内部审计分章节
?本课程主要内容
?第一章内部审计概述
?第二章内部审计准则与职业道德规范
?第三章审计程序
?第四章审计技术方法
?第五章内部控制审查与评价
?第六章内部审计报告
第一章内部审计概述
（）时期的司会是我国内部审计的最初萌芽。
东周
西周
春秋
战国
我国审计监督体系中，不包括（）
A. 政府审计
B. 注册会计师审计
C. 内部审计
D. 后续审计
（）年，中国内部审计协会首批颁布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和10项内部审计具体准则。
2000
2001
2002
2003
内部审计开展的审计类别中，一般不包括（）
A. 经营审计
B. 财务审计
C. 财务报表审计
D. 专项审计
（）年，中国内部审计学会成立
A. 1986
B. 1987
C. 1988
D. 1989
影响内部审计产生和发展的因素有哪些？
⑴受托经济责任关系是内部审计的基本前提
受托经济责任关系是指财产资源所有者与经营者、上级管理者和下级管理者之间形成的委托或受委托经营管理的关系，所有者或上级管理者作为委托人，委托经营管理者或下级管理者作为受托人进行经营管理，同时赋予受托人一定的权利，受托人需要承担一定的责任和义务。
审计作为独立的第三方，接受委托人的委托，对受托人的受托责任履行情况进行审查和评价，并将审查和评价结果报告给委托人。可见，受托经济责任关系是审计产生和发展的前提和基础，没有受托经济责任就没有审计。
内部审计就是在实行分权制的情况下，在上下级管理者之间形成的受托经济责任关系的基础上产生和发展起来的。内部审计的发展变化取决于这种受托经济责任关系的内涵和外延的发展变化。没有这种受托经济责任关系，内部审计就不能存在和发展。
⑵内部审计是基于企事业单位内部管理和控制的需要产生和发展起来的
内部审计是随着企事业单位规模不断扩大，基于内部加强管理和控制的需要产生和发展起来的。只有存在管理分权制，同时上级管理者没有能力亲自对下级受托经营管理者的责任履行情况进行审查和评价的情况下，上级管理者才会设置专门的内部审计机构和审计人员进行审查和评价，通过内部审计的机制来加强上级管理者对下级管理者的管理和控制。
⑶外部压力对于现代内部审计的发展起到了推动作用
内部审计一开始是作为企事业单位加强管理和控制的一个重要机制产生的，设置内部审计机构或人员，实行内部审计制度都是组织为加强管理和控制而采取的一个自觉的行动。
到了19世纪中叶，由于股份公司的大量涌现，一些国家颁布了包含强制要求实行内部审计的法律法规之后，现代内部审计在这种外部压力的推动下发展起来了。
内部审计开展的审计类别中，一般包括（）
A. 经营审计
B. 财务审计
C. 财务报表审计
D. 专项审计
E. 任期经济责任审计
国际内部审计的发展趋势如何？
⑴审计的模式从控制导向审计向风险导向审计转变
⑵从检查过去到着眼未来
⑶内部审计的职能从评价扩展到预测、咨询和保证
⑷要求审计人员掌握的知识从审计知识扩展为经营知识
⑸审计的主要方式从说服转变为协商
中国内部审计协会和国际内部审计师协会对于内部审计的定义是什么？
⑴中国内部审计协会的定义
2003年中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》中第二条对内部审计的定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”
⑵国际内部审计师协会的定义
国际内部审计师协会2001年在其发布的《内部审计实务标准》中对内部审计定义：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。”
如何理解国际内部审计师协会对内部审计的定义？
理解这个定义，需要明确一下这样几点：
⑴内部审计必须具有独立性和客观性。
⑵内部审计是一种咨询和保证服务。
⑶内部审计要采用系统化和规范化的方法。
⑷内部审计的主要任务是对组织的风险管理、控制和治理程序进行评估和改善。
⑸内部审计的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率，帮助组织实现其目标。
内部审计有哪几种业务类别？
目前我国的内部审计按照审计目标不同，可以分为财务审计、经营审计和任期经济责任审计等业务类别。
⑴传统的财务审计
是指对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性进行监督和评价的活动。财务审计是传统的审计业务类别，目前在我国的内部审计业务中仍然占有相当比重。
⑵经营审计
经营审计是指对被审计单位的业务经营及其相关活动的经济性、效率性和相关性进行的监督和评价，针对审计过程中发现的问题，提出纠正措施和建议，以便改善经营管理、提高经营效率和效果，实现组织经营目标。
⑶专项审计
目前内部审计机构普遍开展的内部控制评审、合同审计、针对某项业务的专门审计，都
属于专项审计的范畴。由于这些审计能够为本单位完善管理，更好地进行风险管理，从而促进企业提高经济效益和经营效果，越来越受到内部审计机构和所在单位的青睐。
⑷任期经济责任审计
是指内部审计机构对企事业单位内部或下属单位的经理任期经济责任履行情况或经营目标实现情况进行审查和评价的活动。即任期经济责任审计的内容兼有财务审计和经营审计的内容，既对财务活动的真实性和合法性进行审查，也对经营目标的实现情况和经济责任的履行情况进行客观公正的评价，因此是我国内部审计的一种单独的业务类型。
6．与外部审计相比，内部审计有那几个特征？
内部审计与外部审计相比，有如下几个特征：
⑴服务的内向型
这主要是指内部审计是作为企事业单位内部加强管理和控制的重要手段而存在的，是为本位加强管理和控制，更好地实现本单位目标而服务的。
而外部审计，特别是注册会计师审计，服务的对象社会大众，而不仅限于具体的某个企业或组织。
⑵审查和评价的及时性和广泛性
由于内部审计是本单位内部管理和控制的重要组成部分。它可以选择在事前、是中和事后进行审查和评价，可以在整个单位范围内自主灵活地选择审计的内容和审计的时间，以便及时地提供本单位经营和管理所需要的信息。
而外部审计，特别是注册会计师审计，在进行财务报表审计情况下，一般是事后审计，对涉及财务报表的内容进行审计。
⑶与本单位的目标的紧密相关性
内部审计的出发点是为实现本单位目标提供帮助，内部审计的结果中至关重要的一点是为本单位加强管理、规避风险，实现本单位目标提出建议和意见。
而外部审计，特别是注册会计师审计，如果进行财务报表审计，审计的结果是要就报表的公允性发表审计意见。
7．内部审计在企事业单位中的作用如何？
内部审计的具体作用如下：
⑴监控作用
监控就是促进组织内部各管理层次行为的合法性、合规性，促进组织各项规章制度和各项计划的落实和有效执行，并对执行中存在的问题进行揭示和查处，监督被审计对象进行整改和落实，以保证组织各项活动的良性循环。
⑵咨询作用
内部审计在对本单位的程序、风险及战略有全面的了解的基础上，内部审计就可以接受有关咨询活动，起到咨询作用。
⑶风险预警作用
内部审计应更多地参与面向未来的规划和决策工作，对企业经营风险发生的可能性时时关注。这些风险包括公司经营现状带来的风险和计划规划、发展战略所带来的未来将发生的潜在风险。
另外，内部审计的一个重要职能就是通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现企业内部控制缺陷和漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，揭示潜在的风险，起到风险预警的作用。
⑷信息鉴证作用
内部审计机构要揭示经营管理中存在的问题和经济效益的真实情况及风险，从某种程度上为领导正确决策提供经过鉴证的可靠信息和依据，通过审计为公司的经营决策及发展战略提出审计意见和建议。
企业内部审计机构的主要模式中，那种模式是最不可取的
⑴设在董事会或董事会下设审计委员会的内部审计机构。
⑵设在监事会的内部审计机构；
⑶隶属于总经理的内部审计机构，这是主要的一种形式；
⑷与纪检、监察合署的内部审计机构；
⑸隶属于财会部门的内部审计机构。
9．按照审计署关于内部审计工作的规定，内部审计机构的职责是什么？
内部审计机构按照本单位主要负责人或权力机构的要求，履行下列职责：
⑴对本单位及所属单位的财政财务收支预算内、预算外资金的管理和使用情况及其有关的经济活动进行审计；
⑵对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；
⑶对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；
⑷对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；
⑸对经济管理和效益情况进行审计。
10．你认为一个合格的内部审计人员应该具备哪些条件？
按照中国内部审计基本准则要求，内部审计人员要具备4个基本条件：
⑴具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力；
⑵遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务；
⑶保持独立性和客观性；
⑷具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。
第二章
内部审计准则与职业道德规范
?本章主要介绍：
?内部审计准则与职业道德规范概述
?内部审计准则与职业道德规范组成内容
?国际内部审计师协会和我国内部审计准则与职业道德规范。
3．中国内部审计准则体系包括哪些层次？每个层次具体规范的内容是什么？
中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次构成。
每个层次具体规范的内容是：
⑴内部审计基本准则
是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
⑵内部审计具体准则
在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
⑶内部审计实务指南
为内部审计机构和人员进行内部审计提供了具有可操作性的指导意见。
中国内部审计准则体系中的内部审计基本准则，主要内容包括（）
总则
一般准则
作业准则
报告准则
内部管理准则
10．中国内部审计人员职业道德规范的内容包括哪些？
其基本内容如下：
⑴内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则；
⑵不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动；
⑶应做到独立、客观、正直和勤勉；
⑷应当保持廉洁；
⑸应当保持应有的职业谨慎，并合理运用职业判断；
⑹应当保持和提高专业胜任能力；
⑺应诚实地为组织服务；
⑻应当遵循保密原则；
⑼在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项；
⑽应具有较强的人际交往技能；
⑾应不断接受后续教育，提高服务质量。
第三章审计程序
?本章内容：
?准备阶段
?实施阶段
?终结阶段
?后续审计
?内部审计管理
规划阶段怎样选择审计项目的基本方法有
询问法
调查问卷法
风险评估法
突出问题审计法
管理层战略目标实现法
2．内部审计的规划阶段应如何选择审计项目？？
选择审计项目的基本依据是风险评估。内部审计机构负责人应对本单位进行持续的风险评估，在此基础上选择审计项目，并注意内部审计工作应与本单位的目标保持一致。
内部审计机构应检查整个组织，评估各种可审计项目的相关风险因素，并按照重要程度排出顺序，对风险较大者优先加以审核。
内部审计机构选择被审计对象，除了以风险评估为基础外，还要考虑其他有关方面的要求。当内部审计机构所在单位的董事会和高层管理人员根据掌握的信息，认为机构的某些项目、部门或制度可能存在重大问题，应引起内部审计机构的重视时，内部审计机构在安排审计项目时应优先考虑。还有一种情况是审计对象主动提出要求接受审计，对这些要求应予充分考虑。
3．内部审计的规划阶段可选择审计项目主要有哪些？
可选择审计事项一般包括：
⑴政策、程序和惯例
⑵成本中心、利润中心、投资中心
⑶合同、项目
⑷管理、生产或服务部门或流水线
⑸业务交易、财务报表及信息系统
4．内部审计的规划阶段确定审计项目主要考虑哪些风险因素？
常见的风险因素有：
⑴职工的道德水平及管理目标形成的压力
⑵管理人员的能力、胜任程度和正直程度
⑶资产的规模、流动性或营业额
⑷财务及经济状况
⑸竞争的情况
⑹经营活动的复杂性或不稳定性
⑺客户、供应商及政府法规的影响
⑻信息电算化程度
⑼业务的地域分散化程度
⑽内部控制的健全性及有效性
⑾机构、经营、技术或经济的变化
⑿管理人员的判断及会计估计
审计准备阶段
审计准备阶段也就是内部审计的规划阶段。这一阶段从确定审计项目开始，到制定出审计实施方案，向被审计者发出审计通知书为止。
编制项目审计计划的过程为几个步骤？
⑴查阅被审计单位以往的审计档案
⑵与被审计单位的管理层进行沟通
⑶初步调查
⑷编制审计计划
5．何谓审计实施阶段，该阶段有哪些主要步骤？
审计实施阶段就是审计人员获取、审查和评估资料的阶段。
这个阶段可分为几个步骤，即调查和内部控制测试，初步评估，扩大测试和审计结果。
可能进行扩大测试的情况有哪些？
⑴被审计单位财务和运营信息的不真实。
⑵被审计单位的政策、计划、程序及法令未受遵守。
⑶被审计单位的资产受到损失。
⑷被审计单位的资源没有得到经济有效的使用。
⑸被审计单位的运营目标不能实现。
6．审计结果对审计工作有什么意义？
审计结果是形成审计建议的基础。对于有些审计结果，需要管理层尽快采取行动。另外，还应要求管理层在一定时间内对审计结果作出答复。
以下不属于审计证据的主要分类是（）
A. 按来源分类
B. 按审计程序进行分类
C. 按审计证据的证明力进行分类
D. 按审计目标进行的分类
名词解释：
内部证据，指由被审计单位产生和处理的审计证据。如，雇员的工时记录。与那些由外部实体参与处理的证据相比，证明力较低。
⑵内—外证据，指由被审计单位产生，但通过外部实体的活动加以处理，如被审计单位签发的支票要由银行进行处理。内—外证据的证明力强于单纯的内部证据，
⑶外—内证据，指那些始于外部实体，然后由被审计单位进行处理和保存的证据。接收货物和劳务得到的发票就是典型的外—内证据。如果出现被篡改、被误用或被误放，其证明力就会受到削弱。
⑷外部证据，指那些源自外部实体，并且不经过被审计单位的经营管理系统就直接被内部审计人员获取的证据，这类证据的证明力最强。
内部证据，外部证据的关系
我们把内部证据、内—外证据、外—内证据统称为内部证据。
外部证据证明力最强，内部证据相对较差。
仅依靠外部证据，可不可以呢，不可以，证据数量上，内部证据占大多数，因此不可以仅依赖外部证据。更多地还是要依靠内部证据得出审计结果。
内部证据只要能做到充分、适当，同样具有充分证明力。
下列审计证据，属于内部证据的是（）
A. 函证形成的审计证据
B. 浏览形成的审计证据
C. 详细测试形成的审计证据
D. 通过询问获取的审计证据
E. 复算形成的审计证据
根据影响证据证明力的因素，具有较强证明力的情况有（）
A. 主观
B. 产生证据的系统内部控制薄弱
C. 有佐证证据提供支持
D. 口头
E. 及时
具有充分证明力的审计证据。假定某一证据无需其他佐证证据就足以支持审计结论，那么就可以说该证据具有充分的证明力。
具有部分证明力的审计证据。
假如某一证据需要附以其他佐证证据，才足以支持审计结论，那么该证据具有部分证明力。
获取审计证据应考虑的因素有哪些？
⑴不同类型证据相组合的必要性
⑵在选择收集证据的类型时，审计目标起重要的指导作用
⑶风险因素
⑷对成本效益的考虑
⑸重要性
重要性
如果信息能影响决策者的行为，那么该信息就是重要的。审计人员经常要对重要性作出判断，通常用绝对数、站相关账户金额的百分比、占利润的百分比、占资产的百分比以及错误的性质等来衡量重要性。
从哪些方面评价审计证据的充分性和适当性？
审计证据应具备四个特征：充分、有证明力、与审计目标相关以及有用，审计人员应运用专业判断评价证据的收集和证据本身是否符合上述标准。
要从证据充分性、证据的证明力、证据相关性、证据的有用性等方面评价证据的充分性和适当性。
概述组织（企业）的目标。
⑴保证信息的可靠性和完整性。
⑵保证遵循组织的方针、政策、规章制度以及有关的法律、法规。
⑶保护资产的安全。
⑷保证资源的有效利用。
⑸有助于组织目标的实现
复核审计工作底稿的要点有哪些？
⑴审计工作底稿的编制是否依据原有的审计计划和方案
⑵收集的审计证据和资料是否充分有效
⑶审计证据的说服力和证明力
⑷审计判断是否符合专业标准
⑸审计结论是否客观
对审计工作底稿审核负有全面的责任的是（）
A. 内部审计经理
B. 财务部门负责人
C. 企业总经理
D. 董事长
审计工作底稿
审计工作底稿是全面真实地反映审计项目的全过程，包括审计计划，对内部控制系统的检查和评价，审计程序及取得的资料，复核过程和审计报告及后续审计的情况的资料。
简述审计工作底稿的作用
审计工作底稿既是审计部门形成审计报告的基础，也是审计质量控制的依据，还可提供企业以外的第三者进行审查。
审计报告
审计报告是说明审计目的，范围和结果的经签署的书面文件。审计报告是内部审计人员工作的最终成果，也是审计项目程序的重要组成部分。
编制审计报告的过程的步骤有哪些？
通常，编制审计报告的过程可分为以下几个步骤：检查工作底稿、起草报告、讨论报告、修改和审定报告、发送报告。
后续审计
后续审计是指内部审计机构为检查被审计单位对审计发现问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。
简述后续审计作用。
后续审计是内部审计工作中不可或缺的关键程序。它的作用不仅体现在保证内部审计工作的质量上，还体现在更充分有效地对组织起到风险警示作用。
⑴能帮助最高管理层完成组织职能
⑵可为被审计对象革除管理上的弊端
⑶有利于明确组织内部的责任划分
后续审计的主要步骤有哪些？
⑴认真分析被审计单位的反馈
⑵对反馈不充分或没有反馈的问题与被审计单位进行探讨
⑶对重大的审计结果进行现场追踪审计和测试
⑷针对已采取的各项措施进行评估，对控制风险重新进行评估
⑸提交后续审计报告
下列关于审计证据的表述，错误的是()
A．审计证据并非越多越好
B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少
C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序
概述内部审计经理的责任
内部审计经理负责管理内部审计机构，以便达到如下目的：
1．完成由高级管理层批准并为董事会认可的目的和职责。
2．内部审计部门的资源得到有效的利用。
3．审计工作符合适当的职业标准的要求。
第四章审计技术方法
?主要包括：
?审计技术方法概述
?审计取证的一般方法
?分析性复核的方法
?审计抽样技术
2．请说明审计证据与审计方法之间的关系。
⑴审计技术方法的选用，要根据不同审计证据的特点。
⑵审计技术方法的选用，要以能实现审计目标为标准。
⑶就某个审计事项来说，可以选择几种审计技术方法配合使用。
审计技术方法可分为一般方法和专门的技术方法。
一般方法是常用的，基本的方法，每一名审计人员都应该掌握。它包括审核、观察、询问、函证、监盘等方法。
专门的技术方法是指需要经过一定的专门训练才能掌握的方法。如分析性复核技术和审计抽样
询问法
询问法是指审计人员与被审计单位的有关人员进行面对面的交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。
询问法使用过程中要注意的问题有哪些？
⑴确定合适的谈话人员。
⑵对面谈中所涉及的领域有足够的知识水平。
⑶询问前对内容做好充分的准备。
⑷询问中要进行书面记录。
⑸如有必要可请被谈话人签字。
审核法
审核法是内部审计人员对会计记录或其他书面文件进行审阅与核对。书面文件的审阅与核对在审计工作中占有很大比重。
证证核对
指各原始凭证、原始凭证与记账凭证、记账凭证与汇总记账凭证（科目汇总表）的会计凭证之间的复核对照。
账证核对。主要是指会计凭证与会计账簿之间的复核对照。
账账核对
主要是指明细账、日记账和总分类账之间的复核对照。
帐表核对
主要是指会计报表有关项目与总分类账和明细分类账之间的复核核对。
账实核对
主要是核对账簿、实物资产卡片上所反映的实物余额是否与存在的实物相符。
函证法
指审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或者个人发函询证，从而
确定被审计单位记录的正确性的取证方法。
简述函证法的一般步骤
⑴确定函证事项。
⑵编制并寄发询证函。
⑶收回询证函进行分析和处理。
⑷在未收回询证函情况下采取必要的替代程序。
简述监盘法的一般步骤
⑴了解待盘点资产的存放地点、账面数量等背景资料。
⑵确定盘点的时间、地点、人员，编制盘点计划和监盘计划。
⑶现场盘点及监盘。
⑷审计人员抽查复核。
⑸确认盘点结果，如有差异进一步分析并查明原因。
分析性复核
是指审计人员对被审计单位重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常变动和异常项目予以重点关注的审计方法。
趋势分析法的主要运用形式有（）
A. 若干期资产负债表项目变动趋势分析
B. 若干期利润表项目变动趋势分析
C. 若干期资产负债表或利润表项目构成比例的变动趋势分析
D. 若干期财务比率变动趋势分析
E. 特定项目若干期数据的变动趋势分析
假定上年年末存货账面数为200件，至今年盘点日，增加数位580件，减少数为630件，则账实相符的情况下，盘点日的盘存数应为（）件
A. 150
B. 50
C. 220
D. 260
资料：在对公司应收账款进行审计时了解到，应收账款明细账中的部分情况如下：—A客户：余额150万元，账龄2个月，
—B客户：余额4万元，账龄3个月
—C客户：余额8万元，账龄2年零3个月
试问：
(1)若上述A、B、C均是函证对象，你认为对他们应分别采用何种方式函证？为什么？
(2)若A客户回函表示所购货物从未收到，B客户回函表示曾于年初预付货款5万元，
足以抵付对账单中所列货款4万元，C客户回函表示本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。针对顾客复函中提出的意见，内部审计人员应该采取何种步骤进行处理？
（1）对A公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；
对B公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；
对C公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会
存在争议．差错或问题。
（2）对A客户应审核货运文件等资料以查明货物是否确已发出。如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。
对B客户注册会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，
应提请客户进行相应的账务处理。
对C客户应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货
运文件、收款凭证等文件资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
判断性抽样
是由审计人员根据本人的经验和直接感官，通过主观判断来决定的抽样方法。
在对公司2×02年度会计报表进行审查时，发现下列情况：
（1）期初产成品余额多计2万元。
（2）2×02年公司管理部门经营租入管理用设备一台，支付租金15万元，并计提折旧5万元，两项共计20万元在管理费用中列支。
（3）公司接受投资，按投资协议当年分出利润10万元，直接冲减本年利润。
（4）12月29日发往外省产品一批，尚未向银行办理货款托收手续，公司于产品发出当日确认产品销售收入30万元，该批产品成本为21万元。
（5）公司支付的未完工程借款利息12万元列入财务费用。
要求：分析上述每种情况的会计处理的正确性并指出对当年利润的影响数。
（1）年初产成品余额多计2万元，使本年度主营业务成本虚增2万元，利润虚减2万元，应提请公司进行调整，并补交所得税。
（2）经营租入的固定资产不需要计提折旧，公司计提5万元折旧计入管理费用，导致当年利润少计5万元，应提请公司进行调整。
（3）分给其他单位的利润10万元，不应直接冲减本年利润，而应作为利润分配项目，记入“利润分配”。因此，利润总额应增加10万元。
（4）在产品发出但尚未办妥货款托收手续前不应作为销售收入实现，因此，应提请公司调减本年利润9万元。
（5）未完工程的借款利息应计入在建工程的成本，将其列入财务费用，导致当年利润少计12元，应提请该公司进行调整。
用来估计总体中的错误金额的抽样称为( )。
A. 属性抽样
B. 变量抽样
C. 统计抽样
D. 非统计抽样
采用系统选样法从连续编号的发票中每20张抽取1张进行审查，在抽取样本时，确定随机起点为凭证编号的第5号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )号。
A.40
B.65
C.105
D.135
审计人员决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查，这种选择方法称为( )。
A.分层选样
B.随机选样
C.系统选样
D.属性抽样
下列( )的抽样审查属于变量抽样。
A．确认发运单是否附有发票副本
B．确认赊销是否经过批准
C．确认销货发票是否附有发运单副本
D．比较销货发票副本与相关发票单上的金额差异
应收账款编号为0001至3500，拟选择其中350份进行函证。如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点0005，选择的最初10个样本的号码中第3个的编号是（）
A. 0005
B. 0015
C. 0025
D. 0035
审计人员对公司的产成品成本进行审计时获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作样本，其账面总价值为600000元，样本的审定价值为582000元，运用差额估计抽样审计、单位平均数估计抽样、比率估计抽样，估计本年度产品的总成本是（）元
抽样
就是从被审核的总体中选取部分项目作为样本，根据样本的特征去推论总体特征的一种程序。
1.审计人员对某企业甲产品、乙产品结存数额进行查证：
（1）企业2×02年12月31日产成品明细帐结存数额如下：
品种数量单价金额
甲产品1120只10元/只11200元
乙产品2400只20元/只48000元
（2）审计人员于2×03年3月2日上午进行监督盘点，其盘点结果为：
甲产品1800只乙产品3000只
（3）审计人员审阅仓库存货卡片，2×03年1月1日至3月1日收发记录如下：品种收入发出
甲产品1200只800只
乙产品2200只1400只
要求：
根据实地盘点结果核实2×02年12月31日甲、乙产品的结存数额；
?第五章包括
?内部控制内容；
?内部控制评价等。
内部控制组成要素
由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通和监督等五个要素组成
内部控制的固有限制有( )
A. 设计和运行受制于成本与效益原则
B. 一般仅对常规业务活动而设计的
C. 有关人员内外勾结、内外串通而失效
D. 执行人员滥用职权而失效
E. 执行人员屈从于外部压力而失效
内部控制测试中，不包括（）
A. 观察
B. 询问
C. 文档检查
D. 编制流程图
符合性测试测试
是对内部控制制度在整个受审期间是否执行和是否有效而进行的抽查。
内部控制
是经济实体内部实行经济管理的一种控制手段和方法
内部控制的目标不应包括( )。
A. 保证账面资产与实存资产定期核对相符
B. 保证业务活动按照适当的授权进行
C. 保证企业获取盈利
D. 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权
负有建立健全内部控制制度责任的是（）
A. 董事会
B. 高级管理层
C. 内部审计机构
D. 财务主管
对内部控制制度有评价、建议责任的是（）
A. 董事会
B. 高级管理层
C. 内部审计机构
D. 财务主管
不符合控制活动要素要求的是（）
A. 进行适当授权
B. 进行不相容职务分离
C. 凭证未连续编号
D. 采取资产限制接近措施
资料：在对公司内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
（1）公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一练出库单存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
（2）公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
（3）公司设立出纳员。出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
要求：
根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
（1）会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
（2）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。
（3）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计都无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
（4）银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。
第六章
本章内容：
内部审计工作报告的作用、内容及类型；
内部审计工作报告编制原则和方法；
审计报告内容的有效沟通。
内部审计报告应达到的要求中，不包括（）
A. 建设性
B. 可靠性
C. 及时性
D. 规范性
内部审计报告中应该包括（）
A. 审计目的
B. 所有的审计发现
C. 建议意见
D. 审计程序
E. 审计范围
内部审计报告应达到的要求中，不包括：
建设性
可靠性
及时性
规范性
内部审计报告内容的有效沟通，包含( )
A. 在完成实地审计后，召开撤点会议
B. 被审计单位对初稿作出书面答复
C. 根据被审计单位意见对审计报告做适当修改
D. 正式审计报告中不应包含被审计单位的意见
E. 审计人员有责任报告被审计单位是否按计划改进
《内部审计学》(第三版)
《内部审计学》（第三版） 课后习题参考答案 时现等 2017年4月 第一章内部审计概述 本章练习题 1. D 2. D 3.D 4.B 5.D 6.C 7. D 8. D 9.A 本章思考题 1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。 建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。 3.分别分析国际内部审计师协会和我国内部审计协会的定义。 内部审计的独立性主要是指组织上的独立，外部审计独立性包括组织上的独立性、业务上的独立性和经费上的独立性（形式上的独立与实质的独立）。 5.本题无标准答案，可以从企业价值分析入手，从价值链模型审计增值模型。 第二章内部审计程序 本章练习题 1.B 2.C 3.D 4.B 5.D 6.B 7.A 8.B 9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D 第三章内部审计机构与内部审计人员 本章练习题 1．A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D 本章思考题 1．为完善风险管理、内部控制服务，促进组织科学有效的战略管理，监控组织的高管层。 2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。 3．知识、技能和经验。 4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设
计。 第四章经营活动审计 本章练习题 一、单选题 1.D 2.C 3.A 4.C 5.D 6.B 7.B 8.A 9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A 二、多选题 1.ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABC 5. ABD 本章思考题 1．筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。 2．人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。 3．价格、成本、质量、市场。 4．战略供应链管理使得企业内部审计的边界扩大，注重评价整个供应链上各利益相关者对企业经营效益的影响。 5．计划制定、生产组织控制、工艺流程控制、计划完成控制，与效益直接相关的内容：质量、成本。 第五章内部控制审计 本章练习题 一、单项选择题 1．B 2．D 3．B 4．C 5．B 6．D 7．D 8．B 9．D 10．A 11．A 12．D 13．C 14．B 15．A 16．B 17．A 18．D 19．A 20．B 21．B 22．D 23．C 二、判断题 1．√ 2．√3．×4．√ 5．√ 三、案例分析题 参考答案： （1）不存在内部控制缺陷。 （2）存在内部控制的缺陷，理由是：因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的；改进措施：建议其由另外一个职员负责确定供应商。 （3）存在缺陷，理由是：未设有独立的验收部门，并保有连续编号的验收单。 （4）存在缺陷，理由是：付款凭单还应附采购订单、供应商发票等凭证。
公司内部审计管理办法
内部审计管理办法 第一章总则 第一条为了加强公司内部审计监督，使审计工作制度化、法制化，根据国家审计法规结合实际情况，特制定本办法。 第二章审计机构和人员 第二条内部审计机构和人员方案有： 1.设立审计部，配置若干专职人员； 2.附属财务部，设专职审计人员； 3.不设机构、专职人员，聘请外部兼职审计人员。 公司根据发展规划，逐步形成多层次、多功能的审计监督体系。 第三条内审人员应具有一定的政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。 第四条内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。 第五条内审人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。 第六条内审人员依法行使职权，受法律保护，任何部门、个人不得阻挠和打击报复。
第三章审计对象、范围和依据 第七条内部审计的对象： 1.公司各职能部门、员工； 2.公司全资子公司、分公司、控股公司； 3.公司参股企业的派驻人员； 4.总经理认为需要检查的其他事项和人员。第八条内部审计范围： 1.与财务收支有关的经济活动； 2.财务计划的执行和决算； 3.公司资产的使用、管理及保值增值情况； 4.基建工程预、决算的真实合法性； 5.国家财经法律、法规执行情况； 6.公司领导离任的经济责任； 7.管理活动、行政活动； 8.其他认定事项。 第九条内部审计依据： 1.国家法律、法规、政策； 2.公司规章制度； 3.公司经营方针、计划、目标； 4.其他有关标准。
第四章审计种类和方式 第十条公司内部审计包括： 1.财务收支审计。对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。 2.专案审计。对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。 3.专项审计。包括： （1)管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计。（2)效益审计。在财务收支审主计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。 （3)任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。 （4)审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。 第十一条公司内部审计方式有： 1.报送（送达）审计。 被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查。 2.就地审计。 审计人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作、生活条件。 第五章内部审计和内容
内部审计专业知识.
内部审计专业知识 内部审计概论 1.内部审计是在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的。 2.我国内部审计产生在奴隶社会。 3.企业内部设立“稽核”职务和部门，实行内部审计制度。 4.内部审计是国家审计的基础。 5. 1987年，中国内部审计学会成立。2001年，经审计署统一，民政部批准将学会更名为协会，成为行业自律管理的社会团体组织。 6.2003年3月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（4号令）。 7.1941年现代第一个内审团诞生于美国，这一年也是现代内部审计的奠基年。 8.内部审计发展的动因： （1）受托经济责任关系是基本前提 （2）是基于企事业单位内部管理和控制需要产生和发展的 （3）外部压力起到了推动作用 9.内部审计模式：控制导向审计→风险导向审计 内部审计职能：评价扩展→预测、咨询、保证 内部审计转变：独立向→注重价值（企业价值最大化，价值≠产值） 内部审计方式：说服→协商 10.中国内部审计协会在《内部审计基本准则》对内部审计的定义：指组织内部的一种独立客观的监督和评价互动，凭适当性、合法性、有效性、（合规性）促进组织目标的实现。 内部审计机构独立于被审计单位。 11.分类：（1）财务审计 （2）经营审计 （3）任期经济责任审计 12.特征： （1）内向性 （2）及时性和广泛性 （3）紧密相关性 13.作为内部管理和控制的重要手段的特点： （1）综合性 （2）高层次 14.作用： （1）监控 （2）咨询 （3）风险预警 （4）信息鉴证 15.需建立健全内部审计制度：国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体。
16.模式： （1）设在董事会或其下审计委员会 （2）设在监事会 （3）隶属于总经理 （4）与纪检、监察合署 （5）隶属于财会部门：将审计者与被审计者合并，成了财务的内部监督，失去了审计的基本职能 17.内部审计机构不得负责被审计单位的经营活动和内部的决策与执行，但可以参与（参与≠参加）。 内部审计机构独立于被审计单位，但不独立于委托者。 18.权限： （1）报送资料权 （2）参与决策权 （3）检查权 （4）调查取证权 （5）强制措施权 （6）建议权 （7）通报批评权 （8）处理、处罚权 19.内部审计人员的基本条件： （1）学识及专业能力 （2）遵循职业道德规范 （3）保持独立性和客观性 （4）具有较强的人际交往技能 20.内部审计协会是内部审计行业的自律性组织，是社会团体法人。 21.审计机关对协会进行指导、监督和管理。 国家审计署、民政部对协会进行指导、监督和管理。 审计机关内设的内部审计管理机构负责对内部审计工作的指导、监督和管理。 22.内部审计协会不为成员提供专业服务和人事代理活动。 23.中国内部审计协会的最高权力机构是会员代表大会。 24.国际内部审计师协会制定内部审计的工作标准和有关规定。
第一章 审计概论
第一章审计概论（答案） 一、单项选择题 1.注册会计师审计起源于（A ） A.意大利合伙企业制度 B.英国股份制企业制度 C.美国合伙企业制度 D.日本股份企业制度 2.（D）年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。 A.1910 B.1914 C.1921 D.1918 3.注册会计师职业诞生的标志是（B ） A.1845英国修改《公司法》 B.1853年爱丁堡会计师协会成立 C.1721年英国“南海公司事件” D.有关苏格兰会计师协会成立 4.中国第一家会计师事务所是（C ） A.高威会计师事务所 B.立信会计师事务所 C.正则会计师事务所 D.上海会计师事务所 5.对于一般目的审计和特殊目的审计的区别标准之一是（A） A.审计意见所表述的对象不同 B.审计主体不同 C.审计方法不同 D.审计目标不同 6.审计目的的确定,主要受（D ）的制约. A.审计主体 B.审计范围 C.审计方法 D.审计对象 7.在20世纪初期审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告使用人是（C） A.企业股东 B.企业债权人 C.除企业股东外，更突出了债权人 D.证券交易机构E。社会公众 8.1853年苏格兰创立了第一个注册会计师专业团体——爱丁堡会计师协会，该协会的成立标志着（B） A.注册会计师的诞生 B.注册会计师职业的诞生 C.注册会计师法律地位的确立 D.注册会计师审计的产生 9.我国独立审计的一般目的是对（B）的合法性、公允性、一贯性进行审计，并发表审计意见。 A.会计报表特定项目 B.被审计单位会计报表 C.简要会计报 D.特定账户及特定账户的内容 10.审计由三方面关系人构成，他们依次是（C ） A.委托人、受托人和被审计单位 B.注册会计师（受托人）、委托人和被审计单位 C.注册会计师（受托人）、被审计单位和委托人 D.被审计单位、注册会计师和委托人 11.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（b）。 A．防止错误与舞弊的发生B．提高企业财务信息的可靠性和可信性 C．正确反映企业财务状况和经营成果D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益 12.1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖先生创办的（d）是中国第一家会计师事务所。 A．立信会计师事务所B．北京会计师事务所C．上海会计师事务所D．正则会计师事务所13.1980年12月，财政部发布（b），标志着我国注册会计师职业开始复苏。 A．《会计师条例》B．《关于成立会计顾问处的暂行规定》C．《关于成立会计事务所的通知》D．《中华人民共和国注册会计师法》 14.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（d）。 A．账项基础审计B．财务报表审计C．制度基础审计D．风险导向审计15.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（a）。 A．监督的性质B．依据的准则C．实施的手段D．方式与对象
2015年学校内部审计工作总结
2015年学校内部审计工作总结 我校在2015年中，充分发挥了内部审计的作用，对于有效地防范风险、确保资金安全、规范内部管理，促进学校财务管理规范、协调发展起到了积极作用。我校内部审计小组根据教育局审计室2015年度年初工作计划和学校内部审计计划，在本年度完成了以下工作： 主要工作内容： 一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度；强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。 二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。 三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益。根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要内容有： 1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的情况。 2、对学校的各项支出情况，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求。各项支出均属合理。 3、对于学校的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续；固定资产做到了帐帐相符、帐物一致；各类往来款项作了相应清理。 4、对学校的负债也作了相应审计，学校从XX年后没有产生新债，更没有举债消费。 5、对学校收费情况进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。并对学生生活费给予了补助。 四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。 审计工作中的措施 1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题。 2、全面审计，突出重点。对学校的财务审计既以真实性为基础把基本情况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法。
化工企业内部审计管理办法通用版
管理制度编号：YTO-FS-PD893 化工企业内部审计管理办法通用版 In Order T o Standardize The Management Of Daily Behavior, The Activities And T asks Are Controlled By The Determined Terms, So As T o Achieve The Effect Of Safe Production And Reduce Hidden Dangers. 标准/ 权威/ 规范/ 实用 Authoritative And Practical Standards
化工企业内部审计管理办法通用版 使用提示：本管理制度文件可用于工作中为规范日常行为与作业运行过程的管理，通过对确定的条款对活动和任务实施控制,使活动和任务在受控状态，从而达到安全生产和减少隐患的效果。文件下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用。 第一章总则 第一条为加强集团公司内部审计工作，保障内部审计机构和内部审计人员充分行使职权，发挥内部审计在改善经营管理、纠错防弊、提高经济效益、加强廉政建设、维护自身合法权益、防范风险方面的作用，根据《中华人民共和国审计法》和审计署、安徽省关于内部审计工作的规定，结合集团公司实际，制定本管理办法。 第二条集团公司的内部审计，是独立监督和评价本单位及所属单位、部门财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，其目的是促进企业加强经营管理和实现经营目标。 第三条集团公司审计法务部在集团公司主要负责人或授权副职的领导下具体依法独立开展内部审计工作。 第四条公司内部审计部门接受母公司内审部门及上级审计机关的业务指导和监督。 第二章审计机构和人员 第五条实行内部审计专业技术资格制度。内部审计专
内部审计的发展史
一、内部审计概述 【引言】 谈到内部审计的话题，首先需要我们了解，什么叫审计？ 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位或部门的财政财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 按照审计主体与被审计单位的隶属关系，审计可以分为内部审计和外部审计，其中外部审计又可以分为政府审计和社会审计（会计师事务所审计）。 （一）内部审计是怎么产生的 内部审计自其产生至今，从时间和特点来说，大致可以分为古代内部审计和现代内部审计两个阶段。 1．古代内部审计阶段 内部审计源于奴隶社会，当人类步入奴隶社会以后，私有制开始出现，财产的所有权和经营管理权出现分离。于是，财产所有者往往会委派自己信任的人作为第三者受托进行经济监督，从而产生了古代的内部审计。 在奴隶制政府，如古代罗马、希腊、中国，对内部审计组织及活动均有记载，如古代罗马，人们采用“听证帐目”的方式来检查负责财务的官员有无欺诈、舞弊行为，即检查人听取不同人员对同一事项
记录的口头汇报，审计（AUDIT）一词就来源于拉丁文“听帐人（auditus）”。大约公元前510年左右，古罗马庄园奴隶主通常派“亲信或管家”监督管理庄园的代理人，奴隶主和代理人之间由此产生“委托受托责任关系”,此举被视为内部审计萌芽，但此时的“亲信或管家”并非专职“内部审计”，只是兼职。再如中国《周记》记载，西周时期，周王朝设有“司会”和“宰夫”两种官职。“司会”可以从日成、月要、岁月三个方面勾考皇室的财政收支，保管书契、版图及副本，实际是行使会计稽核和控制的权利，可谓原始意义上的内部审计。而“宰夫”独立于财会部门之外，行使“考其出入，以定刑赏”之职责，可谓我国政府审计的雏形。 封建时代，古代内部审计继承了早期内部审计的思想，并且有了长足进展，主要标志是出现了独立的内部审计人员。在这一时期，内部审计主要采用了寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计等形式。 （1）寺院内部审计 这是西欧寺院经济的审计制度。十一世纪以来，寺院在西欧极为普遍，一些寺院兴办了各种类型的手工作坊，拥有大量的财产。为加强管理，寺院配备了各种专职管理人员，为监督管理人员经济责任的履行情况，还适当配备了具有一定专业会计知识的人充当审计人员，负责对财务收支和会计帐目进行检查。 （2）行会审计制度 在英国，11-12世纪就出现了行会，每个行会一年要召开1-4次总会，议事内容是选举产生理事和审计人员。理事是行会的执行机
学校内部审计报告范文
学校内部审计报告范文 内部审计报告 是指内部审计人员， 根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后， 就 被审计单位经营活动和内部控制的适当性、 合法性和有效性出具的书面文件。 以 下是小编整理的关于学校内部审计报告 范文。欢迎大家参考! 学校内部审计报告范文 一、加强学习，更新审计观念 学校内部审计工作肩负着对学校资金运作的监督与服务职能， 充分发挥内审 的职能作用，就要不断的加强学习，更新审计观念。今年初，省教育厅下发了积 极推进全省教育系统内部审计工作全面转型， 促进我省教育事业又好又快发展的 文件，通过学习使我们认识到:教育内部审计工作全面转型是教育改革和发展形 势的需要。 我们要积极探索内部审计转型的途径和方法， 实现由传统审计向管理 +效益审计转变。为适应这一变革，做了以下几方面的工作:一是加大宣传力度， 使大家认清形势，自觉地成为审计工作转型的实践者。二是更新审计内容，在年 度工作中增加管理审计， 效益审计的项目， 使同志们能逐步适应内部审计工作全 面转型后的工作要求。 二、以科学发展观为指导，创新内审工作 在新的形势面前， 审计工作要适应科学发展观的要求， 也必须要转型和创新。 本年度中对我校的基建工程项目：综合教学楼，实验楼进行了全过程跟踪审计。 用招投标的方式确定了中介机构;与中介机构签订了委托合同 ;对内审人员进行了项目分工。在施工阶段的跟踪审计中，我们加大了全过 程跟踪审计的力度， 参与了合同的咨询;主要材料的比价采购审计;工程进度款的 审核;隐蔽工程的验收;已完工程量的签证验收;工程变更的确认等重要环节。通 过基建工程跟踪审计，将工程项目造价控制由事后向事中，事前延伸，做到了关 口前移，同时为工程决算积累了原始资料，以便取得更佳的经济效益。 三、工作体会和努力方向 经过实践体会到领导的重视和支持是搞好内审工作的关键。 在认真做好常规
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现代企业内部审计方案概述.pdf
{财务管理内部审计}现代企业内部审计方案概述
2、直接责任：共有六种应予追究的直接责任。 （1）玩忽职守造成重大损失的责任； （2）越权决策造成企业损失的责任； （3）私分公司资产的责任； （4）非法侵占公司财物的责任； （5）贪污贿赂挪用公司公款的责任； （6）其他以权谋私的责任。 第七条离任审计的内容应包括： 1、上任时的公司财务状况； 2、任期内财务收支合规、合法、真实性（会计报表审计内容）； 3、任期内净资产的增减； 4、各项任期目标完成情况和分析； 5、任期内重大经营决策和法律诉讼（包括重大担保）等情况； 6、任期内公司员工的各项收入变动趋势； 7、任期内各项管理制度的健全和执行情况,有无损失、浪费和资产流失情况； 8、对遗留问题的财务清理情况。 第八条在审计程序展开的准备工作中,公司必须提供充分的条件和书面资料,包括： 1、个人资料,主要应提供离任者的个人述职报告； 2、单位资料； 3、法律诉讼有关案卷材料； 4、对外担保有关文件。 第九条实施阶段中应注意的问题： 1、书面证据材料务必详尽,必要时甚至进行“外调”,并根据获得的材料,落实到具体的经济责任； 2、口头证据要重视、要充分记录,力争对方签字；在万一得不到书面签证的情况下,要有 两名审计人员签字,以防止误听； 第十条审计评价应注意的几个问题： 1、审计评价应有充分依据或证明； 2、对审计过程中未予验证的具体事项,或评价依据、评价标准不明确的事项不作评价； 3、对未来事项不作预测结果的评价； 4、评价使用的数据,应采用审计认定的数据； 5、分清直接责任与间接责任,如应考虑企业违规行为是否受到外来干扰,或是否应由上级 主管部门承担责任； 6、分清前任领导责任与现任领导责任； 7、分清玩忽职守与工作失误的责任； 8、对经营业绩的评价要分清客观因素与主观因素、历史原因与现实原因、公司外部原因与公司内部原因、公司效益原因与社会贡献等关系； 9、一般应采取写实手法描述,实事求是、客观刚正,忌夸大,勿形容,避比喻； 10、重大事项必须揭示。 第十一条为使接任者了解接管公司（单位）情况,并与离任者核实情况,审计报告初稿应征 求接、离任者意见： 1、初稿先征求接任者意见,应视其要求决定是否追加审计内容；在此基础上,再征求离任 者意见,接离任者均可对事实与报告中查明事项不符之处以及报告意见等提出自己的意见或补充；
学校财务内审报告
学校财务内审报告 学校财务内审报告根据xx市xx区教育系统20xx 年内部审计工作意见(通教审[20xx]x 号)～审计办公室派出审计组于20xx 年x 月x 日至x 月x 日对xx 学校20xx 年x 月至20xx 年x 月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计～并延伸审计了学校食堂账目。本次审计采取了就地审计的办法～并根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部17 号令)～实施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据～xx 学校对提供资料的真实性和完整性负责。本次审计工作得到了xx 校长和其他有关人员的积极配合～工作完成顺利。审计结果如下: 一、被审计单位基本情况 二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况 (一)20xx 年x 月至20xx 年x 月财政收支情况 (二)20xx 年12 月末资产、负债及净资产情况 (三)基建维修工程和大型物资采购情况 (四)食堂及小卖部经营情况 三、审计评价意见 审计结果表明～20xx 年x 月至20xx 年12 月xx 学校财务管理能执行国家的财经法规～会计核算基本符合《事业 1 / 7 单位会计制度》的规定～学校的财务收支基本真实～经济活动基本合法。内部控制制度基本健全～学校财务管理做到民主、公开～经费使用实行一支笔审核～内审小组积极参与学校行政账、食堂账的稽核审计。xx 校长本人在平潮小学任职期
间～能够较好地遵守国家的财经纪律～重大事项做到集体决策～财务支出公开透明。但在具体的财政收支管理上～还存在以下需要纠正和改进的方面。 四、审计中发现的问题 五、审计意见及建议 为了进一步规范xx 学校的财务管理工作～我们提出如下审计意见和建议: 针对本次审计所反映的问题～学校应按照有关制度规定～制定切实可行的整改措施～并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。学校财务内审报告自20**年1月新聘期以来～审计处**校区审计部在学校和校区各级领导的大力关心、支持下～在各职能部门老师和同事们的帮助下～一如既往地贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规～以科学发展观为指导～紧紧围绕学校中心工作～结合内部审计工作实际～服务大局～坚持做到为防范学校经济风险服务～为提高资金使用效益服务～积极开展各项审计工作～较好的完成了工作计划～充分发挥了监督和服务职能～ 2 / 7 起到了经济卫士和参谋助手的作用。 一、积极主动、扎实有效地开展部门工作 1、在政治思想上～始终以马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导～认真践行科学发展观～政治上与党中央保持高度一致～贯彻落实好学校党委和校区(学院)党委的决议决定～令行禁止～加强组织纪律性～积极参加学校和校区(学院)组织开展的各项学习和教育活动～进一步提高思想政治觉悟。从部门负责人到普通党员干部～要求始终保持强烈的事业心和责任感～讲党性～顾大局～坚持原则～清正廉洁～公道正派～严以律己～以身作则～不计较个人得失～敢于担当责任～积极做好与其他职能部门的工作协调与沟通。
现代内部审计培训学习心得
现代内部审计培训学习心得 加入审计团队后，我一直自感是审计小白一枚，今年8月有幸参加总部审计部安排的中国内部审计协会现代内部审计培训班，历经为期四天的洗礼，我想我已不再是审计新人。本次培训，主要内容为内控的定位与作用、基建工程审计实务、大数据环境下IT审计发展和应用、内部审计的最新发展。 内控的定位与作用 内控是指董事会、管理层及各级员工共同实施的，涉及战略制定和经营管理的各个方面的，旨在识别可能对企业产生影响的潜在事件，并根据企业的风险偏好来管理风险的，为企业实现目标提供合理保障的流程，在意识上认知到风险是一把手应做到的。内控在中国经历了03年-08年的反舞弊需求，08年-12年的合规监管需求，12年后的管理提升需求3个发展阶段。内控有3个目标、两大原则、7个具体原则和5要素，最终输出是提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。要多维度认识内控，尤其是风险观下的内控。风险管理涵盖了业务风险和操作风险，是对企业所有风险的系统化监控和管理，因此风险管理落脚点是模型。内控仅仅是对操作风险的防范，是对操作步骤的风险规避，因此内控的落脚点是流程。 基建工程审计实务 来自中国石化集团审计局周处长的一课，主要围绕两大方面，一是基本建设工程项目审计常识、二是基本建设工程项目审计实务。其
中贯穿了项目定义、项目分类、实施模型对审计带来的不同影响、审计主要类型、审计主要对象、一般审计内容、项目总投资包含主要内容、常见问题清单、招投标及签订合同常见问题、三包一靠、主要依据以及案例分享等。让人最为深刻的是中国石化审计信息集成管理系统的先进性以及周处长补充的审计底稿6要素。 大数据环境下IT审计发展和应用 本课案例的延伸让我更清晰地了解到IT审计在未来审计工作中的地位及重要性。以生产为例，生产资料指审计内部数据还是外部?生产工具指手工计算还是电脑计算?生产方式指审计工作依托于个人还是依托于组织?案例讲解充分说明了审计能力等于组织能力不等于个人能力。学习审计署关于印发十三五国家审计工作发展规划的通知与加快审计信息化建设内容，让我感到未来已来，将至已至，我们必须加快自己的学习步伐及创新能力，此次学到的16版Excel新应用功能将组织内部学习。 内部审计的最新发展 最后一堂课是由中国内部审计协会副会长兼秘书长胞国明老师授课，鲍老师有着深厚的理论知识，又有丰富的实战经验，整个课程围绕11号令及十九大报告开展和延伸，并穿插了诸多实战案例深入剖析，引人入胜。11号令新规定的出台，预示着我国内部审计制度的建立完善和我国内部审计工作的整体发展进入了一个新的发展阶段。我由衷感到能加入万家审计职能线是一种荣誉，内部审计要围绕战略目标的实现开展，我感受到了更多的责任与担当。
企业内部审计流程及基本方法——以x公司为例
企业内部审计的流程及基本方法 一、X公司内部常规审计的流程 目前X公司审计部实施的常规审计项目可以划分为五个环节，依次审计计划的制定、审计通知的下达、现场审计的实施、审计报告的撰写和审计整改的跟踪。 （一）审计计划的制定 审计计划是实施项目审计的起点，也是实施审计的主要指导方针。审计计划环节的主要工作内容包括确定审计项目、成立审计小组、开展审计前的调查、确定审计的范围、重点和目标、研究制定具体的现场审计方案，确定项目审计时间安排。 （1）确定审计项目 公司所有的工厂、平台和事业部每年均需开展一次常规审计，具体的审计项目则通过部门月度工作计划进行确定和安排，审计小组依次对各单位进行常规审计。 （2）成立审计小组 项目审计小组由一位审计组长，一位或多位组员组成，尽可能避免一个人实施审计，审计小组有利于审计工作的分工以及共同探讨审计问题。 （3）开展审计前调查 开展审计前的调查工作主要包括查阅被审计单位以前年度的审计报告，了解被审计单位上一年度的经营状况以及可能会存在的问题点，也可以通过其他同事了解被审计单位的经营管理情况，了解被审计单位的组织结构和各部门主要负责人，从而提高审计的关注度。 （4）确定审计的范围、重点和目标 常规审计属于全面性的审计，审计范围包括经营业绩及各项业务内部控制情况，例如工厂审计的范围就包括了行政人资、财务、固定资产、存货、物流、采购、生产、品质等各方面管理情况，但是常规审计也属于风险导向审计，需要根据被审计单位的实际情况偏向于关注风险性较高的内部控制环节，比如物资采购环节的规范性、废品销售环节的规范性等。审计目的包括核查被审计单位经营效益，即经营预算完成情况和主要原因，核查财务会计信息和资料的准确性、完整性和可靠性，核查资产管理情况，核查内部控制程序的有效性（各项内部管理制度的执行情况），以及核查被审计单位对相关法律法规政策的遵守情况。 （5）制定现场审计方案 现场审计方案主要是对审计工作安排的分解，包括了审计范围、目标、总体工作安排、具体工作安排、审计方式等。具体工作安排则针对每一个审查项目，列明审计要点、列明需要核查的资料、列明需要被审计单位配合的部门和具体负责人，例如对于工厂行政人资管理的审计，审计要点包括公车维修与加油管理、食堂采购管理、泔水处理、员工招聘和培训、员工考勤和工资计算、劳务外包工资计算、工伤事故处理和处罚、后勤维修和工程验收、废旧物资销售等，需要查
内部审计风险应对及概述
风险应对 第一节风险应对概述 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》要求注册会计师在审计过程中贯彻风险导向审计的理念，围绕重大错报风险的识不、评估和应对，打算和实施审计工作。《中国注册会计师审计准则第1211——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》规范了注册会计师通过实施风险评估程序，识不和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》规范注册会计师针对已评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序。 《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》规定，注册会计师应对重大错报风险，应当针遵循以下规定：（1）注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施，包括向审计项目组强调在猎取审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性、分派更有经验或具有专门技能的审计人员或利用专家，向审计项目组提供更多的督导等；（2）注册会计师应当针对认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括测试操纵的执行有效性以及实施实质性程序；（3）注册会计师应当评价风险评估的结果是否适当，并确定是否差不多猎取充分、适当的审计证据；（4）注册会计师应当将实施关键的程序形成审计工作记录。
因此，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可同意的低水平。 第二节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识不的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，依旧与财务报表整体广泛相关，进而阻碍多项认定。假如是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确 定下列总体应对措施： 1．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 2.分派更有经验或具有专门技能的审计人员，或利用专家的工作。由于各行业在经营业务、经营风险、财务报告、法规要求等方面具有专门性，审计人员的专业分工细化成为一种趋势。审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位往 常年度的审计，或具有被审单位所处特定行业的相关审计经验。必要时，要考虑利用信息技术、税务、评估、精算师等方面的专家的工作。 3.提供更多的督导。关于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，项目组的高级不成员，如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。
学校内部审计报告
学校内部审计报告
学校内部审计报告 学校内部审计报告(一) 为加强学校会计基础规范，充分发挥对财务的管理和监督的作用，使之为学校教育、教学服务，由学校校长、副校长、总务主任、工会成员组成财经审计领导小组，特对学校20xx年上半年的会计工作规范和财务收支情况进行审计。 一、参会人员：学校校长、副校长、总务主任、财经领导小组、财务人员。 二、审计时间：年 7 月 7 日。 三、审计地点：学校财务室 四、审计内容：年 1 月 1 日至 6 月 30 日学校财务收支情况。 五、审计结果：(附上半年教育经费报表) 经查学校所有收入均入账,所有票据完备、规范、手续齐备、各项目清楚，合乎财经制度，财务管理规范。 建议： 1、报账的程序应该是:先到会计处领取报销凭证,由财务室指导报账,然后到主管部门签字,再到财务室审核,之后校长签字报销。 2、财务主管制定相应制度告知。 3、出差以舟车途补实际计算。
4、外出办事不能随随便便用餐。 六、参会人员签字： 学校内部审计报告(二) ABC管理学院(大学或学校)： 一、对财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的ABC管理学院(以下简称ABC学院)财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表、20XX年度的收入支 出决算总表、收入支出决算表、一般预算财政拨款收入支出决算 表等(报表名称填报本次审计的决算报表名称)及有关附表和财务 情况说明书。 (一)管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC学院管理层的责任。这种责 任包括：(l)按照事业单位财务规则《高等学校会计制度》及国家其它有关法律法规的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞 弊或错误导致的重大错报。 (二)注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计 意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工 作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业 道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错 报获取合理保证。
内部审计流程
内部审计程序 前言:根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况,考虑到外部审计因素，为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求,本版内部审计程序综合财务审计和内控审计进行制定。 一、总体分析性复核程序 内审人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征,确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。分析性复核程序模板详见附件一。 二、具体内部审计程序 1.通用审计程序 (１)核对各明细账(日记账）金额与总账金额及报表项目金额是否相符,在各明细账底稿中标识“账表是否相符：√或×”。 (2)抽取凭证核查时,查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核对一致等,如不符合,在抽凭底稿中注明不符原因。 2．库存现金审计程序 (1）获取期间内财务主管监盘或抽盘库存现金的盘点表复印件,并检查盘点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。 (2）通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定；复核现金日记账中的每日现金余额,与规定作比较。 （3）访谈出纳,了解收入现金是否开具收据，获取现金收据记录，检查现金收据连续编号情况。 (4)会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”,检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项:①突击盘点；②出纳人员或现金保管人员自行盘点,审计人员监盘；③存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用;④备用金是否录入科目、是否存备用金领用无审批；⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀等；⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点,了解保险柜内的其他物品;⑦实地观察出纳室情况,判断是否存在安全隐患。 （5）判断抽取现金收支凭证,①有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收讫章；②付申请单上是否有现金付讫章；③是否存在非财务人员开具票据并收款的情况;④是否存在大额支付现金现象。 ３.银行存款审计程序 (1)获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单,检查是由出纳以外的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账户?零余额账户是否销户？。
内部审计之内部控制概述
内部控制概述 一、内部控制的含义与目标 1.内部控制的含义 是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方正贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 2.内部控制的目标 1）确保国家法律法规的执行 2）确保将各种风险控制在适当的范围之内 3）确保自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现（直接目标） 4）有利于查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，保证业务稳健进行（微观目标） 3.内部控制解决的问题（谭丽丽 106） 1）是无章可循和有章不循的问题。它带来的致命的弱点是推责和拖延。 2）制度依赖或制度迷信的问题。制度越来越多，管理越来越复杂，执行力越来越差，效率越来越低，抱怨越来越多，“大企业病”。制度如果执行的不好，有制度比没有制度还糟糕，因为这让被管理者学会蔑视制度，并自觉不自觉地寻找机会实现群体突破“闯红灯”，造成企业“法不责众”的窘态。 对制度有一个审视的态度。 二、内部控制要素 1.内部环境 1）治理结构 2）机构设置 3）人力资源政策 4）内部审计机构 5）企业文化 2.风险评估 风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对
3.信息与沟通 与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。 与财务报告相关的信息系统所生成信息的质量，对管理层能否做出恰当的经营管理决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。 与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。 4.控制活动 是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内，是实施内部控制的具体方式。 包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动。 5.内部监督 是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。 三、内部控制的特征 1.全面性 2.经常性 3.潜在性 4.关联性 四、内部控制制度的设计原则 1.有效性原则 2.审慎性原则 3.及时性原则 4.独立性原则 五、内部控制的作用 1.保证国家的方针、则侧和法规在企业内部的贯彻实施 2.保证会计信息的真实性和准确性
内部审计具体准则概述
第2201号部审计具体准则——部控制审计 第一章总则 第一条为了规部审计人员实施部控制审计的行为，保证部控制审计质量，根据《部审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称部控制审计，是指部审计机构对组织部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。 第三条本准则适用于各类组织的部审计机构、部审计人员及其从事的部控制审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般原则 第四条董事会及管理层的责任是建立、健全部控制并使之有效运行。 部审计的责任是对部控制设计和运行的有效性进行审查和评价，出具客观、公正的审计报告，促进组织改善部控制及风险管理。 第五条部控制审计应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对组织单个或者整体控制目标造成的影响程度，确定审计的围和重点。 部审计人员应当关注串通舞弊、滥用职权、环境变化和成本效益等部控制的局限性。 第六条部控制审计应当在对部控制全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域的部控制。 第七条部控制审计应当真实、客观地揭示经营管理的风险状况，如实反映部控制设计和运行的情况。 第八条部控制审计按其围划分，分为全面部控制审计和专项部控制审计。 全面部控制审计，是针对组织所有业务活动的部控制，包括部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、部监督五个要素所进行的全面审计。
专项部控制审计，是针对组织部控制的某个要素、某项业务活动或者业务活动某些环节的部控制所进行的审计。 第三章部控制审计的容 第九条部审计机构可以参考《企业部控制基本规》及配套指引的相关规定，根据组织的实际情况和需要，通过审查部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、部监督等要素，对组织层面部控制的设计与运行情况进行审查和评价。 第十条部审计人员开展部环境要素审计时，应当以《企业部控制基本规》和各项应用指引中有关部环境要素的规定为依据，关注组织架构、发展战略、人力资源、组织文化、社会责任等，结合本组织的部控制，对部环境进行审查和评价。 第十一条部审计人员开展风险评估要素审计时，应当以《企业部控制基本规》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本组织的部控制，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行审查和评价。 第十二条部审计人员开展控制活动要素审计时，应当以《企业部控制基本规》和各项应用指引中关于控制活动的规定为依据，结合本组织的部控制，对相关控制活动的设计和运行情况进行审查和评价。 第十三条部审计人员开展信息与沟通要素审计时，应当以《企业部控制基本规》和各项应用指引中有关部信息传递、财务报告、信息系统等规定为依据，结合本组织的部控制，对信息收集处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施部控制的有效性进行审查和评价。 第十四条部审计人员开展部监督要素审计时，应当以《企业部控制基本规》有关部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依据，结合本组织的部控制，对部监督机制的有效性进行审查和评价，重点关注监事会、审计委员会、部审计机构等是否在部控制设计和运行中有效发挥监督作用。 第十五条部审计人员根据管理需求和业务活动的特点，可以针对采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、信息系统等，对业务层面部控制的设计和运行情况进行审查和评价。