财务报表分析练习题
财务报表分析练习题
一、单选题
1.债权人进行财务报表分析时将更为关注企业的（A ）。
A 偿债能力
B 营运能力
C 获利能力
D 投资能力
2.下列选项中，不属于财务报表分析基本步骤的是（ D ）。
A 设计分析要点
B 收集整理资料
C 选择分析方法
D 提交财务报表
3.下列报表中，不属于财务报表分析基本内容的是（B ）。
A 偿债能力分析
B 决策能力分析
C 运营能力分析
D 获利能力分析
4.通过计算、分析影响财务指标的各项因素及其影响程度，用以了解财务指标发生变动或诧异原因的方法是（ C ）。
A 比较分析法
B 比率分析法
C 因素分析法
D 平衡分析法
5.资产负债表中的（B）是公司投资决策的结果，反映企业的经营战略。
A 所有项目
B 资产
C 负债
D 所有者权益
6.按照我国现行的会计准则，发出存货成本的确定不可以采用的方法是（ D ）。
A 先进先出法
B 加权平均法
C 个别计价法
D 后进先出法
7.（ A ）反映了同一报表内有关项目之间的比例关系以及各项目相对重要性。
A 结构百分比资产负债表
B 资产负债表
C 合并资产负债表
D 资产负债表趋势分析表
8.通过前后两期利润表的对比，可以立即了解企业利润增减变化的（ C ）。
A 内部原因
B 外边原因
C 表层原因
D 深层原因
9.在利润表中，收入和费用项目按照（ D ）从小到大排序。
A 资产的流动性
B 利润质量
C 经营活动顺序
D 对利润的贡献程度
10.企业处置固定资产所产生的经济利益的总流入，应当确认为（ D ）。
A 主营业务收入
B 营业收入
C 营业外收入
D 营业外收入
11.下列选项中，不属于经营活动现金流量的是（D ）。
A 购买商品、接受劳务支付的现金
B 支付给职工以及为职工支付的现金
C 收到的水费返还
D 偿付利息支付的现金
12.下列选项中，属于筹资活动现金流量的是（ C ）。
A 构建固定资产支付的现金
B 经营租赁支付的现金
C 融资租入固定资产的租赁费
D 取得债券利息收入收到的现金
13.下列选项中，能够引起经营活动现金流量减少的项目是（ C ）。
A 无形资产摊销
B 销售长期股权投资利得
C 存货增加
D 应收账款减少
14.每股经营现金流量主要衡量的是（ B ）。
A 偿债能力
B 每股收益的支付保障
C 资产运用效率
D 财务弹性
15.已知A公司合并报表中的“净利润”为8210万元，筹资活动的损益反映在“财
务费用”项目中，是650万元，处置固定资产、无形资产、其他长期投资的损失840万元，固定资产报废损失110万元，投资收益720万元，则A公司经营活动收益为（B ）。
A 8980万元
B 9090万元
C 8330万元
D 9810万元
16.若流动比率大于1，则下列结论正确的是（B ）。
A 速动比率大于1
B 营运资金为正数
C 现金比率大于1
D 短期偿债能力绝对有保障
17.某企业年初流动比率为2，速动比率为1；年末流动比率为2.3，速动比率为
0.8.发生这种情况的原因可能是（A ）。
A 存货增加
B 应收账款增加
C 应付账款增加
D 预收账款增加
18.某企业资产负债率为40%，则权益乘数为（ A ）。
A 1.67
B 2.5
C 2
D 1.5
19.某企业税后净利润为75万元，所得税税率为25%，利息支出为50万元，则该企业的利息费用保障倍数为（ C ）。
A 1
B 2
C 3
D 4
20.下列选项中，可以增加企业流动资产实际变现能力的情况是（ D ）。
A 取得应收票据B为其他单位提供债务担保
C 拥有较多的长期资产
D 有可动用的银行贷款指标
21.计算资产周转率时，营运资产的占用额通常使用（ A ）。
A 资产的平均余额
B 资产的平均原值
C 资产的余额
D 资产原值
22.2010年12月31日，某公司流动资产600万元，速动比率为2.5，流动比率为3.0。2010年该公司销售成本为300万元，则按年末存货余额计算的存货周转率为（ C ）。
A 1
B 2
C 3
D 6
23.某企业2010年流动资产周转天数为120天，应收账款周转天数为60天，存货周转天数为150天，则该企业的营业周期为（ D ）。
A 60天
B 120天
C 250天
D 210天
24.某企业2010年营业收入为6000万元，年初应收账款余额为300万元，年末应收账款余额为500万元，坏账准备按应收账款余额的10%提取，每年按360天计算，该公司的应收账款周转次数为（ B ）。
A 15次
B 16.67次
C 25次
D 50次
25.某企业以成本为基础的存货周转率为30次，销售毛利率为40%，则该企业以收入为基础的存货周转率为（ D ）。
A 12次
B 40次
C 25次
D 50次
26.企业销售毛利率与去年基本一致，而销售净利率却有较大幅度下降，原因可能是（ A ）。
A 期间费用上升 C 主营业务收入上升
C 主营业务成本上升
D 其他业务利润下降
27.总资产收益率中的“收益”是指（ C ）。
A 税前利润
B 税后利润
C 息税前利润
D 营业利润
28.当财务杠杆系数不变时，净资产收益率的变动率取决于（ A ）。
A 资产收益率的变动率
B 销售净利润率的变动率
C 资产净利率的变动率
D 投资收益率的变动率
29.下列关于财务报表综合分析特征的说法中，不正确的是（C ）。
A 比较基准和角度不同
B 分析方法不同
C 分析主体不同
D 概括性程度不同
30.杜邦分析体系中的基本指标不包括（ D ）。
A 总资产周转率
B 销售净利率
C 资产负债率
D 流动比率
31.下列指标中，属于财务绩效评价体系中资产运营状况指标的是（ A ）。
A 存货周转率
B 速动比率
C 现金流动负债比率
D 盈余现金保障倍数
32.下列各选项中，不符合《中央企业综合绩效评价实施细则》的是（ B ）。
A 财务绩效定量评价指标由八个基本指标和十四个修正指标构成
B 管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源六个方面的指标
C 财务绩效定量评价指标的计分采用功率系数法
D 管理绩效定性评价指标的计分采用综合分析判断法
33.下列选项中，不是财务报表分析报告撰写的基本原则的是（ B ）。
A 客观性原则
B 确定性原则
C 相关性原则
D 作用有限性原则
34.下列选项中，不是撰写财务报表分析报告的基本步骤的是（ A ）。
A 确定分析对象
B 收集整理资料
C 修改定稿
D 报送或发表
多选题
1.财务报表分析的主体包括（ABCDE ）。
A 股东
B 债权人
C 企业管理者
D 政府机构
E 其他利益相关者
2.财务报表分析的对象包括企业的（ACE ）。
A 筹资活动
B 管理活动
C 经营活动
D 现金活动
E 投资活动
3.财务报表分析的基本原则有（BCD ）。
A 动态性
B 全面性
C 目的性
D 多元立体性
E 时效性
4.股东进行财务报表分析的目的通常包括（ACE ）。
A 决定是否投资
B 决定是否贷款
C 决定是否转让股权
D 决定是否提供信用
E 决定是否更换高管
5.资产负债表中的货币资金具体存在形式包括（ABCD ）。
A 库存现金
B 银行存款
C 银行汇票存款
D 信用保证金
E 信用卡存款
6.下列关于持有至到期投资表述中，正确的有（BDE ）。
A 是一种衍生金融资产
B 到期日固定、回收金额固定或可确定
C 到期日固定，但回收金额不确定
D 是一种非衍生金融资产
E 企业有明确意图和能力持有至到期日
7.所有者权益变动表至少应单独列示的项目包括（ABCDE ）。
A 净利润
B 直接计入所有者权益的利得和损失
C 所有者投入资本或向所有者分配的利润
D 会计政策变更和前期差错更正累积影响额
E 盈余公积、实收资本（或股本）的期初、期末余额以及本期调节情况
8.企业的基本业务活动根据其发生的频率可以分为以下（BC ）两大类。
A 经常性损益
B 经常性业务
C 非经常性业务
D 非经营性损益
E 非常项目
9.期间费用在利润表中的列示顺序通常依次为（EAB ）。
A 管理费用
B 财务费用
C 制造费用
D 生产费用
E 销售费用
10.销售商品收入需要同时满足下列（ABCDE ）几个条件才能予以确认。
A 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
C 收入的金额能够可靠地计量
D 相关的经济利益很可能流入企业
E 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
11.一项投资被确认为现金等价物，必须同时具备的条件有（BCDE ）。
A 投资收益率高
B 期限短
C 流动性强
D 易于转换为已知金额现金
E 价值变动风险小
12.反映现金流量的财务比率包括（ABCD ）。
A 现金偿债比率
B 现金收益比率
C 财务弹性比率
D 收益质量比率
E 现金周转比率
13.下列现金流量财务比率中，用于反应企业财务弹性的财务比率有（ABE ）。
A 现金流量适合比率
B 现金再投资比率
C 经营现金与股东权益比率
D 经营现金与债务总额比率
E 现金股利保障倍数
14.下列现金流量财务比率中，用于评价企业获取现金收益能力的有（BCD ）。
A 经营现金与股东权益比率
B 每元销售现金净流入
C 每股经营现金流量
D 全部资产现金回收率
E 经营现金与债务总额比率
15.在分析企业的收益质量时，可以选用的财务比率有（CD ）。
A 经营现金与股东权益比率
B 经营现金与债务总额比率
C 经营收益指数
D 营运指数
E 每股经营现金流量
16.下列选项中，属于速动资产的有（ACDE ）。
A 货币资金
B 存货
C 应收账款
D 应收票据
E 交易性金融资产
17.流动比率分析的内容包括（ADE ）。
A 趋势分析
B 构成分析
C 定基分析
D 同业比较分析
E 影响因素分析
18.长期偿债能力主要取决于企业的（AB ）。
A 资本结构
B 获利能力
C 资产的流动性
D 库存现金的充裕程度
E 资产的管理能力
19.下列各项表外因素中，能够提高企业短期偿债内乱的有（AE ）。
A 未动用的银行贷款额度
B 承诺
C 或有负债
D 滞销的存货
E 偿债能力的良好声誉
20.分析长期偿债能力的指标主要有（ABCDE ）。
A 资产负债率
B 利息费用保障倍数
C 产权比率
D 权益乘数
E 固定支出保障倍数
21.影响企业资产运用效率的因素包括（ABCD ）。
A 企业所处行业及其经营背景
B 企业经营周期长短
C 企业资产的构成及其质量
D 企业资产管理的力度
22.某企业在正常情况下，销售的信用期应该是40天，那么75天的平均收款期可能说明（BCD ）。
A 应收账款的质量和流动性提高了
B 应收账款的质量和流动性降低了
C 客户拖延付款
D 客户发生财务困难
23.在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率上升的经济业务是（ABC ）。
A 处置闲置的固定资产
B 促销取得成效，收入有了显著增加
C 用银行存款归还企业债券
D 发放股票股利
24.在一定时期内企业应收账款周转次数越多，周转天数越少表明（BCD ）。
A 大量增加企业的收账费用和坏账损失
B 企业收回应收账款的速度也越快
C 应收账款的流动性强
D 企业有可能实行严格的信用销售政策
25.影响以成本为基础的存货周转率的因素有（BC ）。
A 营业收入
B 营业成本
C 存货计价方法
D 进货批量
26.获利能力分析中所剔除的非正常因素具有的特点是（ABC ）。
A 偶发性
B 不稳定性
C 非连续性
D 非重大性
E 金额小
27.获利能力分析的作用包括（ABCDE ）。
A 衡量股东财富的保值增值能力
B 判断债权人的债务安全
C 直接反应企业管理者的创造收益的能力
D 有助于政府管理部门制定宏观经济政策
E 有助于供应商制定商业信用政策
28.下列各选项中，反映股东投资回报的财务指标有（CD ）。
A 资产收益率
B 长期资产收益率
C 净资产收益率
D 每股收益
E 资产负债率
29.财务报表综合分析与转型分析的差异主要体现在（ABCD ）。
A 比较基准不同
B 比较角度不同
C 分析方法不同
D 主辅指标互相关系不同
E 综合分析更具实务性和实证性
30.综合系数分析法的基本程序包括（ACDE ）。
A 选定评价指标并确定其重要性系数
B 设计评价标准
C 确定财务比率标准值和实际值
D 计算关系比例
E 计算并汇总综合系数
31.企业价值评估的模型包括（ACD ）。
A 自由现金流量折现模型
B 杜邦模型
C 经济利润模型
D 相对价值模型
E 净资产收益率模型
32.单变模型所运用的预测财务失败的比率分别为（BCD ）。
A 市盈率
B 债务保障率
C 资产收益率
D 资产负债率
E 息税前利润率
33.下列各项选项中，属于财务报表分析报告基本要素的有（ABCE ）。
A 标题
B 正文
C 落款
D 附件
E 备注说明
34.下列关于公开发布的财务报表分析报告特点的表述中，正确的有（AB ）。
A 没有特定的报送对象
B 没有特定的立场
C 没有特定的分析对象
D 没有标明分析主体
E 没有特定的分析内容
填空题
1.财务报表分析的方法有：比较分析法、比率分析法、因素分析法、平衡分析法、综合分析法。
2.非流动资产主要包括以下几种：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产。
3.利润表主要反映以下几方面的内容：营业收入、营业利润、利润总额、净利润、每股收益、其他综合收益、综合收益总额。
4.在现金流量表中，将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
5.社会贡献评价主要反映企业在资源节约、环境保护、吸纳就业、工资福利、安全生产、上缴税收、商业诚信、和谐社会建设等方面的贡献程度和社会责任的履行情况。
6.财务报表分析的基本原则是：目的性原则、全面性原则、多元立体性原则。
7.流动资产主要包括以下几种：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、应付账款、存货。
8.长期资产主要包括：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、生物资产。
9.以营业收入为基础的获利能力的衡量指标主要有三个，分别是销售毛利率、营业利润率和销售净利率。
10.风险控制评价主要反映企业对财务风险、市场风险、技术风险、管理风险、信用风险和道德风险等的管理与控制措施及效果。
判断题
1.财务报表分析是以财务报表为主要依据，运用科学的分析方法和评判方式，对企业的经营活动状况及其成果作出判断，以供相关决策的全过程。（√）
2.财务报表分析的基本资料就是资产负债表、利润表、现金流量表三张基本报表。（×）
3.构成比率是指某项财务分析指标的各构成部分数值占总体数值的百分百。（√）
4.财务报表分析主体包括企业各种利益相关者和利益无关者。（×）
5.只要两个企业处于同一行业，我们就可以对其财务状况进行比较分析。（×）
6.企业的经营活动占用的资源是资产，它们反映在资产负债表的左方。（√）
7.应收票据在未来不会导致现金流入，即在这种债权收回时，流入的不是货币资金，而是存货。（×）
8.可供出售金融资产通常不需要在活跃的市场上有报价。（×）
9.按照我国现行会计准则的规定，同一控制下的企业合并取得的长期股权投资初始成本的确认采用购买法。（×）
10.预计负债在资产负债表中列示，或有负债只能在表外披露，不能在表内确认。（√）
11.经常性损益具有稳定性和可持续性的特点，是企业的核心收益。（√）
12.营业收入和营业成本是影响企业财务成果的最主要因素，是其他所有形式利
润的基础。（√）
13.利润表的结构分析法就是对多个会计期间企业的盈余水平及其变动趋势进行分析，可以肯定成绩，发现问题，并总结良好的经营管理经营。（×）
14.综合收益不包括扣除所得税影响后的可供出售金融资产产生的收益。（×）
15.某一会计期间经营活动现金净流量水平取决于销售收入的水平。（×）
16.企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目，目的不在于谋求高于利息流入的风险报酬，而仅仅是利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金的收益。（√）17.现金流量表中的“投资活动”不是对外投资的概念，还包括对内投资，实际上是长期资产的取得和处置活动。（√）
18.若营运指数大于或等于1，说明会计收益的收现能力较强，收益质量较好；若营运指数小于1，则说明会计收益质量较差。（√）
19.如果现金流量适合比率大于1，表明企业经营活动所形成的现金净流量能够满足企业日常现金支出的基本需要，不需要外边筹资；若该比率计算结果小于1，说明企业现金来源不能满足股利和经营增长的需要，不足的现金靠减少余额或外部筹资提供。（√）
20.若企业A和企业B为同行业的两个企业，它们的营运资金均为300万元，则它们的短期偿债能力相同。（×）
21.产权比率是对资产负债率的必要补充，该指标反映了负债与所有者权益的相对关系。（√）
22.作为一项负债，资产负债表中应收账款项目偿还的紧迫性较弱，因此，其质量较高。（×）
23.资产负债率指标是确定企业在破产这一最坏情形出现时，债权人利益的保护程度。当这个指标达到或超过100%时，表明企业已资不抵债。（√）
24.由于企业存在大量的非付现费用，因此从短期来看，即使企业出现利息费用保障倍数指标小于1的情况，也不一定不能偿还债务利息。（√）
25.一般而言，总资产周转率越低，表明企业利用各项资产进行经营活动的能力越差，资产的运用效率越低。（√）
26.应收账款周转率是用来评估应收账款流动速率和管理效率的，所以应收账款周转率越高越好。（×）
27.为了客观地判断企业资产营运能力的高低，一方面可以结合相关指标的变动趋势，动态地加以判断；另一方面可以与同行业进行对比，发现和改进存在的问题。（√）
28.营运总资产包括流动资产和固定资产两大类。（√）
29.企业的经营周期越长，所占用的固定资产越多。（×）
30.销售利润一般随销售数量成正比例变动。（×）
31.某公司今年与上年相比，销售收入增长10%，净利润增长8%，资产总额增加12%，负债比率增加9%，则可以判断该公司净资产收益率比上年提高了。（×）32.如果企业的利润主要来源于主营业务收入，通常说明企业的经营成果是比较稳定的。（√）
33.财务报表综合分析的主要意义在于全面、准确、客观地揭示与披露企业财务状况和经营情况。（√）
34.净资产收益率是杜邦分析体系中居核心地位且综合性最强的财务比率。（√）
35.企业价值是企业资产综合体的公允市场价值，它等于各单项资产的市价总和。（×）
36.财务预警分析方法和模型虽多，但只有多变模型才是最可靠的方法。（×）
37.财务报表分析报告是财务报表分析人员在完成既定的分析任务之后，就其所分析的企业财务报表反映出的企业偿债能力、获利能力、营运能力等综合情况所形成的一个书面总结。（×）
38.财务报表分析报告应按照统一格式和内容模块进行撰写。（×）
39.标题、正文、备注说明和落款等基本要素是任何一份财务报表分析报告都必须具备的。（×）
名词解释
1.财务报表：是以表格形式汇总披露的财务会计信息，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
2.财务报表分析：是以财务报表为主要依据，运用科学的分析方法和评判方式，对企业的经营活动状况及其成果作出判断，以供相关决策者使用的全过程。
3.可供出售金融资产：是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产、持有到期投资、贷款和应收账款以外的投资。
4.筹资活动：是指企业筹集投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得借款，以及利用内部积累资金等。
5.股东：是企业权益资本的提供者，也就是我们通常所说的权益投资人，根据我国目前的实际情况，主要是指普通股股东。
6.货币资金：是指在企业生产经营过程中处于货币状态的那部分资产，它具有可立即作为支付手段并被普遍接受的特性，具体存在形式包括库存现金、银行存款和其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用保证金等）。
7.每元销售现金净流入：是指经营活动现金净流量与营业收入的比值，它反映企业通过销售获取现金的能力。
8.比率分析法：是利用两个指标的某种关联关系，通过计算比率来考查、计量和评价财务活动状况的分析方法。
9.预收账款：是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
10.资产负债率：是全部负债总额除以全部资产总额的百分百，也就是负债总额与资产总额的比例关系，也称为债务比率。
报表分析题
1.
的利润表进行趋势分析。
答：根据GL公司利润表数据，可以了解到，在20X1-20X4年，GL公司的营业收入、营业利润、利润总额以及净利润连年都有所增长。
1.从营业收入方面考查。GL公司的销售工作在这几年里是卓有成效的，特别是20X2年和20X3年两年，销售总额与基年相比分别增长了44.33%和59.61%。20X4年的销售总额虽然与基年相比增长了61.23%，但环比只增长了1.01%，根本原因在于全球性金融危机给公司带来了困难。面对困难的局面，公司坚持通过创新不断提高公司的核心竞争力，所以，20X4年的销售总额虽然环比只增长了
1.01%，但公司在产品销售和研发方面所做的努力是值得肯定的。
2.从成本和费用方面考查。GL公司营业成本在20X2年的增幅与营业收入的增幅基本一致，但20X3年和20X4年的增幅低于营业收入的增幅。特别是20X4年，营业成本的增幅比营业收入的增幅低12.77个百分点，使得20X4年的营业毛利与基年相比增长了118.35%，比20X3年增长了26.54%。而上述成绩是公司在困难背景下取得的，说明公司在生产经营管理中对成本的控制还是比较成功的。GL公司销售费用和管理费用在20X2年和20X3年与基年相比的增幅基本都低于营业收入的增幅，或者与其基本持平。但是20X4年两项费用与基年相比的增幅比营业收入的增幅高三十多个百分点。GL公司利息支出和手续费及佣金支出增幅惊人，但是金额却很低。但是公司必须对利息支出如此快速的增长加以重视，对财务风险提前防范。所以，虽然GL公司对销售费用、管理费用、利息支出、手续费及佣金支出的控制不利，但是，由于公司对发生额很大的营业成本控制得当，最终使20X2年、20X3年和20X4年营业利润与基年相比的增幅分别高达66.20%、182.78%和259.58%。
3.从营业外收支净额和所得税费用方面考查。GL公司营业外收入20X2年、20X3年和20X4年与基年相比的增幅分别高达88.52%、146.00%和1135.55%，致使20X2年、20X3年和20X4年利润总额与基年相比的增幅高于营业利润的增幅，但是，要注意营业外收入具有一次性、偶发性和不可持续性的特点。虽然GL公司所得税费用20X3年和20X4年与基年相比的增幅也很高，但由于基年的发生额很低，并且，各年的绝对数较小，最终，20X3年和20X4年净利润与基年相比的增幅比利润总额的增幅还要高。
综观GL公司这四年的经营情况，公司的经营成果越来越好。但是，这种好的势头也越来越受到销售增长困难、各项费用控制乏力的调整。公司必须继续在扩大产品销售和有效控制成本费用上下功夫。
2.
能力进行同业分析。
答：首先，以GL公司20X4年数据进行同业对比分析。GL公司的总资产周转率远远好于行业的平均数值，资产的整体运用效率优于行业平均水平。具体分析，期固定资产周转率、营业周期、流动资产周转率均优于行业均值，主要贡献来自于固定资产的营运效率，其固定资产周转率比行业均值高了78.13%。但是公司的资产管理也不是一点问题都没有，公司的应收账款周转率比行业均值低了48.13%，所以有必要进行进一步分析，比如该公司的应收账款是否合理、公司的信用政策是否存在过于宽松的情况、公司的应收账款管理是否存在问题、公司的收账能力是否可以进一步改善等等。
其次，结合GL公司20X1-20X4年的财务数据进行同业对比分析。通过表1的数据，可以看到GL公司的资产营运效率一直处于行业的先进水平，但是领先的程度正在不断地缩小，总资产周转率从20X1年优于行业的119.51%逐年缩小至20X4年的32.05%，公司的存货营运能力、流动资产周转率的优势也在逐渐缩小，应收账款周转率更是与行业平均水平拉开差距。
综上所述，GL公司的资产营运效率虽然在行业中属于领先水平，但是20X3年和20X4年领先优势不断缩小，竞争优势有被蚕食的危险，特别是公司在应收账款的管理方面还存在较大的上升空间，需要不断努力。
一个经典的公司财务报表分析案例,很详细
一个经典的公司财务报表分析案例，很详细！ 会计教科书上的东西太多，而结合企业战略、市场的变化、同行情况、内部管理、制度以及会计政策等方面，分析的太少。本文适用于财务经理级别以下的人员，看完是有用的，也可以上转给财务经理，供其进一步分析和提炼。 案例分析 中色股份有限公司概况 中国有色金属建设股份有限公司主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发。1997年4月16日进行资产重组，剥离优质资产改制组建中色股份，并在深圳证券交易所挂牌上市。 目前，中色股份旗下控股多个公司，涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域；同时，通过入股民生人寿等稳健的实业投资，增强企业的抗风险能力，实现稳定发展。 资产负债增减变动趋势表： 01、增减变动分析 从上表可以清楚看到，中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的。从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长，但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大，该公司负债累计增长了%，而股东权益仅仅增长了%，这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长，说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策，一方面利用负债扩大企业资产规模，另一方面增大了该企业的风险。 （1）资产的变化分析 08年度比上年度增长了8%，09年度较上年度增长了%；该公司的固定资产投资在09年有了巨大增长，说明09年度有更大的建设发展项目。总体来看，该公司的资产是在增长的，说明该企业的未来前景很好。
（2）负债的变化分析 从上表可以清楚的看到，该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的，08年度比07年度增长了%，09年度较上年度增长了%；从以上数据对比可以看到，当金融危机来到的08年，该公司的负债率有明显上升趋势，09年度公司有了好转迹象，负债率有所回落。我们也可以看到，08年当资产减少的同时负债却在增加，09年正好是相反的现象，说明公司意识到负债带来了高风险，转而采取了较稳健的财务政策。 （3）股东权益的变化分析 该公司08年与09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而这个增幅主要是由于负债的减少，说明股东也意识到了负债带来的企业风险，也关注自己的权益，怕影响到自己的权益。 02、短期偿债能力分析 （1）流动比率 该公司07年的流动比率为，08年为，09年为，相对来说还比较稳健，只是08年度略有降低。1元的负债约有元的资产作保障，说明企业的短期偿债能力相对比较平稳。 （2）速动比率
小企业财务分析报告【实用】
财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，对企业的经营特征，利润实现及其分配情况，资金增减变动和周转利用情况，税金缴纳情况，存货、固定资产等主要财产物资的盘盈、盘亏、毁损等变动情况及对本期或下期财务状况将发生重大影响的事项做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测而形成的书面报告。以下是人才为大家精心搜集和整理的小企业财务分析报告，希望大家喜欢! 一,总体评述 (一) 总体财务绩效水平 根据xxxx公开发布的数据,运用xxxx系统和xxx分析方法对其进行综合分析,我们认为xxxx本期财务状况比去年同期大幅升高. (二) 公司分项绩效水平 项目 公司评价 二,财务报表分析 (一) 资产负债表 1.企业自身资产状况及资产变化说明: 公司本期的资产比去年同期增长xx%.资产的变化中固定资产增长最多,为xx万元.企业将资金的重点向固定资产方向转移.应该随时注意企业的生产规模,产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式.因此,建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究. 流动资产中,存货资产的比重最大,占xx%,信用资产的比重次之,占xx%. 流动资产的增长幅度为xx%.在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将增强.信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作.存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作.总之,企业的支付能力和应付市场的变化能力一般. 2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明: 从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为xx%,长期负债和所有者权益的比率为xx%.说明企业资金结构位于正常的水平.
财务报表分析考试试题及标准答案
财务报表分析考试试题及标准答案 单选题 1.（）指在公司经营周期内并未被更新的资产。回答：正确 1 A 固定资产 2 B 流动资产 3 C 股东权益 4 D 净资产 2.各种累积债务属于（）。回答：正确 5 A 长期负债 6 B 流动负债 7 C 长期资本 8 D 股东权益 3.（）属于非现金费用。回答：正确 9 A 材料购买款 10 B 利息费用 11 C 折旧 12 D 工资 4.财务管理从本质上而言是对（）的管理。回答：正确 13 A 资产负债表和损益表 14 B 企业资源 15 C 现金流量表 16 D 公司资产结构、公司赢利能力及资产流动性三个基本方面5. （）是财务管理中最核心、最关键的术语。回答：正确 17 A 内部资金 18 B 流动资金需求 19 C 净利润 20 D 公司经营现金流量 6.现金流量表在企业决策中用于：正确答案 21 A 揭示企业的财务风险 22 B 指出企业的净利润是如何获得的 23C报告现金的来源与运用 24 D 以上都对
7.下列属于企业无形资产的是：回答：正确 25 A 土地 26 B 建筑 27 C 专利权 28 D 以上都对 8.（）是指公司在提供长期资产之后流入公司经营周期内的可利用资金回答：正确 29 A 流动资金供给 30 B 流动资金需求 31 C 投资收入 32 D 利息 9.对资产负债表评价不正确的是（）回答：正确 33 A 资产流动性是公司（长期）战略和（短期）经营政策所带来的结果 34 B 资产负债表基础公式表明流动资金的重要性不在于其本身数量的多少 35 C 一家拥有较高流动资金供给的公司不会陷入财务危机 36 D 流动资金供给与流动资金需求之间的关系经常是动态发展的 10.以财务为中心的会计方法强调（）的原则回答：正确 37 A 权责发生制 38 B 现金至上 39 C 持续经营假定 40 D 货币计量 11.（）是公司最为基本的一项报表回答：正确 41 A 利润表 42 B 损益表 43 C 现金流量表 44 D 资产负债表 12.反映公司经营过程中出现金流动状况的财务报告，就称为（）回答：正确 45 A 利润表 46 B 损益表 47 C 现金流量表 48 D 资产负债表 13.流动资金供给与流动资金需求之间的差额就反映出公司的（）回答：正确 49 A 融资 50 B 净现金流量 51 C 利润
企业财务报表分析及案例
2010年最新企业财务报表分析案例 2010-09-09 10:00:33 来源：友商网作者：i 企业财务报表分析 财务报表的种类 一个股份公司一旦成为上市公司，就必须遵守财务公开的原则，即定期公开自己的财务状况，提供有关财务资料，便于投资者查询。上市公司公布的一整套财务资料中，主要是一些财务报表。而这些财务报表中对投资者最为重要的有：资产负债表、损益表或利润及利润分配表、财务状况变动表与现金流量表。 1.资产负债表。 资产负债表是基本财务报表之一，它是以"资产=负债+所有者权益"为平衡关系，反映企业在某一特定日期财务状况的报表。其中：资产是企业因过去的交易或事项而获得或控制的能以货币计量的经济资源。 资产具有如下特征： 1)资产是由过去的交易所获得的; 2)资产应能为企业所实际控制或拥有; 3)资产必须能以货币计量; 4)资产应能为企业带来未来经济利益; 在我国目前的有关制度中，把资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。负债是指企业由于过去的交易或事项引起而在现在某一日期承担的将在未来向其他经济组织或个人交付资产或提供劳务的责任。 负债具有如下基本特征： 1)与资产一样，负债应由企业过去的交易引起。 2)负债必须在未来某个时点(且通常有确切的受款人和偿付日期)通过转让资产或提供劳务来清偿。 3)负债应是能用货币进行计量的债务责任。一般而言，负债按偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。所有权益是指企业的投资者对企业净资产的所有权，包括企业投资者对企业的投入资本以及形成资本公积、盈余公积和未分配利润等。 2.损益表或利润及利润分配表。 公司损益表是一定时期内(通常是1年或1季内)经营成果的反映，是关于收益和损耗情况的财务报表。损益表是一个动态报告，它展示本公司的损益账目，反映公司在一定时间的业务经营状况，直接明了地揭示公司获取利润能力的大小和潜力以及经营趋势。 如果说资产负债表是公司财务状况的瞬时写照，那么损益表就是公司财务状况的一段录像，因为它反映了两个资产负债表编制日之间公司财务盈利或亏损的变动情况。可见，损益表对投资者了解、分析上市公司的实力和前景具有重要的意义。 损益表由三个主要部分构成。第一部分是营业收入;第二部分是与营业收入相关的生产性费用、销售费用、其他费用;第三部分是利润。 有的公司公布财务资料时以利润及利润分配表代替损益表，利润及利润分配表就是在损益表的基础上再加上利润分配的内容。 3.财务状况变动表。 财务状况变动表是反映公司会计期间运用资金(或现金)的变动及其原因，即资金的来源及其用途的报表，亦即筹资和投资的活动及其方针的总括性的动态报表。简言之，它是通过资金变动来反映公司会计期间投资和筹资的全部情况。
[Word]2014年电大作业财务报表分析完整版——苏宁偿债能力分
[Word]2014年电大作业财务报表分析完整版——苏宁偿债 能力分 2014年电大作业财务报表分析——以苏宁为例 苏宁云商集团股份有限公司,以下简称"苏宁",,原苏宁电器股份有限公司,创立于1990年,2004年7月21日,苏宁电器,002024,在深圳证券交易所上市。经过23年的创业发展,成为国家商务部重点培育的“全国15家大型商业企业集团”之一。 苏宁电器是中国3C,家电、电脑、通讯,家电连锁零售企业的领先者,2007年实现销售近900亿元。截至2009年5月,苏宁电器在中国29个省和直辖市、200多 个城市拥有850多家连锁店,员工12万名。2008年销售规模突破1000亿元,品牌 价值423.37亿元,名列中国企业500强第53位,入选《福布斯》亚洲企业50强。 2005年12月,苏宁电器以严谨规范、科学高效的内部管理,顺利通过ISO9000 质量管理体系认证。2007年8月,苏宁荣登《福布斯》中文版2007“中国顶尖企业榜”榜首。同年12月30日,苏宁电器荣膺2007年“中国100最受尊敬上市公司”,在上榜的连锁企业中排名第一。由于经营定位准确、品牌管理独具特色,2008年6月2日,世界品牌实验室评定苏宁品牌价值423.37亿元,蝉联中国商业连锁第一品牌。 苏宁本着稳健快速、标准化复制的开发方针,采取"租、建、购、并"立体开发 模式,在中国大陆600多个城市开设了1700多家连锁店,2009年,通过海外并购进 入中国香港和日本市场,拓展国际化发展道路。 与此同时,苏宁开拓性地坚持线上线下同步开发,自2010年旗下电子商务平台"苏宁易购"升级上线以来,产品线由家电拓展至百货、图书、虚拟产品等,SKU数100多万,迅速跻身中国B2C前三,目标到2020年销售规模3000亿元,成为中国领先的 B2C品牌。
企业财务报表分析范例——两公司对比分析
企业财务报表分析 本报告选取的 2 家上市公司的2009年12月31 日会计报表，仅对当年的财务状况进行分析，相关分析结论仅为学习讨论使用。 一、财务指标分析 现根据两个公司的会计报表从基本的财务数据与指标对2009 年的财务状况进行分析，并结合两公司各自的情况进行对比。 表1 2009 年12 月31 日A 公司和 B 公司重要财务指标（单位：人民币万元） 指标/ 公司 A B 营业收入72971.20 416606.00 资产总额133744.00 620905.00 负债总额41272.00 193616.00 股东权益92472.20 427289.00 （一）偿债能力指标分析 两公司近期偿债能力如表 2 所示： 表2 偿债能力指标 指标/ 公司 A B 流动比率 2.6364 2.1950 速动比率 1.8011 1.9372 现金比率 1.3801 1.2461 1、流动比率分析。流动比率可以反映短期偿债能力，企业能否偿还短期债务， 要看有多少短期债务，以及有多少可变现偿债的流动资产。如果用流动资产偿还全 部流动负债，企业剩余的是营运资金，营运资金越多，说明不能偿还短期债务的风 险越小。一般认为上市公司合适的流动比率是2，A 公司和 B 公司流动比率分别是2.6364 和 2.1950，均大于2。 2、速动比率分析。速动比例是对流动比率的补充。一般认为上市公司合理的速 动比率为1，A公司和B公司的速动比率分别为 1.8011 和1.9372，均大于1。 3、现金比率分析。现金比率显示公司立即偿还到期债务的能力，一般来说现金 比率越高说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，反之则越弱。 A 公司和 B 公司的现金比率分别为 1.3801 和1.2461，均高于一般认为的合理比率0.4 ～0.8 。
中小企业财务报表分析存在的问题及改进
目录 一、我国中小企业的界定及特征 (1) （一）中小企业的法律界定 (1) （二）中小企业的特点 (2) 二、中小企业财务报表分析的相关理论...................................................... 错误!未定义书签。 （一）财务报表分析含义................................................................... 错误!未定义书签。 （二）财务报表分析内容................................................................... 错误!未定义书签。 （三）中小企业财务报表分析的作用................................................... 错误!未定义书签。 三、中小企业财务报表分析存在问题......................................................... 错误!未定义书签。 （一）财务报表中的指标不合理 ......................................................... 错误!未定义书签。 （二）没有症状发挥财务管理的作用................................................... 错误!未定义书签。 四、完善中小企业财务报表分析体系的措施 ............................................... 错误!未定义书签。 （一）中小企业会计报表附注分析...................................................... 错误!未定义书签。 （二）中小企业的补充财务指标分析................................................... 错误!未定义书签。结束语 . (2) 致谢 (4) 参考文献 (5)
财务报表分析试题与答案解析.doc
财务报表分析试题及答案 《财务报表分析》试卷 一、单项选择题（15分） D ）。 1 、财务报表分中，投资人是指（ A 社会公众 B 金融机构 C 优先股东 D 普通股东 A ）。 2 、流动资产和流动负债的比值被称为（ A 流动比率 B 速动比率 C 营运比率 D 资产负债比率 3 、当法定盈余公积达到注册资本的（ D ）时，可以不再计提. 。 A5 ％ B10 ％ C25 ％ D50% 4 、用于偿还流动负债的流动资产指（ C ）。 A 存出投资款 B 回收期在一年以上的应收款项 C 现金 D 存出银行汇票存款 5 ．减少企业流动资产变现能力的因素是（ B ）。 A 取得商业承兑汇票 B 未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C 有可动用的银行贷款指标 D 长期投资到期收回 6 、可以分析评价长期偿债能力的指标是（）。 . A 存货周转率 B 流动比率 C 保守速动比率 D 固定支出偿付倍数 7 、要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（）借款利息率。 A大于 B小于 C等于 D无关系 8 、计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（）。 A 主营业务收入 B 赊销净额 C 销售收入 D 营业利润 9 ．当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（）。 A 销售收入的多少 B 营业利润的高低 C 投资收益的大小 D 资产周转率的快慢 10 ．销售毛利率＝ 1 －（）。 A 变动成本率 B 销售成本率 C 成本费用率 D 销售利润率 11 ．投资报酬分析的最主要分析主体是（）。 A 短期债权人 B 长期债权人 C 上级主管部门 D 企业所有者。 12 ．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（）。 A 现金流量表 B 资产负债表 C 利润表 D 股东权益变动表 13 ．确定现金流量的计价基础是（）。 A 全责发生制 B 应收应付制 C 收入费用配比制 D 收付实现制 14 ．当现金流量适合比率（）时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。A大于 1B 小于 1 C等于 1D 接近 1 15 ．通货膨胀环境下，一般采用（）能够较为精确的计量收益。 A 个别计价法 B 加权平均法 C 先进先出法 D 后进先出法
《财务报表分析》试题及标准答案
财务报表分析-0084 客观题 单选题（共20题，共60分） 1. 管理费用与销售费用、生产费用等区分的主要依据是（B） A 费用在生产流程中所归属的环节 B 费用发生的地点和时间 C 费用发生归属的部门 D 企业根据实际情况自定 2. 软件开发企业为客户开发软件的收入属于（A） A 提供劳务收入 B 建造合同收入 C 销售商品收入 D 让渡资产使用权收入 3. 下列关于营业收入构成分析的表述错误的是（D） A 营业收入的业务构成分析的目的是分析影响企业盈利水平的业务因素 B 主营业务收入的产品构成分析的目的是掌握影响企业收入水平和获利能力的产品或劳务项目因素 C 主营业务收入的地区构成分析就是分析企业产品在不同地区的市场竞争力和比较优势 D 主营业务收入的行业构成分析就是分析企业在行业内的市场竞争力 4. 下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（A） A 将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列 B 将资产项目列在报表的左方 C 资产负债表左右两方平衡，且满足会计恒等式 D 我国现行的企业资产负债表采用账户式格式 5. 财务报表分析的最终目的是（C） A 阅读财务报表 B 做出某种判断 C 决策支持 D 解析报表 6. 运用综合系数分析法进行综合分析时的基本步骤不包括（B） A 选定评价企业财务状况的比率指标 B 根据企业目标和预期确定各指标的标准值和实际值 C 计算各指标实际值与标准值的比率 D 计算各项指标的综合系数 7. 关于利息费用保障倍数的局限性，下列各种理解中错误的是（D） A 该指标是从利润额与固定性利息支出之间的比例关系来衡量企业的偿债能力的 B 利润是一个会计数据，会计账目数据不能作为长期债务偿付的手段 C 与现金流入和流出不同，利润不是企业可以动用的净现金流量 D 固定支出保障倍数指标弥补了利息费用保障倍数的局限性 8. 下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是（D） A 购置设备支付的现金 B 取得投资收益收到的现金 C 处置无形资产收到的现金 D 发行债券收到的现金
企业财务报表分析的基本内容
企业财务报表分析的基本内容 财务报表分析通过分析资产负债表、损益表、现金流量表和内部报表等，揭示企业财务状况和财务成果变动的情况及其原因；偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析，构成了财务报表分析的大致框架。 对财务报表的解读与分析 资产负债表分析 资产结构分析 资产结构的弹性分析 资产结构的弹性分析，就是要比较报告期和基期的资产结构，从中判断金融资产比重的变化情况，以确定企业资产结构的弹性水平。资产结构的弹性，就是资产总量随时调整的可能性及资产内部结构可随时调整的可能性，这取决于弹性资产，即金融资产在总资产中所占的比重。金融资产，具体指货币资金、短期投资、应收票据、一年内到期的长期债权投资、长期投资中的股票和债券投资。 保持一定数量的金融资产，可以降低企业的财务风险和资产风险，但金融资产的机会成本较高，过量的金融资产会导致企业效率和效益的下降。因此，金融资产的持有量应根据企业自身经营特点和宏观经济等因素合理确定。资产结构的收益性分析 将资产划分为收益性资产、保值性资产和支出性资产。为了提高盈利水平，应尽可能直接增加形成企业收益资产的比重，减少其他两类资产的
比重。 资产结构的风险性分析 实践中，存在着三种资产风险结构类型：保守性资产结构、中庸性资产结构和风险性资产结构。三种风险结构的差别在于使流动资产保持在什么水平以及维持什么水平的金融资产、存货资产和信用资产。一般来说，流动资产的风险比较小。 企业应尽力构建一种既能满足生产经营对不同资产的要求，又使经营风险最小的资产结构。 融资结构分析 融资结构包括：a.融资的期限结构：按时间长短，分为长期融资和短期融资，长期融资包括所有者权益和长期负债，短期融资包括短期负债；b.融资的流动性结构：流动性，主要是由于到期偿还约束性的高低而引起的；融资的方式结构：c.融资方式即企业获得资金的手段，负债和所有者权益各项目的划分，实际上已反映出了各自的融资方式。 不同的融资结构，其成本和风险是各不相同的。最佳的融资结构应是成本最低而风险最小的融资结构。 企业要得以正常生存和发展，其资金来源必须可靠而又稳定，资金运用必须有效而又合理，企业流动负债、长期负债与所有者权益之间，以及各项 资产之间，必须保持一个较为合理的比例关系。 利润表和利润分配表分析 通过利润表和利润分配表，可以考察企业投入的资本是否完整、判断企业盈利能力大小或经营效益好坏、评价利润分配是否合理。利润表的项目
如何简单有效的对一家中小企业进行财务报表分析
如何简单有效的对一家中小企业进行财务报表分析 一、中小企业财务报表分析相关理论 当前，我国中小企业的飞速发展，2016 年至2019年国家财政部相继出台了多项关于财务报表的修订方案，表明我国中小企业财务报表管理体系正在逐步完善。我国财务报表分析主要是通过企业的财务报表的具体原始数据，客观反映出相关指标的大小影响企业的情况，从而进行中小企业财务分析。财务比率分析法，主要是利用指标相互之间的关系进行相互分析得出正确的结论。我国中小企业的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表。资产负债表主要是分析企业偿债能力其中包括短期偿债能力和长期偿债能力；利润表主要是分析企业盈利能力；现金流量表主要是分析企业营运能力。 二、选取财务比率指标进行分析 （一）偿债能力指标 中小企业的偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力，短期偿债能力指标包括流动比率，速动比率，现金比率。流动比率是指流动资产与流动负债的比值，反映出企业短期债务到期时流动资产可用于变现的能力。流动比率的理想值一般为2，但是根据中小企业的发展发现其流动比率远小于2，但部分中小企业的流动比率可能小于1，这是一个危机信号说明企业无法到期偿还债务，给公司带来财务危机。速动比率主要是流动资产剔除掉难以变现的存货和流动负债的比值，是反映流动资产结构的合理性和存货的质量高低影响中小企业的短
期偿债能力。现金比率将其现金及其等价物与流动负债比值，反映对流动负债及时偿还能力，控制现金比率合理性是我们中小企业重点，可以有利于中小企业的合理发展。中小企业的长期负债指标主要是通过资产负债率来衡量，资产负债率是总负债与总资产的比值，一般中小企业的平均值为0.4 至0.6 之间，但一般不会超过1，因为中小企业和上市公司相比，中小企业没有良好的商业信誉，银行也不会给资产负债率过大的中小企业提供贷款的。 （二）营运能力指标 我国中小企业的营运能力主要是指企业的自身创造能力，反映了企业的营运效率。我国中小企业的发展主要是决策者不够重视营运能力，把营运能力不作为财务分析的重点，忽视了营运能力的重要性。营运能力指标主要是指总资产周转率﹑应收账款周转率﹑存货周转率，三项指标比率共同影响营运能力。总资产周转率主要是指营业收入净额和流动资产总额比值，它主要是反映企业所有资产周转速率快慢对企业资金运营进行影响。应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的有效指标。存货周转率主要是指销售成本与平均存货余额之比，反映存货周转速度对中小企业资产与存货之间的影响。 （三）盈利能力指标 我国中小企业的盈利能力就是企业赚取利润的能力，一般来说，企业的盈利能力是指正常的营业状况。我国中小企业的盈利能力是直接可以反映企业的经营状况和利润，企业的股东利润最大化就是净收
(完整版)自考财务报表分析(一)总复习1
自学考试《财务报表分析（一）》总复习（一） 2006-9-2 【大中小］ 第一部分财务报表分析（一）考前串讲（2005） 第一章概论 第一节信息、财务信息、财务报表 一、财务报表-提供财务信息的重要工具 1、在企业会计核算中，编制财务报表是其最终程序。（单选） 2、企业编制财务报表的主要原因 二、信息 （一）信息的定义及三个要点（一般了解） （二）数据的含义、数据和信息的关系 关注教材P4的倒数第二自然段的倒数第三至第六行 （三）信息的分类注意财务报表、财务比率所属的类别 1、按信息内容、范畴分类可分为A、自然信息B、社会信息（包括经济信息） 2、按信息的处理、加工程度分类可分为A、一次信息；B、二次信息；C、三次信 息。 3、按信息的传递范围分类可分为A、公开信息；B、半公开信息；C、非公开信息 4、按信息的贮存方式分类 例如，上市公司年度财务会计报告反映的信息属于第一种分类中社会信息里边的经济信息；属于第二种分类里边的一次信息；属于第三种分类里边的公开信息。 三、财务信息 （一）财务信息的含义2001下全名词解释34财务信息 （二）财务信息的生成财务信息的生成主要会计 1、由会计核算生成财务信息，包括日常加工和再加工； 2、由会计分析生成财务信息 单项选择例题：按照信息和数据的含义，净资产收益率”是（B ）
A、数据 B、信息 C、既是数据，有是信息 D、既非数据，又非信息 （三）财务信息的用户及其信息需求 财务信息的用户主要有： A.投资人；B.债权人；C.政府；D.企业内部 1、投资人包括潜在投资人和现有投资人 2、债权人包括贷款债权人和商业债权人 3、政府综合经济管理部门和专业经济管理部门 前三类属于外部信息使用者 4、企业本身管理阶层和一般职工属于内部信息使用者 四、企业财务报表的组成 （一）财务报表的含义 1、财务报表提供和传输的财务信息种类：财务状况的信息、财务成果（经营成果）的 信息、现金流量的信息。 2、财务会计报告的定义（名词解释） （二）财务报表的组成 1、主表：资、损、现、（对外）成（对内） 2、附表：按照企业会计制度，资产负债表的附表是所有者权益（股东权益）增减变动表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表；损益表（利润表）的附表是利润分配表、分部报表（业务分部、地区分部）；现金流量表没有附表，只有补充资料。主营业务收支明细 表也属于损益表的附表。 3、附注：内容（简答多选） 第二节企业财务报表分析的含义、目标和基本方法 一、财务报表分析的含义2002年 1 月浙江名词解释 掌握概念（名词）和特征（多选）抓住判断、评价、预测 二、财务报表分析的目标 财务报表分析的目标有：根本目标和具体目标 投资人投资决策 债权人贷款决策 企业经营决策 政府宏观经济决策 三、财务报表分析的基本方法（2001 下全多选21）
企业财务报表分析指标大全
. 财务分析指标大全一、变现能力比率流动负债流动资产÷1、流动比率= ÷流动负债2、速动比率=（流动资产－存货）=流动资产－流动负债3、营运资本二、资产管理比率÷平均 存货存货周转率（次数）=主营业务成本1、 ÷平均应收账款应收账款周转率=主营业务收入2、 +应收账款周转天数营业周期=存货周转天数3、 三、负债比率÷股东权益产权比率=负债总额1、 =EBIT/I ÷利息费用已获利息倍数=息税前利润2、 四、盈利能力比率平均净资产=净利润÷1、净资产收益率五、杜邦财务分析体系所用指标 权益乘数×总资产周转率×资产净利率×权益乘数=销售净利率1、权益净利率= －资产负债率）（1=1+（负债总额/股东权益总额）=1/2、权益乘数=资产总额/股东权益总额六、上市公 司财务报告分析所用指标净资产收益率（当年股数没有每股净资产×）/普通股总股数=）（=（EBIT －I1－T每股收益（1、EPS）发生增减变动时，后者也适用）/普通股每股收益市盈率=普 通股每股市价2、 /年末普通股股份总数每股股利=股利总额3、 股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适×净利润总额=市盈率股利支付率=股 利总额/4、用）（又叫：当期收益率、本期收益率）=普通股每股股利/普通股每股市价5、股票获利率/每股股利股利保障倍数=每股收益6、/年度末普通股数每股净资产=年度末股东 权益7、 每股净资产=每股市价/8、市净率/年末净资产净资产收益率=净利润9、七、现金流量 分析指标（一）现金流量的结构分析=经营活动流量经营活动流入－经营活动流出、1 （二）流动性分析（反映偿债能力）/= 、1 现金到期债务比经营现金流量净额本期到期债务. . 流动负债（反映短期偿债能力）=经营现金流量净额/ 2、现金流动负债比（重点）债务总额= 经营现金流量净额/3、现金债务总额比（重点）（三）获取现金能力分析销售额=经营现金 流量净额/1、销售现金比率普通股股数经营现金流量净额/ 2、每股营业现金流量（重点）=100% ×/全部资产全部资产现金回收率=经营现金流量净额3、（四）财务弹性分析现金满足投资 比率1、/每股现金股利每股经营现金流量净额现金股利保险倍数（重点）=2、（五）收益 质量分析/经营现金毛流量2、现金营运指数=经营现金的净流量9日刘正兵课堂小记）几个重 要的财务指标的关系（1月 四个常用比率的关系：④= 1－1/①……= 1－②= 资产负债率资产/ 负债 ④= 1/……②= 1－①资产资产权益率= 所有者权益/ ×④1= ①= 所有者权益……③④－负债产权比率= / 1－①）③=1/（=1+ 所有者权益= 权益乘数资产/ ……④= 1/② 三个指标= EBIT 1、息税前利润）－= EBIT（1T 2、息前税后利润净利润 = 3、息税后利润 .
小企业财务报表编制实例
小企业财务报表编制实例 1、有关资料 宏达公司是公司制企业，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，属于 增值税一般纳税人，主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。2013年1月1日起执 行《小企业会计准则》。宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。已知该公 司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。 表1 宏达公司有关账户期末余额 2013年10月31日单位:元 计量总账科目明细科目数量单价借方余额贷方金额单位 1 500.00 库存现金 6 750 000.00 银行存款 63 000.00 应收账款 浙江轮船制造企 51 000.00 业 12 000.00 潇湘机电公司 17 000.00 其他应收款 15 000.00 采购部备用金 2 000.00 许凯 1 51 2 690.00 原材料 22 700 2.7 61 290.00 垫圈个
3 320 345 1 145 400.00 铸铁吨 1 700 180 306 000.00 铝合金吨218 900.00 生产成本 98 900.00 机齿轮泵 47 000.00 直接材料 27 900.00 直接人工 24 000.00 制造费用 120 000.00 圆弧齿轮泵 60 000.00 直接材料 35 000.00 直接人工 25 000.00 制造费用 1 713 600.00 库存商品 450 3400 1 530 000.00 机齿轮泵台45 4080 183 600.00 圆弧齿轮泵台6 800 000.00 固定资产 400 000.00 累计折旧 52 000.00 应付账款上海电器配件厂3 500.00 预收账款 应付职工薪 484 000.00 酬 305 000.00 应交税费应交增值税 16 708.00 其他应付款 22 600.00 应付利息 2 550 000.0 长期借款 0 135 000.00 长期应付款
财务报表分析试题及答案
财务报表分析（一）--综合测评 题目 一 二 三 四 五 六 七 分数 得分 一、单选题（每题1分，共35分） 1．甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年6月1日，甲公司以银行存款取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元。若甲公司支付银行存款720万元。则相关会计处理为：（） A．借：长期股权投资800 贷：银行存款 720 资本公积—资本溢价 80 B．借：长期股权投资1000 贷：银行存款 720 资本公积—资本溢价 280 C．借：长期股权投资800 贷：银行存款 720 盈余公积—资本溢价 80 D．借：长期债权投资800 贷：银行存款 720 资本公积—资本溢价80 2．股东和潜在投资者通过财务分析主要关注（） A．发展能力 B．偿债能力 C．营运能力 D．未来的盈利能力3．财务分析的基本方法中通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法叫（） A．比较分析法 B．比率分析法 C．因素分析法 D．趋势分析法 4．A公司为建造厂房于2007年7月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B 公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为多少（） A．40 B．50 C．45 D．35 5．财务分析的目的是（） A．企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学的方法，对企业的财务状况进行分析。 B．通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关得益人进行决策和评价。 C．企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学的方法，对企业的现金流量进行分析。 D．企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学的方法，对企业的经营成果进行分析。 6．（）主要是指企业资产运用、循环的效率高低。 A．偿债能力分析 B．盈利能力分析 C．营运能力分析 D．发展能力分析 7．交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，所以交易性金融资产应按照（）计价。 A．重置成本 B．历史成本 C．沉没成本 D．公允价值 8．在信用分析目的下进行财务分析的内容是（） A．选择未来具有优良业绩和成长性的投资对象，回避投资风险 B．分析企业的偿债能力，保证在未来安全收回本金和利息 C．企业的生产能力、生产结构分析 D．内部投资项目分析 9．同一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。体现了会计信息质量的（）要求。 A．重要性 B．实质重要形式 C．谨慎性 D．可比性
公司的主要最新财务报表分析
实训五：财务报告分析 实验目的：要求学生掌握各项财务指标的内容，利用财务指标对各股进行盈亏情况、资产负债情况以及现金流量情况分析，并能写出简单的财务分析报告。 实验课时：理论一课时 实训三课时 实验内容： 公司的主要财务报表 1、资产负债表 反映公司在某一特定时点财务状况的静态报告。 了解公司的偿债能力、资本结构、流动资金充足率作出判断。 2、损益表 公司某一时期经营成果的反映，是关于收益和损耗的财务报表。反映企业某一时期的获利能力的大小、潜力和经营趋势。 了解公司的赢利能力、赢利状况及经营效益，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断。
3、现金流量表 反映企业资产负债表上现金项目从期初到期末的具体变化过程。 判断公司的支付能力和偿债能力以及公司对外部资金的需求状况，了解公司当前的财务状况，预测企业未来。 第一讲：财务报表各项指标盈利能力比率指标分析盈利是公司经营的主要目的，盈利比率是对投资者最为重要的指标。检验盈利能力的指标主要有： 一、反映公司赢利能力的指标： 1．每股收益：（普通股每股净收益） 指扣除优先股股息后的税后利润（净利）与普通股股数的比率。 每股收益＝（税后利润－优先股股息）÷（普通股总股数）——指标反映公司普通股的获利能力和每股普通股投资的回报水平，数值越大股东分得的利润就越多。 2、每股净资产额：净资产=（资产总额-负债总额）——所有者权益 （每股帐面价值）： 每股净资产额＝净资产÷股本总数 ——指标反映每一普通股所代表的股东权益额。一般经营业绩较好的公司的股票，每股净资产额必然高于其票面价值。 3、调整后的净资产
4、经营净利率（销售净利率） 是净利与销售收入的百分比 销售（营业）净利率=（净利/销售收入）*100% ——反映每百元营业收入获得的收益，与销售收入成反比，与净利额成正比。 5、经营毛利率（销售毛利率） 是毛利占销售收入的百分比 经营（销售）毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入*100% ——反映每百元营业收入获得的费用和赢利。 6．股东权益收益率（净资产收益率） 又称为净值收益率，净利润与平均股东权益的百分比，是普通股投资者获得的投资报酬率。 股东权益收益率＝（税后利润－优先股股息）÷（股东权益）×１００％ ——反映股东权益的收益水平。股东权益或股票净值、普通股帐面价值或资本净值，是公司股本、公积金、留存收益等的总和。股东权益收益率表明表明普通股投资者委托公司管理人员应用其资金所 获得的投资报酬，所以数值越大越好。 １．资产报酬率
企业财务报表分析报告
附件二： 企业财务报表分析报告 （参考格式） 提纲 一、集团公司概况 二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。 （二）主要经营业绩。 （三）完成主要经济指标，并对主要指标进行分析说明。 三、集团公司经营成果分析 （一）主营业务收入情况 （二）成本费用变动情况 （三）其他业务利润 （四）营业外收支 (五)投资收益 （六）所得税 （七）净利润实现情况
（八）利润分配情况 （九）亏损企业情况 四、集团公司财务状况分析 （一）资产情况 （二）负债情况 （三）资产质量及财务风险情况分析 （四）国有资本保值增值情况 五、现金流量分析 六、重大事项影响 七、经营风险因素、发展规划及经营战略 八、本年度企业经营管理中存在问题，下年度改进管理和提高经营业绩拟采取的措施等。 ▲集团公司对所属境外企业的经营成果和财务状况分析参照上述指标及分析方法。 ▲集体企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。 ▲金融企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。 企业财务报表分析报告
（参考格式） 一、集团公司概况 （一）公司成立时间及批准文号、改制（重组、收购、兼并）情况、企业法人营业执照、注册资本及其变更情况。 （二）公司的经营范围、法定代表人、公司的法定地址等。 （三）集团及所属子公司户数（含境外企业，下同），本年所属企业隶属关系变动情况，合并报表的编制原则等。 集团公司年度全资、控股或参股的子公司情况表: 单位：万元 （四）截止年末，集团拥有从业人员人数及素质情况。 二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。包括：企业改革、产业结构优化、市场开拓、资本运营等方面。 （二）主要经营业绩。 （三）年完成主要经济指标，并对主要指标进行分析说明。
最新小企业财务报表(2013版)及填表说明.
小企业的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 （一）财务报表种类和格式 编号报表名称编报期 会小企01表资产负债表月报、年报 会小企02表利润表月报、年报 会小企03表现金流量表月报、年报 （二）小企业资产负债表格式及编制说明 资产负债表 会小企01 表编制单位: 年月日单位: 元 资产 行 次期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益行次 期末 余额 年初 余额 流动资产：流动负债： 货币资金1短期借款31短期投资2应付票据32应收票据3应付账款33应收账款4预收账款34预付账款5应付职工薪酬35应收股利6应交税费36应收利息7应付利息37其他应收款8应付利润38存货9其他应付款39其中：原材料10其他流动负债40在产品11流动负债合计41
库存商品12非流动负债： 周转材料13长期借款42 其他流动资产14长期应付款43 流动资产合计15递延收益44 非流动资产：其他非流动负债45 长期债券投资16非流动负债合计46 长期股权投资17负债合计47 固定资产原价18 减：累计折旧19 固定资产账面价值20 在建工程21 工程物资22 固定资产清理23 所有者权益（或股东权 生产性生物资产24 益）： 无形资产25实收资本（或股本）48 开发支出26资本公积49 长期待摊费用27盈余公积50 其他非流动资产28未分配利润51 所有者权益（或股东权 52 非流动资产合计29 益）合计 负债和所有者权益（或 资产总计30 53 股东权益）总计 小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在“实收资本（或股本）”项目下增加“减：已归还投资”项目单独列示。 1．本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。
财务报表分析计算题及答案
1根据下列数据计算存货周转次数（率）及周转天数：流动负债40万元，流动比率2.2，速动比率1.2，销售成本80万元，毛利率20％ 解：速动比率=速动资产/流动负债 速动资产：货币现金，交易性金融资产（股票、债券）、应收账款 =流动资产-存货 流动资产=40×2.2=88 速动资产=40×1.2=48 年末存货=88-48=40 毛利率=1-销售成本/销售收入-------------销售收入=销售成本/（1-毛利率） 销售收入=80/（1-20％）=100 存货周转率=销售收入/存货=100/40=2.5 周转天数=365/（销售收入/存货）=365/2.5=146 2 某企业全部资产总额为6000万元，流动资产占全部资产的40％，其中存货占流动资产的一半。流动负债占流动资产的30％。请分别计算发生以下交易后的营运资本、流动比率、速动比率。 （1）购买材料，用银行存款支付4万元，其余6万元为赊购； （2）购置机器设备价值60万元，以银行存款支付40万元，余款以产成品抵消； .解：流动资产=6000×40％=2400 存货=2400×50％=1200 流动负债=6000×30％=1800 （1）流动资产=2400+4-4+6=2406 材料为流动资产存货 流动负债=1800+6=1806 速动资产=流动资产-存货=1200-4=1196 营运资本=流动资产-流动负债=2406-1806=600 流动比率=流动资产/流动负债=2406/1806=1.33 速动比率=速动资产/流动负债=1196/1806=0.66 （2）流动资产=2400-40-20=2340 机器设备为固定资产