金融企业会计复习资料

第一章复习与思考1，金融企业会计的特点：会计对象的社会性，会计核算方法的独特性，会计反映的同步性，会计监督的政策性，内部控制的严密性，信息披露的严格性。

第二章复习与思考3，单式记账凭证和复式记账凭证各有什么优缺点？

单式记账凭证，又称单科目记账凭证，适用于商业银行。

优点：便于凭证在个柜组之间传递，分工记账和按会计科目汇总发生额。

缺点：不能在一张凭证上集中反映某笔经济业务涉及的所有对应科目，否则万一出现差错，将不便于查找。复式记账凭证，又称多科目记账凭证，适用于除商业银行外的其他金融企业。

优点：能在一张凭证上集中反映某笔经济业务所涉及的会计科目的对应关系，资金来龙去脉清楚，万一出现差错，也便于查找。

缺点：当金融企业业务量大时，在手工操作情况下，不便于记账分工和按每一会计科目汇总发生额。7，什么是账务组织？它有哪两个核算系统组成？简述两个核算系统的基本内容及相互关系.账务组织：又称会计核算形式，是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证，会计单证，会计账表等有机结合起来的技术组织方式。金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。

这两个系统依据相同的会计凭证，按照双线核算和双线核对的原则，分别进行核算，并每日和定期相互进行核对，各自在金融企业会计核算中发挥不同的作用。这两个系统相互依存，彼此制约，明细核算时综合核算的具体化，对综合核算起补充说明作用；综合核算时明细核算的概括，对明细核算起统驭控制作用。8,什么是分户账？甲、乙、丙、丁四种分户账的主要区别是什么？分户账：是在总账科目下，按单位或资金性质分户独立设账，根据凭证逐笔连续登记，具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿。

甲种分类账设有借方发生额，贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或用余额表计息的账户，又称为分户式账页。

乙种分类账设有借方发生额，贷方发生额，余额，积数四栏，适用于在账页计息的账户，又称为计息式账页。丙种分类账设有借方发生额，贷方发生额，借方余额，贷方余额四栏，适用于借贷双方同时反映余额的账户。丁种分户账设有借方发生额，贷方发生额，余额，销账四栏，适用于逐笔记账，逐笔销账的一次性业务的账户，又称为销账式账页。比如企业的定期存单，临时性的账户。

第三章复习与思考：1，商业银行吸收的存款可以分为哪些种类？

商业银行吸收的存款分类

存款对象：单位存款和储蓄存款。存款期限：活期存款和定期存款。存款的资金性质：一般存款和财政性存款。存款产生的来源：原始存款和派生存款。存款币种：人名币存款和外币存款。2，简述单位银行结算账户的种类及分别办理的业务范围

单位银行结算账户的种类及业务范围

基本存款账户：存款人日常经营活动的资金收付及其工资，资金和现金的支取

一般存款账户：存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付。可办理现金缴存，但不得办理现金支取

专用存款账户：存款人对其拥有的基本建设资金等特定用途资金进行管理和使用

临时存款账户：存款人通过账户办理临时机构及临时经营活动发生的资金收付以及按照国家现金管理的规定办理现金支取。注册验资的临时性存款账户在验资期间只收不付，有效期限最长不超过2年。

3, 单位活期存款利息计算的规定与方法：

规定：1单位活期存款按日计息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度月末的20为结息日。2 结出的利息与结息日次日入账。3 若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，即于销户时将利息与存款单位结算清楚。

方法：基本公式：利息=本金*存期*利率

存期一般采取“算头不算尾”的方法。

3．单位活期存款一般按季结息，每季末20日为结息日。

单位活期存款利息的计算方法与活期储蓄存款利息计算方法基本相同，均采用积数计息法，只是形式略有不同：余额表和分户账。

余额表计息法有专门计算利息的工具或表格——余额表

余额表是每日根据各科目分户账当日最后余额抄列的，各户逐日余额相加之各，就是该户的计算积数。将每次存取款后的余额乘以按实存天数计算的存期，其乘积就是日积数。

利息=本季计息积数*日利率

2、分户账计息

形式基本与活期储蓄存款积数计息的方法相同。

分户账计息法直接在乙种分户帐页上计算利息，不需要专门的计算利息工具或表格。

注：余额表法和分户账法均是积数计息法的运用。

6,简述单位通知存款、单位协定存款的有关规定及其利息计算：

单位通知存款的有关规定：1 单位通知存款的开户及存入

开户时单位需提交开户申请书、营业执照正本及副本影印件等，并预留印鉴。同时，单位须与银行约定取款方式，填写通知存款支取方式约定书。银行审查无误后，为单位开出记名式“单位通知存款开户证实书”。

单位通知为记名式存款，起存金额为50万元，一次性存入，可以是现金或转账存入。

3 单位通知存款的通知和支取：不论实际存期多长，划分为一天通知存款和七天通知存款。一天通知存款必须至少提前一天通知银行约定支取存款，七天通知存款必须至少提前七天通知银行约定支取存款。单位通知存款可一次或分次支取。单位之区单位通知存款的，只能以转账方式将支取的存款本息转入存款单位的其他存款账户，不得将单位通知存款用于结算或从单位通知存款账户中提取现金。每次最低支取金额为10万元，账户留存金额不得低于起存金额，低于起存金额的，做一次性清户处理。

利息计算：（1）到期支取时，按实存天数计算利息，利随本清。存期内如遇利率调整，不分段计息。实存天数按“算头不算尾”方法。

1.已办理通知手续而未支取或在通知期限内取消通知，通知期限内不计息。在下次通知约定支取本息时在总计息天数中相应扣减违约通知的天数。属于一天通知存款，每违约一次扣一天；属于七天通知存款，每违约一次扣七天。

2.有以下情况，按活期存款利息计算；

A 部分支取时账户留存金额低于起存金额的，应予以清户，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息。

B 实际存期不足通知期限的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。

C 未提前通知而支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。

D 已办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期利率计息，留存部分仍按原定通知存款利率计息。

E 支取金额不足最低支取金额10万元的，支取部分按支取日挂牌公告的活期利率计息。

F 支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按支取日挂牌公告的活期利率计息。

单位协定存款的规定：协定存款帐户与其相对应的活期存款帐户有着密切的联系，在活期存款帐户的存款超过约定额度后，超过额度部分可享受协议存款利率，若活期帐户销户，协定存款帐户也须同时销户。协定存款的最低约定额度为人民币10万元，客户可根据实际情况与银行约定具体的基本额度。协定存款帐户分A户（结算户）与B户（协定户），A 户按结算日中国人民银行公布的活期存款利率计息，B户按结算日中国人民银行公布的协定存款利率计息。协定存款帐户不是一个独立存款帐户，客户可以通过结算户办理日常结算业务，协定存款帐户的操作和管

理由银行负责。协定存款的A A户、B户均不得透支。

协定存款帐户月均余额两年或两年以上低于最低约定额度的，

方可办理。

利息计算：结息日利息的结算：按季结息，每季末月20日为结息日，结记的利息与结息日次日入账。

其利息的计算采用积数计息法，计算原理与单位活期存款利息的计算相同，只是在形式上存在差异。1 账户余额小于A户存款余额的部分，按实存天数每日累计的金额即为A户的“结算存款累计计息积数”，如遇到利率调整，则应分段计算“结算存款累计计息积数”，于结息日乘以适用活期存款利率，据以计算利息。

2 账户余额大于B户存款余额的部分，按实存天数每日累计的金额即为B户的“协定存款累计计息金额”，按结息日中国人民银行公布的协定存款利率计息。A户和B户清户时，应同时按规定结清利息，利随本清。练习题：1．（1）借：库存现金16 000

贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16000

（3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8 000

贷：库存现金8 000

利息＝3 937000×0.72%÷360＝78.74(元)

借：应付利息——活期存款利息户78.74 贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.74 第四章1,什么是联行往来？联行往来组织体系是怎样划分的？

是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。组织体系的划分：全国联行往来，分行辖内往来，支行辖内往来。

4,什么事资金汇划清算体系？其基本做法是什么？

资金汇划清算体系：是充分运用先进科技手段，以有利于银行资金宏观管理和灵活调度、提高经济效益、防范金融风险、便于核算操作为出发点建立起来的与商业银行统一法人制和企业化管理相适应的联行往来核算系统。基本做法：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督。

5,什么是现代化支付系统？其主要业务流程是什么？

现代化支付系统：是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代化计算机技术和通讯网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。

业务流程：小额支付系统，大额支付系统

1．工商银行上海市分行营业部发生的业务：

（1）借：联行来账12 000 贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）

（2）借：联行往账8 800 贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）

（3）借：汇出汇款10 000 贷：联行来账7 900

吸收存款——活期存款（红花公司户）2 100

（4）借：联行来账——贵阳分行6 700 贷：联行往账——苏州支行

（5）借：联行来账——上海市分行6 700 贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户）

2．工商银行有关各行发生的业务：

（1）某支行联行汇差=（136000 +39 460）－（76900+50 000）=48 560（元）

根据轧算结果某支行当日有应收汇差48560元

借：汇差资金划拨——管辖分行户48560 贷：全国联行汇差48560

（2）某分行联行汇差=（78200 +24 790）－（100600+7 960）=-5570（元）

根据轧算结果某分行为应付汇差 5 570元

借：汇差资金划拨——第二支行户100600

——第三支行户7960

贷：汇差资金划拨——总行户5570

——第一支行户78200

——第四支行户24790

（3）总行的核算

借：汇差资金划拨——某分行户5570 贷：全国联行汇差——某分行户5570

4．第一百货商场付款的托收承付款：

发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060

贷：待清算辖内往来144060

发报清算行：借：待清算辖内往来144060

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144060

总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144060

贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144060

收报清算行：

当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144060

贷：其他应付款——待处理汇划款项户144060

次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144060

贷：待清算辖内往来144060

收报经办行：借：待清算辖内往来144060

贷：××科目144060

第五章复习与思考

3.什么是金融机构往来？金融机构往来的内容包括哪些？

(1) 金融机构往来：是指商业银行与商业银行之间?商业银行与人民银行之间?商业银行与非银行金融机构之间?由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。(2)内容：广义：银行系统内部的往来、中央银行与商业银行之间的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与金融机构之间的往来、商业银行与金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等；狭义：中央银行与商业银行之间的往来、各商业银行之间的往来等。

4.商业银行与中央银行往来业务包括哪些内容？

各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金；各商业银行吸收的国家金库款以及财政性存款全部缴存中央银行；各商业银行吸收的一般存款按比例缴存中央银行；各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请再贷款、再贴现等，这些业务的处理都要通过商业银行在中央银行的存款账户进行核算。

5.跨系统汇划款项有几种处理方法？

(1)汇出地为双设机构地区的处理：汇出行所在地区设有汇入行系统内的银行机构。当发生异地汇划款项业务时，汇出行先直接或通过同城票据交换将汇划款项凭证交给跨系统的转汇行，再由转汇行通过本系统内的联行往来将款项划往汇入行，即采取“先横后直”的转汇方式。(2)汇出地为单设机构地区的处理：汇出地为单设机构地区是指汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构。当发生异地跨系统转汇业务时，应由汇出行将款项先通过本系统联行划转汇入地联行机构（转汇行），再由其转化给汇入行，即采取“先直后横”的转汇方式。(3)汇出地、汇入地均为单设机构地区的处理：汇出地、汇入地均为单设机构地区办理跨系统汇划款项时，要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地。汇出行先通过本系统联行将款项划

至转汇地的联行（代转行），再由其直接或通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，跨系统转汇行通过联行划转款项至汇入行转入收款人账户。称为“先直后横再直”的转汇方式。

6.什么是同城票据交换？其基本做法是什么？

同城票据交换是指同一城市(或区域)范围内，各商业银行之间将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。同城票据交换由人民银行集中监督并清算资金。不同国家的票据交换所运作方式有所不同，有的是各银行联合举办的，有的是中央银行直接主办的，但无论如何，票据交换之后的应收款、应付款总额最终都必须通过中央银行集中清算交换才能实现轧差。

基本做法：1)同城商业银行间本系统内票据交换：由同城商业银行的主管行牵头，对辖内各营业机构代收、代付本系统的票据组织交换，通过同城行处的往来科目划转，当日或定期通过联行往来科目讲行清算。2)同城商业银行间跨系统票据交换：根据各商业银行机构设置和在央行开立存款帐户的情况，采取三种不同的票据交换额。当时清算的办法。二是如果各商业银行的所属机构都直接在通过在央行的存款帐户进行资金清算的办法。是对业务量不大的地区的跨系统票据交换，采取直接交换、当时清算资金的办法。

6，什么是同业拆借：同业拆借是指金融结构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。同城同业拆借的核算：1、拆借的处理拆出行拆出资金时：借：拆出资金——XX 行户贷：存放中央银行款项中央银行收到拆入行送存的支票及进账单后，经审核无误，办理款项划转；借：XX银行准备金存款——拆出行户贷：XX银行准备金存款——拆入行户拆入行收到手掌通知，按实际收到的金额，办理转账；借：存放中央银行款项贷：拆入资金——XX行户2、资产负债表日的处理：资产负债表日，拆入行应按计算确定的拆入资金的利息费用，会计分录：借：利息支出——拆入资金户贷：应付利息——XX行户3、到期归还的处理拆借资金到期归还时，拆入行应将本息一并签发准备金存款账户的转账支票提交开户的中央银行，办理资金的划转；会计分录：借：拆入资金——XX行户应付利息——XX行户利息支出——拆入资金户贷：存放中央银行款项中央银行收到拆入行提交的支票后，经审核无误，将本息转入拆出行准备金存款账户；借:XX银行准备金存款——拆入行户贷：XX银行准备金存款——拆出行户拆出行接到收账通知后，办理转账；借：存放中央银行款项贷：拆出资金——XX行户利息收入——拆出资金户异地同业拆借的核算：异地商业银行间进行拆借时，拆出行通过开户的中央银行将款项汇往异地拆入行开户的中央银行转入拆入行账户；归还拆借款时，由拆入行将款项通过中央银行汇给拆出行。拆出行与拆入行账务处理的会计分录与前述同城拆借相同，而双方开户的中央银行则需要通过联行往来划拨款项。

4.本日第一次票据交换情况如下：

(1)工商银行交换差额为应收差额：23 676

借：存放中央银行款项23676 贷：清算资金往来23676

(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417

借：清算资金往来28417 贷：存放中央银行款项28417

(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741

借：存放中央银行款项4741 贷：清算资金往来4741

(4)人民银行

借：农业银行准备金存款28417

贷：工商银行准备金存款23676 中国银行准备金存款4741

6. 工商银行某市支行根据4月10日存款余额于12日调整缴存存款时：

(1)4月12日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147000 贷：存放中央银行款项147000 收入：待清算凭证400000

人民银行：借：工商银行准备金存款147000 贷：工商银行划来财政性存款147000

收入：待清算凭证400000

(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400000贷：工商银行划来财政性存款

付出：待清算凭证400000