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2016年营业税改增值税考试试题及答案-“营改增”知识竞赛题库 (1)

2016营业税改增值税考试试题及答案“营改增”知识竞赛题库

1.下列混合销售，属于征收增值税的有( A )。

A. 企业生产铝合金门窗并负责安装

B. 房地产开发企业销售精装修房屋

C. 宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

D. KTV提供唱歌以及自助餐服务

2.甲企业2013年10月1日为乙建筑企业提供一项技术咨询服务，合同价款为200万元，合同约定10月10日乙企业付款50万元，但实际到2013年12月7日才付款，试问甲企业的纳税义务发生时间( B)

A. 10月1日

B. 10月10日

C. 12月7日

D. 12月30日

3.分支机构年度清算的应纳税额小于分支机构已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在一定时期内（A）

A. 暂停分支机构预缴增值税

B. 差额部分全额退税

C. 差额部分即征即退

D. 以上答案都不对

4.防伪开票子系统的用户应选择的打印机是（C ）

A. 激光打印机

B. 喷墨打印机

C. 针式打印机

D. 上面三者都行

5.在认证通过的(B )申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额

A. 当月

B. 次月

C. 15日内

D. 30日内

6.境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应扣缴税额：(A)

A. 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

B. 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1-税率）×税率

C. 应扣缴税额=接受方支付的价款×（1+税率）÷税率

D. 应扣缴税额=接受方支付的价款×税率

7.防伪开票子系统由通用设备、专用设备和（ A）构成。

A. 开票软件

B. 实物发票

C. 黑匣子

D. 以上都不是

8.以下关于增值税专用发票发售制度的说法不正确的是（C ）

A. 实行验旧供新制度

B. 实行最高开票限额许可制度

C. 税务机关可以向外地临时到本地经营的增值税一般纳税人

出售专用发票

D. 严格专用发票领购登记制度，加强专用发票发售部门和征

收部门的衔接

9.为了杜绝偷税骗税现象的发生，防伪税控系统在（B ）四个环节分别采取了有效措施。

A. 设备安装、购买发票、开具发票、认证发票

B. 购买发票、开具发票、认证发票、纳税申报

C. 设备安装、开具发票、认证发票、纳税申报

D. 设备安装、购买发票、开具发票、纳税申报

10.分支机构，应按月将当月《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额、进项税额和已缴纳的增值税税额归集汇总，填写《企业分支机构传递单》，报送主管国税机关签章确认后，于次月（B ）日前传递给总机构。

A. 5

B. 10

C. 15

D. 20

11.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是(C)。

A. 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认

定为一般纳税人

B. 非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规

模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定

C. 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税

人后，不得转为小规模纳税人

D. 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期

管理的期限为6个月

12.下列哪些情况不属于免征增值税的情形的是（D）

A. 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

B. 会议展览地点在境外的会议展览服务

C. 存储地点在境外的仓储服务

D. 标的物在境外使用的不动产租赁服务

13.下列只能作为增值税小规模纳税人的是( D）

A. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额

在50万元以下会计核算健全

B. 非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的

C. 不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税

人标准的

D. 年应税销售额100万的个人（非个体工商户）

14.下列关于纳税义务发生时间不正确的是（C）

A. 销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天

B. 提供应税劳务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当

天

C. 先开具发票的为货物发出当天

D. 进口货物为报关进口的当天

15.不属于现行增值税划分纳税人标准的是（ D）

A. 年应税销售额50万

B. 年应税销售额80万

C. 会计核算健全

D. 年应税销售额100万

16.关于混合销售行为的税务处理正确的是（D ）

A. 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个

体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税

B. 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税

劳务，不缴纳增值税

C. 应分别核算销售货物和非增值税应税劳务的销售额，分别

征收增值税和营业税

D. 建筑业外的混合销售行为，AB都正确

17.下列纳税人不能被认定为一般纳税人的是（C ）

A. 年应税销售额未超过标准的商业企业以外的小规模企业，

会计核算健全、能够准确的核算和提供销项税额、进项税额的

B. 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额

超过小规模企业标准，但分支机构应税销售额未超过小规模企

业标准的

C. 全部销售免税货物的企业

D. 已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人

标准的

18.下列关于小型商贸批发企业辅导期自主管税务机关受理申请之日起（）日内完成一般纳税人资格认定，自主管税务机关制作《税务事项通知书》的（ A）起执行。

A. 20，当月

B. 40，次月

C. 20，次月

D. 40，当月

19.以下不属于在提供应税服务、开具增值税专用发票后，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票的情形的是（ C）。

A. 应税服务中止

B. 应税服务折让

C. 现金折扣

D. 开票有误

20.下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是（D ）

A. 在境内载运旅客或者货物出境

B. 在境外载运旅客或者货物入境

C. 在境外载运旅客或者货物

D. 在境内载运旅客或者货物

21.根据增值税条例实施细则，下列关于固定资产进项税说法不正确的是（C ）

A. 外购用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）

项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税不得抵扣。

B. 外购既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用

于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集

体福利或者个人消费的固定资产，进项税可以抵扣。

C. 纳税人购进自用的小汽车不可以抵扣其进项税

D. 纳税人购进的管理部门用的电脑可以抵扣进项税。

22.下列有关营改增纳税地点的说法，不正确的是（A ）

A. 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所

在地的主管税务机关申报纳税

B. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关

申报缴纳其扣缴的税款

C. 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申

报缴纳其扣缴的税款

D. 非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关

申报纳税

23.以下选项中不适用零税率的国际运输劳务包括（D）。

A. 我国某船运公司将货物自我国运往南非

B. 我国某船运公司将货物自南非运往我国

C. 我国某船运公司将货物自英国运往南非

D. 英国某船运公司将货物自我国运往南非

24.根据新增值税条例实施细则关于增值税小规模纳税人标准和相关规定，下列说法中不正确的是（ C）

A. 工业小规模纳税人销售额标准从100万元降为50万元

B. 商业小规模纳税人销售额标准从180万元降为80万元

C. 应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、

不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税

D. 应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经

常发生应税行为的企业可以自行选择是否一般纳税人纳税

25.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费一一应交增值税（进项税额）“处理的是（C ）。

A. 公司办公室购办公用品

B. 供销科外购低值易耗品

C. 外购食用油发给每个职工

D. 运输队汽车发生修理费

26.下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（A ）

A. 单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

B. 提供的交通运输业服务，税率为7%

C. 单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

D. 提供有形动产租赁服务，税率为6%

27.下列关于试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的说法不正确的是（A）

A. 分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算

销售额的，适用税率或者征收率

B. 兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应

税服务的，未分别核算，从高适用税率

C. 兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者

应税服务的，未分别核算，从高适用征收率

D. 兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳

务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率

28.下列行为，不适用增值税征收率为3%的是（ B）。

A. 选择简易计税方法的公交客运公司

B. 一般纳税人销售固定资产

C. 小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的

D. 小规模纳税人提供应税服务

29.根据增值税的有关规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以开具增值税专用发票的有(D )

A. 商业企业零售的化妆品

B. 生产企业销售自己使用过的小轿车

C. 销售免税农产品

D. 零售劳保用品

30.以下关于增值税申报表填写中“销项税额”描述正确的是(A)

A. 销项税额是根据本期全部销售额计算得出

B. 销项税额是由本期开具的增值税专用发票计算得出

C. 按照简易计税方法计算的纳税人也应填列销项税额

D. 销项税额是根据本期纳税人开具的全部发票计算得出

31.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（A）。

A. 代理人

B. 银行

C. 税务局

D. 境外单位

32.下列关于增值税申报与缴纳的陈述，不正确的是（ D）

A. 销售货物或者提供应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销

售款或者取得索取销售款凭据的当天

B. 进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天

C. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物

并办妥托收手续的当天

D. 委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为货物移送

的当天

33.下列项目符合增值税专用发票管理规定的是（C）

A. 被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款

B. 被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票

C. 取得非法代开专用发票的，不得作为增值税合法抵扣凭证

抵扣进项税

D. 代开、虚开专用发票不按偷税处理

34.下列选项不属于有偿销售货物、提供增值税劳务或服务的是（B ）

A. 销售货物，从购买方取得货币

B. 面向社会公众无偿提供应税服务

C. 关联企业间无偿移送货物

D. 企业间进行非货币性物资交换

35.防伪开票子系统对企业的纳税申报有严格的控制，到了每月抄税期如果未抄税则（ A）功能将被禁用。

A. 发票填开

B. 发票查询

C. 编码设臵

D. 系统维护

36.下列关于商业零售企业开具专用发票的说法错误的是（A ）

A. 商业零售企业销售货物一律不得开具专用发票

B. 商业零售企业销售货物给一般纳税人可以开具专用发票

C. 商业零售企业销售货物给一般纳税人以外的其他单位和个

人均不得开具专用发票

D. 商业零售企业销售货物且向购买方开具专用发票的，购买

方必须持有盖有一般纳税人章的税务登记证副本

37.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者( D)的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

A. 应税劳务完成

B. 开具发票

C. 收取货款

D. 取得索取销售款项凭据

38.企业应在增值税专用发票开具之日起（D）日内申请认证

A. 30

B. 60

C. 90

D. 180

39. 开票限额用来显示每卷发票对应的最大开票限额，企业开票时一张发票的（B ）必须小于开票限额

A. 含税金额

B. 不含税金额

C. 合计金额

D. 单价

40.纳税人销售或者进口下列货物，税率为17%的是（ B）。

A. 食用植物油

B. 工业用煤炭制品

C. 报纸

D. 化肥

41.新开业的纳税人自税务登记日起（ C）日内可以申请一般纳税人资格认定。

A. 15

B. 20

C. 30

D. 40

42.现阶段虚开增值税专用发票罪最高刑罚可达到（C ）

A. 十年以上

B. 二十年以上

C. 无期徒刑

D. 死刑

43. 发票作废分已开发票作废和（A）

A. 未开发票作废

B. 蓝字发票作废

C. 红字发票作废

D. 专用发票作废

44.视同提供应税服务的，纳税义务发生的时间为（A）

A. 应税服务完成的当天

B. 开具发票的当天

C. 收取货款的当天

D. 开始提供服务的当天

45.目前，下列业务中，按规定应征收增值税的是（B ）

A. 房屋装修业务

B. 汽车修理业务

C. 金融保险业务

D. 饮食服务业务

46.下列一般纳税人认定的表述不正确的是（C ）

A. 试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人资格认定可由

省国税局按照本公告及相关规定制定预认定措施。

B. 试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务

的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、

送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

C. 原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点

实施之日前的增值税期末留抵税额，可以在试点后提供应税服

务的应纳税额中抵扣。

D. 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模

纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一

般纳税人资格认定。

47. 开票子系统在打印发票时，将发票上的发票代码、（D）、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号经加密形成密文打印在发票上。

A. 税率

B. 单价

C. 开票人姓名

D. 发票号码

48.下列进项税额不得抵扣的是（C ）

A. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B. 接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人取得的解缴

税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。

C. 应当申请一般纳税人而没有及时申请认定

D. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税

额。

49.以下业务中需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是（ A ）。

A. 将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目

B. 本期收到出口货物的退税额

C. 当月购进的材料发生退货

D. 自产的产品用于对外投资

50.下列适用17%税率的货物有（D ）

A. 粮食、食用植物油

B. 影像制品及电子出版物

C. 图书、报纸、杂志

D. 金属矿采选产品

51.以下不符合“营改增”一般纳税人的认定规定的是（ C）

A. 财政部和国家税务总局可以根据试点情况对认定一般纳税

人的应税服务年销售额标准进行调整

B. 不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税

C. 非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

D. 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳

税人

52.小规模纳税人提供增值税专用发票应该如何开具（C ）

A. 直接通过专用设备开具

B. 通过有资质的企业代开

C. 通过税务局代开

D. 提供通用机打发票

53.增值税一般纳税人12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税20万元，企业应进行怎样的会计处理（ A）

A. 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20\n

贷：银行存款20\n

B. 借：应交税费——未交增值税 20\n 贷：银行存

款20\n

C. 借：应交税费—应交增值税 20 \n 贷：应交税费—未交增

值税20\n

D. 借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)20\n贷：银

行存款20

54.以下不属于增值税纳税申报的是(D )

A. 税收抵减情况表

B. 应税服务扣除项目明细表

C. 本期进项税额明细表

D. 财务报表

55.下列选项中属于在境内提供应税服务的情形的是（ C）

A. 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消

费的应税服务

B. 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使

用的有形动产

C. 应税服务提供方或者接受方在境内

D. 财政部和国家税务总局规定的其他情形

56. IC卡的作用是企业抄报税，在作用上等同于（C ）

A. 金税盘

B. 税控盘

C. 报税盘

D. U盘

57.分支机构年度清算的应纳税额大于分支机构已预缴税额，差额部分由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，应（A ）

A. 在分支机构预缴增值税时一并补缴入库

B. 在机构汇总申报时由总机构补缴入库

C. 由分支机构按季度补缴入库

D. 以上都不对

58.纳税人提供的建筑业劳务，应当向（ C）的主管税务机关申报纳税。

A. 纳税人机构所在地

B. 纳税人登记注册地

C. 应税劳务发生地

D. 纳税人居住地

59.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为( C)

A. 17%

B. 11%

C. 6%

D. 3%

60.办理空白IC卡初始发行以后，下列信息发生变化需要办理注销的是（ B）

A. 企业名称

B. 税务登记代码

C. 开票限额

D. 购票人员姓名、密码

61.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（B）

A. 增值税小规模纳税人

B. 增值税一般纳税人

C. 销售的货物全部属于免征增值税的纳税人

D. 不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人

62.上海市A租赁企业出租车辆一台，租金5000元/月，2013年9月20日一次性预收对方一年的租金60000元。问A企业纳税义务发生时间（ A）

A. 9月20日

B. 租赁期一年内分摊至12个月

C. 9月30日

D. 12月30日

63.购买用于工程研发的电脑设备10台，取得的增值税专用发票注明金额10万元，税金1.7万元，企业应做的会计处理是（D ）。

A. 借：研发支出 11.7万元\n贷：银行存款 11.7万元\n

B. 借：固定资产 11.7万元\n贷：银行存款 11.7万元\n

C. 借：研发支出 10万元\n 应交税费－应交增值税（进项税

额） 1.7万元\n 贷：银行存款 11.7万元\n

D. 借：固定资产 10万元\n 应交税费－应交增值税（进项税

额） 1.7万元\n 贷：银行存款 11.7万元\n

64.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（C ）。

A. 10份

B. 18份

C. 25份

D. 30份

65. 纳税人实行零税率的，该经济业务对应的进项税额（ A）

A. 可以抵扣

B. 不得抵扣

C. 无法确定

D. 部分抵扣

66.以下关于增值税申报表填写中“销售额”描述正确的是( B)

A. 销售额是指含增值税税额的销售额

B. 销售额是指不含增值税税额的销售额

C. 一般纳税人开具的通用发票的金额是不含税销售额

D. 小规模纳税人开具的发票的金额是不含税销售额

67.黑匣子是一个大容量存储器，是（D ）的核心部件

A. 专用设备

B. 通用设备

C. IC卡

D. 金税卡

68.下列外购的固定资产进项税可以抵扣的是（ A）

A. 应税项目、免税项目混用的机器设备

B. 专门用于免税项目的机器设备

C. 不动产在建工程使用的机器设备

D. 福利部门使用的机器设备

69.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（ D）

A. 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的

管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B. 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C. 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D. 航空地面服务属于航空运输服务的范围

增值税习题

增值税习题一、单项选择题（本类题共7小题，每小题2分，共14分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案。多选、错选、不选均不得分） 1、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B、餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料 C、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 D、太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 2、某企业（属于一般纳税人）于2013年1月将一辆自己使用过5年的设备小轿车（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（）。 A、按2%简易办法计算应纳增值税 B、按4%简易办法计算应纳增值税 C、按4%简易办法减半计算应纳增值税 D、不交增值税 3、某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为25万元，该服装厂按规定计征增值税的销售额为（）万元。 A、25 B、19 C、15 D、16.5 4、某糕点加工厂（增值税一般纳税人），2012年8月从某农村收购大豆100吨，农产品收购凭证上注明金额100万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。 A、11.5 B、13 C、17 D、0

5、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。 A、14.73 B、12.47 C、10.20 D、17.86 6、北京市某公司专门从事商业咨询服务，2012年9月1日实行营改增，被认定为增值税小规模纳税人。9月15日，向某一般纳税人企业提供咨询服务，取得含增值税销售额5万元，9月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。已知增值税征收率为3%，则该公司当月应纳增值税税额为（）万元。 A、0.45 B、0.30 C、0.23 D、0.15 7、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的有（）。 A、年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者 B、年销售额为70万元的从事货物批发的个人 C、年销售额为60万元的从事货物生产的企业 D、年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业二、多项选择题（本类题共6小题，每小题2分，共12分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分） 1、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。 A、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天 B、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 C、纳税人进口货物，为从海关提货的当天 D、采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天 2、下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。

浅谈营改增对企业税负和利润的影响

浅谈“营改增” 对企业税负和营业利润的影响【内容摘要】本文通过对目前的热点“营改增”的背景和原因的认识，分析了税制改革后对小规模纳税人和一般纳税人的税负影响和对企业利润的影响，认清了营改增对各行业的税负的不平衡影响。【关键词】营改增重复征税税负分析利润影响一、“营改增”的背景及原因如何减税为企业减负，如何促进企业的结构调整，促进产业结构的升级，成为目前中国经济发展遇到的难题之一，正是在这样的背景下，2011年11月16口，财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》等文件，自2012年1月1口起在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。可以说，营业税改征增值税主要是由于营业税的缺点和增值税的优点决定的。营业税存在着重复征税和累计税负、阻碍服务业发展、切断增值税的抵扣链条和征收管理困难等缺点，这也是营改增的主要原因。二、营改增后税负分析 1．对小规模纳税人税收负担的分析营业税改征增值税后，由于小规模纳税人是按不含税销售额依3%的征收率计算征收增值税，因此，对小规模纳税人而言，其税收负担是增加还是减少，关键看增值税的征收率与原来课征营业税时的税率

谁高谁低。除了交通运输业为3%，其他6个服务业的营业税率均为5%，高于小规模纳税人的增值税征收率，因此，即使不考虑价外税因素，其他6个服务业的小规模纳税人的增值税负担都会比原来课征营业税时的营业税负担要低。虽然交通运输业的营业税率和实行增值税后的征收率都为3%，但增值税是价外税，征收增值税后，运输业的销售额要换算成不含税销售额，即要从其销售额中剔除增值税后作为计征依据，因此，交通运输业小规模纳税人的增值税负担也要比课征营业税时低。也就是说，“1+6”行业改征增值税后，其小规模纳税人的税收负担均出现不同程度的下降。很明显，对小规模纳税人来说，此次“营改增”是个极好消息，为企业降低了税负，增加小规模纳税人的生存机会。 2．对一般纳税人税收负担的分析营业税改征增值税后，交通运输业和现代服务业一般纳税人的增值税分别适用11%和6%两档税率，如果一般纳税人没有进项税额可以抵扣的话，由于这两档税率均高于原来征收营业税时的税率，因此，其税收负担明显增加。假设现代服务业和交通运输业的销售额分别为X 和Y，则改革前，现代服务业和交通运输业缴纳的营业税分别为5%X 和3%Y。改革后，缴纳的增值税分别为5.66%X［公式：X/(1＋6%)×6%］和9.91%Y［公式：Y/(1+11%)×11%］，税收负担分别增加13.2%和230.33%。但是，通常纳税人都有外购项目，其进项税额可以抵扣，包括外购的机器设备、水费和电费所含的进项税额等，因此，营业税改征增值

20160323财税〔2016〕36号附件1：营业税改征增值税试点实施办法

附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 1

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增 2

营业税改征增值税的主要内容

营业税改征增值税的主要内容一、改革试点时间 2013年8月1日。二、改革试点的范围和步骤 (1)范围。改革试点的行业为交通运输业与部分现代服务业。交通运输业的应税服务包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，部分现代服务业的应税服务包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。（2）步骤。根据国务院的部署，改革试点将分成三步

走： (1)扩大地区试点，自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。 (2)扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围。 (3)力争“十二五”期间全面完成营业税改征增值税改革。三、纳税人的分类管理（1）试点实施前，试点纳税人应税服务年销售额超过500万元（含本数）的，应当向国税主管税务机关申请增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定。（2）试点实施前，已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由国税主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。（3）试点实施前，应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向国税主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 *不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。四、计税方法一般纳税人适用一般计税方法；小规模纳税人适用简易

计税方法。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 (1)一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。计算公式：销项税额=销售额×税率一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率）进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 (2)简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。计算公式：应纳税额=销售额×征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）

2016年会计继续教育营改增试题集

2016年练习题——营业税改征增值税政策解读及实务案例分析一、单选题 1、符合规定的融资租赁业务税负超（）即征即退。 A、3% B、6% C、8% D、9% 【正确答案】A 2、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款（）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 A、1倍以上3倍以下 B、2倍以上4倍以下 C、1倍以上5倍以下 D、3倍以上5倍以下【正确答案】C 3、纳税人（含小规模纳税人）以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）内申报纳税，逾期申报纳税的，依法征收滞纳金。 A、20日 B、15日 C、35日 D、10日【正确答案】B 4、有下列（）情形的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。 A、重复认证 B、密文有误 C、认证不符 D、纳税人识别号认证不符【正确答案】D 5、增值税扣税凭证不包括（）。 A、增值税专用发票 B、海关进口增值税专用缴款书 C、普通发票 D、农产品收购发票【正确答案】C 6、下列可以抵扣进项税的是（）。 A、外购货物用于适用简易计税方法计税项目 B、外购货物用于连续生产应税产品 C、外购货物用于免征增值税项目 D、外购货物用于非增值税应税项目【正确答案】B 7、海关进口专用缴款书目前抵扣的期限是自开具之日起（）后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额。 A、150日 B、180日

C、240日 D、360日【正确答案】B 8、下列关于税收缴款凭证作为抵扣凭证的表述错误的是（）。 A、境外单位或个人提供应税服务，无论是境内代理人还是接受方为增值税扣缴义务人，抵扣税款方均为应税服务接受方 B、接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书不允许抵扣 C、接受境外单位或个人提供的增值税加工修理修配劳务，代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣 D、接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书允许抵扣【正确答案】D 9、下列不属于国际运输服务的是（）。 A、在境内载运旅客或者货物 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物出境【正确答案】A 10、境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，（）内不得再申请适用零税率。 A、30个月 B、24个月 C、36个月 D、12个月【正确答案】C 11、下列关于纳税人的认定表述错误的是（）。 A、应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人 B、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 C、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人 D、认定为一般纳税人后可以转为小规模纳税人【正确答案】D 12、一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不少于（）。 A、6个月 B、8个月 C、9个月 D、3个月【正确答案】A 13、对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。每次发售专用发票数量不得超过（）份。 A、35 B、30 C、20 D、25

浅析营业税改增值税的影响

浅析营业税改增值税的影响吴福平２０１２年１月１日起上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。2011年底，北京市政府已正式向财政部、国家税务总局提出申请，在交通运输业、部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革。有可能在2012年7月1日开始营改增试点。一、营改增的背景介绍： 1、营业税：营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额进行征收的一种商品和劳务税。即以第二产为中的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额来计征的税。营业税的税率分为5%与3%。营业税是我院负担的主要税种，2011年营业税款占我院2011年所交全部税款的80%。且85%是按5%缴纳的。2012年2月份，北京市地税部门特向我院进行了营业税改增值税的问卷调查。 2、增值税：增值税是对从事货物销售或提供加工、修理修配劳务、从事进口业务的单位和个人取得的增值额为征税对象进行征收的税税。增值额是企业在生产经营过程中所新创造的那一部分价值，它相当于商品价值C+V+M扣除生产经营过程中消耗的生产资料转移价值C之后的余额，即劳动者新创造的V+M部分。也就是说增值税是以第二产业中的工业和第三产业中批发零售业的增加值为税基。我院现在交纳的增值税主要是工程总承包中单独签订合同的采购与销售,另外少量的杂志收入也交纳增值税。 3、为什么要改从94年税制改革以来，对营业税的改革的呼声一直不断，主是因为营业税与增值税并行的存在一些弊端，第一、两种税制并存对征管上增加了难度；第二、营业税存在重复征税、税负不公。从国际上看，增值税在国际上是一种成熟的税种，得到广泛认同的一个税种，进行营改增是符合国际化的趋势。二、营改增对政府财政收入的影响：我国的增值税改革酝酿了十几年，但一直没有推行，首要问题是营业税是地方税种，而现在我国增值税在中央政府与地方政府按75：25的比例分配，而营业税除部分铁路、银行总行和保险公司总部缴纳的营业税归中央外，其他的营业税归地方政府。取消营业税降影响到地方政府的税收收入。根据中国财政年鉴数据显示，从1998年开始，我国大部分省的营业税占地方税收收入的比例超过增值税分享收入。到2008年除黑龙江与山西省增值税分享收入高于营业税外，其他省份都是营业税收入高于增值税分享收入，约一半以上营业税是增值税分享收入的两倍。北京市的税收收入中营业税收入是增值税分享收入的4倍。因此，本次改改革后，增值税的分享比例可能会发生变化，以减

财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关政策（一）兼营。试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率： i?兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。（二）不征收增值税项目。 1?根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。（三）销售额。 1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。 2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。 3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 5.融资租赁和融资性售后回租业务。

营业税改增值税对建筑施工企业的影响分析

营业税改增值税对建筑施工企业的影响分析蔡芳方 -------------------------------------------------------------------------------- 【摘要】随着增值税“扩围”改革的推进，建筑施工企业可能马上要面临财税方面的重大变革，即营业税改增值税。这项改革对施工企业可能会带来什么影响？施工企业将面临什么新的挑战？需要在哪些方面积极应对？本文将从两税的本质区别出发，结合施工企业的财税现状，对以上问题进行探讨。【关键字】增值税计税依据税款抵扣税务筹划按照《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》(简称《建议》)，作为“十二五”期间有待启动的一个重要税改项目——增值税“扩围”，在国内外引起了人们的广泛关注。所谓增值税“扩围”，在《建议》中的表述是，“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。这项改革终于被提上议事日程，意味着我国政府已决心推进第一大税种增值税的“扩围”改革，割裂16年之久的增值税链条有望被真正修复。我国现行的税制制度是增值税营业税并行。在制造业的货物生产环节，主要征收增值税；在第三产业的劳务流动环节，主要征收营业税。但货物生产中也需消耗劳务，劳务提供亦需消耗货物，这种税制制度下增值税抵扣链条的不完整，造成了第三产业企业购买设备等相关支出不能抵扣，重复征税，税负过重。两税并行还存在着税负不均衡的现象。目前，我国的增值税征收主要集中于生产加工领域。增值税一般纳税人可以实现多项进项税额的抵扣，包括原材料购进、运输劳务（按7%抵扣），购进初级农产品（按13%抵扣）等。而集中于劳务领域的营业税纳税人，却缺乏与增值税相衔接的抵扣规定，造成了税负不均衡。有些服务业中间流转环节多，如金融、保险、信托理财、物流的中间环节特别多，每一道环节都按营业额全额征税，导致服务企业税负太高，阻碍了专业化分工。2009年增值税转制全面实施后，增值税一般纳税人可以抵扣生产设备的进项税额，但营业税纳税人因为没有销项税额故无法抵扣，但二者都有扩大再生产的需要，这加重了税负的不均衡，而税负失衡必将阻碍产业结构的调整。增值税“扩围”改革，其核心是把现在营业税征收的范围纳入增值税范围，进而取消营业税。表明我国政府希望以此为催动产业升级、转变经济增长方式铺平道路。 “根据五年总体规划，今年在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点，与此同时相应调减营业税，从制度上逐步解决货物与劳务税收政策不统一的问题。比如说在建筑安装领域是征营业税的，它的上游钢厂、水泥厂是征增值税的，中间出现了断层，下一步要把增值税扩大到生产性服务业领域，解决货物与劳务税收政策不统一的问题，进一步促进服务业的发展。”2011年3月7日，在十一届全国人大四次会议梅地亚两会新闻中心的记者会上，财政部部长谢旭人如是答记者问。可见，建筑施工企业，在已经熟悉了营业税近二十年后，可能马上要面临财税方面的大变革。这项改革对施工企业究竟会带来什么影响？施工企业可能面临什么新的挑战？需要在哪些方面做出积极的应对？本文将从两税的本质区别出发来分析，结合施工企业的财税现状，对以上问题进行探讨。一、营业税与增值税的主要区别营业税（Business tax），是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。增值税（value added tax、VAT）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。营业税和增值税均属于流转税制中的主要税种，但二者的区别是明显的。主要体现

我国营业税改增值税现状分析

国家税收（论文）我国营业税改增值税现状分析学生姓名：[商志远] 学号：[0114110812] 专业：[劳动与社会保障] 班级：[B1108] 学院：[经济学院] 完成时间：2020年12月6日

我国营业税改增值税现状分析摘要：2012年1月1日，营业税改为增值税开始率先在上海试运行，这是在2004年东北地区增值税转为改革后的一次税制重大变革。随后自2012年8月起，将营业税改增值税试点工作范围扩大到北京等10个省市，并从2013年起逐步在全国推广。到目前为止，营业税改增值税作为我国一项重要的结构性减税措施已经过去一年多时间，本文将对营业税改增值税实施后的成效以及问题进行下分析。关键词：营业税增值税试点税负从理论上说，营业税改增值税推动产业结构调整，税收政策是杠杆，任何能够降低企业经营成本的税收措施，都会刺激企业的投资意愿，增加相关行业的投资规模。营业税改增值税消除了服务性行业在生产流通领域的重复征税，提高了服务性行业对下游企业的议价能力，尤其是上海试点的交通运输业和服务业，70%以上都是营业收入500万元以下的小规模纳税人，税率从原来的5%营业税降为3%的增值税，大幅度降低了小微企业的流转税负担，为上海地区现代服务业的发展营造了良好的制度环境。几个月试点下来，来自上海地方财税管理部门和试点企业的信息显示，小规模纳税人税负有较大幅度下降，大部分一般纳税人税负略有下降，现有增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍降低，“营改增”在扶持小微企业发展方面发挥的作用得到实证数据的有力支持。在需求疲软，增长乏力的宏观经济环境下，以“营改增”为抓手的结构性减税，成为中小企业减负松绑，重获活力的金丹甘露。同时，由于“营改增”的政策倾斜方向明确，受惠者为后工业时代主要的增长点——现代服务业，减税对经济结构调整的促进作用十分明显。在现有的税收制度下，服务业企业缴纳的营业税如折算成增值税，其税率高于18.2%，超出了增值税的标准税率17%。这个数据印证了许善达局长的另一句话：“如果不是因为营业税，中国不至于沦为制造大国”。可见，以污染、能耗消耗为代价的“灰色扩张”还是以专业化分工、服务业升级为动力的“绿色增长”，税收政策起到了非常重要的引导作用。目前，中国经济正处于转型发展的关键时期，适时将增值税制度引入到服务业领域，并推广至全国范围，“营改增”避免了重复征税，对于细化产业分工，推动现代服务业和先进制造业的融合，促进现代服务业发展，减轻工商企业流转环节的税收负担，优化税收结构、完善税收制度都有不同程度的积极意义。 2012年至今，营业税改增值税，将是结构性减税的重彩大戏。也是中国实现经济结构调整并顺利完成增长模式转型的重要制度保障。先谈谈其优点：

造价【2016】11号关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见

关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见造价〔2016〕11号各市造价（定额）站：根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。一、调整的计价依据范围《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）；2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价； 2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》； 2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》； 2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》； 2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价；2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》； 2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）； 2011《安徽省建设工程概算费用定额》； 2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。二、计价依据调整办法按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 1.有关直接工程费的调整。（１）材料费增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。定额材料调整系数见下表。定额材料种类调整系数商品砼（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、砂、土、石料、石灰、砖、瓦（不含粘土实心砖、瓦） 0.9709自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜0.8850其他材料0.8547（2）机械费增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系数＋人工费＋燃料动力费（不含进项税）。

营业税改征增值税的必要性和影响

营业税改征增值税的必要性和影响一、营业税改征增值税的必要性我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这一始于1994年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。首先，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。增值税具有“中性”的优点（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强），但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。现行税制中增值税征税范围较为狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。其次，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业竞争中的生产和投资决策。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。第三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。再如，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。上述分析，可以说明营业税改征增值税（下面简称“营改增”）这一改革的必要性。国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。这一总体上使相关企业免除重复征税制约而在总体上减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚发挥潜力推进自身业务经营和发展中的专业化

《水利工程营业税改征增值税计价依据调整办法》

附件水利工程营业税改征增值税计价依据调整办法根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）、《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号）等文件要求，结合水利工程实际情况，制订本办法。本办法包括工程部分和水土保持工程部分，工程部分作为水利部水总[2014]429号文发布的《水利工程设计概（估）算编制规定》（工程部分）等现行计价依据的补充规定，水土保持工程部分作为水利部水总[2003]67号文发布的《水土保持工程工程概（估）算编制规定》等现行计价依据的补充规定。一、工程部分（一）费用构成 1．建筑及安装工程费由直接费、间接费、利润、材料补差及税金组成，营业税改征增值税后，税金指增值税销项税额，间接费增加城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并计入企业管理费。 2．按“价税分离”的计价规则计算建筑及安装工程费，即直接费（含人工费、材料费、施工机械使用费和其他直接费）、间接费、利润、材料补差均不包含增值税进项税额，并以此为基础计算增值税税金。 3．水利工程设备费用、独立费用的计价规则和费用标准暂不调整。

（二）编制方法与计算标准 1．基础单价编制（1）人工预算单价人工预算单价与现行计算标准相同。（2）材料预算价格材料原价、运杂费、运输保险费和采购及保管费等分别按不含增值税进项税额的价格计算。采购及保管费，按现行计算标准乘以1.10调整系数。主要材料基价按表1调整。表1 主要材料基价表（3）施工用电、风、水价格 1）施工用电价格电网供电价格中的基本电价应不含增值税进项税额；柴油发电机供电价格中的柴油发电机组（台）时总费用应按调整后的施工机械台时费定额和不含增值税进项税额的基础价格计算；其他内容和标准不变。 2）施工用水、用风价格施工用水、用风价格中的机械组（台）时总费用应按调整后的

增值税考试习题及答案

一、增值税习题一、单选题 1、某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为34 000元，增值税税率为17%。其当月应纳税额为（A）元。 A.51000 B.85000 C.34000 D.17000 2、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（A ）元。 A.56 B.70 C.77 D.88 3、小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（A ）元。 A.900 B.30 000 C.9 000 D.927 4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（D ）。 A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业 B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业 C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业 D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业 5、采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（C ）。 A.收到货款的当天 B.货物移送的当天 C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天 6、下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（B）。 A.视同销售货物的行为为货物移送的当天 B.采用预收货款方式的为预收货款的当天 C.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 D.赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天【判断题】 1、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。（错） 2、小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（错）【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（AC ）。 A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税 B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税 D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税【案例分析题—不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元；（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元；（4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票；（5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。上述专用发票都通过了相关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（C ）元。 A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620 （2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（B ）元。 A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760

浅议营业税改增值税的影响及需要注意的问题正文

浅议营业税改增值税的影响及需要注意的问题专业：会计（注册会计师）班级：11会计33 姓名：丁晨指导教师：刘春才摘要：随着我国经济的快速发展，“还富于民”呼声日益高涨。营业税的弊端日益显露，改革势在必行，本文将从“营业税改增值税”这一热点话题出发，结合当前的背景，从营业税改增值税的必要性和重要性中剖析这一税改制度，并深入探讨这一过程中需要注意的问题及建议。关键词：营业税改增值税；必要性；影响；建议。一、营业税改增值税的背景 1994年，我国确立了增值税、营业税两税并存的税制格局。一直以来，增值税和营业税都是我国两大主体税种。根据2011年财政局官方网站数据显示，增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，增值税占税收来源的27%，而营业税则占15%，这两大税种在我国税收收入来源占了很大的比重。自1954年增值税在法国征收以来，以增加值征税，有利于消除重复征税，在世界各地广受欢迎，目前已经有170个国家和地区实行，而营业税以交易额征税，存在重复征税的弊端，一定程度上抑制了市场交易规模，举个最常见的例子，大家都知道KTV里面的食品饮料是外面正常价格的2-3倍左右，这也与服务行业营业税税率为20%，且营业税不像增值税那样实行抵扣制度有关。营业税和增值税并行的体制引发了包括重复征税以及税负不公的问题，这些都导致了两税并存的矛盾激化，使改革势在必行。随着时代的不断发展与进步，我国也很快跻身于时代发展的前列。在“十二五规划”第47章中这样显示：积极构建有利于转变经济发展方式的税制体质，扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。2012年3月24日，“中国经济50人论坛(上海)研讨会”中，委员会成员许善达认为：营业税改增值税是结构性减税最重要环节，是我国服务业转型的关键步骤。目前我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，正大力发展第三产业，尤其是现代服务业，而营业税与增值税两税并存的弊端日益凸显，人们“还富于民”的呼声也日益高涨，这在一定程度

关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见造价[2016]11号

关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见【信息时间： 2016-4-26 阅读次数：21164 】【我要打印】【关闭】造价〔2016〕11号各市造价（定额）站：根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。一、调整的计价依据范围《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）； 2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价； 2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》； 2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》； 2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》； 2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价； 2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》； 2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）；

2011《安徽省建设工程概算费用定额》； 2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。二、计价依据调整办法按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 1.有关直接工程费的调整。（１）材料费增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。定额材料调整系数见下表。（2）机械费增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系

关于营业税改征增值税有关政策内部口径

关于营业税改征增值税有关政策解读一、试点服务行业范围方面的政策口径. 自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展?营改增?试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。（一）交通运输业 1、出租汽车业务中，出租汽车连带配司机的，属于《应税服务范围注释》中的?交通运输业?，纳入本次营业税改征增值税试点范围。有营运资质的出租车公司属于一般纳税人的，其经营属于提供公共交通运输服务的出租小客车业务，可以根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》中相关规定，选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。按照交通管理部门确定的固定线路运营的省际长途客运业务，属于提供公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 2、单纯的污水排放业务属于?交通运输业——管道运输?，纳入本次营业税改征增值税试点范围。 3、提供上下班通勤车（班车）服务，属于《应税服务范围注释》中的?交通运输业?，且一般纳税人接受该服务属于?适用集体福利的购进应税服务?，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（二）鉴证咨询服务

1、律师事务所业务属于?部分现代服务业?中的?鉴证咨询服务?，律师事务所职能范围内的业务不再区分具体事项，全部纳入本次营业税改征增值税试点范围。 2、市场调查业务，如利用市场调查结论提供内部管理、业务运作和流程管理等信息或建议，则属于?部分现代服务业——鉴证咨询服务——咨询服务?，征收增值税。如单纯提供调查结论，不提供上述咨询服务的，则不纳入试点范围。 3、具有专业资质的单位从事建筑业检测服务，属于《应税服务范围注释》中的?部分现代服务业——鉴证咨询服务——认证服务?。 4、对于提供《应税服务范围注释》中?部分现代服务业——鉴证咨询服务——咨询服务?的主体，没有专业资质要求。（三）物流辅助服务 1、搬场业务属于《应税服务范围注释》中的?部分现代服务业?——物流辅助服务——装卸搬运服务?，纳入本次营业税改征增值税试点范围。 2、船务代理企业从事船代业务属于《应税服务范围注释》中的?部分现代服务业——物流辅助服务——货物运输代理服务?。 3、河道疏浚服务，一般是为船舶运输的开展而提供的辅助性业务活动，属于《应税服务范围注释》中的?部分现代服务业——物流辅助服务——港口码头服务?。 4、码头拖轮服务属于《应税服务范围注释》中的?部分现代服务业——物流辅助服务——港口码头服务?。（四）信息技术服务业