论通信工程项目审计的几个重点(孙磊)

论通信工程项目审计的几个重点

摘要：本文围绕通信工程项目审计的几个重点展开思维，论述通信工程项目在目前种类繁多、环境复杂、竞争激烈情况下，审计应该把握住的哪几个重点，这些重点都有哪些特点，把握住这些重点能在通信工程项目审计中起到什么作用，从而能更好的为通信工程管理支撑服务，为公司企业规避风险，堵住漏洞，节约资金。

关键词：工程审计重点

由于通信网具有全程全网、技术更新快的特征，决定了通信工程项目具有区域大、项目多、时效性强、更新扩容频繁的特点，这给通信工程项目审计带来了一定的难度。在通信工程项目中审计应该把握住以下几个重点，从而能更好的为通信工程管理支撑服务，为公司企业规避风险，堵住漏洞，节约资金。

1、审计有必要提前介入通信工程项目的前期工作

随着电信的发展和通信建设投资管理的要求，电信只停留于通信建设工程结算审计已不能适应电信的步伐了。向通信建设工程的管理延伸，更加充分发挥审计职能，应该是审计向更高层次发展的方向之一。

长期以来，人们对通信工程的审计控制普遍认识是通过合理的结算审计来控制工程造价。事实也证明，这样做确有效果，可已是事后诸葛亮，事倍而功半。通信工程建设完工后，审计根据报送决算资料，结合现场实际情况合理确定工程造价，从而纠正了原决算中不合理成分，这是典型的审计事后控制模式。此种模式下，审计只能发现偏差并纠正偏差，却无法使偏差消失或减少。要改变这种被动的局面，审计就应提前介入，审计提前介入采取积极主动的措施来协助通信工程的决策、设计、发包和施工，进而主动地控制工程的造价，使工程当中的偏差减少或消失在萌芽状态中。

当然审计提前介入也有一些难点，例如：审计提前介入的尺度把握上存在审

计风险、审计提前介入的权威性有待建立、通信工程面广量大给审计的提前介入带来一定困难、通信工程建设过程有很强的专业性给审计提前介入带来困难等等。但是可以通过一些途径来加以解决，例如：领导的重视支持与各部门的配合、积极提高自身素质的同时先参与进去后逐步主动进行、技术经济相结合有效地控制工程造价、有目的地介入到典型工程中去。

审计提前介入到通信工程建设前期工作中，是变被动控制为主动控制的体现。

2、审计有必要对通信工程项目开展全过程跟踪审计

对于投资额较小的项目可以通过合理的结算审计来控制工程造价。对于投资额很大的通信工程项目，它的复杂多样性、建设过程的长期性以及审计工作的客观性都要求审计有必要开展全过程跟踪审计。单纯进行事后审计，被动而低效；单纯事前或事中审计，仍无法达到理想的控制效果。因此在进行审计提前介入的有益尝试并取得一定的成果之后，对重大的通信建设工程应积极开展事前事中事后相结合的全过程跟踪审计。

从通信工程建设立项阶段的项目建议书、可行性研究开始，到实施阶段的初步设计、施工准备、施工图设计、招投标、施工的整个过程，到验收投产阶段的初步验收、试运转、竣工验收为止，整个通信工程建设全程进行系统的、全面的、连续的跟踪审计，从而及时发现和纠正通信工程建设过程中出现的问题。这将起到规范工程管理，提高资金使用效率，控制投资规模，节约工程成本的积极作用。当然，全过程跟踪审计是一项复杂的系统工程，也是一个崭新的课题，如何确立全过程跟踪审计的重点，如何处理跟踪审计而不是跟班审计的问题，如何正确定位全过程跟踪审计参与而不包办的问题都有待进一步探讨。

3、审计好通信工程项目，需要关注工程建设的效益

任何工程项目的开展都有其明确的目的，竣工投产后都要产生其应有的社会效益、生态效益、经济效益。我们通信企业的工程项目更有其明确的目的，那就是提高通信能力，丰富通信手段，扩大业务种类及相应的客户群，增加企业收入，提高经济效益。一个工程项目选择适当，投资规模适中，竣工及时，质量优良，成本低廉，必将为企业带来滚滚财源，成为企业发展的助推剂；反之，则会占用大量资金，形成不良资产，成为企业发展的沉重包袱。

工程项目效益审计应作为建设项目审计的一部分，围绕“效益”二字开展工作，贯穿于工程审计的全过程。工程效益审计的内容是十分全面的，涉及工程建设各个环节的所有事项。可以说，工程建设的任何细节，只要影响了工程成本，影响了以后投资收益，都是工程项目效益审计的范围。

做好工程项目效益审计，要充分认识工程项目的技术特征。如是否为新技术、新工艺，此类技术的更新淘汰替代情况，预计使用寿命等等，只有充分认识工程的这些技术特征，才能为效益审计的开展奠定基础。在审计人员专业胜任能力不足的情况下，可以考虑借调外部通信工程专家参加审计组，以提高整个审计组的专业认识。

做好工程项目效益审计，要对建设工程管理控制体系进行评价。既包含对工程管理人员、设计会审专家、评标专家、验收人员的评价，又包含对管理制度、控制体系的评价。如：审查工程设计人员、管理人员的胜任能力；审查工程管理部门、中介监理单位以及施工单位是否根据各自的职责范围，建立健全了相应的内控制度并有效执行；审查“三大主体”间是否形成了相互配合、相互制约的管理机制，以确保工程施工期间各环节的畅通等等。

在市场经济中，经济企业越来越注重经济效益，通信工程投资占据了电信运营企业大部分的投资，必然导致企业越来越注重工程项目的投资收益，从而促进效益审计在这个领域的快速发展。

4、审计好通信工程项目，需要关注规划设计

在通信工程建设中，设计是通信工程项目前期重要的环节，设计单位是通信主管部门和建设部门的参谋和技术顾问，是通信工程建设的基础与先导，是提高通信工程建设质量，提高通信网络全程全网技术含量的关键环节。设计单位既要考虑通信网络的现状，又要考虑网络的未来发展方向。设计时要应用通信领域新的知识成果，采用新技术、新设备，应用新工艺，减少施工单位的操作难度，提高工程建设的质量，从而为运营商提高通信质量和速度，为运营商提高市场竞争力、占据市场并实现市场价值提供新的方案。只有高质量的规划设计才能营造出高质量的通信工程，才能赢得高效益、高效率和高信誉。有时可以使通信工程建设工期大为缩短，并能提高建成后工程服务质量，这些都能带来巨大的经济效益。

据统计，规划设计费在整个工程投资中所占的比例往往不足5％，但对工程

造价的影响却占到了90％，可见规划设计单位的重要性。对规划设计单位的评估应是建设单位和评标委员会的职责，内审审计的评估应注重规划设计单位各种数据的来源以及真实性。

作为审计部门，应注重设计环节的审计，协助建设单位对设计单位的资质等级、信誉、经验等进行综合评估，审核工程设计人员资质、胜任能力，审计设计文本是否符合建设单位的要求，编制是否规范，是否经过建设单位管理人员的会审。

5、利用审计方法提高施工单位竣工资料的编制水平

竣工资料是结算审计的主要依据之一，由于通信工程项目存在工程项目小而多的原因，很可能在一定程度上影响了施工单位编制的竣工资料质量。但是对于通信企业来说，竣工资料是反映整个工程情况的蓝本，是前端营销的基础，是后续生产的根源。错误的竣工资料传递的是错误的信息，会造成资产确认的错误，资源录入的误导，影响故障抢修的效率，影响后期扩容的效果。不完整的竣工资料，大部份是因为没有严格履行工程建设管理程序,没有严格按照工程管理部门的要求去做造成的。

在工程结算审计中，应充分利用经济杠杆，促使施工单位养成编制有质量的竣工资料的习惯，促使工程管理部门对竣工资料的初审要严把关高要求。例如：建立相关的通报制度，建立图实不符的惩罚措施，对抽检中一旦发现存在图实不符，不但要建议工程管理部门对施工单位严惩，也要对工程管理部门进行必要的通报。对未按要求进行签证、竣工图纸不符合要求、测试报告缺失或签章不完整、相关手续不全的，一律扣减工程量或扣除施工费。这样通过一系列的措施及经济杠杆的作用，配合工程管理部门，促使施工单位提交的竣工资料质量得到提高。

6、审计要注意分析工程建设中的隐蔽工程签证

作为隐蔽工程，是工程竣工后无法在工程现场的表面或图纸中体现出来，只有采取破坏部分完工的设施才能够核实相应的工作量、所用的材料等。甚至破坏也不行，无法返回当时施工的环节，不能够计算出工作量和材料。隐蔽工程很重要，涵盖的内容很广泛，是通信工程项目组成部分。

隐蔽工程签证正好弥补了这一缺陷。需要随工或项目管理人员现场签证后期无法看到的工作量、材料等，作为竣工结算的依据。例如光电缆工程中是否割接

改线；布放光电缆中是否有人手孔抽水，水流强度如何；管道工程中开挖的何种土质、布放塑管时是否需要包封及包封的规格如何、管道沟人手孔抽水水流强度如何等等。

隐蔽工程签证是通信工程项目竣工资料中必要的补充，审计人员不可能都是在隐蔽工程发生的时候去一一核实，而隐蔽工程签证又是作为当时发生的工作量的唯一证明。这就需要在审计人员在审计时认真分析，联系前后环节，看签证是否符合施工环境，是否符合本工程施工顺序，是否符合逻辑推理，是否为本工程涵盖的内容。例如某个光缆工程，布放管道光缆时人孔需要抽水，隐蔽工程签证上人孔抽水是20处，有项目随工人员认可、有部门签章，签字完整手续齐全，应该说是没有异议，可是核对竣工图纸时发现整个工程当中人孔数量合计才12个，那么这个签证就会让人怀疑它的真实性。所以审计要时刻关注隐蔽工程签证的现场性、及时性、真实性、准确性。只有这样才能去伪存真，为工程审计消除风险，避免出现差错。

7、审计要严把通信工程的材料关

不少通信工程项目在送审时都只注重工作量的核对、施工费的计取，而忽略了对工程材料的审核。每一个工程工作量的大小都是与所用材料有内在联系的。有多大工作量需要领取多少材料，有多少材料能做多大工作量，这两者是相辅相承的关系，任何一个都不能独立起来。

审计人员依据送审资料来统计工作量，依据定额来计算施工费，同时就可以依据工作量统计出了该工程当中消耗、使用的实际材料数量，与施工单位领取的材料进行逐一比对，不难发现多领冒用的材料。同样道理，在计算工作量的时候，也可以把所领取的材料作为参考，没有相应数量材料的情况下，施工单位去把工程做好，结算出很多的工作量，是难以令人置信的。

在通信工程项目实施中，大部份的设备及主材由建设单位提供。在整个通信工程投资额当中，大量资金都被材料、设备等占用。特别是现阶段，通信工程项目形成多家竞争的局势，外线施工的困扰因素多，造成在实施中变更较多，有些材料的用量很难明确。这给设备和主材的供给管理和工余料的管理带来了新的考验。把好材料审计关，不只为企业节约了大量资金，还能够防范工程审计中的风险。对于发现的问题及时提出整改建议，使工程管理部门对材料管理也能够重视

起来，使施工单位从施工到竣工都能够按照规范要求很好的去做，使工程材料能够物有所用，使工程余料能够颗粒归仓。

8、总结

总之，通信工程项目审计是一个严谨、客观的过程。作为审计人员，细节决定成败，在日常工作中不但要注重以上几点，还应注意发现问题、分析问题、解决问题，达到公平公正的原则，使通信企业管理达到良性循环，促进整个通信企业的经济发展。

9、致谢

感谢在工作中各级领导对本人的关怀和培养，感谢在工作中各位同事对本人的帮助和爱护，感谢为评阅本论文而付出宝贵时间和辛勤劳动的各位评委和专家。

工程项目审计的主要内容

工程项目审计的主要内容 结算书 每项工程的结算书要求分两部分组成： 第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算; 第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。 上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘。 工程量计算书 工程量计算书应由工程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。 详细工程量计算式上应注明图号、轴线位置(土建、市政专业适用);工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。现场签证应注明签证单号，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应提供相应的拷贝磁盘。 施工合同 包括甲方(指业主)与乙方(指施工单位)签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册 竣工图 用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上(具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来)。对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用的增减，结算审核时不予调整。 竣工资料 这里所指的竣工资料是指工程质量监督站在工程验收时所需的所有资料。具体包括开工报告、竣工报告、工程质量验收评定证书、材料检验报告、产品质量合格证、经业主批准的施工组织设计或施工方案、隐蔽工程验收记录、安装工程的调试方案和调试记录等。竣工资料要求监理单位和发包人项目部负责人在确认表上盖章确认，以证明竣工资料上的相关内容(如使用材料的品牌等)与需审核工程的实际内容一致。整理装订成册的竣工资料需编制总目录，并在每一页的下方统一编号，以便于查找。 图纸会审记录 要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的图纸会审记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。图纸会审记录须有各参加会审人员签字及会审单位盖章确认。 工程洽商记录

2019工程建设项目审计管理办法

工程建设项目审计管理办法 第一条为了加强集团公司工程建设项目的审计监督工作，维护公司合法权益，降低工程建设项目成本，提高投资效益，根据国家审计机关的有关法规，结合公司实际，制定本办法。 第二条工程建设项目审计是指对公司范围内，不论是总公司投资，还是基层公司自有资金投资的建设项目、更新改造项目、修理修缮项目的工程决算审计。 投资额在30000元以上的建设项目，各基层公司以每月25日为界报送相关结算至价格审计部，财务部门以审计结果据以结算。 投资额在30000元以下的建设项目，各基层公司以每月25日为界按月度报送台账至价格审计部，价格审计部进行抽审，未列入送审台账的项目，原则上财务部门不予结算。 签订年度（半年度）合同的建设项目，投资额以每月完成金额界定。各基层公司同一施工队伍完成的同一类型项目，每月只能报送一份结算，不得化整为零。 本规定所称建设项目、更新改造项目、修理修缮项目，主要包括基建工程、装饰工程、机电设备修理、船舶修理、房屋修理、仓库及场地道路修理、绿化工程等。不含工艺设备机电设备机械设备采购、办公电脑采购、信息化软件等采

购项目，以及按人员月度考勤的机械设备修理项目。 本规定所称工程结算，是指工程项目或单项工程交（竣）工验收后编制的，综合反映工程项目实际造价、建设成果的相关文件。 第三条工程建设项目送审程序： （一）由公司装备工艺部（基建部）、办公室（房屋修理）等主管部门负责实施的工程项目，经本部门初审并经部门主要负责人签字后报价格审计部，价格审计部将工程项目纳入审计计划。 （二）各基层公司自有资金实施的工程项目，由基层公司内部相关部门初审并经公司领导签字后，直接报审计部审计部门将工程项目纳入审计计划。 （三）审计部实施必要的审计程序后，以经过核定的证据为依据，分析评价审计结论，形成审计结果，财务部门以审计结果据以结算。 （四）审计部进行工程建设项目审计时，受审部门应提供以下资料： 1盖章的工程结算书，建设单位和施工单位盖红章签字。 2工程项目批准建设、监理、质量验收等有关资料，交（竣）工验收单； 3概（预）算资料及前期招投标（或询比价或单一来源

医院基本建设项目审计制度

医院基本建设项目审计制度 （一）为规范医院基本建设项目内部审计的内容、程序与方法，确保审计独立监督和评价，促进建设项目实现质量、速度和效益指标，制定本制度。 （二）医院内部审计机构加强对外协调，合理使用外部审计资源与成果，提高基本建设项目审计效果。外聘机构选拔工作由内部审计机构按规定牵头负责。内部审计机构实施基本建设审计所需经费及委托中介审计费用，列入建设项目成本予以保障。 （三）医院基本建设项目内部审计充分考虑成本效益，结合医院内部审计资源和实际，视情组织全过程审计或部分环节专项审计。 （四）医院基本建设项目内部审计，重点审查和评价: 1.立项投资可行性研究前期工作，可行性研究报告真实性、完整性和科学性，可行性研究报告投资估算和资金筹措，可行性研究报告财务评价和决策程序。 2.设计（勘察）管理委托设计（勘察）管理，初步设计管理，施工图设计管理，设计变更管理，设计资料管理。 3.招投标招投标前准备工作，招投标文件及标底文件，开标、评标、定标。 4.合同管理合同管理制度，专项合同通用内容，勘察设计合同，施工合同，委托监理合同，合同变更、履行与终止。 5.设备和材料采购采购计划，招标及合同，验收、入库保管及维

护，各项采购费用及会计核算，领用，盘盈盘亏。 6.工程管理工程进度、质量、投资控制。 7.工程造价设计概算，施工图预算，工程量清单计价，合同价格，工程结算。 8.竣工验收验收，试运行，合同履行结果。 9.财务管理建设资金筹措，资金支付及账务处理，竣工结算。 （五）内部审计期间，审计或相关专职管理部门人员列席与建设项目有关的会议，有权要求被审计部门限期提供工程建设资料、财务会计资料、工作总结、会议纪要、经济合同等全部相关文件资料。对提供虚假资料的有关责任人，计或相关专职管理部门及时建议院长或理事长（董事长）严肃追究责任。 （六）内部审计机构在收到报审材料后30日完成内部审计，并出具审计意见。委托社会中介机构工程决算审计，根据工程规模大小在1~6个月内出具审计报告，特殊情况适当顺延。

项目审计要点-需准备材料

北京市科技计划项目（课题） 经费审计要点 为进一步规范和加强科技项目（课题）经费审计工作，明确审计依据，根据《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》等有关规定，结合项目审计中遇到的具体问题，北京市科委对2010年版《北京市科技计划项目（课题）经费审计要点》进行了梳理、分析，并在此基础上进行了必要的调整和修订。具体内容归纳如下： 一、承担单位接受审计时需提供的材料 （一）承担单位在接受审计时，必须向会计师事务所提供审计需要的材料（附件1：《审计所需资料明细表》参考）。 （二）承担单位在接受审计时，须向会计师事务所出具加盖公章、同时有本单位法人代表签字的审计承诺函，保证所提供的审计资料真实、合法、完整。承诺函将作为审计报告的附件。（附件2：审计承诺函参考） （三）项目（课题）所涉及5万元以上的测试、化验、加工；国际合作交流等支出的有关合同文本，应作为审计报告的重要取证资料归集到审计工作底稿中。 二、审计依据的确认原则 （一）课题任务书、《项目评审专家组意见汇总表》、《北京市科技计划项目（课题）预算评审补充申报材料》、市科委的课题预算变更批复以及其他相关资料作为项目（课题）的审计依据。 （二）实施市财政预算评审的项目（课题）及专项

1、针对市财政科技经费的审计依据 首先核对《项目评审专家组意见汇总表》与《北京市科技计划项目（课题）预算评审补充申报材料》中市财政经费预算的一致性，以一致的《项目评审专家组意见汇总表》、《北京市科技计划项目（课题）预算评审补充申报材料》、以及市科委的课题预算变更批复和其他相关资料作为市财政科技经费的审计依据；否则，应向承担单位取得一致后的《项目评审专家组意见汇总表》及《北京市科技计划项目（课题）预算评审补充申报材料》方可开展审计。专项工作任务审计，应提供专项工作任务书并以此作为审计依据。 2、针对配套资金的审计依据 配套资金应以课题任务书、市科委的课题预算变更批复以及其他相关资料作为项目（课题）的审计依据。 （三）实施招投标的项目（课题） 以课题任务书、标书及有关招标文件、市科委的课题预算变更批复和其他相关资料作为项目（课题）的审计依据。 （四）不参加预算评审的项目（课题）或专项 以课题任务书，计划项目（课题）、专项或计划管理费管理办法，专项工作任务书，课题、项目预算变更报备、批复及其他相关资料作为经费的审计依据。 三、承担单位基本情况的审计原则 （一）承担单位名称应与任务书一致，发生承担单位变更或调整时，应出具市科委批复的变更材料。

工程项目审计内容大全 (1)

工程项目审计内容大全 1、结算书 每项工程的结算书要求分两部分组成： 第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算； 第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。 上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘。 2、工程量计算书 工程量计算书应由工程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。 详细工程量计算式上应注明图号、轴线位置（土建、市政专业适用）；工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。 现场签证应注明签证单号，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应提供相应的拷贝磁盘。 3、施工合同 包括甲方（业主）与乙方（施工单位）签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册。 4、竣工图 用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上。 具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来。 对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用的增减，结算审核时不予调整。 5、竣工资料

全市重大建设项目审计调查方案

关于2011年全市巨大建设项目 专项审计调查的工作方案 根据《延安市2011年审计（调查）项目计划的通知》（延市审发【2011】10号）安排，按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，我局决定组织对全市巨大建设项目情况进行专项审计调查。为明确审计调查目标、范围，突出审计调查重点，确保工作质量，制订如下工作方案： 一、审计调查目标 通过对全市巨大建设项目的专项审计调查，摸清我市巨大建设项目的进展、建设程序和资金落实以及投资结构情况，揭示巨大项目建设中存在的问题。同时，结合审计调查中发现的问题，为市政府提出合理化建议。 二、审计调查范围 2009年至2011年11月底，全市收尾、续建、新开工巨大建设项目。 三、审计调查内容和重点 (一)项目计划执行情况 调查巨大建设项目计划数，是否严格按计划执行，有无已开工未实施项目，有无未开工、停工项目以及形成的原因。 (二)项目立项情况 调查巨大建设项目是否经有关部门批准立项，有无未立项开工建设项目。 (三)项目招投标情况 调查巨大建设项目施工、勘察、设计是否招投标，招投标程序是否合法，有无未招投标实施的项目，有无串标等违法违纪的问题。 (四)项目实施情况

调查巨大项目是否签订施工合同，有无未按中标通知书签订合同，有无未按合同执行，进行巨大变更是否经有关部门审批等。 (五)项目竣工情况 调查巨大项目是否按计划竣工，竣工率如何，调查项目不能及时竣工的原因。有无因工程质量等问题造成不能及时交付使用的问题。 (六)项目决算审计情况 调查竣工项目是否经过审计，有无已交付使用但至今未审计的项目以及造成该问题的原因。 (七)项目概算执行情况 调查项目是否按概算执行，有无超概算等问题，分析超概算形成的原因。 (八)项目资金情况 调查项目资金是否落实到位，有无已立项但未安排资金计划或安排不够的问题，有无未落实资金即开工建设的项目，有无施工方代垫资金实施项目的问题，是否存在资金缺口。 四、审计调查工作组织安排 (一)组织、分工 本次专项审计调查，由市局组织实施，详尽由行政事业审计科承办。成立5个审计调查组对市本级和十三县区进行审计调查，详尽分工如下： 第一组，负责市本级、宝塔区和甘泉县 组长：李来存 主审：刘巨大 组员：朱晓冬常森堂刘柏青李小虎杨雪李红艳邓卫峰樊星薛钰刘杨张岩 第二组，负责吴起县、志丹县和安塞县

国家基本建设项目竣工决算审计工作要求

国家基本建设项目竣工决算审计工作要求（暂行） 一、竣工决算报表编制审计 （一）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、”竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。 （二）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。 二、项目建设及预算（概算）执行情况审计 （一）核实各种资金渠道投入的实际金额。 （二）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。 （三）审核实际投资完成额。 （四）审查调整概算。根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。 （五）核实项目超概算的金额，分析超概算钓原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。 三、建设成本审计 （一）抽查建筑安装工程结算，抽查面不少干建筑安装完成额的15％，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。 （二）审查设备，材料运杂费和采保费的核算情况。 （三）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。 （四）审查其它投资的列支情况。

四、交付使用资产审计 （一）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。 （二）审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或帐外资材等问题。 （三）审查交付无形资产。 （四）审查交付递延资产。 五、尾工工程审计 根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的 投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。 六、结余资金审计 （一）核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库。（二）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。加有库存器材积压情况，要查明原因。 （三）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。 （四）审查往来帐款，核实质权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。 七、基建收入审计

工程造价审计关注重点及要点

工程造价审计关注重点及要点 提高工程造价审计效率的经验和方法近年来，伴随中央固定资产投资建设力度增强，审计署加大了建设项目竣工决算审计的力度。如何在审计时间有限的情况下，搞好固定资产投资审计工作，是当前审计机关所必须面对的新挑战。 竣工决算审计要求对建设项目全部成本的真实性、合法性进行审查和评价，而建设项目成本中建筑安装工程、移民及征地拆迁等费用占九成以上，因此对作为建设项目直接成本的建筑安装工程造价审计势必成为竣工决算审计的重要内容，也直接关系到竣工决算审计的成败。同时，建筑安装工程造价审计也是降低工程造价、节约建设成本、提高经济效益、预防腐败的重要手段。然而，建筑安装工程造价审计较一般的财务收支审计有较大的不同，涉及工程项目勘察设计、招标投标、合同、质量和进度控制、计量支付等工程项目现场管理的各个环节，专业性强、面对情况复杂、所需的审核的资料多、问题争议性大，任务极为艰巨，要在有限的审计时间内对建筑安装工程费用的真实性和合法性进行全面的造价审计难度极高。因此，重点突出、方法得当是工程造价审计成败的关键。 1 认真研究合同文件，严格区分业主和承包单位的权力义务及合同风险随着国际通行工程承包合同的推广，目前我国大部分工程均采用工程量清单报价的固定单价承包合同，即在工程招投标时，由招标人按国家统一的工程量计算规则提供工程数量，由投标人自主报价，经评审后按低价或合理低价中标。 合同相关技术和商务条款，对各个工程量清单子项的技术及工艺要求、施工规范标准、工程量计量计价原则都进行了详细的约定，要求承包单位在满足合同要求和充分考虑风险的前提下，自主报价。承包单位为了中标，在投标时往往对工期、质量等各项承包义务做出高标准承诺，且在投标报价时一般采取低价竞标的策略，而在履行合同时，又千方百计通过补充补偿协议、工程变更、索赔等方式，尽可能地向业主转嫁风险，争取更多利益。由于业主和监理单位履职不到位、造价管理经验不足，造成工程造价增加。根据近几年来的工程造价审计实践经验来看，未严格履行合同约定而违规增加工程造价的问题，是目前工程结算中情况最为普遍，且对工程造价的影响也最大。 01 违背原合同实质性条款签订补充协议，增加工程造价 承包单位为了中标，往往在投标文件中针对施工管理各个环节、施工风险和交付的建筑产品做出各种承诺。然而部分项目在实施过程中，业主为了其方便管理，忽视上述承诺，在未提高标准的情况下，另行签订各种目标和质量管理等补充协议，以奖金的形式增加工程造价。如某工程承包单位在在投标文件中对具体完工时间、质量要求、优良率、施工

基本建设工程项目审计流程及风险控制点

基本建设工程项目审计流程及风险控制点 摘要：关注建设项目的流程审计，是对建设项目整个过程进行的监督。对促进被审计单位进行科学决策，减少投资损失，提高投资效果具有重要意义。本文从基本建设程序应遵循的各个环节及各环节在执行过程中需要关注的重点展开剖析。使审计人员从直观简单入手，了解项目审计的概况。 基本建设工程项目的批准环节主要包括三个层次，即项目建议书的批复、可行性研究报告的批复、初步设计批复。在此环节的审计工作，重点或关键控制点应该放在各项批准工作的程序执行和批准单位权限使用方面。 1项目批准环节 1.1建设项目可行性研究 可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础 资料（如技术、环保等方面的标准和规范；地理、气象、地 质、经济和社会的基础资料、必要的实验数据和资料、必须 的地图资料等）。 可行性研究的内容主要大体可分为三方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。建设项目一般应包括以下内容：

总论（项目背景及研究依据等）、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效率等。 1.2建设项目可行性研究审计关注风险点及审计要点 根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如果属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入项目设计阶段。 这里，对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。 对可研的审查包括两方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是够具备相应的资质、研究人员的构成是否满足需要等；二是合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制审计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。 对可研的评估主要包括四核方面的内容：一是建设的必要性（市场、资源和技术）；二是建设条件（原材料、燃料等供应是否落实；资金来源是否可靠；建设地址是否合理； 是否有相关环境保护的解决方案；相应的地质水文资料是否清楚）；三是经济评估（建设投资估算、成本估算、销售收

工程项目审计

工程项目审计概述 工程项目审计是指对单项（建设）工程项目从项目建设前期、施工准备阶段、建设实施阶段、竣工验收阶段全过程的经济活动和管理进行的审计，并对其最终绩效进行评价。建设程序如下图： 工程项目审计主要是对建设项目各阶段各流程进行合法性、合规性审核。 项目建议书、可行性研究、编制设计文件建设前期阶段包含项目建议书、可行性研究、编制设计文件。项目建议书和可行性研究报告编制投资估算，初步设计阶段编制设计概算，项目建议书和可行性研究报告委托有资质的咨询单位编制，投资估算可以偏差10%--30%，设计概算由相应资质的设计单位编制，

概算精确度5%，政府投资项目或大型项目由项目建设单位向投资主 管部门申报立项。政府投资3000万元以上的项目或财政直接拨款200万元以上的项目，由投资主管部门提出初审意见报政府批准后批复 立项。设计概算超过投资估算(除征地拆迁费)10%的，必须重新报批 可行性研究报告或修改初步设计。 经批准的概算是基本建设项目投资最高限额。主要审查如下内容： 一、审查设计概算的编制依据 1、审查编制依据合法性。 2、审查编制依据的时效性。 3、审查编制依据的适用范围。 二、审查概算编制深度 1、审查编制说明 2、审查概算编制完整性 3、审查概算编制范围 三、审查工程概算内容 1、是否符合党和国家的方针、政策。 2、审查建设规模、建设标准、配套工程、设计定员。 3、审查编制方法、计价依据和程序是否符合现行规定。 4、审查工程量是否正确。 5、审查材料用量和价格。 6、审查设备规格、数量和配置是否符合设计要求，是否与清单相一致。

7、审查建筑安装工程的各项费用的计取是否符合国家或者地方有关部门的现行规定，计算程序和取费标准是否正确。 8、审查综合概算、总概算的编制内容、方法是否符合现行规定和设计文件要求。 9、审查总概算文件的组成内容是否完整的包括了全部费用组成。 10、审查建设工程其他费用。 11、审查项目的“三废”治理。 12、审查技术经济指标。 13、审查经济投资效果。 招标投标评标开标中标 设计图纸之后就进入施工招投标阶段，这是工程建设过程中最关键的阶段，也是规则制定阶段，最容易引发工程建设违规的阶段，现在工程建设过程中滋生的腐败大部分都出现在这个阶段。要求公开招标的采用邀请招标，或者直接指定某家单位（不招标或者违法发包），或者在招投标文件设定不合理的条件限制、排斥潜在投标人，招标单位与投标单位串通等等违规现象。下图为招投标流程：

基本建设项目审计中常见的问题类型

基本建设项目审计中常见的问题类型 基本建设项目审计，主要包括对在建的固定资产投资项目开展的审计和对已完工的固定资产投资项目开展的竣工决算审计。无论是在建审计，还是竣工决算审计，审计发现的主要问题类型是有共性的，主要包括以下几个方面： 一、基本建设程序方面 在2004年国务院颁发《关于投资体制改革的决定》之前，固定资产投资项目不分投资主体、不分资金来源、不分项目性质，一律按投资规模大小分别由各级政府及有关部门审批；而之后，对于企业不使用政府投资的建设项目，一律不再实行审批制，区别不同情况实行核准制和备案制。因此，基本建设程序主要包括：项目立项审批（或核准、备案，下同）、可行性研究、初步设计、施工图设计、项目建设、竣工验收等环节。基本建设程序方面，常见的问题主要是基本建设程序不合规，包括未批先建，重大设计变更未按规定报原初步设计批复部门审批，以及搞边勘察、边设计、边施工的“三边”工程等。 二、征地拆迁方面 项目建设用地通常会涉及到征地拆迁工作。而征地拆迁工作涉及面广，资金拨付链条长，且直接与被征地群众利益相关等，因此情况比较复杂，容易发生违纪违规问题，也是基建项目审计中的难点和重点之一。征地拆迁方面，常见的问题包括未经国土部门审批违法征地，未征先用土地，闲置征用土地，超征耕地少缴耕地开垦费，截留、挪用、少付征地补偿资金损害农民利益，编造虚假征地拆迁合同套取补偿资金等。 三、工程管理方面 基本建设项目的工程管理，主要指工程施工过程中的管理。在工程管理方面，最容易出现的问题有招投标不规范（包括未经招标直接发包工程、未按规定公开招标而采用邀请招标、评标委员会成员构成不符合规定、发标至截标时间不符合规定、评标结果不公正等），转包或违法分包工程，多结算或少结算工程款，工程超概或实施概算外工程，工程成本核算不真实（包括其他项目支出挤列工程成本、利用虚假发票套取工程建设资金及通过关联交易向有关关系人输送利益从而加大工程成本等），因管理不善导致损失浪费、工程事故频发或工程质量存在隐患等。 四、财务管理方面 在基本建设项目审计中，财务管理虽然是审计的一项重要内容，但主要还是服从和服务于工程管理审计，重在对工程审计中发现的问题或线索从财务的角度进行落实，予以量化。

工程审计内容包括哪些

工程审计内容包括哪些 建设项目开工前和施工阶段审计内容包括：审计建设项目的审批文件、施工准备阶段把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择等。详细的内容请阅读下文。 (一)建设项目开工前阶段，审计的主要内容应包括： 1、审计建设项目的审批文件 包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。 2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一 主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底;监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书;审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。 3、审计建设项目的资金来源是否落实到位 是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完备，是否符合有关规定;征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。 (二)建设项目施工阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏、审计质量高低的问题，审计内容应包括： 1、审计合同履行情况。 审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。 2、审计内控制度建立、执行情况。 审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。 3、审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实;工程预算款及结算是否按合同办理。 4、审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。 5、检查建设资金是否专款专用;是否按照工程进度付款;有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备

建设项目审计的主要内容复习过程

建设项目审计的主要 内容

建设项目审计的主要内容 （一）、重点环节的确定及主要内容 国家建设项目的建设程序一般包括项目建议书、可行性研究、勘察设计、实施、竣工验收等阶段。跟踪审计的重点环节应根据项目类别、性质、金额、社会的关注度不同进行确定，不能眉毛胡子一把抓。不同阶段重点环节是不一样的，总的来讲，跟踪审计必须注意的重点环节应该包括： （1）工程勘察环节。工程勘察是基本建设的首要环节，搞好工程勘察，特别是前期勘察，可以对建设场地做出详细论证，保证工程的合理进行，促使工程取得最佳的经济、社会与环境效益。工程勘察设计水平的好坏，直接关系到工程建设项目的好坏，工程勘察设计对固定资产投资具有先导和决定性的影响。国家每年的固定资产投资数以万亿计，只要其中一个百分点的固定资产质量有问题，其造成的经济损失将是十分巨大的。所以，应根据工程重要程度，还可以分别对初步勘察和详细勘察环节进行跟踪审计。 （2）工程设计环节。掌握项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，应从源头上控制工程造价。按工程重要程

度，对初步设计、技术设计和施工图设计环节进行跟踪审计。 （3）项目拆迁环节。重点关注评估结果的准确性和补偿安置费用确认程序的合法性。包括：拆迁评估的结果作为拆迁补偿的主要依据，其准确性和合法性是审计关注的重点，审计组应根据土地性质，按照现行国有土地和集体土地拆迁补偿办法，对评估单位出具的评估结果进行全面或抽样审核；重点审查实际补偿费用高出评估价格的补偿金额是否履行了必要的程序。审查对疑难问题和特例事项的处理是否合理，手续是否完备，是否履行了必要的程序，有无书面记录，并及时提出审计建议；审计组应对拆迁实施单位及相关单位的账目及时审查，通过走访、调查被拆迁户等方法，抽查拆迁实施单位是否按照拆迁安置协议进行补偿，有无弄虚作假，截留、侵占、挪用拆迁资金，并及时提出审计建议。 （4）工程招投标环节。监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定；应在工程招投标结束后，及时对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督，检查招投标及比选结果的合法性，确保合同签订前完成跟踪审计。 （5）合同签订环节。应在合同形成后，及时审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款

基本建设项目竣工财务决算审计流程

基本建设项目竣工财务决算审计流程

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浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 【摘要】基本建设项目竣工财务决算审计是会计师事务所近年增长迅速的审计业务之一，与传统财务报表审计相比，在审计目的、审计程序等方面具有独特性，对审计人员的专业综合素质提出了较高的要求。2016年，财政部发布了《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》、《基本建设财务规则》等一系列基本建设项目财务法规，本文针对新规要求，探讨了审计人员实施基本建设项目竣工财务决算审计的步骤及重点等内容。 【关键词】基本建设项目竣工财务决算审计程序审计效率 随着我国改革开放的深入，工业化、城镇化的迅速发展，特别是十六大后城镇化的发展进程的加快，各类城镇保障性住宅及基础设施建设等政府性投资项目的数量与规模达到 了一个高峰。2016年，财政部先后出台了《基本建设财务规则》、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等法规，重点规范建设工程的财务管理、成本控制以及竣工财务决算。会计师事务所作为独立审计机构，接受委托执行工程竣工财务决算审计是会计师事务所近年来迅速增长的审计业务。基本建设项目竣工决算审计的目的，是确保建设资金的

使用合法、合理，防止高估冒算，促进建设单位节约资金，为评价建设资金的使用绩效提供依据。为达到这一审计目的，深入了解基建项目竣工财务决算审计程序及审计重点，对会计师事务所审计人员有着重要意义。 一、基本建设项目竣工财务决算审计程序 （一）接受委托后的初步工作 通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。 （二）取得决算资料并审查其完整性 包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。 （三）对项目建设程序的审计 一是项目的建设程序是否规范，审批手续是否齐全。 二是应该进行招投标的事项是否进行了招投标。 三是工程变更是否具备合理的依据、程序是否规范。 （四）对基本建设财务管理情况的审计 一是建设单位或项目核算单位基本建设财务管理制度、内部控制制度的建设和执行情况。 二是对基本建设项目是否严格实行单独核算，且将核算

工程审计重点核查内容

工程审计重点核查内容： （一）、工程量的问题：工程量的核对是工程结算审核的重点。 工程量的核对是结算审核时最繁琐的环节，由于计算规则多，工作量大，是最容易出现多算、重算或漏算的地方。因此，造价工程师必须根据竣工图纸、相关资料以及现场情况对工程量的准确性进行逐项核实，从中审查出由于计算上的错误造成工程量与图纸和施工现场不符的项目，特别是一些施工单位预算人员做结算时有意加大工程量和重复计算的情况。实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。 工程量的审查办法，要根据需要和具备的工作条件视具体情况而定，一般情况下应尽量选择全面审查法。工程量的审查要突出重点，重点放在容易重复计算及隐蔽工程部分，审查时应注意以下问题： 1、对于群体工程和大型工程等有多家施工单位参建的项目，一定要注意书面资料和现场实际相结合，弄清楚各单位之间的实际施工区域，避免重复计算。 2、计算工程量时一定要注意变更资料与施工图的对比，注意扣减变更取消项目的工程量。 3、注意各分项工程量之间的相互关系，该扣减的部分一定要扣减。 4、审核工程项目划分是否合理，是否出现多设或少设项目，划分方法要注意与定额项目或清单项目一致。在清单计价模式下，部分工程内容以项目特征的形式体现在清单子目中，不得重复计算，（例如：在清单计价模式下墙面刷喷涂料子母，在项目特征描述中已经注明满刮腻子的要求，则满刮腻子的价格就已经含在该清单项目中了，不能再次计算其费用；又如土方项目中已含了挖、运、钎探等工作内容，均不得再单独列项，--而依据以往的定额计价模式，上述项目都是可以单独列项计算的）。 5、审核工程量的计算规则是否与定额规则或清单规则保持一致，并注意定额规则与清单规则的不同。工程量计算规则是在施工合同中约定好的，工程量是按图纸和合同约定规定规则计算的，有的施工单位不按合同约定规则计算，如计算框架梁砼工程量时，不扣除砼柱，重复计算，在砌体计算时不扣除砼过梁和孔洞，工程量的增加无形中提高了工程造价。又如独立基础土方工程计算时，清单计价模式下是按照设计图示尺寸以垫层底面积乘以挖土深度计算，不考虑工作面及放坡，而定额计价模式下独立基础土方工程量计算时要根据施工组织设计要求，考虑工作面及放坡。 6、审核工程量的计量单位是否与套用定额或清单一致。 定额中有些计量单位是10m，10m2等，因此容易疏忽导致工程量成倍加大；还要注意清单计价与定额计价计量单位的不同，如清单计价模式下门窗工程的计量单位为“樘”，而定额计价模式下的计量单位为“平方米”。 7、严格控制签证，防止任意加大工程量。 首先检查隐蔽工程签证，把好现场签证关。对于隐蔽工程要严格执行签证制度，做好现场签证和记录，防止事后补办签证；其次，各种变更等现场签证应根据实际情况核实，做到实事求是，合理计量，审核时应做好调查研究，杜绝不实际的开支。 （二）、工程套项的问题：审查定额套用或清单子项套用是否正确，把好套项关。 1、审核补充定额子目 审查定额套用的合理性，竣工结算必须实事求是、客观地反映工程实际造价，

建设工程项目专项审计工作方案

工程专项审计工作方案 一、工程专项审计的内容 工程专项审计主要包括三方面内容： 1、工程项目审计：工程项目的合规性、合理性，审查工程计划内容是否完备，审查工程投资的可行性资料。 2、工程成本审计：审查建设单位在计算工程成本方面的有关规定，工程原始记录的真实性，审查工程成本计算的原则是否符合规定。 3、工程清点盘存审计：工程的清点要将工程的实际存在、工程支出明细帐、企业盘存单核对，看三者是否相符；清点工程竣工后的余料，弄清其是否办理退料手续，有无冲减工程成本，防止挪作他用或化公为私；对在建工程可根据工程完工程度按比例检查。 对单项工程从项目立项、可研、招标投标、设计、施工、监理、造价控制、到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行的审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计。它包括了内控制度、财务收支、经济效益、经济责任等内容。 二、工程专项审计的重点： 1、建设项目申请立项等前期报批手续是否齐全： ⑴建设项目立项申请; ⑵专业资质单位编制的可行性研究报告(或项目建议

书); ⑶专业资质单位编制的环境评价报告和安全生产评价报告； ⑷合资、合作项目提交公司合作协议；联建项目协议； ⑸拆迁企业证明；拆迁安置方案； ⑹特殊行业建设项目需提供行业化管理部门批件； ⑺对于国家重点项目在具备1—7资料的同时，还需提供土地合同、1:500地形图、土地证、建筑用地规划许可证、建筑扩初建设审定通知单、初步建设方案等。 2、设计、施工、监理单位招标投标程序是否合法，是否存在围标、串标、假招标等现象，手续是否齐全，存档资料是否完整； 3、工程设计、施工、监理合同，设备及材料采购合同内容是否完整，条款是否合规；审查是否完成合同规定的各项指标。 4、设计、施工、监理单位在项目实施中是否在质量、安全、进度方面存在失职。 5、项目实施中，是否取得了规划许可证；工程质量监督手续、安全监督手续是否齐全；施工许可证是否取得。 6、工程结算手续是否齐全，结算资料及报告是否完整； 7、工程款支付及设备材料采购款支付是否合规； 8、审查公司章程，是否建立健全的公司管理制度，并

关于基本建设项目财务竣工决算审计实施办法

关于基本建设项目财务竣工决算审计实施办法

关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法 基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。 根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》，国家审计审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值，同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比，及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。 为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审计的质量，同时更好的服务于委托方，根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定，制订本办法。 一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据： 1、本事务所与委托方签定的业务约定书 2、中国注册会计师独立审计准则 3、中华人民共和国审计法及预算法 4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计

5、国有建设单位会计制度[财会字（1995）45号] 6、基本建设财务管理规定[财基字（2002）394号] 7、国家重点建设项目资金管理办法 8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知 9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》 10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基（1998）3号 11、审计机关“关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法” 12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法” 13、中华人民共和国招投标法 14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、初步设计概算批 复、项目投资和资金计划等 15、基本建设项目费用实际支出的各项标准，包括项目设计费、勘察费、施 工监理费、住宅配套费、人防建设费用、供电及供水配套费等 16、其他相关的基本建设管理规定 二、基本建设工程项目竣工决算审计目的： 通过对基本建设工程项目工程建设项目基建财务竣工决算审计，以确认该项目的全部基建投资支出（注：包括建筑安装投、资、设备投资、其他投资、待摊投资等）、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性发表意见；同时对该建设项目的设计概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析，最终通过审计确认基本建设工程项目工程建设项目形成竣工交付使用财产的完整、真实的资产价值及资产明细表。 三、基本建设工程项目审计范围及内容： 1、审计范围：

政府投资项目审计要点

政府投资项目审计要点 一、前期工作： 征地手续是否符合有关规定，是否有国有土地使用证。 二、招投标工作： 中标人（成交人）确定是否符合有关规定（中标人是否为排名第一的中标候选人）。 三、现场勘查审计（具体见现场勘查工作要点）。 四、合同管理方面 1、施工单位是否有资质施工，是否有超出施工能力范围现象。 2、监理单位是否有资质监理，是否有超出监理能力范围现象。 3、施工合同是否明确工程预付款拨付作如下约定：总投资30万元以上的工程项目，预付款按合同金额10%以下确定，并且履行履约担保的规定；总投资30万元以下的工程项目，预付款按合同金额20%以下确定。 4、施工合同是否明确约定：一是工程进度款支付不超过工程价款80%；二是对在建预（概）算超支或其他原因增加工程造价部分，应按不高于工程价款50%，向施工单位支付工程进度款。 5、合同条款是否明确约定：工程质量保修金不低于经

审计部门审定的工程结算价款5%，并待工程交付使用一年质保期到期后无质量问题方可清算。 6、施工合同是否明确约定：经审计机关审计后，方可办理工程结算或竣工决算，以审计结果作为工程价款结算依据。 五、建设管理方面 1、造成总投资额10%以上变更或超过投资总额10万元以上的，是否按有关规定履行报批手续；需要财政追加投资的，是否有经财政部门审批预（概）算，是否落实资金来源。 2、因设计变更或其他原因，造成项目工程量比原设计扩大，增加工程造价10万元或以上的，是否有经监察、财政等监管部门会同建设单位施工现场代表和施工单位项目经理、监理工程师等进行现场签证，建设单位现场代表是否有2人以上组成，签证单是否逾期补签。 3、是否擅自提高或降低建设规模和标准（建设规模和标准与立项批文是否相一致）。 六、安全生产及环境保护情况 1、是否发生过安全生产责任事故。 2、是否发生环境污染问题。 七、项目竣工及运行效果 1、是否按规定进行了竣工验收(是否有验收报告，是否有验收结论，有关单位和验收人员是否签字确认)。