2016年注会考试会计真题及答案

一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，

请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）

1．甲公司2×14年12月20日与乙公司签订商品销售合同。合同约定：甲公司应于2×15

年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前灭失、毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存W商品，2×14年12月30日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确认了商品销售收入。W商

品于2×15年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于甲公司2×14年W

商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，

还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。cpa审计试题

A．会计主体 B．会计分期

C．持续经营 D．货币计量

【答案】B

【解析】在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。

2．甲公司2×15年经批准发行10亿元永续中票。其发行合同约定：（1）采用固定利率，当期票面利率=当期基准利率+1.5%，前5年利率保持不变，从第6年开始，每5年重置一次，票面利率最高不超过8%；（2）每年7月支付利息，经提前公告当年应予发放的利息

可递延，但付息前12个月，如遇公司向普通股股东分红或减少注册资本，则利息不能递延，否则递延次数不受限制；（3）自发行之日起5年后，甲公司有权决定是否实施转股；（4）甲公司有权决定是否赎回，赎回前长期存续。根据以上条款，甲公司将该永续中票确认为

权益，其所体现的会计信息质量要求是（）。

A．相关性 B．可靠性

C．可理解性 D．实质重于形式

【答案】D

【解析】实质重于形式原则要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式作为会计确认、计量和报告的依据。

3．甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本为每件5.3万元。每件乙原材料可加工

为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件0.8万元，销售过程中估计将发生运输费

用为每件0.2万元。2×15年12月31日，乙原材料的市场价格为每件5.1万元，丙产品

的市场价格为每件6万元。乙原材料以前期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司

2×15年末对乙原材料应计提的存货跌价准备是（）。v

A．0 B．10万元

C．20万元 D．30万元

【答案】D

【解析】每件丙产品的可变现净值=6-0.2=5.8（万元），每件丙产品的成本=5.3+0.8=6.1（万元），乙原材料专门生产的产品发生了减值，因此表明乙原材料应按其可变现净值计量。每件乙原材料的可变现净值=6-0.8-0.2=5（万元），每件乙原材料的成本为 5.3万元，因此乙原材料的应该计提减值金额=（5.3-5）×100=30（万元）。

4．甲公司为增值税一般纳税人，2×15年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确

认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关营业税

金及附加为100万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升320万元、可供出售金融资产当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形

资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及可供出售金融资产在2×15年末未对外

出售，不考虑其他因素，甲公司2×15年营业利润是（）。cpa练习题

A．3400万元 B．3420万元

C．3760万元 D．4000万元

【答案】A

【解析】营业利润=12000-8000-100+320-820=3400（万元），可供出售金融资产公允价值

变动计入其他综合收益，不影响营业利润，出售专利技术的收益计入营业外收入，不影响

营业利润。

5．2×15年3月，甲公司经董事会决议将闲置资金2000万元用于购买银行理财产品。理

财产品协议约定：该产品规模15亿元，为非保本浮动收益理财产品，预期年化收益率为

4.5%；资金主要投向为银行间市场及交易所债券；产品期限364天，银行将按月向投资者

公布理财计划涉及资产的市值情况；到期资产价值扣除银行按照资产初始规模的1.5%计算

的手续费后全部分配给投资者；在产品设立以后，不存在活跃市场，不允许提前赎回且到

期前不能转让。不考虑其他因素，甲公司对持有的该银行理财产品，正确的会计处理是（）。

A．作为交易性金融资产，公允价值变动计入损益

B．作为贷款和应收款项类资产，按照预期收益率确认利息收入

C．作为可供出售金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益

D．作为持有至到期投资，按照同类资产的平均市场利率作为实际利率确认利息收入

【答案】C

【解析】产品设立以后，不存在活跃市场，不允许提前赎回且到期前不能转让，不能作为

交易性金融资产；非保本浮动收益理财产品，回收金额不固定，不能作为持有至到期投资，也不能作为应收款项。

6．长江公司为一家多元化经营的综合性集团公司，不考虑其他因素，其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中，不符合会计准则规定的是（）。

A．子公司甲为房地产开发企业，将土地使用权取得成本计入所建造商品房成本

B．子公司乙将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理费用

C．子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁开始日停止摊销并转为采用公允价值进行后续计量

D.子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使用权的相对公允价值

分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年限计提折旧或摊销cpa测试题

【答案】B

【解析】厂房建造期间的土地使用权摊销应计入厂房成本，不计入当期管理费用。

7．甲公司2×15年发生以下有关现金流量：（1）当期销售产品收回现金36000万元、以

前期间销售产品本期收回现金20000万元；（2）购买原材料支付现金16000万元；（3）

取得以前期间已交增值税返还款2400万元；（4）将当期销售产品收到的工商银行承兑汇

票贴现，取得现金8000万元；（5）购买国债支付2000万元。不考虑其他因素，甲公司2

×15年经营活动产生的现金流量净额是（）。

A．40000万元 B．42400万元

C．48400万元 D．50400万元

【答案】D

【解析】经营活动产生的现金流量净额=36000+20000-16000+2400+8000=50400（万元）。

8．甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策。具体为：子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量；子公司丙对作为投资性房地产核算的

土地使用权采用成本模式计量，按剩余15年期限分期摊销计入损益；子公司丁对出租的房

屋采用成本模式计量，并按房屋仍可使用年限10年计提折旧；子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模

式进行后续计量，并按房屋仍可使用年限20年计提折旧。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制合并财务报表时，对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中，正确

的是（）。cpa经济法题目

A．将投资性房地产的后续计量统一为成本模式，同时统一有关资产的折旧或摊销年限

B．对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量，其他投资性房地产采用成本模式计量

C．区分在用投资性房地产与在建投资性房地产，在用投资性房地产统一采用成本模式计量，在建投资性房地产采用公允价值模式计量

D．子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整，即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销，折旧或摊销年限根据实际使用情况确定

【答案】D

【解析】编制合并财务报表前，应当尽可能统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子

公司所采用的会计政策与母公司保持一致，但不会统一有关资产的折旧或摊销年限，应根

据实际情况确定。

9．甲公司2×12年10月为乙公司的银行贷款提供担保。银行、甲公司、乙公司三方签订

的合同约定：（1）贷款本金为4200万元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房产为该项贷款提供抵押担保；（3）甲公司为该贷款提供连带责任担保。2×14年12月22日，该项贷款逾期未付，银行要求甲公司履行担保责任。2×14年12月

30日，甲公司、乙公司与贷款银行经协商签订补充协议，约定将乙公司的担保房产变现用

以偿付该贷款本息。该房产预计处置价款可以覆盖贷款本息，甲公司在其2×14年财务报

表中未确认相关预计负债。2×15年5月，因乙公司该房产出售过程中出现未预期到的纠

纷导致无法出售，银行向法院提起诉讼，判决甲公司履行担保责任。经庭外协商，甲公司

需于2×15年7月和2×16年1月分两次等额支付乙公司所欠借款本息，同时获得对乙公

司的追偿权，但无法预计能否取得。不考虑其他因素，甲公司对需履行的担保责任应进行

的会计处理是（）。

A．作为2×15年事项将需支付的设定受益计划净负债产生的保险精算收益

B．作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2×14年财务报表

C．作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2×14年财务报表

D．作为新发生事项，将需支付的担保款分别计入2×15年和2×16年财务报表

【答案】A

【解析】此项不属于会计准则中规定的“编报前期财务报表时能够合理预计取得并应当加

以考虑的可靠信息”，也不属于“前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息”，即不

属于差错，当然也不属于会计政策变更。因2×15年5月，法院判决甲公司履行担保责任，所以应将需支付的担保款计入2×15年财务报表。注会历年考试题

10．下列关于甲公司在其财务报表附注中披露的应收项目计提减值的表述中，不符合会计

准则规定的是（）。

A．对单项金额重大的应收账款，单独计提坏账

B．对应收关联方账款，有证据表明其可收回的，不计提减值

C．对应收商业承兑汇票不计提减值，待其转入应收账款后根据应收账款的坏账计

提政策计提减值

D．对经单项测试未发生减值的应收账款，将其包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试

【答案】C

【解析】应收票据作为应收款项的内容，期末需要考虑减值，而不是在其转为应收账款后

才考虑减值。

11．下列各方中，不构成江海公司关联方的是（）。

A．江海公司外聘的财务顾问甲公司

B．江海公司总经理之子控制的乙公司

C．与江海公司同受集团公司（红光公司）控制的丙公司

D．江海公司拥有15%股权并派出一名董事的被投资单位丁公司

【答案】A

【解析】江海公司与外聘的财务顾问甲公司只是发生业务往来的两个公司，与控制、共同

控制和重大影响无关。cpa真题

12．甲公司发生的下列交易或事项中，相关会计处理将影响发生当年净利润的是（）。

A．因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益

B．因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动

C．根据确定的利润分享计划，基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款

D．将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

【答案】C

【解析】选项A和选项D，计入其他综合收益；选项B，计入资本公积；选项C，计入管理

费用，影响净利润。注会审计习题

二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，

请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答

案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）

1.甲公司2×13年7月以860万元取得100万股乙公司普通股，占乙公司发行在外普通股

股份的0.5%，作为可供出售金融资产核算。乙公司股票2×13年年末收盘价为每股10.2元。2×14年4月1日，甲公司又出资27000万元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程规定，自取得该股份之日起，甲公司有权向乙公司董事会派出成员；当日，乙公司股票价

格为每股9元。2×15年5月，乙公司经股东大会批准进行重大资产重组（接受其他股东

出资），甲公司在该项重大资产重组后持有乙公司的股权比例下降为10%，但仍能向乙公

司董事会派出董事并对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，下列关于因持有乙公司股

权对甲公司各期间利润影响的表述中，正确的有（）。（2016年）

A.2×14年持有乙公司15.5%股权应享有乙公司净利润的份额影响2×14年利润

B.2×13年持有乙公司股权期末公允价值相对于取得成本的变动额影响2×13年利润

C.2×15年因重大资产重组，相应享有乙公司净资产份额的变动额影响2×15年利润

D.2×14年增持股份时，原所持100万股乙公司股票公允价值与账面价值的差额影响2×14年利润

【答案】AD

【解析】选项B,乙公司股权公允价值相对于取得成本的变动计入其他综合收益，不影响利润；选项C，2×15年因重大资产重组，相应享有乙公司净资份额的变动计入资本公积，不影响利润。

2．为整合资产，甲公司2×14年9月经董事会决议处置部分生产线。2×14年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线出售合同。合同约定：该项交易自合同签订之日起10个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗力因素影响的除外。如果取消合

同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失360万元。生产线出售价格为2600万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2

×14年年末账面价值为3200万元，预计拆除、运送等费用为120万元。2×15年3月，在合同实际执行过程中，因乙公司所在地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新

政策禁止行业，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款。不考虑其他因素，下列关于甲公司

对于上述事项的会计处理中，正确的有（）。cpa试题下载

A．自2×15年1月起对拟处置生产线停止计提折旧

B．2×14年资产负债表中该生产线列报为3200万元

C．2×15年将取消合同取得的乙公司赔偿款确认为营业外收入

D．自2×15年3月知晓合同将予取消时起，对生产线恢复计提折旧

【答案】AC

【解析】划分持有待售的固定资产后不再计提折旧，因此自2×15年1月起对拟处置生产

线停止计提折旧，选项A正确；2×14年资产负债表中该生产线列报金额=2600-120=2480（万元），选项B错误；收到的赔偿款应确认营业外收入，选项C正确；对于持有待售类

别的重分类，应采用追溯调整法处理，不是知晓合同将予取消时起恢复计提折旧，选项D

错误。cpa英语试题

3．甲公司2×15年12月31日有关资产、负债如下：（1）作为可供出售金融资产核算的

一项信托投资，期末公允价值1200万元，合同到期日为2×17年2月5日，在此之前不能变现；（2）因2×14年销售产品形成到期日为2×16年8月20日的长期应收款账面价值3200万元；（3）应付供应商货款4000万元，该货款已超过信用期，但尚未支付；（4）

因被其他方提起诉讼计提的预计负债1800万元，该诉讼预计2×16年3月结案，如甲公司败诉，按惯例有关赔偿款需在法院做出判决之日起60日内支付。不考虑其他因素，甲公司

2×15年12月31日的资产负债表中，上述交易或事项产生的相关资产、负债应当作为流

动性项目列报的有（）。

A．应付账款4000万元

B．预计负债1800万元

C．长期应收款3200万元

D．可供出售金融资产1200万元

【答案】ABC

【解析】选项D，因距离合同到期日实际超过1年，且到期前不能变现，因此应当作为非

流动项目列报。

4．甲公司2×15年发生下列交易或事项：（1）以账面价值为18200万元的土地使用权作

为对价，取得同一集团内乙公司100%股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中

的账面价值为12000万元；（2）为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款4000万元；（3）为补助甲公司当期研发投入，取得与收益相关的政府补助6000万元；（4）控股股东将自身持有的甲公司2%股权赠予甲公司10名管理人员并立即行权。不考虑其他因素，与

甲公司有关的交易或事项中，会引起其2×15年所有者权益中资本性项目发生变动的有（）。

A．大股东代为缴纳税款

B．取得与收益相关的政府补助

C．控股股东对管理人员的股份赠予

D．同一控制下企业合并取得乙公司股权

【答案】ACDcpa英语题

【解析】选项B，取得与收益相关的政府补助，应当计入营业外收入，不影响所有者权益

中资本性项目的金额。

5．甲公司为一家互联网视频播放经营企业，其为减少现金支出而进行的取得有关影视作品播放权的下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

A．以应收商业承兑汇票换取其他方持有的乙版权

B．以本公司持有的丙版权换取其他方持有的丁版权

C．以将于3个月内到期的国债投资换取其他方持有的戊版权

D．以作为可供出售金融资产核算的权益性投资换取其他方持有的己版权

【答案】BD

【解析】选项A和C，商业承兑汇票与3个月内到期的国债均属于货币性项目，不属于非货币性资产交换。

6．甲公司2×15年财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出，其于2×16年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2×15年度资产负债表日后调整事项的有（）。cpa考题

A．2月10日，收到客户退回2×15年6月销售部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票

B．2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元

C．3月15日，于2×15年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告1600万元，该金额较2×15年末原已确认的预计负债多300万元

D．3月18日，董事会会议通过2×15年度利润分配预案，拟分配现金股利6000万元，以资本公积转增股本，每10股转增2股

【答案】AC

【解析】选项B和D，属于日后期间非调整事项；选项A和C，属于日后期间调整事项。

7．甲公司2×15年发生以下外币交易或事项：（1）取得外币借款1000万美元用于补充外币流动资金，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币；（2）自国外进口设备支付预付款600万美元，当日即期汇率为1美元=6.38元人民币；（3）出口销售确认美元应收账款1800万美元，当日即期汇率为1美元=6.43元人民币；（4）收到私募股权基金对甲公司投资2000万美元，当日即期汇率为1美元=6.48元人民币。假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额，2×15年12月31日美元兑人民币的即期汇率为1美元=6.49元人民币。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×15年12月31日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中，正确的有（）。

A．应收账款产生汇兑收益应计入当期损益

B．外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益

C．预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本

D．取得私募股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目

【答案】AB

【解析】选项C，预付账款属于非货币性项目，期末不产生汇兑损益；选项D，企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折算，不产生汇兑损益。

8．甲公司2×15年除发行在外普通股外，还发生以下可能影响发行在外普通股数量的交易或事项：（1）3月1日，授予高管人员以低于当期普通股平均市价在未来期间购入甲公司普通股的股票期权；（2）6月10日，以资本公积转增股本，每10股转增3股；（3）7月20日，定向增发3000万股普通股用于购买一项股权；（4）9月30日，发行优先股8000

万股，按照优先股发行合同约定，该优先股在发行后2年，甲公司有权选择将其转换为本公司普通股。不考虑其他因素，甲公司在计算2×15年基本每股收益时，应当计入基

本每股收益计算的股份有（）。cpa考题分布

A．为取得股权定向增发增加的发行在外股份数

B．因资本公积转增股本增加的发行在外股份数

C．因优先股于未来期间转股可能增加的股份数

D．授予高管人员股票期权可能于行权条件达到时发行的股份数

【答案】AB

【解析】基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照对属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外的普通股的加权平均数计算确定，选项C和D，在2×15年均属于稀释性潜在普通股，计算2×15年基本每股收益时不需要考虑。

9．甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×15年10月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中，正确的有（）。

A．确认债务重组损失144万元

B．确认增值税进项税额85万元

C．确认丙产品入账价值800万元

D．确认应收票据入账价值120万元

【答案】CDcpa考试题库

【解析】甲公司会计处理：

借：应收票据 120

库存商品 800（100×8）

应交税费——应交增值税（进项税额） 136（800×17%）

坏账准备 240

贷：应收账款 1200

资产减值损失 96

10．下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。

A．承租人对于经营租赁中可能发生的或有租金应于发生时计入当期损益

B．承租人在经营租赁中发生的初始直接费用应当在整个租赁期间平均摊销

C．承租人在经营租赁开始时支付的预付合同项下全部租金应在租赁期内摊销

D．经营租赁中，出租人承担了应由承租人承担的相关费用时，承租人对于出租人所承担的费用应确认为当期损益cpa考试题目

【答案】AC

【解析】选项B，承租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应当计入发生当期的损益；

选项D，经营租赁中，出租人承担了承租人某些费用的情况下，应将该费用从租金总额中

扣除，并将租金余额在租赁期内进行分摊，对于出租人承担的部分，承租人无需进行会计

处理。

三、计算分析题（本题型共2小题20分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高

得分为25分。答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1．（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题

正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×15

年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：

（1）1月1日，甲公司以3800万元取得对乙公司20%股权，并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨

认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。

乙公司2×15年实现净利润500万元，当年取得的作为可供出售金融资产核算的股票投资

2×15年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2×15年未发生交易。

甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。

（2）甲公司2×15年发生研发支出1000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为

400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2×15年7

月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定，

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，

在据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资

产摊销金额的150%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与

会计相同。cpa题集

（3）甲公司2×15年利润总额为5200万元。

其他有关资料：

本题中有关公司均为我国境内居民企业，适用的所得税税率均为25%；预计甲公司未来期

间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

甲公司2×15年年初递延所得税资产与负债的余额均为零，且不存在未确认递延所得税负

债或资产的暂时性差异。

要求：

（1）根据资料（1）、资料（2），分别确定各交易或事项截至2×15年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。

（2）计算甲公司2×15年应交所得税，编制甲公司2×15年与所得税费用相关的会计分录。

【答案】

（1）根据资料（1）、资料（2），分别确定各交易或事项截至2×15年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。

事项（1）：全国cpa考题

甲公司对乙公司长期股权投资2×15年12月31日的账面价值=3800+500×20%+200×（1-25%）×20%=3930（万元），其计税基础为3800万元，

该长期股权投资的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，但不应确认相关递延所得税负债。

理由：在甲公司拟长期持有该投资的情况下，其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除，在两者适用所得税税率相同的情况下，有关利润在分回甲公司时是免税的，不产生对未来期间的所得税影响。

事项（2）：

该项无形资产2×15年12月31日的账面价值=600-600/5×6/12=540（万元），计税基础=540×150%=810（万元），

该无形资产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异270万元，企业不应确认相关的递延所得税资产。

理由：该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定，有关暂时性差异在产生时（交易发生时）既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，同时亦非产生于企业合并的情况下，不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地，因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。

（2）计算确定甲公司2×15年应交所得税，编制甲公司2×15年与所得税费用相关的会计分录。

应纳税所得额=会计利润5200-100（长期股权投资权益法确认的投资收益）-400×50%（内部研究开发无形资产费用化加计扣除）-600/5×6/12×50%（内部研究开发形成的无形资产按照税法规定加计摊销）=4870（万元），甲公司2×15年应交所得税金额=4870×

25%=1217.5（万元）。

会计分录：

借：所得税费用 1217.50

贷：应交税费——应交所得税 1217.50

2．（本小题10分。）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×15年更换年审会计师事务所，新任注册会计师在对其2×15年度财务报表进行审计时，对以下事项的会计处理存在质疑：cpa题目

（1）自2×14年开始，甲公司每年年末均按照职工工资总额的10%计提相应资金计入应付职工薪酬，计提该资金的目的在于解决后续拟实施员工持股计划的资金来源，但有关计提金额并不对应于每一在职员工。甲公司计划于2×18年实施员工持股计划，以2×14年至2×17年四年间计提的资金在二级市场购买本公司股票，授予员工持股计划范围内的管理人员，员工持股计划范围内的员工与原计提时在职员工的范围很可能不同。如员工持股计划未能实施，员工无权取得该部分计入职工薪酬的提取金额。该计划下，甲公司2×14年计提了3000万元。2×15年年末，甲公司就当年度应予计提的金额进行了以下会计处理：

借：管理费用 3600万元

贷：应付职工薪酬 3600万元

（2）为调整产品结构，去除冗余产能，2×15年甲公司推出一项鼓励员工提前离职的计划。该计划范围内涉及的员工共有1000人，平均距离退休年龄还有5年。甲公司董事会于10

月20日通过决议，该计划范围内的员工如果申请提前离职，甲公司将每人一次性地支付补偿款30万元。根据计划公布后与员工达成的协议，其中的800人会申请离职。截至2×15

年12月31日，该计划仍在进行当中。甲公司进行了以下会计处理：

借：长期待摊费用 24000万元

贷：预计负债 24000万元

借：营业外支出 4800万元

贷：长期待摊费用 4800万元

（3）2×15年甲公司销售快速增长，对当年度业绩起到了决定性作用。根据甲公司当年制

定并开始实施的利润分享计划，销售部门员工可以分享当年度净利润的3%作为奖励。2×

16年2月10日，根据确定的2×15年年度利润，董事会按照利润分享计划，决议发放给

销售部门员工奖励620万元。甲公司于当日进行了以下会计处理：cpa题库

借：利润分配——未分配利润 620万元

贷：应付职工薪酬 620万元

其他有关资料：

甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

不考虑所得税等相关税费因素的影响。甲公司2×15年年度报告于2×16年3月20日对外报出。

要求：判断甲公司对事项（1）至事项（3）的会计处理是否正确并说明理由；对于不正确

的会计处理，编制更正的会计分录（无需通过“以前年度损益调整”科目，不考虑当期盈

余公积的计提）。

【答案】

判断甲公司对事项（1）至事项（3）的会计处理是否正确并说明理由；对于不正确的会计

处理，编制更正的会计分录（无需通过“以前年度损益调整”科目，不考虑当期盈余公积

的计提）。

事项（1）：

甲公司该项会计处理不正确。

理由：该部分金额不是针对特定员工需要对象化支付的费用，即不是当期为了获取员工服

务实际发生的费用，准则规定不能予以计提。涉及员工持股计划拟授予员工的股份，应当

根据其授予条件等分析是获取的哪些期间的职工服务，并将与股份支付相关的费用计入相

应期间。

更正分录：

借：应付职工薪酬 6600

贷：盈余公积 300

利润分配——未分配利润 2700

管理费用 3600

事项（2）：

甲公司该项交易的会计处理不正确。cpa题

理由：该项计划原则上应属于会计准则规定的辞退福利，有关一次性支付的辞退补偿金额

应于计划确定时作为应付职工薪酬，相关估计应支付的金额全部计入当期损益，而不能在

不同年度间分期摊销。

更正分录：

借：管理费用 24000

贷：应付职工薪酬 24000

借：预计负债 24000

贷：长期待摊费用24000

借：长期待摊费用 4800

贷：营业外支出 4800

事项（3）：

甲公司该项会计处理不正确。cpa试题

理由：利润分享计划下员工应分享的部分应作为职工薪酬并计入有关成本费用，因涉及的

是销售部门，甲公司应计入2×15年销售费用。

借：销售费用 620

贷：利润分配——未分配利润 620

四、综合题（本题型共2小题36分。答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1．（本小题18分。）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）及其子公司2×13、2×14、2×15年进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下：

（1）2×13年9月，甲公司与乙公司控股股东P公司签订协议，约定以发行甲公司股份为

对价购买P公司持有的乙公司60%股权。协议同时约定：评估基准日为2×13年9月30日，以该基准日经评估的乙公司股权价值为基础，甲公司以每股9元的价格发行本公司股份作

为对价。

乙公司全部权益（100%）于2×13年9月30日的公允价值为18亿元，甲公司向P公司发

行1.2亿股，交易完成后，P公司持有股份占甲公司全部发行在外普通股股份的8%。上述

协议分别经交易各方内部决策机构批准并于2×13年12月20日经监管机构核准。甲公司

于2×13年12月31日向P公司发行1.2亿股，当日甲公司股票收盘价为每股9.5元（公

允价值）；交易各方于当日办理了乙公司股权过户登记手续，甲公司对乙公司董事会进行

改组。改组后乙公司董事会由7名董事组成，其中甲公司派出5名，对乙公司实施控制；

当日，乙公司可辨认净资产公允价值为18.5亿元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）；乙公司2×13年12月31日账面所有者权益构成为：实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积23300万元、未分配利润61700万元。注册会计师试题

该项交易中，甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构费用1200万元。

协议约定，P公司承诺本次交易完成后的2×14、2×15和2×16年三个会计年度乙公司实

现的净利润分别不低于10000万元、12000万元和20000万元。乙公司实现的净利润低于

上述承诺利润的，P公司将按照出售股权比例，以现金对甲公司进行补偿。各年度利润补

偿单独计算，且已经支付的补偿不予退还。

2×13年12月31日，甲公司认为乙公司在2×14年至2×16年期间基本能够实现承诺利润，发生业绩补偿的可能性较小。

（2）2×14年4月，甲公司自乙公司购入一批W商品并拟对外出售，该批商品在乙公司的

成本为200万元，售价为260万元（不含增值税，与对第三方的售价相同），截至2×14

年12月31日，甲公司已对外销售该批商品的40%，但尚未向乙公司支付货款。乙公司对1年以内的应收账款按照余额的5%计提坏账准备，对1-2年的应收账款按照20%计提坏账准备。

（3）乙公司2×14年实现净利润5000万元，较原承诺利润少5000万元。2×14年末，根

据乙公司利润实现情况及市场预期，甲公司估计乙公司未实现承诺利润是暂时性的，2×15年、2×16年仍能够完成承诺利润；经测试该时点商誉未发生减值。

2×15年2月10日，甲公司收到P公司2×14年业绩补偿款3000万元。

（4）2×14年12月31日，甲公司向乙公司出售一栋房屋，该房屋在甲公司的账面价值为800万元，出售给乙公司的价格是1160万元。乙公司取得后作为管理用房，预计未来仍可

使用12年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

截至2×15年12月31日，甲公司原自乙公司购入的W商品累计已有80%

对外出售，货款仍未支付。

乙公司2×15年实现净利润12000万元，2×15年12月31日账面所有者权

益构成为：实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积25000万元、

未分配利润77000万元。

其他有关资料：

本题中甲公司与乙公司、P公司在并购交易发生前不存在关联关系；本题中有关公司均按

净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积；不考虑相关税费和其他因素。

要求：

（1）判断甲公司合并乙公司的类型，说明理由。如为同一控制下企业合并，计算确定该项交易中甲公司对乙公司长期股权投资的成本；如为非同一控制下企业合并，确定该项交易

中甲公司的企业合并成本，计算应确认商誉的金额；编制甲公司取得乙公司60%股权的相

关会计分录。注册会计师考题

（2）对于因乙公司2×14年未实现承诺利润，说明甲公司应进行的会计处理及理由，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司2×15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。

【答案】

（1）判断甲公司合并乙公司的类型，说明理由。如为同一控制下企业合并，计算确定该项交易中甲公司应确定对乙公司长期股权投资的成本；如为非同一控制下企业合并，确定该项交易中甲公司的企业合并成本，计算应确认的商誉金额；编制甲公司取得乙公司60%股权的相关会计分录。

甲公司对乙公司的合并属于非同一控制下企业合并注会2017年试题

理由：甲公司与乙公司、P公司在本次并购交易前不存在关联关系

甲公司对乙公司的企业合并成本=12000×9.5=114000（万元）

应确认商誉=114000-185000×60%=3000（万元）

借：长期股权投资 114000

贷：股本 12000

资本公积 102000

借：管理费用 1200

贷：银行存款 1200

（2）对于因乙公司2×14年未实现承诺利润，说明甲公司应进行的会计处理及理由，并编制相关会计分录。

甲公司应将预期可能取得的补偿款计入预期获得年度（2×14年）损益。

理由：该部分金额是企业合并交易中的或有对价，因不属于购买日12个月内可以对企业合并成本进行调整的因素，应当计入预期取得当期损益。

2×14年末补偿金额确定时：

借：交易性金融资产 3000

（或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）

贷：投资收益 3000

或（确认为可供出售金融资产时）：

借：可供出售金融资产 3000

贷：投资收益 3000

2×15年2月收到补偿款时：

借：银行存款 3000

贷：交易性金融资产（或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产） 3000

（3）编制甲公司2×15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。

2×14年内部出售房屋：

借：年初未分配利润 360（1160-800）

贷：固定资产 360

借：固定资产 30

贷：管理费用 30

2×14年内部出售商品：

借：应付账款 260

贷：应收账款 260

借：应收账款 13

贷：年初未分配利润 13（260×5%）

或（此前确认为可供出售金融资产）：注会试题

借：银行存款 3000

贷：可供出售金融资产 3000

借：应收账款 39（260×20%-13）

贷：资产减值损失 39

借：年初未分配利润 5.2（13×40%）

贷：少数股东权益 5.2

借：少数股东损益 15.6（39×40%）

贷：少数股东权益 15.6

借：年初未分配利润 36

贷：营业成本 36

借：营业成本 12

贷：存货 12

借：少数股东权益 14.4

贷：年初未分配利润 14.4 （60×60%×40%）（注：上年未实现部分）借：少数股东损益 9.6（60×40%×40%）（本年实现部分）

贷：少数股东权益 9.6

将成本法调整为权益法：

借：长期股权投资 10200

贷：投资收益 7200

年初未分配利润 3000

2×15年将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权权益进行抵销：

借：实收资本 40000

资本公积 60000

盈余公积 25000

年末未分配利润 77000

商誉 3000

贷：长期股权投资 124200

少数股东权益 80800

借：投资收益 7200

少数股东损益 4800

年初未分配利润 66200（=61700+5000-500）

贷：提取盈余公积 1200

年末未分配利润 77000

2．（本小题18分。）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为一家从事贵金属进口、加工生产及相关产品销售的企业，其2×15年发生了下列交易或事项：

（1）为促进产品销售，甲公司于2×15年推出贵金属产品以旧换新业务。甲公司在销售所生产的黄金饰品时，承诺客户在购买后任一时点，若购买的黄金饰品不存在不可修复的瑕疵，可按其原购买价格换取甲公司在售的其他黄金饰品。具体为，所换取新的黄金饰品价格低于原已售饰品价格的，差额不予退还；所换取新的黄金饰品价格高于原已售饰品价格的，客户补付差额。cpa历年考题

2×15年，甲公司共销售上述承诺范围内的黄金饰品2300件，收取价款4650万元，相关产品成本为3700万元。

该以旧换新政策系甲公司2×15年首次推向市场，以前年度没有类似的销售政策。2×15年黄金的市场价格处于上升通道，根据有关预测数据，未来期间黄金价格会持续保持小幅上升趋势。

（2）为了进一步树立公司产品的品牌形象，甲公司2×15年聘请专业设计机构为本公司品

牌设计了卡通形象摆件，并自市场上订制后发放给经销商供展示使用。为此，甲公司支付设计机构200万元设计费，共订制黄金卡通形象摆件200件，订制价为每件3.5万元。2×15年11月，甲公司收到所订制的摆件并在年底前派发给经销商。

甲公司在将订制的品牌卡通形象摆件发放给主要经销商供其摆放宣传后，按照双方约定，后续不论经销商是否退出，均不要求返还。

（3）按照国家有关部门要求，2×15年甲公司代国家进口某贵金属100吨，每吨进口价为1200万元，同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80%出售给政府指定的下游企业，收取货款96000万元。

2×15年年末，甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款24000万元。

（4）2×15年1月2日，甲公司股东大会通过向高管人员授予限制性股票的方案。方案规定：30名高管人员每人以每股5元的价格购买甲公司10万股普通股，自方案通过之日起，高管人员在甲公司服务满3年且3年内公司净资产收益率平均达到15%或以上，3年期满即有权利拥有相关股票。服务期未满或未达到业绩条件的，3年期满后，甲公司将以每股5

元的价格回购有关高管人员持有的股票。3年等待期内，高管人员不享有相关股份的股东

权力。

2×15年1月2日，甲公司普通股的市场价格为每股10元；当日，被授予股份的高管人员

向甲公司支付价款并登记为相关股票的持有人。

2×15年，该计划涉及的30名高管人员中没有人离开甲公司，且预计未来期间不会有高管

人员离开。2×15年甲公司净资产收益率为18%，预计未来期间仍有上升空间，在3年期间内平均净资产收益率达到20%的可能性较大。注会考题

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求：

根据资料（1）至资料（4），逐项说明甲公司2×15年应进行的会计处理并说明理由（包

括应如何确认及相关理由，并编制会计分录）。

【答案】

根据资料（1）至资料（4），逐项说明甲公司2×15年应进行的会计处理并说明理由（包

括应如何确认及相关理由，并编制会计分录）。

事项（1）：

甲公司应当确认所售产品的收入并结转有关成本。

会计分录：

借：现金（银行存款） 4650

贷：主营业务收入（营业收入）4650

借：主营业务成本（营业成本） 3700

贷：库存商品 3700

理由：甲公司对于2×15年推出的以旧换新政策下的产品销售，考虑到有关价款已取得、

未来黄金价格在上涨的趋势下，发生以旧换新的比率相对较小，同时有关销售政策规定未

来换取新产品的价格不能低于原所售产品价格等因素，可以认为所售产品的风险和报酬发

生转移，满足销售商品的收入确认条件。

事项（2）：

甲公司对于品牌形象设计费及卡通摆件订制费应当作为期间费用核算。

会计分录：

支付设计费

借：销售费用 200

贷：银行存款200

订制卡通摆件

借：预付账款 700

贷：银行存款 700

取得摆件并派发给经销商

借：销售费用 700

贷：预付账款 700

理由：对于发放给经销商的黄金卡通形象摆件和设计费，因其主要目的在于推广公司品牌，且无法证明未来期间可能带来经济利益流入，亦不会自经销商收回，不符合资产的定义，

应当作为当期销售费用核算。cpa考试题

事项（3）：

甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本，同时对于自国家有关部门取得的24000

万元补偿款应确认为营业收入。

会计分录：

借：库存商品 120000

贷：银行存款 120000

借：银行存款96000

其他应收款24000

贷：主营业务收入 120000

借：主营业务成本 120000

贷：库存商品 120000

理由：甲公司自国家有关部门取得的补偿款并非属于政府向公司单方面的经济资源流入，

其本质上是国家代下游客户向甲公司支付的购货款，不属于政府补助。

事项（4）：

甲公司所授予高管的限制性股票应作为股份支付处理，取得高管支付的价款应当确认为负债。

会计分录：

借：银行存款 1500

贷：股本 300

资本公积——股本溢价 1200

借：库存股 1500

贷：其他应付款 1500

2×15年确认的成本费用=5×10×30×1/3=500（万元）。

借：管理费用 500

贷：资本公积 500

理由：授予日有关限制性股票的市场价格高于高管实际支付的价格，其差额未来3年内应作为股份支付费用计入相关期间损益。对于取得的限制性股票，因未来期间在没有达到行权条件时甲公司将以原价回购，不符合权益界定，应作为金融负债。cpa考试练习题

注册会计师考试试卷(doc 7页)

注册会计师考试试卷(doc 7页)

分） 11、《中华人民共和国会计法》规定，地方各级财政部门、国务院主管部门的遵循《会计法》的前提下，结合本地区、本部门的实际情况，可以自行制定本地区、本部门适用的会计制度。（） 12.可比性原则和一贯性原则，其目的都在于会计信息的相互可比；区别于两者所要求的会计信息的可比基础不同。（） 13.对于某一会计变更事项难于区分为会计估计变更还是会计政策变更时，通常做法是作为会计估计变更处理。（） 14.存货的成本与市价孰低法、从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响利润总额减省。（） 15.根据国际会计准则的规定、判断一项租赁业务是不是融资租赁，取决于租赁资产的所有权最终是否转移，以及租期是否近似于租赁资产的可使用年限。（） 16.广告的目的在于维持、提高商标的价值，广告费用一般应当计入商标权成本。（） 17.采用分期收款方式销售商品时，应按每期收到款项的数额，在收款日确认销售收入的实现，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本。（） 18.企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均可冲减本年度的销售收入与成本。（）。 19.一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过“应交税金”科目进行核算，然后再将购入货物不能低扣的增值税进项税额从“应交税金”科目中转出。（） 20.在采用债务法的情况下，每期期未也可以根据累计发生的时间性差额乘以当期所得税率得出的数额减去递延税款期初余额，计算确定当期递延税款发生额，并据以进行帐务处理。（） 三、单项选择题（从每小题的备选答案中选出正确的一个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题1.5分，本题共12分）。 21.企业于19×4年7月1日发行5年期面值总额为600万元的债券，债券面年利率为10％，发行价格总额为700万元（债券发行费用略）。19×4年12月31日，该应付债券的帐面余额为（）万元。 A.600 B.690 C.700 D.760 22.某企业购进一台旧设备。该设备原帐面价值为100万元，累计折旧30万元，原安装费用10万元。该企业支付购买价款50万元，支付运杂费5万元，另外发生安装调试费用15万元。购进设备的原值为（）万元。 A.100 B.70 C.110 D.80

注册会计师全国统一考试《会计》试题及答案解析(2014年)

2014注册会计师考试会计真题及答案 一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。 A.仓库保管人员的工资 B.季节性停工期间发生的制造费用 C.未使用管理用固定资产计提的折旧 D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失 2.甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系丁公司于20×1年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。20×3年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4800万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是（）。 A.1920万元 B.2040万元 C.2880万元 D.3680万元 3.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。 A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1% B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年 C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式 D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10% 4.下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。 A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划 B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划 C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划 D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划 5.甲公司应收乙公司货款2000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（）。 A.79万元 B.279万元 C.300万元 D.600万元 6.企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是（）。 A.固定资产处置损失 B.投资于银行理财产品取得的收益

201101国开《成本会计》期末考试试题及答案

2011年1月中央电大会计学专科《成本会计》期末考试试题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中，属于直接计人费用的有(C)。C.-种产品耗用的生产工人工资 2.基本生产车间耗用的机物料，应借记的账户是(C)。C.“制造费用” 3.为了保证按每个成本计算对象正确地归集应负担的费用，必须将应由本期产品负担的生产费用正确地在(A)。A.各种产品之间进行分配 4.辅助生产费用直接分配法的特点是将辅助生产费用(D)。D.直接分配给辅助生产以外的各受益单位 5.某企业固定资产采用使用年限法计提折旧，某类固定资产残值率为5%，预计使用15年，则年折旧率为(B)。B. 6.33% 6.期间费用应(C)。C.直接计入当期损益 7.下列方法中，属于辅助生产费用分配方法的是(B)。B.计划成本分配法 8.制造费用采用按年度计划分配率分配法时，“制造费用”账户月末(D)。D.可能有借方余额或贷方余额 9.某种产品的各项定额准确、稳定，其各月末在产品数量变动不大，为了简化成本计算工作，其生产费用在完工产品与在产品之间进行分配应采用(C)。C.在产品按定额成本计价法 10.某企业生产甲产品经过两道工序，各工序的工时定额分别为10小时和20小时，则第二道工序的完工率为(B)。B.66.67% 二、多项选择题 11.不计入产品成本的费用是(BCD)。B.营业费用\\C.财务费用\\D.管理费用 12.在下列方法中，属于辅助生产费用分配方法的有(ABDE)。A.交互分配法\\B.代数分配法\\D.直接分配法\\E.计划成本分配法 13.发生下列各项费用时，可以直接借记“基本生产成本”账户的有(BD)。B.构成产品实体的原材料费用\\D.车间生产工人工资 14.辅助生产车间发生的固定资产折旧费，可能借记的账户有(AB)。A.“制造费用”\\B.“辅助生产成本” 15.在确定生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法时，应考虑的因素有(ABCD )。A.各月在产品数量变化的大小\\B.在产品数量的多少\\C.定额管理基础的好坏\\D.各项费用比重的大小 16.按系数比例分配同类产品中各种成本的方法是(AC)。A.分类法的一种\\C -种简化的分类法 17.采用定额法计算产品成本，应具备的条件有(ABCD)。A.定额管理制度比较健全\\B.定额管理工作基础比较好\\C.产品生产已经定性\\D.消耗定额比较准确、稳定 三、简答题 18.管理要求对成本计算方法的影响，主要表现在哪些方面？ 管理要求对成本计算方法的影响主要有： (1)单步骤生产或管理上不要求分步骤计算成本的多步骤生产，以品种或批别为成本计算对象，采用品种法或分批法。 (2)管理上要求分步骤计算成本的多步骤生产，以生产步骤为成本计算对象，采用分步法。 (3)在产品品种、规格繁多的企业，管理上要求尽快提供成本资料，简化成本计算工作，可采用分类法计算产品成本。 (4)在定额管理基础较好的企业，为加强定额管理工作，可采用定额法。 19.简述品种法的成本计算程序。 采用品种法计算产品成本时，可按以下几个步骤进行： (1)开设成本明细账。即按产品品种开设产品成本明细账或成本计算单，并按成本项目设置专栏。同时，还应开设“辅助生产成本明细账”（按生产车间或品种）和‘制造费用明细账“（按生产车间），账内按成本项目或费用项目设置专栏。 (2)分配各种要素费用。即根据各项费用的原始凭证和其他有关资料，登记各项货币支出，编制各种费用分配表，分配各种要素费用。根据要素费用分配的结果，登记各种明细账。 (3)分配辅助生产费用。

注册会计师《会计》考试真题及答案年最新

注册会计师《会计》考试真题及答案2017年 【最新资料，WORD文档，可编辑】 注册会计师《会计》考试真题及答案2017年2017年注册会计师全国统一考试专业阶段《会计》真题答案及解析 一、单项选择题 (本题型共 12小题,每小题 2分,共 24分。每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1. 2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下:①购入商品应付乙公司账款 2 000万 元,以库存商品偿付该欠款的 20%,其余以银行存款支付;②以持有的公允价值为 2 500万元的对子公司(丙公司)投资换取公允价值为 2 400万元的丁公司 25%股权,补价100万元以现金收取并存人银行;③以分期收款结算方式销售大型设备,款项分 3年收回; ④甲公司向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对己公司 80%股权。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司 2×17年发生的上述交易或事项中, 属于非货币性资产交换的是()。 A .分期收款销售大型设备 B .以甲公司普通股取得己公司 80%股权 C .以库存商品和银行存款偿付乙公司款项 D .以丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价 2.甲公司为境内上市公司, 2×17年度,甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如 下:①年初发行在外普通股 25 000万股;② 3月 1日发行普通股 2 000万股;③ 5月 5日, 回购普通股 800万股;④ 5月 30日注销库存股 800万股。下列各项中,不会影响甲公司 2×17年度基本每股收益金额的是()。 A .当年发行的普通股股数 B .当年注销的库存股股数 C .当年回购的普通股股数

注册会计师考试《会计》应试试题两套及答案

2018年注册会计师考试《会计》应试试题两套及答案试题一 一、单项选择题 1.下列关于政府补助的说法，错误的是( )。 A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入 B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入 C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入 D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理 2.甲公司本期收到即征即退的消费税100万元，应确认( )。 A.冲减“应交税费——应交消费税”100万元 B.营业外收入100万元 C.递延收益100万元 D.资本公积100万元 3.甲企业2009年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金 600万元存入银行。2009年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2009年8月10日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。则2009年应确认的营业外收入为( )万元。 A.20 B.0 C.30 D.600 4.甲公司本期收到先征后返的增值税100万元，应( )。 A.冲减应交税费100万元 B.确认营业外收入100万元 C.确认递延收益100万元 D.确认资本公积100万元 5.甲企业2008年收到政府财政拨款50 000元，财政贴息40 000元，税收返还20 000元，资本性投入10 000元，则2008年甲企业的政府补助是( )元。

成本会计试题及答案

成本会计 一、单项选择题 2、成本会计有狭义成本会计和广义成本会计之分，所谓狭义成本会计就是指（ A）。 A、成本核算 B、成本预测 C、成本控制 D、成本考核和分析 4、辅助生产费用分配结果比较准确，但分配计算过程较复杂的分配方法是（）。 A、计划成本分配法 B、顺序分配法 C、代数分配法 D、交互分配法 5、可以计入“直接材料”成本项目的材料费用是（）。 A、为组织管理生产用的机物料 B、为组织管理生产用的低值易耗品 C、生产过程中间接耗用的材料 D、直接用于生产过程中的原材料 6、企业生活福利部门计提的职工福利费应借记的科目是（）。 A、应付福利费 B、职工福利基金 C、管理费用 D、生产成本 7、将辅助生产的计划成本分配转出数与辅助生产的实际成本的差额，全部计入了管理费用的分配方法是（）。 A、顺序分配法 B、交互分配法 C、计划成本分配法 D、代数分配法 8、企业大量简单生产一种产品，所耗原料和加工工艺相同，但是质量不同，有一级、二级、三级、四级四个等级。会计应采用的成本计算方法是（）。 A、品种法 B、分批法 C、分步法 D、分类法 9、如果某种产品所耗原材料费用在产品成本中所占比重很大，在产品成本的确定可使用的方法是（）。 A、约当产量法 B、在产品按固定成本法 C、在产品按所耗原材料费用计算法 D、在产品按完工产品成本法 10、在实际工作中，工业企业的产品成本包括（）。 A．废品损失B．产品销售费用C．行政管理费用D．筹集资金费用 11、成本还原是指从()生产步骤起，将其耗用上一步骤的自制半成品的综合成本，按照上一步骤完工半成品的成本项目的比例分解还原为原来的成本项目。 A、最前一个 B、中间一个 C、最后一个 D、随意任选一个 12、基本生产车间照明用电费应借记（）。 A．“管理费用” 科目B．“基本生产成本” 科目 C．“制造费用” 科目D．“车间经费” 科目 13、产品成本计算的分批法，应以（）。 A、每种产品设置成本计算单 B、每批产品设置成本计算单 C、产品类别设置成本计算单 D、产品生产步骤设置成本计算单 14、产品成本计算的最基本的方法是（）。 A、分类法 B、分步法 C、分批法 D、品种法 15、期末在产品数量较多、期初期末数量变化较大、各项成本项目所占比重较均衡，应选择哪一种划分生产费用的方法是（）。 A、在产品按所耗原材料费用计价法 B、约当产量比例法 C、在产品按定额成本计价法 D、定额比例法 二、多项选择题

注册会计师考试真题-REG-14

https://www.wendangku.net/doc/e32452336.html, 14 2014 AICPA Newly Released Questions – Regulation 14. CPA-08444 Pat, a single taxpayer, has adjusted gross income of $40,000 in the current year. During the year, a hurricane causes $4,100 damage to Pat's personal use car on which Pat has no insurance. Pat purchased the car for $20,000. Immediately before the hurricane, the car's fair market value was $11,000 and immediately after the hurricane its fair market value was $6,900. What amount should Pat deduct as a casualty loss for the current year after all threshold limitations are applied? a. $4,100 b. $4,000 c. $100 d. $0 AICPA Difficulty Rating: MEDIUM Question Title: AICPA Newly Released 2014 Lecture to be assigned to: R-2 Topic to be assigned to: Adjustments and Itemized Deductions, Deductions From AGI 1 Page reference (page # and outline point): R2-26, III. B. 6. ANSWER: Choice "d" is correct. The calculation starts with the lesser of adjusted basis or decrease in FMV. That is $4,100. This amount is then reduced by $4,000 (10% of AGI) and the $100 per casualty. The result is zero ($4,100 – $4,000 – $100). Choice "a" is incorrect. $4,100 is the starting point of the calculation. It is before the 10% of AGI and $100 reductions. Choice "b" is incorrect. $4,000 is the amount after the $100 reduction but before the 10% of AGI reduction. Choice "c" is incorrect. $100 is merely the amount of the reduction per casualty.

17年注会考试会计真题与答案

2017年注册会计师考试《会计》真题及答案完整版 一、单项选择题 1.2×16年1月1日,甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议,协议约定:等待期为2×16年1月1日起两年,两年期满有关高管人员仍在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的,高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票。甲公司普通股，按董事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为20元/股,授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股。2x16年12月31日,甲公司普通股的公允价值为15元/股。根据甲公司生产经营情况及市场价格波动等因素综合考虑,甲公司预计该股份支付行权日其普通股的公允价值为24元/股。不考虑其他因素,下列各项中,属于甲公司在计算2×16年因该股份支付确认费用时应使用的普通股的公允价值是( )。 A.预计行权日甲公司普通股的公允价值 B.2×16年1月1日甲公司普通股的公允价值 C.2×16年12月31日甲公司普通股的公允价值 D.董事会批准往该股份支付协议前20天按甲公司普通股平均市场价格计算的公允价值 【答案】B 2、甲公司为境内上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如下:(1)年初发行在外普通股25000万股;(2)3月1日发行普通股2000万股;(3)5月5日,回购普通殷800万股;(4)5月30日注销库存股800万股。下列各项中,不会影响甲公 司2×17年度基本每股收益金额的是( ) 。 A.当年发行的普通股股数 B.当年注销的库存股股数 C.当年回购的普通股股数 D.年初发行在外的普通股股数 【答案】B 3、下列各项中,应当计入存成本的是( ) A.季节性停工损失 B.超定额的废品损失 C.新产品研发人员的薪酬 D.采购材料入库后的储存费用 【参考答案】B 4、2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下(1)购入商品应付乙公司账款2000万元,以库存商品偿付该欠款的20%,其余以银行存款支付，(2)以持有的公允价值为2500万元的对子公司(丙公司)投资换取公允价值为2400万元的丁公司25%股权,补价100万元以现金收取并存入银行(3)以分期收款结算方式销售大型设备,款项分3年收回。(4)甲公司向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对已公司80%股权。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年发生的上述交易或事项中,属于非货币性资产交换的是( )。 A.分期收款销售大型设备 B.以甲公司普通股取得已公司80%股权 C.以库存商品和银行存款偿付乙公司款项 D.以丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价 【答案】D

2018注册会计师考试真题(15)

2018年注册会计师考试经济法真题（第一套） 一、单项选择题 (总题数：24，分数：24.00) 1.甲股份有限公司为非上市公众公司,拟向5名战略投资者发行股票,募集资金。根据证券法律制度的规定,甲公司应当向证监会履行的手续是（）。 A.申请备案 B.申请核准√ C.事后知会 D.申请注册 2.根据企业国有资产法律制度的规定,金融企业国有资产的监督管理部门是（）。 A.国资委 B.中国人民银行 C.财政部√ D.银保监会 3.据企业国有资产法律制度的规定,国有独资公司的下列事项中,可以由董事会决定的是（）。 A.分立 B.发行债券 C.合并 D.对外担保√ 4.根据涉外投资法律制度的规定,对于某个总投资2亿美元的外商投资房地产项目,下列处理方式中,正确的是（）。 A.由国务院投资主管部门备案 B.由省级政府核准√ C.由国务院投资主管部门核准 D.由省级政府备案 5.甲为某上市公司董事。2018年1月8日和22日,甲通过其配偶的证券账户,以20元股和21元/股的价格,先后买入本公司股票2万股和4万股,2018年7月9日,甲以22元/股的价格将6万股全部卖出。根据证券法制度的规定,甲通过上述交易所得收益中,应当归入公司的金额是（）。 A.2万元 B.4万元√ C.0元 D.6万元 6.甲为某普通合伙企业的执行合伙事务的合伙人。甲为清偿其对合伙企业以外的第三人乙的20万元债务,私自将合伙企业的一台工程机械以25万元的市价卖给善意第三人丙并交付。甲用所获取价款中的20万元清偿了对乙的债务,剩下5万元被其挥空根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是（）。

A.乙应将20万元款项直接返还合伙企业 B.甲与丙的工程机械买卖合同不成 C.合伙企业有权从给丙处取回王程机械下 D.合伙企业有权就企业所受损失向甲追偿√ 7.根据公司法律制度的规定,在股东起诉请求公司分配利润的案例中,应当列为被告的是（）。 A.反对分配利润的董事 B.反对分配利润的股东 C.公司√ D.公司及反对分配利润的股东 8.根据公司法律制的规定股份有限公司发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一定期限内不得转让。该期限是（）。 A.1年√ B.2年 C.6个月 D.3年 9.根据公司法律制度的规定,下列各项中,不得作为出资的是（）。 A.债权 B.特许经营权√ C.知识产权 D.股权 10.根据民事法律制度的规定。下列各项中,属于双方民事法律行为的是（）。 A.债务的免除 B.无权代理的追认 C.委托代理的撤销 D.房屋的赠与√ 11.根据企业破产法律制度的规定,管理人依法编制的债权登记表,应当提交特定主体核查。该特定主体是（）。 A.债券人委员会 B.债权人会议主席 C.人民法院 D.第一次债权人会议√ 12.根据反垄断法律制度的规定,反垄断民事诉讼的当事人可以向人民法院申请具有相应专门知识的人员出庭,就案件的专门性问题进行说明。此类说明是（）。 A.鉴定意见 B.当事人陈述 C.证人证言 D.法官判案的参考依据√

《成本会计》考试多项选择题归纳

《成本会计》考试多项选择题归纳一 12．可修复废品必须同时具备的条件包括( AC )。 A. 经过修复可以使用 C. 所花赞的修复费用在经济上合算13．下列方法中，属于产品成本计算的基本方法有( ABC )．A. 品种法 B. 分步法 C. 分批法 14．工业企业各种要素费用中的其他费用包括( ABCE )．A．邮电费 B. 印刷费 C. 保险费 E. 差旅费15．辅助生产车间不设“制造费用”账户核算是因为( BCDE )．B．制造费用很少 C. 辅助生产车间不对外提供商品 D. 辅助生产车间规模很小E．为了简化核算工作 17．下列各项中，应计人产品成本的费用有( ABCD )。 A. 车间办公费B．季节性停工损失 C. 车间设计制图费D．在产品的盘亏损失 二 1．不形成产品价值，但应计人产品成本的有( ABE )。A．废品损失B．季节性停工损失 E. 固定资产修理期间的停工损失 2．核算废品损失过程中，可能贷记的账户有( ABCDE )。A. “基本生产成本”B．“废品损失” C. “应付工资”D．“制造费用” E. “原材料” 3．产品成本计算的分批法适用于( ABC )。 A．单件小批类型的生产B．小批单步骤 C. 小批量、管理上不需要分生产步骤计算产品成本的多步骤4．下列各项中，属于当月应计提折旧的固定资产有( AD )。A．闲置的厂房D．月份内报废的设备5．采用代数分配法分配辅助生产费用( AC )。 A．能够提供正确的分配计算结果 C. 适用于实现电算化的企业 6．为了正确计算产品成本，必须正确划分以下几个方面的费用界限( CDE )。 C. 生产费用与期间费用D．各个会计期间 E. 完工产品与在产品 7．发生下列各项费用时，可以直接借记“基本生产成本”账户的有( BD )。 B．构成产品实体的原材料费用 D. 车间生产工人工资 三 1．下列各项中，属于成本会计核算和监督的内容有( CD )。 C．各项生产费用的支出和产品生产成本的形成 D．各项期间费用的支出和归集过程 3．值易耗吕的摊铺方法有( ABE )． A．一次摊销法 B．分次摊销法 E．五五摊销法4．按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末( ACDE ） A．可能有月末余额 C．可能有借方余额 D．可能有贷方余额 E．可能无月末余额2．对工业企业生产费用最基本的分类是( CD ) C．费用要素 D．产品生产成本项目 5．逐步结转分配法的忧点是( BCDE )． B．能够提供各步骤半成品成本资料 C．能够为半成品和在产品的实物管理及资金管理提供数据 D．能够反映各步骤所耗上步骤半成品费用和本步骤加工费，有利于各步骤的成本管理 E．有利于开展成本分析工作 四 1．不形成产品价值，但应计入产品成本的有( ABE )。 A．废品损失B．季节性停工损失 E．固定资产修理期间的停工损失 2．工业企业成本核算的一般程序包括( ABCD )。 A．对企业的各项支出、费用进行严格地审核和控制 B.．正确划分各个月份的费用界限，正确核算待摊费用和顶提费用 C.将生产费用在各种产品之间进行分配和归集 D.将生产费用在本月完工产品与月末在产品之间进行分配和归集 3．计人产品的工资，按其用途应分别借记( ABD )账户。 A．“基本生产成本”B．“制造费用”D．“辅助生产成本”4．下列各项损失中，不属于废品损失的有( BCDE )。 B．产品入库以后发现的由于保管不善发生的废品的损失 C.降价出售不合格晶的降价损失 D．产品销售后发现的废品由于包退发生的损失 E．产品销售后发现的废品由于包换发生的损失 5．采用分步法时，作为成本计算对象的生产步骤可以( ABCDE ) A.按生产车间设立 B.按实际生产步骤设立 C.在一个车间内按不同生产步骤设立 D.将几个车间合并设立 E.以上均正确 五 1．不计人产品成本的费用是( BCD )。 B.营业费用 C.财务赀用 D.管理费用 2．待摊费用分月摊销时，应记人( BCD )。 B.“待摊费用”账户贷方 C.“管理费用”账户借方 D.“制造费用”账户借方 3．“预提费用”是( AD )。 A.负债类账户 D.资产类账户5．采用分批法计算产品成本时，成本计算对象可以按( ABCD )。 A.一张定单中的不同品种产品分别确定 D.一张定单中的同种产品分批确定 C.一张定单中单件产品的组成部分分别确定 D.多张定单中的同种产品确定 六 3．下列项目中，属于制造费用所属项目的有( BCDE )。 B.试验检验费 C.机物料消耗 D.保险费 E.低值易耗晶摊销 4．生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法有( ABCE )。 A．定额比例法B．按定额成本计价法 C.约当产量比例法E．不计在产品成本法1．不计入产品成本的费用是( BCD )。 B．营业费用 C.财务费用D．管理费用5．下列表述正确的有( ACE )。 A.计划成本可以是国家下达的指令性指标 C.定额成本是企业自行制定的目标成本 E．企业可制定计划成本，也可不制定计划成本

2017年注会考试《会计》基础题及答案

2017年注会考试《会计》基础题及答案 2017年注会考试《会计》基础题及答案 2017注册会计师考试备战号角已经吹响，下面是小编整理的2017年注会考试《会计》基础题及答案，想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网! 单项选择题 1.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是()。 A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益 B.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益 C.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益 D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益 『正确答案』A 『答案解析』选项B，与设定受益计划相关的过去服务成本应该计入当期成本或损益;选项C，与设定受益计划负债相关的利息费用应该计入当期成本或损益;选项D，因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应该计入其他综合收益。 2.下列各项属于短期职工薪酬的是()。 A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B.职工缴纳的养老保险 C.失业保险

D.医疗保险 『正确答案』D 『答案解析』选项A属于辞退福利，选项BC属于离职后福利。 3.下列有关设定受益计划会计处理的表述中，不正确的是()。 A.根据预期累计福利单位法，采用精算假设作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本 B.当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时，企业应当按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致该福利义务显著增加的期间 C.设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期财务费用 D.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，即精算利得或损失应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益 『正确答案』C 『答案解析』设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期损益。 4.2015年7月A公司有关其他职工薪酬的业务如下：为生产工人免费提供住宿，每月计提折旧1万元;为总部部门经理提供汽车免费使用，每月计提折旧3万元;为总经理租赁一套公寓免费使用，月租金为5万元。下列关于职工薪酬的会计处理中，不正确的是()。

注册会计师考试试题及答案

第1题 政府有关部门限定某国有企业的工资薪金为人均3000元;在计算该企业所得税时，可以扣除的工资 薪金是()。 A.计税工资注册会计师考试试题及答案 B.合理的工资薪金 C.实际的工资薪金 D.不得超过人均3000元 正确答案：D 第2题 关于企业所得税收入的确定，说法正确的是()。 A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 正确答案：D 答案解析： 选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品 房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入;选项C，外购的货物用于交际应酬，属于视同销售，可按购入时的价格确定销售收入。 第3题报名注会考试 下列关于企业所得税政策的表述中，正确的是()。 A.非经济适用房开发项目，位于省、自治区直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预 计利润率不得低于10% B.预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请， 与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议 C.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让 减免企业所得税优惠政策 D.被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，2年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资 格 正确答案：B 答案解析： 选项A，非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊 区的，预计利润率不得低于20%;选项C，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得 的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;选项D，被取消公益性捐赠税前扣除资格的 公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。报名注册会计 第4题 在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的 有()。 A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金 B.转让在境外的房产取得的收益 C.从中国银行境外分行取得的利息 D.从中国企业境外分公司取得的投资收益 正确答案：A报注会在哪里报名 第5题 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安 排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起()，进行纳税调整。 A.3年内 B.5年内

成本会计练习题

第一章习题 一、多项选择题 成本的作用是（）。 A.成本是生产耗费的补偿尺度 B.成本是制定价格的重要依据 C.成本是进行经营预测的重要依据 D.成本是进行经营决策和分析的重要依据 二、判断题 （）1.成本的经济内涵，就是生产过程中所耗费生产资料转移价值的货币表现。 （）2.在实际工作中，成本的开支范围是由国家通过有关法规制度来加以界定的。 （）3.与成本有关的各项工作都应由成本核算部门来完成。 第二章习题 一、单项选择题 1.下列各项中可以列入产品成本的开支是（）。 A.购置和建造固定资产的支出 B.购置和建造无形资产的支出 C.废品损失和停工损失 D.企业行政管理部门发生的各项费用 2.直接用于产品生产，并构成该产品实体的原材料费用应计入的会计科目是（）。 A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.营业费用 3.下列各项属于产品成本项目的有（）。 A.外购燃料和动力 B.直接人工 C.折旧费用 D.期间费用 4．下列各项属于生产费用要素的有( )。 A.工资 B.直接材料 C.燃料和动力 D.制造费用 5．基本生产成本明细账应该按（）分设专栏或专行进行登记。 A.费用项目 B.费用要素 C.成本项目 D.产品名称 二、多项选择题 1. 在进行成本核算时，应分清有关成本的几个界线包括（）。 A.分清计入产品成本和不应计入产品成本的界线 B.分清各月份成本的界线 C.分清在产品成本和产成品成本的界线 D.分清各种产品成本的界线 2. 产品成本项目包括的内容有（）。 A.废品损失 B.直接人工 C.制造费用 D.应付工资 3.费用按计入产品成本的方法可分为（）。 A.直接生产费用 B.间接生产费用 C.直接计入费用 D.间接计入费用 4.按与生产工艺的关系费用可分为（）。 A. 直接生产费用 B. 间接生产费用 C. 直接计入费用 D. 间接计入费用 三、判断题 1．生产工人工资都是直接计入费用。（） 四、正确划分各项费用界限 资料：华东某企业生产A产品和B产品，2007年6月份有关资料如下： 1)生产A产品领用原材料85 000元，生产B产品领用原材料40000元，生产车间一般耗用原材料20000元，在建工程领用原材料20 000元。 2)生产车间领用低值易耗品6000元(采用分期摊销法，期限为6个月)。 3)以银行存款支付外购动力费用50000元，其中A产品耗用20 000元，B产品耗用10 000元，生产车间照明耗用5 000元，行政管理部门耗用5 000元，在建工程耗用10 000元。 4)A产品生产工人工资为60 000元，B产品生产工人工资为40 000元，车间管理人员工资为20000元，行政管理人员工资为30 000元，销售机构人员工资为20000元，在建工程人员工资为20 000元。同时按工资总额的14％计提职工福利费。 5)本月计提固定资产折旧费40000元，其中生产用固定资产折旧费30 000元，非生产用固定资产折旧费10 000元。 6)待摊费用本月摊销3 000元，其中生产车间2 000元，行政管理部门1 000元。

CPA注会考试真题及答案-2019会计

注册会计师考试《会计》真题及答案完整版公布 一、单项选择题 1.2×16年1月1日,甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议,协议约定:等待期为2×16年1月1日起两年,两年期满有关高管人员仍在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的,高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票。甲公司普通股，按董事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为20元/股,授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股。2x16年12月31日,甲公司普通股的公允价值为15元/股。根据甲公司生产经营情况及市场价格波动等因素综合考虑,甲公司预计该股份支付行权日其普通股的公允价值为24元/股。不考虑其他因素,下列各项中,属于甲公司在计算2×16年因该股份支付确认费用时应使用的普通股的公允价值是( )。 A.预计行权日甲公司普通股的公允价值 B.2×16年1月1日甲公司普通股的公允价值 C.2×16年12月31日甲公司普通股的公允价值 D.董事会批准往该股份支付协议前20天按甲公司普通股平均市场价格计算的公允价值 【答案】B 2、甲公司为境内上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如下:(1)年初发行在外普通股25000万股;(2)3月1日发行普通股2000万股;(3)5月5日,回购普通殷800万股;(4)5月30日注销库存股800万股。下列各项中,不会影响甲公 司2×17年度基本每股收益金额的是( )。 A.当年发行的普通股股数 B.当年注销的库存股股数 C.当年回购的普通股股数

B.超定额的废品损失 C.新产品研发人员的薪酬 D.采购材料入库后的储存费用 【参考答案】B 4、2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下(1)购入商品应付乙公司账款2000万元,以库存商品偿付该欠款的20%,其余以银行存款支付，(2)以持有的公允价值为2500万元的对子公司(丙公司)投资换取公允价值为2400万元的丁公司25%股权,补价100万元以现金收取并存入银行(3)以分期收款结算方式销售大型设备,款项分3年收回。(4)甲公司向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对已公司80%股权。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年发生的上述交易或事项中,属于非货币性资产交换的是( )。 A.分期收款销售大型设备 B.以甲公司普通股取得已公司80%股权 C.以库存商品和银行存款偿付乙公司款项 D.以丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价 【答案】D 5、甲公司在编制2×17年度财务报表时,发现2×16年度某项管理用无形资产未摊销,应摊销金额20万元,甲公司将该20万元补记的摊销额计入了2×17年度的管理费用。甲公司2×16年和2×17年实现的净利润分别为20000万元和18000万元不考虑其他因素,甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是( )。【答案】A 6、不列各项中,应计入存货成本的是( )。 A.超定额的废品损失

注会CPA考试真题及答案

试题1、甲企业2004年度应纳税所得额为9万元，按照《企业所得税暂行条例》及实施细则的规定，该企业适用的企业所得税税率为( )。 A、18% B、20% C、27% D、33% 答案：C 解析：本题旨在考查企业所得税税率。根据规定，对年应纳税所得额在3万～10万元(含 10万元) 的企业，暂减按27%的税率征收企业所得税。故此题应选C选项。2019年注会CPA考试真题及答案试题2、根据我国外汇管理有关法律的规定，下列行为中，属于非法套汇行为的是( )。 A、将外汇卖给外汇指定银行 B、违反国家规定将外汇汇出或携带出境 C、未经外汇管理机构批准，境外投资者以人民币在境内进行投资 D、违反国家规定，擅自将外汇存放在境外 答案：C 解析：根据《外汇管理条例》的有关规定，以下行为属于非法套汇：①违法国家规定，以人民币支 付或以实物偿付应当以外汇支付的进口货款;②以人民币为他人支付在境内的费用，由对方付给外汇;③未 经外汇管理机构的批准，境外投资者以人民币或境内所购物资在境内进行投资;④以虚假或者无效的凭证、合同、单据向外汇指定行骗购外汇。选项A、B、D属于逃汇行为，选项C属于套汇行为。会计从业资格 考试时间 试题3、依照《个人独资企业法》的规定，个人独资企业分支机构的民事责任由( )。 A、设立分支机构的个人独资企业承担 B、分支机构的负责人承担 C、分支机构独立承担 D、设立分支机构的个人独资企业和分支机构共同承担 答案：A 解析：本题考核个人独资企业分支机构民事责任的承担。根据《个人独资企业法》的规定，个人独 资企业分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担。 试题4、某小型企业2006年1月20 向其主管税务机关申报2005年度取得收入总额150万元，发 生的直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误， 但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得的办法，该小型企业2005年 度应缴纳的企业所得税为( )万元。会计基础知识重点 A、7.92 B、9.9 C、10.56 D、13.2 答案：D 解析：应纳企业所得税=(120+40)÷(1-20%)×20%×33%=13.20(万元)。 试题5、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是( )。 A、单位将不动产无偿赠与他人 B、自建自用的不动产 C、共同承担风险的不动产投资入股 D、以不动产投资后转让股权 答案：A 解析：略

注册会计师CPA考试历年真题及答案

1.甲公司2010年1月1日购入面值为500万元三年期的债券，票面利率为6%，每年年末付息，实际利率为8%。支付价款470.23万元，另支付交易费用4万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2010年末此债券的公允价值为350万元，甲公司预计其公允价值会持续下跌。2011年该债券年末公允价值回升至400万元，则2011年甲公司因持有该债券的描述中正确的有()。注册会计师CPA考试历年真题及答案 A.2011年年末该债券通过“资本公积”转回减值金额52万元 B.2011年年末该债券通过“资产减值损失”转回减值金额52万元 C.本期应确认的损益影响金额为80万元 D.本期应确认的投资收益金额为28万元 【正确答案】BCD初级会计师考试报名 【答案解析】选项A、B，可供出售债务工具的减值金额是应该通过损益转回的。甲公司2011年可供出售金融资产确认的投资收益=350×8%=28(万元);甲公司2011末可供出售金融资产恢复减值前的账面价值=350+(28-30)=348(万元)，所以甲公司2011末可供出售金融资产应恢复的减值的价值=400-348=52(万元)，则2011年甲公司因持有此债券影响损益的金额=28+52=80(万元)。相关分录如下：2010年1月1日购入： 借：可供出售金融资产474.23 贷：银行存款474.23 2010年末确认利息收入和减值： 借：应收利息 30 可供出售金融资产 7.94 贷：投资收益 37.94 借：资产减值损失 132.17 贷：可供出售金融资产 132.17 2011年末确认利息收入和转回减值： 借：应收利息 30 贷：投资收益 28 可供出售金融资产 2 借：可供出售金融资产 52 贷：资产减值损失 52会计基础教程 2.下列资产的减值损失可以转回的有()。 A.在建工程 B.贷款 C.交易性金融资产 D.可供出售权益工具 【正确答案】BD 【答案解析】在建工程的减值准备不可以转回;交易性金融资产以公允价值进行后续计量且其公允价值变动计入当期损益，不计提减值。基础会计知识 3.甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年1月1日至2013年4月30日期间发生下列事项： (1)提取法定盈余公积500万元; (2)发现2012年漏记一项固定资产折旧; (3)发行3000万元的可转换公司债券; (4)因泥石流导致一厂房毁损。 关于甲公司的上述事项，下列说法不正确的有() A.提取法定盈余公积应该作为日后调整事项调整2012年报表 B.漏记的固定资产折旧应该作为日后非调整事项调整2013报表项目 C.发行可转换公司债券应该作为日后调整事项调整2012年的报表