第四章 职业道德与法律责任

第四章职业道德与法律责任

一、单项选择题

1．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是(D )。A．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益

C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行

2．如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货监盘，因此与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（ C ）责任。

A．没有过失 B．普通过失 C．重大过失 D．欺诈

3．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应(D )。

A．聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所C．减少业务收费 D.拒绝接受委托

4．注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（B ）。

A．改聘相关专家 B．改派其他注册会计师

C．终止该项审计业务约定 D．出具拒绝表示意见的审计报告

5、注册会计师禁止以或有收费形式提供鉴证服务属于审计人员的职业道德中的（ B ）。

A、职业品德

B、对客户的责任

C、对同行的责任

D、其他责任

6、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（D

）。

A、经济上的独立

B、形式上的独立

C、实质上的独立

D、实质上和形式上的独立

7．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（ D ）。A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

B．某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作

C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作

D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师

8．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ D ）。

A．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎

B．普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求

C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计

D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

9．注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ A ）。A．出于第三方利益使用客户信息

B．取得客户的授权

C．根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为

D．接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查10.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务，这是对注册会计师（D ）的要求。

A．客观性

B．公正性

C．职业谨慎

D．对客户的责任

二、多项选择题

1.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（ ABC ）。

A.注册会计师担任鉴证客户的独立董事

B．注册会计师的妻子在委托单位有经济利益

C.注册会计师担任委托单位常年会计顾问

D．注册会计师的叔叔任行长的商业银行贷款给事务所购买办公楼

2.如果注册会计师因为没有查出财务报表中存在的错报，在以下（ ABC ）条件同时被满足的情况下，注册会计师才能被判与负重大过失相应的法律责任。

A.错误是重大的

B.被审计单位的内部控制无效

C.注册会计师没有运用适当的实质性测试程序

D.注册会计师具有不良动机

3.下列各项中符合注册会计师职业道德规范的有（ AD ）。

A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务

B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力进行广告宣传

C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所的名义承办业务

D.会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

4．如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应

报价，会计师事务所应当确保（AC）。

A．在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨

慎，遵守执业准则和质量控制程序

B．与其审计委员会讨论独立性问题

C．让客户了解专业服务的范围和收费基础

D．撤出该项委托

5．下列情况中，作为鉴证小组成员为确保其独立性而应调离的有

（ABCD）。

A．半年前在委托单位担任财务总监

B．拥有委托单位股份100000股，每股成本价3.68元

C．为委托单位代编财务报表

D．与委托单位的总裁有近缘关系

6．下列各项中符合注册会计师职业道德规范的有（ AD ）。

A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务

B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力进行广告宣传

C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所的名义承办业务

D.会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

7．注册会计师避免法律诉讼的具体措施有（ ABD ）。 A．与委托人签定审计业务约定书 B．谨慎选择被审计单位

C．出具管理建议书 D．提取风险基金或购买责任保险

8．下列各情况中，会损害注册会计师独立性的事项有（ACD ）。

A．注册会计师目前是客户的财务顾问

B．注册会计师的舅舅任所长的工商银行贷款给事务所购买办公大楼

C. 注册会计师的姐姐是客户的财务总监

D．注册会计师的妻子持有客户5000股股票

9．从注册会计师方面看，导致其承担法律责任的可能原因有（ABC

）。

A．违约 B．过失 C．欺诈 D．舞弊

10．会计师事务所在确定审计收费时，应当考虑的因素有（ABD ）。

A．审计业务所需专业人员的水平和经验 B．审计服务所需的时

间

C．审计报告的作用大小 D．审计服务所需承担

的责任

11．注册会计师的法律责任包括（ABC ）三种形式。

A．行政责任 B．民事责任 C．刑事责任 D．会计责任

12.会计师事务所在确定审计收费时，应当考虑的因素有（ABD ）。

A．审计业务所需专业人员的水平和经验

B．审计服务所需的时间

C．审计报告的作用大小

D．审计服务所需承担的责任

13.由于被审计单位方面的责任引发注册会计师承担法律责任的原因有（ABCD）。

A．错误 B．舞弊

C．违反法规行为 D．经营失败

14.以下说法正确的是（CD ）。

A．财务报表的审计范围是指具体审计哪些报表及这些报表的涵盖期间

B．只要注册会计师严格按照审计准则的规定执行审计工作，就能对财

务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

C．财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

D．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大

错报风险的评估结果成反向关系

15．注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ABD）。

A．重大过失

B．欺诈

C．行政责任

D．违约

三、判断题

1．注册会计法律责任主要包括违约责任、过失责任和欺诈责任。

（×）

2．法律责任一般分为民事责任，行政责任和刑事责任，这三种法律责

任可单处，不可并处。

（×）

3．注册会计师的名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务、

专家称谓、会计师事务所的地址和标识等。（×

）

4．注册会计师在审计时，只要严格遵守中国注册会计师审计准则，保

持应有的职业谨慎，就能将会计报表中存在的错误与舞弊揭露出来。 （×）

5.会计师事务所和注册会计师如果犯有重大过失或欺诈行为,应对委托

人或依赖已审计会计报表的第三方承担法律责任。 （√）

6．由于审计测试及被审单位内部控制的固有限制，注册会计师依据审

计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误和舞弊。（√）

7．如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就是欺

诈。(×)

8．注册会计师的法律责任的种类有违约责任，过失责任和欺诈责任。（×）

9．会计师事务所和注册会计师可以将含有技术信息并标有会计师事务所名称手册和其他文件向社会公众发放。 （×）

10．由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收人不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。此举没有违反有关职业道德的规定。（ ×）四、综合题

1．ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。

（5）前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。

（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

要求：

请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。

解答：（2分×6）

（l）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌疑。

（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。

（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。

（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。为V公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务。

（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。

（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。）