2015年注册会计师综合阶段真题(职能一)

2015 年职业能力综合测试一
一、案例分析题 1、A 公司主要从事化工产品生产和销售，于 20×0 年首次公开发行 A 股股票并上市。A 公司适用的企业所得税税率为 25%。 A 公司 20×3 年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事 务所于 20×4 年下半年接受委托审计公司 20×4 年度财务报表， 并委 派注册会计师甲担任审计项目合伙人。 资料一 在审计过程中，审计项目组对 A 公司销售主管进行了访谈。销售主管 表示，A 公司产品销售主要采用以下四种交货方式： 1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品； 2.以 A 公司仓库为交货地点， 由客户委托 A 公司安排外部专业运输公 司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费； 3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货； 4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认 交货。 资料二 审计项目组在审计过程中注意到以下事项： 1.A 公司于 20×3 年出资 5000 万元从非关联方购入其所持全资子公 司——B 公司全部股权。于购买日，B 公司可辨认净资产公允价值为 4500 万元，A 公司在合并财务报表中确认了与 B 公司相关的商誉 500 万元。20×4 年 12 月 31 日，A 公司将所持 B 公司股权的 90%出售给

另一非关联方，所得价款为 5500 万元，剩余 10%股权于丧失控制权 日（20×4 年 12 月 31 日）公允价值为 600 万元，A 公司将其分类为 可供出售金融资产。自 A 公司购买 B 公司股权日至丧失控制权日，B 公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算累计实现净利润 400 万元，从未进行利润分配，除净利润的影响外，无其他净资产变动。 B 公司与 A 公司没有任何交易。 在 20×4 年度个别财务报表中，A 公司将处置 B 公司股权价款 5500 万元与所处置长期股权投资账面价值 4500 万元（5000 万元×90%） 之间的差额 1000 万元计入投资收益；同时将处置后的剩余股权于丧 失控制权日的公允价值 600 万元与该剩余股权账面价值 500 万元 （5000 万元 x10%） 之间的差额 100 万元计入其他综合收益。 在 20×4 年度合并财务报表中，A 公司将处置 B 公司股权价款 5500 万元与处 置后的剩余股权于丧失控制权日的公允价值 600 万元之和 6100 万元， 减去 B 公司于该日按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资 产账面价值 4900 万元（4500 万元＋400 万元）后的差额 1200 万元计 入投资收益。 2.A 公司于 20×2 年出资 500 万元与 P 公司共同设立 C 公司，持有 C 公司 25%股权， 能够对 C 公司施加重大影响。 20×4 年 12 月 31 日 （购 买日），A 公司支付现金 5000 万元购入 P 公司所持 C 公司 75%股权。 于购买日，A 公司原持有 C 公司 25%股权账面价值为 1000 万元。根据 A 公司聘请的资产评估机构出具的评估报告， A 公司原持有 C 公司 25% 股权于购买日公允价值为 1500 万元，C 公司于购买日可辨认净资产

公允价值为 5800 万元。 在 20×4 年度个别财务报表中，A 公司以购买日前所持 C 公司 25%股 权账面价值 I000 万元与购买日新取得 C 公司 75%股权所支付对价 5000 万元之和 6000 万元作为对 C 公司长期股权投资的初始成本，从 购买日开始采用成本法核算。在 20×4 年度合并财务报表中，A 公司 以原所持 C 公司 25%股权账面价值 1000 万元与新取得 C 公司 75%股权 所支付对价 5000 万元之和 6000 万元作为合并成本， 将其与 C 公司于 购买日可辨认净资产公允价值 5800 万元的差额 200 万元确认为商誉。 资料三 审计项目组在审计过程中注意到以下情况： 1.A 公司于 20×4 年初以每股 10 元价格购入某上市公司股票 1 万股， 意图长期持有并将其作为可供出售金融资产核算。20×4 年 12 月 31 日，该股票股价上升至每股 15 元，A 公司将上述可供出售金融资产 账面价值调整为 15 万元，并相应确认投资收益 5 万元。同时，A 公 司将上述 5 万元投资收益纳入 20×4 年度应纳税所得额申报缴纳企业 所得税。 2.A 公司长期持有某境内联营企业 20%股权，采用权益法核算。20×4 年度， 该联营企业按取得投资日可辨认净资产公允价值持续计算实现 的净利润为 500 万元，实现的其他综合收益为 100 万元，除此之外， 该联营企业当年无其他净资产变动。A 公司与该联营企业没有任何交 易。20×4 年末，A 公司按应享有该联营企业 20×4 年度净资产变动 的份额调整长期股权投资账面价值， 并确认投资收益 120 万元。 同时，

A 公司将上述 120 万元投资收益纳入 20×4 年度应纳税所得额申报缴 纳企业所得税。 3.A 公司 20×4 年接受控股股东赠予的一项非货币性资产，并按其公 允价值 1000 万元，根据赠予协议约定计入资本公积。A 公司在申报 20×4 年度企业所得税时，未将上述接受赠予资产 1000 万元纳入 20×4 年度应纳税所得额。 4.A 公司 20×4 年开展了一系列广告和业务宣传活动，共发生广告和 业务宣传费 7800 万元。A 公司认为上述 20×4 年开展的广告和业务 宣传活动的后续效果将至少持续至 20x6 年， 因此将其中 2600 万元广 告和业务宣传费计入 20×4 年度损益，其余 5200 万元于 20×4 年末 作为长期待摊费用核算。A 公司 20×4 年度营业收入为 50000 万元。 A 公司在申报 20×4 年度企业所得税应纳税所得额时，将上述 7800 万元广告和业务宣传费作了全额税前扣除。 5.A 公司 20×4 年将因环保不达标而向环保部门支付的罚款 100 万元 和因延迟交货而向某客户支付的合同违约金 10 万元计入营业外支 出。 A 公司在申报 20×4 年度企业所得税应纳税所得额时， 将上述 100 万元罚款和 10 万元合同违约金作了全额税前扣除。 6.20×4 年 12 月 31 日，A 公司与某非关联方签订了一份不可撤销转 让协议， 约定于 20×5 年初以 500 万元价格向其转让一台账面价值为 550 万元的旧设备，并由 A 公司另行承担处置费用 10 万元。A 公司于 20×4 年 12 月 31 日将该设备作为持有待售固定资产核算，并将协议 约定转让价格与该设备账面价值之间的差额 50 万元确认为资产减值

损失，计入 20×4 年度损益。A 公司在申报 20×4 年度企业所得税应 纳税所得额时，将上述 50 万元资产减值损失作了全额税前扣除。 资料四 注册会计师甲在复核审计项目组成员编制的存货监盘 （存货盘点日为 20×4 年 12 月 31 日）和函证工作底稿时，注意到以下事项： 1.考虑到 A 公司存货种类繁多，为提高工作效率，审计项目组根据存 货账面记录事先选取了拟在存货监盘过程中抽盘的若干存货项目， 并 在存货盘点日前一天将拟抽盘的存货项目清单提供给了 A 公司财务 人员。 2.审计项目组注意到， 某原材料仓库的部分库位盘点当日正在进行出 库操作，A 公司未将相应原材料纳入盘点范围。A 公司仓库人员说明， 由于一批订单急需交货，因此需在当日不断领用该原材料，决定不对 该原材料进行盘点。 审计项目组将上述原材料于 20×4 年 12 月 31 日 仓库台账与账面记录进行了核对，未发现差异，据此得出“20×4 年 12 月 31 日，该原材料实际结存数与账面记录一致”的结论。 3.审计项目组在对某批袋装原材料进行抽盘时， 对上述原材料袋数进 行了盘点， 然后根据每个包装袋上标示的重量计算得出上述原材料总 重量。审计项目组将上述计算结果与账面记录进行了核对，未发现差 异，据此得出“20×4 年 12 月 31 日，该原材料实际结存数与账面记 录一致”的结论。 4.审计项目组注意到，A 公司未将存放在仓库的部分 W 产品纳入盘点 范围。A 公司仓库人员说明，该部分 W 产品已销售给某客户，但由于

客户要求延迟提货而暂时存放在 A 公司仓库，因此，不属于 A 公司存 货， 无需进行盘点。 审计项目组对纳入盘点范围的 W 产品实施了抽盘， 并将盘点结果与账面记录进行了核对， 未发现差异， 据此得出“20×4 年 12 月 31 日，W 产品实际结存数与账面记录一致”的结论。 5.在对 A 公司于 20×4 年 12 月 31 日应收某关联方款项余额实施函证 时，考虑到该关联方与 A 公司某下属子公司在同一办公楼办公，审计 项目组将询证函交该子公司财务人员传送至该关联方， 并由该子公司 财务人员取回回函。项目组成员注意到回函结果显示无差异，据此得 出“20×4 年 12 月 31 日， A 公司应收该关联方款项余额不存在错报” 的结论。 6.在审计项目组提出拟对 A 公司于 20×4 年 12 月 31 日应收某客户重 大应收账款余额实施函证时，A 公司财务人员表示，已于 20×5 年 1 月安排专人与该客户核对 20×4 年 12 月 31 日往来款余额， 对方已向 A 公司财务部书面回复没有差异，建议项目组无须另行实施函证。项 目组成员核对了 A 公司财务人员提供的该客户针对 20×4 年 12 月 31 日往来款余额的书面核对回复，没有发现差异，因此同意不再对该客 户 20×4 年 12 月 31 日应收账款余额实施函证，并据此得出“20×4 年 12 月 31 日，A 公司对该客户应收账款余额不存在错报”的结论。 7.审计项目组在分析应收账款函证回函结果时注意到， 某客户回函余 额小于 A 公司于 20×4 年 12 月 31 日对该客户应收账款账面余额。A 公司财务人员解释， 差异是由于该客户将一批于 20×4 年末从 A 公司 购入的产品于 20×5 年初退回 A 公司， 并相应调减其对 A 公司应付账

款账面余额所致。 项目组成员核对了 A 公司 20×5 年初对上述退回产 品的收货记录，没有发现差异，据此得出“20×4 年 12 月 31 日，A 公司对该客户应收账款余额不存在错报”的结论。 资料五 A 公司于 20×3 年末设立了全资子公司——D 公司。D 公司生产的产 品主要销售给其境外关联公司。20×4 年 10 月，税务机关对 D 公司 进行了税务检查， 并质疑 D 公司自 20×4 年初以来向境外关联公司销 售产品价格偏低。20×5 年 1 月，税务机关书面裁定要求 D 公司补缴 若干自 20×4 年初以来的企业所得税，D 公司随后补缴了上述税款。 D 公司认为，税务机关是在 20×5 年作出上述补缴企业所得税裁定， 因此，对 D 公司 20×4 年度财务报表没有影响。D 公司将上述补缴的 企业所得税全额计入 20×5 年度所得税费用。 资料六 20×4 年 3 月 1 日，为激励高管人员，A 公司与若干高管人员签署了 股份支付协议， 规定如果这些高管人员在其后 3 年中在 A 公司持续任 职，即可获得一定数量的 A 公司股票。20×4 年 12 月 31 日，A 公司 以对该可行权股票数量的最佳估计，按照 A 公司股票在 20×4 年 12 月 31 日的市价，将当期取得的服务计入了当期费用，同时计入资本 公积。A 公司在申报 20×4 年度企业所得税应纳税所得额时，将上述 费用作了全额税前扣除， 并将上述费用作为高管人员工资薪金所得计 算并代扣代缴个人所得税。 资料七

A 公司于 20×4 年与两家非关联方公司共同出资设立 E 公司（有限责 任公司），A 公司持有 E 公司 60%股权，另两家非关联方公司各持有 E 公司 20%股权。E 公司主要从事日用化学品生产和销售。 根据 E 公司章程规定，E 公司设股东会和董事会，股东会根据持股比 例享有表决权。董事会共 5 名成员，其中 A 公司选派 3 名董事（包括 董事长），另外两家非关联方公司各选派 1 名董事。E 公司总经理和 财务总监均由 A 公司选派人员担任。 E 公司章程部分内容摘录如下： “?? 以下事项须经股东会三分之二以上表决权通过: （1）决定公司的经营方针和投资计划；（2）审议董事会报告；（3） 审议批准公司的年度财务预算、决算方案；（4）审议批准公司的利 润分配方案和弥补亏损方案；?? 以下事项须经三分之二以上董事表决同意方可通过： （1）决定公司的经营计划和投资方案；（2）制定公司的年度财务预 算方案、决算方案；（3）制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案； （4）决定公司内部管理机构的设置；??” A 公司认为，由于 A 公司所持 E 公司股权比例超过 50%，并在 E 公司 董事会中拥有超过半数席位，且 E 公司董事长、总经理和财务总监均 由 A 公司选派人员担任，因此，A 公司将 E 公司纳入 A 公司 20×4 年 度合并财务报表合并范围。

<1>、针对资料一第 1 项至第 4 项交货方式，假定不考虑其他条件， 逐项说明该交货方式下的营业收入确认时点。 <2>、针对资料一第 1 项至第 4 项交货方式，假定不考虑其他条件， 针对不同交货方式下营业收入截止认定， 逐项设计应实施的进一步实 质性程序。 <3>、针对资料二第 1 项和第 2 项，假定不考虑其他条件，逐项判断 A 公司在个别财务报表层面和合并财务报表层面的会计处理是否存在 不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不考虑相关税 费或递延所得税的影响）。 <4>、针对资料二第 2 项所提及的资产评估机构对 C 公司于购买日可 辨认净资产公允价值所出具的评估报告，假定不考虑其他条件，如果 利用资产评估机构的工作， 简要说明审计项目组应实施哪些相关审计 程序。 <5>、针对资料三第 1 项至第 6 项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 公司的会计处理以及企业所得税的处理是否存在不当之处。如果存 在不当之处，提出恰当的处理意见。 <6>、针对资料三第 1 项至第 6 项，假定不考虑其他条件，逐项判断 是否涉及递延所得税的核算。如果涉及，指出应确认的是递延所得税 资产还是递延所得税负债， 并说明确认该递延所得税资产或递延所得 税负债是否影响 A 公司 20×4 年度净利润。

<7>、针对资料四第 1 项至第 7 项，假定不考虑其他条件，指出注册 会计师甲在复核项目组成员的工作底稿时， 针对项目组成员的审计处 理，应当提出哪些质疑和改进建议。 <8>、针对资料五，假定不考虑其他条件，指出 D 公司对补缴企业所 得税的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理 由，并提出恰当的处理意见。 <9>、针对资料五，假定不考虑其他条件，指出 D 公司对境外关联方 销售交易可以选用哪些合理的转让定价方法， 并分别简要说明这些转 让定价方法的基本内容。 <10>、针对资料六，假定不考虑其他条件，指出 A 公司的会计处理以 及企业所得税和个人所得税的处理是否存在不当之处。 如果存在不当 之处，提出恰当的处理意见（不考虑递延所得税的影响）。 <11>、针对资料七，假定不考虑其他条件，指出 A 公司将 E 公司纳入 其 20×4 年度合并财务报表合并范围是否存在不当之处， 并简要说明 理由。（本题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使 用英文，答题正确的，增加 5 分。）
答案部分
一、案例分析题 1、 【正确答案】 存在不当之处。（1 分） E 公司主要从事日用化学品的生产和销售，E 公司相关活动按企业章 程规定主要由其权力机构（股东会和董事会）会议上的表决权主导。

而 A 公司在上述权力机构中所拥有的表决权或者席位 （均不足三分之 二）均不足以单方面主导 E 公司的相关活动。（3 分）因此 A 公司不 控制 E 公司，不应将其纳入合并范围。（1 分） 【English Answer】 It is inappropriate.（2 分） Company E mainly engages in production and sale of daily-use chemicals. Related activities of Company E follow by-law managed by votes of authorities (shareholder meeting and board of directors). Votes or seats owned by Company A (neither of them exceeds 2/3) could not dominate related activities of Company E unilaterally. （6 分）Therefore, Company A does not control Company E and should not include it in the consolidation scope.（2 分） 【正确答案】 会计处理存在不当之处。（0.5 分）该交易属于权益 结算的股份支付，因此有关成本费用应当基于授予日（而非资产负债 表日）权益工具的公允价值进行计算。（1 分） 企业所得税的处理存在不当之处。（1 分）对于股权激励实行后，需 待一定服务年限后方可行权的， 等待期内会计上计算确认的相关成本 费用不应在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。（1 分） 个人所得税的处理存在不当之处。（0.5 分）员工接受企业授予股份 支付但尚未行权时，不作为个人所得税应纳税所得征税。（1 分）

【正确答案】 D 公司对境外关联方销售交易可以选用的合理转让定 价方法主要有： （1）可比非受控价格法：按照没有关联关系的交易各方进行相同或 类似业务往来的价格进行定价的方法。（1 分） （2）再销售价格法：按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系 的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方 法。（1 分） （3）成本加成法：按照成本加合理的占用和利润进行定价的方法。 （1 分） （4）交易净利润法：按照没有关联方关系的交易各方进行相同或者 类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。（1 分） （5）利润分割法：将企业与其关联方的合并利润或亏损在各方之间 采用合理标准进行分配的方法。（1 分） 【正确答案】 存在不当之处。（1 分）虽然税务局的书面裁定是在 20×5 年初作出，但该裁定所对应的税务事项在 20×4 年已存在，并 且税务机关已在 20×4 年提出相关质疑， 因此 D 公司将上述补缴的企 业所得税全额计入 20×5 年度所得税费用存在不当之处。（3 分）应 将所补缴的 20×4 年度企业所得税计入 20×4 年度当期所得税费用。 （1 分） 【正确答案】 （1）质疑：项目组成员应当尽可能避免让被审计单位 事先了解将要抽盘的存货项目， 而不应该在盘点日前一天将拟在存货 监盘过程中抽盘的存货项目清单提供给 A 公司财务人员。（0.5 分）

改进建议：建议项目组选择适当的时间对重要存货项目重新实施抽 盘，并实施适当的审计程序，检查重新抽盘日与资产负债表日之间的 存货变动是否已经得到恰当的记录， 并倒推至资产负债表日的存货结 存情况， 以确定资产负债表日的存货结存是否不存在重大错报。 （0.5 分） （2）质疑：在盘点过程中无法停止生产的存货，也应纳入盘点范围， 可以在仓库内划分出独立的过渡区域， 将预计在盘点期间领用的存货 移至过渡区域，对盘点期间办理入库的存货（比如产成品等）临时存 放在过渡区域，以确保相关存货只被盘点一次。（0.5 分） 改进建议： 建议对未纳入盘点范围的原材料选择适当的时间对其中的 重要项目重新实施抽盘，并实施适当的审计程序，检查重新抽盘日与 资产负债表日之间的存货变动是否已经得到恰当的记录， 并倒推至资 产负债表日的存货结存情况， 以确定资产负债表日的存货结存是否不 存在重大错报。（0.5 分） （3）质疑：对于袋装存货，不应仅根据每个包装袋上标示的重量计 算原材料的总重量。（0.25 分） 改进建议：应抽取一定数量的包装袋，重新称重以确认实际重量是否 与包装袋上标示的重量存在超出合理范围的差异。（0.25 分） （4）质疑：审计项目组对存放在 A 公司仓库但未纳入盘点范围的 W 产品未做进一步的核实，存在不当之处。（0.5 分） 改进建议： 应检查未纳入盘点范围的 W 产品的销售合同和客户关于延

迟提货的文件资料等， 以确定这些 W 产品是否确已于 20×4 年销售给 客户而不属于 A 公司存货。（0.5 分） （5）质疑：注册会计师应对函证的全过程保持控制，询证函应由注 册会计师亲自发出，回函直接寄回会计师事务所，不应由被审计单位 转交或收回。（0.25 分） 改进建议： 建议项目组重新对应收该关联方款项余额实施函证程序或 追加实施必要的替代测试程序。（0.25 分） （6）质疑：对于重大的应收账款余额，应当实施函证程序，而不应 以被审计单位提供的对账单据代替。（0.25 分） 改进建议：建议项目组重新对该客户重大应收账款余额实施函证程 序。（0.25 分） （7）质疑：仅核对 20×5 年初的退货记录就认定对该客户的应收账 款余额不存在错报存在不当之处。（0.25 分） 改进建议： 项目组应建议 A 公司将该销售退回调整冲减 20×4 年度的 营业收入及对该客户于 20×4 年 12 月 31 日的应收账款相应部分余 额。（0.25 分） 【正确答案】 （1）涉及递延所得税的核算。（0.5 分） 应确认递延所得税负债，不影响 A 公司 20×4 年度净利润。（1 分） （2）不涉及递延所得税的核算。（0.5 分） （3）不涉及递延所得税的核算。（0.5 分） （4）涉及递延所得税的核算。（0.5 分） 应确认递延所得税资产，影响 A 公司 20×4 年度净利润。（0.5 分）

（5）不涉及递延所得税的核算。（0.5 分） （6）涉及递延所得税的核算。（0.5 分） 应确认递延所得税资产，影响 A 公司 20×4 年度净利润。（0.5 分） 【正确答案】 （1）会计处理存在不当之处。（0.25 分）可供出售 金融资产公允价值变动应计入其他综合收益。（0.25 分） 税务处理存在不当之处。（0.25 分）投资持有期间公允价值变动不 计入当期应纳税所得额。（0.25 分） （2）会计处理存在不当之处。（0.25 分）当年联营企业净资产变动 中，属于其他综合收益的部分，A 公司应根据享有的份额，计入其他 综合收益。（0.25 分） 税务处理存在不当之处。（0.25 分）对联营企业按权益法核算确认 的投资收益不计入当期应纳税所得额。（0.25 分） （3）会计处理不存在不当之处。（0.25 分） 税务处理不存在不当之处。（0.25 分） （4）会计处理存在不当之处。（0.25 分）当期发生的广告和业务宣 传資应全部计入当期损益。（0.25 分） 税务处理存在不当之处。（0.25 分）在申报 20×4 年度企业所得税 应纳税所得额时， 应扣除当期广告及业务宣传费中不超过当年营业收 入 15%的部分，超过部分，应结转以后纳税年度扣除。（0.25 分） （5）会计处理不存在不当之处。（0.15 分） 税务处理存在不当之处。（0.1 分）在申报 20×4 年度企业所得税应 纳税所得额时，环保罚款 100 万元不得扣除。（0.25 分）

（6）会计处理存在不当之处。（0.25 分）持有待售的固定资产，应 按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量， 因此 计入当期减值损失的金额应为 550 万元-（500 万元-10 万元）＝60 万元。（0.25 分） 税务处理存在不当之处。（0.25 分）资产处置损失应于资产实际处 置时按照实际损失金额扣除，实际处置前所计提的减值损失不得扣 除。（0.25 分） 【正确答案】 审计项目组利用资产评估机构的工作应实施的相关审 计程序有： （1）评价资产评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。（0.5 分） （2）了解资产评估机构的专长领域。（0.5 分） （3）与资产评估机构达成一致意见：其中包括其工作的性质、范围 和目标；各自的角色与责任；沟通的性质、时间安排和范围及遵守保 密规定的要求等。（1 分） （4）评价资产评估机构工作的恰当性，其中包括： ①询问资产评估师。（0.25 分） ②复核资产评估工作底稿和资产评估机构出具的报告。（0.25 分） ③实施用于证实的程序，例如：观察资产评估师的工作；检查已公布 的数据； 向第三方询证相关事项； 执行详细的分析程序； 重新计算等。 （1 分） ④必要时与具有相关专长的其他专家讨论。（0.25 分） ⑤与管理层讨论资产评估机构出具的报告。（0.25 分）

⑥评价资产评估师的工作结果或结论的相关性和合理性。（0.25 分） ⑦评价资产评估师工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理 性。（0.25 分） ⑧评价资产评估师工作涉及使用重要的原始数据的相关性、 完整性和 准确性。（0.5 分） 【正确答案】 （1）个别财务报表层面：存在不当之处。（0.5 分） 处理建议：剩余股权于丧失控制权日的公允价值与账面价值的差额 100 万元应当计入投资收益。（0.5 分） 合并财务报表层面：存在不当之处。（0.5 分） 处理建议： 计算投资收益时还应扣除合并财务报表中与 B 公司相关的 商誉 500 万元。 处置投资收益＝5500＋600（4500＋400＋500） ＝700 （万元）（1 分） （2）个别财务报表层面：不存在不当之处（0.5 分） 合并财务报表层面：存在不当之处。（0.5 分） 处理建议：应将原所持 C 公司 25%股权按购买日的公允价值 1500 万 元重新计量，并将其与新取得 C 公司 75%股权所支付对价 5000 万元 之和 6500 万元作为合并成本，减去 C 公司于购买日可辨认净资产公 允价值 5800 万元的差额 700 万元确认为商誉。（1 分） 计算过程：商誉＝（1500＋5000）-5800＝700（万元）（0.5 分） 【正确答案】 （1）从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干 天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的出 库凭证，与营业收入明细账核对。（1 分）

（2） 从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录， 与发运凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业 收入明细账核对。（1 分） （3） 从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录， 与客户收货记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户收货记 录，与营业收入明细账核对。（1 分） （4） 从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录， 与客户实际使用产品的确认记录核对。 选取资产负债表日前后若干天 的客户实际使用产品的确认记录，与营业收入明细账核对。（2 分） 【正确答案】 （1）应在 A 公司仓库向客户移交产品时确认收入。 （1 分） （2）应在 A 公司仓库向外部运输公司移交产品时确认收入。（2 分） （3）应在客户指定地点向客户移交产品时确认收入。（1 分） （4）应在客户确认实际使用产品时确认收入。（1 分）

2020年注册会计师《财务管理》真题及答案(完整版)

2020年注册会计师《财务管理》真题及答案（完 整版） 2017年注册会计师《财务管理》真题及答案(完整版) 一、单项选择题 1.甲公司2016年销售收入1000万元,变动成本率60%,固定成本200万元,利息费用 40万元。假设不存在资本化利息且不考虑其他因素,该企业联合杠杆系数是() A.1.25 B.2.5 C.2 D.3.7 【答案】B 2.甲公司采用存货模式确定最佳现金持有量,在现金需求量保持不变的情况下,当有价证券转换为现金的交易费用从每次100元下降至50元、有价证券投资报酬率从4%上涨至8%时,甲公司现金管理应采取的措施是() A.最佳现金持有量保持不变 B.将最佳现金持有量降低50% C.将最佳现金持有量提高50% D.将最佳现金持有量提高100% 【答案】B

3.甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量。导致的成本差异是() A.直接材料数量差异 B.变动制造费用效率差异 C.直接人工效率差异 D.固定制造费用能量差异 【答案】D 4.甲公司已进入稳定增长状态,固定股利增长率4%,股东必要报 酬率10%。公司最近一期每股股利075元,预计下一年的股票价格是()元 A.7.5 B.13 C.12.5 D.13.52 【答案】B 5.应用“5C″系统评估顾客信用标准时,客户“能力”是指() A.偿债能力 B.盈利能力 C.营运能力 D.发展能力 【答案】A 6.与激进型营运资本投资策略相比,适中型营运资本投资策略的() A.持有成本和短缺成本均较低

B.持有成本较高,短缺成本较低 C.持有成本和短缺成本均较高 D.持有成本较低,短缺成本较高 【答案】B 7.当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时,下列关于最有效风险资产组合的说法中正确的是() A.最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D.最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 【答案】D 8.甲部门是一个利润中心。下列各项指标中,考核该部门经理业绩最适合的指标是() A.部门边际贡献 B.部门税后利润 C.部门营业利润 D.部门可控边际贡献 【答案】D 9.在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下,下列关于资本结构有税MM理论的说法中,错误的是() A.财务杠杆越大,企业价值越大

2015年度注册会计师考试《税法》真题

2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中，属于中央政府与地方政府共享收入得就是（）。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中，应当征收增值税得就是（）。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值稅得就是（）。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中，属于消费稅征税范围得就是（）。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人与高利贷者，按照交易额或 者贷款额征收，每二缗征一算，稅率6%;对手工业者，按照出售产品得价值征稅， 每四缗征一算，稅率3%……下列稅种中，与“算缗钱”性质最接近得就是（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年得租金收入48 万，该办公用 房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳得营业稅为（）。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、

A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元

7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中，正确得就是（）。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元， 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中，应计入进口货物关稅完税价格得就是（）。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值稅专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中，纳税人应进行土地增值稅清算得就是（）。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中，正确得就是（）。 A 、 纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C

2017年注会《税法》考试题及参考答案

一、单选题 1.下列消费品中，暂缓征收消费税的是（）。 A.润滑油 B.石脑油 C.燃料油 D.航空煤油 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】航空煤油的消费税暂缓征收。 2.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是（）。 A.批准的延期期限内加收滞纳金 B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准 C. 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批 D.延期缴纳税款的期限最长不得超过 30 天 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。 3.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。 A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处 C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所 D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心 【参考答案】A 【中华会计网校答案解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 4.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。 A.税率 B.纳税环节 C.税目 D.纳税对象 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

5.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格 C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的 D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】选项 A、B，最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格；选项C，非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 6.下列消费品中，应零售环节征收消费税的是（）。 A.卷烟 B.钻石 C.高档手表 D.镀金首饰 【参考答案】B 【中华会计网校答案解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。 7.下列需要缴纳增值税的是（）。 A.获得保险赔偿 B.取得存款利息 C.收取包装物租金 D.取得中央财政补贴 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】选项 ABD 不征收增值税。 8.某烟草公司 2017 年8 月8 日到邻县收购烟草支付价款 88 万元，另向烟农支付了价外补贴 10 万元，下列纳税事项的表述中，正确的是（）。 A.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 19.6 万元 B.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元 C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月8 日 D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税

注会财管(2015)第4章-价值评估基础-配套习题(附答案)

注会财管（2015）第4章-价值评 估基础-配套习题（附答案） 第四章价值评估基础 一、单项选择题 1.下列有关财务估值的基础概念中，理解不正确的是（）。 A.货币时间价值是货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值 B.现在的1元钱和1年后的3元钱经济价值可能相等 C.财务估值是指对一项资产价值的估计，这里的价值指市场价值 D.资产的价值是用适当的折现率计算的资产预 期未来现金流量的现值 2.一项1000万元的借款，借款期是5年，年利

率为5%如每半年复利一次，则有效年利率会高出报价利率（）。 A.0.02% B.0.05% C.0.23% D.0.06% 3.某人退休时有现金20万元，拟选择一项收益比较稳定的投资，希望每个季度能收入4000元补贴生活，那么该项投资的实际报酬率应该为 ( ) A.2.56% B.8% C.8.24% D.10.04% 4.小李想12年后一次从银行获得7200元，已知 银行的利息率为5%则在单利计息法下，小李需要现在一次性存入（）元。 A.3500 B.4000 C.4008.96 D.4500 5.若一年复利次数为m次，则报价利率、有效年利

率以及计息期利率之间关系表述正确的是 ）。 A.有效年利率等于计息期利率与年内复利次数的乘积 B.有效年利率=（1+报价利率）匸 C.报价利率等于计息期利率除以年内复利次数 D.计息期利率=（1+有效年利率）1/m-1 6.小李从今年开始每年年末存入银行一笔固定 的存款以备将来养老使用，如果按复利计算第n 年年末可以从银行取出的本利和，应该使用的时间价值系数是（）。 A.复利现值系数 B.复利终值系数 C.普通年金终值系数 D.普通年金现值系数 7.某人从现在开始每年年末存款为1万元，n年后的本利和[（1+i）n -1]/i 万元，如果改为每年年初存款，存款期数不变，n年后的本利和应为（）万元。 A.[ （1+i）n+1-1]/i B.[ （1+i）n+1-1]/i-1 C.[ （1+i）n+1-1]/i+1

CPA注会真题及答案-2015财务管理(完整资料).doc

【最新整理，下载后即可编辑】 2015年注册会计师《成本财务管理》历年真题及答案解析 一、单项选择题（本题型共14 小题，每小题1.5 分，共21 分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列各项成本费用中，属于酌量性固定成本的是（）。 A.广告费 B.生产部门管理人员工资 C.运输车辆保险费 D.行政部门耗用的水电费 【答案】A 【解析】酌量性固定成本是可以通过管理决策行动而改变数额的固定成本，例如，科研开发费、广告费、职工培训费等。所以选项A 正确。 2.在设备更换不改变生产能力且新旧设备未来使用年限不同的情况下，固定资产更新决策应选择的方法是（）。 A.净现值法 B.平均年成本法 C.折现回收期法 D.内含报酬率法 【答案】B 【解析】对于使用年限不同的互斥方案，决策标准应当选用平均年成本法，所以选项B 正确。 3.甲公司拟投资于两种证券X 和Y，两种证券期望报酬率的相关系数为0.3，根据投资X和Y 的不同资金比例测算，投资组合期望报酬率与标准差的关系如下图所示。甲公司投资组合的有效集是（）。

A.X、Y 点 B.RY 曲线 C.XR 曲线 D.XRY 曲线 【答案】B 【解析】从最小方差组合点到最高期望报酬率组合点的那段曲线为有效集，所以选项B 正确。 4.甲公司本月发生固定制造费用15800 元，实际产量1000 件，实际工时12 00 小时，企业生产能量1500 小时，每件产品标准工时1 小时，固定制造费标准分配率10 元/小时，固定制造费用耗费差异是（）。 A.不利差异800 元 B.不利差异3000 元 C.不利差异2000 元 D.不利差异5000 元 【答案】A 【解析】固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数= 15800-1500×10=800（元）（U）。 5.甲公司生产产品所需某种原料的需求量不稳定，为保障产品生产的原料供应，需要设置保险储备，确定合理保险储备量的判断依据是（）。

15注会税法真题

2015年注册会计师税法考试真题及答案 一、单选题 1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税 2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。 A.消费税 B.个人所得税 C.关税 D.土地增值税 3.下列收入中，应当征收增值税的是( )。 A.电力公司向发电企业收取的过网费收入 B.增值税纳税人收取的会员费收入 C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入 4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。 A.将购进的货物用于集体福利 B.将购入的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税应税项目 D.将购进的货物用于对外投资 5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。 A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。 A.消费税 B.关税 C.增值税 D.营业税 7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。

B.营业税 C.增值税 D.消费税 8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税( )。 A.0.8万元 B.0.48万元 C.1.44万元 D.2.4万元 9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。 A.单独核算的境外技术培训费用 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买方单独支付的入关后的运输费用 10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。 A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的 D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。 A.暂缓履行纳税义务 B.自行测量土地面积并履行纳税义务 C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 12.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。 A.警用车辆 B.养殖渔船 C.公司拥有的摩托车 D.纯电动汽车 13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为( )。 A.192元 B.2280元 C.2400元

财管(2015)第7章-期权价值估计-注册会计师财管(2015)练习题

第七章期权价值评估 一、单项选择题 1. 期权按照执行时间的不同，可分为（）。 A.看涨期权和看跌期权 B.卖权和买权 C.欧式期权和美式期权 D.择购期权和择售期权 2. 期权是一种“特权”，这是因为（）。 A.持有人只享有权利而不承担相应的义务 B.期权不会被放弃，持有人必须执行期权 C.期权赋予持有人做某件事的权利，而且必须承担履行的义务 D.期权合约中双方的权利和义务是对等的，双方相互承担责任 3. 若某种期权赋予持有人在到期日或到期日之前，以固定价格出售标的资产的权利，则该期权为（）。 A.看跌期权 B.看涨期权 C.择购期权 D.买权 4.

某公司股票看涨期权和看跌期权的执行价格均为55元，期权均为欧式期权，期限1年，目前该股票的价格是44元，期权费（期权价格）为5元。如果到期日该股票的价格是58元。则购进股票、购进看跌期权与购进看涨期权组合的到期净损益为（）元。 A.7 B.6 C.-7 D.-5 5. 以某公司股票为标的资产的欧式看涨期权的执行价格是66元，期限1年，目前该股票的价格是52.8元，期权费（期权价格）为5元。到期日该股票的价格是69.6元。则购进股票与售出看涨期权组合的净损益为（）元。 A.16.8 B.18.2 C.-5 D.0 6. 保护性看跌期权是指（）。 A.买入股票和买入该股票看跌期权的组合 B.买股票和出售该股票看涨期权的组合 C.买进一只股票的看涨期权和看跌期权的组合 D.出售一只股票的看涨期权和看跌期权的组合 7.

下列表述中，不正确的是（）。 A.对敲的最坏结果是股价没有变动，白白损失了看涨期权和看跌期权的购买成本 B.多头对敲下股价偏离执行价格的差额必须超过期权购买成本，才能给投资者带来净收益 C.空头对敲的最好结果是股价没有变动，可以赚取看涨期权和看跌期权的出售收入 D.只要股价发生变动，无论结果如何，多头对敲策略都可能会取得收入 8. 某公司股票的当前市价为25元，有一份以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为20元，到期时间为半年，期权价格为8.5元。下列关于该看涨期权的说法中，不正确的是（）。 A.该期权处于实值状态 B.该期权的内在价值为5元 C.该期权的时间溢价为3.5元 D.买入一份该看涨期权的最大净收益为25元 9. 某公司股票看跌期权的执行价格是82.5元，期权为欧式期权，期限1年，目前该股票的价格是66元，期权费（期权价格）为5元。如果到期日该股票的价格是87元，则购进看跌期权与购进股票的组合净损益为（）元。 A.16 B.21 C.-5 D.0 10. 下列关于期权投资策略的表述中，正确的是（）。

注册会计师《财务管理》考试真题及答案解析完整版

、单项选择题 1. 甲公司2016 年销售收入1000万元,变动成本率60%,固定成本200 万元,利息费用 40 万元。假设不存在资本化利息且不考虑其他因素,该企业联合杠杆系数是（） 【答案】B 2. 甲公司采用存货模式确定最佳现金持有量,在现金需求量保持不变的情况下,当有价证 券转换为现金的交易费用从每次100 元下降至50 元、有价证券投资报酬率从4%上涨至8%时,甲公司现金管理应采取的措施是（） A. 最佳现金持有量保持不变 B?将最佳现金持有量降低50% C将最佳现金持有量提咼50% D.将最佳现金持有量提高100% 【答案】B 3. 甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量。导致的成本差异是（） A?直接材料数量差异 B. 变动制造费用效率差异 C直接人工效率差异 D?固定制造费用能量差异 【答案】D 4. 甲公司已进入稳定增长状态,固定股利增长率4%,股东必要报酬率10%。公司最近一期每股股利075 元,预计下一年的股票价格是（）元 答案】B 5?应用“ 5C〃系统评估顾客信用标准时，客户“能力”是指（）

A. 偿债能力 B. 盈利能力 C营运能力 D.发展能力 【答案】A 6. 与激进型营运资本投资策略相比，适中型营运资本投资策略的（） A. 持有成本和短缺成本均较低 B. 持有成本较高，短缺成本较低 C持有成本和短缺成本均较高 D.持有成本较低,短缺成本较高 【答案】B 7. 当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时，下列关于最有效风险资产组合的说法中正确的是（） A. 最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B. 最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 【答案】D 8. 甲部门是一个利润中心。下列各项指标中，考核该部门经理业绩最适合的指标是（） A.部门边际贡献 B.部门税后利润

CPA考试《税法》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理，2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布：单选24题24分；多选14题21分；简答题4题24分，综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。

2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%......。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（） A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。 3.下列行为中，视同销售销售货物缴纳增值税的是（） A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D

4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（） A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（） A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ ?） A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

2019年CPA财务成本管理真题及答案解析

2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试) 《财务成本管理》试题及答案解析 一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分） 1.企业的下列财务活动中，不符合债权人目标的是( )。 A.提高利润留存比率 B.降低财务杠杆比率 C.发行公司债券 D.非公开增发新股 【答案】C【考点】财务目标与债权人 【解析】债权人把资金借给企业，其目标是到期时收回本金，并获得约定的利息收入。选项A、B、D 都可以提高权益资金的比重，使债务的偿还更有保障，符合债权人的目标；选项C会增加债务资金的比重，提高偿还债务的风险，所以不符合债权人的目标。 2.假设其他因素不变，在税后经营净利率大于税后利息率的情况下，下列变动中不利于提高杠杆贡献率的是( )。 A.提高税后经营净利率 B.提高净经营资产周转次数 C.提高税后利息率 D.提高净财务杠杆 【答案】C【考点】管理用财务分析体系 【解析】杠杆贡献率=（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆=(税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息率)×净财务杠杆，可以看出，提高税后经营净利率、提高净经营资产周转次数和提高净财务杠杆都有利于提高杠杆贡献率，而提高税后利息率会使得杠杆贡献率下降。 3.甲公司上年净利润为250万元，流通在外的普通股的加权平均股数为100万股，优先股为50万股，优先股股息为每股1元。如果上年末普通股的每股市价为30元，甲公司的市盈率为( )。 A.12 B.15 C.18 D.22.5 【答案】B【考点】市盈率指标计算 【解析】每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均数=(250-50)/100=2(元)，市盈率=每股市价/每股收益=30/2=15。 4.销售百分比法是预测企业未来融资需求的一种方法。下列关于应用销售百分比法的说法中，错误的是( )。 A.根据预计存货∕销售百分比和预计销售收入，可以预测存货的资金需求 B.根据预计应付账款∕销售百分比和预计销售收入，可以预测应付账款的资金需求 C.根据预计金融资产∕销售百分比和预计销售收入，可以预测可动用的金融资产 D.根据预计销售净利率和预计销售收入，可以预测净利润 【答案】C【考点】销售百分比法 【解析】销售百分比法下，经营资产和经营负债通常和销售收入成正比例关系，但是金融资产和销售收入之间不存在正比例变动的关系，因此不能根据金融资产与销售收入的百分比来预测可动用的金融资产，所以，选项C不正确。

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

cpa财务管理习题及答案解析整理

一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列关于利率期限结构的表述中，属于预期理论观点的是（）。 A.不同到期期限的债券无法相互替代 B.到期期限不同的各种债券的利率取决于该债券的供给与需求 C.长期债券的利率等于在其有效期内人们所预期的短期利率的平均值 D.长期债券的利率等于长期债券到期之前预期短期利率的平均值与随债券供求状况变动而 变动的流动性溢价之和 2.当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时，下列关于最有效风险资产组合的说 法中正确的是（）。注会考试会计模拟题 A.最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 C.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 D.最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 3.甲公司已进入稳定增长状态，固定股利增长率4%，股东必要报酬率10%。公司最近一期 每股股利0.75元，预计下一年的股票价格是（）元。 A.7.5 B.12.5 C.13 D.13.52 4.在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下，下列关于资本结构有税MM理论的说法中，错误的是（）。 A.财务杠杆越大，企业价值越大 B.财务杠杆越大，企业利息抵税现值越大 C.财务杠杆越大，企业权益资本成本越高 D.财务杠杆越大，企业加权平均资本成本越高 5.甲公司2016年营业收入1000万元，变动成本率60%，固定成本200万元，利息费用40 万元。假设不存在资本化利息且不考虑其他因素，该企业联合杠杆系数是（）。 A.1.25 B.2

注册会计师《审计》2015年真题及答案解析

2015年注册会计师《审计》历年真题及答案解析 一、单项选择题 本题型共25 小题，每小题 1 分，共25 分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标标点击相应的选项。 1.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。 A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 B.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 D.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险 【答案】B 【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，选项 B 错误。 2.下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制 C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试 D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

【答案】A 【解析】如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，选项 B 错误。注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项C 错误。注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项 D 错误。 3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。 A.复核上期财务报表中会计估计的结果 B.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 【答案】A 【解析】选项B、C 和 D 属于风险应对阶段实施的工作。 4.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。 A.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 B.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车

D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税

B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的 是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明

2017年注册会计师考试《财务成本管理》真题及答案解析

2017年注册会计师全国统一考试专业阶段 《财务成本管理》真题答案及解析 一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。） 1．当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时，下列关于最有效风险资产组合的说法中，正确的是（）。 A．最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B．最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C．最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D．最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 2．甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量时，导致的成本差异是（）。 A．直接材料数量差异 B．变动制造费用效率差异 C．直接人工效率差异 D．固定制造费用能量差异 3．与激进型营运资本投资策略相比，适中型营运资本投资策略的（）。 A．持有成本和短缺成本均较低 B．持有成本较高，短缺成本较低 C．持有成本和短缺成本均较高 D．持有成本较低，短缺成本较高 4．甲部门是一个利润中心。下列各项指标中，考核该部门经理业绩最适合的指标是（）。A．部门边际贡献 B．部门税后利润 C．部门营业利润 D．部门可控边际贡献 5．实施股票分割和股票股利产生的效果相似，它们都会（）。 A．降低股票每股面值 B．减少股东权益总额 C．降低股票每股价格 D．改变股东权益结构 6．甲公司2016年初未分配利润-100万元，2016年实现净利润1 200万元。公司计划 2017年新增资本支出1 000万元，目标资本结构（债务：权益）为3：7。法律规定，公司须按净利润10%提取公积金。若该公司采取剩余股利政策，应发放现金股利（）万元。A．31O B．400 C．380 D．500 7．在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下，下列关于资本结构有税MM理论的说 法中，错误的是（）。 A．财务杠杆越大，企业价值越大 B．财务杠杆越大，企业权益资本成本越高 C．财务杠杆越大，企业利息抵税现值越大 D．财务杠杆越大，企业加权平均资本成本越高 8．应用“5C”系统评估顾客信用标准时，客户“能力”是指（）。 A．偿债能力 B．盈利能力 C．营运能力 D．发展能力 9．甲企业采用作业成本法计算产品成本，每批产品生产前需要进行机器调试，在对调试作业中心进行成本分配时，最适合采用的作业成本动因是（）。 A．产品品种 B．产品数量 C．产品批次 D．每批产品数量 10．下列关于利率期限结构的表述中，属于预期理论观点的是（）。 A．不同到期期限的债券无法相互替代 B．长期债券的利率等于在其有效期内人们所预期的短期利率的平均值 C．到期期限不同的各种债券的利率取决于该债券的供给与需求 D．长期债券的利率等于长期债券到期之前预期短期利率的平均值与随债券供求状况变动而变动的流动性溢价之和 11．甲公司已进入稳定增长状态，固定股利增长率4%，股东必要报酬率10%。公司最近一 期每股股利0.75元，预计下一年的股票价格是（）元。

注会《税法》考试真题及答案

2011年注会《税法》考试真题及答案 一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选题答案中选出一个你认为正确的答案，在答案卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。） 1．下列各项税收法律法规中，属于部门违章的是（）。 A．《人民共和国个人所得税法》B．《人民共和国消费税暂行条例》 C．《人民共和国企业所得税法实行条例》D．《人民共和国消费税暂行条例实施细则》大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。 2．下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。 A．增值税纳税人收取的会员费收入B．电力公司向发电企业收取的过网费 C．转让企业全部产权涉及的应税货物转让D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 3.下列各项关于关税使用税率的表述中，正确的是（）。 A．出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税 B．进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C．暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（）。 A．4万元B．5万元C．9万元D．14万元 5．下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。 A．修理机器B．修缮房屋C．修复古董D．裁剪服装 6、下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（） A、拖船以每邓力折合净吨位1吨计算 B、非机动驳船船舶税额的50%计算 C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算 7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（） A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金 8.位于某事甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税 发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（） A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元

2013年CPA注会《财管》真题答案

2013年度注册会计师全国统一考试《财务成本管理》试题 一、单项选择题(本题型共25小题，每小题1分，本题型共25分。一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码，答案写在试题卷上无效) 1.甲公司生产一产品，变动成本率为40%,盈亏临界点作业率70%,则息税前利润率是( )。 A. 18% B. 12% C. 28% D. 42% 2.债券5年到期，票面利率10%，每半年付息一次，则到期有效年利率为()。 A. 10% B. 9. 5% C. 10. 25% D. 10. 5% 3.实施股份分割与发放股票股利产生的影响有哪些不同?( )。 A.所有者权益 B.股本 C.股价 D.资本公积 4. 财务决策时不考虑沉没成本，体现财务管理( )。 A.比较优势原则 B.创意原则 C.期权原则 D.净增效益原则 5. 根据公开的财务数据计算经济增加值时不须纳入调整的有( )。 A.研发支出 B.品牌推广 C.当期商誉减值 D.表外长期经营租赁资产 6. 根据有税的MM原理，负债比例提高时( )。 A. 债务成本上升 B.股权成本上升 C. 加权平均成本上升 D.加权平均资本成本不变 7. 年现金流量比率，使用流动负债的( )。 A.年末余额

B.年初余额 C.年初和年末的平均值 D.各月期末余额的平均值 8.某只股票的现价为20元，以该股票为标的的欧式看涨看跌期权交割价格均为 24. 96元，都在6个月后到期，年无风险利率为8%，如果看涨期权价格为10元，则看跌期权价格为( )元。 A. 6. 89 B. 6 C.13.11 D. 14 9. 企业采用保守型流动资产投资政策时( )。 A.短缺成本高 B持有成本高 C.管理成本低 D.机会成本低 10. 甲企业的负债为800万元，平均权益1200万元，税后经营净利润340万元, 税后利息50万元，税后利息率为8%,股东要求的报酬率10%,则剩余权益收益为 ( )万元。 A. 156 B. 142 C. 170 D. 220 11.以下属于酌量性变动成本的为( )。 A. 直接材料 C. 产品销售税金及附加 B. 直接人工成本 D. 按销售收入一定比例的代购费 12.期权有效期内预计发放红利增加时( )。 A.美式看涨期权价格降低 B.美式看跌期权价格降低 C.欧式看涨期权价格上升 D.欧式看涨期权价格不变 13. 以下对于证券组合的机会曲线，表述正确的为( )。 A. 曲线上报酬率最低的组合是最小方差组合 B. 曲线上的点均为有效组合

2015年度注册会计师考试《税法》真题

2015年度注册会计师考试《税法》真题 一、单项选择题 1、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。 A、关税 B、消费税 C、个人所得税 D、土地增值税 2、下列收入中，应当征收增值税的是（）。 A、增值税纳税人收取的会员费收入 B、电力公司向发电企业收取的过网费收入 C、燃油电厂从财政专户取得的发电补贴收入 D、融资性售后回租业务中承租出售资产取得的收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。 A、将购进的货物用于集体福利 B、将购进的货物用于个人消费 C、将购进的货物用于对外投资 D、将购进的货物用于非增值税应税项目 4、下列产品中，属于消费税征税围的是（）。 A、轮胎 B、电池 C、卡丁车 D、酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每二缗征一算，税率6%；对手工业者，按照出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（）。 A、关税 B、营业税 C、消费税 D、增值税 6、某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年的租金收入48万，该办公用房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳的营业税为（）。 A、0.48万元 B、0.8万元

C、1.44万元 D、2.4万元 7、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（）。 A、烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B、烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17. 6万元 C、烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税 D、烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日 8、位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为（）。 A、3.25万元 B、3.5万元 C、4.55万元 D、4.9万元 9、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。 A、单独核算的境外技术培训费用 B、报关时海关代征的增值税和消费税 C、由买方单独支付的入关后的运输费用 D、进口货物运抵我国境输入地点起卸前的保险费 10、某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（）。 A、400万元 B、404万元 C、505万元 D、625万元 11、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。 A、直接转让土地使用权的 B、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 C、转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 D、取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的 12、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。 A、纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税