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德国财政平衡法

德国财政平衡法

第一部分联邦与州以及州与州之间的税收分配

§1 联邦与州在增值税中所占比例

(1)1996年及1997年联邦与州在增值税收入中分别占50.5%和49.5%。与1995年相比,联邦与州分别降低和上升了5.5个百分点。这样有利于解决联邦州平衡中带来的新问题。在联邦财政部业务统计基础上,1998年以后,这一比例将根据现行所得税法第62条至第78条,按照所承担的经济义务变化进行调整,联邦承担74%,州承担26%。这种增值税收入分配适用于所有在参股额有效期内的利息收入或偿还资金。

(2)联邦政府津贴的50%由联邦(政府)根据德国统一基金法第6章第二部分第一条,从各州增值税收入部分收取,即每年21亿马克。各州所缴纳费用中,50%按照各个州当年6月30日居住人口数量,50%按照联邦州财政能力进行分配。柏林所缴费用没有包括基本法还未生效地区居住人口,只考虑了指定地区人口因素。暂时根据第二部分§14按月计算其联邦进口增值税。第一章到第三章对于勃兰登堡、梅克伦堡、萨克森、萨克森—安哈特及图林根州无效。

(3)作为过渡,由于一些原来财力较弱的勃兰登堡、梅克伦堡、萨克森、萨克森—安哈特及图林根等联邦州的参与,对有关州的比例进行了较大调整。根据第2条1995年提高或降低了各州的缴费额:

巴登-符腾堡 +183 000 000马克

巴伐利亚 +210 000 000马克

不来梅 -55 000 000马克

汉堡 +30 000 000马克

黑森 +180 000 000马克

下萨克森 -532 000 000马克

北莱菌-威斯特伐伦 +317 000 000马克

萨尔兰 -53 000 000马克

斯来斯威-豪斯坦 -131 000 000马克

1996-2000年对第2条所提到的缴纳费用额在1995年基础上降低5%,2001年到2005年各降低15%。

§2 联邦州之间增值税收入的分配

(1)根据第一部分§1,各州增值税收入75%按人口分配,25%按本条例第二部分的规定分配。

(2)联邦州的所得税、公司所得税、增值税等项税收以及根据第一部分§7所规定联邦州的其他收入,人均少于各联邦州平均值92%时,其不足部分将从增值税的25%收入分配额中得到补偿。补偿后,州增值税25%部分的分配剩余额将根据各州人口进行分配。根据第一章规定补偿总数超过增值税25%的总收入时,补偿部分相应同比例减少。

(3)计算各联邦增值税收入分配额的人口基数,以联邦统计局截止会计年度6月30日人口统计数为准。

§3 联邦州之间营业税收入分配

收缴到营业税的联邦州,才有权使用营业税收入。

第二部分各联邦州之间的财政平衡

§4 补偿支付

各联邦州之间财政平衡补偿资金由有交纳补偿义务的联邦州交纳后转入有接受补偿资金资格的联邦州。

§5 有补偿义务和接受补偿资格的联邦州

(1)有补偿义务的联邦州是指,在会计平衡年度,其税收能力指数超过均衡标准的各个州。

(2)有接受补偿权力的联邦州是指,在会计平衡年度,其税收能力指数未达到均衡标准的各联邦州。

§6 税收能力指数,均衡标准

(1)一个州的税收能力是指根据§7收缴的税收、合法资助资金收入以及根据§8规定收缴的税收收入的总和。

(2)一个州的均衡标准等于平衡后全国每人平均缴纳税收数乘以州居住人口数。一个州的均衡标准包括分别计算的州税款和矿山法规定的采掘税收入(§7)均衡标准与地方税收(§8)均衡标准之和。

§7 各个州的税款及采掘收入

(1)平衡年度中下列收入即为一个州的税款收入:

a.收入所得税及企业所得税;

b.根据地方财政改革法§6所征营业税收入;

c.财产税,遗产税,机动车税,啤酒税,含有特别赌场税的赌博彩票税,不动产交易税,消防税,含有特别捐赠和捐献的赌场税等。

除此之外,一个州的税款收入还包括§2所规定在平衡年度确定的增值税税款。§1第3条所规定的额外收入和不足额收入,与按照§1第2条根据居住人口数量所确定的各州负担额一起,都不予考虑。

(2)第1条规定,按照联邦矿山法§31采掘税税收也属各个州的收入。

(3)为了补偿不来梅的不来梅港、汉堡、罗斯托克和埃姆登港口有所增长的维修和更新等特殊费用,对不来梅州、汉堡州、梅克伦堡州和下萨克森州,按照第1和第2条对其收入上交部分实行减免,

不莱梅州减 90000000马克

汉堡州减 142000000马克

梅克伦堡州减 50000000马克

下萨克森州减 18000000马克

§8 乡镇地方税收

(1)按照第5款规定,下列收入为地方税收入:

a.平衡年度中所得税中乡镇地方应得税款;

b.先于平衡年度,以公历年度计算的地产税和资产营业税的赋税能力,减去平衡年度所履行的营业税收。

各个州对所得税地方部分和对各地方的工商营业税的确定是权威性的。

(2)确定以下数字为地方税收能力指数:

a.农场及林场地产税基价征180%;

b.登记地产之地产基价100000马克征180%;100000-200000马克征200%;200000-500000马克征225%;800000马克以上征250%;

c.盈利及资产营业税基价的250%。

基价等于以日历年度计算的平衡年度前一年收入除以本历年度中有效税率。

(3)一个州实际税收能力的计算,以各项基价之和为准,这些基价由联邦统计局根据地方财政统计结果确定。同一个地方组中各地方采用小组平均值作为一个统一的地方税基价。地方组按人口数为标准划分:

地区 10000人以下

地区 10000-20000人

地区 20000-50000人

地区 50000-100000人

地区 100000-200000人

地区 200000-500000人

地区 500000人以上

(4)根据经联邦参议院审议批准的联邦财政部法律规定:

a.在计算税收能力时,可以对联邦境内地产经济单位之评价过程中产生的不一致性进行平衡调整。

b.当平均实际税率变化,需要调整比例时,可以对第二项所列的百分率进行调整。

(5)根据第2项至第4项计算的农场和林场地产税、2登记地产的地产税以

及盈利和资产营业税等,按照各联邦州统一百分率,降低至总计金额的一半。所得税地方部分和营业税收入降至平衡年度所确定的总计金额的一半。

§9 居民人数

(1)联邦统计局在平衡年度6月30日确定的居住人数是一个州均衡标准的基础。

(2)在计算联邦州税收均衡标准时,柏林、不莱梅的汉堡的居住人数以原居民数的135%计算,其他州居住人口以100%计算。

(3)在计算地方税收均衡标准时,地方居住人口以下列百分比计算:

5000人以下 100%

15000人 110%

80000人 115%

400000人 120%

500000人 125%

500000人以上 130%

居住人数超过500000人的地区,若人口密度为每平方公里1500-2000人,则增加居住人数2%;人口密度为每平方公里2000-3000人,则增加居住人数4%;人口密度为每平方公里超过3000人,则增加居住人数6%。

(4)第三条也适用于工业区莱茵-普法兹州地方联合会和下萨克州的联合乡镇。

§10 资金分配和平衡资金的估计

(1)有补偿权的联邦州,由于其税收能力小于均衡标准指数,其资金分配用总额的分级百分数计算。补偿资金分配按如下办法来确定:

a.不足均衡标准92%金额的补偿全部亏空部分;

b.均衡标准达到92%至100%,则补偿亏空部分的37.5%。

(2)有补偿义务的联邦州,根据税收能力高于均衡标准,其补偿金额根据第二、第三部分的说明以总额计算。补偿金额按以下办法估算:

a.均衡标准100%至101%之间部分的15%;

b.均衡标准101%至110%之间部分的66%;

c.均衡标准110%以上部分的80%。

根据第二部分计算出的金额乘以相应的百分率得出资金分配出资额,这样使平衡资金与资金分配出资额相符。

(3)如果有补偿权的联邦州按照§7规定计算出的收入,包括按照第1条计算出的补偿资金,如果每个居民的资金分配额根据§9第2条低于§7中所计算平均收入的95%,应将划拨给这个州的资金分配额提高,其提高幅度是不足部分的一半。有补偿义务的联邦州按照§5第1条算出的补偿金额须按比例或最多在其补偿资金最高限额下,根据第2条进行平衡、校正。如果有补偿义务的联邦州根据§7计算出的收入,扣除按照第2条和第3条第一项的规定,每个居民根据§9第二条应缴纳的补偿金额低于依照§7计算出的各州平均收入,所欠缺的部分,应根据第1条和第2条第1项按其补偿金额的25%进行调整,或最多与其补偿金额持平。第2项所规定的必要的补偿金应在根据第2条进行平衡的情况下,依照第2条和第3条第1项和第2项按一定比例,在不超过其最高补偿金额的前提下收缴。

(4)税收能力在均衡标准100%到101%之间,以及超过101%平衡指数80%,根据第2条和第3条有补偿义务的联邦州,其补偿金额超过财力指数15%金额提

高部分应进行调整。按照第1条所作的调整以第3条为基础,每次调整一半。

a.按照一定比例,不超过最高补偿金额,从各有补偿义务的联邦州中收缴。同时,根据第2条和第3条,也要兼顾平衡因素。

b.按照一定比例,不超过最高补偿金额,从各有补偿义务的联邦州收缴,同时,根据第2条和第3条以及第4条第1项规定所征费用进行平衡调整。税收能力在均衡标准100%到101%之间,根据第1条和第3条,补偿金额超过税收能力15%或均衡标准为101%税收能力数为其五分之四,所欠部分按照第1-3条和第4条第1、2项由有平衡能力的州来补足。

(5)根据2-4项,财力不足补偿义务的州,可按照第2-4项算出的数额予以提高,提高的标准按照补贴前的高一个等级掌握,其余按照第1-2项有补偿义务的州考虑按照第2-4项适当削减补偿的数额。

§11 联邦补充拨款

(1)从1995年开始,联邦向效益不佳的联邦州提供拨款,补充其资金总需求以及根据第2-6条满足其专项支出。

(2)为弥补对资金总的需求,向经济收入不佳的联邦州实施州财政平衡之后,相应平衡年度均衡标准的90%作为赤字—联邦补充拨款。

(3)由于较高的政府和中央行政开支,对下列各州每年提供专项联邦补充拨款:

柏林 21900000马克

勃兰登堡 16400000马克

不来梅 12600000马克

麦克伦堡 16400000马克

莱因兰—普法兹 21900000马克

萨尔兰 15300000马克

萨克森—安哈特 16400000马克

斯莱斯威—豪因斯坦 16400000马克

图林根 16400000马克

(4)为了减少受分配限制的特别费用,补偿未达到比例的地方财力,在1995年—2004年期间向下列各州追加以下专项联邦补充拨款:

柏林 266200000马克

勃兰登堡 198500000马克

麦克伦堡 147900000马克

萨克森 365800000马克

萨安 220800000马克

图林根 200800000马克

若与期望相比有较大变动,1999年由联邦和联邦州共同对这些拨款进行审定。

(5)为了平衡比例过大的开支,1995年向下列各州追加以下临时联邦补充拨款:

不来梅 8000000马克

下萨克森 50700000马克

莱因兰—普法兹 45100000马克

萨尔兰 8000000马克

斯莱斯威—豪因斯坦 22700000马克

根据第1条,这些拨款从1996年开始在原始额度基础上每年减少10%。

(6)为调整预算,从1995年—1998年每年向下列各州每年追加以下联邦特别补充拨款:

不来梅 1800000000马克

萨尔兰 1600000000马克

这些资金具有以下用途:

一是直接用于清还债务;二是由于第1条所述原因形成的筹措余额,在其预算年度或作为投资,用于增加联邦州的经济和财力,或作为降低贷款额度的资金使用;三是联邦特别补充拨款的使用情况,上述筹措余额使用情况以及在稳定经济预算进展情况于下一年4月底之前,必须向联邦财政部以及各州最高财政机关作出报告。

1997年联邦和联邦州共同审查各州现有预算状况,来确定是否有必要向不来梅和萨尔兰州提供相应资助来稳定其预算。

(7)根据第3-6条拨款于3月15日、6月15日、9月15日、12月15日分四次进行,每次为总额的四分之一。根据第2……

(8)§11中所述联邦补充拨款与预算基本法§10第3条、§12第1条第和4条以及联邦预算条例§13第3条、§15第1条、§17第1条在进款收入上有所不同。

第三部分增值税分配和财政平衡的实施与结算

§12 补偿支付的确定

平衡年度结束以后,由联邦财政部根据联邦议院批准的法律条文最后确定§2中所规定的各州增值税数额、资金分配以及§10所规定的平衡资金。

§13 平衡年度中财政平衡的实施

平衡年度中的财政平衡以临时评定标准为基础进行。临时补充份额按照§2,临时资金分配额和平衡资金依照§§4至10计算。

基本计算因素:

1、以9月30日为截止日期的上一年度联邦州的税收、矿山采掘税税收(§7),所得税地方部分以及营业税税收(§3);

2、根据联邦统计局最新确认的基价所计算的地方实际征税能力(§8第1条第1项);

3、联邦统计局先于平衡年度在6月30日所确认的居住人口数(§9第1条)。

§14 平衡年度中的支付往来

(1)财政平衡年度的支付往来方式是,由州掌管的营业税在各州之间按预计的税额互相结算后,再确定向联邦上缴的营业稳的数额。如果州之间的结算过后,某一州的权利受到影响,则由联邦财政部每月向该州划拨一定的款项;如果某一州的义务尚未完成,则由该州的财政每月向联邦划拨一定的款项。

(2)各个州交纳的联邦财政部门管理的进口交易税按各州居住人口数计算并按月转账。

(3)细则由联邦财政部根据经联邦议院批准的法律条文确定。

§15 最终结算

临时补偿支付与最终补偿支付的差额,通过§12所规定法律条文生效期转账调整,联邦财政部制定转账支付有关所必需的规定。

§16 提供情况义务

联邦州有关部门有义务向联邦财政部提供贯彻这一法律规定的有关情况,所提供情况的真实性应经各州审计部门确认。

§17 1993年和1994年度补充支付的确认

平衡年度1993和1994年结束后,联邦财政部根据联邦议院通过的法律规定确定各联邦州的增值税、资金分配和平衡金额的最终数字。

1994年适用的§§2至10以及有关联邦与联邦州财政平衡等本法律的其他规定以1988年1月28日的规定为基础。

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