财务核算管理办法

财务核算管理办法

北京东方慧博管理咨询有限公司

财务核算管理办法

第一章总则

第一条本制度适用于xxxx 有限公司及其投资控股公司。

第二条企业会计制度是现代企业法人制度的重要组成部分，为企业的经营提

供了信息保证，为规范公司财务行为，加强财务管理，根据《中华人民共和国会计

法》和公司业务特点，制定本制度。

第三条公司依据《中华人民共和国会计法》的规定对进行会计核算和持续经营发展的需要进行财务管理。

第四条在财务工作中遵守财经法规，严格遵守国家规定的各项费用的开支范围和标准，真实反映企业的财务状况和经营成果，依法计算和缴纳税款，接受财

政、税务机关的检查、监督。

第二章财务组织机构和会计核算

第五条公司财务会计工作是在“企业法人”领导下的会计负责制。会计负责人必须依法、合规组织公司的财务管理、核算和监督工作。

、根据财务管理和核算的需要，设定财务会计岗位，从事会计工作的人员必须持证上岗，定期轮岗，建立财务岗位责任制。

为进一步强化会计基础工作，逐步实现财务工作制度化和

规范化，提高内部风险控制能力，根据《国家会计核算管理办法》，结合实

际，制定会计核算管理细则。

1、会计年度

会计年度采用历年制，自公历每年1 月1 日起到12 月31 日止为一个会计年度。

2、记账方法

采取借贷记账法记账，采用权责发生制，即凡是收益已经实现，费用已经发生，不论款项是否收付，都应作为本期的收益或费用入账，凡是不属于本期的收益或费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益或费用处理。

一个时期内的各项收入与其相关的成本、费用都必须在同一时期入账，凡是用于增加固定资产而发生的各项支出都应记资本支出，不得计入费用作为收益支出，凡是为了取得收益而发生的各项支出，都应作收益支出，同时计入成本费用。

3、货币单位

记账用的货币单位以人民币为记账本位币，凭证、账簿、报表均用法定文字书写。

4、会计科目

会计科目根据国家行业管理部门及行业协会制订的“企业会计制度” ( 财政部发布的企业会计制度) ，结合公司实际情况而制订的会计制度中所订的会计科目。

5、会计凭证

(1) 会计凭证分类

自制原始凭证和外来原始凭证两种。自制原始凭证包含入库单，出库单，费用支出单，收款收据，借款条等; 外来原始凭证是指我单位与其他单位或个人发生业务、劳务关系时，由对方开给本单位的凭证，发票，收据等

(2) 原始凭证的填制

填制原始凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的基本要素包括:年、月、日;人民币符号和大小写金额;款项来源、用途、摘要和附件张

数;发票内容和签章的正确; 需领导签字批准的要有领导签字;

(3) 记账凭证按性质分为: 现金凭证，银行凭证，转账凭证;

(4) 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证，会计记账必须在记账凭证上签字

(5) 公司统一使用借贷复式记账;

(6) 凭证的装订与保管

打印会计凭证后，应按照分类和编号顺序装订后保管，不得散乱丢失; 对外开出的凭证，要妥善保管好存根，备查;

(7) 会计凭证需永久保存。

6、记账规则

(1) 账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更换，再行记账

(2) 账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页;

(3) 账簿装订

各种账簿(总账，各种分类账，登记簿) 在年底结束时分别装订，装订好的账页应另加封面、封底，并登记会计档案登记簿入库保管

(4) 错账冲正

凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张凭证将原错误金额全数冲销，再按正确金额补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于X年X月X日凭

证号冲正”字样

本年度发现上年度错账，应填制凭证冲正，不得更改决算报表。

(5) 对应收款，应按期收回，对逾期应收款和历年沉淀应收款应积极清理收回

(6) 计算提取款项、结转损益

按照有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加、应收、应付利息及其他应提取款项和其他账项的调整等;

账务处理完毕，核对相符后，应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入本年利润”科目，损益类科目应无余额; 年终时将“本年利润”科目结出的本年

净利润或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额

编制决算报表及编写决算说明书。年度决算完毕，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关情况、问题和变化原因进行分析，编写决算说明书，随同决算报表一并上报;

结转新旧科目及新旧账簿。在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如

有新旧科目结转，应编制新旧科目结转对照表，随同决算报表一并上报; 同时办理新旧账簿的结转，结束旧账，建立新账。

(7) 财务报表

会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。

编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全。

第六条当会计人员的岗位发生变化时，根据《会计法》的规定，计人员交接手续，监交人必须到场，交接手续工作完成后签字确认。

第七条企业法人必须遵守《会计法》和国家有关财经法规制度，员依法独立开展工作，保证财会人员的职权不受侵犯，财务人员必须依照《会计法》的规定进行工作，不得玩忽职守，丧失原则。企业负责人和会计人员违法违纪，将按《会计法》规定和国家有关规定追究法律责任。

第三章所有者权益管理必须办理会保证财会人

第八条所有者权益是公司出资人对公司净资产的所有权。所有者权益包括:

实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润。公司的实收资本分为法人资本金，个人资本金。

第九条依据公司法，出资人以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。

第四章资产管理

第十条公司的所有者向公司注入的资本和在经营中负债形成的资产，构成公司法人财产权，即总资产。公司对法人财产权拥有独立支配权，承担民事责任。

第十一条公司的资产包括: 货币资金，应收账款，其他应收款，待摊费用，存货，待处理财产损失，固定资产，长期股权投资，长期待摊费用。为使资产结构趋于合理，保证良好的偿债能力和营运能力。

第十二条财务部出报表前应对期末现金，银行存款，应收应付款项，库存材料进行清查，做到帐帐，帐实相符。财产清查中发现的问题按会计制度有关规定处理。对因个人原因造成的财产损失，按损失的100%进行赔偿。

第十三条财产物资，做到收、发、领、退手续完备。财产物资管理部门建立保管帐，定期与财务部核对。

第十四条加强应收款的管理。

、由于经营业务收入及代收代缴业务形成的应收款，负责该项业务人员应按月与财务部核实确认。

、对因经营活动垫付的应收款项，当事人应于事件发生前写出书面申请，填写借款单，经主管领导审核批准后到财务部办理。

第十五条为保证公司财务核算的一致性和可比性，存货采用先进先出法计价，根据公司的具体情况，单价超过400 元且低于2000

元的物品，按低值易耗品管理，一次记入，当期摊销。低于400 元的物品一次记入成本费用。

第十六条使用期超过一年的房屋，建筑物，机器设备，运输设备，有关的家具，工具，不属于生产经营的主要设备使用期超过两年，单位价值超过2000 元的，列为固定资产管理，按财务制度的规定，公司固定资产折旧采用平均年限法，固定资产发生的中小修理费用，一次记入成本费用，大修理费用依具体情况采用预提或一次记入成本费用方法。

第十七条公司发生的固定资产改良支出，国家法律、法规规定有关应列入递延资产的支出，记入递延资产，按会计制度的有关规定以不低于5 年的期限进行摊销。

第十八条公司发生的广告宣传及应由以后会计期间承担的费用记入长期待摊费用。

第五章负债管理

第十九条借入资金和应付款项的管理。

对公司发生应付未付及预收款项，应于每季度末进行核对，年末全面清理、对当年不能支付的应付款及预收账款，应由相关部门用文字加以书面说明，同时报主管经理确认签字后，报财务部。

第二十条公司在对（内部）外提供担保时，应报经董事会批准，董事长签字后并办理相关手续，方可执行。

第六章财务收支管理

第二十一条公司的收入

、凡取得经营收入，原则上必须以经营合同、协议为依据。

、公司各业务部门对外签订的经济合同或协议应报合同管理部门壹份原件备案，因业务需要不能将原件留存合同管理部门的，经董事长批准后，将该经济合同

或协议的原件复印件报合同管理部门备案。在合同期内，如合同内容发生更改，应 将更改后的合同或合同补充件报合同管理部门备案。

三、各项业务收入的确认 :

1、以业务收费系统软件的收入 （ 包括经营收入、代收代缴社会 保险收入 ） 确认 收入，财务以收到的转帐支票、现金、汇兑凭证与系统软件进行核对无误后随进账

单、发票记账联附在会计凭证 （ 收入）后作为记账和款项到帐与否的依据。为保证公

2、对单独核算的项目，在项目完成后与业务部门核对到帐的收入。

第二十二条 公司的支出

、与经营业务有关的，尚未支付的当月主营业务支出，业务部 门应于次月 2

日前经主管领导 （董事长授权 ） 、部门经理审核签字后报出，作为财务计提当月支出 的依据。

、代收代缴业务支出必须附业务部门提供的上报社保机构的报表及有关部门

支出明细表，财务部根据此表及支出的总金额记入有关的支出账户，并随支票存根 联、发票、费用报销单一同作为会计凭证的附件入账。

三、公司购置固定资产、低值易耗品应由部门经理提出申请，主

管领导审核，报董事长批准后，由行政部门专人采购，验收入库，财务部门按 规定报销。

四、公司的各种对外支出 （包括借支现金、领用支票 ） ，须经办 人填写费用支 出报销单，将支出款项的用途、金额填写清楚，经部门经理、主管领导审核，报董

事长批准后，方可到财务部办理支取手续。领用支票须在支票存根联上签字备查。

五、经办人必须在领走支票五个工作日内取得发票及相关票据， 支出报销单报销。借用现金在本市范围内使用应在三个工作日之内持发票及有关手

续到财务部门报销。外地出差人员的费用支出，应严格按公司《差旅费报销规定》 执行。

第二十三条报销凭证

、费用支出报销单应具备项目如下 :

1、报销日期

2、报销经营业务的内容摘要

司收入的准确性、

致性，公司收入截止日期为每月最后一天。

并填写费用