软件产品进项税额的划分

软件产品即征即退的应交增值税明细科目的设置的账务处理中，应在销项税额、进项税额、进项税额转出明细科目下设置“退税软件产品销项税额”、“退税软件产品进项税额”、“退税软件产品进项税额转出”明细科目。该明细科目根据材料、设备在购入和领出时进项核算。下面来看看软件产品进项税额的划分需要注意的事项。

软件产品的增值税政策：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。

1、单独销售软件产品的企业应将所有的进项税在增值税纳税申报表即征即退货物及劳务相对应的栏目申报。

2、在销售软件产品的同时销售其他货物、劳务及服务，应将专门用于软件产品开发生产的设备及工具，计入软件产品的进项税额明细科目下面，注意这类进项税额不得进行分摊。

这里的专门用于软件产品开发生产的设备及工具包括软件设计的计算机设备、读写打印设备、工具软件、软件平台和测试设备。

若用于其他货物、劳务及服务的，则不用记在软件产品的进项税额下。对于无法划分的进项税额，企业应按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。

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进项税额的抵扣计算

进项税额就是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担得增值税额,它与销售方收取得销项税额相对应。?(一)准予从销项税额中抵扣得进项税额,分两类:?一类就是以票抵扣,即取得法定扣税凭证,并符合税法抵扣规定得进项税额;?另一类就是计算抵扣,即没有取得法定扣税凭证,但符合税法抵扣政策,准予计算抵扣得进项税额。 1。购进免税农产品得计算扣税: 基本规定 (1) 『正确答案』进项税额＝56８3０×13％=7387、9(元)采购成本＝56８30×(1-1３％)＝494４2.1(元) ?【例题·单选题】某卷烟厂2０12年６月收购烟叶生产 (2)对烟叶税得有关规定? 卷烟,收购凭证上注明价款5０万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴、该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣得进项税额为( )。 A.６。5万元Ｂ。7、15万元 C、8。58万元 D.8、86万元『正确答案』C?『答案解析』烟叶进项税额＝(收购金额+烟叶税)×13％＝50×1、1×1、2×13%=8.5８(万元) 2.运输费用得计算扣税: (1)外购一般纳税人运输企业运输劳务,取得增值税票:进项税额＝运输费用×11% (３)外购铁路运输企业运输劳务,取得普通票:进项税额＝运输费用×７％ (４)外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票,不得抵扣。 (5)购买或销售免税货物(购进免税农产品除外)所发生得运输费用,也不得计算进项税额抵扣【例题·单选题】某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人,２０10年4月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票,注明价款870０0元、增值税额14790元;购进农民自产得农产品,农产品收购发票注明价款３0000元;销售商品一批,开具增值税专用发票,注明价款1700００元、增值税额2８９00元;销售农产品取得含税销售额40000元;购进与销售货物支付运费取得运输企业货物运输增值税发票5份,总金额7０00元。取得得增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2010年４月该企业应纳增值税( )元。(201１年题目变形) 【答案】Ａ【解析】本题考核增值税税率与扣除率得运用。

进项税额的抵扣计算

进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类： 一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额； 另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。 （1）以票抵 税 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 ②从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额 （2）计算抵 税 ①外购免税农产品：进项税额＝买价×13% ②外购一般纳税人运输企业运输劳务：进项税额＝运输费用×11% （3）外购铁路运输企业运输劳务，取得普通票：进项税额＝运输费用×7% （4）外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票，不得抵扣。 增值税扣税 凭证 增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销 售发票、运输费用结算单据 1.购进免税农产品的计算扣税： 项目内容 税法 规定 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税 计算 公式 一般情况：进项税额＝买价×13% 特殊情况： 烟叶收购金额＝收购价款×（1＋10%），10%为价外补贴； 应纳烟叶税税额＝收购金额×20% 烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13% 【例题·计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56830元。 『正确答案』进项税额＝56830×13%＝（元）采购成本＝56830×（1－13%）＝（元）（2）对烟叶税的有关规定 【例题·单选题】某卷烟厂2012年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。 A.6.5万元万元万元万元『正确答案』C 『答案解析』烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%＝50×××13%＝（万元） 2.运输费用的计算扣税： （1）外购一般纳税人运输企业运输劳务，取得增值税票：进项税额＝运输费用×11% （3）外购铁路运输企业运输劳务，取得普通票：进项税额＝运输费用×7%

第25讲_进项税额的确认和计算(3)

给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进 车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣（新增） 【提示】现金赔付：保险合同约定，在车辆出险后，保险公司向被保险人支 付赔偿金，由被保险人自行修理 【例题1·多选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。 A.非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务 B.某一般纳税人的公司接受一般纳税人提供的鉴证咨询服务 C.购进的贷款服务 D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 【答案】ACD 【解析】选项B：购入鉴证咨询服务，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。 【例题2·单选题】某饮料加工企业因管理不善将一批以往向农民收购的橙子毁损，账面成本9100元，则该企业应做进项税额转出（）元。 A.900 B.979 C.1329.89 D.1157 【答案】A 【解析】进项税额转出=账面成本÷（1-9%）×9%=9100÷91%×9%=900（元）。公式推导：购进农产品进项税额=买价×9%，农产品的账面成本=买价×（1-9%），所以，买价=账面成本÷（1-9%），进项税额转出=买价×9%=账面成本÷（1-9%）×9%。 【提示】 （1）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 （2）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率 不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%

增值税、销项税额、进项税额

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 从计税原理上说，增值税是以（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 公式为： 应纳税额=销项税额-进项税额 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 应纳销项税额=不含税销售额×税率 比如： 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 {增值税应纳税额的计算} 1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率

一般计税方法下进项税额的确认和计算

第二章-一般计税方法下进项税额的确认和 计算(一) 第八单元一般计税方法下进项税额的确认和计算 在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。 本讲讲两个内容： 一、准予从销项税额中抵扣的进项税额 二、不得从销项税额中抵扣的进项税额 一、准予从销项税额中抵扣的进项税额 （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 （1）增值税专用发票包括税控机动车销售统一发票； （2）增值税专用发票应在开具之日起360日内到税务机关办理认证或查询。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 （1）从2017年7月1日起全国范围内：先比对、后抵扣，应在开具之日起360日进行比对； （2）进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。 （三）接受境外提供的应税服务、无形资产、不动产 从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产，自税务机关或扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 （四）购进农产品进项税额的扣除 1.概括购进农产品进项税额扣除的一般规定 购进农产品——四种购进渠道的税务处理

2.根据《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）的规定，除下面第（3）项规定外，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。被排除在外的（3） （3）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。 3.购进烟叶可以抵扣的进项税额 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照《中华人民共和国烟叶税法》（2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过）规定的收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及法定扣除率计算。计算公式如下： 烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额x税率（20%） 准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）x扣除率（11%） 购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。 4.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 5.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

增值税的计算及其待抵扣进项税

增值税的计算 公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 不含税销售额×税率=应缴税额 上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如： 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 再比如： 你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。 如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来： 你公司向a公司购进100件货物时，分录： 借：原材料10000 应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款——a公司11700 分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。 你公司向b公司销售80件甲产品时，分录： 借：应收账款——b公司17550 贷：主营业务收入15000 应交税费——应交增值税（销项税额）2550

第24讲_进项税额的确认和计算

第五节一般计税方法应纳税额的计算 【考点2】进项税额的确认和计算 ②核定方法 核定扣除是以销售产品为核心核定进项税额（销售扣税）。 A.试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以3种方法核定： a.投入产出法 参照国家标准、行业标准确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（农产品单耗数量）。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）【提示】扣除率为销售货物的适用税率。 当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量 合并为：当期农产品进项税额=当期销售货物数量×农产品单耗数量×平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率） b.成本法 依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（农产品耗用率）。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率） 农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本 c.参照法 新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。 B.试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×农产品平均购买单价×9%÷（1+9%） 损耗率=损耗数量÷购进数量×100% C.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照以下方法核定扣除： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率） ③试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。 5.自2019年4月1日起，停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。（新增） 6.其他准予抵扣进项税额的情形 （1）收费公路通行费增值税抵扣规定。 自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额： ①纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。 2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 2018年1月1日~12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% ②纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% ③通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

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一般及简易计税方法下的进项税额核算

第一节一般计税方法下的进项税额核算 工程项目购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产取得的增值税扣税凭证，会计处理实行价与税的分离，分离的依据为合法有效的扣税凭证（含增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票、通行费发票及完税凭证等上注明的增值税和价款。属于价款部分，作为购进货物、劳务或者服务等的成本；属于增值税部分，作为增值税进项税额核算。 第二十五条劳务分包进项税会计核算 在劳务分包合同约定的计量时间，项目部根据计价结算单以及分包方提供的尚未认证增值税专用发票，分别确认劳务分包成本和税金。 借：工程施工-合同成本-分包成本 应交税费-待认证进项税额 贷：银行存款/应付账款等 第二十六条机械租赁进项税会计核算 在机械租赁合同约定的计量时间，项目部根据计价结算单以及机械出租方提供的增值税专用发票，分别确认机械租赁成本和税金，发票尚未认证。 借：工程施工-合同成本-机械租赁费/租赁费 应交税费-待认证进项税额 贷：应付账款等 第二十七条物资采购进项税会计核算

（一）材料到货并取得发票。 月末，项目部根据材料入库点收单以及物资销售方提供的增值税专用发票，分别确认入库原材料成本和税金，发票尚未认证。 借：物资采购/原材料 应交税费-待认证进项税额 贷：应付账款/银行存款等 （二）材料到货未取得发票 发生尚未取得发票的材料到货时，项目部依据材料入库预点收单和物资采购合同暂估入账，不需将进项税额暂估入账。 1. 月末预点入库 借：物资采购/原材料 贷：应付账款/银行存款等 2. 次月红字冲回 借：物资采购/原材料（红字） 贷：应付账款/银行存款（红字） 3. 取得发票，尚未认证 借：物资采购/原材料 应交税费-待认证进项税额 贷：应付账款/银行存款等 （三）接受运输服务 采购货物所对应的运输费用，单独取得货物运输业增值税专用发票的，可进行价税分离核算，发票尚未认证。

增值税进项税额和销项税额

增值税进项税额和销项税额 我感到你首先要搞清楚什么是增值税：增值税简单的说是对增值额的课税，换句话说纳税的依据（税基）是增值额。无论从事加工制造的工业企业，还是从事商品流通的商业企业，它在进行生产经营的先决条件是购买原材料（商品），之后才能够运用购买来的原材料（商品）进行生产和流通。 2、我们在这里以工厂为例做个简单的介绍：假如有个印刷厂，主要从事书籍、宣传品的印刷工作。它要印刷，除了必备的印刷机和工人外，必须要到造纸厂采购纸张，它购买纸时其价格中就含有造纸厂本身缴纳的增值税。比如1吨白板纸售价为3,000元。这3000元中就有435.90元的税金，造纸厂在销售纸时把它交给了国家税务局了。印刷厂支付3000元购买纸，其中包括了印刷厂缴纳的435.90元的税。印刷厂用纸在印书刊，印出书刊后以4000元的价格售出，这样印刷厂就赚了1000元的毛利，这1000元就是增值额，税法规定就要对这1000元征收增值税，税率为17%。但是印刷厂在购纸时已经支付了造纸厂交的增值税，所以税法规定，可以在本环节抵扣，体现了不重复缴税的特点。好了，你买进纸时连税付了3000,这是含税价，其中税金是435.90(3000/1.17*17%），这对印刷厂来说就是进项税额；印刷厂销售书刊时又收取了货款4000,他要向国家缴纳581.19(4000/1.17*17%）的税金，这就叫印刷厂的销项税额。但是允许你抵扣上道环节的税金，所以印刷厂只需缴税 145.30(581.19-435.90）就可以了。这就体现了增值税的特点既是对增值额的课税。重复上面的例子在算一遍：增值额为1000元，按照17%的税率计算，所以1000/1.17*17%＝145.30元，和上述计算完全一致。 我这样和你说比你看书容易理解吧？ 什么是销项税额？ 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 销项税额的计算公式： 销项税额＝销售额×税率 什么是进项税额？ 纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。 准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？ （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； （2）．从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；

Word文档模板广告单设计

广告宣传单模板设计 单个广告宣传单页的设计步骤 1、获得所有所需物料：设计草图、文案、产品图片、产品品牌标识、其它相关图形元素、文件尺寸； 2、处理图片：在Photoshop中处理原始图片获得需要的图像效果； 3、建立文件：在Coreldraw（或其他排版软件中）建立文件，设定文件规格，并保存文件； 4、设定版式：用引导线确定广告中各个要素——主插图、标题、正文、标识等的位置； 5、导入信息要素； 6、将好各要素放置到相应的位置上； 7、调整各要素的视觉效果——图像特效、字体、色彩； 8、进一步精确调整版式——即各要素之间的相应位置，直到满意位置； 9、设计完成，保存源文件； 10、将字体全部转换为曲线，保存转曲线文件（只有这样的文件才能拿去制版印刷），完成单一页面的设计工作。 拼版步骤 1、建立拼版文件，设定拼版文件的规格，保存拼版文件； 2、设定拼版中所有单页文件的排列参考线； 3、导入所有单页文件，复制单页文件至相应的数量，用贴紧引导线功能紧密排列所有单页；

4、创建出血裁切线，色标，出血裁切宽度一般为3mm，出血裁切线要求使用CMYK值全部为100的完全黑的线段标示； 5、完成拼版，保存文件。 血线的问题我觉得首先你应该搞清楚出血线的概念，以后就明白了。 出血线外面的位置就是要被裁掉的地方。为什么要留这块位置呢，因为印刷厂印制成品的时候，由于精度的问题，不可能每一张纸图案位置都印的分毫不差，所以，如果不留出血线，几百张落起来纸一起裁切的时候，对准最上面纸张图案的边裁下去，下面其它的纸上的图案边就有可能没有裁到，而留下白边。所以，得以图案边缘为基准，多往里面裁一些。这样才能保证下面纸上的图都不留白边。所以，出血线的作用就是多留出这些位置去裁掉。 如果你要做A4尺寸的东西（210mmX285mm）那你就要做得比A4大一圈，这样，把外面一圈裁掉里面就正好是A4的了。大的这一圈就是出血。一般是四周都留出3mm的位置。也就是说你做的时候要210mm+3mm+3mm（左右） X285mm+3mm+3mm(上下）最后是216mmX291mm。但是你要注意，周围多留出的位置是要被拆切掉的，所以，你画面上的需要显示的文字，图案是不能做

进项税额和销项税额的计算

进项税额和销项税额的计算 增值税计算题 1、某啤酒厂 增值税一般纳税人 在某纳税期内发生下列业务 1 从某粮食经营部门 一般纳税人 购进大麦一批 价值100万元 不含税 进项税额=100*13%=13万元 2 购进其他用于应税项目的原料 价值10万元 不含税 进项税额=10*17%=1.7万元 3 购进生产设备一台 价值20万元 不含税 进项税额=20*17%=3.4万元 以上业务均有符合规定的增值税专用发票 4 向一般纳税人销售啤酒3000吨 每吨单价3200元 不含税 货款已收 销项税额=3000*3200*17%=163.2万元 5 向个体户销售啤酒300吨 每吨单价3500元 开具普通发票 销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元 6 向某展览会赞助啤酒1吨 价值3200元 不含税 销项税额=3200*1*17%=0.0544万元 7 分给本厂职工啤酒10吨 价值32000元 不含税 销项税额=32000*17%=0.544万元 8 上期未抵扣的进项税金为8000元。 根据上述材料 依据税法规定 计算该厂本期应纳增值税额 并说明理由。解 应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元2、某企业 增值税一般纳税人 2008年10月份购销业务如下 1 购进生产原料一批 已验收入库 取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元 进项税额=3.91万元 2 购进原料钢材20吨 已验收入库 取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元 进项税额=1.36万元 3 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批 经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元 进项税额=42*13%=5.46万元 4 销售税率为17%的产品一批 取得收入42万元 不含税价 销项税额=42*17%=7.14万元 5 上期未抵扣的进项税额1万元。根据上述资料 依据税法规定 计算该企业本期应纳增值税 并说明理由。解 本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元 3、某粮油加工企业 增值税一般纳税人 在某纳税期限内发生下列业务 1 购进设备一台 价值3.5万元 取得了增值税专用发票 发票上注明税款为5950元 进项税额=5950元 2 从农民手中购进100吨大豆 每吨1500元 有收购凭证注明价款 进项税额=100*1500*13%=19500元 3 从某粮店 一般纳税人 购进大豆20吨 每吨2000元 不含税 增值税专用发票上注明税款为5200元 进项税额=5200元 4 本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨 每吨5000元 不含税 销项税额=40*5000*13%=26000元 5 本期内向消费者个人销售食用植物油2吨 每吨5800元 含税 。 销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51元 根据上述资料 计算该企业本期应纳的增值税 并说明理由。 解 本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49元 4、某汽车修理厂 增值税一般纳税人 本纳税期限内发生下列业务 1 实现收

习题——进项税额的核算

进项税额的核算 1、委托加工物资进项税额的会计核算 ［例］天华厂委托东方厂加工产品包装用木箱，发出材料16000元，支付加工费3600元和增值税税额612元。支付往返运杂费380元，其中运费300元。作会计分录如下： 发出材料时： 借：委托加工物资16000 贷：原材料16000 支付加工费和增值税税额时：

借：委托加工物资3600 应交税费——应交增值税（进项税额）612 贷：银行存款4212 用银行存款支付往返运杂费时： 借：委托加工物资359 应交税费——应交增值税（进项税额）21 贷：银行存款380 结转加工材料成本时： 借：包装物——木箱19959 贷：委托加工物资19959

如果以上提供加工劳务的单位是小规模纳税人，应通过税务所代开增值税专用发票。假设东方厂对该笔加工业务收取加工费3000元，税务所代开的增值税专用发票列明：价款2912.6元［3000÷（1＋3%）］，税额87.4元。作会计分录如下： 支付加工费时： 借：委托加工物资2912.6 应交税费——应交增值税（进项税额）87.4 贷：银行存款3000 其余账务处理同上。

如果提供加工劳务的单位是小规模纳税人而不能由税务所代开增值税专用发票，则接受应税劳务企业虽为一般纳税人，也不能享受进项税额抵扣。在这种情况下，只能开具普通发票并列示全部应付或实付金额。 承上例，如果东方厂为小规模纳税人而不能由税务所代开增值税专用发票。作会计分录如下： 支付加工费时： 借：委托加工物资3000 贷：银行存款3000 其余账务处理同上。 2、接受应税劳务进项税额的会计核算

企业接受应税劳务，按照增值税专用发票注明的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”；按增值税专用发票记载的加工、修理、修配费用，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等；按应付或实际支付金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等。 ［例］大海厂4月份修理机器，从对方取得的增值税专用发票上注明的修理费为1000元；另外，修理劳资科使用的电脑，普通发票上注明的修理费为500元。上述修理支出均通过银行存款支付。作会计分录如下：支付机器修理费及增值税款时： 借：制造费用1000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款1170

企业宣传彩页

企业宣传彩页 1、整体设计要求及说明 1）本次要求设计1份公司宣传彩页。 2）宣传册设计建议：封套设计，能放下A4纸，尺寸：210*297 3）彩页的颜色不限制，只要配logo的颜色协调就可以； 4）整体感觉简约、大气、时尚，体现科技概念。 5）彩页设计时考虑印刷的需要。 6）中标作品请提交完整的、可用的矢量图形源文件。可以直接提供给印刷厂商进行印刷。并且，同时提供PDF格式文件。 7）中标作品的知识产权将归我公司所有。所有设计作品要符合商标注册要求，保证原创、不侵犯他人利益；中标设计作品版权归我公司所有，如有法律纠纷，责任由投标方承担；中标设计作品，我方支付费用后，即拥有该作品知识产权，包括著作权、使用权和发布权等，并有权对设计作品进行修改、组合和应用；凡报名参加设计者均视为接受此要求。 2、公司介绍要求 共8p，封面1p，封底1p，正文6P。 排版我喜欢/tl/115233这个风格，可以参考。 有什么问题可以随时联系QQ 6952236 谢谢各位"猪友"的参与！

封面：公司LOGO及公司名 上海宏聚信息科技有限公司 Shanghai HocKing Integration Science Technologies Co., Ltd. 内页1：经营理念 由于该页内容少，可以考虑配合图片进行排版或者自行发挥。 公司理念 服务宗旨 为客户提供一流的质量，一流的服务，秉承以“踏踏实实为客户解决困难，认认真真做好每一项服务”的服务宗旨，为广大用户提供最真诚的服务。 服务理念 公司秉承“以客户和客户需求为核心和导向”的服务理念，追求与客户共同成长的发展目标。 服务目标 以“向客户提供完美服务”为目标，把服务和质量作为一项系统工程，全员参与，提供标准化、专业化、多元化的服务，力争实现满足客户眼前的需求和未来长远的需求 服务精神 永争第一的夺标精神；客户至上的服务精神；争分夺秒的战斗精神；通力合作的团队精神；不计报酬的奉献精神；连续作战的拼搏精神 内页2：公司简介 上海宏聚信息科技有限公司是一家与中国IT业共同成长和发展起来的高科技企业，公司建立了以客户服务为中心的组织结构，形成了以上海为中心，向华东地区辐射的本地化营销与IT服务体系，可及时响应客户需求，为客户提供优质、规范、高效的技术支持和售后服务。 宏聚信息是专业从事IT外包服务与网络整体化解决方案为主，以IT系统外包为企业核心，以计算机网络集成和智能安防建筑为主营业务，致力于行业信息化的建设，2006年成立以来为来为各大型国企事业单位、外资企业，以及中小企业的近百家客户提供了系统的解决方案和服务。 在IT外包领域，我们长期保持有50余家以上稳定客户，并且处于稳定增长状态。这种持续的增长源自公司丰富的行业经验和与客户建立长期的合作伙伴关系。我们理念是与给客户提供最好的服务，使客户将精力都放在主营业务，并与客户共同发展。

进项税额转出的几种计算方法

进项税额转出的几种计算方法 根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生下列情形时，应转出进项税额：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；因进货退出或折让收回的增值税额；因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金。其中有些进项税额转出可以根据相应的扣除率直接计算确定，有些则需要根据具体情况通过某些特定方法计算确定。这里的特定方法，归纳起来主要有以下几种：一、还原法（一）含税支付额还原法所谓含税支付额还原法，是指税法规定进项税额按含税支付额直接计算，但账面所提供的计算进项税额转出的支付额是扣除了进项税额之后的支付额，需要进行价格还原，然后再依据所适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。其计算公式：应转出的进项税额＝应转出进项税的货物成本÷（1－进项税额扣除率）×进项税额扣除率此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物，如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品；从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。例：某酒厂3月份从农民手中购入玉米一批，作为生产原料，收购价为100万元，支付运费2万元。该酒厂当月申报抵扣的进项税额13.14万元，记入材料成本的价格为88.86万元。4月份酒厂将玉米的一部分用于非应税项目，移用成本

65万元，其中运费1.25万元。依据上述方法，该部分玉米进项税转出数额则为63.75÷（1－13%）×13%＋1.25÷（1－7%）×7%＝9.526+0.094=9.62（万元），而不是63.75×13%＋1.25×7%＝8.38（万元）。（二）含税收入还原法所谓含税收入还原法，是指税法规定进项税额按不含税支付额计算，但账面提供的计算进项税额转出的收入额（返还的支付额）是含税的，需要进行价格还原，再按适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。其计算公式为：应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率此方法适用于纳税人外购货物时从销货方取得的各种形式返还资金的进项税转出的计算。例：某商业企业向某生产企业购进一批货物，价款30000元，增值税额5100元。当月从生产企业取得返还资金11700元，增值税率17%.则：当月应冲减的进项税额＝11700÷（1＋17%）×17%＝1700（元）二、比例法（一）成本比例法所谓成本比例法，是指根据需要依法进行进项税额转出的货物成本占某批货物总成本或产成品、半成品、某项目总成本的比例，确定实际应转出的进项税额。该方法主要适用于货物改变用途，产成品、半成品发生非正常损失等的进项税转出。由此成本比例法又可分为移用成本比例法与当量成本比例法。1.移用成本比例法应转出的进项税额＝某批外购货物总的进项税额×货物改变用途的移用成本÷该批货物的总成本例：某一般纳税人3月份将一批从小规模纳税人购入的免税农产品（收购价30万元，运输费1万元）委托A厂（一般纳税人）加工半成品，支付加工费5万元，增值税

税法(2019)考试辅导第13讲_进项税额的确认和计算(2)

第五节一般计税方法应纳税额的计算 （3）农产品增值税进项税核定扣税法——计算抵扣进项税的特殊变形 ——自2012年7月1日起，在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。 【提示】政策针对： （1）“前免后抵、自开自抵”的方式导致虚开农产品收购发票案件屡屡发生； （2）农产品深加工企业销售产品时，多数按照基本税率计算销项税额，扣除却按照低于税率的扣除率计算抵扣进项税额，“高征低扣”不合理。 核定扣税试点改革的时间和范围： 自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。 试点改革的核心内容： 改革1，改变原计算抵扣进项税的方式，实行农产品进项税核定扣除办法。取消了试点产品的农产品收购发票的抵扣功能，改为实耗扣税法，按纳税人实耗农产品确定可抵扣的进项税。 改革2，将农产品进项税额的扣除率改为纳税人再销售货物时货物的适用税率。即如果销售货物的税率是16%，扣除率就是16%；销售货物的税率是10%，扣除率就是10%。在2017年增值税税率和扣除率调整之后，扣除率规定复杂化了；在之后的2018年5月1日和2019年4月1日，增值税税率和扣除率又多次发生调整变化。 核定抵扣进项税的扣除率规定： 购进目的扣除率 购进农产品 用于生产，构 成产品实体 2018年5月1日 ~2019年3月31日 16%税率货物16% 10%税率货物10% 2019年4月1日后 13%税率货物13% 9%税率货物9% 核定扣除政策的具体运用 第一类：生产企业农产品进项税额核定扣除——生产销售行为 有三种方法：投入产出法、成本法和参照法。 投入产出法侧重于农产品耗用数量的控制，税务机关依据国家标准、行业标准和行业公认标准，核定销售单位销售货物耗用农产品数量，纳税人根据该单耗及每月销售货物的数量、农产品的平均购进单价、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额。 A.投入产出法 当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）【例题】某乳品加工企业2019年2月销售1000吨巴氏杀菌乳，实现不含税收入480万元，原乳单耗数量为1.055，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税：原乳加工成巴氏杀菌乳，适用扣除率为10%。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）=1000×1.055×0.42×10%÷（1+10%）=40.28（万元）。 应纳增值税=480×10%-40.28=7.72（万元）。 【例题】某乳品加工企业2019年2月销售500吨酸奶，实现不含税收入350万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税：原乳加工成酸奶，适用扣除率为16%。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）=500×1.063×0.42×16%÷（1+16%）=30.79（万元）。

公司产品介绍(优质礼品)策划宣传单

XXXXXXXXXXX公司及产品介绍优质礼品专业供应商 Moumou TEL：******

公司简介 上海XXX有限公司成立于2009年，在礼品行业当中是个新生力量，XXXX将以行业中的领军企业为目标，不断的学习和进取。树立自身的企业形象和经营理念，努力成为礼品行业的明星企业。 企业宗旨 量身制作满意的商品，提供信赖的服务，全面协助客户、企业和员工实现成功体验；对社会以耐心，关怀社会，以爱心回馈社会； 企业定位 成为提供企业日常采购外包服务的综合发展企业； 业务定位 以成为优质、专业的品牌礼品供应商为导向，做一个提供客户日常采购外包服务的综合发展供应商； 业务原则 对客户高度负责，谋求共同发展之道；对股东永续经营创造利润；对员工提供良好工作环境和自我价值实现的机会，满足员工阶段性生涯规划； 企业精神做人、做事、健康、快乐 经营理念诚信、契约精神、爱心、务实 公司愿景让客户拥有专属于自己的礼品，让客户的客户记住你的存在 服务理念想你所想（尽管不是无所不能），变你所享（但一定竭尽所能） 上海XX商贸有限公司关于策划要点建议：

1.商务广告礼品要与公司的整体市场推广活动相一致，广告礼品要推进整体市场推广活动的效果。 2.商务礼品活动要保持连贯性，这要求策划有一定的时间跨度。长期的礼品策划比短期的临时方案能起到更好的市场推广效果。 3.策划要求有效沟通，只有充分了解您的需求，才能为您推荐恰当的方案。 4、追踪礼品最新动态，新颖的礼品才能给客户留下深刻的印象。 5.规避约束条件，使市场推广活动圆满进行。 上海XXX商贸有限公司关于礼品产品的介绍及其适用范围： 1: 企业化办公用品 此类产品包括纸砖、本册、文件夹等，既可用于商务广告礼品赠送，也可在单位内部使用，特点是广告位置显著，本册、文件夹还可加公司简介，适合办公场合赠送。 2：广告笔 小巧实用、功能多样，无论大量派发还是专门赠送，均有适宜选择包括：圆珠笔、签字笔、造型笔、品牌笔等。 3: 广告表 在提醒人们关注时间的同时，也提醒关注你的品牌。属中高档礼品。包括：塑胶壳表、金属壳表、多功能表等类型。 4：广告服饰 真正的“亲密”接触，让品牌深入到人们心里。包括：文化衫、T恤衫、夹克衫、马甲、广告帽、丝巾、领带等。 5：电子产品 实用性和技术性，现代人自然偏爱科技化的礼品。包括：计算器、收音机、电子万年历、PD A、电子保健产品等。 6：皮具制品 皮革的魅力在于浑然天成与精巧，是常用的高档商务礼品。包括：名片夹、钥匙包、化妆包、银夹、票夹、公文包等。 7：案头精品 具有华丽的外观与考究的品质，配合精美的广告标志制作，是近年流行的正式商务场合的高档赠品。 8：水晶工艺品 本身透彻、晶莹，折光后又绚丽夺目，高贵品质一目了然。采用人工水晶材料，可加工成多种形状，配以精美包装，适用于重要活动纪念与颁发奖项。 9：箱包制品 实用型礼品，适用于会议、讲座、展览会等包括：硬币包、笔袋、旅行箱、电脑包、休闲包、公文包等。