从“预算管理”谈ABB作业预算法的运用

从“预算管理”谈ABB作业预算法的运用

一、预算实践中的问题我们都知道现金为王，利润为金，这是所有管理者都达到的一个共识。

上图中，当这些纸进行变化的时候，我们财务人员会变身成一个个斗士，会施展各种各样的管理的方法、管理的手段，我们会做各种各样财务报表分析。

我们做的分析、报告是越来越多，然而利润现金却有些时候会越来越少，成本费用有时候则会节节的攀升！

管理人员也非常不满，“怎么你们财务人员天天加班，给了我各种各样的报告，我还是没赚到钱？”财务人员也觉得很苦：“我已经很努力了，怎么是这个结果？”

就在这个时候，大家会流行做预算，那是不是做了预算就会万无一失、就会使企业蒸蒸日上？事实并不是这样子的。二、杰克·韦尔奇死结缘由我们再看这张图。这位老先生大家可能比较熟悉，他就是通用电器的前CEO，杰克·韦尔奇。

他在他的回忆录中这样说，“预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标。”

我们现在想想在做预算的时候，是不是会有这样的一个情况？我们对于销售目标就尽量做低，但是在对费用、资源匹配的

时候，我们尽量是做高。所以说杰克·韦尔奇他说预算是美国公司的祸根。我觉得可能这样的一个方法，已经是所有公司用预算的祸根了。

这是我们所说的，杰克·韦尔奇死结的一个现象了。案例这是我曾经供职的一家公司，我们在没有推进全面预算管理之前统计的。推行了全面预算管理以后，各个部门都纷纷加大了投入。

他们都觉得自己在业务招待上是需要更多的投入，最终合计出来是3500万元，然后总裁就不答应了，说“我搞全面预算，是要节约钱，需要把钱花到真正该花的地方，不是让你们从1300变成3500！”最后他一拍脑袋，变成了1500万。

实际情况是什么样子？我们在过去的十个月的时候，我们用的业务招待费800万不到，53%左右。对于预算值1500万元是非常非常低的。

那么是不是最后两个月这点钱就真的是花不完？按照这样

的水平，一个月平均大概是80万左右，后面最多花到1000万，而实际情况呢？我们可以看一下。2015年的11月份，我们花了335万，2015年的12月份我们花了316万，最终我们业务招待费完成了1448万，对比预算是97%。

从表面上看，这是可喜可贺的事情，管理层给予的预算的目标，是非常的准确合理，也体现了管理层非常的英明果断。但实际上，我们的全面预算就变成了各部门博弈的舞台了，

在这个舞台上每个部门都是拼命的抢资源，在年末时候就突击的花钱，这样日复一日，年复一年，最后的结果是什么？成本费用与日俱增。原来我们做20亿的销售，可以赚3倍，现在我们做50亿的销售，可能一个亿都赚不回来。

这也印证了杰克·韦尔奇的一个结论，因此我们就把这个现象，称之为杰克·韦尔奇的死结。

在我们是多年的预算管理实践中，我们也发现，没有一个部门会给出费用计划是低于上年的预算，我们总是不自觉的陷入一种假象：挣钱越多，花钱也必须越多。

我们也总是无意识的认同，业务规模的增加，必须是费用也应该得到相应的增加，资源分配上，我们将当年的费用作为明年预算的基础，认同费用必须增加。三、ABB作业预算法之运用那么我们是用什么方法，可以解决增量预算的内在缺陷？

1.适当的零基预算，就是从零开始做预算的编制，不考虑以往期间发生的费用项目或者费用数额。

2.恰当运用ABB作业法。是以作业为单位的预算的编制方法，通过成本动因的分析，对每一个项目作出相应的成本动因，对于进行考核。

3.合理度量成本动因。案例这是我们在一家常熟的工厂，当

时我们是计划马达B的生产。在马达B生产之前，生产车间已经进行了马达A的生产。计划上马后，马达A是有六千件，马达B有四千件。当时我们就建议采用ABB作业预算法，

进行一个间接费用的预算。

1.我们觉得非常重要的，就是先要把马达B项目进行分解。最终把作业分成了五步：第一步是机械调试，第二步是安装，第三步是组装，第四步是质量的检验，第五步是工程的变更。

2.我们又把它的总间接费用80万，根据这五个作业进行了作业量、单位作业成本的划分。那么我们可以看一下，因为传统的和我们用ABB作业预算法，我们得出的结果是不是一样。

用传统产量法计算，得的间接费用是30万2000元。是根据这80万5000的总的间接费用，根据一万件，他差四千件，这样的一个数字计算得来的。

用ABB作业法我们可以看到，最后得到的一个总得间接费用是30万零3500元。ABB vs. 传统传统的预算更加关注于资源上的投入，并按照职能部门确定一个预算编织的单位；而作业基础预算则更关注于增值预算，并按照作业成本确定预算编制单位。传统的预算编制把重点放在绩效的提高上；而ABB作业预算法我们将重点，更多的放在团队合作、协同作业，以及客户满意度上。

传统预算方法将成本度量过度简化；而ABB作业法以作业成本为动因的基础，我们能够很清楚的看到资源的耗费与产出之间的关系，这是我们在ABB作业预算，运用在一个期间费用上。四、ABB作业预算法适用性基于ABB作业预算，

我们零基作业它最大的优点在哪里？

我们觉得它最大优点是遵循资源和动因量的合理配置，只要动因量界定的合理科学，对资源的过度追求会变得毫无根据。“讨价还价”没有空间！

当然缺点也是有的，我们刚才之前我们就提到了，我们是要用一个适当的零基预算。用零基预算的时候，我们会发现整个预算的编制的过程非常耗时耗力。相比其他预算方式工作量会大幅增加，动因量比较难以把握，这与管理经验和动作逻辑紧密相关，需要多加历练。

ABB作业预算法在这几种情况下用的比较多：产品数量复杂生产流程复杂持续改进有效组织结构复杂附：互动问答Q：如果预算与实践出现了很大差异，除了缩减下一年预算，一般还会怎么样处理？

A：不知您说的是一个正的差异还是负的差异，一般情况下

要根据企业的正常经营状况进行分析，如果是比较大的正差异，实际执行的比较少，一般企业可以通过年底做一些计提等工作来解决。

如果是说公司有很严格的预算管理方法，可能只能把预算放到下一年去执行，有这三种方案：1、缩减；2、推迟；3、

取消。有些项目我们可以推迟、或者缩小一部分。Q：我们有生产实业公司，现在运用了一个传统的一些预算方法，就是有年底突击费用的情况。现在怎么样转变？

A：1.在用传统预算方法的同时，可以适时的运用一部分的零基预算。譬如说，我们可以拿实业公司的一个销售主体，或者是一个小组做零基的试验，适当的运用一部分，把突击花钱那一部分给减少。

2.很多公司都是年度预算，但是我们可以把它划成为一个季度。譬如说我们一年的应酬费用是100万，一个季度是25万，第一季度的业务招待费没有使用完，是不能累计下去的，这个费用我们就取消掉。

▎本文转自：秀财网（ID：xiucaiweb）。

XXXX东财《全面预算管理》在线作业及答案

答题方面，选中您要回答的问题拖黑，按“ctrl+c”复制题目。然后在打开的本题库里面按“ctrl+f”打开搜索功能，在按“ctrl+V”粘贴刚才复制的题目。点“查找下一处”。用本方法不保证满分，到80分以上是没问题的。谢谢！！全面预算管理随堂练习 1、(C）既是对未来财务结果的预测，又是对未来财务结果实现途径的安排，包括了非财务活动。 A．战略目标；B．战略规划；c．战略计划；D．预算。 2、财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括（ABC）。 A．预计资产负债表；B．预计利润表；c．现金收支预算等内容；D．资本支出预算。 3、预算管理是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动，预算管理包括（ABCDE）A．目标确定；B．预算编制；c．预算控制；D．预算分析；E．预算考评。 4、理解全面预算管理的“全面”本质，可从（ABC）方面入手。 A．全面覆盖；B．全程控制；c．全员参与；D．全面动员。 5、预算最本质的功能在于（B）。A．计划；B．控制；C．考核；D．评价。 6、全面预算从大的方面讲包括（ABC）。 A．经营预算；B．财务预算；c．资本预算；D．资产负债表预算；E．生产预算。 7、通过预算编制可以进行（A）A．事前控制；B．事中控制；c．事后控制；D．全程控制。 8、1922年（A）一书，将预算管理的理论及方法从控制的角度进行了详细介绍，该书的出版标志着企业预算管理理论开始形成。 A．《预算控制》；B．《预算与会计法案》；c．《工业成本计算》；D．《企业经济计划―商业协调》 9、预算管理产生于（B）。A．美国；;B．英国C．法国；D．日本

电大公共管理学作业2答案

单选题：（共7道试题，每题3分） 1．公用事业组织属于【】 A．基本非盈利型服务 B．基本盈利型服务 C．选择非盈利型服务 D．选择盈利型服务 2．不属于非政府公共组织所有具有的特点的是（） A．民间性 B．营利性 C．自治性 D．自愿性 3．在我国，非政府组织不包括（）。 A．事业单位法人 B．社会团体法人 C．私营企业

D．民办非企业单位 4．按照计划的期限不同，公共部门的计划可以划分为（）。 A．战略计划和作业计划 B．长期计划和短期计划 C．上层计划和基层计划 D．单一计划和常规计划 5．（）是为完成某一特定计划而规定的一系列步骤。 A．规则 B．程序 C．规划 D．预算 6．凡事要以大局为重，以公共利益和总体目标为基本准则，这是（）。 A．整体原则 B．自觉原则

C．动态原则 D．周密原则 7．公共决策应该对整体与局部、当前利益与长远利益、主要目标和次要目标等关系，加以综合分析，然后进行决策，这是（）。 A．目标性原则 B．信息原则 C．优选原则 D．系统原则 多选题：（共8题每题5分） 1．非政府组织的发展动因包括（）。 A．市场失灵 B．契约失效 C．价值取向的多元化 D．政府失灵 E．历史的自然演进 2．非营利组织区别于政府组织的主要特征是（）。

A．民间性 B．志愿性 C．组织性 D．非营利性 E．自治性 3．我国非政府组织存在的主要问题包括（）。 A．管理体制混乱，发展处于无序状态 B．行为不规范，服务意识差 C．缺乏公共意识和国际意识 D．依附性强，“非政府性”弱。 E．法律法规不健全，对非政府监管不力 4．公共管理伦理与责任控制机制包括（）。 A．行政控制 B．立法控制 C．司法控制

东财《全面预算管理》在线作业一答案

一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。） V 1. 在下列预算编制方法中，基于一系列可预见的业务量水平编制的、能适应多种情况的预算是 A. 零基预算 B. 定期预算 C. 静态预算 D. 弹性预算 满分：4 分 2. 按照“提出费用计划方案，划分费用等级，合理安排资金，逐项下达预算对不可避免成本费用 优先分配资金，对可持续项目则按轻重缓急分级依次安排资金”的程序编制预算的方法是 A. 零基预算 B. 增量预算 C. 滚动预算 D. 弹性预算 满分：4 分 3. 编制生产预算时，关键是正确地确定( ) A. 销售价格 B. 销售数量 C. 期初存货量 D. 期末存货量 满分：4 分 4. 目标内调整的审批机构是( ) A. 股东大会 B. 董事会 C. 预算管理委员会 D. 各级责任中心 满分：4 分 5. 可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是( )

A. 零基预算 B. 滚动预算 C. 静态预算 D. 弹性预算 满分：4 分 6. 自上而下式的预算编制程序适合于哪种管理控制模式 A. 战略规划型 B. 财务控制型 C. 战略控制型 D. 资金控制型 满分：4 分 7. 财务预算因素差异分析主要以( )为基础 A. 资产负债表 B. 现金流量表 C. 利润表 D. 经营预算差异分析表 满分：4 分 8. 全面预算管理中，不属于总预算内容的是 A. 现金预算 B. 生产预算 C. 预计利润表 D. 预计资产负债表 满分：4 分 9. 在下列各项中，能同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金手指的 预算是( ) A. 现金预算 B. 销售预算

(全面预算管理制度)案例分析

(全面预算管理制度)案例分析

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企业内部控制（全面预算管理）案例分析 ——以沃尔玛百货为例 【摘要】 对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得不面对的问题。这其中预算管理则起着重要的作用，是促进内部控制的有效措施。本文基于《企业内部控制》课程的学习，尤其是管理控制的探究，以零售业巨头沃尔玛公司为例，进一步分析沃尔玛公司内部控制管理的现状，以便更好地将理论和实际相结合。 【Abstract】 For modern enterprises, whether a sound and effective internal control system can directly determine the enterprise a competitive edge in the fierce market in the future. Therefore, formulate scientific and rational enterprise internal control system, and avoid artificial risk problem has become a modern enterprises have to face. The budget management plays an important role, is an effective measure to promote the internal control. This article is based on the enterprise internal control "course of study, especially the study of management control, Wal-Mart, a retail giant, for example, further analyzes the present situation of the company internal control management, in order to better combine theory and practice 【关键词】企业内部控制，全面预算管理，沃尔玛百货 【Keywords】internal control、budget management、Wal-Mart stores 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五项要素作为内部控制的五大要素，既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，并对不断变化的经济社会环境自动调节，自动反映。1 企业内部控制的基础就是全面预算，这种预算涵盖了企业经营、资本运营、员工管理的各个方面，是计划、协调、控制、激励作用的总合机制，为企业管理提供了有效的参考，2具体而言，内部控制和预算管理的目标一致、作用相互、效应协同；与此同时，预算管理在管理控制系统中同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决策和提供控制评价基础。3 1参考文献[8] 2参考文献[9]

电大公共管理学作业及答案

公共管理学习题 一、简答题 1、公共管理的内涵: 所谓公共管理, 就是公共组织运用所拥有的公共权力, 为有效地实现公共利益, 对社会公共事务进行管理的社会活动。主要包括以下几点: ( 1) 公共管理的主体是公共组织( 2) 公共管理的客体是社会公共事务( 3) 公共管理的目的是实现公共利益( 4) 公共管理的过程是公共权利的运作过程 2、政府职能演变经过的阶段: ( 1) 限制政府干预( 2) 主张政府干预( 3) 对政府职能的重新思考 3、简述政府失效理论的基本观点及政府失效的表现: 政府失效理论的基本观点是对人的”经济人”的假设。即认为人是自利的、理性的, 而且每个人都在追求个人利益的最大化, 政府公务员也不例外。由此看来, 在政治决策过程中, 人的一切行为都可看成是经济行为, 而使”政府政治过程的目的肯定是增进公共利益的假设”受到质疑而不得不被放弃。( 1) 公共政策失效 ( 2) 公共产品供给的低效率( 3) 内部性与政府扩张( 4) ”寻租”及腐败 4、简述非政府公共组织的基本特征: ( 1) 非政府性( 2) 公益性( 3) 正规性( 4) 专门性( 5) 志愿性 5、公共政策的特征表现在哪些方面: ( 1) 公共性( 2) 利益选择性( 3) 目标指向性( 4) 权威约束性 ( 5) 功能多极性( 6) 动态稳定性 6、简述公共政策规划的主体和基本原则: 公共政策规划的主体是指参与政策方案设计与研究的所有机构和人员。 ( 1) 执政党( 2) 立法机关( 3) 行政机关( 4) 利益集团( 5) 大众传媒 政策规划的原则是指政策规划需要遵循的基本准则: ( 1) 公正原则( 2) 受益原则

(全面预算管理)案例分析

企业内部控制（全面预算管理）案例分析 ——以沃尔玛百货为例 【摘要】 对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得不面对的问题。这其中预算管理则起着重要的作用，是促进内部控制的有效措施。本文基于《企业内部控制》课程的学习，尤其是管理控制的探究，以零售业巨头沃尔玛公司为例，进一步分析沃尔玛公司内部控制管理的现状，以便更好地将理论和实际相结合。 【Abstract】 For modern enterprises, whether a sound and effective internal control system can directly determine the enterprise a competitive edge in the fierce market in the future. Therefore, formulate scientific and rational enterprise internal control system, and avoid artificial risk problem has become a modern enterprises have to face. The budget management plays an important role, is an effective measure to promote the internal control. This article is based on the enterprise internal control "course of study, especially the study of management control, Wal-Mart, a retail giant, for example, further analyzes the present situation of the company internal control management, in order to better combine theory and practice 【关键词】企业内部控制，全面预算管理，沃尔玛百货 【Keywords】internal control、budget management、Wal-Mart stores | 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五项要素作为内部控制的五大要素，既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，并对不断变化的经济社会环境自动调节，自动反映。1 企业内部控制的基础就是全面预算，这种预算涵盖了企业经营、资本运营、员工管理的各个方面，是计划、协调、控制、激励作用的总合机制，为企业管理提供了有效的参考，2具体而言，内部控制和预算管理的目标一致、作用相互、效应协同；与此同时，预算管理在管理控制系统中同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决 1参考文献[8]

最新管理会计-模拟一-及答案

浙江经济职业技术学院成教学院 《管理会计》模拟一 2014—2015 年第二学期 班级：学号：姓名： 一、单项选择题 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.因实施某项具体方案而引起的成本称为（） A.专属成本 B.增量成本 C.联合成本 D.机会成本 2.某企业本期产量1,000件，销售量800件，本期发生固定生产成本5,000元，单位变动生产成本10元，则完全成本法下期末存货的固定生产成本为（） A.1,000元 B.3,000元 C.5,000元 D.20,000元 3.在成本性态分析基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算，称为（） A.滚动预算 B.零基预算 C.弹性预算 D.连续预算 4.在离散条件下，最优售价位置所处的地方是（） A.边际利润等于零 B.边际利润小于零 C.边际利润大于零 D.边际利润最接近或等于零 5.某企业编制第四季度的直接材料预算，预计季度初材料存量为500千克，季度生产需用量为2,500千克，预计季度末材料存量为300千克。若材料采购货款有40%当期付清，另外60%在下季度付清，材料单位采购成本为10元，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（） A.10,800元 B.13,800元 C.16,200元 D.23,000元 6.成本中心业绩评价的重点是（） A.产品成本 B.可控成本 C.责任成本 D.管理费用 7.作业成本计算法对于编外生产人员的工资，应计入的项目是（） A.制造费用 B.期间费用 C.直接人工 D.产品成本 8.下列各项中，不属于 ．．．本量利分析前提假设的是（） A.销售价格不变 B.产销平衡 C.成本是线性的 D.产销不平衡 9.按照现行市场价格购买功能与某项现有资产相同或相似的资产所需要支付的成本是

(财务预算编制)(全面预算)管理案例

“全面预算管理”案例 案例1: 浙江金鹰股份公司内部资金控制机制 企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验： 一、建立完整的内控管理制度 金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。 公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。 在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。 二、实行资金全面预算管理 一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。 为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。 全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划。预算编制程序采取“二下一上”的办法，要求细化到可以具体操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表。例如在销售预算中，要分析预算年度经济形势和市场供求变化，分析竞争对手，

管理会计学作业

《管理会计学》作业 第一章总论 思考题： 1.管理会计的职能是什么？ 答：1.预测职能、2.决策职能、3.规划职能、4.控制职能、5.评价职能 2.管理会计的内容核心是什么？ 答：1.预测决策会计、2.规划控制会计、3.责任会计。管理会计中的成本形态分析、变动成本法和本量利分析等重要内容，贯穿在预测、决策、规划控制及责任会计之中。 3.管理会计与财务会计的区别和联系是么？ 答：管理会计与财务会计的联系：1.两者目标一致；2.两者基本信息来源相同 同财务会计相比，管理会计具有如下特点： 1.管理会计侧重于为企业内部管理提供服务 2.管理会计不受公认的会计原则或《企业会计准则》的严格限制和约束 3.管理会计侧重于预测决策、规划控制及业绩考核评价 4.管理会计无固定的核算程序，计算方法比较负责 5.管理会计的会计报告无固定的编报时间，内容不确定，可采用非货币计量单位。 6.对会计人员素质的要求与财务会计不同 第二章成本性态分析与成本计算方法 思考题： 1成本按经济用途可以分为哪几类？ 答：成本按经济用途可以分为生产成本和非生产成本。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。非生产成本包括销售费用、管理费用、财务费用 2. 固定成本概念、特性及及其进一步分类。 答：固定成本是指在一定条件下（一定时期和一定业务量范围内），其总额不随业务量的变化而变化的那部分成本。 固定成本的特性：（1）固定成本总额具有不变性。（2）单位固定成本(a / x)在

业务量变动时，具有反比例变动性 固定成本的分类：（1）约束性固定成本（生产经营能力成本）。是指不受管理当局短期决策行为影响的那部分成本。（2）酌量性固定成本，是指受管理当局短期决策行为影响的那部分成本。 3.变动成本概念、特性及其进一步分类。 答：变动成本是指在一定条件下，其成本总额会随着业务量的变动成正比例变动的那部分成本。 变动成本的特性 （1）变动成本总额（）的正比例变动性 （2）单位变动成本（b）的不变性 变动成本的分类，变动成本按其发生的原因可分为： （1）技术性变动成本。是主要由技术性因素决定的那部分成本。 （2）酌量性变动成本。是主要由管理部门决策影响的那部分成本。 4. .混合成本的概念及其分类。 混合成本是介于固定成本和变动成本之间，既随业务量变动而变动，但又不呈正比例变动的那部分成本。 混合成本的分类： （1）阶梯式混合成本（2）标准式混合成本 （3）延期变动成本（4）曲线式混合成本 5.什么是相关范围？ 答：相关范围是指不会改变固定成本、变动成本性态的有关期间和业务量的特定变动范围。 6.什么是作业成本法？什么是成本动因？ 答：作业成本法是一种成本计算方法的专用名词，在这种方法下，间接成本要按其成本动因来进行分配。 成本动因是指那些产生间接成本的原因。 计算练习题：教材第50页1－9 参考答案见教材54-55页

全面预算管理作业三

东财10秋学期《全面预算管理》在线作业三 试卷总分：100 测试时间：-- ? 单选题 ? 多选题 一、单选题（共 4 道试题，共 20 分。） V 1. 预算的决策机构是( A) A. 董事会 B. 经理 C. 股东大会 D. 财务部门 满分：5 分 2. ( A)既是企业预算总目标的细化，也是企业预算总目标实现的基础 A. 预算控制标准 B. 预算控制指标 C. 预算控制内容 D. 预算控制程序 满分：5 分 3. (B )控制就是在业务发生之后，通过会计核算信息系统对与业务相关的费用报销和资金拨付进 行事中控制 A. 预算授权 B. 预算审核 C. 预算调整 D. 预算编制 满分：5 分 4. 授权控制是一种( A)控制，通过授权控制，可以有效地将一切不正确、不合理、不合法的经济 行为制止在发生之前。

A. 事前 B. 事中 C. 事后 D. 全程 满分：5 分

二、多选题（共 16 道试题，共 80 分。） V 1. 企业的营运能力通常可以选择(ABCDE )指标进行反映 A. 总资产周转率 B. 流动资产周转率 C. 存货周转率 D. 应收账款周转率 E. 应付账款周转率 满分：5 分 2. 预算控制权责的分配按照预算组织体系分成哪几个层次ABCDE A. 预算审批机构 B. 预算决策机构 C. 预算监控机构 D. 预算组织机构 E. 预算编制执行机构 满分：5 分 3. 全面预算分析的方法主要包括：(ABCDE ) A. 水平分析法 B. 垂直分析法 C. 趋势分析法 B. 现金收入预算 C. 预计资产负债表 D. 预计利润表 E. 预计所得税表 满分：5 分 8. 预算控制系统是围绕既定目标全面整合(ABDE )的一种企业控制工具

移动全面预算管理案例分析制度格式

移动全面预算管理案例分 析制度格式 Final approval draft on November 22, 2020

浙江移动全面预算管理案例分析 在浙江移动，管理部门要定期提交一份特殊的“成绩单”，这份“成绩单”记载了主营业务收入、利润目标等，它就是以资金流量、成本费用控制为重点的全面预算责任报告书。这是近年来浙江移动在实施全面预算管理中推出的新举措。全面预算管理的作用是显而易见的，近年来，浙江移动业务收入和净利润逐年上升，资金使用效率明显提高，资产负债率则呈明显下降趋势。更为关键的是，全面预算管理培养了浙江移动员工的成本效益观念，养成了工作中对经济数据进行“平衡”思维的习惯，倡导“用数据说话”的公司文化。在浙江移动，全面预算管理就好像一个秤的“准星”，它平衡着公司经营的重心，统揽了全面优质管理体系的全局，引导企业走向内涵式精细管理模式。 用数据量化宏伟理想 目前，浙江移动用户规模已经扩展到1300万户左右。但浙江移动认识到，随着竞争格局发生变化，像前几年凭借经验型管理和运作的做法已经无法保持企业的可持续发展了，为此，近年来浙江移动致力于打造以“全面优质管理”为核心的战略管理体系，对企业外部环境、发展战略、业务发展规划、网络建设、投资效益等进行全方位的分析，实现由经验型管理向分析型管理的转变。在此基础上，浙江移动以战略目标为起点，建立了与企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系，推行了全面预算管理，它全面改变了企业成本效益的观念与方式，使企业从“定性管理”转向“定量管理”、从“事后核算”转向“年前控制”，结合企业自己的优势来规划企业发展，根据成本费用结构比率调整企业内部成本费用控制体系，调整管理决策，从而量化经营发展的宏伟理想。 结合相关环节强化过程控制 浙江移动认为，只有将预算管理与业务规划结合，与关键绩效指标（KPI）体系挂钩，通过及时的滚动报告与滚动预测，才能有效提升管理水平。为此，浙江移动将全面预算工作与公司全年的发展课题相结合，结合PDCA循环，通过一系列对管理制度和流程的改进，完善全面预算管理体系。年初时，浙江移动各部门根据全年的战略目标，确定业务、服务、网络等发展课题，同时依据发展课题及其关键措施，确定收入、成本等完整的预算指标，最终形成业务预算、资本投资预算、资金利润预算，薪酬福利预算和管理费用预算，从而进一步优化资源配置。浙江移动提出的预算规则是-战略规划是起点，保本、保利是基础，目标多元化（财务、业务）是要点，量入为出、以收抵支是关键。同时，浙江移动在预算过程中引入了PDCA循环，建设了以发展课题为基础的“计划－预算－记录/分析－监控”闭环的预算管理体系。在预算编制过程中，一方面以发展课题为基础，另一方面引入预算招标法，由公司将全年总的经营目标预算及计分考核方法进行挂牌公布，各预算责任中心根据自身实际情况以及承担的课题情况进行竞投，从而使公司的现金流、盈利能力和成长能力三者达到平衡。依据PDCA循环法则，浙江移动设立多级预算控制体系，将各责任中心的一切收支纳入预算，加大考核力度，合理控制各项成本费用开支；通过预算执行情况分析，对公司业绩进行评价，并为公司下一阶段的经营预测提供依据。在预算编制过程中，浙江移动坚持做到四个“结合”-结合经济发展环境、结合市场竞争形势、结合公司经

公共管理学复习题(附答案)

公共管理学复习题 一、关键术语 1、公共管理学6 公共管理学是公共行政的一个分支学科，是研究以政府行政组织为核心的各种公共组织管理公共事务的活动及其规律的学问。 2、新公共服务理论76 “新公共服务”，指的是关于公共管理在以公民为中心的治理系统中所扮演的角色的一套理念。 3、公共组织85 公共组织是指不以营利为目的，以追求公共利益为其价值取向，以协调公共利益关系、提供公共服务、管理公共事务、维护公共秩序为基本职能的组织，它一般拥有公共权力或者经过公共权力的授权，负责公共责任。 4、事业单位108 事业单位是随着我国计划经济体制的建立而出现的、我国特有的、对社会公共事务进行管理的实际承担者。 5、人力资源216 人力资源（human resouce,HR）是指在一定区域内的人口总体所具有的劳动能力的总和，或者是具有智力劳动和体力劳动的能力人们的总和。 6、公共预算255 公共预算是指经法定程序批准的政府年度财政收支计划，以及政府的资金筹集、使用计划及相关的一系列制度等。 7、政务信息存储308 政务信息存储是政务信息资源管理中继加工之后的重要内容或环节，是指将加工处理后政务信息资源（包括文件、图像、数据、报表、档案等）按照一定的规定记录在相应的信息载体上，并按照一定的特征和内容性质将其组织成系统化的检索体系的过程。 8、公共危机管理340 公共危机管理是指公共管理主体为避免或减少公共危机所造成的损害而实施的危机预防、事件识别、紧急反应、应急决策、应急处理、评估、恢复等行为的总称，目的是为了提高危机发生的预见能力、危机发生后的救治能力以及事后的恢复能力。 9、经济手段382 经济手段是公共管理主体根据客观经济规律，运用价格、信贷、利率、税收、工资、奖惩等经济杠杆和方式，通过调整经济利益关系而实施管理的方法。 10、公共管理监督433 公共管理监督就是指种类主体依法对政府和公共事业组织等公共组织及其工作人员行使公共权力的行为是否合法、合理所实施的监察和督导活动。 11、效绩标准473 绩效标准指的是在各个指标上分别应该达到什么样的水平，解决的是要求补评估做得怎样、完成多少的问题，也就是在各个指标上所应达到的具体的绩效要求。绩效标准不仅要包括基本标准，还要有卓越标准，这样才能发挥绩效管理的激励作用。 12、公共部门改革497 公共部门改革是对利益关系、权力格局、组织结构进行重新调整和建立的一种政治行为，它涉及公共部门自身的改革和公共部门在整个社会的职能定位方面的改革两个方面，其目的是为了优化公共组织结构及其职能，提高效率和服务质量以适应社会发展变化的要求。 13、政府职能530

管理会计自测

《管理会计》自测卷一 一．单选题（每小题1分，共20分） 1. 管理会计对于强化企业内部管理的最终目的是（）。 A. 降低成本 B. 降低保本点 C. 增加销售量 D. 实现最佳经济效益 2．管理会计的会计主体不包括（）。 A责任人B．个别产品C．总经理D．个别部门3．侧重于对未来预测．决策和规划以及对现在控制、考核和评价，是经营管理型会计，并向企业内部提供信息的是（）。 A. 财务管理 B. 全面预算 C. 管理会计 D. 财务会计 4．在变动成本法下，当单价和成本水平不变时，营业净利润额直接与( )的相关。 A．生产量B．销售量C．期初存货量D．期末存货量 5．如果某企业连续三年按变动成本法计算的营业利润分别为15 000元、16 000元和13 500元。则下列表述中唯一正确的是（）。 A.第三年的销量最小 B.第二年的销量最大 C.第一年的产量比第二年少 D.第二年的产量比第三年多 6．某产品单位变动成本20元，贡献毛益率为80%，则该产品单价为（）。 A. 100 B. 160 C. 10 D. 40 7．贡献毛益，又称边际贡献．边际利润等。它是指产品销售收入减去（）后的余额。 A. 变动成本B．固定成本

C．期间成本D．全部成本 8．某服装生产企业，2006年实际销售收入20万元，2007年度预计销售收入增长率为10%，预计销售利润率为8%，预测2007年的目标利润（）万元。 A.1.86 B．2.06 C. 2.16 D.1.76 9．适用于全部经营预测分析的方法是（）。 A. 因果预测法 B. 趋势预测法 C. 调查分析法 D. 产品生命周期法 10．在需求导向的定价策略中，对于弹性较小的产品，可以（）。 A. 制定较低的价格 B. 以成本为基础定价 C. 制定较高的价格 D. 根据汇率差异定价 11．边际贡献分析法的原则是：在各方案的成本相同的情况下，选择的方案应是（）。 A. 变动成本最小 B. 单位边际贡献最大 C. 固定成本最小 D. 边际贡献总额最大 12．不考虑货币时间价值的项目评价指标是（）。 A. 净现值 B. 内含报酬率 C. 获利指数 D. 平均报酬率 13．某人每年末将5000元资金存入银行作为孩子的教育基金，假定期限为10年，10%的年金现值系数为2.594，年金终值系数为15．937。到第10年末，可用于孩子教育资金额为（）元。 A．12970 B．50000 C．50000 D．79685 14．下列各项中，其预算期可以不与会计年度挂钩的预算方法是（）。 A. 弹性预算 B. 滚动预算 C. 零基预算 D. 定期预算 15．预算控制的方法主要有三种类型，其中不包括（）。 A.预算授权控制 B.预算审核控制

东财全面预算管理在线作业及答案精编WORD版

东财全面预算管理在线作业及答案精编 W O R D版

东财《全面预算管理X》在线作业一 一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。） 1. 编制生产预算时，关键是正确地确定( ) A. 销售价格 B. 销售数量 C. 期初存货量 D. 期末存货量 满分：4 分 2. 通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系及其变动情况的预算分析方法 是： A. 水平分析法 B. 垂直分析法 C. 趋势分析法 D. 比率分析法 满分：4 分 3. ( )控制就是在业务发生之后，通过会计核算信息系统对与业务相关的费用报销和资金拨付进行事中控制 A. 预算授权 B. 预算审核 C. 预算调整 D. 预算编制 满分：4 分 4. 授权控制是一种( )控制，通过授权控制，可以有效地将一切不正确、不合理、不合法的经济行为制止在发 生之前。 A. 事前 B. 事中 C. 事后 D. 全程 满分：4 分 5. 财务预算因素差异分析主要以( )为基础 A. 资产负债表 B. 现金流量表 C. 利润表 D. 经营预算差异分析表 满分：4 分 6. 预算管理的核心是( ) A. 资金管理 B. 成本管理 C. 费用管理

满分：4 分 7. 全面预算差异分析的主体应该是( ) A. 预算编制人员 B. 财务人员 C. 董事会 D. 预算管理委员会 满分：4 分 8. 下列各项中，全面预算的最后环节是( ) A. 日常业务预算 B. 财务预算 C. 特种决策预算 D. 弹性利润预算 满分：4 分 9. 从经营属性（定性和定量）来评价经营状况及努力程度的是( ) A. 财务业绩 B. 非财务业绩 C. 经营业绩 D. 管理业绩 满分：4 分 10. 自上而下式的预算编制程序适合于哪种管理控制模式 A. 战略规划型 B. 财务控制型 C. 战略控制型 D. 资金控制型 满分：4 分 11. 财务预算又称为( ) A. 全面预算 B. 业务预算 C. 辅助预算 D. 总预算 满分：4 分 12. 预算的决策机构是( ) A. 董事会 B. 经理 C. 股东大会 D. 财务部门 满分：4 分 13. ( )是将战略目标细化成年度的目标的过程 A. 战略规划 B.战略计划

(全面预算管理)案例分析

精心整理企业内部控制（全面预算管理）案例分析 ——以沃尔玛百货为例 【摘要】 对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得 同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决策和提供控制评价基础。3我国《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》指出，企业实行全面预算管理，应当注意以下问题：一是不编制预算或预算不健全，可能导致经营缺乏约束或盲目经营；而是预算目标 1参考文献[8] 2参考文献[9]

不合理，编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实施；三是预算缺乏刚性，执行不力，考核不严，可能导致预算管理流于形式。4 一、预算控制的条件 预算控制对于企业控制目标的实现具有重要作用，一个容易达到的预算目标并不能够充分挖掘员工的潜力，而一个难以达到的目标又会挫伤员工的积极性，因此需要确定合理的预算目标。当然，预算仅仅是一种管理的手段，它也有一定局限性。为了有效做到预算控制，需将预算目标与企业目标相结合，并做到标准制定合理，信息反馈及时，同时积极配合会计制度。20世纪90年代以来，受战略管理和社会心理学等理论和方法的影响以及平衡计分卡（将企业战略目标逐层 控制；7 (三)对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控； 4参考文献[1] 5参考文献[3] 6参考文献[4]

(四)企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析大会，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。8 (五)企业应当建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，做到有奖有惩、奖惩分明。 基于以上企业内部控制和全面预算管理的理论，我们选择了沃尔玛集团进行案例分析。美国沃尔玛百货有限公司（Wal-Mart）简称沃尔玛，是世界上最大的连锁零售商机构，成立于1962年。它不仅仅是折扣店、批发店和大型购物中心，而且已经成为美国的文化象征，每个美国城市都至少有一个沃尔玛店。沃尔玛的经营哲学是工作最出色、客户最满意、价格最便宜。1962年开第一家店时，公司就确立了三个信条：尊重个人、服务客户、追求卓越。而关于沃尔玛的企业内部控 激发了员工的工作积极性，使企业吸引到高素质的外部人才。沃尔玛公司精简的组织结构可以降低企业的运营成本，而其合理的责任分配和适当的授权制度不仅可以提高整体工作效率，同时也可以形成有效的内部牵制机制，保证企业经营活动高速、有效运转。沃尔玛良好的人力资源政策也助推其高速发展。这样的做法值得引起很多企业深思。 【参考文献】 8参考文献[6] 9参考文献[7]

国家预算习题及答案汇总

1．（√）政府预算是纳税人及其代议机构控制政府财政活动的机制。 2．（√）一般性转移支付的目标是逐步实现地方政府基本公共服务均等化。 3．（√）专项补助有利于提高公共资金的配置效率。 4．（√）年度预算平衡政策是古典经济学家的一贯主张。 5．（ ×）我国的政府预算编制工作是在各级人大的主持下进行的。（财政部门） 6．（ ×）2006年起，我国采用新的国债发行管理办法——赤字管理办法。（余额管理） 7．（√）现行《预算法》规定，地方政府不得发行地方政府债券。 8. （ ×）预算编制是整个预算工作程序的总结和终结。 改正：决算编制是整个预算工作程序的总结和终结。 7. （ ×）国家总决算（即国家决算）以单位和部门决算为基础，由国务院汇编。 改正：国家总决算（即国家决算）以单位和部门决算为基础，由财政部汇编。 8. （ ×）政府预算收入缴库后，即成为政府预算资金。政府预算资金属于国家所有，由税务部门统一支配使用，任何地区、部门、单位和个人都不得随意退库 改正：政府预算收入缴库后，即成为政府预算资金。政府预算资金属于国家所有，由财政部门统一支配使用，任何地区、部门、单位和个人都不得随意退库。 9. （ ×）预算执行报告制度就是不定期以报表和文字反映政府预算收支执行情况的制度。 改正：预算执行报告制度就是定期以报表和文字反映政府预算收支执行情况的制度。 10. （ ×）中央各主管部门的单位决算，由全国人大常委会批复。 改正：中央各主管部门的单位决算，由国务院授权财政部批复。 11. （ ×）债务依存度是当年公债收入总额与当年财政收入总额之比。 改正：债务依存度是当年公债收入总额与与当年财政支出之比。 12. （√）在现代社会，公债市场是传递中央银行货币政策的重要渠道之一。 13. （√）财政集中付款机制是我国预算付款机制的改革方向。改革付款机制的实质是改革财政资金管理。 14. （ ×）不同的政府间转移支付方式具有不同的政策效应。正常情况下，一般均衡补助有利于提高公共资金的配置效率，而专项补助则有利于实现公共资金分配的纵向和横向公平。

公共预算管理研究详述(doc 10页)

公共预算管理研究详述(doc 10页)

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前言： 众所周知，随着社会的发展，公共预算管理作为公共管理的重要内容和国家治理模式变迁的重要组成部分，正在扮演着越来越重要的角色。公共预算历来是经济学、管理学和政治学的交汇点。作为公共管理学科极富吸引力的分支，公共预算管理在最近20多年中得到了长足发展(国内相对薄弱)。该学科所阐明的主题思想是：公共部门如何通过管理和改革预算制度、程序、方法、技术和工具，如何通过将善治的基本原则——受托责任、透明度、预见性和公共参与——融入预算制度与程序中，来达成理想的财政成果的三个层次：有效的财政纪律和总量控制、基于国家战略优先性和政府政策重点的预算资源配置、机构和规划层面的运营绩效与效率，从而提升和强化“花好人民的钱”的责任和能力。在过去的十年间，我国财政改革的主要方向由收入制度的调整转向支出管理的不断完善。在此，我们将根据不同专家、学者对公共预算管理的基本概念、作用及地位的阐述，说明预算管理在国家及政府管理中作用。然后，对我国现今的预算管理现状进行分析。

公共预算管理研究综述 一、公共预算管理的基本概念 预算的观念最早产生于1215年英皇签署的《大宪法》，《大宪法》中规定：英皇未获得议会同意不得征税。从中我们可以得出：关于的预算这个概念已经有着悠久的历史，想当然学术界对此也有着许多不同的观点和表述。 下面从中西方对预算以及预算管理的定义来理解其涵义： 1、美国会计学教授Hansen和Mowen认为预算是制定过程中的关键环节，是面向未来的财务计划，它确定了目标及实现这些目标应采取的行动。 2、在安达信的“全球最佳实务数据库”（Global Best Practice）中对预算的定义是:预算是一种系统的方法,用来分配政府的财务、实物及人力等资源管理，以实现既定的政府战略目标，政府可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测政府的现金流量。 3、政治学家科伊1940年在批评公共预算缺乏理论的过程中指出：公共预算的基本问题就是要回答“应该以上的什么为基础来决定把X数量的预算资金分给A项目，而不是B项目”。

大工19春《全面预算管理》在线作业1满分答案

大工19春《全面预算管理》在线作业1 一,单选题 1. 根据有关的历史资料，运用现代数学方法对历史资料进行分析加工整理，并通过建立预测模型来对产品的市场销售趋势进行研究并做出推测的预测方法是（）。 A. 定性预测法 B. 定量预测法 C. D. 德尔菲法 ? 正确答案：B 2. 专门反映企业未来一定预算期内财务状况、经营成果和现金收支的一系列计划，如预计资产负债表、预计利润表和现金收支预算等等，是指（）。 A. 全面预算 B. 经营预算 C. 资本预算 D. 财务预算 ? 正确答案：D 3. （）是最传统的、也是最基本的预算编制方法。 A. 零基预算发 B. 增量预算法 C. 固定预算法 D. 滚动预算法 ? 正确答案：C 4. 企业将一种新产品推向市场时，为该产品定了较高的价格。这种定价方法是（）。 A. 反向定价法 B. 渗透定价法 C. 撇脂定价法 D. 折扣定价法 ? 正确答案：C 5. （）是编制全面预算的关键和起点。 A. 产品成本预算 B. 生产预算 C. 销售费用预算

D. 销售预算 ? 正确答案：D 6. 预算管理循环中有一个重要环节，其质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评价，这个重要环节是（）。 A. 预算编制 B. 预算控制 C. 预算分析 D. 预算考评 ? 正确答案：A 7. 整个预算管理体系的基础和起点是（）。 A. 预算的执行 B. 预算的控制 C. 预算的分析 D. 预算的编制 ? 正确答案：D 8. 通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系及其变动情况的预算分析方法是（）。 A. 水平分析法 B. 垂直分析法 C. 趋势分析法 D. 比率分析法 ? 正确答案：B 9. （）克服了预算松弛的问题。 A. 增量预算 B. 零基预算 C. 固定预算 D. 弹性预算 ? 正确答案：B 10. 在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（）。 A. 弹性预算方法 B. 增量预算方法 C. 零基预算方法 D. 流动预算方法