20审计的基本工作

审计基础课之一：审计的基本工作

下面所述工作,实际上就是审计日常所为,包括我在国内大所和外资所时接触的工具和方式。个人认为，同时接触了国内和外资所的工作方法、工作理念，是自己审计生涯中的一笔财富，为此我可以各取所长，对双方一些有益的做法进行综合，并在此基础上进行改良和补充。大概描述如下，不成体系：

1、 审计工作三阶段。审计工作三阶段是对人而非对时间。准则规定的审计项目划分为审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段，是按照时间阶段来划分，但我的方法是：现场负责人定位于审计计划者，且将计划工作贯穿整个审计项目过程；选一高级审计员作为审计报告阶段的工作的攥写者，报告也贯穿整个审计过程，包括负责赚写与公司经理、合伙人、技术部之间的沟通汇报材料和审计报告（实际为附注），同时负责检查底稿数据准确性和钩稽正确性；报告阶段工作委派具备强执行力的人员负责，负责完成计划设定审计程序和完成审计报告必要的披露。

2、 三项工作齐头并进。上述计划工作、测试工作和报告攥写齐头并进，并无先后。这样可以保证审计策略随时与发现的新问题进行调整；报告撰写目标明确，不会出现该披露的没有披露，该收集的重要资料没有被收集；而测试本身就是贯穿始终的。

3、 科目审计底稿的三大类：简单的环境和核算流程描述、有针对性的细节检查程序、有完整体系的凭证抽查程序。

4、 细节测试程序的三大类：合理的分析性程序、重要的基本审计程序，有针对性的风险审计程序。

5、 审计主表的说明三段论。在套用公司审计风格底稿下，对于审计说明我分为：简单的余额说明和两期波动分析、已实施的重要审计程序及结果简述、已进行的审计调整事项简述和钩稽。

上文所述乃我所谓审计之体系,接下来我将就各个细节进行详细解说,包括我所用过的工具和设计的模板,包括但不限于:RACE(企业实体与环境调查)、RAC（企业内控调查报告）、PAR（初步财务报表分析）、APM（审计计划备忘录）、FAR（审定财务报表分析）和ASM（审计总结备忘录）；当然还有自己设计的底稿模板；内控调查模板；审计抽凭体系系统。

其实也不用多说，若项目经理真的将我上面所述工具认真执行了，审计组成员都理解熟悉了我上述之工具要求和目的，本身就是审计理念的一次飞跃，至少大家都会有我一样的感觉，找到了进入审计殿堂的大门。

最后就是大家所提出有没有时间和资源来执行的问题。我想这个问题不太好回答，我自然是

不会推荐大家都象我们所一样去玩命干活，但是我个人是一直在这么做。在项目上，每天晚上三点睡，早上八点起基本上是常态。我自己的看法是，做审计不可能不累，不可能不加班，我如此，我的经理如此，我的老板也是如此。