《会计制度设计》期末复习必看案例分析剖析
第一章会计制度设计
案例分析1
大华公司是一家制造业的上市公司，采用计算机进行事务管理和记账。按照上级主管部门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。检查工作底稿中的部分记录如下：
1、大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。
2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。
3、大华公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
4、会计部审核付款凭单后，支付采购款项。大华公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王朋负责，但保留了支票印章。王朋根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。
5、大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
6、员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
7、大华公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。大华公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
案例分析2
某公司张某在任出纳工作期间，先后利用15张现金支票编造各种理由提取现金62.54万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。具体手段如下：1.隐匿8笔出口结汇收入计62.54：将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使其23笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
2.伪造11张银行对账单：将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收代码“77”或外汇买卖的代码“17”。
要求：分析该公司暴露出的管理漏洞及形成的主要原因，制度建议。
分析：（一）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销33笔收支业务的机会。（二）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
（三）未建立支票购入，使用，注销的登记制度。
（四）济青两地的对账不及时。有7笔收入已转账至济南，冲平了应收外汇账款，但未在青岛的银行日记账中反映。若两地能及时对账，这个漏洞就会及早暴露。
（五）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。
（六）交接工作不明晰。W同志在交接出纳工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。
（七）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被W同志隐匿，造成此收入无法记入银行日记账中。
（八）发现问题时追查不及时。在清理逾期未收汇时发现：有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
建议：建立内部控制制度，堵塞管理中的漏洞
W同志之所以能在11个月期间作案23次贪污巨款96.94万元，究其根本原因在于缺乏一套相互牵制的约束机制，使之得心应手，猖狂作案。为此将内控原则运用于出纳业务中建立完善的内控制度势在必行。
所谓内部控制制度是指企业为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的准确可靠。贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业的内部各种经济业务活动进行制约和协调的一系列内部管理制度。
为使内控能够充分发挥作用，设计各种控制措施必须遵循以下原则：
（一）职责分工原则：
每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。即企业内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限，政策界限与纪律规定。
（二）相互牵制原则：
其目的在于利用不相容职务的分离和每项业务由多部门，多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动控制。
不相容职务是指如由一个部门或人员办理，既能弄虚作假，又可以自己掩饰错弊的两项或几项职务。例如：出纳职务与编制银行余额调节表的职务分离；钱账分管；账物分管等等。（三）凭证制度原则：
1、必须设计合适的凭证格式及其传递程序，凭证则作为反映业务过程的法律事实。
2、对所有凭证都应预先编码，以防丢失。
3、对所有凭证在入账装订前必须经过严格的审核，以保证其账务处理的正确性、真实性与合规性。
（四）核对检查原则：
除凭证的审核外，还要对证账，账账、账表、账卡、账实的核对检查。
四、内控原则在出纳业务中的具体运用（图略）
说明：①-⑧职责分离
①-⑥职责分离
⑤-⑧职责分离
①印鉴管理制度：
财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。不得签发远期和空头支票。
②核对往来账：
财务负责人应指派专人定期与业务单位（含济青两地）核对账务，及时编制往来账余额调节表，查实未达账项的原因，调整账务并催收应收国内（外）账款。
③监督检查制度：
A、复核银行余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵消等情况：
B、督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；
C、记账与出纳业务的职责相分离，使记账的权限仅限于主管会计，用密码的方式给予限定；
D、对现金的账实情况进行经常性和突击性抽查，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用盈亏情况，保管措施如何。
E、监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查清，不留后遗症。
④严格交接手续：
A、出纳员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。
B、离职人员须编制移交清单，列明移交的账，证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可后方可办理手续。交接清单一式三份，其中一份存档。
⑤现金管理制度：
A、《现金管理暂行条例》规定，现金的使用范围如下：
a、职工工资、津贴；
b、个人劳务报酬；
c、根据国家规定颁发给个人的科教，文体等奖金；
d、各种劳保，福利费用及国家规定的其他支出；
e、向个人收购农副产品和其他物资的价款；
f、出差人员必须随身携带的差旅费；
g、结算起点（1000元）以下的零星支出；
h、人民银行规定的其他支出。
B、库存现金的限额为一万元，超额的现金应当日存入银行，出纳员要加强安全防范意识。
C、超出2000元的现金收入，应请客户将其存入开户行，财务处凭银行盖章的现金交款单放货，以避免收取假钞。
D、报销时间为：每周一、三、五下午。对于超出2000元的现金支出应提前一天向出纳员报告，否则将不予保证。
E、出纳员应收支清楚，做到日清月结。财务负责人应定期于每月上旬的第一个周一上午清查现金，核对账实是否一致。
⑥与银行对账业务：
对账业务应由掌管支票，印鉴以外的人担任。可由现金出纳员索回银行对账单，并编制银行余额调节表。对于未达账项应及时核查原因，并做好调账事宜。
⑦收入登记制度：
A、对子收入的结汇账单、支票、汇票、托票等应建立登记簿。注明收入的日期，金额，来源及业务承办。对于需要确认的收入（如账单）应加注签收栏，督促有关人员4天内交回。
B、对于收据，发票应按顺序号管理，会计开具时应审核其内容，由出纳加盖“收讫”章及人名章，以避免出纳员套开收据的情况。
⑧支出（支票）控制制度：
A、对于银行托收的运费，保险费、银行费用等支出项目应督促有关人员尽快办理确认报销手续，会计应及时进行账务处理。
B、建立严格的支票管理制度：
a、购入银行现金支票和转账支票都要建立购入登记簿，注明购入的日期，编号，并按顺序号逐笔记入支票使用登记簿。
b、银行出纳在使用现金支票时应注明日期、金额，由财务负责人审核并加盖印鉴。提取的现金应当日如数交给现金出纳并办理签收手续。
c、银行出纳在签发转账支票时，应审核其用途是否符合规定，并填写收款人，用途，限
额。不得签发空头和远期支票。
d、银行出纳根据支票领用簿随时督催领用人5日办理报销手续。对于作废的支票应加盖作废章，与存根附在一起订入凭证中备查。
第二章会计制度总则设计
案例分析3
A公司是一家大型制造企业，其财务部设有财务、会计和审计三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：
要求：请指出该企业会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？
分析：（1）按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会→总经理→总经济师(或总会计师)→财会部经理→职能科室的程序来履行职责．
（2）按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就投有独立性可言．
（3）财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：
(A)财务科：融资、筹资。
(B)会计科：出纳、账务处理，成本管理、资产管理、内部结算．
(C)综合科：预算编制及分析、税务。
（D）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理．
第三章会计科目设计
案例分析4
甲会计师事务所主要从事验资、评估、审计、会计咨询及服务业务，即分为四个部门，另设办公室，营业用房系租赁所得（每次预付半年房租），事务所投入大量资金进行装修，配置了汽车、传真机等办公设备，聘请工作人员若干名，每月月底发放工资，按规定交纳流转税和所得税，各部门业绩与奖金挂钩，但不须核算成本和损益。
要求：设计该会计师事务所的会计科目
第四章会计凭证设计
案例分析5
请分析下面的差旅费报销单是否全面，并指出应补充哪些内容
案例分析6
请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容？
转账凭证出纳编号：
年月日制单
记账：复核：出纳：领缴款人：
案例分析7
甲公司从广州A厂购进B材料100吨，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187，该批货物增值税发票号123458，进货单号123，提货单号223，计划成本为95元/吨。该批货物于2011年9月8日从北京南站提回，存放E库。经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。要求：设计收货单。
分析：（1）验收单：应反映编制时间、起运站、车船号、供应单位名称、材料名称和规格、处理的送货单核提货单号、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本。计划成本及其差异（单价、金额）付款方式、仓库号数、发票号数等，同时还应反映该表的编制及审核程序（2）收货单
收货单号：填写日期收货日期：
订货单号：发货通知单号：页次：
第五章会计账簿设计
案例分析8
一、公司简介
南方化工有限公司有50余位员工，其下属厂有600余位员工。南方化工有限公司前身是南方化工厂，靠20000自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿元，铺开于市内500多处特约经销点。经过十多年的发展，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原材料无分配（渠道）”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现在的南方化工有限公司是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料生产公司。
二、会计部门岗位
（1）总会计师1人：监督整个财务科工作。
（2）公司财务科共9人。①财务科长1人：管理日常会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外报表；②销售收款2人：市内应收账款1人，记应收账款明细账兼记分类账；市外应收账款1人，记应收账款明细账兼记分类账；③材料采购1人:记原材料明细账；④应付账款1人：记应付账款明细账；⑤现金出纳1人：负责现金报销，记现金日记账；
⑥管理会计1人：负责内部管理报表的编制；⑦电算化2人：操作员1人，输入文档资料、打印、复印；程序员1人，系统维护；
（3）下属厂财务科共8人。①财务科账1人：负责成本核算及报告；②外地销售收款1人：收款及汇总至公司；③包装材料1人：记包装材料明细分类账；④原材料1人：记原材料收、付、存明细账；⑤成本核算1人：每月产成品成本核算；⑥生产统计1人：记录生产中有关数据，以便成本核算；⑦电算化2人：操作员1人，输入文档资料、打印、复印；程序员1人，系统维护。
要求:(1)请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿种类、用途、格式等）；（2）该公司应当采用哪种账务处理程序？并画出流程图。
第六章财务会计报告设计
案例分析9
资产负债表
2010年6月30日单位：元
要求：分析说明上面的资产负债表是否正确，哪些做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充？
分析：1、原则：报表指标体系完整
2、补充:编号、报表单位名称、附注（补充资料）
3、调整：未交税金改为：应交税费；应付福利费改为：应付职工薪酬；固定资产应增加:固定资产和累计折旧；合计栏改为：资产总计、负债及所有者权益总计
案例10
华强公司的会计账簿结账规则
1.结账的内容
(1)结算各种收入、费用账户，并据以结算确定本期利润。
(2)结算个资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。
2.结账程序
(1)将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
(2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
(3)将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入”本年利润“账户，结平所有损益类账户。
(4)结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
3.结账方法
(1)对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。
(2)现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明”本月合计“字样，在下面划通栏单红线。
(3)需要结计年末累计发生额的某些某些账簿，每月结账时，应在”本月合计“行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明”、本年累计“字样，然后在其下面再划通栏单红线、12月末的”本年累计“就是全年累计发生额，全面累计发生额下面划通栏双红线。
(4)总分类账簿平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明”本年合计“字样，并在合计数下划通栏双红线。
年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏注明”上年转入”。
点评：优点：结账内容方面完整具体。
不足之处：结账程序中可将期末账项调整项目具体化。
第七章会计核算程序设计
案例分析11
ABC会计师事务所为某咨询服务公司设计一套会计制度。该咨询服务公司目前的经营规模较小，业务较简单，因此所使用的会计科目不多。根据该咨询服务公司的经营特点和管理要求，ABC会计师事务所负责该项目的工作人员决定参照“日记账总账会计核算程序”为该公司设计之外处理程序。其中，ABC会计师事务所设计的会计核算程序图如下：
要求：请对上述设计进行分析点评。
分析：1.该咨询服务公司经营规模较小，业务简单，所使用的会计科目不多，因此采用“日记总账核算组织程序”模式，有其合理性和现实性。
2.日记总账是一种将序时账与总分类账结合在一起的联合账簿，它本身就是总分类账。因此，在设计日记总账核算程序图中，根据日记总账登记总分类账是重复设账和重复登账，应将其删除。
第八章成本核算制度设计
案例12
资料：
红叶服装厂根据客户要求，生产一批工作服，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理部门要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用所占的比重较大。
要求：为该服装厂生产企业设计一套完整的成本核算制度。
分析：该服装厂的成核算制度：该企业是根据客户的订单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行初步计算时，采用分批法计算产品成本。成本核算制度如下：
（1）编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料消耗情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等。
（2）设计有关成本核算成本费用归集与分配方法及使用的凭证。基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表。如制造费用分配表、折旧计算表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。
（3）制定凭证的管理与控制规定。原始记录上要正确填写业务内容：数量、单位和金额；经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要会同其他相关部门制定原始凭证记录的传递程序，以加强企业的内部控制。
（4）制定完成产品与在产品成本计算的规定。该企业应按产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占比重较大，因此成本计算单的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。该企业可以选择与约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。
第九章会计电算化制度设计
第十章会计事务处理设计
【案例1】
某单位岗位设置是办公室兼会计室，会计王某从事会计工作多年，但染上了赌瘾，他赌球、玩纸牌、打麻将，样样都来，可他瘾大水平低，输钱像流水，少则几千，多则上万。当王某输钱后，就将罪恶之手伸向公款。当时办公室有两人，一名主任，王某负责现金出纳并兼做会计，财务印章在主任处保管，每次王某去银行取钱前都必须到主任处盖章。这种制度刚开始尚能坚持，久而久之，因主任感到麻烦，并出自对王某的信任，王某在主任的同意下，每次去取钱时，直接到柜中取印章来盖，以至于他趁管理上漏洞偷偷盖了许多现金支票，每当输钱就用盖了章的现金支票去银行取钱继续赌。经检察机关查明，王某自1999年以来借管理支票之便，私盖财务印章，从银行提取现金，挪用公款达百万元。某月到单位发工资日，单位银行账上余款因王某大量挪用而不足支付职工工资，案情暴露，王某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。
要求：根据上述资料指出该单位在货币资金内部控制上存在的问题，并提出改进建议。【案例2】
冲浪网络开发公司，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。由计算机中心的杨柳负责将计时卡上的数据输入电脑，输入电脑后的数据用于核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分配表的依
据。财务主管张力核对工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给。杨柳将工资支票交给银行分发给公司员工。
要求：（1）请指出该公司工资计算发放过程中内控有哪些问题？
（2）对于如何改进该公司的内控你有什么建议？
【案例3】
甲企业拟接受乙公司固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。
分析：（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值；（2）移交手续和验收手续是否合法；
（3）该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入营业外收入的金额，借记“固定资产”，贷记“营业外收入”账户。
【案例4】
乙公司材料采购业务内部控制制度如下：
(1)首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”，并交由供销科批复。
(2)供销科根据以前制定的采购计划，对”请购单“进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
(3)决定采购的材料，由供销科填写一式两联的“订购单”：一联供销科留存；另一联由采购交给供销单位。采购员凭“订购单”与供货单签订供货合同。
(4)供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备核查。
(5)采购来的材料运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对、然后，填写一式三份的“验收单”：一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据‘一联转送供销科；一联转送财务科。
(6)供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，以相符或不符，确定此采购业务的完成情况。
(7)财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计，将彦验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。
(8)应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳办理付款手续。
(9)出纳员付款后，在进货发票盖“付讫”章，再转交会计记账。
(10)财务科的处理明细账，定期与仓库的材料明细账核对。
要求：针对该公司材料采购业务的内控进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。
分析：1．控制弱点：
（1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。
（2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。
（3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。
2．提出改进意见：
（1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。
（2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。
（3）“请购单”的处理程序：
A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。
B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。
（4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。
（5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动。
【案例5】
甲企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再有为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
要求：（1）你认为上述描述的内控有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。
【案例6】
北方有限公司是一家电器制造企业，下设四个基本生产车间，一个辅助生产车间和七个职能科室，公司近三年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司针对上述情况决心加强管理费用的控制，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表。（如下：）
要求：（1）指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处。
（2）根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析。
（3）针对北方公司的情况，你认为应着重从哪几个方面加强管理费用的控制？
（4）从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要，并说明理由。
管理费用比较分析表单位：元
分析：1.计划合计数没有填，还应增加一个差异栏；
2.选择恰当的管理费用预算控制制度；
3.对相应的管理费用实行限额报销法；
4.根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度；
5.定期编制管理费用分析表，通过比较计划与实际数，分析差异产生的原因，将其作为奖惩依据，便于改进工作。
【案例7】
已知甲公司销售与收款内部控制有关业务如下：
1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。
2.仓库在发运商品出库时，均必须由管理员B根据经经理批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后：第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员C；第四联由B按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。
3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员C，作为记账和收款的凭证。
4.应收账款管理员C收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。
要求：指出甲公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。
分析:1.(1)货币资金业务上网不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章，不得由一人兼管，出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求；（2）销售与收款业务不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求；
2.（1）没有根据批准的订单编制销售通知单；
（2）销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证
（3）货物的发货与装运职责不应由同一部门承担
（4）会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证，销售单和商品价目表
（5）负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理
（6）没有对销售与收款业务进行独立稽核。
【案例8】
请分析股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。
分析:(1)股票投资登记簿的设计要点：首先列示“发行公司名称”、“股票种类”、“股票代码”、“面值”，然后逐笔登记买入股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“成本”以及卖出股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“收入”，结出“买卖损益”，最后计算出结存股票的“股数”、“成本”。
（2）债券投资登记簿的设计要点：首先列示“发行公司名称”、“债券种类”、“面值”、“发行日”、“发行价”、“到期日”，然后逐步登记买卖债券的“日期”、“数量”以及买入债券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、“金额”，结出“损益”，最后还
要登记“应收利息”、“利息收讫日”、“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。
第十一章内部稽核设计
【案例分析】
甲上市公司2010年制定了内部控制制度，其要点如下：
（1）为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批。（2）为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款。
要求：从内部控制的角度对该公司制定的内部控制制度进行分析，并简要说明理由。
分析：(1)按照《内部会计控制基本规范》的要求，单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权批准的范围内行驶职权和承担责任，经办人也必须在授权范围内办理业务。单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，重大投资决策实行集体审议联签制度。该公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，违背了授权批准控制的原则，剩余授权不当，同时也不符合重大投资集体决策的控制要求。
（2）按照《内控规定》，办理系数、发货、收款三项业务的部门应当分设，不得由同一部门或个人办理系数与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定允许公司销售部门级销售人员直接收取货款，违背了不相容岗位相互分离的控制要求。
（3）按照规定，单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度。该公司规定允许分公司自行决定是否对外提供担保，违背了有关担保控制的要求，同时也不符合授权批准控制和风险控制的要求。
【案例设计】
A 企业为制造企业，因业务发展需要准备从银行借一笔三年期限的借款，由于企业未发生此类长期借款业务，为了防范风险，并保证会计核算资料的真实和完整，请为该企业的长期借款业务设计出可行的会计制度。
分析:
设计时：（1）考虑交易业务方面的设计，包括长期借款授权或批准，借款合同的签订和履行；长期借款的取得，计价，担保和抵押，偿还等；（2）考虑相关凭证和账簿方面的设计，包括借款明细账、总账，财务费用明细账与总账，银行存款明细账与总账；银行对账单等。
财政学案例分析(精选.)
财政学案例分析 案例名称：谁来填补养老金缺口 案例来源：根据2013年12月20日中国社会科学院发布的《中国养老金发展报告2013》编写 案例内容：社会保障管理体制和经办服务体系是国家治理体系一个非常重要的组成部分，也是体现国家治理能力的一个重要方面。近年来，中国社会保障建设进入加速发展时期，从2006年中国对社会保障建设提出“覆盖城乡”的要求，到2013年在较短的不到十年的时间里，实现了社会保障制度对城乡居民的基本全覆盖。中国当前社会保障制度有很多的内容，其中养老金制度是非常重要的一个支柱。目前，养老金缺口问题已经越来越受人们关注。 2012年，城镇职工基本养老保险基金总收入为20001亿元，比2011年增长了18.39%。总支出为15562亿元，比上一年增长了21.91%。从城乡居民基本养老保险基金支出占收入的比重看，全国总计达到了62.85%，比上一年提高了7.91个百分点，上海高达96.05%。而这种支出收入比上升的趋势会影响未来城乡居民基本养老保险的财务可持续性。 自2013年1月1日起，继续提高企业退休人员基本养老金水平，提高幅度按2012年企业退休人员月人均基本养老金的10%确定。 但无论是财政部还是学者，均回避了当前个人账户巨额空账的偿还问题。个人账户空账带来了巨额隐性债务问题。目前，个人账户长期空账运行，以及记账利率过低等问题，致使养老保险的部分积累功能的设计初衷无从实现，已成为事实上的现收现付制。 根据人社部2013年初公布的最新数据显示，2012年城镇职工养老金累计结余近2.4万亿元，但与官方数据形成对比的，是个人养老金账户缺口的持续扩大。 截至2012年底，全国城镇职工基本养老保险基金累计结余为23941.31亿元。2012年城镇职工基本养老保险(包括纯企业单位、其他以个体身份参保人员和机关事业单位)个人账户累计记账额达到29543亿元。也就是说，即使把城镇职工基本养老保险基金积累的所有资金用于填补个人账户，个人账户仍有5602亿元的缺口，与上一年相比，这一缺口扩大了大约240亿元。
软件项目管理与案例分析 期末复习题
《软件项目管理与案例分析》复习题 一选择题 1. 核心计划过程有明确的依赖关系，在大多数项目中要以同样的顺序必须完成。下列哪一项符合核心计划过程的正确顺序：. A. 范围规划--范围定义--活动排序--活动工期估计 B. 范围定义--范围规划--活动定义--活动排序--活动工期估计 C. 范围规划--范围定义--活动排序--活动定义--活动工期估计 D. 活动工期估计--范围规划--范围定义--活动定义--活动排序 参考答案：A 2. PERT和CPM的主要区别在于PERT： A．在计算进度时使用分布的均值（预期值） B．使用最可能估算计算浮动时间 C．侧重计算浮动时间来确定那些活动的进度没有灵活性 D．在图中包括了回路或条件分支活动 参考答案：A 3.由于你的项目的范围发生变更，因此成本基线也发生变更。你的下一步将是： A.估计范围变更的程度 B.更新预算 C.记录获得的经验 D.执行得到批准的范围变更 参考答案：D
4. 以下哪项不属于合同管理的部分？ A．评估风险 B．确认已经送出建议书 C．确认已经进行了合同变更 D．回答潜在卖方的问题 参考答案：D 5. 你负责对项目进行成本估计工作。因为要求成本估计尽可能精确，所以你决定做出保守的估计。你的第一步工作是： A、确定一种计算机工具帮助进行估计成本 B、利用以前的项目成本估计 C、确定并估计项目的每项工作的成本 D、咨询各方面的专家，并在他们的建议的基础上进行成本估计 参考答案：C 6. 项目整体管理是指？ A.复杂系统的软件集成管理 B.将系统开发过程的管理和项目管理结合起来 C.将系统的主机平台.网络平台.应用软件开发和系统环境建设作为一个整体来进行项目管 理 D.包括在项目生命周期中协调所有其它项目管理知识领域所涉及的过程 参考答案：B 7. 涉及多领域工作的复杂项目最好由下列哪种组织形式管理： A.项目型 B.职能型
《富饶的西沙群岛》教学案例评析
小学语文教学案例评析 ——阅读教学中渗透作文训练 背景 中年级的片断训练，既是低年级字、词、句训练的归结，又是高年级篇章训练的基础。片断训练对于培养学生的习作兴趣，提高学生认识和表达能力，养成良好的习作习惯，具有十分重要的意义。《富饶的西沙群岛》是一篇写景的文章。全文围绕题眼“美丽、富饶”展开，行文思路条理清晰、结构严谨，构段句群典型且多样，遣词用语精确且具体,所以教学这篇课文除了让学生感受语言文字的优美外，还是学生学习片段训练的典范。针对我班学生作文不具体、事情叙述不清楚等情况，结合本组课文的训练重点“重视语言的积累”，我设计了这一课时的教学，重点是积累语段和仿课文写片段，目的是通过加强有感情的朗读和背诵指导，让学生主动记忆，摘抄美词佳句，真正把积累语言落在实处，自觉养成积累语言的习惯。另外是通过创设语言运用的情境，引导学生把课文中的词语、句式、段落，迁移到生活中的人、事、景、物、活动中进行重组,引导学生围绕一句话，把内容说清楚、说具体。 主题 在阅读教学中渗透作文训练，让学生学习仿课文写片段（重点是围绕一句话把内容说清楚、说具体）。
案例 教学片断三年级语文上册22《富饶的西沙群岛》 一、复习。 1.听写练习 深蓝威武形状肥料懒洋洋成群结队 2.齐读课文 二、新授课 1.读课文，边读边想课文讲了那几个方面的内容。 学生：海水、海底、鱼、海滩、海岛 2.选择自己喜欢的段落把它背下来。 3.学生说出喜欢的那个自然段把它背诵下来。 三、理解感悟课文 1.出示课文第二自然段：这段是围绕那句话写的？ 学生：西沙群岛一带海水五光十色，瑰丽无比。 老师：作者围绕这句话来写来具体写了海水的颜色多而且很美，这句话就叫做中心句。 2.出示第六自然段，生读，找出中心句：西沙群岛也是鸟的天下。 3.老师示范： 根据中心句来写一段话，师出示： 西沙群岛的海底物产真丰富啊！岩石上长着…… 4.出示句子让学生练习口语表达。 春天真美呀！
财政学案例分析
1.1我国垄断行业：坚冰渐融 1.2食品不安全信息不对称 1.3野生动物保护、光污染的负外部效应 1.4经济波动是市场经济体制的常态 1.5国民收入初次分配公平是社会和谐基础 1.6：是市场失灵，还是政府失灵 1.7：医改、教改背后的公共物品供给缺位 1.8：公共物品供给越位 1.9究竟什么是公共财政？ 1.10：弥补市场缺陷，配置社会公共资源（一项重要的财政职能） 1.11：我国收入调节政策取向应该是“促富治贫” 1.12：2007年宏观政策重心：激活内需增长动力 2.1：财政花钱当量力而行中国经济时报2003年8月7日 2.2：政府收支分类改革全面启动 2.4：公平与效率，漏桶里的水？ 2.5：财政支出面临扩张压力 9.1：2006年中央预算草案的报告(摘要)２００６年预算编制和财政工作的总体思路 9.2:建复式预算体系用制度管住干部 9.3：我国的零基预算改革 9.4: 看好13亿人的“钱袋子” 9.5:全国人大财经委拟通过《2004年中央决算（草案）》 9.6：摘自：构建公共财政体制的重要基础——规范非税收入管理潘承祥 9.8：“国库集中支付”反腐作用有多大？ 9.9：政府采购：谨防腐败转移 10.1：日本政府事权与财权的划分 10.2：美国的财权划分方式——财源共享和分率计征 10.3：分税制10年 10.5：我国政府间转移支付的实践 11.1：我国财政赤字计算 11.2：格林斯潘警告美财政赤字危及经济前景 12.2：2005年中国财政赤字大幅降低意味着什么？2005-06中华工商时报 12.1：促进财政政策由投资向公共服务转型 12.2：我国财政与货币政策协调的历程
管理案例分析期末复习资料
管理案例分析期末复习资料
《管理案例分析》期末复习资料 一、案例选择题 （一）忙碌的王厂长 王厂长是光明食品公司江南分厂的厂长。早晨 7 点，当王厂长驱车上班时，他的心情特别好，因为最近的生产率报告表明，由于他的精心经营，他管辖的江南分厂超过了公司其他两个分厂，成为公司人均劳动生产率最高的分厂。昨天，王厂长在与其上司的通话中得知，他的半年绩效奖金比去年整整翻了两倍！王厂长决定今天要把手头的许多工作清理一下，像往常一样，他总是尽量做到当日事当日毕。除了下午 3:30 分有一个会议外，今天的其他时间都是空着的，因此，他可以解决许多重要的问题。他打算仔细审阅最近的审计报告并签署他的意见，并仔细检查工厂 TQM 计划的进展情况。他还打算计划下一年度的资本设备预算，离申报截止日期只有10天时间了，他一直抽不出时间来做这件事。王厂长还有许多重要的事项记在他的“待办”日程表上：他要与副厂长讨论几个员工的投诉；写一份10分钟的演讲稿，准备在后天应邀的商务会议上致辞；审查他的助手草拟的贯彻食品行业安全健康的情况报告。 王厂长到达工厂的时间是 7:15，还在走廊上，就被会计小赵给拦住了。王厂长的第一个反应是：她这么早在这里干什么?小赵告诉他负责工资表制作的小张昨天没有将工资表交上来，昨天晚上她等到9:00，也没有拿到工资表，今天实在没办法按时向总部上报这个月的工资表了。王厂长作了记录，打算与工厂的总会计师交换一下意见，并将情况报告他的上司——公司副总裁。王厂长总是随时向上司报告任何问题，他从不想让自己的上司对发生的事情感到突然。 最后，王厂长来到办公室里，打开计算机，查看了有关信息，他发现只有一项需要立即处理。他的助手已经草拟了下一年度工厂全部管理者和专业人员的假期时间表，它必须经王厂长审阅和批准。处理这件事只需 10 分钟，但实际上占用了他 20 分钟的时间。 接下来要办的事是资本设备预算。王厂长在他的电脑工作表程序上，开始计算工厂需要什么设备以及每项的成本是多少。这项工作刚进行了 1/3，王厂长便接到工厂副厂长打来的电话。电话中说在夜班期间，三台主要的输送机有一台坏了，维修工要修好它得花费 5 万元，这些钱没有列入支出预算，而要更换这个系统大约要花费 12 万元，王厂长知道，他已经用完了本年度的资本预算。于是他在 10 点安排了一个会议，与工厂副厂长和总会计师研究这个问题。 王厂长又回到他的工作表程序上，这时工厂运输主任突然闯入他的办公室，他在铁路货车调度计划方面遇到了困难，经过20分钟的讨论，两个人找到了解决办法。王厂长把这件事记下来，要找公司的运输部长谈一次，好好向他反映一下工厂的铁路货运问题，什么时候公司的铁路合同到期及重新招标？ 看来打断王厂长今天日程的事情还没有完，他又接到公司总部负责法律事务的职员打来的电话，他们需要数据来为公司的一桩诉讼辩护，因为原江南分厂的一位员工由于债务问题向法院起诉公司。王厂长把电话转接给人力资源部。这时，王厂长的秘书又送来一大叠信件要他签署。突然，王厂长发现 10 点到了，总会计师和副厂长已经在他办公室外面等侯。3 个人一起审查了输送机的问题并草拟了几个选择方案，准备将它们提交到下午举行的例行会议上讨论。现在是 11 点 5 分，王厂长刚回到他的资本预算编制程序上，就又接到公司人力资源部部长打来的电话，对方花了半小时向他说明公司对即将与工商所举行的谈判策略，并征求他特别是与江南分厂有关问题的意见。挂上电话后，王厂长下楼去人力资源部部长办公室，他们就这次谈判的策略交换了意见。王厂长的秘书提醒他与地区另一家公司的领导约定共进午餐的时间已经过了，王厂长赶紧开车前往约定地点，好在不过迟到了 10 分钟。下午 1 点 45 分，陈厂长返回他的办公室，工厂工长已经在那里等着他。两个人仔细检查了工厂布置的调整方案以及周边环境的绿化等工作要求。会议的时间持续得较长，因为中间被三个电话打断。到 3 点35 分时，王厂长和工厂副厂长穿过大厅来到会议厅。例行会议通常只需要 1 个小时，不过讨论工人工资和利益分配以及输送系统问题的时间拖得很长。这次会议持续了 3 个多小时，当王厂长回到他的办公室时，他已经精疲力竭了。12 个小时以前，他还焦急地盼望着一个富有成效的工作日，现在一天过去了，王厂长不明白：“我完成了哪件事?”当然，他知道他干完了一些事，但是本来有更多的事他想要完成的。是不是今天有点特殊?王厂长承认不
语文教学案例评析
语文教学教例评析100例 1.充分利用课文，进行语言教学 ——《羚羊木雕》教例评析 ［教例简述］ 教学步骤一：根据课文练习二，安排分角色朗读课文，体味课文所表达的思想感情。 教学步骤二：学生简说课文中的矛盾，理解文章内容。 教学步骤三：利用课文特点，教给一点似乎看不起眼而又实实在在的知识——怎样把对话描写中的“说”这个“内容”写好。师生进行了如下内容的品读。 1.“说”这个词是常常用的。如： 奶奶突然说：“算了吧，这样多不好。” 2.对话中有时不用“说”这个词。如： “您已经给我了。” “是的，这是爸爸给你的，可并没有允许你拿去送人啊!”3.对话有时用其它的“说”。如： “那只羚羊哪儿去啦?”妈妈突然问我。 “不!”我哭着喊了起来。 4.在“说”字之前加上“态度”。如： “你现在就去把它要回来!”妈妈坚定的说，“那么贵重的东西怎么能随便送人呢?要不我和你一起去!” 5.用“神情”表示“说”或在“说”字之前加上“神情”。如： “要说实话……是不是拿出去卖啦?”妈妈变得十分严厉。 “爸爸不是说给我了么?”我小声地说。 6.带动作地“说”或以动作表示“说”。如： 妈妈站起来，一边递过糖盒一边说：“您不知道那是多么名贵的木雕!” “送给谁了?告诉我。”妈妈把手搭在我的肩膀上。 教学步骤四：进行怎样写把“说”写好的片段练习——根据下面的对话，要求学生在横线上填入适当的内容： “那只羚羊哪儿去啦?”。 “爸爸不是说给我了么?”。 “我知道给你了，可是现在它在哪儿?”。 “我把它收起来了。” “放在哪儿了?拿来我看看。”。 “要说实话……是不是拿出去卖啦?”。 “没有卖……我送人了。”。 “送给谁了?告诉我。”。 “送给万芳了，她是我最好的朋友。” “你现在就去把它要回来!”，“那么贵重的东西怎么能随便送人呢?要不我和你一起去!” “不!”。 ［评析］ 这样的一节课，给学生的印象何其深刻。 这样的一节课，让学生的兴趣何其盎然。 教师细心地从课文中发现了一个极有训练价值的内容——“千姿百态表示‘说’”，教师又周密地设计了这样的教学——让学生知道如何用“千姿百态”来表示“说”。 这就是：充分利用课文，进行语言教学。 对学生进行语言教育，从教师的角度来讲，有一个十分重要的问题，就是要把教材用好、用够。这就要求我们养成细读课文的习惯，把落实语言教学的眼光深入到课文的深处。 对学生进行语言教育，对教师来说，还须巧妙设计教学，就是要求你把最能落实基础知识、最能提高学生语言能力的教学内容科学而艺术地组织起来，实施教学。 这就叫“吃透教材”，有了这一个“吃透”，教学就成功了一半。 中学语文教材，是精选的语言现象之一。聪明的教师就知道对它的充分利用，就知道让它发挥举一反三之功效，就知道让它一以代十。谁能说，学生学习了这一课，他不会想到“千姿百态表示‘笑’”、“千姿百态表示‘想’”、“千姿百态表示……呢? 2.异彩纷呈教《背影》 ——《背影》教例评析 ［教例简述］ 例一(见《语文教学与研究》1982年第1期P20 王松泉文)。 一、课内交流段落提纲： 回家奔丧——丧事毕，赴南京，父子同行 南京送别——事虽忙，不放心，亲自送行看行李，拣座位，再三叮咛穿铁道，见背影，几度落泪北京思父——持父信，见背影，泪光晶莹
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