固定资产练习题参考答案
第六章固定资产练习题参考答案
一、单项选择题
1、A
2、D
3、A
4、A
5、B
6、C
7、D
8、B
9、C 10、B
11、A 12、D 13、A 14、A 15、B 16、A 17、B 18、A 19、A 20、B
二、多项选择题
1、ABCD
2、ABC
3、BCD
4、BC
5、ABCD
6、BCD
7、BD
8、ABCD
9、AC 10、ABD 11、ABD 12、AB 13、ABC 14、ABC
15、BC 16、ABC 17、BCD 18、BD 19、ABC 20、ABC
三、判断题
1、×
2、×
3、×
4、√
5、×
6、√
7、√
8、√
9、×10、√
11、×12、×13、×14、×15、√16、√17、×18、×19、×20、×
四、实训题
实训一
1、借：固定资产47000
贷：银行存款47000
2、借：在建工程940000
贷：应付票据940000
3、借：在建工程4000
贷：银行存款4000
4、借：固定资产944000
贷：在建工程944000
5、借：固定资产40000
贷：实收资本40000
6、借：在建工程200000
贷：银行存款200000
7、借：固定资产500000
贷：在建工程500000
8、借：固定资产100000
贷：银行存款100000
实训二
1、借：工程物资117000
贷：银行存款117000
2、借：在建工程105300
贷：工程物资105300
3、借：在建工程23400
贷：原材料20000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400
4、借：在建工程40000
贷：应付职工薪酬40000
5、借：在建工程3000
贷：生产成本—辅助生产成本3000
6、借：固定资产171700
贷：在建工程171700
实训三 净残值率＝
400000
4000
20000-×100％＝4％
年折旧率＝（1－4％）÷6＝16％
年折旧额＝400000×16％＝64000（元） 月折旧率＝16％÷12≈1.333％
月折旧额＝400000×1.333％≈5333（元） 实训四
单位时间折旧额＝
80000
)
800040000(800000--＝9.6（元／小时）
本月折旧额＝300×9.6＝2880（元） 实训五
采用年数总和法： 第一年折旧率＝
2)15(55
÷+?＝15
5
第一年折旧额＝（400000－20000+4000）×
15
5
＝128000（元） 第二年折旧率＝
2)15(54
÷+?＝15
4
第二年折旧额＝（400000－20000+4000）×
15
4
＝102400（元） 第三年折旧率＝
2)15(53
÷+?＝15
3
第三年折旧额＝（400000－20000+4000）×
15
3
＝76800（元） 第四年折旧率＝
2)15(52
÷+?＝15
2
第四年折旧额＝(400000－20000+4000)×
15
2
＝51200(元) 第五年折旧率＝
2)15(51
÷+?＝15
1
第五年折旧额＝(400000－20000+4000)×15
1
＝25600（元） 采用双倍余额递减法： 折旧率＝
5
2
×100％＝40％ 第一年折旧额＝400000×40％＝160000（元）
第二年折旧额＝（400000－160000）×40％＝96000（元）
第三年折旧额＝（400000—160000—96000）×40％＝57600（元）
摊余价值＝400000—160000—96000—57600＝86400（元）
第四、五年折旧额＝[86400—（20000—4000）]÷2＝35200（元） 实训六
1、购入为工程准备的物资： 借：工程物资 117000 贷：银行存款 117000
2、工程领用物资：
借：在建工程—仓库 105300 贷：工程物资 105300 3、剩余工程物资转作企业生产用材料： 借：原材料 10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1700 贷：工程物资 11700 4、工程领用生产用原材料：
借：在建工程—仓库 17550 贷：原材料 15000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）2550 5、分配工程人员工资：
借：在建工程—仓库 25000 贷：应付职工薪酬 25000 6、辅助生产车间为工程提供的劳务支出： 借：在建工程—仓库 5000
贷：生产成本—辅助生产成本 5000 7、工程完工交付使用：
借：固定资产 152850 贷：在建工程—仓库 152850 实训七
1、借：在建工程 1200 （单位以万元表示） 贷：银行存款 1200 借：在建工程 100 贷：工程物资 100 借：在建工程 20 贷：应付职工薪酬 20 借：固定资产 1320 贷：在建工程 1320
2、第一年折旧率＝
2)15(55
÷+?＝15
5
第一年折旧额＝1320×（1—5％）×
15
5
＝418（万元） 第二年折旧率＝
2)15(54
÷+?＝15
4
第二年折旧额＝1320×（1—5％）×
15
4
＝334.4（万元） 第三年折旧率＝
2)15(53
÷+?＝15
3
第三年折旧额＝1320×（1—5％）×
15
3
＝250.8（万元） 第四年折旧率＝
2)15(52
÷+?＝15
2
第四年折旧额＝1320×（1—5％）×
15
2
＝167.2（万元） 第五年折旧率＝
2)15(51
÷+?＝15
1
第五年折旧额＝1320×（1—5％）×15
1
＝83.6（万元） 会计分录：
借：制造费用 418 贷：累计折旧 418 实训八
该固定资产累计折旧＝1320×（1—5％）×(155+154×12
8)＝640.93(万元) （单位以万元表示） 借：固定资产清理 679.07 累计折旧 640.93
贷：固定资产 1320 借：固定资产清理 10 贷：银行存款 10 借：银行存款 800 贷：固定资产清理 679.07 营业外收入 120.93 实训九
1、2005年折旧额＝（2319—69）×
2
)15(55
÷+?＝750（万元）
2006年折旧额＝（2319—69）×
2
)15(54
÷+?＝600（万元）
2007年折旧额＝（2319—69）×
2
)15(53
÷+?＝450（万元）
2、借：在建工程 2200 （单位以万元表示） 贷：银行存款 2200 借：在建工程 119
贷：库存商品 100
应交税费—应交增值税（销项税额）17 应付职工薪酬 2
借：固定资产 2319 贷：在建工程 2319
3、累计折旧＝750＋600＋450＋（2319—69）×
152×12
3＝750＋600＋450＋75＝1875 借：固定资产清理 444 累计折旧 1875 贷：固定资产 2319 借：银行存款 371 贷：固定资产清理 371 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2
借：营业外支出 75 贷：固定资产清理 75 实训十
1、借：固定资产清理 12400 累计折旧 7600 贷：固定资产 20000
2、借：银行存款 16000 贷：固定资产清理 16000
3、借：固定资产清理 3600 贷：营业外收入—非流动资产处置利得 3600
4、累计折旧＝
10200100020000+-×83
1
＝16000（元）
借：固定资产清理 4000
累计折旧 16000 贷：固定资产 20000 5、借：固定资产清理 240 贷：银行存款 240 6、借：原材料 1000 贷：固定资产清理 1000
7、借：营业外支出—非流动资产处置损失 3240 贷：固定资产清理 3240 8、累计折旧＝
20
1680
42000-×14＝28224（元）
借：固定资产清理 13776 累计折旧 28224 贷：固定资产 42000 9、借：固定资产清理 1200 贷：银行存款 1200 10、借：银行存款 1800 贷：固定资产清理 1800
11、借：其他应收款—保险公司 10000 贷：固定资产清理 10000 12、借：营业外支出—非流动资产处置损失 3176 贷：固定资产清理 3176 实训十一
购入设备的成本＝100000+17000+2000+1000＝120000元 1、购入设备时
借：固定资产 120000 贷：银行存款 120000 2、双倍余额递减法年折旧率＝
5
2
×100％＝40％ 〈1〉2001年应计提折旧额＝120000×40％＝48000（元）
〈2〉2002年应计提折旧额＝（120000—48000）×40％＝28800（元）
〈3〉2003年应计提折旧额＝（120000—48000—28800）×40％＝17280（元）
〈4〉2004年应计提折旧额＝（120000—48000—28800—17280—5000）÷2＝10460（元） 3、2001年末计提折旧时的会计分录： 借：制造费用 48000 贷：累计折旧 48000 实训十二
1、设备月折旧额＝（60—5）÷200000×4000＝1.1（万元）
办公楼月折旧额＝（620—20）÷（20×12）＝2.5（万元） 2004年4月份应计提固定资产折旧额＝1.1＋2.5＝3.6（万元） ２、借：制造费用 1.1 管理费用 2.5 贷：累计折旧 3.6
注意：此题要求计算的是４月份的折旧额，而不是３月份的折旧额。 实训十三
1、设备的入账价值＝600000＋102000＋18000＋50000＋30000＝800000（元）
2、取得该设备的会计分录： 借：在建工程 720000 贷：银行存款 720000 借：在建工程 80000 贷：工程物资 50000 应付职工薪酬 30000 借：固定资产 800000 贷：在建工程 800000
3、双倍余额递减法计提折旧 折旧率＝2×
5
1
×100％＝40％ 2003年应提折旧额＝800000×40％＝320000（元）
2004年应提折旧额＝（800000—320000）×40％＝192000（元） 实训十四
1、购买需要安装设备
借：在建工程 117
贷：银行存款117
2、购买材料
购入时：
借：工程物资20
贷：银行存款20
领用时：
借：在建工程20
贷：工程物资20
3、应付工程人员工资：
借：在建工程23
贷：应付职工薪酬23
4、工程完工交付使用：
借：固定资产160
贷：在建工程160
5、每年计提折旧160×（1—5％）÷10＝15.2（万元）
借：制造费用 15.2
贷：累计折旧 15.2
6、设备报废：净值＝160—15.2×4＝99.2（万元）
借：固定资产清理 99.2
累计折旧 60.8
贷：固定资产 160
支付清理费：
借：固定资产清理 0.2
贷：银行存款 0.2
收到残料时：
借：银行存款 1.3
贷：固定资产清理 1.3
借：营业外支出 98.1
贷：固定资产清理 98.1
（单位以万元表示）
实训十五
1、固定资产入账价值＝105300＋11700＋40000＋3000＝160000（元）
2、会计分录：
〈1〉购入为工程准备的物资：
借：工程物资 117000
贷：银行存款 117000
〈2〉工程领用物资：
借：在建工程—仓库 105300
贷：工程物资 105300
〈3〉剩余工程物资转作企业生产用原材料：
借：原材料 10000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1700
贷：工程物资 11700
〈4〉工程物资领用生产用原材料：
借：在建工程—仓库 11700 贷：原材料 10000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700 〈5〉分配工程人员工资：
借：在建工程—仓库 40000 贷：应付职工薪酬 40000 〈6〉辅助生产车间为工程提供的劳务支出： 借：在建工程—仓库 3000 贷：生产成本—辅助生产成本 3000 〈7〉工程达到预定可使用状态并交付使用： 借：固定资产 160000 贷：在建工程—仓库 160000
3、该项固定资产2011年折旧额＝160000×（1—10％）×
155×124＋160000×（1—10％）×15
4×12
8
＝41600（元） 实训十六
1、会计分录：
〈1〉 借：在建工程 650 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 900 〈2〉 借：在建工程 300 贷：工程物资 300
〈3〉 借：在建工程 58.5 贷：原材料 50 应交税费用—应交增值税（进项税额转出）8.5 〈4〉借：在建工程 80 贷：应付职工薪酬 80 〈5〉借：在建工程 61.5 贷：银行存款 61.5
改扩建后在建工程账户的金额＝650＋300＋58.5＋80＋61.5＋＝1150（万元）
借：固定资产 1150 贷：在建工程 1150
2、2008年和2009年每年计提折旧＝（1150—50）÷10＝110（万元）
3、2009年12月31日固定资产的账面价值＝1150—110×2＝930万元，可收回金额为690万元，应计提减值准备240万元（930—690）。
借：资产减值损失 240 贷：固定资产减值准备 240
4、2010年和2011年每年计提折旧＝（690—50）÷8＝80（万元） （单位以万元表示） 实训十七 1、〈1〉2009年12月31日，固定资产已提折旧＝568000×（1—3％）÷6×2＝183653.33元，固定资产的账面价值＝568000—183653.33＝384346.67元。
借：在建工程 384346.67
累计折旧 183653.33
贷：固定资产 568000
〈2〉2009年12月31日至2010年3月31日，固定资产发生后续支出的会计分录借：在建工程 268900
贷：银行存款 268900
〈3〉2010年3月31日，若将后续支出全部计入固定资产账面价值，改扩建固定资产入账价值＝384346.67＋268900＝653246.67元，因可收回金额为700000元，所以，后续支出可全部资本化。
借：固定资产 653246.67
贷：在建工程 653246.67
〈4〉2010年折旧额＝653246.67×(1—3％)÷（７×12＋9）×9＝61320.90元
〈5〉2011年折旧额＝653246.67×(1—3％)÷（７×12＋9）×12＝81761.20元
2、〈1〉因可收回金额为600000元，所以固定资产的入账价值为600000元。
〈2〉2011年折旧额＝600000×（1—3％）÷（7×12＋9）×12＝75096.77元。
实训十八
1、〈1〉借：银行存款 500000
贷：长期借款 500000
〈2〉借：在建工程 500000
贷：银行存款 500000
〈3〉借：在建工程 53600
贷：库存商品（或：产成品）40000
应交税费—应交增值税（销项税额）13600
〈4〉借：在建工程 34400
贷：应付职工薪酬 18000
银行存款 16400
〈5〉借：在建工程 12000
贷：长期借款 12000
借：固定资产 600000
贷：在建工程 600000
2、〈1〉借：制造费用（或：管理费用）240000
贷：累计折旧 240000
〈2〉借：财务费用 48000
贷：长期借款 48000
3、〈1〉借：制造费用（或：管理费用）144000
贷：累计折旧 144000
〈2〉借：固定资产清理 216000
累计折旧 384000
贷：固定资产 600000
〈3〉借：固定资产清理 30000
贷：银行存款 30000
〈4〉借：银行存款 500000
贷：固定资产清理 500000
〈5〉借：固定资产清理 254000
贷：营业外收入 254000
第七章无形资产练习题参考答案
一、单项选择题
1、D
2、A
3、D
4、A
5、B
6、D
7、B
8、B
9、A 10、D
11、D 12、A 13、D 14、B 15、C 16、Ｄ17、A 18、B 19、C 20、D
二、多项选择题
1、AB
2、ABCD
3、ABCD
4、ABD
5、ABD
6、AB
7、ABD 8、ABC 9、CD 10、AB 11、CD 12、BCD
三、判断题
1、×
2、×
3、×
4、×
5、×
6、×
7、×
8、√
9、√10、√11、√12、√13、√14、√15、√
四、实训题
实训一
1、取得无形资产时
借：无形资产240000
贷：银行存款240000
2、每月摊销额＝240000÷10÷12＝2000（元）
借：管理费用2000
贷：累计摊销2000
3、出售无形资产时
累计摊销＝2000×41＝82000（元）
借：银行存款180000
累计摊销82000
贷：无形资产240000
应交税费—应交营业税9000
营业外收入13000
实训二
1、借：无形资产100
贷：银行存款100
2、年摊销额＝100÷10＝10（万元）
借：管理费用10
贷：累计摊销10
3、借：银行存款90
累计摊销20
贷：应交税费—应交营业税 4.5
无形资产100
营业外收入 5.5
转让净收益＝90—4.5—（100—20）＝5.5（万元）
（单位以万元表示）
实训三
1、接受专利权投资
2007年1月1日
借：无形资产3000
资本公积2000
贷：实收资本5000
2007年12月31日
借：管理费用300（3000÷10）
贷：累计摊销 300
2、自行开发无形资产
借：研发支出—费用化支出 1400
—资本化支出 3600
贷：原材料 4000
应付职工薪酬 600
银行存款 400
2007年12月31日
借：管理费用 1400
无形资产 3600
贷：研发支出—费用化支出 1400
—资本化支出 3600
借：管理费用 30（3600÷10×1/12）
贷：累计摊销 30
（单位以万元表示）
实训四
1、2001年1月1日购入
借：无形资产100
贷：银行存款100
2、2001年摊销
借：管理费用20
贷：累计摊销20
3、2002年摊销
借：管理费用20
贷：累计摊销20
4、2002年计提减值准备：
2002年12月31日，无形资产的摊余价值为60万元，甲企业估计其可收回金额为18万元，该无形资产应计提减值准备42万元。
借：资产减值准备42
贷：无形资产减值准备42
（单位以万元表示）
实训五
1、〈1〉领用工程物资
借：长期待摊费用100
贷：工程物资100
〈2〉领用生产用材料
借：长期待摊费用11.7
贷：原材料10
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.7
〈3〉辅助生产车间为该装修工程提供劳务
借：长期待摊费用30
贷：应付职工薪酬30
〈4〉分配工资
借：长期待摊费用50.3
贷：应付职工薪酬50.3
2、2007年应摊销的长期待摊费用＝（100＋11.7＋30＋50.3）÷8×1/12＝2万元
借：管理费用 2
贷：长期待摊费用 2
实训六
1、借：无形资产—土地使用权1000000
贷：银行存款1000000
2、借：无形资产—专利权200000
贷：实收资本150000
资本公积50000
3、借：无形资产—专利权80000
贷：银行存款80000
4、借：研发支出13000
贷：银行存款13000
5、借：银行存款10000
贷：其他业务收入9500
应交税费—应交营业税500
第八章流动负债练习题参考答案
一、单项选择题
1、D
2、A
3、B
4、A
5、A
6、B
7、A
8、B
9、A 10、C 11、C 12、A 13、D 14、B 15、D 16、B 17、C 18、C 19、B 20、D
21、D 22、B 23、B 24、C 25、A 26、C 27、B 28、C 29、C 30、D
二、多项选择题
1、ABCD
2、BCD
3、AC
4、ABD
5、ABCD
6、ABC
7、BCD
8、ABD
9、ABC 10、ABC 11、BC 12、AB 13、ABC 14、CD
15、AD 16、ABC 17、CD 18、ABCD 19、AB 20、ACD
三、判断题
1、√
2、×
3、×
4、√
5、×
6、×
7、×
8、×
9、√10、×
11、×12、×13、×14、√15、×16、√17、√18、×19、×20、×
四、实训题
实训一
1、借：银行存款400000
贷：短期借款400000
2、借：财务费用4000
贷：应付利息4000 （共6笔，其他省略）
3、借：短期借款400000
应付利息24000
贷：银行存款424000
实训二
1、借入款项时：
借：银行存款120000
贷：短期借款120000
2、按月预提利息时：
借：财务费用800
贷：应付利息800
3、按季支付利息时：
借：应付利息2400
贷：银行存款2400
4、到期偿还本金时：
借：短期借款120000
贷：银行存款120000
实训三
1、借：短期借款100000
财务费用900
贷：银行存款100900
2、借：固定资产45000
贷：应付票据45000
3、借：银行存款600
贷：其他应付款—包装物押金600
4、借：原材料80000
应交税费—应交增值税（进项税额）13600
贷：应付账款93600
5、借：银行存款20000
贷：预收账款20000
6、借：银行存款500000
贷：短期借款500000
7、借：预收账款20000
应收账款3400
贷：主营业务收入20000
应交税费—应交增值税（销项税额）3400 8、借：应付账款93600
贷：银行存款93600
9、借：财务费用500
贷：应付利息500
10、借：应付账款10000
贷：营业外收入—其他10000
实训四
1、借：原材料600000
应交税费—应交增值税（进项税额）10200
贷：应付票据70200
2、借：长期股权投资479700
贷：原材料410000
应交税费—应交增值税（销项税额）69700
3、借：应收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000
结转成本：
借：主营业务成本160000
贷：原材料160000
4、借：在建工程351000
贷：原材料300000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）51000
5、借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢117000
贷：原材料100000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）17000
6、借：应交税费—应交增值税（已交税金）25000
贷：银行存款25000
7、“应交税费—应交增值税”科目余额为：
69700＋34000＋51000＋17000―102000―25000―40000＝4700（元）
本月末“应交税费—应交增值税”科目为贷方余额4700元。
实训五
1、应支付的增值税税额＝4600×17％＝782元
应支付的消费税税额＝（70000＋70000×2％＋4600）÷（1-5％）×5％＝4000元2、有关会计分录如下：
〈1〉借：委托加工物资 70000
贷：原材料 70000
〈2〉借：委托加工物资 1400
贷：材料成本差异 1400
〈3〉借：委托加工物资 4600
应交税费—应交增值税（进项税额）782
—应交消费税 4000
贷：银行存款 9382
〈4〉借：委托加工物资 600
贷：银行存款 600
〈5〉借：原材料 80000
贷：委托加工物资 76600
材料成本差异 3400
实训六
1、借：营业税金及附加 6000
贷：应交税费—应交营业税 6000
2、借：管理费用 8800
贷：应交税费—应交房产税 4000
—应交车船使用税 1200
—应交土地使用税 3400
3、借：应交税费—应交房产税 4000
—应交车船使用税 1200
—应交土地使用税 3400
贷：银行存款 8800
4、借：管理费用—印花税 460
贷：库存现金 60
银行存款 400
5、借：银行存款 400000
累计摊销 150000
贷：无形资产 400000
应交税费—应交营业税20000
营业外收入—非流动资产处置利得130000
6、〈1〉借：固定资产清理 1000000
累计折旧 400000
贷：固定资产 1400000
〈2〉借：银行存款1000000
贷：固定资产清理1000000
〈3〉借：固定资产清理50000
贷：应交税费—应交营业税50000
〈4〉借：营业外支出—非流动资产处置损失50000
贷：固定资产清理50000
7、应交城市维护建设税金额：（80000+20000+3000）×5%=5150（元）
应交教育费附加额：（80000+20000+3000）×3%=3090（元）
借：营业税金及附加8240
贷：应交税费—应交城市维护建设税5150
—应交教育费附加3090
实训七
1、借：原材料20000
应交税费—应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款23400
2、借：银行存款585000
贷：主营业务收入500000
应交税费—应交增值税（销项税额）85000
3、借：应交税费—应交增值税额（已交税金）20000
贷：银行存款20000
4、借：在建工程585000
贷：原材料500000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）85000
5、借：固定资产1638000
贷：银行存款1638000
实训八
1、借：原材料200
应交税费—应交增值税（进项税额）34
贷：银行存款234
2、借：在建工程9.7
贷：原材料8
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.7 3、借：银行存款 5
累计摊销 6
贷：无形资产—商标权8
应交税费—应交营业税0.25
营业外收入 2.75
4、借：固定资产117
贷：银行存款117
5、借：应收账款351
贷：主营业务收入300
应交税费—应交增值税（销项税额）51
6、借：银行存款58.5
贷：主营业务收入50
应交税费—应交增值税（销项税额）8.5
7、借：原材料150
应交税费—应交增值税（进项税额）25.5
贷：应付账款175.5
8、借：原材料8.7
应交税费—应交增值税（进项税额）1.3
贷：银行存款10
9、借：固定资产清理300
累计折旧700
贷：固定资产1000
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
（单位以万元表示）
实训九
1、借：生产成本300000
在建工程150000
管理费用100000
销售费用50000
贷：应付职工薪酬600000
2、借：管理费用8000
贷：应付职工薪酬8000
3、借：应付职薪酬600000
贷：银行存款600000
4、借：应付职工薪酬68000
贷：累计折旧60000
银行存款8000
实训十
1、借：生产成本200
制造费用30
管理费用50
销售费用40
在建工程60
贷：应付职工薪酬—工资380
2、借：应付职工薪酬—职工福利12.7
贷：库存商品10
应交税费—应交增值税（销项税额）1.7
—应交消费税 1
3、借：生产成本23.4（200×0.1×1.17）
制造费用 1.755(15×0.1×1.17)
管理费用 2.34(20×0.1×1.17)
销售费用 1.755(15×0.1×1.17)
在建工程 7.02(60×0.1×1.17)
贷：应付职工薪酬—非货币性福利36.27(310×0.1×1.17) 借：应付职工薪酬—非货币性福利 36.27
贷：主营业务收入 31
应交税费—应交增值税（销项税额） 5.27 借：主营业务成本24.8
贷：库存商品24.8
4、借：管理费用 4
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 4
借：应付职工薪酬—非货币性福利 2
贷：累计折旧 2
5、借：应付职工薪酬—非货币性福利 2
贷：银行存款 2
6、借：应付职工薪酬—工资380
贷：银行存款348
其他应收款12
应交税费—应交个人所得税20
7、借：应交税费—应交个人所得税20
贷：银行存款20
8、借：应付职工薪酬—职工福利 5.85
贷：原材料 5
应交税费—应交增值税（进项税额转出）0.85
实训十一
1、购入原材料
借：原材料80000
应交税费—应交增值税（销项税额）13600
贷：银行存款93600
2、销售商品
借：应收票据234000
贷：主营业收入200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000
3、在建工程领用生产用库存原材料
借：在建工程11700
贷：原材料10000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700
4、盘亏原材料
借：待处理财产损溢4680
贷：原材料4000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）680
实训十二
〈1〉借：生产成本2784600（14000×170×1.17）管理费用 491400（14000×30×1.17）
贷：应付职工薪酬 3276000（14000×200×1.17）〈2〉借：应付职工薪酬 3276000
贷：主营业务收入 2800000
应交税费—应交增值税（销项税额）476000 〈3〉借：主营业务成本2000000
贷：库存商品2000000
实训十三
1、借：管理费用60000
贷：应付职工薪酬60000
2、借：应付职工薪酬60000
贷：累计折旧20000
其他应付款40000
实训十四
1、计算本月应付电费
借：制造费用50000
管理费用10000
贷：应付账款60000
2、购入一台不需要安装的设备一台
借：固定资产117000
贷：应付账款117000
3、生产车间委托外单位修理机器设备
借：制造费用2000
应交税费—应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款23400
4、库存材料因意外火灾毁损一批
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢9360
贷：原材料8000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1360
5、建造厂房领用生产用原材料
借：在建工程23400
贷：原材料20000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400
6、出售一栋办公楼
〈1〉注销固定资产原值及已提折旧：
借：固定资产清理600000
累计折旧200000
贷：固定资产800000
〈2〉收到出售收入640000元：
借：银行存款640000
贷：固定资产清理640000
〈3〉支付清理费用10000元：
借：固定资产清理10000
贷：银行存款10000
〈4〉计算应交营业税：
应交营业税=640000×5％=32000（元）
借：固定资产清理 32000
贷：应交税费—应交营业税32000
〈5〉结转销售该固定资产的净损失：
借：营业外支出 2000
贷：固定资产清理 2000
实训十五
1、借：原材料 200
应交税费—应交增值税（进项税额）34
贷：银行存款 234
2、借：在建工程 9.7
贷：原材料 8
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.7
3、借：银行存款 5
累计摊销 4
贷：无形资产 6
应交税费—应交营业税 0.25
营业外收入 2.75
4、借：固定资产 234
贷：银行存款 234
（注：购进固定资产的增值税记入固定资产的成本）
5、借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费—应交增值税（销项税额）51
6、借：银行存款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费—应交增值税（销项税额）8.5
（注：[58.5/（1＋17％）]×17％＝8.5（万元））
7、借：原材料 175.5
贷：应付账款 175.5
(注：未按规定取得并保存增值税扣税凭证，其进项税额不能从销项税项中抵扣) 8、借：固定资产清理 300
累计折旧 700
贷：固定资产 1000
借：银行存款 650
贷：固定资产清理 650
借：固定资产清理 35.5
贷：应交税费—应交营业税32.5（650×5％＝32.5）
银行存款 3
借：固定资产清理314.5
贷：营业外收入314.5
第九章非流动负债练习题
一、单项选择题
1、B
2、B
3、B
4、A
5、B
6、A
7、B
8、A
二、多项选择题
1、ACD
2、AD
3、AB
4、ACD
三、判断题
1、√
2、√
3、×
4、√
四、实训题
实训一
1、借：银行存款100
贷：长期借款100
2、借：在建工程8
贷：应付利息8
3、借：应付利息8
贷：银行存款8
4、借：长期借款100
应付利息8
贷：银行存款108
（单位以万元表示）
实训二
1、借：银行存款800
贷：应付债券—面值800
2、借：财务费用96
贷：应付债券—应计利息96（共三笔，其他省略）
3、借：应付债券—面值800
—应计利息288
贷：银行存款1088
（单位以万元表示）
实训三
1、〈1〉借入借款时：
借：银行存款500