浅谈现金流量表

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/d018648573.html,

浅谈现金流量表

作者：何凌峰

来源：《企业文化》2013年第08期

摘要：现金流量表是我国现行企业会计制度对外报送的主要会计报表之一。论文主要论

述了现金流量表的数据来源和对会计核算软件开发的影响及对策，并重点论述了现金流量表的分析方法。

关键词：现金流量表会计核算会计软件报表分析

一、现金流量表的数据来源及其对会计核算软件的开发的影响

（一）现金流量表的数据来源

现金流量表的数据来源主要包括以下五个方面：

1、年末资产负责表和年度利润表的有关数据资料及现

金流量表的一些附注项目。这些附注项目在年末资产负债表和年度利润表中有对应项目，可以直接提取或间接提取相应数据后再进行计算。

2、相关会计科目的本期发生额和期初、期末余额。它们只涉及一些核算内容简单的会计科目，故可以直接取相关会计科目的本期发生额和期初、期末余额。

3、记录相关经济业务且对应关系明朗的记帐凭证。主要是现金流量表正表和附表中的一些相对复杂的项目。这些项目在年末资产负债表和年度利润表中没有对应项目。所涉及会计科目的核算内容也比较复杂，故不能从年末资产负债表和年度利润表中取数，也不能取相应会计科目的本期发生额和期初、期末余额。

4、反映相关经济业务且记录清晰明朗的原始凭证。由于记帐凭证所反映的经济业务本身的复杂性，在众多反映现金几现金等价物收支的记帐凭证中，有相当一部分记帐凭证仅依据其本身是无法判别其具体经济业务的。

5、业务经办人员和相关财务会计人员的专业判断。现金流量表的相当一部分项目是相关互联的。如“销售商品，提供劳务收到的现金“与”收到的增值税销项税额和退回的增值税款”有密切联系。按现行会计制度，对于赊销商品应收的货款和应收的增值税都反映在“应收帐款”科目中。在编现金流量表时，究竟应计入哪个项目完全取决于业务经办人员和相关财务会计人员的专业判断。

（二）现金流量表对会计核算软件开发应用的影响