应收帐款融资业务法律风险

《物权法》颁布以前，商业银行的应收账款融资业务因无法律的明确规定,一直没有得到有效推广。2007年10月1日《物权法》的施行,将应收账款正式以法律的形式纳入权利质押的范畴,各大金融机构纷纷揭开了应收账款融资业务的序幕,成为争抢中小企业融资业务的一类重要产品。然而,应收账款作为一种新的融资担保方式,目前我国除《物权法》规定应收账款可以质押外,再无其他具体的法律规定,其法律风险也不容忽视。商业银行在业务办理过程中应本着合法合规、谨慎严格的原则,办妥相关手续,以防范相关风险。一般而言,此类业务存在以下法律风险。

第一,质押人及基础合同债务人的信用风险。这是应收账款质押业务的主要风险。当提供货物或服务的基础合同的

双方当事人中有一方资信状况不良或偿债能力不强, 不能按照合同约定的时间、地点或条件提供服务、货物或付款,或提供的货物、服务存在瑕疵,或者因宏观经济调控、市场竞争、外部社会环境变化等情况,就有可能致使应收账款不能按期支付,进而影响到贷款人的第二还款来源。此外,如果合同买卖双方恶意串通,采取虚构合同内容、任意抬高服务或商品价格、放弃合同权利等损害银行利益的行为,也都会导致质押标的落空。

第二，基础合同的效力风险。首先是合同无效的风险。如果质押人与其债务人之间的基础合同出现我国《合同法》第52条中关于合同无效的情形,合同将无效,一旦合同无效, 应收账款将无法得到有效保障。其次是合同被撤销或者变更的风险。根据《合同法》第 54条规定:“下列合同，当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销: 因重大误解订立的；在订立时显失公平的合同。”若基础合同出现上述两种情形之一, 也会导致合同存在撤销或变更的风险。当基础合同出现无效、撤销或变更，都将直接影响应收账款按时、全面履行。

第三, 应收账款请求权时效风险。根据《物权法》的规定,作为质押标的的应收账款可以是已发生的应收账款,也可以是将来发生或正在合同履行中的应收帐款。无论哪种应收账款都存在以下请求权时效风险。一是丧失基础合

同时效风险,如我国《民法通则》对出售质量不合格的商品未声明和延付或拒付租金等几类特殊债权请求权的时效规定为一年,若以此而产生的应收账款为质物进行质押,且贷款期限长于该应收账款的形成时间,贷款行将会丧失对应收账款的法定胜诉权。二是贷款期与付款期不一致的风险。银行在受理应收账款融资业务时,一般而言若质押人的基础合同已在履行中,其付款方式可能分期付款也可能是一次性付款,在贷款期限届满前可能存在应收账款已付的情形,此种情况下因贷款没到期, 银行就不能行使质权。同时,若付款期限晚于贷款到期日,当贷款到期后借款人不能按期还款的,银行也不能立即行使质权,只能在应收账款到期后再依法行使,即银行的质押合同不能对抗其基础合同。

第四,质押登记的操作风险。在此,重点分析一下登记缺乏公信力导致与善意受让人利益冲突的风险。根据《物权法》及人民银行《应收账款质押登记办法》的相关规定,应收账款质押应当在人民银行的质押登记系统进行登记。但目前普遍的操作方法是由质权人自行在人民银行的征信管理系统进行质押登记。登记虽然在法律上保障了质押的效力,但除出质人和质权人以外的第三人一般不会也无权查询该出质登记,故目前的登记方式很难像其他押品的登记方式一样产生公信力。在风险控制上也无法阻止质押人

对该应收账款的使用、转让、赠予、放弃等一系列处分行为, 而应收账款的受让方也因其对应收账款质押的登记信息不必然知悉而成为善意第三人。因此,这种情况下质权人不得按照《合同法》的规定,行使撤销权。

第五,账户监管风险。当银行接受以应收账款为第一质押标的的融资业务时,银行普遍要求与质押人签订账户监管协议，并要求质押人将应收账款回笼在银行指定帐户, 但因该应收账款不同于保证金,即使该款项回笼至银行指定账户,银行仍不能直接限制质押人使用该款项。同时,由于目前货款支付方式的多样化,也给银行的账户监管带来了障碍。

企业应收账款风险管理的研究

引言 随着当今社会市场经济的迅速，市场竞争越加激烈，企业为了扩大销售，增加销售额。企业实行赊销或其他优惠的销售政策，以达到将产品销售出去的方法；销售与存款所存在的时间差以及企业所缺乏的商业信用意识都将导致企业的应收账款的产生，严重的甚至威胁企业的生存与发展。因此，我们必须采取必要的措施加强企业的信用与管理政策。 应收账款风险管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款风险管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款风险管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款风险管理目的的必须合理制定的方针策略。 研究企业应收账款风险管理的意义，首先，科学地对应收账款风险进行管理可以控制企业的现金的流入和流出，满足企业正常经营发展对资金的需求又不对后续规模扩大产生不必要的影响。其次，对这些应收账款带来的影响进行客观的和正确的评估，并做好充分的管理工作，可以有效地降低或避免坏账损失的发生，保证应收账款的回收效率。此外，充分发挥内部控制制度的监督，可以有效的保证财产的安全，而对销售人员的约束和激励政策，可以很好的调整企业重销售轻回款的不良现状。

应收账款现状与风险防范策略研究的文献综述

应收账款现状与风险防范策略研究的文献综述一、关于应收账款形成原因的研究1在杨秀玉学者在《新经济形势下中小企业应收账款之我见》中总结了应收账款形成的原因①企业缺乏风险意识②系统内相互拖欠③管理无章放任自流④内部激励机制不健全⑤对账不及时。2刘艳平学者在《企业如何加强应收账款的控制》中提到应收账款形成的原因①在市场竞争比较激烈的情况下赊销已经成为企业扩大销售的主要竞争手段之一②内部控制制度不健全③合同签订及履行存在法律上的漏洞和缺陷④日常管理措施不到位。二、关于应收账款重要性的研究1闫学苹学者在《试论应收账款的管理》中对应收账款在我国企业中的重要性大致概括应收账款是企业流动资产重要的组成部分属于企业债权。应收账款周转不善会给企业的生产经营活动造成严重的影响制约着企业的长长生产和发展。目前我国企业的应收账款已经占到流动资产比例的50左右而且逾期一年以上的应收账款占比较大因此对应收账款的管理已成为我国企业经营活动中日益重要的问题。2孙宜兰学者在《应收账款对企业的影响及对策》一文中指出随着全球经济一体化的发展市场竞争将越来越激烈企业的压力将越来越大。企业不得不在调整产品结构提高产品质量降低产品成本的基础上积极开展各种营销活动以增强企业的市场竞争能力。但目前企业以赊销方式扩大产品的市场占有率其结果导致企业的应收账款日益膨胀严重影响企业资金的周转速度。因此企业决策部门、管理部门乃至营销部门都在积极寻找加强应收账款的对策随着应收账款占销售额的比重日益增长应收账款的管理日显重要。三、关于应收账款现状的研究王立华学者在《浅谈应收账款的现状及其管理》中指出我国企业应收账款的现状①在市场日益激烈的情况下企业为了扩大销售提高市场占有份额采取现金折扣、赊销的方式进行销售②减少库存商品节约库存商品的管理费用③销售和收款的时间差距导致了应收账款的发生。四、关于应收账款控制策略的研究朱勤丰学者在《应收账款管理过程中存在的问题及治理对策》中提出加强应收账款的主要对策①建立全面的信用风险防范制度②逾期欠款按风险程度进行ABC分类管理③科学的确定赊销时

对企业应收账款进行风险管理的

对企业应收账款进行风险管理的探讨 □裴艳 【摘要】应收账款作为一种商业信用，在扩大了企业产品销售量，增加销售收入的同时，给企业资金的回收和占用带来了一定的风险，因此企业应在收益和风险之间进行权衡。本文论述了应收账款风险产生的原因，并提出了防范风险的对策。【关键词】应收账款；风险管理；管理措施 【作者简介】裴艳（1972 ），女，湖北汉阳人；株洲市三三一医院财务科科长、会计师；研究方向：财务会计、审计 企业应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取货款、增值税销项税额或代垫的运杂费。它是企业因赊销而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。 一、企业应收账款的风险及产生的原因 （一）企业应收账款的风险。 1．影响企业流动资金的周转。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。 2．夸大了企业经营成果。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制，企业通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，应收账款不断增加。而大量应收账款的存在，会导致实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备，从而夸大企业的经营成果。 3．增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出，赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。 4．增加了企业资金的机会成本。企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会，大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。 （二）应收账款风险的产生原因。 1．企业内部管理因素。一是企业重视不够和缺乏风险意识。大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识，他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。二是内控制度不健全，管理职责不清。企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。三是企业信用政策制订不合理。当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。四是日常管理工作不到位，清欠手段单一，办法不多，力度不够。首先，没有定期对账，造成时效中断；其次，财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能；最后是有关责任人责任心不强，收回收不回不关自己的事，造成企业的应收账款居高不下。 2．商业信用不发达因素。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。 3．企业商品质量因素。商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购 · 722 ·

企业应收账款风险管理的研究—毕业论文

企业应收账款风险管理的研究—毕业论文江苏大学学士学位论文 引言 随着当今社会市场经济的迅速，市场竞争越加激烈，企业为了扩大销售，增加销售额。企业实行赊销或其他优惠的销售政策，以达到将产品销售出去的方法;销售与存款所存在的时间差以及企业所缺乏的商业信用意识都将导致企业的应收账款的产生，严重的甚至威胁企业的生存与发展。因此，我们必须采取必要的措施加强企业的信用与管理政策。 应收账款风险管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款风险管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款风险管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款风险管理目的的必须合理制定的方针策略。 研究企业应收账款风险管理的意义，首先，科学地对应收账款风险进行管理可以控制企业的现金的流入和流出，满足企业正常经营发 1 企业应收账款风险管理的研究

展对资金的需求又不对后续规模扩大产生不必要的影响。其次，对这些应收账款带来的影响进行客观的和正确的评估，并做好充分的管理工作，可以有效地降低或避免坏账损失的发生，保证应收账款的回收效率。此外，充分发挥内部控制制度的监督，可以有效的保证财产的安全，而对销售人员的约束和激励政策，可以很好的调整企业重销售轻回款的不良现状。 第一章应收账款相关概述 1.1应收账款的定义 应收账款(Receivables)指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。 应收账款是由于企业赊销而形成的，赊销虽然能扩大销售量，给企业带来更多的利润，但同时也存在着一部分货款不能收回的风险。这种无法收回的应收账款称为坏账，给企业带来损失，增加企业风险， 2 江苏大学学士学位论文 严重的甚至会导致企业破产。 1.2应收账款产生的原因 1.2.1在市场竞争激烈下为扩大市场销售额 在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的市场竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。随着我国市场经济的飞速发展，市场上商品空前丰富，商业竞争日益激烈。各生产企业纷纷采取各种营销策略来销售本企业的产品。在商

企业应收账款管理及风险控制

企业应收账款管理及风险控制

企业应收账款管理及风险控制 引言 改革开放以来，随着我国由计划经济向市场经济的转变，各行各业百花齐放，我们圆满完成“十一五”规划，顺利实施“十二五”规划，国内生产总值跃居世界第二。与此同时，我国的产业结构也发生了翻天覆地的变化，第一产业产值占GDP的比率逐年下降，第二产业、第三产业更是日新月异。市场经济带给人们无数的财富，同时在市场上注入了无数的新鲜血液。“应收账款”就是社会发展的一大产物。新鲜的事物从无到有的过程需要给人们一段极长的时间去摸索其中的奥妙，去发现其中的规律，最终形成一套完整的、具有指导性的理论或模型。 随着市场竞争自由化程度的提高，企业为了抢占市场，纷纷采用信用销售的方式提高市场占有率，应收账款在这种形势下越来越受到企业的关注。但由于我国的信用销售发展较晚，信用销售机制还不完善，从而造成一些企业盲目赊销，加之应收账款管理水平较低，形成了大量的企业资金管理问题。资金是企业的生命线，资金链一旦断裂，将会引发严重的后果，甚至会导致企业破产。为此，应收账款的管理及风险控制成为我国企业迫切需要解决的问题，建立一套完善的应收账款管理控制体系在当今经济环境下显得尤其重要。 一、应收账款概述 （一）应收账款的不同概念 应收账款是伴随着赊销行为出现的，现如今已经在不同行业有了不同的定义。最常见的就是在会计学中，应收账款（Receivables）账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票，是企业流动资产的重要组成部分。 随着人们对应收账款的认识的深化，在经济法律中出现了关于应收账款的规范化说明。法律关系的内容指法律关系主体所享有的权利和承担的义务，应收账

格力电器股份有限公司应收账款风险管理研究

格力电器股份有限公司应收账款风险管理研究 摘要：伴随社会经济的发展，企业与企业之间会因为信用而出现经济纠纷，赊销业务也跟着变多，应收账款问题也逐步突显。大部分企业都会出现呆账、坏账，这跟赊销账款有关，严重的会导致企业连续亏损、经营艰难甚至破产。国外也有许多案例证明，应收账款具有风险性，它的力量是难以想象的。本文通过实证研究，根据应收账款风险管理基本理论，对珠海格力电器股份有限公司应的收账款风险管理近况进行剖析，通过相关财务报表，分析格力电器应收账款风险的构成和成因，找出格力电器应收账款风险治理中存在的难题并分析原因，最终有针对性地提出治理该公司应收账款风险管理难题的具体措施。 关键词：应收账款；风险管理；应对方法 引言 随着社会市场经济不断发展，企业为了扩张销售，采用赊销或其他优惠的方法。许多企业为什么宁愿选择赊销这种手段获得盈利，而不选择正常的销售手段来获得盈利？应收账款的风险危害有哪些？这些危害又会给企业带来什么样的影响？带着这些问题，本文对格力电器有限公司的应收账款风险管理进行探讨，期望帮助其构建一套有效的应收账款风险管理方法，应对坏账损失所带来的不利影响。 1 应收账款风险管理的相关理论分析 1.1 应收账款的概念 应收账款指企业出售原材料和商品、提供劳务时，应向采购单位收取的款项。另外，也可以考虑商业折扣和现金折扣。应收账款是企业出售时产生的一种债权。它显示了公司取得应收账款的权益、收回款项并转为现金所需时间。通常在确定销售收入的同时，确认企业应收账款。 1.2 应收账款风险的概念 应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有的不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定

应收账款风险管理探究论文

应收账款风险管理探究论文 摘要：部分管理者将应收账款风险管理放在在各项企业管理的第一位，战略、生产管 理等只能位居其次。本文在对应收账款风险、影响的分析，提出应收账款风险防范与管理 的有效对策。并通过对目标公司收款管理的总结，提出对公司应收账款风险防范的管理建议。 关键词：应收账款；风险防范；风险管理 在商业信用快速发展的今天，分期收款方式和赊销策略已被越来越多的企业采用以吸 引客户，从而达到扩大销售的目的。但是很多企业为追求高收益而盲目进行赊销，产生了 大量的应收账款，严重影响了企业正常的资金周转，给企业带来了很大的风险。只有对应 收账款风险进行合理地分析和规避。及时了解掌控并进行有针对性地管理，才能更好的发 挥应收账款的积极作用。因此，企业应收账款风险管理的加强在企业经营活动中的重要性 日益突显。 一、应收账款风险的含义 应收账款风险是指由于市场等不可预知的因素导致债权、债权的清偿出现不确定性， 进而造成赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性。对应收账款风险进行 分类，可分为直接风险与间接风险两种。直接风险可以用货币形式计量，而间接风险在目 前情况下还难以做到量化。 二、应收账款风险的影响 一应收账款的直接风险 坏账风险：坏账是企业应收账款风险管理中最主要的风险，也是造成应收账款价值贬 值的一个重要的原因，甚至会造成企业出现严重的财务状况而破产。资金流动性风险：应 收账款的存在占用了大量的流动资金，致使企业资金周转能力下降。企业未及时实现收款，可能造成现金短缺，对企业的正常生产经营和日常开支也会造成很大影响，甚至可能因此 倒闭。汇率风险：一些主要从事外贸的出口企业，海外贸易产生的应收账款还存在着汇率 风险。近些年，随着美元贬值使许多外贸出口企业收入严重下降，从而导致这些企业利润 缩水甚至呈现亏损状态。机会成本风险：应收账款作为企业强化竞争、扩大市场占用率的 一项短期投资，客观上要求能在经营中加速周转。但应收账款的大量存在，占用的资金丧 失了投入证券市场及其他方面的收入，增加了企业机会成本。管理和收账成本风险：应收 账存在使企业加大管理成本。比如对客户的资信调查、收集相关信息、对坏账的处理等工作。应收账款违约时间越长，为此花费的收账成本就越多，这些因素都会导致净收益下降。 二应收账款的间接风险

企业应收账款的风险管理(doc 14页)

企业应收账款的风险管理(doc 14页)

应收账款的风险管理 [摘要] 在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。传统的应收账款的管理模式下，很多企业却因为赊销陷入财务危机，甚至是破产。本文采用财务风险管理的一些方法来提出应收账款的风险管理。先说明传统应收账款管理的弊端，然后介绍应收账款风险管理的特点，最后详细说明了应收账款风险管理的措施。 [关键词] 风险管理风险识别风险评估风险控制 一、传统应收账款管理的弊端 （一）应收账款日常管理不完善,风险防范意识淡薄 市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益提高，尤其是那些大量产品积压的企业。但是销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度,随意给予客户优惠的付款条件,结果造成日后应收账款的回收困难,导致大量的应收账款长期挂账,大大增加了营业周期, 降低了资金的使用效率。我们常常发现某个单位很多应收账款的账龄是几年前的，外国人对这个现象都很吃惊,因为在很多国家，法定超过半年的应收账款就必

须作为坏账。 (二)没有设立专门负责应收账款管理的部门 在销售部门负责赊销,从而形成应收账款,货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用,将应收账款的发生额按客户登入明细账,账龄的分析也是形式上的操作,这种简单的记账式管理根本就解决不了问题；在另一些企业,由于各自职责所在,产生财务部门和销售部门的矛盾,不利于正常的生产经营。 (三)不注重成本分析,未遵循成本效益原则 应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本,这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长,但与之相关的成本也要相应增加,这就要求必须完整地计算与之相关的付现成本和机会成本,具体的成本的在下文的风险评估中有详细的说明。不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求,对于逾期应收账款的收回,也必须满足收入大于成本的效益性,即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国,企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究；在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析,只要能收回货款就行。应收账款的管理基本上还是粗放式的管理,还没有真正确立成本效益原则。 我国企业受传统应收账款管理模式的影响,企业间的“三角债”和相

应收账款风险分析报告与预防要求措施

序言 应收账款是企业因赊销而产生的短期债权。随着市场经济的不断发展，商业信用的推行，企业应收 账款数额明显增加。应收账款已成为流动资产中的一个日益重要的问题。研究应收账款的风险能帮 助企业规避坏账造成的损失，同时制定科学的管理制度和预防措施，保证企业的资产不流失，为企业的持续经营打下坚实的基础。企业应针对应收账款的特点，从企业营销与控制管理、销售与回款 业务流程管理、客户信用分析、信用营销战略与风险控制等各方面加强管理，以最大限度降低企业的坏账。 一、应收账款的基本概念 应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货方或接受劳务单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等，这种销售过程又称赊销。同时，应收账款的确认与收入的确认标准密切相关，按照收入确认标准，企业销售商品时，如果同时符合四个条件即确认为收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；与交易相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠的计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。由于大多数商品的销售 在交易发生时就具备了这些条件，因此，应收账款应于收入实现时确认。 应收账款产生原因 企业应收账款的产生是由于各种因素共同作用造成的, 对这些因素加以归集，大致可分为如下 三类：企业内部原因、企业外部原因、综合元原因。

（一）企业外部原因 1.市场竞争因素 企业为了增强竞争力，获得利润，通过向客户提供商业信用，采取赊销、分期付款等方式，扩大销 售，因此形成了应收账款。 1 ?商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在市场经济的条件下， 企业之间的竞争非常激烈。每个企业都会通过努力的提高自己产品的质量、降低产品的价格等来提 高竞争力。所以企业为了提高销售量，就不得已选择赊销来提高市场的占有率。 2.企业需要扩大市场份额 企业占领市场份额的大小，一方面直接受企业外部市场经济变化的制约，另一方面，企业产品 是否能赢得客户，占领市场，企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下，客户 —般力争赊购产品，这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企 业为了提高竞争力，扩大企业生产，提高销量，从而最终获取更大利润，也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。企业之所以采取信用销售方式而不是现金销售，主要原因在于企业希望依靠信用销售 的方式为客户提供资金方便以扩大产品销售量，以扩大市场份额。许多客户受限于可用资金的规模 而愿意赊购，特别是在资金市场上的借贷存在一定困难或者市场资金成本较高的情况下，许多企业 总是希望通过信用销售方式从生产厂家取得它们需要的部件或生产资料。基于客户的这种需要和同 行的竞争，越来越多的企业采用信用销售方式来扩大销售。 （二）企业内部原因 1?激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成 有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收 账款纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升，而企业并未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得企业的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业再生产的正常进行。 2.企业为降低库存及库存费用。 采用信用销售手段不仅可扩大销售，还可以降低存货库存，减少库存开支，降低企业的存货成 本，这也是企业愿意采用信用销售手段而不是现金销售的重要原因之一。目前，应收账款信用政策作为一种通用的交易形式，在现代市场经济中被广泛应用。应收销货款的发生是企业采取信用销售 方式的必然结果。随着市场经济的日益成熟，同类企业之间的竞争日益成熟，同类企业之间的竞争 日益激烈，特别是有越来越多的资本雄厚的跨国公司加入到市场竞争中来，许多企业为了提高盈利 能力，都想方设法的降低自己的相关成本。信用销售不仅降低了企业的库存费用，降低了相关成本， 同时扩大了企业的销量。所以在众多的市场营销策略中，信用销售是最常用和最有效的一种。但这 种形式也对企业的管理提出了更高的要求。

企业应收账款风险管理

企业应收账款风险管理的对策思考 [摘要]在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。 [关键词]企业应收账款风险管理 一、企业应收账款的风险分析 1.大量的应收账款会影响企业流动资金的周转。应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。 2.应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借

记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。 3.应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。 4.应收账款增加了企业资金的机会成本。企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会，大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。 二、企业应收账款风险的管理对策 1.要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视。要加强市场经济理论的学习和宣传，使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同

BC公司应收账款风险管理研究

BC公司应收账款风险管理研究 伴随社会主义市场经济的不断发展,市场在资源配置中起决定性作用,而企业间的竞争更多取决于对市场资源的占有,市场竞争力强的企业更容易拥有一席之地。在我国,中小企业占据市场的大多数,由于中小企业自身亮点相对不足,核心竞争力缺乏,在市场竞争中往往处于劣势,但出于自身更好生存与发展的考虑,中小企业增加市场竞争力的方式通常为扩大产品的销售量而非提高核心竞争力,从而导致赊销行为不断增加。当然,必要的赊销可帮助企业更好地扩大产品影响力,但赊销行为不断增加势必造成企业应收账款规模的扩大,对于企业的资产结构与现金流产生较大的负面影响;同时,伴随应收账款账期的拉长,大量应收款项的回收变得越发不确定,回收难度不断增大。并且我国市场经济发展较晚,信用基础不足,中小企业风险管理意识薄弱。 因此,加强对应收账款的风险管理,建立一套适合大多数企业的风险管理体系已成为当今许多公司的重要工作之一。为更好的对企业应收账款风险进行管理与控制,本文采用理论结合案例的研究方法,通过系统学习与研究国内外已有专家学者的理论研究成果,试图探索一套适合中小企业的应收账款风险管理方法。本文以应收账款管理及风险管理的相关理论为基础,选择BC机械制造有限公司(以下简称BC公司)作为研究对象,就BC公司应收账款现状进行分析,对公司现存的信用政策与催收政策进行重点解读,同时结合企业相关财务信息重点说明对应收账款进行风险管理的紧迫性,明确指出公司应收账款在赊销环节、日常监管方面、绩效考核等方面存在诸多的问题,最终有针对性的提出建议对策,如对应收账款内部风险体系进行事前、事中、事后全流程的监管,完善应收账款管理组织框架等措施来改进企业应收账款回收的风险。在一定程度上,试图利用解决BC公司应收账款风险的方法,为我国锅炉行业相关公司的应收账款风险管理提供宝贵的经验与参考。

赊销与应收账款风险管理研究

赊销与应收账款风险管理研究 赊销与应收账款风险管理研究 【摘要】面对竞争的加剧、赊销的推崇、信用的危机，企业已被诸多风险所包围。鉴于众多因巨额应收账款导致企业倒闭、破产的案例引起了人们对风险管理的反思。应收账款是安全性最低、风险最大的资产。应收账款是赊销的产物，赊销是促销的手段。据统计，我国企业间拖欠的货款居高不下，逐年攀升，每年坏账损失和未收回的销售款是发达国家的10～20多倍。应收账款地位日趋重要，其风险严重影响着企业的运营、市场的稳定、甚至国家的经济安全，加强对赊销与应收账款风险管理，制定与企业管理相匹配的应收账款风险防范措施已刻不容缓。 【关键词】赊销应收账款风险管理 一、研究背景和意义 （一）研究背景。 我国市场经济尚处于发展完善过程中，应收账款风险问题虽然普遍存在，但却没有得到足够的重视。本文研究背景包括以下几个方面：外部环境的变化。外部环境变化会给企业带来无法准确预见的风险，会对财务风险产生重大影响。外部环境包括政治、市场、金融、经济、资源等内容。 企业盲目抢占市场。企业在国际化经营中，都会遇到一个全球范围内资源配置、市场价格、竞争对手等诸多不确定因素的问题。企业为了扩大经营，盲目抢占市场，会引起巨额应收账款的风险。 信用危机。在市场经济体制不断完善的进程中，存在着失信成本远低于守信成本、钻政策的空子、因“三角债”而不付欠款甚至恶意赖账等问题，致使应收账款不断增加。 缺乏赊销风险防范意识。部分企业重视销售指标，提供优惠的商业信用条件争取客户，认为销售任务完成便万事大吉，缺少风险防范意识；也有企业在尚未完全理解赊销的涵义也未做好赊销风险应对措施之时，就发放高额信用销售比例，导致有销售无回款、周转资金困

学位论文-—企业应收账款风险管理问题研究

前言 在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。资金是企业的血液，而应收账款就是企业的中枢神经。企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。本文就当前企业应收账款的风险产生的原因及应采取的对策进行了分析，并提出了规避风险的对策。

目录 一般部分 1. 公司简介 (1) 1.1 企业的管理体制 (1) 1.2 企业财务报表 (1) 2. 企业资产与资本分析 (2) 2.1 企业资产分析 (2) 2.1.1 企业资产的构成分析 (3) 2.1.2 固定资产分析 (3) 2.1.3 流动资产分析 (4) 2.2 企业资本分析 (11) 2.2.1 权益资本分析 (12) 2.2.2 负债资本分析 (13) 3. 企业偿债能力分析 (14) 3.1 短期偿债能力分析 (15) 3.2 长期偿债能力分析 (16) 4. 企业获利能力的分析 (17) 4.1 与收入相关的获利能力指标分析 (17) 4.2 与资产相关的获利能力指标分析 (17) 4.3 与融资相关的获利能力指标分析 (17) 5. 企业资产周转能力分析 (18) 5.1 总资产周转率分析 (18) 5.2 流动资产周转率分析 (18) 5.3 营业周期分析 (18) 5.4 固定资产周转率分析 (19) 6. 企业风险分析 (19) 6.1 筹资风险分析 (19) 6.2 投资风险分析 (20) 6.3 破产风险分析 (21) 7. 杜邦财务分析体系 (22) 专题部分 企业应收账款风险管理问题研究 (26) 1. 企业应收账款风险分析 (27) 1.1应收账款占有大量的流动资金，加剧企业周转资金不足的困难 (27) 1.2应收账款增加了企业现金流出的损失。 (27) 1.3应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。 (27) 1.4应收账款增加了企业资金机会成本。 (27) 2. 企业应收账款形成风险的原因 (28) 2.1对销售客户缺乏必要了解 (28) 2.2盲目信任老客户。 (28) 2.3采用“投石问路”的营销方法。 (28) 2.4以批次押货结算的方法销售。 (28) 2.5企业“内控制度”不健全。 (28) 3.企业应收账款风险的防范措施 (28) 3.1建立专门的信用管理部门。 (28) 3.2对客户信用调查，企业应对自己的客户信用状况调查分析。 (29)