。 6.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。 A、以外购已税小汽车生产小汽车 B、以外购已税烟丝生产卷烟 C、以外购已税杆头生产高尔夫球杆 D、以外购已税石脑油生产成品油 正确答案：A 试题解析：已税“小汽车”用于连续生产的，不涉及消费税抵扣的问题。 7.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2016年10月该酒厂共生产黄酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为（）吨。 A、150 B、100

营业税法--注册会计师辅导《税法》第四章讲义1

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.wendangku.net/doc/d816407525.html, 注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义1 营业税法 【本章考情分析】 本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，特别是计算题,本章分数一般在8分以内。 【本章内容:6节】 第一节纳税义务人与扣缴义务人 第二节税目与税率★ 第三节计税依据★★ 第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理★★ 第五节税收优惠★ 第六节征收管理 【本章变化内容】 1.营业税改征增值简介 2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地业务 3.税收优惠有新增、有删除、有变化：如明确境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税等。 ◆本章内容讲解 营业税的概述 一、营业税概念及特点: 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 营业税特点： 1.实行普遍征收，按行业设计税目税率 2.一般以营业额全额为计税依据，计算简便 3.税额不受成本费用影响,保证财政收入稳定增长 二、营业税与增值税的关系 区别： （1）征税范围完全相反，互相排斥。 （2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。 （3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。 三、营业税改征增值税试点: 1.试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。

增值税会计处理规定

增值税会计处理规定 增值税会计处理规定 为进一步规范增值税会计处理，财政部根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》等相关规定制定了《增值税会计处理规定》。 颁布单位：财政部 文号：财会[2016]22号 颁布时间：2016-12-03 实施时间：2016-12-03 时效性：现行有效 效力级别：部门规章 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额; 2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额; 3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额; 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额; 5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额; 6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额; 7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;

外贸公司账务处理

外贸公司账务处理 我司是一家外贸公司，主要产品是洗涤用品，公司在香港注册的，开户银行在香港，在香港和深圳都有办公室。 那么收到货款和付货款要怎么进行账务处理啊，要跟据哪些单据来进账啊？还有月末要怎样结转处理呢？能不能把整个流程的账务处理都写出来呢 结账是指会计期末，在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上对账簿记录所作的结束工作，即结出账簿记录的本期发生额和期末余额。结账的内容包括： 1、结算各种收入类和费用类账户，并据以计算确定本期损益。 2、结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出它们的本期发生额和期未余额。 月末年末是我们会计人员最忙碌的时间，我们都在忙于结账。但我想每个会计人员对于月末结账具体都应该做哪些工作及从哪些逻辑关系来证明月末结账是成功的还是有所疑惑的。本文是我个人对月末结账的一点总结，希望可以帮助大家从实务的角度来了解月末结账的方法和程序。 月末结账的时点问题一般看来不是什么在事，但在实际工作中要是运用好，会事半功倍的，从我国的会计实际来说一般月末结账的时点都是自然月末，一般企业也都是自然月末结账，也有企业自己定义结账日，如以每月25日为结账日等。 我认为我公司应按自然月结账，这样做有以下五方面益处： 1、可以与税务同步，减少不必要的税务风险。税法是按自然月来定义税务期间的，会计期间如果与税法不一致，按规定就要将税务报表按税务期间进行调整，导致工作难度比较高，而且会给税务核查造成困难，加大了税务风险； 2、减少因为自定义结账日产生的结账数据时点不一致的风险。在实务中很多财务数据是来自非财务部门的，由非专业的财务人员提供，对于自定义结账日的理解可能存在偏差，往往造成数据不准确。 3、有些财务基础比较好的的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异，但这样做对企业的经营或者对遵守税法都是不利的。 4、有足够的时间来发工资、收发票，认证进项发票、开本期发票、收本期应收的货款。 5、与本期出厂货物比对口径一致，与生产月统计具有可比性，与银行对账单日期一致，方便对账。 现在我公司有电算化了，它与传统的手工会计系统相比,有许多优点,但结账时还要注意以下步骤： （一）先对本月所有凭证进行重新审核与核对，以减少差错。 在结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。应及时调整需期末调整的账项，按照权责发生制的要求，查对有关收入和费用是否进行账项调整。例如，待摊费用是否在本期进行了摊销，预提费用是否在本期进行了预提，还有上个月的未达账项是不是在这个月调整了，电费、煤等大额发票是否已经收到入账，至少由一名非做账人员复查。发现问题及时处理。 （二）对以下项目仔细进行账实核对。 1.现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金账户可以证明所有分录中有现金的分录正确；不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。 2.银行存款：编制银行存款余额调节表对平银行账，对未达账项要深究原因。 3.存货：包括原材料（主要是煤、水渣）、产成品等。在月末时估算，看库内微粉数点是否与账上产成品大体相符，并对盘点结果与明细账进行核对，如有差异应查明原因进行处理。 （三）核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。 1.运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（我公司目前只有运费）和企业的应交税金——应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有：在同一张税票中应做进项转出的（固定资产等税法规定不可以抵扣的项目）金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。 2.核对销项税额时，可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金——应交增值税（销项税额）进行核对（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）。

2020初级会计资格考试辅导(《经济法基础》第四章 增值税、消费税法律制度)练习题及答案20180402e

2019初级会计资格考试辅导 (《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度)练习题及答案 一、单项选择题 1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（ A ）。 A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.比例税率 2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（ B ）。 A.房产税 B.船舶吨税 C.契税 D.印花税 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售劳务”的是（ A ）。 A.修理小汽车 B.修缮办公楼 C.爆破 D.矿山穿孔 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（ C ）。 A.转让非专利技术 B.转让土地使用权 C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权 D.转让域名 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（ D ）。 A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费 B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务 C.个体工商户为聘用的员工提供服务

D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务 6.某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（ D ）元。2 A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40 7.某企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2320元。已知增值税的税率为16%，则该企业当月应缴纳增值税（ C ）元。 A.4457.93 B.4800 C.5120 D.5171.2 8.甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2018年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2320元，收取的每条旧项链作价1160元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（ C ）元。（已知增值税税率为16%） A.37120 B.27840 C.24000 D.32000 9.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.32万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为16%，则该白酒生产企业2018年10月应纳增值税（ A ）万元。 A.13.12

税务会计课程教学大纲

《税务会计》课程教案 一、教学要求： 通过本课程的学习，应要求学生： 1、了解我国税收管理体系；了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理；了 解各税种的纳税义务发生时间及纳税义务人；了解各税种的纳税申报及缴纳；了解 关税的征收管理； 2、熟悉我国现行税收体系；熟悉资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、土地增 值税、契税、关税等财产税、行为税税种的计算、征收管理及税收优惠等税制要素 的规定； 3、熟练掌握：税法的概念、特征及构成要素；增值税应纳税额的计算、出口货物退(免) 税、进口货物征税以及增值税专用发票的使用及管理；消费税、营业税的征税范围、应纳税额的计算、几种经营行为的税务处理；应纳税所得额的计算、税收优惠以及 税额扣除；个人所得税的所得来源、确定应纳所得税项目、税收优惠、境外所得的 税额扣除、税收优惠以及税额扣除；税收征收管理。 本课程的实践性很强，因此，在教学过程中，应注重理论联系实际，加强学生对税法知识的理解与运用能力的培养。通过本课程的教学，使学生了解和掌握我国税收法律制度的基本原理和基本内容，并能根据税法的原理、方法进行实务处理。 二、课程内容 第一章总论 教学目的：通过学习，熟练掌握税法构成要素的全部内容；理解税收和税法的关系；了解我国现行税法体系。学习本章后能够把所学知识运用到各个税种中。 教学重点：税法的构成要素 教学难点：对税率的理解 教学内容 第一节税法的概念 一、税法的定义 二、税收法律关系 税收法律关系的主体,客体,权利义务的具体内容. 三、税法的构成要素 纳税义务人，征税对象,征税环节,税目,税率等要素的具体含义。 四、税法的分类 流转税类，所得税类，财产税类，资源税类，行为目的税类等。 五、税法的作用 第二节税法的地位及与其他法律的关系 一、税法的地位 二、税法与其他法律的关系 第三节我国税收的立法原则 一、从实际出发的原则 二、公平原则 三、民主决策的原则 四、原则性与灵活性相结合的原则 五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 第四节我国税法的制定与实施

关税的会计核算

关税的会计核算 目录 一、关税的基本概念 二、纳税人 三、关税税率 一、关税的计税依据 二、关税的计算公式 第三节、关税的会计处理 一、进口关税的会计处理 二、出口关税的会计处理 三、外贸企业代理进出口业务关税的会计处理 一、进出口关税纳税申报表填制 二、关税专用缴款书的填制 正文 默认目录之前的一段说明性文字，可以不填。不填或不修改此段文字则默认隐藏。 第一节，关税的基本内容 一、关税的基本概念 关税是指由海关对我国准许进出口的货物、进境物品征收的一种 税。我国从1985年开始征收进出口关税。我国《进出口关税条例》于 2003年lo月29日由国务院第二十六次常务会议公布，自2004年1月1日起施行。我 国从2001年12月11日起正式成为世贸组织(wTO)成员后，我国关税政策调整明显 表现为“非自主性”。 国境是宁国政府以国家边界为限，全面行使主权的境域。关境是海关征收关税的颗城。在一般情况下，国境与关境是一致的，国境就是关境，关境就是国境。但有 时两者也会有一定的区别，如存在自由港或自由贸易区时，关境就会小于国境；如果 几个国家组成关税同盟，成员国之间的贸易就不需缴纳关税，此时，关境便大于 国境。 现在征收出口关税的国家已经很少，因此一般情况下的关税指进口关税。我国的关税绝大部分是指进口关税，为更好地促进中国对外贸易．提高中国产品在国际市场竞争力，中国对大部分出口产品不征收关税，只对少数盈利高、易削价竞争、国内紧俏的商品征收出口关税。 二、纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 其中，进境物品的纳税义务人，是指携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。进境物品的纳税义务人可以自行办理纳 税手续，也可以委托他人办理纳税手续。接受委托的人应当遵守对纳税义务人的各 项规定。

房地产会计全套账务处理1(非常全)

房地产会计全套账务处理和涉及税目 一、房地产涉及的税种： 房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土 地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣 的个人所得税等。 1、营业税：税率5%。 2、城市维护建设税 计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。 计算公式: 应纳税额=营业税×税率。 3、教育费附加 计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。 计算公式: 应交教育费附加额=营业税×3%。 4、印花税： （1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千 分之一； （2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权 转移书据，税率为万分之五；

（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； （4）借款合同，税率为万分之零点五； （5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花； （6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 5、个人所得税： 工资、薪金不含税收入适用税率表 级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125 4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数