关于公允价值确认与计量的文献综述

关于公允价值确认与计量的文献综述

09会计（3）班 Xc09520303 胡磊

公允价值的含义可分为广义和狭义两种。广义上的公允价值反映的是事物的公认价值，只要能正确反映事物现时的真实价值并被人们一致认可即称作公允价值。而狭义上的公允价值又称为公允市价、公允价格，是一种计量属性。对于它的理解，可以从定性和定量的角度进行概括。从定性上看，我国2006年颁布的新《企业会计准则——基本准则》中定义公允价值为：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额;并将其列入会计计量作为计量属性，与历史成本、重置成本、可变现净值、现值并列。从定量上看，公允价值是资产所带来的未来现金流量的现值，可见现值实际上是公允价值的数量表达，但不是所有的计量现值的属性都能作为公允价值。公允价值的本质特点是基于市场信息的评价，立足于当前的公平交易，强调计量对象当前的真实价值，因而是最贴近商品真实价值的价值量

1、关于公允价值的确认

第一，初始取得的金融资产或承担的金融负债，应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。第二，企业采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，应当适用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。第三，要有存在活跃市场的金融资产或金融资金，并且活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。所谓活跃市场中的报价通常是指从交易所、定价服务机构、行业协会、经纪商等获取的到的代表了在市场交易的公平交易中实际发生的价格。第四，金融工具不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定企业的公允价值，这样采用估值技术得出的结果就会反应估值日在公平交易中可能被采用的参与交易的到价格。

2、关于公允价值的计量

公允价值计量是指资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量。公允价值计量是市场经济条件下维护产权秩序的必要手段，也是提高会计信息质量的重要途径，它代表了会计计量体系变革的总体趋势。

公允价值计量是市场经济条件下维护产权秩序的必要手段，也是提高会计信息质量的重要途径，它代表了会计计量体系变革的总体趋势。但是由于公允价值计量价格在一定程度上具有随意性，调高公允价值可能会虚增利润，调低则可能相反。并且，我国目前在公允价值计量的制度、手段等方面不够完善、会计人员的素质不高等都影响公允价值的发挥，公允价值在运用过程中还存在着一些难以克服的困难，它距离国际会计准则的要求还有一定差异，仍需要进行改革与完善

3、综合评述

1967年12月美国会计原则委员会(Accounting Principles Boards)发布的1967 年总括意见中要求：企业对应付债务使用现值法进行摊销。这可能是美国现有会计文稿中应用公允价值的最早记录。

美国财务会计准则委员会先后发布了一系列金融工具确认和计量的会计准则，其中最重要的是第115 号准则—对某些债务性及权益性证券投资的会计处理和第133 号准则—衍生工具和套期活动的会计处理。第133 号准则要求实体将所有衍生工具作为资产和负债在资产负债表中确认，并按公允价值进行计量。

美国财务会计准则委员会认为大多数金融资产和金融负债的公允价值计量是可行的“公允价值可以在市场上查到或者参考市场上相似的工具来估计。如果没有市场信息，可以通过如现金流量贴现分析、期权或其它定价模型等其它计量技术来估计公允价值。”

2000 年2 月，美国财务会计准则委员会发布了第7 号概念公告—在会计计量中使用现金流量信息和现值。公告为使用未来现金流量贴现计算公允价值提供了理论依据和操作指南。公告明确指出，在初次确认和新起点计量中使用现值的唯一目的是估计公允价值;现值计量应该能捕捉到形成市场价格(如果有的话)即公允价值的各种要素。

美国财务会计准则委员会在第107 号准则的附录C 中，阐述了公允价值信息的相关性。美国财务会计准则委员会认为，金融工具的公允价值信息满足财务会计概念公告第1 号“企业编制财务报告的目的”中陈述的财务报告的第一个目标:提供对现有及潜在投资者、债权人和其它使用者在进行理性投资、信贷和类似决策时有用的信息。实体根据当前条件和预期而估计的公允价值信息有助于使用者进行预测，也有助于对他们早期的预测进行修正。此外，在一个动态的经济环境中，利用公允价值信息可以对早期的决策不断进行重新估价。

1998 年，美国财务会计准则委员会的高级项目主管黛安娜·W·Willis在题为“金融资产和负债一一公允价值还是历史成本”的文章中指出，事实上没有人怀疑市价基础信息的相关性—公允价值与历史成本计量的矛盾只在会计计量应当以哪一天的市价为基础。而历史成本信息以资产取得和负债发生时的市价为基础，公允价值则建立在当前的市价基础上。因而建立在当前条件下的市场对金融工具未来现金流量现值的评价(公允价值)比过去的市价信息(历史成本)对投资者和债权人的决策更相关。

卢永华和杨晓军认为“公允价值的本质是一种基于市场信息的评价，是市场而不是其他主体对资产或负债的认定”。他们对公允价值的定义是:“公允价值是指理智的双方在一个开放的、不受干扰的市场中，在平等、相互之间没有关联的情况下，自愿进行交换的价值。就目前而言，公允价值指现行市价或未来现金流量现值。”

葛家澍认为公允价值只有在真实发生时(即它与历史成本相等时)才是确定的，其余时候都是估计数。公允价值的估计不是基于真实的交易而是假设的交易，其估计目标是模仿市场交易的价格，如果这样的市场存在的话。

著名会计学家常勋认为“公允价值就是公允的现时价值”

谢诗芬在其博士学位论文《会计计量中的现值研究》中指出，公允价值是一种全新的复合型会计计量属性，它并非特指某一种计量属性，而可以表现为多种形式包括历史成本（历史收入）、现行成本、短期应收应付项目的可变现净值和以公允价值为计量目的的未来现金流量现值。

谢诗芬在其博士后出站工作报告《公允价值:国际会计前沿问题研究》中独创性地研究了公允价值的理论渊源、理论基础、概念及概念框架；系统归纳了最新的国际趋同的公允价值会计与审计方法体系，即公允价值确认、计量、报告和审计方法体系，其中重点阐释了现值计量方法体系；应用篇总结比较了中外公允价值研究应用的简史、环境、特征和经验教训，提出了在我国会计标准中正确应用公允价值的政策建议。

【参考文献】

[1] 王晓燕：新会计准则下公允价值的实践与运用[J].现代商业，2009（5）

[2] 劳秦汉：进一步考量：公允价值的概念与应用[J].四川会计，2007（2）

[3] 企业会计准则实务操作指南编委会：企业会计准则实务操作指南[M].经济管理出版社，2008

[4] 葛家澍：会计计量属性的探讨[J].会计研究，2006（9）

[5] 谢诗芬：浅谈公允价值计量在我国会计中的应用[J].财政金融，2009（21）

公允价值计量对上市公司利润影响的研究(文献综述)

公允价值计量对我国上市公司利润影响的实证研究 一、选题背景 19世纪末开始，历史成本计量一直占据主导地位。随着经济的发展和市场环境的不断变化，金融衍生工具得到发展，人们对缺乏及时性和相关性的历史成本计量产生了怀疑，公允价值计量以其能够更加真实地反映资产和负债的当前价值而备受关注。2006年，美国财务会计准则委员会正式发布了美国财务会计准则第157条---公允价值计量，为了顺应国际趋势，我国财政部于2006年2月发布了包括一项基本准则和38项具体准则的新会计准则体系，并于2007年1月1日首先在上市公司实施，《企业会计准则---基本准则》明确将公允价值作为会计计量属性之一。我国引入公允价值作为一种计量属性，并在金融工具，投资性房地产，企业合并，债务重组，货币性资产交换等会计准则中广泛涉及，范围涉及资产，负债和权益的计量。 公允价值计量在我国的运用并不是一帆风顺的，其中2008年由美国的次贷危机所引发的全球金融和经济危机，使公允价值计量成为会计和金融界争议的焦点。但有调查结果显示，公允价值计量并不是金融危机爆发的助推器，不建议停用，而是需要对其进行改进。 公允价值在我国的发展经历了不断地推广和完善的过程，理论上企业引入公允价值计量，公司财务状况和经营利润与变化多端的资本市场和宏观金融环境紧密联系在一起，资本市场和金融环境的任何变化，都会通过公允价值反映到公司的会计利润和报表中来。如：当

投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得时，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，将公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；对于金融资产，要将相关的公允价值变动损益计入当期损益或所有者权益，从表外披露移到表内反映；对于债务重组，由于债权人对债务按照市价重新衡量后，债权人的豁免使债务人豁免或少偿还负债而产生的债务重组利得，会直接计入当期损益即营业外收入，计入利润表，这些重要变化都将影响到上市公司的利润。 二、选题的意义 企业利润是包括投资者、债权人及相关部门等众多报表使用者最关心的数据之一，公允价值计量模式在我国的广泛应用，必然会对上市公司利润产生影响。因此，公允价值计量对利润的影响成为会计界和金融界的一个热点问题。 我国作为新兴的市场经济国家，公允价值应用的市场环境尚未成熟，目前关于公允价值计量对利润影响的实证研究还不是很多。通过对上市公司最新的报表数据进行实证研究，分析近几年公允价值计量使用对利润的影响变化趋势以及我国在应用公允价值计量模式中所存在的一些问题，有以下意义：首先，帮助报表使用者尤其是投资者对当前上市公司利润的变化有更清晰的了解，加深对公允价值计量模式应用的理解，更好贯彻我国的新会计准则；其次，分析具体会计准则对利润的影响，从而分析公允价值计量存在的问题，对上市公司今后的发展具有现实意义，也可以对我国公允价值的完善提供可行性建

会计文献综述

西南大学辅修会计课 程文献综述 题目：《我国财务会计概念框架文 献综述》 班级：2013级会计三班 姓名：罗一鸣 学号：222012326032012 序号：110

我国财务会计概念框架文献综述摘要：目前，财务会计概念框架已经成为财务会计理论的核心 内容。许多西方发达国家和国际会计准则委员会都非常重视对财务会计概念框架的研究，并已纷纷建立起各自的概念框架体系。而我国目前只是加速颁布实施了具体会计准则，但具体会计准则却造成前后准则矛盾重重和会计实务的混乱。因此，中国财务会计概念框架的制定是必要的和紧迫的。针对这个问题，本文对中国财务会计概念框架已经取得的研究成果进行综述，为我国以后财务会计概念框架的制订奠定理论基础。 关键词：中国；财务会计概念；财务会计概念框架 一、前言 美国财务会计准则委员会（FASB）在1976年12月公布的《关于企业财务报表目标的暂行结论》、《财务会计和报告概念结构：财务报表的要素及其计量》和《概念框架研究项目的范围与含义》三个文件中，第一次提出了财务会计概念框架这个概念，其解释为概念结构是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本概念可用来引导首尾一致的准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。也就是说其是目的是为指导和评价会计准则提供理论依据。随后，基于客观经济形势的发展和对一套首尾一贯的理论框架的需要，20世纪70年代以后，西方各国开始了对财务会计概念框架的研究。我国与西方相比，我国对财务会计概念框架的研究

较晚。我国对财务会计概念框架的引用始于1993年《企业会计准则》（即基本会计准则）的实施，我国试图把其作为概念，但其缺乏严谨的理论基础，没有明确的会计目标和理论体系，把概念框架和具体会计准则的功能混为一谈，从而不能为指导和评价会计准则提供依据。虽然从20世纪90年代起，我国对企业会计的改革虽然取得一些成果，但是仍然出现一些问题，这也加剧了我国对财务会计概念框架的迫切需求，从而也决定了对其综述的必要性[1]。通过综述我们可以明确了解中国财务会计概念框架研究的发展轨迹，对中国财务会计概念框架研究的核心、存在的争议以及需要深入探讨的问题进行深入分析，为进一步研究财务会计理论框架提供思路和理论基础。 二、我国财务会计概念框架演进过程 （一）财务会计概念框架的萌芽阶段（1979年一1991年）1979年到1991年，中国对财务会计概念框架的研究仅仅处于萌芽阶段，从已掌握的资料看，除了翻译的文稿以外这一阶段没有相关的研究性文献。此时研究财务会计概念框架的时机尚也未成熟。但是，在制定企业会计准则的过程中，国内的学者和准则制定机构还是关注了西方的财务会计概念框架研究，在研究思路方面有所借鉴。如1984年葛家澍在《美国财务会计理论发展的新阶段——评价<财务会计概念公告>（1—3号）》一文中对美国的财务会计概念1—353号公告进行了详细的分析，并指出“目标能指明方向，概念能解决问题”，此时财务会计概念框架观念开始进入国人视野。

计量经济学期末课程论文范文

中国经济增长影响因素实证分析 摘要：改革开放以来，我国的社会主义经济取得了突飞猛进的发展，经济增长速度更是举世瞩目。本文采用经济增长模型和多元线性回归分析方法对1980～2010年中国经济增长因素进行研究，分析了物质资本、劳动力、消费对国内生产总值的影响，建立计量模型，寻求这些变量与中国国民产出的数量关系，进行定量分析，对模型进行检验。 关键词：消费、投资、经济增长、劳动力，实证分析

一、文献综述 （一）经济增长理论 经济增长是指一个国家生产商品和劳务能力的扩大。在实际核算中，常以一国生产的商品和劳务总量的增加来表示，即以国民生产总值和国内生产总值的（GDP）的增长来计算。经济增长是经济学研究的永恒主题。 古典经济增长理论以社会财富的增长为中心，指出生产劳动是财富增长的源泉。现代经济增长理论认为知识、人力资本、技术进步是经济增长的主要因素。 （二）影响因素的分析 从古典增长理论到新增长理论，都重视物质资本和劳动的贡献。物质资本是指经济系统运行中实际投入的资本数量.然而，由于资本服务流量难以测度，在这里我们用全社会固定资产投资总额（亿元）来衡量物质资本。中国拥有全世界近1/4 的人口，为经济增长提供了丰富的劳动力资源。因此本文用总就业人数（万人）来衡量劳动力。居民消费需求也是经济增长的主导因素。 经济增长问题既受各国政府和居民的关注,也是经济学理论研究的一个重要方面。在1978—2008年的31中,我国经济年均增长率高达9.6%,综合国力大大增强,居民收入水平与生活水平不断提高,居民的消费需求的数量和质量有了很大的提高。但是,我国目前仍然面临消费需求不足问题。因此,研究消费需求对经济增长的影响,并对我国消费需求对经济增长的影响程度进行实证分析，可以更好的理解消费对我国经济增长的作用。

上公司会计信息披露质量研究[- +文献综述+开题报告]本科毕业论文

（2011届） 毕业论文（设计） 题目：上市公司会计信息披露质量研究 姓名： 专业：会计学 班级： 学号： 指导教师： 导师职称：

我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。 论文（设计）作者签名： 签名日期：年月日

学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。 论文（设计）作者签名： 签名日期：年月日

摘要：会计信息披露质量研究是会计研究中的一个重要领域。会计信息是将企业经济活动会计信息系统化的产品。我国对会计信息披露质量特征的基本要求包括：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 随着资本市场规范化程度的日益增高，我国上市公司的会计信息披露质量也在逐步提高，但仍然存在着一些问题，影响资本市场的秩序，因此，解决会计信息披露质量存在的问题，寻找提高上市公司会计信息质量的对策，仍是当前需要认真探讨的问题。 本文在分析我国上市公司会计信息披露质量现状的基础上，指出我国上市公司会计信息披露存在虚假性、不充分性以及不及时性等问题，识别可能影响我国上市会计信息披露质量的因素，并提出了提高会计从业人员素质，加强监督管理机制以及完善上市公司内部治理等建议。 关键词：上司公司；会计信息；披露质量；影响因素；研究

会计公允价值文献综述

文献综述

公允价值（应用/研究）综述 作者姓名： 石乐 专业班级： 统本会计1105 学 号：117350010513 1、引言 中国新《企业会计准则》中对公允价值的定义是：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量.公允价值替代历史成本作为主要的会计计量方式,一直是国际会计界努力的方向,然而关于公允价值较完善的理论框架却尚未构建,其中一些基本的问题也成为会计研究重点。原来在不采用公允价值的情况下会出现诸多弊端，例如：会导致账面反映的数据失真等。所以本文将从公允价值在国内外应用现状以及对其在未来的发展做出研究。 2、国内外研究进展与现状 （1）国外： 1967年12 月美国会计原则委员会(Accounting Principles Boards)发布的1967年总括意见中要求：企业对应付债务使用现值法进行摊销。这可能是美国现有会计文稿中应用公允价值的最早记录。美国财务会计准则委员会先后发布了一系列金融工具确认和计量的会计准则，其中最重要的是第115号准则—对某些债务性及权益性证券投资的会计处理和第133号准则—衍生工具和套期活动的会计处理。第133号准则要求实体将所有衍生工具作为资产和负债在资产负债表中确认，并按公允价值进行计量。美国财务会计准则委员会认为大多数金融资产和金融负债的公允价值计量是可行的“公允价值可以在市场上查到或者参考市场上相似的工具来估计。如果没有市场信息，可以通过如现金流量贴现分析、期权或其它定价模型等其它计量技术来估计公允价值。” 20世纪70年代，美国开始使用公允价值计量股票投资、应收应付账款、债务重组、租赁资产和非货币性交易涉及资产及油气行业保留产量支付权益等。这期间,美国主要使用公允价值对一些资产类项目进行计量。 20世纪80年代美国对公允价值的使用主要也是针对资产类项目，但范围比以前有较大拓展。在这一期间发布的与公允价值有关的16个会计准则中，FASB 对公允价值的定义进行论述,并提出了针对特定资产的公允价值估价方法同时，FASB还要求对转让特许权、转让设备所有权、广播行

计量经济学模型研究税收收入

用计量经济学模型研究税收收入 [摘要]本文是在参考了多个关于影响我国税收收入的主要观点的基础上，对影响我国自1978年至2008年的税收收入的主要因素进行实证分析。选取的自变量有国内生产总值、财政支出和零售商品物价水平。然后，收集了相关的数据，利用EVIEWS软件对计量模型进行了参数估计和检验。得出的结论是——进出口总额、财政支出是影响税收收入的主要因素 [关键词]税收收入多重共线性异方差性序列相关检验

目录 前言 (3) 一、文献综述 (3) 二、分析指标及方法的选择 (4) （一）分析指标的选择 (5) （二）采用的分析方法 (5) 三、具体分析过程和检验 (5) （一）多元线性回归模型 (5) 1、对多元线性总体回归模型用普通最小二乘法进行估计及检验 (6) 2、多重共线性检验 (6) （二）逐步回归法消除多重共线性 (9) （三）异方差检验——white检验 (16) （四）序列相关性检验 (17) 1、拉格朗日乘数检验法 (17) 2、C-O迭代法 (18) （五）格兰杰因果关系检验 (19) 四、模型的经济意义分析 (20) 五、结论 (21) 六、政策建议 (21) 致谢 (22) 附录 (23) 参考文献 (25)

前言 经济决定税收，税收有反作用于经济。要实现经济的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入以尽可能的满足其实现职能的需要，同时又小至于损害经济的发展，影响未来的需要。因此，我们需要对影响税收的各个因素加以分析，从结构上对税收收入的影响做出一个很好的了解，有助于我们运用政策工具对税收收入的影响做出一个很好的了解，有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化。对于这个主题，国内很多学者已经做过相关研究，这些学者的研究为本文的写作提供了一个很好的借鉴，但我们认为他们的研究尚存可细化之处。我们通过理论分析，选择合适的指标以税收收入为被解释变量，税收收入各可能的影响因素为解释变量运用逐步回归法建立计量模型，并对模型进行了严格的统计检验。在充分证明模型有效的基础上，对其进行相关的经济分析。从进入21世纪以来，我国的经济发展面临着巨大的挑战与机遇，在新的经济背景下，基于知识和信息的产业发展迅速，全球一体化日渐深入，中国已是WTO的一员。新形势的经济发展是经济稳定和协调增长的结果，由于税收具有敛财与调控的重要功能，因而它在现实的经济发展中至始至终都发挥着非常重要的作用，所以研究影响我国税收收入的主要原因具非常重要的作用。 一、文献综述 影响税收收入的因素有很多，如经济发展水平税收制度的设计、政府职能范围等。我国专家学者对此有广泛的分析研究,但大多集中于研究影响税收增长的因素,并且着眼于GDP对税收增长的影响强度。当然也有学者考虑了多种经济因素的共同影响,并提出了许多相关的政策建议,为我们建立模型开拓了思路。经济发展程度决定着税源状况，它是影响税收成本与效率的基础性因素。李晓玉在2009年发表的《浅谈我国税收成本影响因素有比较具体的分析，个人从中得出结论：税收成本从开始征

公允价值论文：浅谈公允价值

公允价值论文：浅谈公允价值 通过笔者对公允价值的学习研究，提出了几点对公允价值在我国运用的思考。 我国会计准则；公允价值 [中图分类号]f233[文献标识码]a[文章编 号]1009-9646（2011）05-0022-02 一、公允价值在我国的引入背景 外部环境：在国际上，早在20世纪70年代，美国公认会计准则（generally accepted accounting principles，gaap）中就已使用“公允价值”术语，随后也有一些学者研究公允价值计量模式对金融工具、自创商誉、企业合并等的影响。2000年2月，美国财务会计准则委员会在第7号财务会计概念公告中将负债的公允价值引入进来。此外，ifrs 3 (revised)也直接提出了公允价值的概念。随着全球化经济浪潮越发猛烈，我国作为iasc的成员国也有条不紊地推广使用这一重要准则，积极与全球化经济接轨。这是公允价值使用的外部原因;内部条件：虽然1998年由于公允价值在某些领域中不成熟地应用，导致我国出现由于公允价值而出现利润操纵，导致经济不稳定的现象，但是随着我国资本市场的发展，股权分置改革的基本完成，越来越多的股票、债券、基金等金融产品在交易所挂牌上市，使得这类金融资产的交

易已经形成了较为活跃的市场，我国内部市场也具备了引入公允价值的条件。内外部条件的同时具备，促成了我国公允价值的使用。 二、公允价值的含义和计量方法 我国会计准则对公允价值定义是指，在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿继续资产交换或者债务清偿的金额。这一定义基本与国际会计准则趋同。 这定义中没有细化公允价值的计量标准，而是在给交易双方假设了一系列条件后，提出了一个情景交易。但是，于此同时也提出了一些疑问。什么程度称得上是熟悉交易情况与合理交易？为了避免会计计量中出现不明确的情况，我国会计准则同时规定了公允价值在运用中计量的三个层级。第一，存在活跃市场的资产或负债，活跃市场中该项交易物的报价应当用于确定其公允价值；第二，不存在活跃市场的，参照熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格或参照实质上相同的其他资产或者负债的当前公允价值；第三，不存在活跃市场且不满足上述两个条件的，应当采用估值技术来确定其公允价值。 三、公允价值的具体运用及利润影响 为了更好地体现公允价值的运用及利润影响，笔者将以金融资产和投资性房地产为列来说明。

公允价值在投资性房地产中的应用【文献综述】

毕业论文（设计）文献综述 题目：公允价值在投资性房地产中的应用 专业：会计学 一、前言部分 （一）写作目的 房地产行业作为我国第三产业的一个组成部分。被普遍认为是受新会计准则影响最大的行业之一。其交易日趋活跃，在国民经济中的作用也日趋凸显，而且由于投资性房地产的账面净值显著低于公允价值，计量模式一旦改变，对上市公司影响巨大。随着我国房地产企业的增多和宏观经济的发展，实施新会计准则后公允价值会逐渐成为评估投资性房地产企业的主要计量属性，这有利于引导市场更多的关注投资性房地产企业的真实价值。然而，我国目前尚不具备在投资性房地产领域广泛应用公允价值的客观条件。因此。适时分析新的会计准则对房地产行业的影响显得十分必要。文章着重探讨了公允价值在房地产企业中的具体运用并分析公允价值计量模式对投资性房地产企业的影响。对进一步推进公允价值计量模式在投资性房地产企业中的应用起了积极的作用。 （二）相关概念 1.公允价值 国际会计准则委员会1999年发布的《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》第98段指出：在公允价值定义中隐含着一项假定，即企业是持续经营的，不打算或不需要清算，不会大幅度缩减其经营规模，或按不利条件进行交易。因此，公允价值不是企业在强制性交易、非自愿清算或本销售中收到或支付的金额(1ASC，1999)。”美国财务会计准则委员会于2000年2月颁布的第7号概念公告对公允价值的定义是：“公允价值是当前的非强迫交易或非清算交易中，自愿双方之间进行资产(或负债)的买卖(或发生与清偿)的价格(FASB2000)。”我国新颁布的《企业会计准则——基本准则》中，把公允价值定义为：“在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。”从比较中可以看出，我国新企业会计准则对公允价值的运用有所创新并且较为谨慎，这是顺应我国市场经济发展的现状，新企业会计准则还严格规范了运用公允价值的

计量经济学重点知识整理

计量经济学重点知识整理 1一般性定义 计量经济学是以经济理论和经济数据的事实为依据，运用数学和统计学的方法，通过建立数学模型来研究经济数量关系和规律的一门经济学科。 研究的主体（出发点、归宿、核心）： 经济现象及数量变化规律 研究的工具（手段）： 模型数学和统计方法 必须明确： 方法手段要服从研究对象的本质特征（与数学不同）,方法是为经济问题服务 2注意：计量经济研究的三个方面 理论：即说明所研究对象经济行为的经济理论——计量经济研究的基础 数据：对所研究对象经济行为观测所得到的信息——计量经济研究的原料或依据 方法：模型的方法与估计、检验、分析的方法——计量经济研究的工具与手段 三者缺一不可 3计量经济学的学科类型 ●理论计量经济学 研究经济计量的理论和方法 ●应用计量经济学：应用计量经济方法研究某些领域的具体经济问题 4区别： ●经济理论重在定性分析,并不对经济关系提供数量上的具体度量 ●计量经济学对经济关系要作出定量的估计，对经济理论提出经验的内容 5计量经济学与经济统计学的关系 联系： ●经济统计侧重于对社会经济现象的描述性计量 ●经济统计提供的数据是计量经济学据以估计参数、验证经济理论的基本依据 ●经济现象不能作实验，只能被动地观测客观经济现象变动的既成事实，只能依赖于经济统计数据 6计量经济学与数理统计学的关系 联系： ●数理统计学是计量经济学的方法论基础 区别： ●数理统计学是在标准假定条件下抽象地研究一 般的随机变量的统计规律性； ●计量经济学是从经济模型出发，研究模型参数 的估计和推断，参数有特定的经济意义，标准 假定条件经常不能满足，需要建立一些专门的 经济计量方法 3、计量经济学的特点：

关于资产减值会计文献综述

关于资产减值会计文献综述 一、研究背景 近十年来，随着经济环境的日益复杂和技术条件的不断变化，资产减值问题己引起各国会计理论界和实务界的普遍关注。国际会计准则委员会、美国、英国、加拿大等国的准则制定机构纷纷组织专家、学者对资产(特别是长期资产)的减值问题进行广泛的探讨和研究，并先后制定了相应的资产减值会计准则，以规范实务界的行为，提高会计信息的有用性。 伴随着会计改革的进程，依据实际情形，我国资产减值会计也在不断地发展变化。2000年底《企业会计制度》的出台，提出了“计提八项资产减值准备”这一会计政策，成为我国会计改革的一个核心内容，2006年出台的《企业会计准则》又对其做了更进一步的阐述。但随着社会的发展，资产减值会计也在不断地完善。 二、有关国内外研究成果综述 （一）国外对资产减值会计的研究 Elliott和Shaw (1988)选取1982年一1985年间的样本进行了实证研究，这个样本包括240家计提了资产减值准备的公司。作者计算了样本公司计提的减值准备与总资产的百分比，其平均值为8.2%，其中有63%的减值是在第四季度提取的，作者认为这种现象与年终审计有很大关系。另外，样本公司中39%的公司的资本回报率和净资产回报率显著低于同行业其他未计提减值的公司。 Zucca和Campbell (1992)对1978年一1983年间67家计提了资产减值准备的公司进行了实证研究。研究发现：第一，大多数制造业公司会计提减值准备;第二，一般在最后一个季度会较集中地进行资产减值损失的确认;第三，在亏损发生的期间会有很多减值现象的产生;第四，管理当局想要在计提减值上能够充分展现其独特的特点，而这主要是指非寻常性或偶发性;第五，在财务状况上，相同行业中不确认减值的一般要比自行确认减值的公司好很多。所有的结果都表明了企业有利用减值来操纵利润的迹象。作者还将样本公司的财务指标与对照样本公司进行了比较，发现计提了资产减值准备的样本公司的财务状况较差。 Francis , Hanna和 Vincent(1996)选取了自1989年至1992年发布资产减值信息公告的674家美国公司作为研究样本，以确定是公司管理层操控利润，还是公司经济环境的改变决定了公司的资产减值决策。他们运用加权TOBIT模型对影响企业资产减值会计政策的两类因素一价值毁损因素(包括公司所在行业和公司自身的历史绩效)和

13年最新计量经济学论文Eviews

计量经济学期末课程设计辽宁科技大学工商管理学院财务2010.1 级 题目：恩格尔系数理论的实证分析

恩格尔系数理论的实证分析 摘要： 建议全面建设小康社会的指标体系包括经济方面4项指标、社会方面7项指标、环境方面3项指标、制度方面2项指标。恩格尔系数是其中一个重要指标。一般来说，居民收入水平越高，其恩格尔系数越小。本文选用逐步回归方法定量分析影响城镇居民家庭恩格尔系数的因素，同时进一步研究现在消费中存在的问题。 影响恩格尔系数因素有很多，本文针对我国的城镇民的食物支出总额占消费支出总额的比例即恩格尔系数进行相关因素的分析，并建立计量经济模型，运用Eviews软件对所给数据分别进行了简单多元回归分析、多重共线性分析、异方差分析和自相关分析，最后得出众多因素对我国城镇居民家庭恩格尔系数的影响，从而得出相关的结论。 关键字： 恩格尔系数逐步回归方法计量经济学消费支出总额 一文献综述

20世纪初期，我国民众消费重点是以吃穿等基本生存需求为主；90年代，食品、衣着消费支出比重下降，家用设备支出比重也已大大下降。改革开发以来，随着中国经济的高速增长，人民是生活也逐渐得到改善，一方面，城镇和农村居民家庭人均可支配收入从1978年的343.4元和133.6元上升到2009年的17174.7元和5153.2元。另一方面，城镇和农村居民家庭的恩格尔系数也从1978年的57.5%和67.7%下降到了36.5%和41.0%。可见，人民生活水平总体上体现了由温饱到小康的历史性跨越。 根据联合国粮农组织的标准划分：恩格尔系数在60%以上为贫困，在50%~59%为温饱，在40%~49%为小康，在30%~39%为富裕，30%以下为最富裕。对于我国目前的恩格尔系数来看，城镇居民基本上实现富裕，而农村居民只能达到小康，而从收入水平上来看，我国仍属于中低收入的国家，和恩格尔系数的分析结果有些出入。对人民的消费与收入的构分析，恩格尔定律是否能得到实际经济发展的证实？中国人民生活水平的发展水平是否符合恩格尔定律呢？恩格尔系数与国民总收入（亿元）、全国城镇居民的卫生总费用（元）、全国城镇居民的教育经费情况费用（元）、城镇居民的居民消费价格指数（%）、城镇平均每户就业面（%）、城镇人均储蓄（元）存在着什么样的关系呢？这是本项目研究的主要目的。 恩格尔系数是食品支出总额占个人消费支出总额的比重。19世纪德国统计学家恩格尔根据统计资料对消费结构的变化得出一个规律，即恩格尔定律：一个家庭收入越少，家庭收入中（或总支出中）用来购买食物的支出所占的比例就越大，随着家庭收入的增加，家庭收入中（或总支出中）用来购买食物的支出的比例就会下降，推而广之，一个国家越穷，每个国民的平均收入中（或平均支出中）用于购买食物的支出所占比例就越大，随着国家的富裕，这个比例呈下降趋势。 恩格尔系数=食物支出总额/消费支出总额 二模型设定 研究影响恩格尔系数的因素，主要考虑一下几点： （1）对数据的选择 为了研究随着时间各种因素对恩格尔系数的影响，我们就采用各个经济发展阶段的时间序列数据，采用的是从1993年到2009年的年度数据。 （2）影响因素的分析 1.国民总收入：即国民生产总值，指一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最 终结果。一国常住单位从事生产活动所创造的增加值在初次分配中主要分配给该国的唱作单位，但也有一部分以生产税及进口税、劳动者报酬和财产收入等形式分配给常住单位；同时，国外生产所创造的增加值也有一部分以生产税及进口税（扣除生产和进口补贴）、劳动者报酬和财产收入等形式分配给该国的常住单位，从而产生了国民总收入的概念。它等于国内生产总值加上来自国外的净要素的收入。与国内生产总值不同，国民总收入是个收入概念，而国内生产总值是个生产概念。 2.医疗卫生费用的支出：卫生总费用是指一个国家或地区在一定时期内（通常是一年）全社会用于医疗

建国以来我国会计理论研究发展的文献综述

建国以来我国会计理论研究发展的文献综 述 在新中国成立至改革开放和会计学会成立以前的30年里，我国的会计理论研究经历了在挫折与阻碍下的缓慢发展；改革开放以来的30年多里，伴随着市场经济体制改革和对外开放不断稳步推进，会计理论研究取得了长足的进步和发展；中国会计学会自成立以来的工作充分表明，它对推动会计理论研究的深人，并向实用方向发展起了重要的作用；进入二十一世纪以来，学者对三大基金中会计类项目的立项情况进行梳理与研究，对促进我国现阶段会计科学研究乃至会计学科的发展具有重要意义。本文目的在于以时间为主轴，将发展过程分为三大阶段，基于改革开放30年来的中国会计研究，会计学会自成立以来的工作成果和近十年间国家三大基金资助会计类项目的统计研究这三个纬度，从不同侧面简述我国会计理论研究的发展进程。第一阶段：改革开放以前的会计理论研究（1949-1978） 建国之初，一场关于会计是否具有阶级性的争论开始了，争论的结果是会计具有阶级性，为我国按照苏联模式进行会计制度建设和会计教学改革奠定了理论基础。50年代后期，会计对象的研究成为主角。而对会计对象的研究又促进了我国自主会计学原理一类的著作的繁荣（葛家澍，2000）。在经历文革十年动乱的影响后，会计研究又几经停滞和倒退（孙铮和贺建刚，2008）。这一阶段可称之为会计理论研究在曲折中成长的时期。

第二阶段：改革开放、会计学会成立至二十一世纪初的会计理论研究（1978-2001） 1978年改革开放，带来的经济、政治、文化等创新性变革助推我国会计研究发展迎来空前繁荣，也使会计理论研究真正进入了繁荣发展阶段。孙铮和贺建刚（2008）以会计信息有用性为研究视角，为评价了改革开放以来我国会计研究所取得的研究成果及其研究特征，并对我国的会计研究发展加以回顾。这一时期我国会计理论研究的主要成果有：会计基本问题研究、会计准则与国际化、会计信息质量、会计信息的决策有用性、会计信息的契约有用性，会计信息在其他方面的作用等。推动我国会计研究发展的影响因素有：中国会计学会的成立、引进国际先进的会计理论与方法、资本市场的建立与发展、会计教育制度改革、会计专业期刊的发展等。 葛家澍（2000）提出，自1980年中国会计学会成立以来，产生了关于会计本质的讨论--管理活动论和信息系统论，此争论带来了会计职能的研究；引进并开展对财务会计与管理会计的研究；关于企业准则的研究；组织具有中国特色会计理论的与方法体系的研究；以及会计若干新领域、新学科的探索。中国会计学会成立后，不仅推动具有中国特色的会计理论的研究，同时还促进会计的若干新学科、新领域的探索。 这一阶段可以称作我国会计理论发展取得质的飞跃和空前繁荣发展的阶段。 第三阶段：进入新世纪以来我国的会计理论研究（2001-2012）

公允价值应用对公司绩效的影响研究【文献综述】

文献综述 公允价值应用对公司绩效的影响研究 公允价值作为一种全新的计量方式。它起源于20世纪80年代，随着资本市场的日益发达，金融工具及衍生工具的大量涌现，公允价值计量在国内外已得到广泛的应用，并逐步成为国际会计的发展趋势。 1 公允价值的定义 在FASB关于金融工具的相关准则出台之前，公允价值相关性的研究主要集中于非金融资产。之后, FASB在制定公认会计原则时也多次用到公允价值这一概念, 但由于都是在特定的背景下提出的, 因此对公允价值的定义也都伴随着相应的其他相关概念, 而没有单独的对公允价值的统一定义． 英国会计准则委员会（UKASB）在财务会计报告准则第7号（FRS7）《购买会计中的公允价值》中提出“公允价值是指熟悉情况的自愿双方在一项公平而非强迫或清算销售中交换一项资产或负债的金额。” 加拿大特许会计师协会（CIAC）对公允价值的定义是：“公允价值是指在没有受到强制的熟悉情况下，双方自愿在一项公平交易中商定的对价的金额。” IASC/IASB的金融工具联合工作组（JWG）（2000）在金融工具综合准则征求意见稿《金融工具和类似项目:准则草案和结论基础》中公允价值的定义是:“公允价值是指企业在计量日由正常营业报酬趋势的正常交易中销售资产将收到的或者解除负债将付出的估计价格。” 我国会计界学者对公允价值计量所提供信息的相关性和历史成本的局限性有着比较深刻的认识。 财政部（1999）参照国际会计准则首次在《企业会计准则—非货币性交易》中对公允价值定义为，“在公平交易中熟悉情况的双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。” 财政部（2006）在新的会计准则中全面引入公允价值计量模式，在《企业会计准则—基本准则》第42条对公允价值的定义解释为，“在公允价值计量下，资产和负债按照公平交易，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或负债清偿的金额计量。” 陈秧秧（2009）是这样表述的：公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的自愿双方进行资产交换或负债结算的金额。 黄世忠（1997）提出公允价值会计对历史成本提出了严峻的挑战，公允价

计量经济学论文

经济增长与收入分配的计量经济学分析摘要：经济增长的成果的分配、经济增长与收入分配的关系成为当今发展理论的重要研究课题，经济增长的出发点和归宿点本都应该是提高人民群众生活水平的，而经济增长与居民收入增长的不同步，会使大部分居民不能充分分享经济发展带来的实惠，甚至增长还导致部分居民生活水平下降。这不仅会严重挫伤居民参与改革和生产劳动的积极性，也不利于社会稳定与和谐，更不利于经济和社会的可持续发展。本文采用1990年至2007年统计数据，通过建立多元线性回归模型，运用views软件，研究城乡居民收入与人均GDP的关系，从而得出城镇与农村收入分配不均，并针对此现象提出调解收入分配的意见建议，促进我国经济可持续发展，实现经济增长成果的合理共享。 关键词：经济增长；城乡收入分配；人均收入 一、文献综述 （一）国外的相关理论研究 1.古典经济学派的经济增长与收入分配理论 在经济学说史上，威廉·配第和亚当·斯密作为古典政治经济学的奠基人和创始者，在许多重大理论研究方面都为古典经济学乃至现代经济学的发展、创新作出了十分卓越的贡献。其中较为着名的代表人物及学派的有威廉·配第、亚当·斯密、大卫·李嘉图、萨伊及边际主义学派等。 2.马克思主义经济增长与收入分配理论

分析马克思收入分配与经济增长的关系理论首先应了解其价值论。马克思的收入分配理论是建立在其价值论基础上的。古典价值理论在古典政治经济学产生、发展和完善的过程中，在对亚当·斯密、大卫·李嘉图等人的继承基础上先后得到了威廉·配第、亚当斯的发展。马克思对资本主义私有制中收入分配与经济增长的关系的分析集中体现在他的剩余价值理论与收入分配两极化理论。 3.发展经济学中的经济增长与收入分配理论 20 世纪50 年代至60 年代中期有三位着名发展经济学家从不同角度开创性地探讨了发展中国家的经济增长与收入分配问题。他们分别是库兹涅茨、刘易斯和缪尔达尔，这三位经济学家都是诺贝尔经济学奖的获得者，其中后两位被称为发展经济学的先驱。发展经济学家把收入分配研究的重点从职能收入分配转向个人收入分配，并且紧密地结合经济发展阶段和经济增长的过程来分析。 （二)国内的相关理论研究 1.公有制经济发展中的收入差别倒“U”型假说 1991 年，陈宗胜较为详尽地研究了在公有制经济中同时制约经济发展和收入差别的诸多变量，独立地提出了公有制经济发展中的收入差别倒“U”型假说。他于1994 年，验证了改革开放以来的中国经济中也存在着“倒U 曲线”，即所谓“陈氏倒U 假说”。 2.居民收入差距对有效需求的影响

财务战略管理研究文献综述

云南财经大学研究生课程论文《财务战略管理研究文献综述》 专业：会计学 课程名称：财务管理理论 课程类别：专业必修 任课教师：刘静 开课时间：2014年9月 云南财经大学研究生部

财务战略管理研究文献综述 摘要：财务战略是整个企业战略的重要组成部分，其作为维持企业经营的正常运转以及提高资金运转效率的主要动力，在企业各个发展周期中发挥着不可忽视的作用。特别是随着企业面临的内外环境的不断变化，企业财务战略的制定，选择以及其与企业盈利之间的关系等一系列问题都引起了相关人士的关注。如何发挥企业财务战略在其整个企业经营中的作用，为企业的长远以及可持续发展发挥作用是企业财务战略在多年研究发展中面临的重大挑战。借以对企业财务战略相关研究的梳理，进一步不断的深入财务战略在企业各个层面的作用，不断突破财务战略对现有企业发展的影响力，促进企业全面，健康的可持续发展。 关键字：企业发展财务战略环境 一．财务战略研究的发展历程 关于企业财务战略的发展渊源是随着企业战略发展而来，基于对企业战略的不断重视以及企业战略中财务分析的重要作用，财务战略才得以作为企业战略管理的一部分被不断的细化和研究。 美国学者Ansoff 教授（1976）首次提出了“企业战略管理”之后，企业战略在企业大局发展中的作用不断的被研究界关注，在之后的14年，Tom Copeland （1990）学者再次指出，公司财务和战略伴随公司管理的不断发展已经在思维和行为上不断的得以融合和发展。［1］在此之后，西方学术界开始了对企业战略中财务战略的研究，财务战略在企业战略中发挥的作用不断的被提到了新的研究层面，关于财务战略的定义也在这个过程中不断的完善。E．F．Harrison 与C．H．John （1985）等在《组织战略管理》一书中将财务战略定义为“企业为配合其发展与竞争战略的实施而须提供的资本结构与资金的计划”［2］,。J．A．Pearce和R．B．Robinson（1988）在其《战略管理学》一书中提出了“财务策略”的概念，并指出企业财务策略包括资金筹集、资金分配（投资）与分红、营运资金管理三大方面［3］。我国学者杨学义, 武笑坷（2009）指出，广义的财务战略包括资金的筹集战略和所筹资金的管理战略, 狭义的财务战略仅指筹资战略, 包括资本结构、筹资来源和股利分配等政策。［4］之后随着对财务战略定义的越来越广泛

浅谈公允价值计量属性在新准则中的应用外文文献

浅谈公允价值计量属性在新准则中的应用外文文献Last revision on 21 December 2020

外文文献： FAIR VALUE ACCOUNTING IN THE BANKING SECTOR The Financial Instruments Joint Working Group (JWG) of Standard Setters issued in December 2000 the consultative document entitled “Draft Standard and Basis for Conclusions –Financial Instruments and Similar Items”. The Draft Standard reviews and assesses an extensive use of fair value accounting (FVA) as the basis for the valuation of all financial instruments in a bank’s b alance sheet. The work of the JWG is linked to the long-term strategy of the International Accounting Standards Committee (IASC) – recently replaced by the International Accounting Standards Board (IASB) – to introduce a comprehensive FVA framework for the recognition and measurement of financial instruments. The JWG invited comments on the Draft Standard from all interested parties by 30 September 2001. The IASB will evaluate the long-term prospects of FVA in the light of the comments received. This note conveys the comments of the European Central Bank (ECB) on an important dimension of the proposal put forward by the JWG, notably the application of FVA to the banking sector. After reviewing the main innovations of the Draft Standard, the note focuses on the critical aspects associated with the application of a full FVA regime to the banking sector and presents a possible way forward. The main innovations of the Draft Standard for the banking sector The present accounting rules for banks in the European Union distinguish between financial instruments held for trading purposes (in the trading book) and those intended to be held to maturity (in the banking book). Instruments held in the trading book are valued at market prices. A profit and/or loss arising from the revaluation of trading book instruments is recognised in the profit and loss account. The accounting rules for the trading book thereby take all market risks . price risk, interest rate risk, foreign exchange risk and liquidity risk) into account. Banking book instruments, by contrast, are carried in the balance sheet at the lower of historical cost and market value. Whereas a loss on a banking book instrument is transferred to the profit and loss account, unrealised gains are not recognised and can therefore become hidden reserves in the balance sheet. Therefore, the accounting rules for the banking book do

公允价值会计论文：公允价值会计及其在我国的应用研究

公允价值会计论文：公允价值会计及其在我国的应用研究 【中文摘要】传统观点认为,受托责任观侧重可靠性并选择了历史成本,而决策有用观侧重相关性并选择了公允价值,选择合理标杆就是所处的现实环境。20世纪80年代以来,随着衍生金融工具的大量产生以及会计信息需求者对会计信息质量要求的不断提高,经济环境愈来愈充满不确定性与虚拟性,公允价值顺应潮流登上历史舞台,并且公允价值有可能是金融产品唯一计量属性。然而,公允价值会计的应用研究并非一帆风顺,缘于自身及所处环境的不确定性风险,公允价值从来都是热点也同时是难点,可以说,风险未必联结公允价值,但公允价值必然联结风险。2008金融危机及后危机时代,各种力量界入公允价值,公允价值“修改论”、“限制论”尘嚣至上。然笔者认为,金融危机只不过是公允价值研究应用中的一个小插曲,应用中虽有可能进行“盈余管理”或具有“顺周期效应”,但瑕不掩玉,时势造就“相关性”这颗金子总有闪光时。辩证地对待公允价值现状:既不盲目乐观地理想化公允价值,也不消极地丑化公允价值。与美国等发达国家相比,公允价值在我国研究应用更显短促,即使这样,也经历了“先用后弃,弃而再用”的曲折过程。目前阶段,是对公允价值进行消化引进,我们坚持洋为中用、拿来主义。面对金融危机及后危机现在出现的种种困惑,我们完全有必要重塑公允价值形象,依然要坚持“公允价值要用”并“怎样更合理地用”,真正弄清公允价值是什么,为什么用,怎样用的方向性问题。为此本文共分五章加以阐述:首先,对国内外有关

公允价值会计文献进行回顾,重点阐述FASB、IASB与我国对公允价值会计内涵并加以比较,对现有文献归纳整理公允价值会计本质特征, 从计量属性、层次与方法三方面深度剖析公允价值核心-计量,主要解决公允价值会计“是什么”的问题;其次,创新地把现在文献归类为内向性与外向性二种理论基础并加以阐述,借以解决公允价值会计“为什么”的问题;最后,采用比较、分析、归纳与图表法阐述公允价值在我国会计准则中应用与实务中面临的盈余管理风险与顺周期效应风险,主要解决公允价值会计“怎样用”的问题。 【英文摘要】In the traditional opinion accountability stresses reliability and chooses historical costs, and decision-making availability focuses on correlation and chooses the fair value, chosen reasonable benchmarking is the environment in reality . Since 1980s, along with the production of large numbers of derivative financial instruments and with the improvement of the accounting information demanders for accounting information quality requirement , more uncertainty and virtual sex in economic environment get the result of fair value boarding the stage of history, and fair value may be financial products only as measurement attributes. However, the application research on fair value accounting spirals, because of its and environmental uncertainty risk, fair value is always hot as well as the difficulty. To be true, the risk