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第一章 审计导论

第一章 审计导论
第一章 审计导论

第一章审计导论

(一)在审计过程中,为对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见,注册会计师必须从审计总目标与被审计单位管理当局对会计报表的认定出发,拟定具体审计目标,规划和实施有针对性的具体审计程序,来收集和评价审计证据,藉以对会计报表发表审计意见。请结合给定的具体帐户,依据上述技术程序之间的关系,完成下表中的空格部分,将相关内容直接填入表中:

(二)光大会计师事务所甲、乙注册会计师在对远华公司2006年度财务报表进行审计时,发现该公司的财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况:

1.在销售交易中,发出商品的数量与账单上的数量不符;

2.期末存货的盘点可能存在较大的差错;

3.准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错o

4.可能存在未人账的应付账款;

5.长期借款中可能有一部分年内将会到期;.

6.在销售交易中,将现销记录为赊销。

请按下列要求,完成题后的表格(见表1一1):

1.针对上述可能存在的问题,管理层是如何针对不同层次认定的?

2.为了证实上述问题,注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?

3.注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标?

4.注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据?

表1—1 审计目标与审计过程

(三) W公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托,与该客户保持现有业务关系。

要求:

(1)简要回答在重新签订业务约定书之前,ABC会计师事务所应当从哪些方面考虑是否接受委托和与客户继续保持现有业务关系?

(2)简要回答针对W公司的诚信情况,会计师事务所应当主要考虑哪些事项?

(四)A注册会计师接受甲公司的委托,对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT 系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。

要求:

(1)指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型,直接在答题卷第2页表格中相应位臵打“√”。

(2)请指出该项鉴证业务的责任方,并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。

(3)在评价乙公司IT系统运行有效性时,甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。

(4)在承接业务后,如果发现标准不适当,A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告?

第一章 审计概论

第一章审计概论(答案) 一、单项选择题 1.注册会计师审计起源于(A ) A.意大利合伙企业制度 B.英国股份制企业制度 C.美国合伙企业制度 D.日本股份企业制度 2.(D)年,北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。 A.1910 B.1914 C.1921 D.1918 3.注册会计师职业诞生的标志是(B ) A.1845英国修改《公司法》 B.1853年爱丁堡会计师协会成立 C.1721年英国“南海公司事件” D.有关苏格兰会计师协会成立 4.中国第一家会计师事务所是(C ) A.高威会计师事务所 B.立信会计师事务所 C.正则会计师事务所 D.上海会计师事务所 5.对于一般目的审计和特殊目的审计的区别标准之一是(A) A.审计意见所表述的对象不同 B.审计主体不同 C.审计方法不同 D.审计目标不同 6.审计目的的确定,主要受(D )的制约. A.审计主体 B.审计范围 C.审计方法 D.审计对象 7.在20世纪初期审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查判断企业信用状况;审计方法从详细审计初步转向抽样审查;审计报告使用人是(C) A.企业股东 B.企业债权人 C.除企业股东外,更突出了债权人 D.证券交易机构E。社会公众 8.1853年苏格兰创立了第一个注册会计师专业团体——爱丁堡会计师协会,该协会的成立标志着(B) A.注册会计师的诞生 B.注册会计师职业的诞生 C.注册会计师法律地位的确立 D.注册会计师审计的产生 9.我国独立审计的一般目的是对(B)的合法性、公允性、一贯性进行审计,并发表审计意见。 A.会计报表特定项目 B.被审计单位会计报表 C.简要会计报 D.特定账户及特定账户的内容 10.审计由三方面关系人构成,他们依次是(C ) A.委托人、受托人和被审计单位 B.注册会计师(受托人)、委托人和被审计单位 C.注册会计师(受托人)、被审计单位和委托人 D.被审计单位、注册会计师和委托人 11.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是(b)。 A.防止错误与舞弊的发生B.提高企业财务信息的可靠性和可信性 C.正确反映企业财务状况和经营成果D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益 12.1918年9月,北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师,谢霖先生创办的(d)是中国第一家会计师事务所。 A.立信会计师事务所B.北京会计师事务所C.上海会计师事务所D.正则会计师事务所13.1980年12月,财政部发布(b),标志着我国注册会计师职业开始复苏。 A.《会计师条例》B.《关于成立会计顾问处的暂行规定》C.《关于成立会计事务所的通知》D.《中华人民共和国注册会计师法》 14.随着审计环境的不断变化,审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中,形成最晚,即最新的审计方法是(d)。 A.账项基础审计B.财务报表审计C.制度基础审计D.风险导向审计15.相对于其他类型审计而言,注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度,其主要原因在于注册会计师审计(a)。 A.监督的性质B.依据的准则C.实施的手段D.方式与对象

审计(2016) 第1章 审计概述 课后作业

审计(2016) 第一章审计概述课后作业 一、单项选择题 1. 以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中,不恰当的是()。 A.在财务报表审计中,要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平,对审计后的财务报表提供合理保证 B.审计业务相对于审阅业务而言,其对获取证据的数量和质量更为严格 C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据 D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信 2. 当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证,并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的,则以下处理不正确的是()。 A.出具否定意见的审计报告 B.出具无法表示意见的审计报告 C.终止审计业务 D.解除业务约定 3. A注册会计师属于参与甲公司2015年度财务报表审阅业务的助理人员,A注册会计师对审阅业务的如下理解,正确的是()。 A.属于无保证程度的鉴证业务 B.属于合理保证的鉴证业务 C.属于有限保证的鉴证业务 D.属于相关服务业务 4. 以下针对合理保证与有限保证的说法中,恰当的是()。 A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务 B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务,以消极方式提出结论 C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平 D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低 5. 下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中,错误的是()。 A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者 B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务 D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任 6. 在确定审计业务的三方关系时,下列有关责任方的说法中,注册会计师认为错误的是()。 A.责任方可能是预期使用者,但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是审计业务的委托人,也可能不是委托人 C.责任方是指被审计单位的管理层,但在某些被审计单位,可能包括部分或全部的治理层 D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任 7. 在财务报表审计中,鉴证对象信息为()。 A. 财务状况、经营成果和现金流量 B. 财务报表 C. 企业的运营情况 D. 企业的内部控制

现代企业内部审计方案概述.pdf

{财务管理内部审计}现代企业内部审计方案概述

2、直接责任:共有六种应予追究的直接责任。 (1)玩忽职守造成重大损失的责任; (2)越权决策造成企业损失的责任; (3)私分公司资产的责任; (4)非法侵占公司财物的责任; (5)贪污贿赂挪用公司公款的责任; (6)其他以权谋私的责任。 第七条离任审计的内容应包括: 1、上任时的公司财务状况; 2、任期内财务收支合规、合法、真实性(会计报表审计内容); 3、任期内净资产的增减; 4、各项任期目标完成情况和分析; 5、任期内重大经营决策和法律诉讼(包括重大担保)等情况; 6、任期内公司员工的各项收入变动趋势; 7、任期内各项管理制度的健全和执行情况,有无损失、浪费和资产流失情况; 8、对遗留问题的财务清理情况。 第八条在审计程序展开的准备工作中,公司必须提供充分的条件和书面资料,包括: 1、个人资料,主要应提供离任者的个人述职报告; 2、单位资料; 3、法律诉讼有关案卷材料; 4、对外担保有关文件。 第九条实施阶段中应注意的问题: 1、书面证据材料务必详尽,必要时甚至进行“外调”,并根据获得的材料,落实到具体的经济责任; 2、口头证据要重视、要充分记录,力争对方签字;在万一得不到书面签证的情况下,要有 两名审计人员签字,以防止误听; 第十条审计评价应注意的几个问题: 1、审计评价应有充分依据或证明; 2、对审计过程中未予验证的具体事项,或评价依据、评价标准不明确的事项不作评价; 3、对未来事项不作预测结果的评价; 4、评价使用的数据,应采用审计认定的数据; 5、分清直接责任与间接责任,如应考虑企业违规行为是否受到外来干扰,或是否应由上级 主管部门承担责任; 6、分清前任领导责任与现任领导责任; 7、分清玩忽职守与工作失误的责任; 8、对经营业绩的评价要分清客观因素与主观因素、历史原因与现实原因、公司外部原因与公司内部原因、公司效益原因与社会贡献等关系; 9、一般应采取写实手法描述,实事求是、客观刚正,忌夸大,勿形容,避比喻; 10、重大事项必须揭示。 第十一条为使接任者了解接管公司(单位)情况,并与离任者核实情况,审计报告初稿应征 求接、离任者意见: 1、初稿先征求接任者意见,应视其要求决定是否追加审计内容;在此基础上,再征求离任 者意见,接离任者均可对事实与报告中查明事项不符之处以及报告意见等提出自己的意见或补充;

第一章审计学概论

第一章·审计学概论 本章要点 掌握审计的定义和特征 了解政府审计、内部审计的产生和发展 熟悉注册会计师审计的产生和发展 掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系 熟悉审计的方法与分类 了解审计的职能 第一节·审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 (一)审计的主体 审计主体,就是审计的执行者,即审计的专职机构和专职人员。 专职机构:国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。专职人员:专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师 (二)审计的授权者 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权,单位主管机构的相关领导的授权,他是针对国家审计和内部审计而言的。审计的委托者是针对社会审计而言的。 (三)审计的客体(对象) 审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 例:政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。 内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。 社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。 (四)审计依据 审计依据主要包括国家相关的法律、法规;企业会计准则、会计制度,注册会计师执业准则;企业内部的预算、计划、经济合同等。

第一章 审计概述(含答案)

第一章审计概述 一、单项选择题 第一节审计概念 1.下列有关财务报表审计得说法中,错误得就是( )。 A.独立性就是审计得基础之一,因此注册会计师应当独立于被审计单位与预期使用者 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者得需求 C.由于审计存在固有限制,审计只能提供合理保证 D.注册会计师对由被审计单位管理层负责得财务报表发表审计意见,以增强管理层对财务报表得信赖程度 【答案】D 【解析】选项D错误。注册会计师对由被审计单位管理层负责得财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外得预期使用者对财务报表得信赖程度,而不就是为了增强管理层对财务报表得信赖程度。 2.下列有关保持职业怀疑作用得说法中,错误得就是( )。 A.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当得风险评估程序 B.保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出得重大错报风险,恰当设计进一步审计程序得性质、时间安排与范围,降低选取不适当得审计程序得风险 C.保持职业怀疑有助于注册会计师评价就是否已获取充分、适当得审计证据以及就是否还需 执行更多得工作 D.保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾得审计证据得偏向 【答案】D 【解析】选项D错误。保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取得审计证据,忽视存在相互矛盾得审计证据得偏向。 3.下列有关财务报表审计得说法中,错误得就是( )。 A.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师将审计风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见 B.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将检查风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见 C.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将错报风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见 D.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将检查风险降至可接受得低水平,以提高财务报表可信性 【答案】C 【解析】选项C错误。注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险,不能降低错报风险;注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见。 4.下列有关注册会计师、责任方与预期使用者得说法中,错误得就是( )。 A.责任方就是指对财务报表负责得组织或人员,即被审计单位管理层 B.管理层与治理层理应对编制财务报表承担完全责任 C.如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,则可以因为财务报

审计(2016)-第1章-审计概述-课后作业

审计(2016)-第1章-审计概述-课后作业

审计(2016) 第一章审计概述课后作业 一、单项选择题 1. 以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中,不恰当的是( )。 A.在财务报表审计中,要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平,对审计后的财务报表提供合理保证 B.审计业务相对于审阅业务而言,其对获取证据的数量和质量更为严格 C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据 D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信 2. 当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证,并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的,则以下处理不正确的是( )。 A.出具否定意见的审计报告 B.出具无法表示意见的审计报告 C.终止审计业务 D.解除业务约定 3. A注册会计师属于参与甲公司2015年度财务报表审阅业务的助理人员,A注册会计师对审阅业务的如下理解,正确的是()。 A.属于无保证程度的鉴证业务 B.属于合理保证的鉴证业务 C.属于有限保证的鉴证业务 D.属于相关服务业务 4. 以下针对合理保证与有限保证的说法中,恰当的是( )。 A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务 B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务,以消极方式提出结论 C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平 D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低 5. 下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中,错误的是()。 A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者 B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务 D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任 6. 在确定审计业务的三方关系时,下列有关责任方的说法中,注册会计师认为错误的是()。 A.责任方可能是预期使用者,但不是唯一的预期使用者

第一章 审计概论

第一章审计概论 1.[单选]以下有关审计的说法中,正确的是()。 A.审计不能为合理利用财务信息提供建议 B.审计以有限保证的方式提高财务信息的质量 C.审计可以增强全体预期使用者对财务报表的信赖程度 D.审计不能改善财务报表的质量内涵 2.[多选]针对财务报表的审计与审阅业务,下列各项中,存在区别的有() A.可接受的鉴证业务风险 B.所能提供的保证程度 C.治理层与管理层对财务报表的责任 D.财务报表整体的重要性水平 3.[单选]以下有关有限保证与合理保证的说法中,错误的是()。 A.财务报表审计业务提供合理保证 B.财务报表审阅业务提供有限保证 C.内部控制审计业务提供合理保证 D.代编财务报表业务提供有限保证 4.[多选]在财务报表审计业务中,下列各项属于审计要素的有()。 A.财务状况、经营业绩、现金流量 B.审计证据 C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.审计报告 5.[单选]下列有关审计业务的责任方的说法中,错误的是()。 A.责任方可能是预期使用者 B.责任方可能包括部分或全部治理层成员 C.责任方通常是指被审计单位管理层 D.责任方可能是唯一预期使用者 6.[单选]注册会计师向甲公司财务负责人询问甲公司有价证券的持有目的,最有助于发现投资交易()认定存在的错报。 A.存在 B.完整性 C.分类 D.准确性 7.[单选]如果发现甲公司仓库职员对原材料疏于看管,最可能导致存货项目产生重大错报风险的认定是()。 A.存在 B.计价和分摊

C.完整性 D.权利和义务 8.[单选]甲公司在期末对存货计提了跌价准备,但财务报表上列报的存货金额高于存货的可变现净值,表明下列()认定存在重大错报风险。 A.完整性 B.准确性和计价 C.计价和分摊 D.准确性 9.[单选]以下针对职业怀疑的说法中,不正确的是()。 A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式 B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑 C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层 10.[单选]注册会计师的下列做中,符合职业怀疑的是()。 A.以书面声明替代其他相关审计证据 B.将多次观察得出结论推广到整个会计期间 C.将管理层诚信作为评价审计证据可靠性的因素 D.除非存在反证,将文件和记录视为真品 11.[多选]职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的。注册会计师在作出下列决策时,尤其需要运用职业判断的有()。 A.评价已获取的审计证据是否充分、适当 B.是否假定收入确认存在舞弊风险 C.确定审计程序的性质、时间安排和范围 D.确定重要性和评估重大错报风险 12.[单选]以下有关职业怀疑和职业判断的说法中,不正确的是()。 A.职业怀疑建立在充分、适当的审计证据的基础上 B.职业怀疑体现了职业谨慎,影响职业判断的质量 C.审计工作底稿不仅要记录职业判断的结论,而且要记录做出职业判断的依据 D.职业判断与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关 13.[单选]以下有关检查风险的说法中,错误的是()。 A.注册会计师只能通过降低检查风险来降低审计风险 B.可接受的检查风险水平受评估的重大错报风险的影响 C.可接受的检查风险的水平受进一步审计程序的影响 D.能否将检查风险降低至可接受水平可能影响审计意见 14.[多选]审计的固有限制决定了()。 A.财务报表审计不能提供绝对保证 B.大多数审计证据仅仅是说服性而非结论性的

第一章 审计概论

第一章审计概论 一、请结合以下资料讨论审计职能以及内部审计机构设置问题。 资料(一):在2003、2004连续两年刮起“审计风暴”之后,素有“铁面审计长”之誉的国家审计署审计长李金华在向全国人大常委会第16次会议作《关于2004年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》时,李金华指出,通过对38个中央部门预算执行情况的审计,查出各类违规问题金额高达90.6亿元,占审计资金总额的6%。审计署对中央部门预算执行情况审计后查出,12个部门存在预算编报不真实的问题,一些部门的下属单位虚报多领预算资金多达4.91亿元;26个部门违规转移挪用财政性资金10.75亿元;14个部门向下属单位或相关单位转移财政性资金9.35亿元;19个部门或其下属单位隐瞒截留财政资金和其他收入,设置账外账、“小金库”共3.5亿元;31个部门挤占具有专项用途的资金2l.42亿元。 在李金华的报告中,国家发改委、财政部被几次点名。据审计,2004年,国家发改委在安排中央预算内投资304.5亿元时直接预留74.8亿元;在审批下达的229.7亿元中,实际落实到项目的资金未达到要求。审计署抽查了国家发改委等部门2003年至2004年下达的县际和农村公路改造工程,发现9省124个项目存在以多种名义重复申报或多报建设规模等,获取中央补助资金13.2亿元。在对2004年度中央预算管理的审计中也发现了诸多问题。中央部门人均基本支出水平差距较大,据对45个中央部门2004年决算抽查,基本支出人均水平高低相差10倍以上。人民银行、国家广电总局的收支未完全纳入中央预算。审计报告因此提醒财政部应采取措施,尽快加以规范。审计署去年对华融、长城、东方、信达4家资产管理公司进行了审计,共抽查这些公司收购的金融不

第一章 审计概述 思考练习答案 10.27

第一章思考与练习答案解析 一、思考题 1.【解答】 (1)会计账目审计阶段,从19世纪中叶至20世纪初。 (2)资产负债表审计阶段,大致包括20世纪的前30年。 (3)财务报表审计阶段,从20世纪30年代延续至今。 2.【解答】 (1)财务报表审计,是对被审计单位的财务报表(如资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表)、财务报表附注及相关附表进行的审计;合规审计,是为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和有关控制标准而进行的审计;经营审计是为了评价某个组织的经济活动在业务、经营、管理方面的业绩,找出改进的机会并提出改善的建议,而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。 (2)差异: 3.【解答】审计三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。三方之间的关系是,注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见,以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。 4.【解答】 (1)与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

5.【解答】 接受业务委托、计划审计工作、识别和评估重大错报风险、应对重大错报风险、编制审计报告。 6.【解答】 (1)使审计服务更加个性化 (2)推进审计服务水平升级 (3)有助于审计服务效率的提高 (4)促进审计平台建设 (5 )推进对大数据进行审计 二、案例分析题 1. 2. 【答案】 程序(1):应付账款,完整性; 程序(2):营业收入,截止; 程序(3):货币资金,计价和分摊; 程序(4):固定资产,权利和义务。 【解析】 程序(1):如银行对账单显示所借记的应付账款在2014年并未支付,则应付账款账户余额违背了完整性认定;

习题第一章审计概述

第一章审计概述 注意:习题系从网络上收集整理得到,在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。如有疑问,请及时与老师沟通。 一、单项选择题 1、在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常就是( )。 A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函 C、甲公司产品销售的出库凭证 D、甲公司管理层提供的声明书 2、下列关于注册会计师审计与政府审计的表述中,不正确的就是( )。 A、注册会计师审计与政府审计的目标与对象不同 B、注册会计师审计与政府审计的标准一致 C、注册会计师审计与政府审计均就是国家维护市场经济秩序的有利手段 D、注册会计师审计与政府审计的取证权限不同 3、下列有关审计要素的说法中不正确的就是( )。 A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一 B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者,但不就是唯一的预期使用者 C、审计证据包括支持与佐证管理层认定的信息,但不包括与这些认定相矛盾的信息 D、审计报告为审计要素之一 4、下列有关财务报表审计的说法中,不正确的就是( )。 A、审计的最终产品就是审计报告 B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方,则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 5、下列有关财务报表审计的说法中,错误的就是( )。 A、注册会计师对财务报表就是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见,这样的意见普遍适用于所有财务报表审计 B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证 C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者 对财务报表的信赖程度 D、审计的基础就是独立性与专业性 6、关于财务报表审计,下列说法中错误的就是( )。 A、审计的用户就是财务报表的预期使用者 B、审计的目的就是改善财务报表的质量或内涵 C、审计的基础就是独立性与专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的就是( ) A、税务代理 B、审阅 C、财务信息商定程序

第一章_审计概论_最新修正版

第一章审计概论 ㈠审计的定义和特征 ⒈识记:⑴审计定义包含的内容 答:审计的定义主要包括以下几个方面的内容: ⑴审计的主体。审计的主体也称审计的执行者,即审计的专职机构和专职人员。 ⑵审计的授权者(或委托者)。对于国家审计和内部审计而言,审计的授权者包括国家审计机关、政府有关部门领导的授权,单位主管机构和相关领导的授权;审计的委托者是针对社会审计而言的,在我国,注册会计师的审计业务都是接受被审计单位的委托,签订审计业务约定书后进行的。 ⑶审计的客体(对象)。审计的客体(对象)是被审计单位在一定时期内的全部或一部分经济活动,这些经济活动能够用财务报表及有关资料表现出来。 ⑷审计依据。审计依据是审计人员针对被审计单位经济活动的真实性、合法性、合规性和效益性提出审计意见、作出审计结论的客观标准。 ⑸审计的目的。审计的目的是审计人员实施审计工作预期要达到的目标。 ⑹审计的本质。审计的本质是具有独立性的活动,该活动具有经济监督、评价和鉴证的职能。 ⑵独立性和权威性的含义 答: ⒉领会:⑴审计的定义 答:审计是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经

济效益的一项独立性的经济监督活动。 ⑵审计的特征 答:审计的特征主要表现在独立性和权威性两个方面 审计的独立性主要表现在三个方面: ⑴机构独立。审计机构不受制于其他部门和单位。 ⑵业务工作独立。审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉,应独立地对被审查的事项作为评价和鉴定。另外,审计人员要保持精神上的独立,自觉抵制干扰,对审计事项作出客观公正的结论。 ⑶经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。 ㈡审计的产生和发展 ⒈识记:⑴政府审计 答:政府审计又称国家审计,是指国家审计机关依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行的审计监督活动。 ⑵内部审计 答:内部审计是指组织内部专职审计机构或人员通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现的一种独立客观的监督和评价活动。 ⑶注册会计师审计 答:注册会计师审计又称民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所接受政府审计机关、国家行政机关、企事业单位和个人等方面的委托,依法对被审计单位的财务收支活动、经营管理活动及经济效益进行的审计。

习题 第一章 审计概述

第一章审计概述 注意:习题系从网络上收集整理得到,在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。如有疑问,请及时和老师沟通。 一、单项选择题 1、在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常是()。 A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函 C、甲公司产品销售的出库凭证 D、甲公司管理层提供的声明书 2、下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中,不正确的是()。 A、注册会计师审计和政府审计的目标与对象不同 B、注册会计师审计和政府审计的标准一致 C、注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段 D、注册会计师审计和政府审计的取证权限不同 3、下列有关审计要素的说法中不正确的是()。 A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一 B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者,但不是唯一的预期使用者 C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,但不包括与这些认定相矛盾的信息 D、审计报告为审计要素之一 4、下列有关财务报表审计的说法中,不正确的是()。 A、审计的最终产品是审计报告 B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方,则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 5、下列有关财务报表审计的说法中,错误的是()。 A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见,这样的意见普遍适用于所有财务报表审计 B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证 C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 D、审计的基础是独立性和专业性 6、关于财务报表审计,下列说法中错误的是()。 A、审计的用户是财务报表的预期使用者 B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C、审计的基础是独立性和专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是() A、税务代理

第一章审计概论

第一章审计概论 重要名词 审计内部审计国家审计注册会计师审计审计标准注册会计师舞弊审计准则练习题 一、单项选择题 1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。 A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝 2.注册会计师审计起源于( )。 A. 日本股份制企业制度 B. 英国股份制企业制度 C. 美国合伙企业制度 D. 意大利合伙企业制度 3.注册会计师职业诞生的标志是( )。 A. 1581年威尼斯会计协会的创立 B. 1721年英国的“南海公司事件” C. 1845年英国《公司法》的修订 D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立 4. 关于国家审计下列说法正确的是( )。 A. 国家审计关系是经过授权形成的 B. 国家审计是独立性最强的审计 C. 国家审计是我国审计监督体系的主体 D. 国家审计是有偿审计 5. 注册会计师审计最主要的职能是( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济咨询 6. 对注册会计师而言,没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失,属于( )。 A. 重大过失 B. 单方过失 C. 普通过失 D. 欺诈 7. 下列项目中,不属于注册会计师法定业务的是( )。 A. 审查企业财务报表,出具审计报告 B. 验证企业资本,出具验资报告 C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告 D. 代理记账 8. 从独立性来看,注册会计师审计( )。 A. 仅仅与委托人独立,与被审计单位不独立 B. 仅仅与被审计单位独立,与委托人不独立 C. 与委托人和被审计单位都独立 D. 与委托人和被审计单位都不独立 9. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。 A. 审计目标 B. 法律法规 C. 被审计单位 D. 审计人员 10. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。 A. 会计资料 B. 经济活动 C. 财务收支 D. 财务报表 11. 下列项目中,不属于内部审计机构的权限的是( )。 A. 建议改进权 B. 调查取证权 C. 检查权 D. 采取临时强制措施权 12. 审计监督政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况的职责属于( )。

中级审计《第一章概论》章节练习题及答案.doc

中级审计《第一章概论》章节练习题及答案 一、单项选择题 1、负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,其采用的会计计量属性是: A、历史成本 B、重置成本 C、公允价值 D、可变现净值 【正确答案】B 【答案解析】在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 该题针对“会计计量”知识点进行考核 2、下列各项中,体现谨慎性要求的是: A、对固定资产计提减值准备 B、将融资租入的固定资产作为自有资产核算 C、对经营出租的固定资产计提折旧 D、售后租回不确认销售收入 【正确答案】A 【答案解析】BCD体现的是实质重于形式。 该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核

3、企业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目是: A、计划采购的原材料 B、盘亏的固定资产 C、企业很可能收到的赔偿款 D、委托代销商品 【正确答案】D 【答案解析】资产要素的特征:(1)由过去的交易或事项形成的;(2)资产是为企业所拥有或控制;(3)资产预期会给企业带来经济利益。根据资产要素的特征,只有选项D正确。 该题针对“会计目标和会计要素”知识点进行考核 4、下列资产计量中,属于按历史成本计量的是: A、应收账款按扣减坏账准备后的净额列报 B、固定资产按加速折旧法计提折旧 C、按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值 D、交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值 【正确答案】C 【答案解析】选项AB,均体现了会计信息质量的谨慎性要求;选项C体现历史成本计量属性;选项D体现公允价值计量属性。 该题针对“会计计量”知识点进行考核 5、下列对会计基本假设的表述中恰当的是: A、持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围

第一章审计概论

第一章审计概论 本章考情分析 通过本章的学习,应掌握审计的定义和特征,了解政府审计、内部审计的产生与发展;掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系。了解审计的职能、作用和审计方法。重点和难点是掌握三种审计的关系和特点。近三年平均分值为6分,主要以客观题为主。 本章近三年题型及题量分布 本章主要内容 第一节审计的定义和特征 一、审计的定义 1.概念:审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 2.关于审计定义的理解: 二、审计的特征 审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。它的特征集中体现在独立性和权威性方面。

审计的独立性主要表现在三个方面: 第一,机构独立。机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位,尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 第二,业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门,单位和个人的干涉,应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定;其次又指审计人员要保持精神上的独 立,自觉抵制干扰,对审计事项作出客观公正的结论。 第三.,经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 (一)我国政府审计的产生和发展 A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝 正确答案:B 解析:宋代设立了“审计司”“审计院”,是我国审计定名之始。 (二)国外政府审计的产生和发展(官厅审计) 其隶属关系大体分为以下三种类型: 第一,隶属于议会,即隶属于立法机构,如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等,具有很强的独立性和权威性。

第一章 审计概述-审计的固有限制

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第一章 审计概述 知识点:审计的固有限制 ● 详细描述: 由于审计存在固有限制,导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。审计风险不可能将降至零,注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致重大错报获取绝对保证。 审计的固有限制源于: (1)财务报告的性质; (2)审计程序的性质; (3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。 结论:1.注册会计师即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作,也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。 2.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报,其本 身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。 例题: 1.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素 ,下列说法中,与审计程序的性质不相关的是()。 A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序 B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒 C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查 D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册 会计师要求的全部信息 正确答案:A 解析:选项A不相关。注册会计师可能由于以下三个方而的审计程序的性质导致审计的固有限制,包括:(1)管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息;(2)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒;(3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

2.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素,下列说法中,与财务报告的性质不相关的是()。 A.某桦财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度,注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除 B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度,注册会计师应当实施必要的审计程序来消除 C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性,并且可能存在一系列可接受的解释或判断 D.管理层编制财务报表,需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定,在这一过程中需要作出判断 正确答案:B 解析:选项B不相关。注册会计师所审计的财务报表某些项目的金额本身就可能存在一定的变动幅度,注册会计师需要特别考虑在适用的财务报告编制基础下这邺报表项目的会计估计是否合理,相关披露是否充分,会计实务的质量是否良好,而不是通过实施追加的审计程序来消除某些项目的金额本身可能存在的变动幅度。 3.在向被审计单位管理层解释审计的固有限制时,下列有关审计固有限制的说法中,注册会计师认为正确的有()。(根据2011年考题修订) A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制 正确答案:A,D 解析:选项AD正确。审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。 4.审计的固有限制主要源于()。 A.作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由 B.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要 C.财务报告的件质 D.审计程序的件质 正确答案:B,C,D

审计第一章审计概述 知识点(全)

第一章审计概述 第一节审计的产生与发展 第二节审计的含义与分类 第三节鉴证业务的含义及类别 第一节审计的产生与发展 国外注册会计师的起源 萌芽——诞生与确认——职业形成 16世纪的意大利——合伙企业出现 英国工业革命后——股份公司出现。出现了第一份“会计师查账报告”,英国公司法确立了会计师的法律地位 1853年爱丁堡会计师协会的成立 英国注册会计师审计的主要特点是: 注册会计师审计的法律地位得到了法律确认; 审计的目的是查错防弊, 保护企业资产的安全和完整 审计的方法是对会计账目进行详细审计; 审计报告使用人主要为企业股东等。 审计起因: 1720年9月,南海公司宣布破产倒闭;

债权人和股东要求议会调查真相; 议会组织了一个13人的“特别委员会”并聘请了 精通会计实务的Charles snell对南海公司账目进行查 询和审核。 审计目的,内容,方法,报告使用人 审计模式的演进 账项导向审计阶段 内控导向审计阶段 风险导向审计阶段 账项导向审计:编制审计计划—详细审查会计账目—出具审计报告(详细,没有重点。适用规模小、账务处理简单的单位)

内控导向审计:编制审计计划—评审内部控制制度—抽查会计账目—出具审计报告(确定重点,降低成本,提高效率)风险导向审计:分析和评估审计风险—编制审计计划—评审内部控制制度—抽查会计账目—出具审计报告(降低发现,保证质量) 中国注册会计师审计 1918年,北洋政府,我国第一部注册会计师法规 《会计师暂行章程》 中国的第一位注册会计师:谢霖先生 中国第一家会计师事务所:正则会计师事务所 1988年11月15日,财政部的领导下,中国注册会计师协会正式宣告成立 1993年10月31日,我国颁布了《中华人民共和国注册会计师法》 第二节审计的含义与分类 美国会计学会:“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据,以确认这些认定与既定标准之间的符合程度,并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。” 1.审计的用户是财务报表的预期使用者 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强预期

审计学习题及答案 第一章 概述.doc

第一章概述 一、填空题 1.____________ 的通过,宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。 2.世界第一个注册会计师是_______ ,第一个注册会计师专业团体是______ o 3.民间审计的发展先后经历了_____________ 、___________ 、 _________ o 4.民间审计起源于__________ 合伙企业制度,形成于英国股份制企业制度, 发展和完善于 ___________ 发达的资本市场。 5?屮国第一位注册会计师是 ______ ,第一部注册会计师法规是1918年9 月北洋政府农商部颁布的 _____________ o 6. _______________ 的颁布实施,为审计机关依法履行审计监督职能提供了法律保障,保证了审计监督的连续性与稳定性。 7.受托人要按照_______ 、________ 、_______ 、 ______ 和______ 来使用和管理受托资源。 8?在审计职能中, ______________ 是基础。 二、单项选择题 1.()首次将上计制度上升到法律高度,以法律作为保证,从而将审计监督用法律的形式固定下來。 A.战国 B.秦朝 C.汉代 D.唐代 2.()是最早边进政府审计现代化的国家。 A.法国 B.中国 C.美国 D.英国 3?世界上最大的注册会计师专业团体()。 A.爱丁堡会计师协会 B.美国注册会计师协 会 C.澳洲会计师公会 D.屮国注册会计师协会 4?审计由三方而关系人构成,他们依次是()。 A.审计人,委托人和被审计单位 B委托人,审计的主体和审计的客体 C.被审计单位,审计人和委托人 D.受托人,被审计单位和委托人 5?下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是()o A.政府审计是强制审计,民间审计是受托审计 B.相对于被审计单位而言,政府审计与民问审计均具有较强的独立性 C.政府审计是无偿审计,民问审计是有偿审计 D.在审计独立性上,政府审计体现为单项独立,民间审计体现为双向独立 6?审计的对象,可以高度概括为()。 A.被审计单位的经济活动 B.被审计单位的会计资料 C.被审计单位的会计报表 D.被审计单位的财务收支及其经济管理活动 7?关于独立审计的下述提法,不正确的有()。 A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的

第一章 概论

第一章概论 教学目的和要求:通过本章的学习,了解审计的起源与发展,掌握审计的基本职能以及审计与会计的关系,进而理解并掌握审计的定义、审计目标与审计对象,以及审计中的重要概念,为以后的学习打一定的理论基础。 教学重点:审计的定义、审计目标与审计对象,以及审计中的重要概念。 教学难点:审计中的重要概念 教学时间:10课时,其中案例分析2课时 教学内容: 第一节审计职能的演变 一、我国审计的起源与发展 (一)政府审计的产生与发展(六个阶段) 1.西周时期的萌芽阶段 根据《周礼》记载,在周朝官制天官系统中(如下图),“宰夫”即为周朝官厅审计的主持者。宰夫不掌管财物收支,但他有权对负责会计的“司会”和负责财政的“小宰”所掌管的账目进行审查。宰夫是独立于财计部门之外的职官,标志着我国政府审计的萌芽。 2.秦汉时期的确立阶段 秦汉时期设“御史大夫”行使经济监察大权,沿袭并发展了自战春秋国时期所形成的上计制度。所谓上计制度是定期报表的审核制度。它是我国历史上最早的审计监督制度。 3.隋唐时期的健全阶段 隋唐时期,在刑部下设“比部”进行审计。比部是独立于财计部门之外的审计组织,行使司法审计监督权。宋代,专门设置“审计司”,隶属于太府寺。南宋时还曾设过“审计院”。宋代审计司(院)的建立,是我国“审计”的正式命名,从此,“审计”一词便成为财政监督的专用名词。 4.元明清时期的停滞阶段 元朝取消比部,由户部兼管会计报告的审核,独立的审计机构被取消。明清虽设置都察院,但由于取消了比部这样的独立审计组织,财计监督和政府审计的职能还是大大削弱了。 5.中华民国的演进阶段 辛亥革命以后,建立了中华民国。1912年,国务院下设“中央审计处”。1914年,北洋政府将其改为审计院。同年颁布了《审计法》。

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