年案例分析教材思考题参考答案(六)-环保报告师考试.doc

(五)输变电及广电通讯类

1.输变电工程主要污染因子是什么?主要环

境影响是什么?

(1)施工期的主要污染因子是: 施工噪声、施工扬尘、生活污水、植被破坏、土地占用、水土流失、拆迁安置。

主要环境影响是：

①线路和变电所施工噪声、施工扬尘、施工废水、生活污水对周围环境的影响。

②线路和变电所施工土地占用对植被的破坏和对生态环境(水土流失)、农业生产的影

响。

③拆迁安置对居民生活环境的影响。

(2)运行期的主要污染因子是: 工频电磁场、无线电干扰场、主变噪声、电晕产生的可听噪声、生活污水、油污水。

主要环境影响是：

①变电所和线路运行产生的噪声对周围环

境的影响;

②线路和变电所运行产生的工频电磁场对

环境的影响;

③线路和变电所运行产生的无线电干扰场

对环境的影响;

④变电所运行产生的生活污水对周围环境

的影响;

⑤线路对自然景观的影响。

2.如何确定输变电工程的评价范围、评价等

级?

(1)输变电工程的评价范围的依据是：

①《环境影响评价技术导则——声环境》

环境保护税应怎样计算缴纳

环境保护税应怎样计算缴纳 《中华人民共和国环境保护税法》已于2018年1月1日起施行。环境保护税法将直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者确定为纳税人，将大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类污 案例1100千克。甘肃省大气污染物适用税额为1.2元/每污染当量。这家企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税。0.95、0.87、16.7、10.75分别为相应污染物的污染当量值（单位：千克）。 第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克） 二氧化硫：10/0.95=10.53 氟化物：10/0.87=11.49

一氧化碳：100/16.7=5.99 氯化氢：100/10.75=9.3 第二步，按污染物的污染当量数排序 氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99) ， 应税水污染物污染当量数=该污染物排放量/该污染物的污染当量值 案例2：某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。甘肃省水污染物适用税额为1.4元/每污染当量。计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分别为第一类水污染物的污染当量值；4、0.49、0.08、0.8分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。

第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克）总汞：10/0.0005=20000 总镉：10/0.005=2000 总铬：10/0.04=250 总砷： 总铅： 总银： 总汞（ 总汞： 总镉： 总砷： 总银： 总铅：400×1.4=560 第四步，计算第二类水污染物的污染当量数（单位：千克）悬浮物（SS）：10/4=2.5 总有机碳（TOC）:10/0.49=20.41

环境保护税企业实战案例及应对指南-会计继续教育题库

环境保护税企业实战案例及应对指南 一、单选题 1、下列有关环保税征税围的说法错误的是（）。 A、煤矸石属于危险废物 B、炉渣属于危险废弃物 C、二氧化硫属于大气污染物 D、粉煤灰属于危险废弃物 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】煤矸石属于固体废弃物。 2、《环保税实施条例》于2017年12月30日正式颁布，并于（）正式实施。 A、2019年7月1日 B、2017年1月1日 C、2018年7月1日 D、2018年1月1日 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】《环保税实施条例》于2017年12月30日正式颁布，并于2018年1月1日正式实施。 3、下列有关环保税的税收优惠的说确的是（）。 A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的减半征收环保税 B、城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所，不超过和地方规定的排放标准的减半征收环保税 C、综合利用的固体废物，符合和地方环境保护标准的减半征收环保税 D、综合利用的固体废物，符合和地方环境保护标准的免征环保税 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】B 【答案解析】综合利用的固体废物，符合和地方环境保护标准的免征环保税。

4、省级政府的自由裁量权不可以（）。 A、决定应税大气染物具体适用税额和调整 B、水污染物具体适用税额和调整 C、决定噪声污染的适用税额 D、决定“其他固体废物”的具体围 A B C D 【正确答案】C 【您的答案】D 【答案解析】省级政府的自由裁量权可以决定应税大气、水污染物具体适用税额和调整；决定“其他固体废物”的具体围。 5、一个单位多处噪声超标准，征收额应按照最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过（）米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。 A、100 B、200 C、300 D、400 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】一个单位多处噪声超标准，征收额应按照最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。 6、下列环保税对企业的影响错误的是（）。 A、税务成本可能增加 B、未来成本可能增加 C、环保型企业受损 D、税额不断增加 A B C D 【正确答案】C 【您的答案】D 【答案解析】环保型企业受益。 7、下列有关排污费的说法错误的是（）。 A、排污费是行政法规

环保税详解及案例分析

自从3月28号晚上公布了减税的消息后，很多人一直没有搞懂是否取消17%和11%税率，现在有了明确的答复：5月1日17%税率取消，增值税三档税率为16% 10% 6% 从2018年5月1日起，实施以下深化增值税改革征收标准如下： 税改主要目的 一是适当降低税率水平。 二是统一增值税小规模纳税人标准。 三是退还部分企业的留抵税额。 这一次的增值税税改，是在营改增后重大的完善，这为未来的税收打下了基础，彻底颠覆了税收。 4月1日进入环境保护税开征后首个征期。当天上午，巴斯夫新材料有限公司的财务人员从上海市浦东新区地税局工作人员手中接过该市开出的首张环境保护税税票，这也是我国环境保护税开征后开出的首张税票。各税务机关统计，初步即将有24万户纳入环境保护税系统（一户一个会计，那就是24万个会计工作都要增加一个税收的活了）注：税收财务人员不用担心，初步征收此税，财政部和环保部门肯定会辅助报税。关于计算，我们怎么得手 关于税收直接就上导图了，后面对应的四个例题是对应的四个征收对象。 1、大气污染物例题 某企业2018年4月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各10千克，一氧化碳、氟化氢100千克。甘肃省大气污染物适用税额为元/每污染当量。这家企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税，、、、分别为响应污染物的污染当量值（单位：千克）。 第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克） 二氧化硫：10/=，

氟化物：10/=， 一氧化碳：100/=， 氯化氢：100/= 第二步，按污染物的污染当量数排序 氟化物（）＞二氧化硫＞氯化氢＞一氧化碳 ) 第三步，计算应纳税额（单位：元） 氟化物：×= 二氧化硫：×= 氯化氢：×= 2、水污染物例题 某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。甘肃省水污染物适用税额为元/每污染当量。计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。、、、、、分别为第一类水污染物的污染当量值；4、、、分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。 第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克） 总汞：10/=20000 总镉：10/=2000 总铬：10/=250 总砷：10/=500 总铅：10/=400 总银：10/=500 第二步，对第一类水污染物污染当量数排序 总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）

环境保护税应纳税额的计算

环境保护税应纳税额的计算 我国当前的环境保护税采用的是从量定额征收。以大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类污染物为征税对象。一方面，环境保护税针对同一危害程度的污染因子按照排放量征税，排放越多，征税越多；另一方面，环境保护税针对不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值，实现对高危害污染因子多征税。 一、应税污染物的计税依据 （一）应税大气污染物的计税依据 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据。 所谓污染当量，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。 应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物的具体污染当量值，依照环境保护税法所附《应税污染物和当量值表》执行。 应税大气污染物的污染当量＝应税大气污染物的排放量÷应税大气污染物的污染当量值应税大气污染物纳税人，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。 特别强调，纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量： 1.未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网； 2.损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备； 3.篡改、伪造污染物监测数据； 4.通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物； 5.进行虚假纳税申报。 （二）应税水污染物的计税依据 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据。

环保税计算案例

计算案例1： 砖厂 某砖厂设计年产量为3000万块/年，1月份产量为200万块，1月份共生产25天。1月份监测报告显示： 表1 窑炉废气监测结果 表2 砖厂厂界噪声监测结果 二氧化硫污染当量值为0.95kg，氮氧化物污染当量值为0.95kg，烟尘污染当量值为2.18kg

则该砖厂1月份烟气总排放量=32484m3/h×24h/d×25d=19490400m3 二氧化硫排放量=19490400×20×10-6kg=389.8kg 氮氧化物排放量=19490400×17×10-6kg=331.3kg 烟尘排放量=19490400×5×10-6kg=97.5kg 1月份废气污染当量=389.8÷0.95+331.3÷0.95+97.5÷2.18=803.8 则该砖厂1月份废气应纳税额=803.8×2.4=1929.12元 因该砖厂厂界东噪声超标5dB，厂界南噪声超标3dB，根据《环境保护税法》附表1，超 标1-3分贝为每月350元，超标4-6分贝为每月700元，一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按 照两个单位计算应纳税额。 该砖厂1月份应纳噪声超标税额=700元×2=1400元 则该砖厂1月份应纳环境保护税额=1929.12元+1400元=3329.12元 计算案例2： 采石场 某采石场1月份生产14天，共生产碎石3000吨，其1月份监测报告如下：

表1 噪声监测结果 该采石场厂界东面噪声超标8.6分贝，根据《环境保护税法》附表1，超标7-9分贝为每月1400元，则该采石场1月份应纳税额=1400÷2=700元 因环保部2017年12月27日发布的《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法 的公告》（公告 2017年第81号）中《纳入排污许可管理的火电等17个行业污染物排放 量计算方法（含排污系数、物料衡算方法）（试行）》及《未纳入排污许可管理行业适用 的排污系数、物料衡算方法（试行）》无碎石场废气排放有关系数，暂不计算碎石场废气 排放量。 计算案例3： 医院 根据《环境保护税法》 第四条?有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保 护税： （一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处 理场所排放应税污染物的； （二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所 贮存或者处置固体废物的。 附表2第四项 医院废水经处理后排放至城市污水处理厂的不再征收污水排污费，如县城的人民医院、

环境会计案例分析

4、基于日本富士通及我国企业环境会计实例分析 4.1日本企业环境会计分析 日本富士通公司属于世界500强的日本大型信息通信技术企业，是日本第一个导入环境会计的企业，也是日本第一个公开环境报告书的企业，是上世纪90年代第一批顺应国家政策，实行环境报告由第三者认证制度的企业。 4.1.1具体实施 ⑴根据企业环境会计基本原则实施环境会计管理 富士通企业根据成本效益原则，责任划分明细原则，配比原则来组织实施企业环境会计。 ⑵结合相关制度和企业实际情况，设置环境会计成本分类，完善科目设置，量化环境会计实施。 环境成本分类是建立环境会计制度最关键最复杂的部分，富士通的成本主项目主要从降低环境负荷的角度来划分，站在企业整体的视角上考虑问题。富士通公司环境成本分类项目如表所示。 日本富士通公司环境成本分类项目表 主项目分类子项目分类 直接成本环境保护活动的成本安全制造活动的成本 间接成本环境提升的成本 取得与维护ISO14001认证等活动的成本 能源节省成本能源节省的成本 再循环使用成本产品收集及再循环使用的成本处理废弃物的成本 研发费用研发环保意识产品的成本环境对策技术的成本 社会活动成本提升绿环的成本环境宣传的成本 其他环境相关成本土壤整治的成本其他成本 ⑶采用独立的环境报告信息披露模式，突出其作用意义。 采用独立的环境会计信息披露模式，编制独立的企业环境报告，使用定量分析和定性描述相结合的方式披露环境成本、环境收益等环境财务信息。 ⑷借鉴美国的经验结合企业自身的创新。 富士通借鉴了美国环境成本确认和计量指南，并进行了自我创新，制定了本公司的环境会计指南。自成立之日起，富士通每隔三年就制定一项渐进式的具体目标，一步步取得进展。 4.2我国煤炭上市企业环境会计分析 近些年来，随着社会经济发展与自然环境不匹配问题的突出，环境问题已经引起了广泛关注和重视，就我国而言，环境问题己经严重影响了人们的生活质量以及社会的和谐发展。企业作为社会经济活动的主体，是环境问题的主要肇事者，理应担负相应的社会责任，而煤炭类企业作为重污染企业的典型代表，更是我们需要重点关注的对象。

环境保护税基础知识及各地税额标准

环境保护税基础知识及各地税额标准 《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环保税法）已于2018年1月1日起施行。根据该法，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量元至12元。在10倍的较大空间内，具体税额可由各地在法定税额幅度内确定。环保税主要具备两个功能，一是把污染控制在更加合理的范围内；二是补偿污染产生的社会成本。污染物因种类、地点以及时间等因素的不同，所产生的社会成本也是不一样的。因此，不同区域会选择不同税额，同一区域在税额设定上也会有不同的分档或分类。以北京为例，其经济发展水平比较高，污染产生的社会成本大，因而环保税额也会较高。各个地方都在积极运用法律给予地方的授权，有效地根据各自环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求来细化环保税政策、调整税率，这也符合环保税立法初衷。 北京市应税大气污染物适用税额标准为每污染当量12元，按法定幅度“顶格”执行。从目前各地发布的方案来看，环保税税额标准相对较高的有上海、天津、河北、山东等地。以应税大气污染物适用税额标准为例，河北按照国家规定最低标准的8倍、5倍、4倍执行；上海二氧化硫、氮氧化物的税额标准分别为每污染当量元和元；山东二氧化硫、氮氧化物每污染当量6元。与此形成鲜明对比的是，另一些地方则按照法定最低限额征收，比如陕西、青海、甘肃、宁夏、新疆等地，多集中于西部地区。湖南、四川、贵州、山西等地的税额标准比最低限额略高，如山西大气污染物适用税额为每污染当量元。 一、10个环保税的专用名词 1、企业事业单位和其他生产经营者 环境保护税的纳税人包括企业事业单位和其他生产经营者，其他生产经营者指个体工商户和其他组织。 2、应税污染物

环境保护税应怎样计算缴纳

环境保护税应怎样计算缴纳 《中华人民共与国环境保护税法》已于2018年1月1日起施行。环境保护税法将直接向环境排放应税污染物的企业事业单位与其她生产经营者确定为纳税人,将大气污染物、水污染物、固体废物与噪声四类污染物列为征税对象。对税务机关与纳税人来说,该如何依法计算缴纳环境保护税？ 一、应税大气污染物问题 环境保护税法第八条规定,应税大气污染物、水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值,依照本法所附《应税污染物与当量值表》执行。 第九条第一款规定,每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。 第十一条第(一)项规定,应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。 计算方式:应税大气污染物的应纳税额=污染当量数(前三项)×具体适用税额 应税大气污染物污染当量数=该污染物排放量/该污染物的污染当量值 案例1:某企业2018年1月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克,一氧化碳、氯化氢各100千克。甘肃省大气污染物适用税额为1、2元/每污染当量。这家企业只有一个排放口,计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税。0、95、0、87、16、7、10、75分别为相应污染物的污染当量值(单位:千克)。 第一步,计算各污染物的污染当量数(单位:千克) 二氧化硫:10/0、95=10、53 氟化物:10/0、87=11、49 一氧化碳:100/16、7=5、99 氯化氢:100/10、75=9、3

第二步,按污染物的污染当量数排序 氟化物(11、49)＞二氧化硫(10、53)＞氯化氢(9、3)＞一氧化碳(5、99 ) 第三步,计算应纳税额(单位:元) 氟化物:11、49×1、2=13、79 二氧化硫:10、53×1、2=12、63 氯化氢:9、3×1、2=11、16 二、应税水污染物问题 环境保护税法第九条第二款规定,每一排放口的应税水污染物,按照本法所附《应税污染物与当量值表》,区分第一类水污染物与其她类水污染物,按照污染当量数从大到小排序,对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税,对其她类水污染物按照前三项征收环境保 护税。 第十一条第(二)项规定,应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。 计算方式:应税水污染物的应纳税额=污染当量数(第一类前五项、其她类前三项)×具体适用税额 应税水污染物污染当量数=该污染物排放量/该污染物的污染当量值 案例2:某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物(SS)、总有机碳(TOC)、挥发酚、氨氮各10千克。甘肃省水污染物适用税额为1、4元/每污染当量。计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。0、0005、0、005、0、04、0、02、0、025、0、02分别为第一类水污染物的污染当量值;4、0、49、0、08、0、8分别为第二类水污染物的污染当量值(单位:千克)。 第一步,计算第一类水污染物的污染当量数(单位:千克) 总汞:10/0、0005=20000 总镉:10/0、005=2000 总铬:10/0、04=250 总砷:10/0、02=500

环境保护税基础知识及各地税额标准

环境保护税基础知识及各地税额标准《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环保税法）已于2018年1月1日起施行。根据该法，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2元至12元。在10倍的较大空间内，具体税额可由各地在法定税额幅度内确定。环保税主要具备两个功能，一是把污染控制在更加合理的范围内；二是补偿污染产生的社会成本。污染物因种类、地点以及时间等因素的不同，所产生的社会成本也是不一样的。因此，不同区域会选择不同税额，同一区域在税额设定上也会有不同的分档或分类。以北京为例，其经济发展水平比较高，污染产生的社会成本大，因而环保税额也会较高。各个地方都在积极运用法律给予地方的授权，有效地根据各自环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求来细化环保税政策、调整税率，这也符合环保税立法初衷。 北京市应税大气污染物适用税额标准为每污染当量12元，按法定幅度“顶格”执行。从目前各地发布的方案来看，环保税税额标准相对较高的有上海、天津、河北、山东等地。以应税大气污染物适用税额标准为例，河北按照国家规定最低标准的8倍、5倍、4倍执行；上海二氧化硫、氮氧化物的税额标准分别为每污染当量6.65元和7.6元；山东二氧化硫、氮氧化物每污染当量6元。与此形成鲜明对比的是，另一些地方则按照法定最低限额征收，比如陕西、青海、甘肃、宁夏、新疆等地，多集中于西部地区。湖南、四川、贵州、山西等地的税额标准比最低限额略高，如山西大气污染物适用税额为每污染当量1.8元。 一、10个环保税的专用名词 1、企业事业单位和其他生产经营者

环境保护税的纳税人包括企业事业单位和其他生产经营者，其他生产经营者指个体工商户和其他组织。 2、应税污染物 环境保护税是对直接向环境排放应税污染物征收的一种税，应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。 3、污染当量值 污染当量值表示了不同污染物或污染排放量之间的污染危害和处理费用的相对关系，就水污染来说，以水污染物当量为基准，对其他污染物的有害程度、对生物体的毒性以及处理的费用等进行研究和测算，结果是排放0.0005千克汞产生的污染危害和相应的处理费用基本相等或等值，也就是污水中汞污染当量值是0.0005kg。 4、污染当量 指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。大气污染物和水污染物的计税依据按照污染物排放量折合的污染当量数确定。污染当量数以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。 5、排放量 按照下列方法和顺序确定： ①自动监测数据计算 ②监测机构出具的数据 ③按照排污系数、物料衡算方法计算 ④按照省级政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。 6、排污系数

环境保护税基础知识及各地税额标准

环境保护税基础知识及各 地税额标准 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020

环境保护税基础知识及各地税额标准 《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环保税法）已于2018年1月1日起施行。根据该法，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量元至12元。在10倍的较大空间内，具体税额可由各地在法定税额幅度内确定。环保税主要具备两个功能，一是把污染控制在更加合理的范围内；二是补偿污染产生的社会成本。污染物因种类、地点以及时间等因素的不同，所产生的社会成本也是不一样的。因此，不同区域会选择不同税额，同一区域在税额设定上也会有不同的分档或分类。以北京为例，其经济发展水平比较高，污染产生的社会成本大，因而环保税额也会较高。各个地方都在积极运用法律给予地方的授权，有效地根据各自环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求来细化环保税政策、调整税率，这也符合环保税立法初衷。 北京市应税大气污染物适用税额标准为每污染当量12元，按法定幅度“顶格”执行。从目前各地发布的方案来看，环保税税额标准相对较高的有上海、天津、河北、山东等地。以应税大气污染物适用税额标准为例，河北按照国家规定最低标准的8倍、5倍、4倍执行；上海二氧化硫、氮氧化物的税额标准分别为每污染当量元和元；山东二氧化硫、氮氧化物每污染当量6元。与此形成鲜明对比的是，另一些地方则按照法定最低限额征收，比如陕西、青海、甘肃、宁夏、新疆等地，多集中于西部地区。湖南、四川、贵州、山西等地的税额标准比最低限额略高，如山西大气污染物适用税额为每污染当量元。 一、10个环保税的专用名词 1、企业事业单位和其他生产经营者

环境保护税应纳税额计算方程

环境保护税应纳税额计算方程，如下。 1.应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额，其中按照污染物排放量折合的污染当量数； 污染当量数＝该污染物的排放量（单位）÷该污染物的污染当量值（单位） 【例】某纳税人当月排放汞及其化合物1000千克，查询《应税污染物和当量值表》，汞及其化合物污染当量值（千克）为0.0001，适用税额为12元每污染当量，则： 污染当量数＝1000千克÷0.0001=10000000 应纳税额=污染当量数╳12=10000000╳12=120000000元（12000万元，很吓人哦）。 备注：以上污染当量数计算方法参考《排污费征收标准管理办法》相关规定，如有《环境保护税法》实施细则有变动，按照《环境保护税法》实施细则计算污染当量数，下同。 2.应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额，其中按照污染物排放量折合的污染当量数；

污染当量数＝该污染物的排放量（单位）÷该污染物的污染当量值（单位） （1）一般污染物的污染当量数计算 某污染物的污染当量数＝该污染物的排放量（千克）÷该污染物的污染当量值（千克） （2）PH值、大肠菌群数、余氯量的污染当量数计算 某污染物的污染当量数＝污水排放量（吨）÷该污染物的污染当量值（吨） （3）色度的污染当量数计算 色度的污染当量数＝污水排放量（吨）×色度超标倍数 （4）禽畜养殖业、小型企业和第三产业的污染当量数计算 污染当量数＝污染排放特征值÷污染当量值 3.应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；

4.应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

环保税计算四例

计算应税污染物的数量比较复杂，可以通过四个例子说明。 例1：A省B企业1月向大气中排放二氧化硫10千克，氮氧化物20千克，一氧化碳300千克，汞及其化合物1千克。大气污染物适用税额为每污染当量1.2元。B企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保 护税。（相应污染物的污染当量值分别为0.95千克、0.95千克、16.7千克和0.0001千克） 第一步，计算各污染物的污染当量数。二氧化硫：10÷0.95＝10.53；氮氧化物：20÷0.95＝21.05；一氧化碳：300÷16.7＝17.96；汞及其化合物：1÷0. 0001＝10000。 第二步，按污染当量数排序。汞及其化合物（10000）＞氮氧化物（21.05）＞一氧化碳（17.96）＞二氧化硫（10.53）。 第三步，计算应纳税额（单位：元）。汞及其化合物：10000×1.2＝1200 0（元）；氮氧化物：21.05×1.2＝25.26（元）；一氧化碳：17.96×1.2＝21. 55（元）。 例2：A省B企业1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、六价铬、总砷、总铅各1千克。排放其他类水污染物悬浮物（SS）、生化需氧量、总有机碳、氨氮、挥发酚各20千克。水污染物适用税额为每污染当量1.4元；计算B企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。第一类水污染物的污染当量值分别为：0.0005、0.005、0.04、0.02、0.02、0.025；第二类水污染物的污染当量值分别为4、0.5、0.49、0.8、0.08（单位：千克）。 第一步，计算第一类水污染物的污染当量数并排序。总汞：1÷0.0005＝2 000；总镉：1÷0.005＝200；总铬：1÷0.04＝25；六价铬：1÷0.02＝50；总砷：1÷0.02＝50；总铅：1÷0.025＝40。因此，总汞（2000）＞总镉（200）＞六价铬（50）＝总砷（50）＞总铅（40）＞总铬（25） 第二步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）。总汞：2000×1.4＝2800（元）；总镉：200×1.4＝280（元）；六价铬：50×1.4＝70（元）；总砷：50×1.4＝70（元）；总铅：40×1.4＝56（元）。

环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表

中华人民共和国环境保护税法 政策法规司?? 2017-04-17 （2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过） 目?录 第一章??总则 第二章??计税依据和应纳税额 第三章??税收减免 第四章??征收管理 第五章??附则 第一章总??则 第一条?为了保护和改善环境,减少污染物排放，推进生态文明建设，制定本法。 第二条?在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。 第三条?本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。 第四条?有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税： （一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的； （二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。 第五条?依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。 企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

第六条?环境保护税的税目、税额，依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。 应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 第二章计税依据和应纳税额 第七条?应税污染物的计税依据，按照下列方法确定： （一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； （二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； （三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。 第八条?应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。 第九条?每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。 每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。 省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 第十条?应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算： （一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；

环保税的税务及会计处理

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环境保护税应怎样计算缴纳(完整资料).doc

【最新整理，下载后即可编辑】 环境保护税应怎样计算缴纳 《中华人民共和国环境保护税法》已于2018年1月1日起施行。环境保护税法将直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者确定为纳税人，将大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类污染物列为征税对象。对税务机关和纳税人来说，该如何依法计算缴纳环境保护税？ 一、应税大气污染物问题 环境保护税法第八条规定，应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。 第九条第一款规定，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。 第十一条第（一）项规定，应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。 计算方式：应税大气污染物的应纳税额=污染当量数（前三项）×具体适用税额 应税大气污染物污染当量数=该污染物排放量/该污染物的污染当量值 案例1：某企业2018年1月向大气直接排放二氧化硫、氟

化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克。甘肃省大气污染物适用税额为1.2元/每污染当量。这家企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税。0.95、0.87、16.7、10.75分别为相应污染物的污染当量值（单位：千克）。 第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克） 二氧化硫：10/0.95=10.53 氟化物：10/0.87=11.49 一氧化碳：100/16.7=5.99 氯化氢：100/10.75=9.3 第二步，按污染物的污染当量数排序 氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 ) 第三步，计算应纳税额（单位：元） 氟化物：11.49×1.2=13.79 二氧化硫：10.53×1.2=12.63 氯化氢：9.3×1.2=11.16 二、应税水污染物问题 环境保护税法第九条第二款规定，每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。 第十一条第（二）项规定，应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。 计算方式：应税水污染物的应纳税额=污染当量数（第一类前五项、其他类前三项）×具体适用税额

环保税详解及案例分析

.税率取消日增值税17%5月1税11%17%和自从3月28号晚上公布 了减税的消息后，很多人一直没有搞懂是否取消16% 10% 6%17%税率取消，增值税三档税率为5月1日率，现在有了明确的答复：1日起，实施以下深化增值税改革征收标准如下：2018年5月从税改主要目的一是适当降低税率水平。二是统一增值税小规模纳税人标准。三是退还部分企业的留抵税额。 这一次的增值税税改，是在营改增后重大的完善，这为未来的税收打下了基础，彻底颠覆了税收。 4月1日环保税开征 4月1日进入环境保护税开征后首个征期。当天上午，巴斯夫新材料有限公司的财务人员从上海市浦东新区地税局工作人员手中接过该 市开出的首张环境保护税税票，这也是我国环境保护税开征后开出的首张税票。各税务机关统计，初步即将有24万户纳入环境保护税系 统（一户一个会计，那就是24万个会计工作都要增加一个税收的活了） 注：税收财务人员不用担心，初步征收此税，财政部和环保部门肯定会辅助报税。关于计算，我们怎么得手 关于税收直接就上导图了，后面对应的四个例题是对应的四个征收对象。

1、大气污染物例题 某企业2018年4月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各10千克，一氧化碳、氟化氢100千克。甘肃省大气污染物适用税额为1.2元/每污染当量。这家企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税，0.95、0.87、16.7、10.75分别为响应污染物的污染当量值（单位：千克）。 第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克） 二氧化硫：10/0.95=10.53， 氟化物：10/0.87=11.49， 一氧化碳：100/16.7=5.99， 氯化氢：100/10.75=9.3 第二步，按污染物的污染当量数排序 氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 ) 第三步，计算应纳税额（单位：元） 氟化物：11.49×1.2=13.79 二氧化硫：10.53×1.2=12.63 氯化氢：9.3×1.2=11.16 .

环保税征收标准及计算方法

环保税征收标准及计算方法 日前，国家税务总局财产和行为税司副司长孙群在国家税务总局2018年第一季度政策解读辅导现场针对环保税计税依据和计算方法做了详细讲解，并以实际案例做了示范，以下是皇嘉会计师事务所根据辅导现场实录整理的相关内容。 一、确定计税依据的一般原则 1、大气污染物、水污染物。按照排放量折合的污染当量数确定。 污染当量是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。 2、固体废物。按照固体废物排放量（吨）确定。 3、噪声。按照超过国家规定标准的分贝数确定。 二、大气污染物、水污染物具体计算 中华人民共和国环境保护税法第九条规定： 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。 每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序。对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。 应税大气污染物、水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。 三、固体废物排放量计算 中华人民共和国环境保护税法实施条例第五条： 应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。 四、工业噪声

工业噪声按超过国家规定标准的分贝数确定每月税额，超过国家规定标准的分贝数是指实际产生的工业噪声与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值。 五、应税排放量的计算方法 中华人民共和国环境保护税法第十条规定： 计算应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数的方法和顺序： 1、自动监测。纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算。 2、监测机构监测。纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。 3、排污系数和物料衡算方法计算。因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算。 4、核定计算。不能按照税法第十条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。 六、税率和应纳税额的计算 1、环境保护税税目税额表(详见中华人民共和国环境保护税法（中华人民共和国主席令第六十一号）附件1) 2、大气污染物、水污染物的税额确定： 应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在环境保护税税目税额表规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 七、计算案例 以应税水污染物计算为例：甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向黄河排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。检测数据显示，2018年1月份，该排放口共排放污水5万吨（折合5万立方米），应税污染物为六价铬，浓度为：六价铬0.5mg/L。请计算该化工

我国环境保护产业的税收优惠政策及解析

我国环境保护产业的税收优惠政策及解析 为了建设环境友好型社会，我国先后制定了不少有关环境保护方面的税收优惠政策，以引导和鼓励环境保护产业的发展。按照国家经贸委1999年的定义，环保产业是以防治污染、改善环境为目的所进行的各种生产经营活动。环保产业包括三个方面：一是环保设备(产品)生产与经营，主要指水污染治理设备、大气污染治理设备、固体废弃物处理处置设备、噪音控制设备、放射性与电磁波污染防护设备、环保监测分析仪器、环保药剂等的生产经营。二是资源综合利用，指利用废弃资源回收的各种产品，废渣综合利用，废液(水)综合利用，废气综合利用，废旧物资回收利用。三是环境服务，指为环境保护提供技术、管理与工程设计和施工等各种服务。为了让广大的环保企业家了解、把握和利用好我国有关环境保护产业的税收优惠政策，以实现企业利润的最大化，笔者对我国环保产业的税收优惠政策进行了梳理，主要有以下几方面： 一、促进循环经济发展的税收政策要求 为了促进循环经济发展，提高资源利用效率，保护和改善环境，实现可持续展，2008年8月29日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于通过的《中华人民共和国循环经济促进法》自2009年1月1日起施行。该法第四十四条明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给予税收优惠，并运用税收等措施鼓励进口先进的节能、节水、节材等技术、设备和产品，限制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。 二、有关节能减排税收政策的总体要求 为了实现《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》提出了的“十一五”期间单位国内生产总值能耗降低２０％左右，主要污染物排放总量减少１０％的约束性指标的任务。2007年上半年，国务院同意发展改革委会同有关部门制定了《节能减排综合性工作方案》（以下简称《方案》）。该《方案》指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品目录及相应税收优惠政策。实行节能环保项目减免企业所得税及节能环保专用设备投资抵免企业所得税政策。对节能减排设备投资给予增值税进项税抵扣。完善对废旧物资、资源综合利用产品增值税优惠政策；对企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，在计征企业所得税时实行减计收入的政策。实施鼓励节能环保型车船、节能省地环保型建筑和既有建筑节能改造的税收优惠政策。抓紧出台资源税改革方案，改进计征方式，提高税负水平。适时出台燃油税。研究开征环境税。研究促进新能源发展的税收政策。实行鼓励先进节能环保技术设备进口的税收优惠政策 三、减免企业所得税的优惠政策 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第三款规定：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条规定：企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃