工程经济汇总

工程经济

资金时间价值的计算及应用

利率是各国发展国民经济的重要杠杆之一，利率的高低由以下因素决定

⑴利率的高低取决于社会平均利润率的高低，社会利润率是利率的最高界限。

⑵利率的高取决于市场上借贷资本的供求情况，供过于求，利率下降，求过于供，

利率上升。

⑶借出的资本要承担一定的风险，风险越大，利率越高。

⑷通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金的贬值会使利息无形中成为负值。

⑸借出资本的期限长短，期限长，风险大，利率高，反之利率就低。

单利计算=P*(1+n*i)

资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值，这些不同时期、不同数额但其价值等效的资金称为等值，又叫等效值。

F=P（1+i）n F=P（F/P,i,n）

p=F(1+i)-n P=F(P/F,I,n)

F=A *（1+i）n-1/i F=A(F/A,I,n)

P=A*(1+i)-n-1/i(1+i)n P=A (P/A,I,n)

现金流量图是一种反映技术方案资金运动状态的图标。

现金流量图的作图方法和规则：

1、.以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，时间轴上的点为时点，通常表示是

该时间末的时点，0 表示时间序列的起点，整个横轴又可看成是我们所考察技术方案。

2、横轴上方的箭线表示现金流入，表示收益，下面表示现金流出，表示费用。

3、在现金流量图中，箭线的长短与现金流量数值大小应成比例。

4、箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。

要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素：现金流量的大小（现金流量数额）、方向（现金流入或现金流出）和作用点（现金流量发生的时点）。

影响资金等值的因素有三个：资金数额的多少，资金发生时间的短，利率的大小。利率是关键因素，一般等值计算中是以同一利率为依据的。

I eff =(1+r/m) m -1

当计息周期为一年时，名义利率等于有效利率，当计算周期小于一年时，才有有效利率大于名义利率。

每年计息周期m 越多，ieff 与r 相差越大。

一次性存款，用复利计息，可以用实际利率和计息周期利率来算，差额不大，等额支付系列，只有计息周期和收付周期一样时才能按计息期利率计算，否则，只能用收付周期实际利率计算。

技术方案经济效果评价

经济效果评价采用科学的分析方法，对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为选择技术方案提供科学的决策依据。

1. 经济效果评价的基本内容：

⑴技术方案的盈利能力（主要分析指标：财务内部收益率，财务净现值，资本金财务内部收益率，静态投资回收期，总投资收益率和资本金净利润）

⑵技术方案的偿债能力（指标：利息备付率，偿债备付率，资产负债率）

⑶技术方案的财务生存能力（整个运营期间，允许个别年份的净现金流量出现负值，但各年累计盈余资金不应出现负值，这是账务生存的必要条件，若出现负值，应进行

短期借款，短期借款应体现在财务计划现金流量表中，其利息应计入财务费用）

对于经营性方案，通过编制财务分析报表，计算财务指标，分析拟定技术方案的盈利能力、偿债能力和财务生存能力。

对于非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力。

经济效果评价的基本方法包括确定性评价方法和不确定性评价方案两类，对同一个技术方案必须同时进行确定性评价和不确定性评价。

按评价方法的性质分：定量分析（对可度量因素的分析方法）和定量分析（对无法精确度量的分析方法）。

对定量分析，按其是否考虑时间因素可分为静态分析和动态分析。

互斥方案经济评价包括两部分：一是考察各个技术方案自身的经济效果，即进行绝对经济效果检验，二是考察哪个技术方案相对经济效果最优，即相对经济效果检验。

技术方案的计算期：建设期和运营期（运营期又分为投产期，达产期）

确定性分析：盈利能力分析，偿债能力分析。

不确定性分析：盈亏平衡分析，敏感性分析。

盈利能力分析：静态分析，动态分析。

静态分析：投资收益率（总投资收益率，资本金净利润率），投资回收期

动态分析：财务内部收益率，财务净现值。

偿债能力分析：利息备付率，偿债备付率，借款偿还期，资产负债率，流动比率，速动比率。

静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素，计算简便，在对技术方案进行粗略评价，或对短期投资方案进行评价，或对逐年收益大致相等的技术方案进行评价时，静态分析指标还是可以采用的。

投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标，一个正常生产年份的年净收益额与技术方案投资的比率。

总投资收益率=平均息税前利润/总投资

总投资包括建设投资，建设期贷款利息和全部流动资金。

资本金净利润率=平均净利润/资本金

净利润=利润总额-所得税

总投资收益率是用来衡量整个技术方案的获利能力，总投资收益越高，技术方案获利越多，资本金净利润率是衡量技术方案资本金的获利能力，权益投资盈利水平越高。总投资收益率或资本金净利润率不仅可以衡量技术方案获利能力，还可以作为技术方案筹资决策参考的依据（收益比利率高得多，所以筹资的方式可以更多的考虑）

投资收益率主要用在技术方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期较短，不具备综合分析所需详细资料，适用于工艺简单而生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的评价。

投资回收期分为静态回收期和动态回收期，以技术方案的净收益回收其总投资所需要的时间，一般以年为单位。

由于技术方案的年净收益不等于年利润额，所以静态投资回收期不等于投资利润率的倒数。利润率=利润/投资总额，投资回收期是要净利润/投资总额，所以不对等。

静态回收期适用于：技术更新迅速的技术方案，资金短缺的技术方案，未来情况难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案，静态回收期只能作为辅助评价指标。

财务净现值是评价技术方案盈利能力的绝对指标。

账务净现值就是把所有的净现金流量折回到0 点，然后加起来算。

财务净现值中，ic 越大，FNPV 越小，ic 越小，FNPV 越大。

财务净现值不足之处：必须先确定一个基准收益率，而确定基准收益率比较困难；在

互斥方案评价中，财务净现值必须考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿命不等，必

须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选；财务净现值不能真正反

映技术方案投资中单位投资中使用效率；不能直接说明在技术方案运营期间各年的经

营成果；没有给出该投资过程中确切的收益大小，不能反映投资的回收速度。

财务内部收益率看图1Z101026 就懂了（P25），看ic 1 到交叉点的区间和ic 2 到交叉点的区间就可以了。

财务净现值的大小与折现率的高低有直接关系。

只要FNPV 大于等于0，技术方案就可接受，但由于是递减函数，故折现率i 越高，技术方案被接受的可能性越小。

财务内部收益率是一个未知的折现率。

FIRR>=ic1，技术方案可行，FIRR

财务内部收益率可能不存在或存在多个内部收益率。

对独立常规技术方案应用FIRR 评价与应用FNPV 评价均可其结论是一致的。

基准收益率也叫基准折现率，最企业或行业投资者可接受的最低标准收益水平。

基准收益率的测定可采用行业财务基准收益率，在中国境外投资的技术方案的基准收

益率的测定，应首先考虑国家风险因素。

投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，还应考虑自身发展战略和经营策略，技术方案的特点与风险，资金成本，机会成本等因素。

资金成本包括筹资费（各项手续费，一次性的）和资金使用费（贷款利息）。

投资的机会成本是指投资者净有限的资金用于拟实施技术方案而放弃的其他投资机会

所能获得的最大收益。

基准收益率最低限度不应小于资金成本。

ic>=i 1 =max{单位资金成本，单位投资机会成本}

如果技术方案完全由企业自有资金投资时，可参考行业平均收益水平，可以理解为一

种资金的机会成本；如果技术方案投资资金来源于自有资金和贷款时，最低收益率不

应低于行业平均收益水平，如果有好几种贷款，贷款利率应为加权平均贷款利率。

确定基准收益率的基础是资金的机会成本和机会成本，而投资风险和通化膨胀则是必

须考虑的影响因素。

偿债资金来源：可用于归还贷款的利润（提取完盈余公积金，公益金后的未分配利润），固定资产折旧（固定资产折旧基金），无形资产及其他资产摊销费（未用的提

取的摊销费）和，其他还款资金来源（减免的营业税作为偿还贷款的资金来源）。

借款偿还期指标适用于不预先给定贷款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的

技术方案，不适用于那些预先给定借款偿还期的技术方案，有借款偿还期的技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率指标来分的企业的偿债能力。

利息备付率=息况前利润/当期应付利息。

利息备付率应分年计算，正常情况下应大于1，一般情况不宜低于2，而且需要将该利息备付率指标与基他同类企业进行比较，来分析决定本企业的指标水平。

偿债备付率=（息税前利润+折旧+摊销-企业所得税）/当期应还本息额

偿债备付率应分年计算，正常情况上应大于1，一般情况不低于1.3.

技术方案不确定性分析

不确定性不同于风险，风险知道发生的概率可计量，不确定性是事先知道可能的后果，而不知道发生的可能性，或者两者都不知道。

盈亏平衡分析也称量本利分的，将产销量作为不确定因素。

总成本费用可分为可变成本，固定成本和半可变成本。

固定成本不受产量影响的成本，如工资及福利费（计件工资除外），折旧费，修理费，无形资产及其他资产摊销费，其他费用。

可变成本与产量有关，如原材料，燃料、动力费，包装费和计件工资。

半可变成本随技术方案产量的增长而增长，但不成正比例变化的成本，如某些消耗性材料费用、工模具费及运输费，算作固定成本的有：长期借款利息，流动资金借款和短期借款利息。

技术方案总成本=固定成本+可变成本

量本利模型P35，盈亏平衡点=固定成本/（产品售价-变动成本-税金）

盈亏平衡率=盈亏平衡点/设计生产总量

盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量越小，盈利的可能性就越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。

单因素敏感分析的步骤：

确定分析指标

①单因敏感性分析指标确定：

⑴分析投资回收快慢的影响，用静态投资回收期。

⑵分析超额净收益的影响，用财务净现值。

⑶分析资金回收能力的影响，用财务内部收益率。

②选中指标中需要分析的不确定性因素

1 从收益方面来看：产销量，销售价格，汇率是主要的不确定性因素。

2 从费用方面来看：成本（特别是与人工费，原材料，燃料，动力费及技术水平有关的变动成本），建设投资，流动资金占用，折现率，汇率等。

3 从时间方面来看：技术方案建设期，生产期，生产期又可考虑投产期和正常生产期。

③分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况

④确定敏感性因素。

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⑴敏感度系数S AF =不确定性因素 F 发生变化时，评价指标A 相应的变化率/不确定性因素F 的变化率。

⑵S AF >=0，表示评价指标与不确定因素同方向变化；S AF <0，表示评价指标与不确

定因素反方向变化。

⑶|S AF |越大越敏感。

⑷斜率越大越敏感。

敏感性分析有局限性，存在片面性。

技术方案现金流量表的编制

投资现金流量表以总投资作为计算基础，反映整个计算期（建设期和生产运营期）内

现金的流入和流出，可计算财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效

果评价指标；并可考察技术方案融资前的盈利能力，根据需要，可从所得税前和所得

税后两个角度考察，调整所得税是息税前利润，不受融资方案影响，即不受利息多少

影响；调整所得税这是区别利润分配表，资本金现金流量表和财务计划现金流量表中

的所得税。

资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人法）角度出发，以资本

金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算财务内部收益率，反映融资方案下投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策，融资

决策提供依据。计算指标：资本金财务内部收益率。

投资现金流量表和资本金现金流量表的现金流入均包括：营业收入，补贴收入，回收

固定资产余值，回收流动资金。获取完整版一建工程经济复习重点，请百度搜索刘亚

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投资各方现金流量表，以投资者的出资额作为计算基础，用以计算技术方案投资各方

财务内部收益率，因为投资各方利益均等，没必要计算投资各方财务内部收益率。只

有不对等的利益分配时才要计算各投资方财务内部收益率。计算指标：投资各方财务

内部收益率。

财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资，融资（筹资）及经营活动的现

金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案财务生存能力。补贴收入属于

经营活动净现金流量。

技术方案现金流量表基本构成要素和进行工程经济分析最重要的基础数据：投资，经

营成本，营业收入，税金。

营业收入包括营业收入和补贴收入。（营业收入不管，只看补贴收入）

补贴收入是政府在运营期给予一定的数额的财政补助，与企业的收益相关，与资产相

关的补助不算在列（比如固定资产补助，用于购建或以其他方式形成长期资产的政府

补助），补助包括先征后返的增值税，按销量或工作量等依据国家规定补助定额计算

并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给的其他形式的补贴等，记作补贴收入。补贴收入营业收入一样，应列入投资现金流量表，资本金现金流量表和财务计划现金

流量表。

技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。

流动资金是指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中的临时性营运

资金。

流动资金的估算基础是经营成本和商业信用，是流动资产与流动负债的差额。

流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款（自己的钱可随

时拿货回来）。

流动负债构成要素是应付账款和预收账款（预收是负债，拿人家钱是要给货的）。

技术方案资本金（即公司注册资金），是非债务性资金，权益投资人不承担这部分资

金的任何利息和债务，可以转让其出资，但不得以任何方式抽回。

技术方案资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地

使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。工业产权和非专利技术作出资比例一般不超过总额的20%,高新技术企业可以达到35%以上。经营成本（在技术方案运营期内）

总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财

务费用（利息支出）+其他费用

经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出（减去两个都是年年平摊的，会造成重复计算，利息在资本金流量表中已单列）

经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用

税金一般属于财务现金流出，进行税金计算时应说明税种、税基、税率、计税额。

资源税：原油和天然气税率分别为5%至10%。

城市维护建设税和教育附加，以增值税、营业税和消费税为税基乘以相的税率计算（税上税），其分为市区，县、镇和县，镇以外三个不同等级，教育附加税率为3%。设备更新分析

设备磨损：

⑴有形磨损（也称物质磨损）

①设备在使用过程中，在外力作用下实体产生的磨损、变形和损坏，与使用强度和

使用时间长度有关。

②设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，如生锈，腐蚀，橡胶老化。

⑵无形磨损（又称精神磨损、经济磨损），是由于社会经济环境变化造成的设备价

值贬值，是技术进步的结果。

①设备结构和性能无变化，但技术进步，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的

再生产价值降低，设备市场价格降低，不影响现有设备的使用。（如4S 一年前3000 元，一年后只要2000 元）

②由于科学技术进步，有新产品代替旧产品，原设备使用价值价值局部或全部丧失，有新设备代替。获取完整版一建工程经济复习重点，请百度搜索刘亚斌的博客免费

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有形和无形两种磨损都引起设备原始价值的贬值，这一点两者是相同的，两种磨损必然同时发生和同时互相影响。

设备的补偿方式分为局部补偿和完全补偿，设备有形磨损局部补偿是修理，设备无形磨损局部补偿是现代化改装，有形和无形磨损的完全补偿是更新。

设备更新分为原型设备更新和新型设备更新，后者是技术发展的基础。

设备更新方案的比选是互斥原则，实际设备更新方案，应遵循原则：客观分析，不考虑沉没成本，逐年滚动比较（计算比较现有设备剩余经济寿命和新设备的经济寿命，然后利用逐年滚动计算方法进行比较）。

沉没成本=设备账面价值-当前市场价值

设备寿命的概念

⑴设备的自然寿命，又称物质寿命，主要由设备的形磨损所决定的，不能成为设备

更新的估算依据。

⑵设备的技术寿命，又称有效寿命，主要由设备的无形磨损决定的。

⑶设备的经济寿命，是由设备的维护费用的提高和使用价值的降低决定的，设备的

经济寿命是从经济观点确定的设备更新的最佳时刻。

设备经济寿命=平均年运行成本（越来越低）+平均年资产消耗成本（越来越高）（min）

经济寿命公式N 0 =?2(P?LN)

λ

公式文字翻译?

2(实际价值?预残值)

年劣化值

（考的第4 个公式）

设备更新方案比选在静态模式下进行设备更新方案比选时，可按如下步骤进行：

⑴计算新旧设备方案不同使用年限的静态平均使用成本和经济寿命。

⑵确定设备更新时机。

如果旧设备继续使用1 年的年平均使用成本低于新设备的年平均使用成本，此时不更新旧设备，继续使用旧设备 1 年；反之更新。

设备租赁分为融资租赁（重型机械设备）和经营租赁。

设备租赁与设备购买相比的优越性在于：

在资金短缺情况下，用较少资金获得设备，可获得良好技术服务，可以保持资金的流动，可避免通化膨胀和利率波动冲击，减少投资风险，设备租金可所得税前扣除，享受税费上的利益。

缺点是：租用设备无所有权，只有使用权，不能处置设备，不能用于担保，抵押贷款，所交租金大于购买费用（这样出租人才能赚到钱），长年支付租金，形成负债，融资

租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多。

设备租赁与购买方案是互斥的。

设备租赁费可以直接计入成本，但不属于经营成本，其任一期净现金流量可表示为：净现金流量=营业收入-租赁费用-经营成本-与营业相关的税金-所得税

购买设备净现金流量

净现金流量=营业收入-设备购置费-经营成本—贷款利息-与营业相关的税金-所得税

租赁费用包括：租赁保证金，租金，担保费

租金的计算有附加率法和年金法。

⑴R=P

（1+N×i）

N

+ P × r

P—租赁资产的价格N---租赁期数i--与租赁期数相对应的利率r---附加率

年金法是将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内的租金计算方法，年金法计算有期末支付和期初支付之分。

设备租赁与购置方案的经济比选：设备寿命相同时采用净现值法，设备寿命不同时可采用净年值（或年成本）法（就是使用的最大年限值），无论采用哪种方法，均以收

益效果较大（或成本较少）的方案为宜。

设备租赁与购买的比选，假设所得到的设备的营业收入相同的条件下进行比较。

租赁设备的租金允许计入成本，购买设备每期计提的折旧费也允许计入成本，借款购

买设备，每期支付的利息也可以计入成本，计入成本越多，利润总额越少，交的税也

越少，所以应选择税后收益更大或税后成本更小的方案。

价值工程在工程建设中的应用

V= F

C

价值，功能，寿命周期成本三个要素。

产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成，只有在F0 点，产品功能既能满足用户的需求，产品成本C1 和使用及维护成本C2 所对应的寿命周期成本为最小值Cmin。

价值工程的核心，是对产品进行功能分析。

提高价值的途径：双向型（功能提高，成本降低，最为理想的途径），改进型（成本

不变，提高功能），节约型（功能不变，成本降低），投资型（功能和投资都提高），

牺牲型（功能和投资都降低）。

对于建设工程，应用价值工程的重点是在规划和设计阶段。

价值工程分为准备阶段，分析阶段，创新阶段，实施阶段。

价值工程的工作程序：确定目标，功能分析，功能评价，制定创新方案，方案实施与

成果评价。获取完整版一建工程经济复习重点，请百度搜索刘亚斌的博客免费获取！

分析阶段的功能评价步骤：功能定义，功能整理，功能成本分析，功能评价，确定改

进范围。（同比V=F/C 记就行了先上面的F，后下面的成本C，最后V）

价值工程分析阶段主要工作是功能定义，功能整理，功能评价。

功能按重要程度分为基本功能和辅助功能，按性质分为使用功能和美学功能，按用户

需求分为必要功能和不必要功能。

基本功能，辅助功能，使用功能，美学功能均为必要功能。

不必要功能包括多余功能，重复功能，过剩功能。

价值工程成本有两种，一种是现实成本（实际成本），另一种是目标成本。

功能评价V=功能评价值（目标成本）/现实成本，越靠近1 就越合理，离1 越远就越需要改进。

功能评价

V i =1，表示功能评价值等于功能现实成本评价对象的价值为最佳，一般无须改进。

V i <1,功能现实成本大于功能评价值，表明评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高，一种可能是存在着过剩的功能，另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件和方

法不佳，以致使实现功能的成本大于功能的实际需要。

V i >1,分配的成本较少，可能有不必要的功能，或者应提高成本。

新技术新工艺和新材料应用方案的选择原则

选择新技术方案时应遵循以下原则：技术上先进、可靠、适用、合理，经济上合理。

新技术应用方案的技术分析，是通过技术特性和条件指标进行对比分析来完成的，考

这两个的举例内容，P79。

新技术，新工艺和新材料应用方案的经济分析常用的静态分析方法有增量投资分析法，年折算费用法，综合总费用法，常用动态分析方法有净现值法（费用现值法），净年

值法（年成本法）。

增量投资收益率法R （2-1）= CC2

I1?I2

I 为新旧方案投资额，C 为新旧方案经营成本（或生

产成本）。

当R （2-1）大于或等于基准投资收益率时，表明新方案是可行的，当R （2-1）小于基准投

资收益率时，表明新方案是不可行的，如果是甲乙两个方案对比，算出R （2-1）大于或等于基准收益率，则投资最多的方案可行，否则，不可行。（详见2013 年真题应用，

觉得有问题，等研究）

折算费用法

Z=C+P*R，Z 是折算费用，C 是生产成本，P 是方案投资额，R 是基准投资收益率。

在多方案比较时，可以选择折算费用最小的方案，即min{Z j }为最优方案，个人理解是，把成本和投资折算到0 时点的成本，成本越低就越好。

Z1 旧>Z2 新，表明新技术方案在经济上可行。

折算费用法还有一个通过产量来折算的

Z j =C(固定成本)+C（可变成本）Q（生产的数量）

Z1 旧>Z2 新，新技术方案可行。

工程财务

现代会计包括财务会计（对外）和管理会计（对内）。

财务会计是对企业核算和监督。

核算是监督的前提和基础，监督是会计核算的保证。

会计计量属性：

历史成本（在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或

者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量）

重置成本（资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计

量）

可变现净值（资产按照其现在正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额，扣减

该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量，

现在值100 万，还要成本20 万完工，可变现80 万）

现值（在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金

流入量的折现金额计量，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金

额计量，一个房子，在5 年后可值100 万，折现率10%，折到0 时点的价值，就是现值，是对未来价值的折现）

公允价值（公平交易中，双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量）

会计核算的基本假设：会计主体，持续经营，会计分期，货币计量。

⑴会计主体是从空间上界定了会计工作的具体核算范围，可以特定的是一个企业，分

厂，分公司，门市部等，也可以是非营利组织，所以会计主体与企业法人主体并不是

完全对应的关系。

会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制，企业应当以权责发生制为基础进行会

计确认、计量和报告，权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础，

凡是当期已经实现的收入和已发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作

为当期的收入和费用，计入利润表，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当

期收付，也不应作为当期收入和费用。

会计要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用和利润。

⑴资产以由于过去交易或事项所形成的，预期发生的交易或事项不形成资产。

①资产的分类：流动资产和非流动资产（长期资产）

②流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现，耗用的资产。如现

金，银行存款，应收款项，短期投资，存货等。

③长期资产：指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产，包括长期投资（准备持有一年以上，不随时变现的股票、债券和其他投资），固定

资产，无形资产，长期等摊费用，其他资产。

④固定资产：使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，如房屋姥，机器设备。

⑤无形资产：专利权，非专利技术，商标权，土地使用权，商誉。

⑥其他资产：长期等摊费用，银行冻结资产，诉讼中的财产。

⑵负债：由于过去的交易或事项所形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。

①负债的特征：清偿会导致经济利益流出企业，负债由过去交易或事项形成的，负债有确切的债权人和偿还日期，或债权人和偿还日期可以合理加以估计。

②负债分类流动负债和长期负债；流动负债:指在一年内或超过一年的一个营业周

期内偿还的债务，如短期借款，应付款项，应付工资，应交税金。

长期负债：应付债券，长期借款，长期应付款（租金）。

⑶所有者权益

①特征：无须偿还，，企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益是对企业净

资产的要求权，可分享企业利润。

②内容：

实收资本

资本公积：指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金，包括资本溢价，资产评估增值，接受捐赠，外币折算差额。盈余公积金：从企业税后利润中提取的金积金，主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。

未分配利润：本年底没有分配完的利润，可留下一年分配。

资产、负债和所有者权益是某一时点财务状况的会计要素，也称为静态会计要素，收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素。

会计等式的应用

⑴静态会计等式的应用：资产=负债+所有者权益

⑵动态会计等式：收入一费用=利润

静态会计等式是编制资产负债表的重要依据。

动态会计等式是编制利润表的重要依据。

企业发生的各项经济业务都不会改变会计等式的平衡关系，资产和权益同增同减。成本与费用

总成本费用生产成本：直接费用

间接费用

期间费用：管理费

财务费

营业费（销售费）

间接费用：需要摊销后计入的费用

期间费用：计入当期损益的费用

费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，其目的是为了取得收入。

费用是会计主体各类支出中的收益性支出。

费用按经济用途可分为生产费用和期间费用。

期间费用是指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接关系，必须从当期收入中

得到补偿的费用，包括营业费用、管理费用和财务费。（营业时要门面支出费用，然

后请人守店要开工资费用，转帐发工资时要收手续费的财务费用）

施工企业的期间费用包括管理费用和财务费用。

工程成本的确认和计算方法

企业的支出分为资本性支出，收益性支出，营业外支出，利润分配支出

资本性支出是指某项效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的支出，如企业购置和建造固定资产，无形资产及其他资产的支出，长期投资支出，不能作为当期的费用。收益性支出是指某项效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的支出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所以发生的外购材料，支付工资及其他支出，以及发生的管理费用，营业费用，财务费用等，生产经营过程中的税金，有关费用。

营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏，处置固定资产净损失，债务重组损失，计提资产减值准备，罚款，捐赠支出，非常损失（被盗）等。

利润分配支出如股利分配支出。

以上只有收益性支出确认为费用，其他全部是支出，所以支出的范围比费用大（个人理解，不能平摊就是费用，能平摊就是支出）。

企业的有此支出不能提供明确的未来经济利益，如果加以分摊也没意义，对这类费用应直接作为当期费用予以确认，如固定资产日常修理费。

间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），计处的施工间接费用的比例进行分配。

固定资产折旧应计折旧额是固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额。

固定资产原价包括购买价款，相关税费，运输费，装卸费，安装费和专业人员服务费。固定资产预计净残值：固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处理中获得的扣除预计处置费用后的金额。（个人理解：10 元的一本新书，当废品卖掉值1 元时，这1 元的价值）

固定资产折旧方法：平均年限法，工作量法，双倍余额递减法（不考虑预计净残值），年数总和法（固定资产原值减去残值后的净额）

平均年限法：固定资产年折旧额=固定资产应计折旧额（原值-预残值）/固定资产预

计使用年限

双倍余额递减法和年数总和法都是加速折旧的方法。

固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。

无形资产又称无形固定资产，是指不具有实物形态，而以某种特殊权利、技术、知识、素质、信誉等价值形态存在于企业并对企业长期发挥作用的资产，如专利权，非专利技术，租赁权，特许营业权，版权，商标权，商誉，土地使用权等

工程成本及其核算内容

工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。

直接费包括：人工费，材料费，机械使用费，其他直接费。

其它直接费用：材料二次搬运费，临时设施摊销费，生产工具用具使用费，检验试验费，工程定位复测费，工程点交费，场地清理费等。（个人记忆：有措施费项目也有

管理费项目，口诀：二次清理临时工程点工具检验复测费）

工程成本核算对象：单项建造（施工）合同，对合同分立确定，对合同合并确定。

合同成本不包括应当计入当期损益的管理费、销售费用和财务费用（个人理解：合同成本不包括期间费用，因为合同成本是生产成本中的，与期间费用同级），因订立合

同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。

期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用，管理费用，财务费用。（个人理解：期间费一定是个

来发生的，间接费是项目部发生的，这是别区，期间费用与营业成本（即生产成本）同级，所以不能归在里面）

施工企业的期间费用包括管理费用和财务费用。

管理费用包括：管理人员工资，办公费，差旅交通费，固定资产使用费，工具用具使用费，劳动保险和职工福利费，劳动保护费，检验试验费，工会经费，职工教育经费，财产保险费，税金，其他。（这个费跟建安费里的管理费一模一样）

检验试验费不包括新结构，新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由建设单位在工程建设其他费用中列支。（个人理解：企业不具备专业试验检验设备，

这种专业性的东西肯定让专业机构来做，新材料这么多，一个材料搞一个设备回来检验，成本太大，不如让专业机构来做，划算）

其他费包括：技术转让费，技术开发费，业务招待费，绿化费，广告费，公证费，法律顾问费，审计费，咨询费，保险费。

财务费用：企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的费用，包括利息支出（短期借款利息，长期借款利息，应付票据利息，票据贴现利息，应付债券利息，长期应引进国外设备款利息），汇况损失，相关手续

费（企业发行债券所需支付的手续费，银行手续费，调剂外汇手费，这里债券是借钱）。

手续费不包括发行股票所支付的手续费。（股票是招人，不是借钱）

收入

狭义上的收入，即营业收入，是指在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入；广义上的收入包括营业收入，投资收益，补贴收入和营业收入。

收入的特点：收入是从企业日常活动中产生，而不是偶发的交易或事项中产生的，如出售固定资产，接受捐赠等，这些是偶然发生的非正常活动产生的收入则不能作为企业的收入。

收入可能表现为企业资产的增加，也可以表现为企业负债的减少。

收入无论表现为资产的增加还是负债的减少，最终必然导致所有者权益增加，不符合这一特征的经济利益流入，也不是企业的收入。

收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方客户代收的款项，代收款项一方面增加企业的资产，也增加企业的负债。

按收入的性质分类：建造（施工）合同收入，销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。

销售商品收入包括产品销售和材料销售。

产品销售有：自行加工的碎石，商品混凝土，各种门窗制品。

材料销售有：原材料，低值易耗品，周转材料，包装物。

劳务收入：机械作业，运输服务，设计业务，产品安半，餐饮住宿。

让渡资产收入是指企业通过度渡资产使用权而取得的收入，如金融企业发放贷款取得的收入。

按企业营业的主次分类，企业收入分为主营业务收入和其他业务收入。建筑企业的主

营业务收入是建造（施工）合同收入。

其他业务收入也称附营业收入，是指企业非经常性的，兼营的业务所产生的收入，如

销售原材料，转让技术，代购代销，出租包装物。（区别直接费里面的其他费）

建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入，材料销售收入，机械作业收入，

无形资产出租收入，固定资产出租收入。（同销售收入和劳务收入）

收入的确认原则：收入的金额能可靠计量，相关经济利益可能流入企业。

企业在资产负债表日提供的劳务交易结果不能可靠估计的，按以下处理：

1 已发生劳务成本预计能得到补偿的，按已民发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，

并按相同金额结转劳务成本。

2 已发生劳务成本预计不能得到补偿的，应当将已发生的劳务成本计入当期损益，不

确认提供劳务收入。

让渡资产使用权收入包括利息收入，使用费收入。

建造合同收入包括：合同规定的初始收入和合同变更，索赔，奖励等形成的收入。

建造（施工）合同收入的确认：如果建造合同的结果能可靠估计，应在资产负债表日

根据完工百分比法确认当期的合同收入；如果建造合同的结果不能可靠地估计，就不

能用完工百分比法确认合同收入。

确定建造合同完工进度三种方法：合同完工进度法，工作量法，技术测量确定法。

（P112，看例题，经常考计算）

合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本

合同完工进度=已经完成的合同工程量/合同预计总工程量

当期确认的合同收入=实际合同总收入-以前会计基间累计已确认收入（P113 页，考计

算）

合同结果不能可靠估计时建造合同收入的确认

1 合同成本能收回的，合同收入根据能收回的实际成本来确认，合同成本在其发生的

当期确认为费用（费用是不能平摊的，只能计入当期损益）

2 合同成本不能回收的，应在发生立即确认为费用，不确认收入。

如果成本为300 万，不能回收，只办理了220 万结算款，那么220 元确认为当年收入，300 万元确认为当年费用。（理解方法：当年成本300 万，收入220 万，亏损80 万）

利润和所得税费用

营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财

务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）

上面这个公式一定不要代入营业外收入或营业外支出，考试常考点

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益，处置无形资产净收益，罚款净收

入。

营业外支出：固定资产盘亏，处置固定资产净损失，处置无形资产净损失，债务重组

损失，罚款支出，捐赠支出，非常损失。

净利润=利润总额-所得税费用

利润分配是对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。

税后利润分配后原则：按法定顺序分配原则，非有盈余不得分配原则，同股同权，同

股同利原则，公司持有本公司股份不得分配利润。

税后利润分配顺序：弥补公司以前年度亏损，提取法定公积金，经股东会或股东大会

决议提取任意公积金，向投资者分开利润或股利，未分配利润。

法定公积金又称强制公积金，又分为法定盈余公积金和资本公积金，法定盈余公积金是按照法定比例从公司税后利润中提取的公积金，应提取税后利润的百分之十列入公司法定公积金，法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

资本公积金是直接由资本或资产以及其他原因所形成的，是公司非营业活动所产生的收益，股票发行的溢价款，公司接受赠予，公司资产增值所得的财产份额，处置公司资产所得的收入均属于资本公积金的来源。

法定公积金的用途：弥补亏损（资本金积金不得用于弥补公司亏损），扩大公司生产

经营，增加公司注册资本。

所得税费用的确认

应纳所得税额=收入总额-准予扣除的项目费用（有的收入不用交税的，比如国家财政

补贴）

企业所得税的税率为25%，非居民企业适用税率为20%。

应纳税所得额=收入总额–不征税收入-免税收入-各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

应纳税所得额扣除企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。P118，2014 年考

应纳税所得额中支出不得扣除项：股息、红利，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金，罚款和被没收财物的损失，赞助支出，未经核定的准备金支出，与取得收入无关的支出。（个人理解：股息是税后所得，净所得，必须上完税才能分钱，带处罚性质的，

不能扣除，不能损害国家原有利益，如果企业100 万上税，税款2.5 万，如果税款能扣除，则实际上税是97.5 万，由此推断不能扣除，其他的均可这样推理）

企业固定资产自使用月份次用起计算折旧，停止使用固定资产，自使用月份次月停止计算折旧。

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论是否收付，均作为当期的收入和费用。

货币形式的收入，包括现金，存款，应收账款，庆收票据，准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免，企业以非货币形式取得的收入，应按公允价值确定收入额。

收入总额中，以下收入为不征税收入：财政拨款，行政事业性收费，政府性基金，国务院批准的财政专项资金（如果这些收入交税，本来来自国家，税的作用也是给国定，就会造成重复性收费，所以不征这些）

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5 年。

资产的税务处理，计税基础是历史成本。

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额

小型微利企业按20%收税，高新技术企业按15%收税。

企业财务报表

财务报表是企业财务状况，经营成果，现金流量的报表，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面文件。

财务报表基本要求：

1 企业应当以持续经营为基础。

2 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。

3 重要项目单报，重要性从项目的性质和金额大小两方面予以判断。

4 报表列表项目不应相互抵消。

5 当期报表列报项目与上期报表列报项应当具有可比性。

6 其他相关要求有两点：企业财务报表显著位置至少有编报企业的名称，资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间，人民币金额单位，财务报表是合并财务报表的应当标明。第二点略。

财务报表由资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表和附注。

资产负债表能反映资产构成，反映企业偿债能力，反映企业某一特定日期企业所有者权益构成的情况。是一种静态报表。

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。动态报表。

现金流量表反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。

流动负债条件：

1 预计在一个正常营业周期中清偿。

2 主要为交易目的而持有。

3 自资产负债表日起一年内到期应予以偿还。

4 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

非流动负债值得注意的是：

对于在资产负责表日起一年内到期的负债，企业预计能自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应归为非流动负债。

不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债应仍归为流动负债。

企业在资产负债日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应归为流动负债。

贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归为非流动负债。

（个人理解：企业能自主清偿的就是非流动负债，不能自主的就是流动负债）

资产负债表的作用:

1 资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及分布情况，可以分析企业资产构成。

2 资产负债表能够反映企业偿债能力。

3 资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况。

现金流量表的内容和作用

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。是动态报表。

现金流量表是以现金为基础编制的，包括库存现金，价值变动风险小的短期投资。现金等价物及特点：企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额的现金，价值变动风险小的短期投资。

通常购买日起三个月到期或清偿的国库券，货币市场基金可转换定期存单，商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。股票变现金额不确定，不属于现金等价物。现金流量表包括经营活动，投资活动，筹资活动产生的现金流量。P129 2011 年、13 年、09 年考多选。

特别注意项：经营活动现金流量包括收到的税费返还；投资活动中处置固定资产，子公司的现金净额；筹资活动中吸收投资收到的现金（关键字是吸收，而不是投资）

财务分析

财务分析的方法包括趋势分析法，比率分析法，因素分析法。

趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况，经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。

比率分析法最财务分析最基本、最重要的方法。

常用比率法：构成比率（反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率），

效率比率（反映投入与产出的关系，如净资产收益率），相关比率（反映有关经济活

动的相互关系，如流动比率）。获取完整版一建工程经济复习重点，请百度搜索刘亚

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因素分析法包括连环替代法和差额计算法。

基本财务比率的计算和分析

偿债能力比率，偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力，常用的指标有资产负债，流动比率，速动比率。

资产负债率=总负债/总资产*100%；资产负债率越低，说明企业偿债能力越强，债权

人的权益就越有保障，指标为50%比较合适，有利于风险与收益的平衡。（也就是说

借一半的钱，自己出一半的钱最适合）

流动比率=流动资产/流动负债；生产性行业平均值为 2.

速动比率=速动资产/流动负债，反映企业对短期债务偿付能力的标准。

速动资产是指能够速度变现为货币资金的各类流动资产，速动资产=流动资产-存货

（存货变现能力差），速动比率一般为1。

营运能力比率（资产管理比率）是用于衡量公司资产管理效率的指标，常用指标：总资产周转率，流动资产周转率，存货周转率，应收账款周转率。

总资产周转率（次）=主营业务收入/资产总额；资产总额一般取期初资产总额和期末

资产总额的平均值计算；周转率越高，反映企业销售能力越强。

流动资产周转率=流动资产周转额/流动资产；流动资产一般取期初和期末流动资产的平均值计算。

应收账款周转率用来测定企业在某一特定时期内收回赊销账款的能力，既可以反映企业应收账款的变现速度，又可以反映企业的管理效率。

应收账款周转率（周转次数）=营业收入/应收账款

应收账款应取期初和期末应收账款的平均值。

盈利能力比率指标：净资产收益率，总资产报酬率

净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标，

该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好，指标越高，表明资产的利用效率越高；净资产收益率=净利润/净资产*100%。（净利润是企业当期税后利润，净资产

是企业期末资产减负债后的余额，通常取期初和期末净资产的平均值）

总资产报酬率（总资产净收益率）是指企业运用全部资产的收益率，反映企业全部资产运用的总成果，总资产报酬率=息税前利润/资产总额*100%

息税前利润=利润总额+利息支出，资产总额取期初和期末总额的平均值。

（息税前利润通俗地说就是不扣除利息也不扣除所得税的利润，息税前利润=企业的净利润+企业支付的利息费用+企业支付的所得税，也可以把息税前利润理解为利润和所得税扣除前的利润，所以是包括利息的）

发展能力比率指标：营业增长率，资本积累率。

营业增长率=本期营业收入增加额/上期营业收入总额*100%；是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。

资本积累率=本所所有者权益增长额/年初所有者权益*100%；是评价企业发展潜力的重要指标，他是企业扩大再生产的源泉。

财务指标综合分析-杜邦财务分析体系，是以净资产收益为核心指标，以总资产净利率（即总资产报酬率）和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响。杜邦财务分析体系是一个多层次的财务比率分解体系。

筹资管理

资金成本包括占用费（借款利息、债券利息）和筹集费用（印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费）；筹资费可看作资金成本的固定费用，一般视作筹资数额的一项扣除，资金占用费和筹集资金的数额，资金占用时间的长短有直接联系，可看作是资金成本的变动费用。

资金成本的计算包括个别资金成本和综合资金成本

个别资产成本包括长期借款资金成本，长期债券资金成本，优先股资金成本，普通股资产成本和留存收益资金成本，前两种是债务资金成本，后三种是权益资金成本或自有资金成本。

个别资金成本一般用于比较和评价各种筹资方式。

资金成本率=资金占用费/筹资净额年年必考，P140

筹资净额=筹资总额-筹资费=筹资总额*（1-筹资费率）

综合资产成本计算P141 页，从没考过，大概看一下就可以了。

短期筹资称为流动负债或短期负债，特点：筹资速度快，筹资弹性好，筹资成本低，筹资风险高

短期负债筹资方式是商业信用和短期借款。

商业信用的形式：应付账款，应付票据，预收账款。（都是欠别人的）

应付账款可分为：免费信用，有代价信用，展期信用。

企业放弃现金折扣的成本计算，多年考，P142 页。

[2%/（1-2%）]*[360/（30-10）]=36.7%。还有一个计算方法书上已标记。

应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，支付期最长不超过6 个月，应付票据可以带息，也可以不带息。

商业信用筹资最大的优越性在于容易取得，商业信用是一种持续性信用形式，不负担成本，在放弃现金折扣时所付出的成本较高。

短期借款：生产周转借款，临时借款，结算借款。

短期贷款信用条件：信贷限额，周转信贷限额，补偿性余额。

借款利率：优惠利率，浮动利率，非优惠利率。

借款利息支付方法：收款法（到期一次性还本付息），贴现法（先扣除利息再把钱给你，实际利率高于名义利率），加息法

流动资产财务管理（讲现金管理，应收账款管理及库存管理）

现金是企业流动性最强的资产，包括库存现金，银行存款，银行本票，银行汇票。

企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。

企业现金管理目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。

现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，应做好：力争现金流量同步，使用现金浮游量，加速收款，推迟应付款的支付。

常用确定现金持有量的方法：成本分析模式，存货模式，随机模式。

成本分析模式中企业持有现金有三种成本：机会成本，管理成本（固定成本），短缺

成本；这三项之和最小的现金持有量为最佳现金持有量。

应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物。

应收账款信用政策：信用期间，信用标准，现金折扣。

信用标准：5C 系统：品质，能力，资本，条件，抵押。

存货的财务管理

储备存货的有关成本：取得成本=订货成本+购置成本

取得成本：1 订货成本：办公费，差旅费，邮资，电报电话等支出，固定成本。

2 购置成本：设备原价

储存成本=储存固定成本+储存变动成本

缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失。

存货总成本=取得成本+储存成本+缺货成本（区别短缺成本）

存货包括材料，燃料，低值易耗品，在产品，半成品，产成品，协作件，商品。

经济订货量= ? 2KD

K2

K 是变动成本，D 是采购总量，K2 是平均储备成本。

存货ABC 管理标准：金额标准，品种数量标准，A 类存货种类少，但占用资金较大，应集中精力，认真规划，实施严格控制。

工程估价

在项目建议书及可行性研究阶段，对工程投资做的测算为投资估算，初步设计，技术设计阶段是设计概算，施工图设计阶段，是施工图预算，投票阶段，是投标报价，签订合同是合同价，结算时是结算价，竣工时是竣工结算价。

生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺底流动资金；非生产性建设工程项目总投资包括建设投资。获取完整版一建工程经济复习重点，请百度搜索刘亚斌的博客免费获取！

建设投资，由设备及工器具购置费，建筑安装工程费，工程建设其他费用，预备费（包括基本预备费和涨价预备费）和建设期利息组成。（无铺底流动资金）

设备及工器具购置费由设备原价，工器具原价和运杂费组成。

建筑安装工程费包括建筑工程费和安装工程费。

工程其他费：土地使用费；与项目建设有关的费用，包括建设管理费、勘察设计费、研究试验费；与未来企业生产经营有关的费用，包括联合试运转费，生产准备费，办公和生活家具购置费。

铺底流动资金一般按流动资金的80%计算。

静态投资包括建筑安装工程费，设备及工器具购置费，工程建设其他费，基本预备费

动态投资部分包括涨价预备费，建设期利息。

设备购置费=设备原价+设备运杂费

设备运杂费是指设备原价中未包括的包装和包装材料费，运输费，装卸费，采购费及仓库保管费，供销部门手续费等。

设备原价以订货合同价为设备原价，在计算设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算。

进口设备抵岸价=货价+ 国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税（特别注意国外运费和国外运输保险费是抵岸价中包括的）

设备运杂费的构成：

1 国产标准设备由制造厂交货地点至工地仓库所发生的运费和装卸费。（想像工地每次从清远进水泥）

进口设备由我国到岸口至工地仓库所发生的运费和装卸费。

2 在设备出厂价格中没有包含的设备包装和包装材料器具费，如果出厂价包含此费，则不应重复计算

3 供销部门手续费。

4 建设单位的采购与仓库保管费。

工程建设其他费的组成

土地使用费（不用记）

与项目建设相关的其他费用（口诀：建劳市场引特工环可）

建设管理费，可行性研究费，研究试验费，勘察设计费，环境影响评价费，劳动安全卫生评价费，场地准备及临时设施费（此费是业主的费，不是施工单位的，区别不计入施工单位的建安费中），引进技术和进口设备其他费，工程保险费，特殊设备安全监督检验费，市政公用设施建设及绿化补偿费。

建设管理费是指从项目筹建开始直至工程竣工验收合格或交付使用为止发生的项目建设管理费用；包括建设单位管理费，工程监理费，工程质量监督费（这是建设单位的费用，区别后面章节施工单位的费用）

与未来企业生产经营有关的其他费用（联合试运转费、生产准备费、办公和生活家具购置费）

联合试运转费

联合试运转收入包括运转期间的产品销售收入和其他收入。

联合试运转费不包括调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。（这些是厂家应做的，比如地铁）

不发生试运转或试运转收入大于费用支出的工程，不列此费。

当联合试运转收入小于支出时：联合试运转费=联合试运转费用支出-联合试运转收入生产准备费是指新建项目或新增生产能力的项目，为保证竣工交付使用进行必要的生产准备所发生的费用，包括：生产职工培训费，生产单位提前进厂参加施工等的工资等费用。

基本预备费是指在项目实施中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预见费，主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用（比如设计变更）。基本预备费=（设备及工器具购置费+建筑工程安装费+工程建设其他费）*基本预备费率。获取完整版一建工程经济复习重点，请百度搜索刘亚斌的博客免费获取！

预备费的级成

基本预备费是指在项目实施过程中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预见费，主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。

基本预备费=（设备及工器具购置费+建设安装工程费+工程建设其他费）*基本预备费率

（个人理解，等于号后面为第一部分工程费用+工程建设其他费）

涨价预备费是指建设工程项目在建设期内由于价格等变化引起投资增加，需要事先预留的费用，以建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和为计算基数。

建设期利息是指项目借款在建设期内发生并计入固定资产的利息。

各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）*年利率P165，年年必考，考试中特别注意总利息是几年利息和相加，千万不要只用了第N 年的利息，此处容易错判断。获取完整版一建工程经济复习重点，请百度搜索刘亚斌的博客免费获取！

建筑安装工程费由人工费、材料费，施工机具使用费，企业管理费，利润，规费和税金组成；人材机管利包含在分部分项工程费，措施项目费，其他项目费中

P166 页的表特别注意：施工机具使用费中包括中小型设备安拆及场外运费，企业管理费中包括检验试验费，劳动保险和职工福利费，劳动保护费，税金（小税金，区别大税金），规费中包含我们平时工作中的五险一金加排污费。

劳动保险及职工福利费：是指由企业支付给职工退休金，按规定支付给离休干部经费，集体福利费，夏季防暑降温费，冬季取暖补贴，上下班交通补贴等

检验试验费：一般鉴定、检查费，不包括新结构，新材料的试验费，对构件破坏性试验费用。

其他费：技术转让费，技术开发费，投标费，业务招待费，绿化费，广告费，公证费，法律顾问费，审计费，咨询费，保险费。2013 年考（个人理解：想想施工单位要开展业务及开展业务后的一些常用费用）

建安工程费按工程造价分为：分部分项工程费，措施项目费，其他项目费（暂列金额，计日工，总承包服务费，注意这里是无暂估价的），规费和税金。

措施项目费：二次进出脚手架，冬夜设备特安定。

建安费计算

材料单价=（材料原价+运杂费）*（1+运输损耗率）（1+采购保管费率）

施工机具使用费中

台班折旧费=机械预算价格*（1-残值率）/耐用总台班数这个公式多年考计算

综合单价包括人工费，材料费，施工机具使用费，企业管理费，利润及风险费。（不

含税金，规费）

安全文明措施费，规费和税金不得作为竞争性费用。

建设工程定额

施工定额是以同一性质的施工过程---工序作为研究对象，属于企业定额的性质，也是