自考审计学知识点总结

自考审计学知识点总结

————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：

2

审计复习题

1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？

答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。

2．审计按照审计主体分类分为哪几类？

答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。

3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？

答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。

4．根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？

答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分

性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的

审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当

考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重

要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、

审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质

量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，

审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即

审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相

关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和

可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核

心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质

量的。

5．在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴

证业务准则的是哪些？

答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准则是

用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计

业务。（3）审阅准则是用以规范注册会计师执行

历史财务信息的审阅业务。（4）其他鉴证业务准

则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审

计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的

性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保

证。

6．审计业务约定书的必备条款包括哪些内

容？

答：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对

财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用

的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围（5）

执行审计工作的安排（6）审计报告格式和对审

计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和

审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限

性不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未

被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必

要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制

地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的

其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关

的声明予以书面确认。（11）注册会计师对执业

过程中获知的信息保密。（12）审计收费。（13）

违约责任。（14）解决争议的方法。（15）签约双

方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签

约双方加盖的公章。

7．销售交易的内部控制制度有哪些内容？

答：（1）适当的职责分离。适当的职责分离有

助于防止各种有意或无意的错误。（2）正确的授

权审批。（3）充分的凭证和记录，只有具备充分

记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。（4）

凭证的预先编号，旨在防止销售以后忘记向顾客

开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或

重复记账。（5）按月寄出对账单。由不负责现金

出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向

顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款

余额不正确后及时反馈有关信息，因而这是一

项有用的控制。（6）内部核查程序。由内部审

计人员或其他独立人员核查销售交易的处理

和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一

项控制措施。

8．注册会计师在执行审计业务当中，可以

单独运用哪些审计程序获取审计证据。

答：（1）检查记录或文件。检查记录或文件

是指注册会计师对被审计单位内部或外部生

成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记

录或文件进行审查。（2）检查有形资产。检查

有形资产是指注册会计师对资产实物进行审

查。（3）观察。观察是指注册会计师察看相关

人员正在从事的活动或执行的程序。（4）询问。

询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被

审计单位内部或外部的知情人员获取财务信

息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

（5）函证。函证是指注册会计师为了获取影

响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通

过直接来自第三方对有关信息和现存状况的

声明，获取和评价审计证据的过程。（6）重新

计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或

使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的

数据计算准确性进行核对。（7）重新执行。重

新执行是指注册会计师以人工方式或使用计

算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计

单位内部控制组成部分的程序或控制。

9．注册会计师的职业规范体系包括哪些？

答：主要包括三个方面的内容，第一，国际

会计师联合会职业道德规范，该规范包括三个

部分：第一部分适用于所有职业会计师。第二

部分适用于执行公共业务的职业会计师。第三

部分适用于受雇的职业会计师，适当时也可适

用于执行公共业务的职业会计师。第二，美国

注册会计师协会职业道德规范，主要由职业道

德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决

四部分。第三，中国注册会计师职业道德规范，

包括《中国注册会计师职业道德守则<试行>》、

《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国

注册会计师职业道德规范指导意见》。

10．销售循环所涉及的利润表项目主要包括

哪些？

答：（1）营业收入，营业收入项目核算企业

在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产

生的收入，以及企业确认的除主营业务活动以

外的其他经营活动实现的收入。（2）营业税金

及附加，营业税金及附加是指企业由于销售产

品、提供劳务等负担的税金及附加，包括营业

税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加，以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等。（3）销售费用。销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。

11．评价被审计单位有一个良好的银行存款内部控制时，企业应该做到什么？

答：良好的银行存款内部控制制度应包括下术内容：（1）职责分工。（2）授权批准。（3）凭证和记录。（4）定期盘点与核对。银行存款的实质性程序一般包括：核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；检查外币银行存款的折算是否正确；确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。

12．内部控制的要素包括哪些？

答：（1）控制环境。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。（2）风险评估过程。风险评估过程的作用是：识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。（3）信息系统与沟通。与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。（4）控制活动。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。（5）对控制的监督。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。

13．外部证据的有哪些？

答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据。（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据。

14．应付账款审计目标的是什么？

答：应付账款审计目标一般包括：（1）确定应付账款的真实性；（2）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（3）确定应付账款是否应由被审计单位承担；（4）确定应付账款期末余额是否正确；（5）确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。

15．对固定资产增加的审查，应注意哪些？

答：固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径，审计时应注意检查原始凭证，确认固定资产增加的真实性，检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值的合理性，同时还应该检查固定资产的所有权凭证。

16．将凭证预先编号的目的是什么？

答：对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后

忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复

开具账单或重复记账。

17．注册会计师刘某正在起草一家上市公司的

审计报告，考虑什么？

答：（1）标题。审计报告的标题应当统一规范

为“审计报告”。（2）收件人。（3）引言段。（4）

管理层对财务报表的责任段。（5）注册会计师的

责任段。注册会计师的责任段应当说明以下内

容：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础

上对财务报表发表审计意见。审计工作涉及实施

审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审

计证据。注册会计师相信已获取的审计证据是充

分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。（6）

审计意见段。（7）注册会计师的签名和盖章。（8）

会计师事务所的名称、地址及盖章。（9）报告日

期。

18．注册会计师签发的审计报告，主要具有哪

些作用？

答：（1）鉴证作用。注册会计师签发的审计报

告，不同于政府审计和内部审计的审计报告，是

以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报

表合法性、公允性发表意见。（2）保护作用。注

册会计师通过审计，可以对被审计单位财务报表

出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降

低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，

能够在一定程序上对被审计单位的财产、债权人

和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保

护作用。（3）证明作用。审计报告是对注册会计

师审计任务完成情况及其结果所作的总结，它可

以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审

计责任。

19．属于筹资业务的账户有哪些？

答：属于筹资业务的账户有银行存款、短期借

款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。

20．对存货的审查，主要是通过哪些？

答：对存货的审查，主要是通过审查存货余额

和存货主要账户的审计等。其中对存货余额的实

质性程序一般采用如下程序：核对和各存货项目

明细账与总账、报表数是否相符；存货的分析性

复核；存货监盘；存货的计价测试；审查存货所

有权。而对存货主要账户的审计内容包括：获取

或编制存货各具体账户明细表，核对账账、账表

是否相符；审查存货的会计记录是否合规；审查

存货跌价准备；审查存货在会计报表上的披露是

否恰当。

21．经营审计是指什么？

答：经营审计是注册会计师为了评价被审计单

位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和

方法进行的评价。

22．内部审计是指什么？

答：内部审计是指组织内部专职审计机构或

人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观

的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活

动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来

促进组织目标的实现。

23．政府审计是指什么？

答：政府审计，又称为国家审计，是指国家

审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关

代表政府依法对国务院各部门、地主各级政

府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和

财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督

权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和

个人的干涉。

24．独立性是指什么？

答：独立性是指注册会计师的精髓，独立性

要求注册会计师在执业过程中做到实质上的

独立和形式上的独立。

注：实质上的独立，是指注册会计师在发表

意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持

客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师

事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，

使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其

公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。

25．注册会计师职业道德是指什么？

答：注册会计师职业道德是指注册会计师职

业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任

等的总称。

26．审计目标是指什么？

答：审计目标是指在一定的历史环境下，人

们通过审计实践活动所期望达到的理想境地

或最终结果。

27．认定是指什么？

答：认定是指被审计单位管理层对财务报表

组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐

含的表达。

28．或有收费是指什么？

答：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴

证工作结果或实现特定目的为条件。

29．审计准则是指什么？

答：审计准则是用来规范审计人员执行审计

业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审

计报告的专业标准。

30．审计工作底稿是指什么？

答：审计工作底稿是指注册会计师对制定的

审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计

证据，以及得出的审计结论作出的记录。

31．专业胜任能力是指什么？

答：专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。可分为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取；二是专业胜任能力的保持。

32．审计业务约定书是指什么？

答：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

33．重要性是指什么？

答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

34．审计证据是指什么？

答：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

35．特别风险是指什么？

答：作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，这些风险通常简称为特别风险。

36．实质性程序是指什么？

答：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

37．外部证据是指什么？

答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。

38．内部控制是指什么？

答：内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

39．审计质量控制是指什么？

答：审计质量控制是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。

40．推断误差

答：推断误差也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。

41．审计职能的定义及其内容。

答：审计职能是指审计本身固有的内在功能。

审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。

（1）经济监督职能。经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行。其中经济监督是审计最基本的职能。

（2）经济评价职能。经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活

动是否合理、合法；计划、预算、决策、方案是

否先进、可行；内部控制制度是否健全、有效；

经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性

地提出意见和建议，促使被审计单位改善经营管

理，提高经济效益。

（3）经济鉴证职能。经济鉴证职能是指审计

人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表

等相关资料进行审查和验证后，取得确凿的证

据，客观、公正地作出审计结论，并出具可以依

赖的审计报告，从而取得审计委托人或受权人的

信任。

42．在确定收费时，会计师事务所应当考虑的

因素包括哪些？

答：在确定收费时，会计师事务所应当考虑这

样四个因素，以客观反映为客户提供专业服务的

价值：第一，专业服务所需的知识和技能。第二，

所需专业人员的水平和经验。第三，每一专业人

员提供服务所需的时间。第四，提供专业服务所

需承担的责任。

43．请列举注册会计师职业道德规范内容？

答：主要包括三个方面的内容，第一，国际会

计师联合会职业道德规范，该规范包括三个部

分：第一部分适用于所有职业会计师。第二部分

适用于执行公共业务的职业会计师。第三部分适

用于受雇的职业会计师，适当时也可适用于执行

公共业务的职业会计师。第二，美国注册会计师

协会职业道德规范，主要由职业道德原则、行为

规则、行为规则解释和道德裁决四部分。第三，

中国注册会计师职业道德规范，包括《中国注册

会计师职业道德守则<试行>》、《中国注册会计师

职业道德基本准则》、《中国注册会计师职业道德

规范指导意见》。

44．简述注册会计师职业道德基本原则的内

容？

注册会计师职业道德的基本原则有五方面的

内容，第一，为独立、客观、公正，其中独立性

是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立

性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性

要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏

见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正

性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦

率、诚实，保证公正。第二，为专业胜任能力和

应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应

当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的

工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保

持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据

的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三，

为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，

必须建立在为客户信息保密的基础上。第四，为

职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应

符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业

形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对

社会公众、客户和同行的责任。第五，为技术

准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术

准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准

则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则

和与执业相关的其他法律、法规和规章。

45．独立性是指什么？威胁独立性的情形包

括哪些内容？

答：独立性是注册会计师的精髓，独立性要

求注册会计师在执业过程中做到实质上的独

立和形式上的独立。

威胁独立性的情形包括（1）经济利益，

可能威胁独立性的情形有六个方面：第一，与

鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济

利益或重大的间接经济利益。第二，收费主要

来源于某一鉴证客户。第三，过分担心失去某

项业务。第四，与鉴证客户存在密切的经营关

系。第五，对鉴证业务采取或有收费的方式。

第六，可能与鉴证客户发生雇佣关系。（2）自

我评价，可能威胁独立性的情形有三个方面：

第一，鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经

理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生

直接重大影响的员工。第二，为鉴证客户提供

直接影响鉴证业务对象的其他服务。第三，为

鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其

他记录。（3）关联关系，可能威胁独立性的情

形主要包括四个方面：第一，与鉴证小组成员

关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经

理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接

重大影响的员工。第二，鉴证客户的董事、经

理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接

重大影响的员工是会计师事务所的前高级管

理人员。第三，会计师事务所的高级管理人员

或签字注册会计师与鉴证客户长期交往。第

四，接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键

管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的

员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。（4）

外界压力，可能威胁独立性的情形主要包括三

个方面：第一，在重大会计、审计问题上，与

鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。第

二，受到有关单位或个人不恰当的干预。第三，

受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩

小工作范围。

46．鉴证业务包括哪些要素？

答：共包括五个要素，（1）三方关系，三方

关系分别是注册会计师、责任方和预期使用

者。（2）鉴证对象与鉴证对象信息，鉴证对象

信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量

的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（鉴证对象信息）。（3）标准，是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。（4）证据，注册会计师从事鉴证

47．列报相关的审计目标有哪些内容？

答：（1）发生及权利和义务。将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。（2）完整性。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反了该目标。（3）分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。（4）准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

48．简述注册会计师执行准则的作用？

答：（1）可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化。（2）可以提高注册会计师的审计工作质量。（3）可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。（4）可以促进国际间审计经验的交流。

49．简述注册会计师法律责任的成因。

答：注册会计师法律责任的成因有很多，其中，被审计单位的责任和注册会计师的责任是最重要的。（1）被审计单位方面的责任，包括错误、舞弊与违法行为和经营失败（2）注册会计师方面的责任。导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。

50．与各类交易和事项相关的审计目标包括哪些？

答：（1）发生，由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。（2）完整性。由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。（3）准确性。由准确性认定推导的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。（4）截

止。由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。（5）分类。由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。

51．简述审计的作用？

答：（1）制约作用。审计的制约作用，就是通

过被审计单位的财务收支活动及经营管理活动

的审核检查，进行经济监督和鉴证，揭发贪污舞

弊、弄虚作假、损失浪费的不良行为，保证国家

的各项方针、政策和法规贯彻执行，保证被审计

单位报出的各种信息资料正确、可靠，保护国家

财产的安全与完整；制约被审计单位的经济活动

向歧途发展，维护社会主义经济秩序、确保市场

经济正常运转。（2）促进作用。审计的促进作用，

就是通过对被审计单位的审核检查，做出客观、

公正的评价，指出合理的方面，继续实施和推广，

对于不合理的方面，提出意见和切实可行的建

议，促进和提高经济效益和社会效益。（3）证明

作用。证明作用是指通过审计，证明被审计单位

报出的各种信息资料的合法性、公允性，从而提

高会计信息资料的真实性和可靠性。

52．注册会计师鉴证客户内部防范措施有哪

些？

答：鉴证客户内部防范措施包括五个方面：第

一，在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，

由管理层以外的人员批准或同意这一委托。第

二，鉴证客户内部有能够胜任管理决策的员工。

第三，强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的

政策和程序。第四，能够确保在对非鉴证业务进

行委托时作出客观选择的内部程序。第五，为会

计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司

治理结构，例如审计委员会。

53．什么是总体审计策略？制定总体审计策略

时，注册会计师应当考虑哪些主要事项？

答：总体审计策略是对审计的预期范围和实施

方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托

到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合

计划。

注册会计师应当考虑下列主要事项：（1）

审计范围，注册会计师应当确定审计业务的特

征，包括采用的会计准则和相关会计制度、制定

行业的报告要求以及被审计单位组成的分布等，

以界定审计范围。（2）报告目标，总体审计策略

的制定应当包括明确审计业务的报告目标，以计

划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交

审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟

通的重要日期等。（3）审计方向，总体审计策略

的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，

以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性

水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的

领域，初步识别重要的的组成部分和账户余额，

评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计

证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要

求及其他相关方面最近发生的重大变化等。（4）

总体审计策略中包括的内容。总体审计策略应能

恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目

标和审计方向的结果。

54．注册会计师针对评估的财务报表层次重

大错报风险而确定的总体应对措施包括哪

些？

答：（1）向项目组强调在收集和评价审计证

据过程中保持职业怀疑态度的必要性。

（2）分派更有经验或具有特殊技能的审

计人员，或利用专家的工作。

（3）提供更多的督导。

（4）在选择进一步审计程序时，应当注

意使某些程序不被管理层预见或事先了解。

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范

围做出总体修改。

55．注册会计师考虑审计证据的可靠性需遵

循哪些原则？

答：（1）从外部独立来源获取的审计证据比

从其他来源获取的审计证据更可靠。

（2）内部控制有效时内部生成的审计证

据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更

可靠。

（3）直接获取的审计证据比间接获取或推

论得出的审计证据更可靠。

（4）以文件记录形式（无论是纸质、电子

或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审

计证据更可靠。

（5）从原件获取的审计证据比从传真或复

印件获取的审计证据更可靠。

56．对重要性概念理解应注意哪些问题？

答：（1）重要性概念中的错报包含漏报；（2）

重要性概念必须从会计报表使用者的角度来

考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用

者的信息需求而编制的；（3）重要性包括对数

量和性质两个方面的考虑；（4）重要性的判断

离不开特定的环境；（5）对重要性的评估需要

运用职业判断。

57．第7章、第8章、第9章、第10章、

第11章、第12章每章书后的业务题。

第七章：

1、资料：ABC会计师事务所接受委托，审

计Y公司2008年度的会计报表。A会计师

了解和测试了与应收账款相关的内部控

制，并将控制风险评估为高水平。A注册

会计师取得了2008年12月31日的应收

账款明细表，并于2009年1月15日采用

积极式函证方式对所有重要客户寄发了

询证函，发现下列异常：

客户名称金额

（元）

账龄备注

A公司30000002年

B公司50000 1.5年因产品质量问题

发生纠纷

C公司800 6个月

D公司100 1.5年甲公司重要债务

人，本年底交易频繁E公司200000 3年

要求：针对上述异常，指出A注册会计师应实施的重要审计程序。

解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。若对账单表明Y公司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款，贷记应收账款；若于次年1月收到款项，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录；若1月份仍未收到，则应提醒Y公司进行必要查询。

对于情况2，A注册会计师应检查Y公司2009年1月的入库单及存货明细账，证实所退产品是否收到。若已收到退货，A会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2008年会计报表；若未收到退货，请要求Y公司进行必要查询。

对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款，违反了会计制度规定。对此，A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整会计报表。

对于情况4，A注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一致，如一致，说明账户记录中地址有误，无法再按照此地址函证，应转而检查与销售相关的文件，如销售合同，销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出；如不一致，有可能是地址出错，A注册会计师可在确认地址正确后再次发函。

2、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。

解答：注册会计师应选择A,B,D,E公司进行函证。

A公司的账款属于金额巨大的应收账款；

B公司的账款属于有纠纷的应收账款；

D公司的账款属于关联方的应收账款；

E公司的账款属于账龄较长的应收账款。

3、资料：注册会计师对ABC公司2008年度销售与收款循环业务进行审计。请就下列业务提出审计意见：

（1）该公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。2008年未经审计的资产负债表反应的应收账款项目为999000元。注册会计师对相关账户进行审查，应收账款总额余额为1000000元，有3个明细科目，其余额分别为甲公司800000元（借方），乙公司400000元（借方），丙公司200000元（贷方），坏账准备账户期末贷方余额1000元（期初为0）。审计人员还发现该公司设有预收账款科目，其中“预收账款----丁公司”账户借方余额300000元，该金额在资产负债表中作为预收账款反映。

（2）2008年12月3日，该公司销售产品给

一客户，售价9000000元，后经了解该客户财务

状况不佳，现金流量严重不足，预计很难偿还货

款，在资产负债表日该客户财务状况尚未改善，

因此，该公司未确认收入。

解答：

（1）年末应计提的坏账准备金额=

（800000+400000+200000）*5%=75000元

若不考虑其他因素，本年度少计提坏账准备

74000元，属于差异调整，应做调整分录：

借：资产减值损失 74000

贷：坏账准备 74000

重分类调整：

借：应收账款 200000

贷：预收账款 200000

借：应收账款 300000

贷：预收账款 300000

（2）不确认收入是正确的，但应反映期末

库存商品的减少和发出商品的增加，但这种差

异对资产负债表数影响不重要。

第八章：

1、资料：注册会计师刘佳对A公司2006年

度会计报表审计。在审查固定资产业务时，发

现累计折旧账户上1至6月每月计提折旧

56000元，而7至12月每月计提折旧100000

元。而相应固定资产账户没有变动，本年度内

固定资产原值没有发生变动。这些情况引起了

刘佳的注意。

经过进一步审查，刘佳发现引起7至12月

折旧费用猛增的原因有两个：

（1）A公司对6月份经营租入的2台固定资

产计提折旧，7至12月多计提200000元

（2）A公司为提前收回投资，加速设备更新，

从7月份开始将折旧方法由使用年限法改为年

数总和法，7至12月多提折旧64000元

要求：试评析A公司的业务处理。如果你是

注册会计师刘佳，你将如何处理？

解答：企业固定资产业务存在的问题：

A 公司对经营租入的固定资产计提折旧，这

是不符合企业会计制度规定的。企业会计制度

规定：以经营租赁方式租入的固定资产不计提

折旧，只在固定资产备查簿中登记即可。

公司在某一会计年度内不能随意变更折旧

方法，如果确实需要变更，应当在会计报表附

注中披露这一事项，披露折旧方法变更的原因

以及对会计报表的影响。

经过以上分析，可以认为A公司对固定资产

计提折旧业务有一定的随意性，会计处理不规

范；也有可能是经过企业管理部门授意，加大

折旧费用，降低盈利水平，从而少交，甚至不

交所得税。

注册会计师应当作出以下处理：

（1）对于以经营租赁方式租入的固定资

产，注册会计师应当提前A公司作出以下调整：

借：管理费用 -200000

贷：累计折旧 -200000

或：借：以前年度损益调整 -200000

贷：累计折旧 -200000

（2）对于折旧方法的改变，注册会计师应

当进一步调整其改变的原因，可以通过向有关

会计人员和企业管理部门询问的方法来进行。

如果认为没有必要或无充分理由改变折旧方

法，则应提请A公司作以下调整：

借：管理费用 -64000

贷：累计折旧 -64000

或：

异

常

情

况

函

证

编

号

客

户

名

称

询证金

额（元）

回函

日期

回函内容

1 2

2 甲300000 2009

.1.2

2

购买Y公

司300000

元货物属

实，但货款

已于2008

年12月25

日支付

2 56 乙500000 2009

.1.1

9

因产品质

量不符合

要求，根据

购货合同，

于2009年

1月1日退

货

3 6

4 丙640000 2009

.1.1

9

2008年12

月10日收

到Y公司

委托本公

司代销的

货物

640000元，

尚未销售

4 13

4

丁600000 地址

错误

被退

回

借：以前年度损益调整-64000 贷：累计折旧 -64000

如果注册会计师认为企业有必要变更折旧方法，则应提请A公司在会计报表附注中披露。

2、资料：注册会计师对A公司固定资产和累计

折旧项目进行审计。在对固定资产实施了实地观察

审计程序后，作出了以下盘点表：

固定资产名称固定

资产

明细

账

固定

资产

卡片

实存

价值

每台

单价

A 60000 60000 54000 6000

B 90000 90000 10000

0 10000 0

C 32400 27000 32400 5400

D 8400 70000 70000 7000

要求：根据注册会计师对A公司固定资产实地观察的结果分析可能存在的问题并提出审计意见。

解答：（1）A设备账，卡相符，但实物短缺一台，经过分析，可能存在以下问题：

1、A设备已报废1台，但未作会计处理，固定资产卡片也未注销。查明后，应当作出相关处理，注销账，卡。

2.、保管不善，设备被盗。如果确属此因，应当作出账务处理，并追究保管人员责任。

3、设备出租，但没有计入出租固定资产账户，查明后，应当补记。

（2）B设备卡账相符，但实物多1台，经过分析，可能存在以下问题：

1、设备已作报废处理，卡片也已注销，但设备仍在使用

2、购入设备时未作固定资 -64000

产入账，但盘点时列入固定资产。查明后，应当对照其价值和使用年限，作出相应调整和账务处理

3、将经营性租赁租入的固定资产误作盘盈。查明后将设备登记在备查簿中即可

（3）C设备账实相符，但卡片上少1台。经分析，可能是购入时未登记卡片，要补记卡片

（4）D设备卡片与实物相符，但账上多出2台。经分析，可能是该两台设备已经出售或报废，但未作账务处理。查明后应当作出账务处理，并将其注销

实地观察使审查固定资产的一个重要审计程序。实地观察时，不仅可以清点固定资产数量，验证其存在性，而且对其使用状态也可以有所了解。对实地盘点中发现的问题，要求进一步审查，作出相应处理。

3、资料：注册会计师刘佳2007年2月15日开始对A公司2006年度会计报表进行审查，在审

查到固定资产时发现，A公司于2006年采用新会

计准则，但在固定资产核算中存在以下问题：

（1）未使用固定资产没有计提折旧

（2）本年的固定资产大修理费用计入了长

期待摊费用账户

（3）没有按规定计提固定资产减值准备

要求：请分析以上事项会给报表造成什么影

响？

解答：（1）按照新会计准则规定，企业未使用

的固定资产也应当计提折旧，企业原处理方法会

使报表的资产和利润虚增

（2）按照新会计准则要求，企业的固定资产

修理费用应当作为期间费用处理，所以将本年的

固定资产大修理费用计入了长期待摊费用账户，

会使报表的资产和利润虚增

（3）按照新会计准则规定，企业在会计期末

应检查固定资产的价值，判断固定资产的可收回

金额，如果发现其可收回金额低于账面价值，则

应计提减值准备。如果固定资产存在减值情况而

不做减值处理，则会使报表的资产和利润虚增

第九章：

1、资料：注册会计师王军在观察被审计单位

存货实地盘点时，发现了以下特殊项目：

（1）产成品仓库中有数箱产品未挂盘点单，

经询问，这些属于被审计单位的已售出产品

（2）公司小仓库中有3中布满灰尘的原材料，

每种材料都挂有盘点标签，并且数额与实物相符

（3）材料明细账上有一批存货记录，存货盘

点表上没有，经询问，得出该批存货存放在外地

要求：请问王军对这些项目应当进一步采取何

种审计程序？

解答：（1）查阅有关购销协议，结算凭证等，

以确定该批产品的所有权。如果该批产品的销售

尚未实现，应将其列入被审计单位的存货中

（2）向有关生产主管查询该批材料是否

还能用于生产，如果不能用于生产，属于报废或

毁损的材料，则不应当列入被审计单位的存货中

（3）委托存放地会计师事务所盘点，或

亲自派人去监盘，在存货量不大时，也可向寄存

或寄售单位函证

2、资料：注册会计师王立对公司存货进行审

计时，发现H公司存在以下可能会导致错误的情

况：

（1）所有存货都未认真盘点

（2）接近资产负债表日前入库的材料采购已

验收入库，但可能未进行相关会计记录

（3）甲公司存放于H公司仓库内的某材料可

能已计入H公司存货项目中

（4）存货计价方法已作变更

要求：（1）注册会计师王立为证实上述情况

是否真正导致错误，应当采取的最主要的实质

性程序是什么？（每种情况限列一种程序）

（2）注册会计师王立实施的实质性程

序能够实现的主要审计目的是什么？

解答：

情况序号审计程序审计目标

（1）对期末存货

盘点进行监

盘

资产实物的

实际存在和

实际结存量

的正确性

（2）对期末存货

进行截止性

测试

验证存货期

末余额的真

实性和完整

性

（3）询问H公司

管理当局，

审阅相关合

同文件，信

函，并向甲

公司进行函

证

资产实物的

实际存在和

实际结存量

的正确性

（4）对存货进行

计价测试，

并与有关财

务会计法规

进行比较

验证存货的

估价准确性

3、资料：注册会计师对M公司2008年12

月产品成本中的直接材料进行审查。生产成本

中材料费用支出共37692元，其中期初在产品

含材料费用680元。企业原材料和材料成本差

异账户资料如下：

原材料账户期初余额200公斤，金额11000

元，本期购进750公斤，金额41200元，本期

发出620公斤，金额34100元

材料成本差异账户期初借方余额162元，本

期借方发生额360元

要求：（1）计算验证该公司生产成本中直接

材料费用的正确性

（2）分析该公司材料核算中可能存在的问

题

解答：（1）计入当月生产成本的材料费用

=37692-680=37012元

材料成本差异率=（162+360）/

（11000+41200）=1%

发出材料应负担差异率=34100*1%=341元

发出材料实际成本=34100+341=34441元

本月多记材料费用=37012-34441=2571元

（2）验算结果表明，计入当月生产成本中

的材料费用不正确，多记2571元。其原因可能是将库存的材料成本差异分配到本期生产成本中，应进一步查明原因，然后做相关处理

4、资料：注册会计师在审计某单位2008年会计报表时，抽查12月的生产成本资料，发现生产的甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产时一次性投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例法分配，在产品完工50%，甲产品生产资料如下：

项目月初

在产

品本期

生产

费用

完工

产品

成本

月末在产

品

直接材料16000 14900

13800

27000

直接

人工

5800 53200 48200 10800

制造费用2350 17112

.5

15712

.5

3750

合计24150 21931

2.5 20191

2.5

41550

审计过程中注册会计师发现以下情况：

（1）生产车间建造生产线领用材料30000元，计入直接材料成本

（2）销售人员工资5000元计入直接人工（3）本年度11月出售1台价值90000元的设备，该设备原为生产甲产品使用，企业一直计提折旧。预计使用10年，残值率5%，采用直销法计提

要求：（1）指出该单位计算的成本是否正确，验算甲产品完工产品总成本和单位成本，月末在产品总成本，列出计算过程

（2）针对上述情况指出存在的问题以及处理方法

解答：（1）生产车间建造生产线领用原材料30000元应计入在建工程账户，因此直接材料应减少30000元

（2）销售人员工资5000元应计入销售费用，因此直接人工应计入5000元

（3）11月份出售生产使用设备，12月份应停止计提折旧。计算如下：

年折旧率=（1-5%）/10=9.5%

12月多计提折旧=90000*9.5%/12=712.5元

因此，经上述复核确认后本期生产费用个项目如下：

直接材料=149000-30000=119000元

直接工资=53200-5000=48200元

制造费用=17112.5-712.5=16400元

直接材料费用分摊率=（16000+119000）/（600+300）=150

甲产品完工产品直接材料=600*150=90000元

月末在产品直接材料=300*150=45000元

直接人工分摊率

=(5800+48200)/(600+300*50%)=72

甲产品完工产品直接人工=600*72=43200元

月末在产品直接人工=72*150=10800元

制造费用分摊率

=(2350+16400)/(600+300*50%)=25

甲产品完工产品制造费用=600*25=15000元

月末在产品制造费用=25*150=3750元

甲产品完工产品成本计算单如下：

项目月初

在产

品

本期

生产

费用

完工

产品

成本

月末

在产

品

直接材料16000 11900

90000 45000

直接人工5800 48200 43200 10800

制造费用2350 16400 15000 37500

合计24150 18360

14820

59550

因此，企业当月多转完工产品成本53712.5

元，少计月末在产品成本18000元，注册会计师

应提请被审计单位进行调整。

第十章：

1、资料：注册会计师周放2008年2月11日

对星火公司2007年度会计报表进行审计，从其

会计账簿，凭证，报表及有关记录中，除发现以

下问题外，其他审核无误。

（1）在审计实收资本时，发现2007年该公司

由于扩大规模需要，吸收了新的投资—大地实业

公司的投资。投资前星火公司账面如下：实收资

本50000000元，资本公积10000000元，盈余公

积8000000元，未分配利润2000000元。协议规

定：大地公司投资14000000元，占注册资本的

20%，该公司已办理增资手续。大地公司实际投

入货币资金14000000元，已全部存入银行。该

公司账务处理为：

借：银行存款 14000000

贷：实收资本 14000000

（2）2006年经批准该公司出资1000000元成

立一全资子公司—A公司，注册资本已到位，A

公司财务处理为：

借：银行存款 1000000

贷：实收资本—A公司 1000000

但周放在审计往来帐时，却发现A公司成立后

不久，根据一张转账支票存根，作如下会计处理：

借：其他应付款—星火公司 1000000

贷：银行存款 1000000

经查实，星火公司和A公司无其他往来存在。

解答：注册会计师审计意见如下：

（1）大地公司投入的资本超过应投入的注

册资本12500000元的部分应计入资本公积，

所以应调整：

借：实收资本 1500000

贷：资本公积 1500000

此外，大地公司少投资160万元，因星火公

司原有资本公积10000000元，盈余公积

8000000元，未分配利润2000000元，大地公

司也必须追加投资20000000/80%*20%=500万

元，因大地公司已追加150万元，故还应该追

加350万元才公平。

（2）从A公司2笔经济业务可以看出：星

火公司的投资可能是假投资，该公司在A公司

成立后不久收回了投资，使A公司成为了空壳。

A公司应尽快收回投资。

2、资料：A公司2007年度财务报表净利润

为1800万元，2008年3月9日对外公布财务

报表。注册会计师李军审计A公司2007年度

会计报表时发现：

（1）由于验资后A公司长期占用被投资单

位H公司的资金，公司根据占用资金数额冲减

了长期股权投资—H公司的账面价值

（2）E公司是A公司于2007年1月1日在

国外设立的联营公司，其2007年度会计报表

反映的净利润为3600万元。A公司占E公司

45%股份，对其经营和财务决策有重大影响，

故采用权益法确认了该项投资收益1620万元。

E公司2007年度会计报表未经任何注册会计师

审计

（3）A公司拥有K公司一项长期股权投资，

账面价值500万元，持股比例30%。2007年12

月31日，A公司与Y公司签署投资转让协议，

以450万元的价格转让该项长期股权投资，已

收到300万元，但尚未办理过户手续。A公司

以该项投资正在转让过程中为由，不再计提减

值准备

要求：针对上述事项，注册会计师应当提出

什么建议？

解答：（1）A公司不能随意冲减长期股权投

资，且不同性质的科目不能随意冲减。注册会

计师应当建议A公司把占款和长期股权投资的

冲销原渠道冲回，但需要在报表中披露关联方

交易的情况

（2）因为E公司2007年度会计报表未经任

何审计且在海外，注册会计师无法获得充分完

整的审计证据证实2007年度采用了权益法确

认该项投资1620万元，审计范围受到广泛限制，注册会计师应当考虑发表无法表示意见的审计报告（3）由于尚未办理产权转让手续，不知道股权转让是否完成。注册会计师应当追加审计程序，以查明A公司长期股权是否完成转让。如果已完成转让，应当建议A公司处置该长期股权投资；若没有完成，应建议A公司计提相应减值准备。

第十一章：

1、资料：2009年1月10日上午8时，注册会计师张伟，李红参加了对A公司库存现金的盘点工作，其清查结果如下：

（1）实点库存现金情况如下：

100元人民币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币160张，角币及分币96.2元

（2）查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.4元

（3）查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额700元

（4）查出1月9日已经办理款付手续尚未入账的付款凭证金额424元

（5）查出2008年12月20日出纳员以白条借给某职工500元

（6）银行核定该公司库存现金限额为5000元，2008年12月31日资产负债表中库存现金一项列报的金额为6901.4元

（7）经核实1月1日至9日的收付款凭证和现金日记账，获知1日至9日的现金收入为5628元，现金支出数为5983元，正确无误

要求：（1）根据清点结果编制库存现金盘点表

（2）指出现金管理中存在的问题，提出改进意见

解答：（1）库存现金盘点表

项目金额备注

一、盘点日账面库存余额

盘点日未入账传票收入金额盘点日未入账传票支出金额盘点日账面应有余额6270.4

700

424

6546.4

1

2

3

4=1+2-3

二、盘点日实有库存现金数额盘点日应有与实有差异5776.2

770.2

5

6=4-5

三、差异原因分

析

其中：1、白条

抵库数

2、短缺数

770.2

500

270.2

7

四、追溯调整

报表日和审计

日库存现金付

出总额

报表日和审计

日库存现金收

入总额

5983

5628

8

9

报表日库存现

金应有金额

6901.4 10=5+7+8

-9

报表日账面应

存数

6901.4 11

五、报表日应存

数与实存数的

差异

0 11-10

建议：（1）现金账实不符，短缺270.2元，应

查明原因

（2）白条抵库。出纳员以白条借给某职工500

元，应及时收回交库

（3）库存现金超限额。超出限额

6901.4-5000=1901.4元，应及时送存银行

2、资料：注册会计师在对某企业银行存款进

行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款

日记账余额67875元，开户银行送来的对账单中

银行存款余额64500元，经查实，发现以下未达

账项：

（1）12月31日委托银行收款7250元，银行

已入账，企业尚未入账

（2）12月29日企业开出转账支票一张，记

1200元，企业已入账，银行未入账

（3）12月30日银行代付企业电费1125元，

银行已入账，企业未入账

（4）12月30日企业收到外单位的转账支票

一张9000元，企业已入账，银行未入账

要求：（1）编制银行存款余额调节表表

（2）假定银行对账单所列企业银行存款无

误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的

错误金额是多少？属于什么性质的错误？12

月31日银行存款日记账账面的正确金额是多

少？

解答：银行存款余额调节表

假设银行对账单所列企业银行存款项目正

确，则记账差错1700元，属企业多记收入或

少计支出，12月31日企业银行存款日记账账

面余额为67875-1700=66175元。

第十二章：

1、资料：注册会计师李刚于2007年3月20

日完成了对A股份有限公司2006年度财务报

表的审计，在复核审计工作底稿时，发现下列

情况：

（1）应收账款项目无法函证，也无法实施

其他替代审计程序

（2）存货计价方法由后进先出法改为先进

先出法，已在附注中说明

（3）自2007年1月起，股市大幅度下跌，

A公司如果在3月20日将短期股票投资转让，

将导致大约300万元的损失

要求：针对上述情况，请指出李刚应发表何

种审计意见，并说明理由。

解答：（1）保留意见的审计报告。应收账款

项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计

程序，这样使得注册会计师审计范围受到局

限，无法取得应收账款真实完整的资料，注册

会计师无法对此发表审计意见

（2）标志审计报告。被审计单位如果改变

了会计处理方法，而这种改变使得被审计单位

提供的会计信息更加相关，可靠，并且在报表

附注中做了说明，这种改变是合理的

（3）带强调事项的无保留意见的审计报告。

被审计单位所持股票如果在3月20日出售将

导致300万元的损失，属于重大不确定事项，

所以注册会计师应当在不改变原有审计意见

的前提下，在审计意见段之后增加强调事项段

对此进行说明

2、注册会计师王磊在审计M公司2006年度

资产负债表时，发现该公司反映的预付账款项

目为借方余额400万元，其中：预付账款—A

公司15万元，B公司-20万元。其中A公司的

15万元是2006年3月为采购产品所付，事后

获悉该产品已经停产。坏账准备计提20%。

项目金额项目金额

企业银行存

款账面余额

6787

5

开户银行

对账单金

额

6450

加：银行已

收，企业未

收

7250 加：企业已

收，银行未

收

9000

减：银行已

付，企业未

付

1125 减：企业已

付，银行未

付

1200

减：企业记

账差错数

1700

调节后存款

余额

7230

调节后存

款余额

7230

(完整)马原前三章知识点,推荐文档

1，马克思主义： 生命力的根源：以实践为基础的科学性与革命性的统一； 最鲜明的政治立场：马克思主义政党的一切理论和奋斗都应该致力于实现以 劳动人民为主体的最广大人民的根本利益； 最重要的理论品质：坚持一切从实际出发，理论联系实际，实事求是，在实 践中检验真理和发展真理； 最崇高的社会理想：实现物质财富极大丰富，人们精神境界极大提高，每个 人自由而全面发展的共产主义社会； 2，物质与意识谁是本源——唯物主义与唯心主义 思维与存在有无同一性——可知论（有）与不可知论（无） 社会存在与社会意识的关系——唯物史观与唯心史观 回答世界是怎样存在的问题——辩证法（联系的发展的观点）与形而上学 （孤立的静止的观点） 是否承认对立统一学说——唯物辩证法（承认）与形而上学 唯物辩证法——是认识世界和改造世界的根本方法；（矛盾分析法是其根 本方法） 唯心主义宿命论——只强调必然性而否定偶然性； 唯心主义非宿命论——只强调偶然性而否定必然性； 辩证决定论——坚持必然性与偶然性的辩证统一； 主观唯心主义——认为人的认识是主观自生的； 客观唯心主义——人的认识是上帝的启示或绝对精神的产物； 3，运动 世界是物质的，物质是运动的，运动是物质的普遍状态； 运动是物质的根本属性与存在方式；时间和空间是物质运动的存在形式； 不运动的物质导致形而上学；无物质的运动导致唯心主义； 无条件的绝对运动和有条件的相对静止构成了事物的矛盾运动； 4，意识 意识是物质世界长期发展的产物； 是人脑的技能和属性（人脑是意识产生的物质基础）； 意识的源泉是客观世界； 社会实践（劳动）在意识的产生和发展中起决定性作用； 5，量变质变规律——揭示了事物发展形式和状态（量变与质变的依次更替）；

2016年10月自考审计学答案及解析

2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 （课程代码：00160） 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是（） A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.计价或分摊 答案：B 章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》 知识点：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124 解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录。（少记） 2.下列不属于证实客观事物的方法是（） A.盘点法 B.鉴定法 C.观察法 D.核对法 答案：D 章节：第一章《审计概论》 知识点：“证实客观事物的方法” 解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法。P53-54 3.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）

A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度 B.内部审计是注册会计师审计的基础 C.政府审计是独立性最强的一种审计 D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 答案：A 章节：第一章《审计概论》 知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别 解析：注册会计师是独立性最强的一种审计。P48-49 4.了解被审计单位及其环境一般（） A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终 答案：D 章节：第六章《重大错报风险的评估与应对》 知识点：了解被审计单位及其环境 解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。P141 5.下列注册会计师审计收费规范的是（） A.按利润总额的一定百分比收费 B.按营业收入的一定百分比收费 C.按上市成功与否收费 D.按审计资源的投入确定收费 答案：D 章节：第二章《注册会计师职业道德》 知识点：收费、佣金及业务招揽（收费考虑的因素、或有收费、佣金，重点把握不得-----）

马原知识点整理

1、什么是马克思主义？（P2-P3) （1）马克思主义是由马克思、恩格斯创立的，为他们的后继者所发展的，以批判资本主义、建设社会主义和实现共产主义为目标的科学理论体系，是关于无产阶级和人类解放的科学。它包括马克思主义哲学、马克思主义政治经济学和科学社会主义三个有机统一基本组成部分。 （2）①从创造者、继承者的认识成果讲，马克思主义是由马克思、恩格斯创立，由其后各个时代、各个民族的马克思主义者不断丰富和发展的观点和学说的体系；它既包括有马克思、恩格斯创立和列宁等发展了的马克思主义，也包括中国共产党人将其与中国具体实际相结合，不断推进马克思主义中国化的理论成果。 ②从阶级属性讲，马克思主义是无产阶级争取自身解放和整个人类解放的科学理论，是关于无产阶级斗争的性质、目的和解放条件的学说； ③从研究对象和主要内容讲，马克思主义是无产阶级的科学世界观和方法论，是关于自然、社会和人类思维发展一般规律的学说，是关于资本主义发展及其转变为社会主义以及社会主义和共产主义发展规律的学说。 2、思考并归纳意识能动作用及其表现、主观能动性与客观规律性的辩证关系。（P29-P33) （1）意识的能动作用及其表现：①辩证唯物主义在坚持物质决定意识，意识依赖于物质的同时，又承认意识对物质有能动作用。②意识的能动作用是人的意识所特有的积极反映世界和改造世界的能力和活动。表现为如下四个方面：第一，意识具有目的性和计划性。人反映世界时会表现出主体选择性。第二，意识活动具有非凡创造性。人能在思维中建构一个现实中没有的理想世界。第三，意识具有指导实践改造客观世界的作用，可变客观为现实。第四，意识具有指导、控制人的行为和生理活动的作用。 （2）主观能动性与客观规律性的辩证关系：首先，发挥人的主观能动性必须以承认规律的客观性为前提。必须尊重客观规律，认识和改造自然界，要尊重自然界的规律；认识和改造社会，要尊重社会规律。其次，只有正确发挥主观能动性，才能正确认识和利用客观规律。在尊重客观规律的基础上，要充分发挥主观能动性。否认人的主观能动性，必然导致对人的价值性的否定，导致对历史发展动力的否定。 3、当前中国一再强调走中国特色社会主义道路，试结合有关矛盾原理谈谈看法。（P42-P43) （1）矛盾的普遍性与矛盾的特殊性是辩证统一的关系的基本原理。矛盾的普遍性即矛盾的共性，矛盾的特殊性即矛盾的个性。矛盾的共性是无条件的、绝对的，矛盾的个性是有条件的、相对的。任何现实存在的事物的矛盾都是共性和个性的有机统一，共性寓于个性之中，没有离开个性的共性，也没有离开共性的个性。矛盾的共性和个性、绝对和相对的道理，是关于事物矛盾问题的精髓，是正确理解矛盾学说的关键。 （2）矛盾的普遍性和特殊性辩证关系的原理是马克思主义的普遍真理同各国的具体实际相结合的哲学基础，也是建设中国特色社会主义的哲学基础。21世纪，掌握矛盾普遍性和特殊性辩证关系的原理，把马克思主义同我国的实际和时代特征结合起来，努力推进中国特色社会主义的实践创新、理论创新和制度创新，是我们面临的重大课题。 （3）中国特色社会主义，既坚持了科学社会主义基本原则，又根据时代条

审计学知识点归纳总结(20200930100756)

第一章审计概论 第一节：审计的定义和特征 1审计的定义：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监管活动 （1）审计主体：审计专职机构和专职人员 （2）审计授权者：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管领导和相关领导的授权，是针对国家审计和内部审计而言的 （3）审计客体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动 （4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合规性、合法性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等 （5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见 （6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动 2审计的特征： （1）独立性：机构独立、业务工作独立、经济独立 （2）权威性：权威性是审计机构正常发挥作用的保证，审计机构的独立性决定了其权威性 第二节：审计的产生和发展 1政府审计的产生和发展 （1）我国审计的产生和发展：西周时期就有了审计萌芽的思想 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面： 初步形成了统一的审计模式 “上计”制度日趋完善 审计地位提高，职权扩大 中华人民共和国成立以后… 1982 年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督 1983 年9月正式成立了中华人民共和国审计署 1988 年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》

自考审计学各章复习要点

2013年自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据

审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 （六）审计的本质

依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 （二）权威性 的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展

审计学知识点整理

审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。

本科自考《审计学》重点复习资料

《审计学》复习资料 第一章审计概论 本章重要考点串讲 考点一审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计的特征 审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。 考点二审计的分类和方法 一、审计的分类 （一）按审计的主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。 （四）按审计执行的地点分类 按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计的方法 我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 考点三审计的职能和作用 一、审计的职能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二、审计的作用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。 [单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。 [单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。 [多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。 [多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。 [多选]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 [名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 [名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 [名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。

《马原》各章核心知识点归纳

绪论、主干知识点 1.马克思主义的根本特征？马克思主义的精髓？ 实践基础上的科学性的革命性的统一，是马克思主义的根本特征。 马克思主义的立场，观点和方法，是马克思主义的精髓。 2、马克思主义的三大组成部分及其直接理论来源？ 组成部分：1.马克思主义哲学；2.马克思政治经济学；3.科学社会主义。来源：1德国古典哲学；2.英国古典政治经济学；3.法国，英国空想社会主义哲学。 3、马克思一生的两大发现？ 唯物史观；剩余价值论 第一章、主干知识点 1.什么是哲学？哲学的基本问题及其内容？ 哲学是系统化，理论化的世界观，又是方法论。 哲学的基本问题是思维和存在的关系问题。 内容：其一，意识和物质、思维和存在，究竟谁是世界的本源；根据对该基本问题的不同回答，哲学可划分为唯物主义和唯心主义两个对立的派系；其二思维能否认识或正确认识存在的问题；根据对该基本问题的不同回答，哲学又分为可知论和不可知论。

2.唯物主义的三种历史形态和唯心主义的两种形式？ 唯物主义的三种历史形态：古代朴素唯物主义、近代形而上学唯物主义、现代唯物主义即辩证唯物主义和历史唯物主义。唯心主义两种基本形态：客观唯心主义和主观唯心主义。 3、马克思主义物质观、运动观、时空观？实事求是、解放思想、与时俱进的哲学理论依据？唯物主义运动观和唯心主义运动的区别？ （1）物质的唯一特性是客观实在性，它存在于人的意识之外，所以我们必须从存在客观事实出发，也可以为人的意识所反映。世界是物质的。 （3）唯物主义运动观和唯心主义运动共同点是多层运用发展都是运动观；区别：A运动变化主题不同，唯物主义运动观主体是物质，唯心主义运动主体是精神与意识；B运动变化根源不同：唯物主义运动观在于物质，唯心主义运动根源在于观念，意识。 4.运动和静止的关系？为什么人不能两次踏入同一条河流？A运动是绝对的，静止是相对的；运动和静止相互依赖，相互渗透，相互包含，“动中有静，静中有动”。 B物质运动时间和空间的客观实在性是绝对的，物质运动时间和空间的具体特性是相对的。 5.实践及其特点、形式？A实践是人类能动地改造客观世界的物质活动B实践具有物质性、自觉能动性和社会历史性等

管理学知识点总结

请各位同学按照下列知识点仔细阅读教材 管理学知识点总结 法约尔管理的职能 计划、组织、指挥、协调和控制 决策与计划、组织、领导、控制、创新 管理者的角色 ?人际角色、信息角色和决策角色 管理者的技能 ?人际技能：运用其所监督的专业领域中的过程、惯例、技术和工具的能力 ?关系技能：成功地与别人打交道并与别人沟通的能力 ?概念技能：产生新想法并加以处理，以及将关系抽象化的思维能力 亚当·斯密管理思想 劳动分工观点和经济人观点 马萨诸塞车祸 所有权和管理权的分离 欧文的人事管理 ?开创了在企业中重视人的地位和作用的先河，有人因此称他为“人事管理之父” 科学管理理论 ?着重研究如何提高单个工人的生产率 ?代表人物主要有：泰罗、吉尔布雷斯夫妇以及甘特等 梅奥及其领导的霍桑试验 ?工人是社会人，而不是经济人 ?企业中存在着非正式组织 ?生产率主要取决于工人的工作态度以及他和周围人的关系 功利主义道德观 基本观点： ?能给行为影响所及的大多数人带来最大利益的行为才是善的 社会契约道德观 基本观点： ?只要按照企业所在地区政府和员工都能接受的社会契约所进行的管理行为就是善的 合乎道德的管理的特征 以社会利益为中心 把遵守道德规范看作责任

以组织的价值观为行为导向 自律 超越法律 视人为目的 重视利益相关者利益 影响管理道德因素的个人特性 管理者的个人特性对组织的管理道德有着直接的影响 ?管理者的个人价值观(包括道德观) ?自信心 ?自控力 影响管理道德因素的组织结构 组织内部机构和职责分工有没有必要的权力制衡、监察、检查、审计机制，有没有外部群众和舆论监督 组织内部有无明确的规章制度 上级管理行为的示范作用 绩效评估考核体系会起到指挥棒的作用 企业社会责任的体现 办好企业，把企业做强、做大、做久 企业一切经营管理行为应符合道德规范 社区福利投资 社会慈善事业 自觉保护自然环境 世界层面上的全球化具体表现 ?跨国服务贸易增长迅速 ?国外直接投资（FDI）发展迅猛 ?同国旅游人数快速增加 ?跨国并购进程加快 全球化下管理者的关键能力 ?国际商务知识、文化适应能力、换位思考能力和创新能力 全球化的一般环境 ?政治与法律环境 ?经济和技术环境 ?文化环境 全球化的任务环境 ?供应商 ?销售商 ?顾客 ?竞争对手 ?劳动力市场及工会 全球化经营的进入方式 ?国际化经营的进入方式主要有：出口、非股权安排和国际直接投资 全球化组织模式考虑的因素 “全球一体化压力”和“本地化反应压力”

审计学在线作业1

审计学_在线作业_1 交卷时间：2016-04-26 22:00:09 一、单选题 1. (5分)我国独立审计准则的制定依据是()。 ? A. 《注册会计师法》 ? B. 《审计法》 ? C. 《会计法》 ? D. 《企业会计准则》 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 A 解析 2. (5分)社会审计中，审计计划由()审核。 ? A. 助理人员 ? B. 业务负责人 ? C. 部门经理 ? D. 主任会计师 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 B 解析 3.

(5分)目前世界上最大的民间审计专业团体是()。 ? A. 英国注册会计师协会 ? B. 中国注册会计师协会 ? C. 美国注册会计师协会 ? D. 法国注册会计师协会 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 C 解析 4. (5分)审计程序的内容有()。 ? A. 准备阶段 ? B. 调查阶段 ? C. 检查阶段 ? D. 分析阶段 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 A 解析 5. (5分)审计是一项具有（）的经济监督活动。 ? A. 相关性 ? B. 独立性 ? C. 政策性

? D. 完整性 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 B 解析 6. (5分)审计的职能不包括()。 ? A. 经济司法 ? B. 经济鉴证 ? C. 经济评价 ? D. 经济监督 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 A 解析 7. (5分)()业务属于不相容职务。 ? A. 采购员和购销科长 ? B. 记录日记账和记录总账 ? C. 保管员和车间主任 ? D. 经理和董事长 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 B

自考审计学知识点汇总图文稿

自考审计学知识点汇总集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几 类？ 答：按照审计所依据的基础和 使用的技术分类，审计可分为三 称为详细审计，是在被审计单位 规模较小、业务较少、账目数量 不多以及审计技术和方法不发达 的特定审计环境下产生的。第二 2．审计按照审计主体分类分为 哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社 会团体和个人的干涉。第二类职审计机构或人员实施的审 计，是组织内部的一种独立客 观的监督和评价活动，它能过 审查和评价经营活动及其内部 控制的适当性、合法性和有效 性来促进组织目标的实现。第 为民间审计、社会审计，是指 由中国注册会计师协会审核批 准成立的会计师事务所进行的 审计。 3．注册会计师职业道德的基 本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的 是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观 性。公正性要求注册会计师在 提供专业服务时，应当坦率、 专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑 的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据密性要求注册会计师与客户的 沟通，必须建立在为客户信息 师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形 象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户 遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准

(完整版)马原重点(必背)按章节整理

马原重点（必背）按章节整理 绪论 1.科学性与革命性的统一： 第一、辩证唯物主义与历史唯物主义是马克思主义最根本的世界观和方法论 第二、马克思主义政党的一切理论和奋斗都应致力于实现以劳动人民为主体的广大人民的根本利益，是鲜明的政治立场 第三、坚持一切从实际出发，理论联系实际，实事求是，在实践中检验真理和发展真理，是最重要的理论品质 第四、实现物质财富的极大丰富、人民精神境界的极大提高，每个人的自由而全面发展的共产主义社会，是最崇高的社会理想。 2．科学态度对待马克思主义 第一、学习理论武装头脑努力掌握理论的科学体系基本原理及基精神实质 第二、理论联系实际 第三、坚持与发展马克思主义 第一章 1.马克思主义物质观及其现代意义 马克思主义物质观，在批判继承旧唯物主义物质观的合理因素并对现代科学成果进行科学总结基础上形成的的科学理论成果，它的科学性和真理性不但为以往的实践检验所证实，且随着未来的社会进步和科学发展而深化。 第一，物质概念是唯物主义世界观理论体系的逻辑起点。列宁的物质概念及其意义。 第二，马克思主义物质观的现代意义。它被现代自然科学社会科学和思维科学的发展所证实和丰富，并提供了理论思维的方向原则和基本方法。 2.社会生活在本质上是实践的 从实践出发去理解社会生活的本质。 实践是人类社会的基础，一切社会现象只有在社会实践中才能找到最后的根源，才能得到最终的科学说明。 第一、实践是社会关系形成的基础。第二、实践形成了社会生活的基本领域。第三、实践构成了社会发展的动力。 3.主观能动性与客观规律性的关系 主观能动性又称自觉能动性，是指认识世界和改造世界中有目的、有计划、积极主动的活动能力。 客观规律性是指物质运动过程中所固有的本质的，必然的，稳定的联系。 尊重客观规律是发挥主观能动性的前提， 认识和利用规律又必须发挥人的主观能动性 4.唯物辩证法的基本观点

审计学知识点整理

审计方法演进：账项基础审计、内控导向基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 审计概念：是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证业务的分类：按保证程度分为合理保证（以积极方式提出结论）和有限保证鉴证（以消极方式提出结论）业务。 我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所（合伙人以各自财产对事务所债务承担无限责任）和合伙会计师事务所（事务所以其资产承担有限责任） 中国注册会计师执业准则体系：包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 质量控制制度：质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度。 质量控制制度的目标：1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定2.会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告 质量控制制度的要素：1.对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求3.客户关系和具体业务接受与保持4.人力资源5.业务执行6.监控 注册会计师职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为 对职业道德基本原则产生不利影响的因素：自身利益导致的不利影响，自我评价导致的不利影响，过度推介导致的不利影响，密切关系导致的不利影响，外在压力导致的不利影响 注册会计师法律责任的认定：1、违法行为①违反合同约定，②违反法律法规；2、过错行为①过失：普通过失，重大过失、共同过失；②欺诈 注会法律责任的种类：行政责任、民事责任、刑事责任。 会计师事务所和注会避免法律诉讼的应对措施：1、严格遵守职业道德守则；2、建立会计师事务所质量控制制度；3、谨慎选择合伙人；4、招收合格的人员，并予以适当培训和督导；5、与委托人签订业务约定书；6、审慎选择被审计单位；7、严格遵守审计准则；8提取风险基金或购买责任保险。 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被

自考审计学复习资料02注册会计师职业道德

第二章注册会计师职业道德 第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则 一、注册会计师职业道德规范 （一）注册会计师职业道德的含义 （二）注册会计师职业道德规范 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》分为两个层次，一是基本原则；二是具体要求。 二、注册会计师职业道德规范的基本原则： 独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是注册会计师职业道德的基本要求。 1、独立 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。 有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 美国注册会计师协会，较早给出独立性的权威解释：“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。” 2、客观 注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。 3、公正 注册会计师在提供服务时，应当坦率、诚实、保证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。 1、专业胜任能力 识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2、应有关注 应有关注要求注册会计师在执业过程中保持谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 注册会计师与客户沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上，这里所说的客户信息通常是指商业秘密。 （四）职业行为

对社会公众、客户和同行的责任。 （五）技术准则 注册会计师应当遵守的技术准则有：第一，中国注册会计师执业准则；第二，企业会计准则；第三，与执业有关的其他法律、法规和规章。 第二节独立性 独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。注册会计师保持实质上的独立，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。 其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。 （一）职业、法律或规章产生的防范措施 职业、法律或规章产生的防范措施包括五个方面：第一，进入该职业的教育、培训和经验要求；第二，继续教育与要求；第三，执业准则和监督、惩戒程序；第四，会计师事务所质量控制制度的外部复核；第五，有关会计师事务所独立性要求的法律。 （二）鉴证客户内部的防范措施 鉴证客户内部的防范措施包括五个方面：第一，在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，由管理层以外的人员批准或同意这一委托；第二，鉴证客户内部有能够胜任管理决策的员工；第三，强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的政策和程序；第四，能够确保在对非鉴证业务进行委托时作出客观选择的内部程序；第五，为会计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司治理结构。 （三）会计师事务所防范措施 会计师事务所自身制度和程序中的防范措施包括总体上的防范措施和具体防范措施。 总体上的防范措施有：第一，会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性。第二，制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施。第三，建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循。第四，及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化。第五，制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。 在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性，具体防范措施包括：第一，安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核。第二，定期轮换项目负责人及签字注册会计师。第三，与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题。第四，向鉴证客户审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围。第五，制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序。第六，将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。 当维护措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除

(完整版)马原主要知识点归纳

绪论知识点 1.马克思主义的根本特征？马克思主义的精髓？ 实践基础上的科学性的革命性的统一，是马克思主义的根本特征。马克思主义的立场，观点和方法，是马克思主义的精髓。 2、马克思主义的三大组成部分及其直接理论来源？ 组成部分：1.马克思主义哲学；2.马克思政治经济学；3.科学社会主义。来源：1德国古典哲学；2.英国古典政治经济学；3.法国，英国空想社会主义哲学。 3、马克思一生的两大发现？ 唯物史观；剩余价值论 第一章知识点 1.什么是哲学？哲学的基本问题及其内容？ 哲学是系统化，理论化的世界观，又是方法论。 哲学的基本问题是思维和存在的关系问题。 内容：其一，意识和物质、思维和存在，究竟谁是世界的本源；根据对该基本问题的不同回答，哲学可划分为唯物主义和唯心主义两个对立的派系；其二思维能否认识或正确认识存在的问题；根据对该基本问题的不同回答，哲学又分为可知论和不可知论。 2.唯物主义的三种历史形态和唯心主义的两种形式？ 唯物主义的三种历史形态：古代朴素唯物主义、近代形而上学唯物主义、现代唯物主义即辩证唯物主义和历史唯物主义。唯心主义的两种

基本形态：客观唯心主义和主观唯心主义。 3、马克思主义物质观、运动观、时空观？实事求是、解放思想、与时俱进的哲学理论依据？唯物主义运动观和唯心主义运动的区别？（1）物质的唯一特性是客观实在性，它存在于人的意识之外，所以我们必须从存在客观事实出发，也可以为人的意识所反映。世界是物质的。 （3）唯物主义运动观和唯心主义运动共同点是多层运用发展都是运动观；区别：A运动变化主题不同，唯物主义运动观主体是物质，唯心主义运动主体是精神与意识；B运动变化根源不同：唯物主义运动观在于物质，唯心主义运动根源在于观念，意识。 4.运动和静止的关系？为什么人不能两次踏入同一条河流？ A运动是绝对的，静止是相对的；运动和静止相互依赖，相互渗透，相互包含，“动中有静，静中有动”。 B物质运动时间和空间的客观实在性是绝对的，物质运动时间和空间的具体特性是相对的。 5.实践及其特点、形式？A实践是人类能动地改造客观世界的物质活动B实践具有物质性、自觉能动性和社会历史性等基本特征C实践的基本形式包括物质生产实践、社会政治实践和科学文化实践等。 6.唯物辩证法的总特征和根本方法？ 联系和发展是唯物辩证法的总特征，矛盾分析法是根本方法 7.为什么说对立统一规律是唯物辩证法的实质和核心？因为对立统一规律揭示了事物普遍联系的根本内容和永恒发展的内在动力，从根

马原各章知识点总结

马原各章知识点总结 Document serial number【KK89K-LLS98YT-SS8CB-SSUT-SST108】

《马克思主义基本原理》各章知识点： 第一章 1、哲学基本问题的内容及意义 内容：（p29）哲学基本问题是思维和存在的关系问题。包括两个方面的内容：其一，意识和物质、思维和存在，究竟谁是世界的本源，即物质和精神何者是第一性、何者是第二性的问题，对此问题的不同回答是划分唯物主义和唯心主义的唯一标准；其二，思维能否认识或正确认识存在的问题，是否承认思维和存在的同一性，这是划分可知论和不可知论哲学派别的标准。 意义：（p29）对哲学基本问题的回答，是解决其他一切哲学问题的前提和基础。只有科学解决思维和存在或意识和物质的关系问题，才能为在实践中理解世界的本质，把握世界的联系和发展，认识人类社会发展基本规律奠定基础。 2、马克思主义的物质观及其理论意义 马克思主义的物质观：（p31）物质是标志客观实在的哲学范畴，这种客观实在是人通过感觉感知的，它不依赖于我们的感觉而存在，为我们的感觉所复写、摄影、反映。 理论意义：（p32）第一，坚持了物质的客观实在性原则，坚持了唯物主义一元论，同唯心主义一元论和二元论划清了界限；第二，坚持了能动的反映论和可知论，批判了不可知论；第三，体现了唯物论和辩证法的统一；第四，体现了唯物主义自然观与唯物主义历史观的统一。 3、意识的本质 （p31）意识是物质世界的主观映象，是客观内容和主观形式的统一。意识在内容上是客观的，在形式上是主观的。物质决定意识，意识依赖于物质并反作用于物质。4、意识能动作用的表现 (p41)意识的能动作用是人的意识所特有的积极反映世界与改造世界的能力和活动，主要表现在： 第一，意识活动具有目的性和计划性；第二，意识活动具有创造性；第三，意识具有指导实践改造客观世界的作用；第四，意识具有指导、控制人的行为和生理活动的作用。 5、物质和运动的关系 (p32—33)世界是物质的，物质是运动的。物质和运动是不可分割的，一方面，运动是物质的存在方式和根本属性，物质是运动着的物质，脱离运动的物质是不存在的；另一方面，物质是一切运动变化和发展过程的实在基础和承担者，世界上没有离开物质的运动，任何形式的运动，都有它的物质主体。 6、为什么实践是人的存在方式？

审计知识点总结

审计知识点总结 第一章 1.审计的产生与发展：审计起源的根本点在于两权的分离即所有权与经营权。几个词语：宰夫，御史大夫，上计律。 2注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度（编制的会计报表主要是提供给企业股东），发展和完善于美国发达的资本市场（编制的会计报表主要提供给债权人）。 3法律规章制度分三个层次 （1）法律法规三部《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国注册会计师审计法》 (2) 准则会计准则审计准则 （3）规章制度（略） 4审计的特点 （1）独立性审计最本质的特征。表现在·经济独立·组织独立·工作独立 (2) 公正性（3）权威性 5审计的职能 经济监督经济鉴证经济评价重点在于鉴证 6审计的对象（略） 7审计的总目标（1）合法性即会计报表的编制要符合国家颁布的《企业会计准则》和国家其他有关财经法规的规定，（2）公允性即会计报表是否在所有重大方面公允的反映被审计单位的财务状况经营成果现金流量（3）管理当局的认定（5个） ·存在或发生的认定·完整性的认定·权利和义务的认定·估价和分摊的认定·表达与批露的认定 8，具体目标 （1）存在性（2）完整性（3）金额（4）所有权（5）披露 （审计的目标具体在课本第9到12页） 第二章 1我国审计是行政性的须向国务院负责我国最高审计机关是审计署 2审计分三类政府审计内部审计外部审计（即注册会计师审计） 3审计的法定业务四个 （1）（1）审计会计表报，出具审计报告（2）验证企业资本，出具验资表报（3）办理企业的合并`分立，清算事宜中的审计业务，出具有 关报告（4）办理法律行政法规的其他审计业务，出具相应的审计报 告 第三章 1重要性水平（p38） 指允许错报的最大差额重要性水平越高，意味着他允许错报的金额就越大，所需的审计证据就越少。即重要性水平与审计证据成反向关系（可能有道小计算