战略审计

战略审计百度文档-往事随之风

-20041120aodr

目录

概念界定

实施战略审计的意义

学科属性

战略审计的方法和内容

略审计作为一门新兴的审计学科已受到越来越多学者的关注。由经营审计向战略审计转变，是西方内部审计发展的十大趋势之一，面向21世纪的内部审计应以战略审计为重点。实施战略审计，能够提高战略决策和战略执行的效率、可以充分发挥内部审计实现组织价值增值的功能、可以进一步完善公司治理结构。然而，对于战略审计的概念、学科属性、发展动因及其历程、研究的基本思路与研究前景，却仍缺乏系统深入的讨论和梳理，限制了理论研究的进一步发展及其对实践的指导作用。

编辑本段概念界定

是企业战略控制与评估的重要工具，通过评估、监督，促进企业战略目标的实现。

清晰的概念界定是理论研究的前提，拥有公认且被广泛使用的基本概念是一门学科成熟的表现。战略审计（strategic audit）到目前为止仍没有一个严格的定义，这部分地说明它作为一门学科仍处于初级发展阶段。目前，学者们和实务工作者主要从以下几个角度来使用“战略审计”这一概念：

（1）战略审计是计划过程的重要工具，是公司制定战略之前必须实施的准备工作，包括对于企业内外环境的分析、过去战略实施效果的评估等等（Martin Shubik，1983）。

（2）战略审计是公司战略控制与评估的重要工具，可以用于评估公司的管理绩效（Hunger，J.DWheelen，T.L，2001）。

（3）战略审计是一种咨询服务，是公司战略绩效的一种诊断工具。持这一看法的主要是咨询服务公司，例如麦肯锡咨询公司。

（4）战略审计是一种具有公司整体观的管理审计，可以提供对于公司战略态势的综合评价（Wheelen，T.L.Hunger，J.D.1987）。

（5）战略审计是公司治理过程中的一种正式机制，是正式的战略考察过程，它同时对董事会和管理层施加约束；战略审计应主要由公司的独立董事来负责执行，是独立董事参与战略管理过程的主要方式。上述定义反映了人们对于战略审计的不同理解。提出这些定义的主要是管理学者和管理界的实务工作者，在他们的眼中“ 审计”

与检查、考核、评价等词基本同义，而不一定需要具备独立性和技术方法方面的特殊

条件。因此，在审计学者的眼中，管理学者对于审计“一词的使用经常是不那么严格的。综合上述观点，我们从审计学者的角度将战略审计定义为：由独立人士对各层次

的战略管理活动以及战略管理的全过程所进行的分析、评价与监督。对于这一定义，我们进一步解释如下：

1.战略审计的主体必须具备独立性，即他们应相对独立于战略的制定和实施过程，与战略管理过程没有直接的利益联系，也不承担相应的责任。我们认为，没有人能够

正确地评价自己的工作，审计活动丧失了独立性就不能称之为审计。尽管有的管理学

者将管理者对于战略的自我评价也称为战略审计，但我们认为那不是审计。只要符合

独立性方面的要求，由独立董事组成的专门委员会、内部审计部门、独立审计人员、咨询机构等都可以成为战略审计的主体。

2.战略审计的对象是各层次的战略管理活动和战略管理的全过程。战略一般划分

为三个层次；公司层次战略、事业部层次战略和职能部门层次战略。战略审计应能覆

盖各层次的战略管理活动，特别是公司整体层次的战略管理。战略管理过程一般划分

为确定公司使命和目标、明确战略意图、分析公司内外环境以确定公司面临的机会与

威胁以及公司相对于这些机会和威胁的优势与劣势（即所谓的SWOT分析）、制定

并选择战略计划、实施战略计划与评估战略效果。战略审计应能深入战略管理过程的

每个环节，对于战略选择的合理性评价和对于战略实施的有效性评价是战略审计最能

发挥作用的地方，应成为战略审计的重点。

3.战略审计的职能是分析、评价与监督。评价与监督是审计的基本职能，通过战

略审计，应能得出公司战略选择合理性和战略实施有效性的评价结果，并监督有关的

责任人认真履行与战略管理有关的受托责任。我们之所以将分析也列入战略审计的职

能是因为战略分析对于战略审计有着特殊的重要性，它是战略审计的核心环节，准确

地进行战略分析是进行战略评价和战略监督的前提。

编辑本段实施战略审计的意义

1、提高战略决策和战略执行的效率

2、帮助企业实现价值的功能

3、进一步完善公司治理结构

编辑本段学科属性

学科属性的判断对于一门学科的发展是十分重要的，准确地判断战略审计的学科

属性，有助于我们找到更坚实的理论基础和更为有用的研究工具，从而将战略审计的

研究推向深入。战略审计应主要纳入管理审计或者绩效审计的范围。审计学按照其审

计对象和采用的技术方法的不同，可以划分为财务审计与管理审计两个部分。财务审

计主要是审查公司的会计资料和内部控制系统，评价公司提供的财务报表和其他会计

资料是否真实公允。管理审计则是对公司的经营活动和管理活动的经济性、效率和效

果进行直接的检查和评价。战略管理活动是公司内部最高层次的管理活动，也是最为

重要的管理活动，对于战略管理的审计自然应纳入管理审计的范围。目前，大多数学者持这一观点（Wheelen，T.L.Hunger，J.D.1987；Hunger，J.D Wheelen，T.L，2001）。同时，由于绩效审计是审计发展的高级阶段（廖洪，2003），也是管理审

计的一部分，战略管理又是公司经营和管理活动绩效的最重要的决定因素，战略审计因此又可以归类于绩效审计。

编辑本段战略审计的方法和内容

战略审计应能覆盖战略管理的各个层次和全过程，因此战略审计的内容应包括所有与战略管理有关的资料，既包括财务会计资料，也包括其他非财务资料，且非财务资料与财务资料相比可能重要性更高。审计的范围则应包括公司的所有管理层次和所有重要经营事项，重点是评价战略制订所依据资料的可靠性和相关性以及评价既定战略执行的有效性，主要指向战略业务单元和各个职能部门,即公司总战略的执行部门[1]。

从内容上看，战略审计是对企业对影响企业全局、重大、长远的具有战略意义的决策，如企业的发展战略、技术创新战略和市场营销战略等进行审计，包括审查公司的战略地位、战略原则、财务战略层次、战略种类、战略实施和战略管理等。从过程上看，为保证战略主观设想的科学性、可行性，要对战略的制订过程进行管理；为保证战略构想能有效地贯彻执行并达到预期目标，要对战略实施过程进行管理；如战略实施周期长，战略条件变化快，还要对战略条件进行监控管理，以便战略的调整和实施，因此要审计企业的战略管理体系、战略行为表现、战略条件变化和战略态势表现。

战略管理体系审计审查企业在战略管理方面的制度体系建设情况，包括：1、战

略管理制度的存在性审计，即战略管理体系在企业中是否有正式存在；2、战略管理

程序的正确性审计，即比照案例，根据实效，分析战略管理体系是否正确；3、战略

管理组织的一致性审计，即与企业境况是否一致，体系内部是否一致。

战略行为审计这是战略审计的重点，分战略内容审计和战略实施审计。对于内容审计：1、企业总体发展战略、业务运营战略和职能保障战略的存在性审计，即关于

上述三个层次的战略，在企业中是否存在明确的官方表述；2、正确性审计，即关于

三个层次的战略，审查企业在一定战略条件下的重大对策措施是否正确；3、一致性

审计，即主要评价战略作为一个整体，三个层次战略之间是否相互支持。对于实施审计,可分为实施问题和实施效果的有效性审计，即在三个层次战略实施过程中障碍的

多寡、能否克服以及比照健康的“战略态势”指标和过程战略目标，审计战略实施的实

际效果。

战略条件审计这是战略审计的基础，是跟踪型审计的主要监控内容，以监控变化为目标。外部战略条件包括：宏观环境(政治、经济、社会、技术、自然环境)、微观

环境(供应商、客户、县有竞争者、潜在进入者、替代品)、中观环境(需求状况、供给状况、行业表现、行业趋势)；内部战略条件包括：资源要素(人力、财力、物力、市场、技术)、管理要素(企业文化、计划、组织、领导、控制)、能力要素(供应能力、

生产能力、营销能力、研发能力、公共关系)。战略条件的快速变化、企业系统和策

略不再有机协调、战略实施过程中的埋怨争执等，都会导致企业最终调整战略行为。

因此，企业需持续、客观、专业并着眼于变化，企业战略条件的变化直接影响企业的优势、劣势、市场机会及环境威胁，从而导致战略假设变化，进而影响企业文化包括企业三个层次战略的选择。

战略态势审计主要从业务布局的兼顾性、经营能力的长短性、资源配置的贯彻性等三方面现状审查企业的“健康”状况，保持良好健康的战略态势是战略审计的目的，是战略管理工作和战略审计工作的出发点。

总体审计策略参考范例

总体审计策略参考范例 总体审计策略参考范例 一、审计范围 报告要求 适用的相关准则和会计制度 适用的审计准则 与财务报告相关的行业特别规定例如:监管机构发布的有关信息披露法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的 法规等需要阅读的含有已审财务报表的文件中的其例如:上市公司年报 他信息 制定审计策略许考虑的其他因素例如:单独出具报告的子公司 二、审计业务时间安排 1、对外报告时间安排: 2、执行审计时间安排 执行审计时间安排时间 1(期中审计 (1)制定总体审计策略 (2)制定具体审计计划 ------ 2(期末审计 (1)存货监盘 ------ 3 、沟通的时间安排 所需沟通时间

与管理层及治理层的会议 项目组会议(包括预备会和总结会) 与专家或有关人士的沟通 与其他注册会计师沟通 与前任注册会计师沟通 三、影响审计业务的重要因素 (一)重要性 确定的重要性水平索引号 (二)可能存在较高重大错报风险的领域 可能存在较高重大错报风险的领域索引号 (三)重要的组成部分和账户余额 填写说明: 1.记录所审计的集团内重要的 2.记录重要的账户余额，包括本身具有重要性的账户余额(如存货)，以及评估出存在重大错报风险的账户余额组成部分; 重要的组成部分和账户余额索引号 1重要的组成部分 ------- 2重要的账户余额 -------- 人员安排四、 (一) 项目组主要成员的责任 职位姓名主要职责 (二) 与项目质量控制复核人员的沟通(如适用) 沟通内容负责沟通的项目组成员沟通时间

风险评估 对审计计划的讨论 对财务报表的复核 ------ 五、对专家或其他有关人士工作的利用 (一) 对内部审计工作的利用 主要报表项目拟利用的内部审计工作索引号 存货内部审计部门对各仓库的存货 每半年至少盘点一次。在中期 审计时，项目组已经对内部审 计部门盘点步骤进行观察，其 结果满意，因此项目组将审阅 其年底的盘点结果，并缩小存 货监盘的范围。 --------- (二)对其他注册会计师工作的利用 其他注册会计师名称利用其工作范围及程度索引号(三)对专家工作的利用 主要报表项目专家姓名主要职责及工利用专家工索引号作范围作的原因

审计个人工作总结报告

审计个人工作总结报告 一、加强理论学习，不断提高自身素质。 为了进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平，增强贯彻落实党的方针、政策的自觉性、坚定性，一年来，认真学习贯彻“三个代表”重要思想、党的十六大和十六届三中、四中、五中、六中全会及党的十七大会议精神，认真学习领会市委扩大会议精神以及市委、市政府年初确定的各项重点工作。通过学习，增强了用科学的理论武装自己的头脑，用***理论指导审计工作实践的水平;进一步坚定社会主义、***主义信念，时刻牢记“八荣八耻”，坚持一切从人民利益出发，坚决贯彻、模范践行“三个代表”重要思想的要求，自觉抑制不正之风和***现象的侵袭，正确行使手中的权力。 同时，还注重审计业务理论学习，除参加了地区审计局组织的审计业务培训班的学习外，还比较系统的自学了计算机ao审计系统、财政改革相关知识、专项审计调查报告写作等内容，特别是参加了7月份自治区审计厅举办的“以培代审”固定资产审计调查。通过学习，理论素养得到了进一步的提升，理想信念更加坚定，审计工作思路更加开阔。 二、注重党性锻炼与修养。 自觉遵守“审计人员工作纪律”，以此来规范自己的行为;不断加强党性修养，牢记“两个务必”，自觉地与市委、政府保持高度一致，不说不该说的话，不做不该做的事。在处事为人上，坚持诚实做人，踏实做事。始终以强烈的事业心和责任感做好审计工作;在工作关

系处理上，比较注意把握自己的角色定位，自觉地维护大局，维护团结。 三、依法审计，求真务实。 在审计工作中，能够认真贯彻执行《审计法》赋予的审计权限，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点”工作方针，始终能够做到：科学审计、文明审计、廉洁审计、客观公正，对自己分管负责的工作能够尽职尽责。一是能够深入审计一线，及时协调和解决审计工作中遇到的具体问题和困难，帮助年轻的审计干部尽快成长;二是，对一些热点、难点、事关百姓切身利益的审计项目，能够亲自深入到基层进行审计调研、了解，掌握第一手资料;同时，能够积极配合局长做好各项审计工作，大力弘扬“依法、求实、严谨、奋进、奉献”的审计精神。 另外，对负责的妇委会工作也能够尽心尽力，我局是一个以女同志占大多数的单位，因此，我局班子历来很重视、关心女同志的身体、工作和生活等情况，只要是女同志的节日，一定会尽力安排。 四、廉洁自律、清廉从审。 作为一名审计工作者，能够充分认识到党风廉政建设是我们审计机关的生命线，并深知：其身正、不令则行;其身不正，虽令不从。一年来，认真学习贯彻《党章》、《中国***党内监督条例(试行)》、《中国***纪律处分条例》等精神，始终对自己高标准、严要求，切实加强自己的品德修养，能够自觉地加强党性、党风、党纪和廉政方面的学习，不断加强世界观、人生观、价值观的改造，坚持立党为公、执政为民，做到权为民所用，情为民所系;坚决贯彻执行党的路线、方针、政策，恪守审计的职业道德，时时刻刻用一个***员的标准规范自

一个经典审计案例

分享一个经典审计案例 我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛 入狱十七年剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯， 时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱 乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼 塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉 特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉 到方方面面。本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴 露的问题。 帕玛拉特事件简介 镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年仅22 岁， 名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学 着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长 为世界最大的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特 集团公司。在上世纪80 到90 年代，坦济的生意获得了爆发 式增长，业务遍及全球。这使得帕玛拉特成为了意大利工商 业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。 鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。

坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39 亿欧元的现金账户的。最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。然而事情不但毫无进展，反而急转直下。当月晚些时候，公司承认所谓39 亿现金子虚乌有。帕玛拉特深陷泥沼。帕玛拉特创始人卡利斯托·坦齐(左)新首席执行长恩里 科·邦迪(右) 作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。帕玛拉特已经千疮百孔。美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。危机愈演愈烈，到2003年12月27 日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。1 利用衍生金融工具和复杂

审计工作总结报告

审计工作总结报告 篇一：审计工作总结模板 XX年度审计工作总结 XX年，审计部认真贯彻集团公司XX年审计工作会议精神，根据企业实际生产经营情况提出了年度工作思路，制定了年度审计工作计划，全面履行了审计的监督服务职能，各方面工作都有了很大的发展，取得了突出的成果。 一、本年度审计指标完成情况 ——财务审计方面，本年度实现了由传统的财务收支审计向风险管理审计的转变，全年审计项目14项，覆盖了公司所有分厂、分公司及子公司及参股单位，审计资金总额万元，审出不实利润 70项，采纳61项，审计建议采纳率达到%；全面完成物装公司下达的年度审计计划； ——基建工程审计，全年审计基建项目178项，审计金额万元，审减额万元，审减率%，比公司下达任务指标3%节约个百分点； ——物资采购审计，全年审计合同3333份，审计金额万元，审减额万元，审减率%，比公司下达任务指标1%节约个百分点，全年参加设备采购、维修合同、验收审计32项； ——人均取得直接经济成果万元。 二、本年度审计工作开展情况

根据年初集团公司审计工作会议精神和我公司实际情况，审计部确立了“提高审计认识、强化审计监督、实现三个转变、拓展审计领域”的主导思想，各项审计业务都以突出重点、深入深化为工作方针，以实现有效监督、服务生产经营为目的。依此为指导制订了年度审计工作计划，保证了审计的各项规范、有序的开展。 （一）开展年终效益审计，保证经营成果的真实性 XX年1-2月份，我们审计了公司12个生产分厂和3个销售公司，以各单位的在产和存货为切入点，一家家现场清查，对成本进行实质性测试，对各分厂之间的结算按照产品跟踪抽查检验，查看是否存在假结算现象。各单位年终向公司上报的经营成果报告，都必须经过审计部审核签认，审计部不予认可的经营成果，不予兑现。经过审计，共审出上报不实利润万元，对审计发现的发出商品核算不规范，各单位之间人为调节利润，部分单位材料占用较多，销售单位合同执行存在漏洞等12条问题提出了管理和整改建议，大部分问题在本年得到了整改。 （二）拓宽经济责任审计范围，强化经济责任审计功能XX年审计部共开展经济责任审计4项，其中人力资源部委托离任审计项目3项，领导干部届中审计项目1项，审计处级干部4人，审计发现问题15个，主要是费用控制不严、内部投资管理、生产物资管理不规范、预付账款往来科目存

经典审计案例分析

经典审计案例分析 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 项目金额甲方案乙方案 现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

总体审计策略

附录1201-1： 目录 1、审计工作范围 2、重要性 3、报告目标、时间安排及所需沟通 4、人员安排 5、对专家或有关人士工作的利用（如适用） 1、审计工作范围 2、重要性

3、报告目标、时间安排及所需沟通 4、人员安排 4.1 项目组主要成员的责任 项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下： [在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分,或按交易类别划分] 4.2 与项目质量控制复核人员的沟通[如适用] 项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下： 复核的范围:

5、对专家或有关人士工作的利用（如适用） [如项目组计划利用专家或有关人士的工作,需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估] 5.1 对内部审计工作的利用 5.2 对其他注册会计师工作的利用 5.4 对被审计单位使用服务机构的考虑 附录1201-2：

目录① 1、风险评估程序 1.1 一般风险评估程序 1.2 针对特定项目的程序 2、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.2 被审计单位的性质 2.3 会计政策的选择和运用 2.4 目标、战略及相关经营风险 2.5 财务业绩的衡量和评价 3、了解内部控制 3.1 控制环境 3.2 被审计单位的风险评估过程 3.3 信息系统与沟通 3.4 控制活动 3.5 对控制的监督 4、对风险评估及审计计划的讨论 5、评估的重大错报风险 5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险 5.2 评估的认定层次的重大错报风险 6、计划的进一步审计程序 6.1 重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵） 6.2 计算机辅助审计技术的应用 7、其他程序

审计工作报告(精选多篇)

审计工作汇报(精选多篇) 第一篇：审计工作汇报材料 公司领导： 您们好， 在汇报工作之前首先感谢公司领导给了我这次提升自己的机会（到咱们xxxx制造公司审计部负责）。虽我从事审计工作已十来年了，但一直没有做过负责人。有幸得到集团领导的信任，将xx汽车的审计工作交由我来负责，故不敢松懈，本着“既不影响公司发展大局又要为公司负责”的审计监督原则，带领和激励着我们审计部所有员工努力干好每项工作。 在xx汽车工作已有一段时间了，初来时手忙脚乱在公司领导的指点下和各位同事的配合帮助下，已梳理得有条不紊。为明确责任，提高审计效率，6月初刚到审计部我就指定专人在电脑上设立“审计项目登记”台账，要求登记上需审计的事项、提请审计的部门和时间、审计责任人及审计完成时间等项目，以便及时掌握和督促审计事项，坚决杜绝因审计而影响效率的事情发生。但在车间用工具采买的问题上，由于车间无“需要用”的工具资料致使申请的工具无法具体化（比方是电动工具还是汽动工具、所要工具的品牌、产地、具体使用用途等），增强了采买部门的难度，加之采买部门在市场上找不到需要采购的工具时也不及时和使用部门沟通，致使申请单在采购部门积

压时间长。审计参与后，每次在工具供应商确定不了是啥工具时，积极和使用部门联系有时甚至让工具供应商直接与使用部门沟通，尽可能地服务好公司各经营部门，努力做到单子只要传递到审计法务部，一两个工作日内争取完成对单子的大额事前审计。 工程审计，因现阶段处于工程收尾和决算验收阶段（大部分工程已经过预算审计或固定单价合同约定）。我要求工程审计师对每项工程有合同的结合合同、无合同的按照国家规定结合实际，都要深入现场实际测量，对工程部门或施工方的预算、决算等进行认真细致地审核。仅总装车间安装工程决算一项，施工方决算价202.2万元，就审减了76万元之多，审减率近40%，出具有专项审计报告且得到施工方签字确认；2#和4#公寓楼装饰工程，工程部门组织了两家施工单位招标，审计根据报价较低和较合理的xx施工单位预算，发现装饰工程里面的几大项都是经xx施工队分包出去找专业的施工队来完成。因为存在转包，施工队的报价就会相对高，困此我们建议工程部门能考虑根据各大项进行分包，由公司对分包的各施工队实施直接管理和监督，工程成本就会大幅下降。仅2号和4号公寓楼装饰工程预算价就由83.86万元核减到63.12万元，就可核减金额20.74万元，核减率近25%。该项预算审计也出具有专项审计报告（9月16日出具），但至今已过去近一个月了尚未实施；淋雨室工程，8月7日接到后勤x科长请对预算进行审计的批示，该预算为施工方xx设备安装总公司提供，预

第5章审计目标与审计计划习题+案例

章 5 章审计目标与审计计划 习题参考答案 1.什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？ 【答】（1）定义：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 （2）审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标；二是审计具体目标。二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。 2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？ 【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标：对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见，并出具审计报告。 3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？ 【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定，即分别对各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。 1．对各类交易和事项运用的认定 （1）发生：即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性：即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止：即交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类：即交易和事项已记录于恰当的账户。 2．对期末账户余额运用的认定 （1）存在：即记录的资产、负债和所有者权益是存在的，且与被审计单位

相关。 （2）权利和义务：即记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性：即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3．对列报与披露运用的认定 （1）发生及权利和义务：即披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性：即财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚，易于理解。 （4）准确性和计价：即财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 4．被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何？ 【答】审计人员对财务报表的合法性和公允性发表意见，实际上就是要对管理曾的各项认定进行审查，判断其是否合法、真实和公允。 因此，具体审计目标是根据管理层对财务报表的认定而制定的，与管理层对财务报表的认定是一一对应关系。 表 1 管理层认定与具体审计目标之间的关系管理层认定具体审计目标具体审计目标的含义 （一）与交易或事项相关的认定和审计目标 发生发生确认已记录的交易或事项是真实的、已经发 生的 完整性完整性确认已发生的交易或事项均已记录 准确性准确性确认已记录的交易或事项是按正确金额记录 和反映的 截止截止确认发生的交易或事项已经记录于恰当的会 计期间 分类分类确认被审计单位记录的交易经过适当分类， 并计入恰当的会计账户 （二）与期末账户余额相关的认定和审计目标

企业战略管理的四大趋势

E 23 2000.8经济论坛管理方略 ECONOMIC TRIBUN 主持人:侯刚 企业战略管理的 四大趋势 □黄福昌 一个企业生产后,必须围绕一定计划目标去运作,这个计划、目标实质也就是企业战略。在市场经济较发达的国家,工商界有个不言而喻的默契,“不擅长战略、规划的人,不能当企业的总裁”。《孙子兵法》是世界上影响最大的古典战略名著,如今,这部书之所以在 国外特别是日本企业界倍受推崇,成为企业界老板、总裁案头必备之物,主要在于它在商战中的战略指导作用。《孙子兵法》曰:“用兵之道,以计为首”,“计先定于内,而后兵出境”。这里的“计”就是谋划和战略。因此,作为企业经营者,第一个应当考虑并着手解决问题,就是“先定必胜之计”,把主要精力放在企业带有全局性的战略问题上,进行战略思考和谋划,确立战略目标,制定战略规划,实施战略决策。 战略管理是企业的高层决策者根据企业的特点和对内外部环境的分析,确定企业的总体目标和发展方向,制定和实施企业发展总体谋划的动态过程。它包括企业总体战略和产品组合、商场竞争、技术创新以及企业文化、企业形象和人力、财务等战略,基本上涵盖了企业产生和发展的全过程。认识战略管理的地位和作用,不断地重视企业的战略管理,有助于决策者从琐碎的日常事务中解脱出来,及时发现和解决那些有关企业生死存亡、前途命运的重大战略问题;有助于用战略眼光将企业经营活动的视野放在全方位的未来发展和广阔的市场竞争中,获得更大的发展。 在河北省供销社系统,因对企业战略管理认识、重视深浅和应用程度不 同,而造成不同结局的企业为数众多。 1990年文安县社有两家新办企业,一个 是以经营杂粮为主的贸易公司,一个是以回收废钢铁为主的回收公司,这两家企业都是购销过5000万元,连续两年利润超百万,势头都很好。但如今,回收公司已经销声匿迹,贸易公司却兼并了一家亏损企业,分立出一家盈利企业,本身发展成为一家副外贸、内贸、种植于一体的综合性企业,成为当地颇有实力的龙头企业。从情况分析来看,1990年以后的8年间废钢铁、杂粮市场都由旺盛转向疲软,经营在低谷中运行。而为何一家消亡,而另一家更兴旺呢?对这两家企业进行详细的对比研究发现,最根本的原因在于强者在顺境时未雨绸缪,制定了迎接未来市场的发展战略,并锲而不舍地为战略目标的实现而奋斗,而亡者则没做到。早在90年代初,文安县贸易公司经理堆普荣就对企业未来进行了具体谋划。指出,“两条腿”走路,趁着经营优势还在,把内贸搞上去。花了很大力气,在全国10多个省开辟了十几个内贸购销基地,尽管当时这一经营并未给他们带来多大利益,但 90年代以后,出口形势下滑时,他们已 在国内市场占有一席之地,经营得以支撑、发展。如今,他们已在杂粮加工、种植、育种等多方面有所作为,形成了围绕杂粮的多个经济增长点。 旭日集团之所以能飞速成长,根源也在于有个明确的经营发展战略,而且促使他们成功的就是贯彻到上至总裁下至员工的名牌战略。1995年春,当旭日集团还未开发旭日升冰暖茶时,他们 就邀请全省20多名专家、教授对企业的经营发展战略进行论证,一旦确定了战略目标后,就围绕目标一股劲儿地干下去。当他们从开发的众多产品中选定旭日升冰浮动茶这个拳头产品后,不遗余力地打品牌,仅广告费一项当年投入上千万元,现在已经达到数千万元。从而使旭日升冰暖茶从小到大迅速跻身全国名饮行列。1997年产值达5亿元,利润7000万元,预计1998年可达15亿元。一个产品和品牌带动了整个系统的发展和振兴。 近几年来,全球经济发生了巨大变化,经济环境越来越复杂和变化莫测,竞争异常激烈,不仅对大企业提出了挑战,而且对供销社众多的中小企业提出了更高的要求,没有规模、没有品牌、没有特色就很有可能被淘汰,而具备这些,不是一时一刻就能得到的,需要有战略眼光,从现在开始,对系统、对企业进行战略策划,从而寻求出适合自己成长的最佳道路。美国著名未来学家托夫勒在《企业必须面向未来、一书中说:“对没有战略的企业来说,就象在险恶的气候中飞行的飞机,始终在气流中颠簸,在暴雨中穿行,最后很可能迷失方向。”许多事实证明,如果对于将来没有一个长期的明确的方向,对本企业的未来没有一个适应市场的战略规划,不管企业规模多大,地位多稳定,现有的情况有多么好,都将在这场革命性的技术和经济的大变革中失去其生存条件。美国前500名企业每过10年就有三分之一被淘汰就是一例。 (作者单位:河北保定银河棉麻集团)

银行审计案例分析

银行审计案例分析 2006-11-29 在此具体介绍三个典型案例的审计过程，这几个案例不一定能代表计算机应用的最新成果，介绍它们主要是为了提示具体操作思路和方法。 案例一——审查贷款利息计息计算的正确性 1．发现审计线索。审计人员在浏览某办事处对公系统的“计收贷款利息表”时，发现“积数调整”一项不断出现负金额，却没有发现正金额的调整数。依据审计经验，调整计息积数就相当于少计或多计利息收支，因此这种大量调减计息积数，就有可能会少计利息收入。 2．估计影响大小。在运用计算机辅助审计发现了线索后，应该有一个估计影响大小的步骤。经分析和计算，按影响大小和严重程度对已发现的线索进行排序，选择影响大或较严重的优先落实。对上述线索，审计人员利用通用审计软件的查找功能以“调整税数不为零并且利率不为零”为条件列出全部记录，结果共有139条记录，调整积数总金额达3亿多元、按现有利率计算，对利息收入的影响只有数万元，不能作为重要事项，但考虑到计算机运算具有连续性和高效性，有可能是一个全辖甚至是全省的问题，因此有必要证实是否确实存在。 3．核实电予数据的真实性。在着手进一步开展审计之前，有必要先核实电子数据是否真实。电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。审计人员查找了一笔2．L亿元金额的调整数，再查阅当日记账凭证，证实电子数据反映的业务记录是真实的。考虑到取得的电子数据可能没有完全包含1999年度全部情况，审计人员调阅全年贷款利息计息表。核实了3亿多元的调整数全部存在，进一步证实了电子数据的真实性和准确性。 4．了解大量调整积数的原因。依经验，贷款积数调整一般应该很少调整，这种大量调整应该有原因的。经询问，1996年中国农业银行河北省分行要求对1996年前后发生的贷款用两个会计科目分开进行核算，以明确划分领导人的责任。1999年11月省分行又要求将两个会计科目合并核算，因此需要结转贷款余额。在结转过程中，对公系统要求同时输入计息积数的调整天数，否则不能进行结转。因此产生了大量的计息积数调整金额。审计人员通过关联查询，证实绝大多数调整金额是因此而发生的。 5．核实利息计算是否准确。经询问银行人员，审计人员掌握了该办事处是按月计收贷款利息、按季计支存款利息的信息，再进一步询问进行这样的调整是否少计了一天利息？为什么只见调减计息积数，不见调增计息积数？银行人员回答这个账号调减的积数在那个账号补足，没有因此而少计利息收入。审计人员随即对11月18日调减2.1亿元积数的账号进行核实，发现10月21日至11月20日的计息期银行只计了30天积数，而实际应计算31天的积数。经复核，银行人员确认了少算一天积数的基本事实。 6．落实涉及面的大小。审计人员向对公系统管理人员询问：整个分行是否都使用这套系统？管理人员证实不仅分行都使用这套成都开发的系统，而且全省都是使用同一套系统。

年度内部审计工作报告

**公司 20XX年度内部审计工作报告 内部审计部现向公司董事会审计委员会报告20XX年度审计工作情况，请审议。 一、年度审计计划和审计实施方案制定情况 20XX年七月，公司内审部成立，我们拟定了20XX年下半年内部审计工作计划，确定了本年度内部审计工作目标和审计计划的工作重点。 本年度审计工作得到公司高层领导和有关部门给予强力支持和 配合。由于被审项目和单位的差异较大，被评估的高风险领域不同，我们在选择审计项目时充分考虑了这种差异性，并充分考虑了被审计部门的意见和建议以及公司实际情况后确定的。 在审计实施方案中，对选定审计项目、审计级次（重要性水平）、项目负责、项目成员、实施时间和期间、了解内部控制的调查方式和记录方式、对项目的审计目标、审计重点与查核指引、适用的审计程序等都做了明确界定。 二、审计项目 1、对公司采购管理的审计。 2、对**公司科技园预算的审计 3、对公司销售入账和应收账款管理的审计 4、对固定资产的审计 三、审计发现 1、采购管理：

公司总体采购管理比较规范，建立了相应的财务规章制度，采购人员岗位责任明确，能够贯彻执行公司采购政策；供应商管理具备基本的评价体系有待进一步精细；采购档案管理需进一步规范；采购定价管理规范到位；采购计划制定和执行比较到位；采购货品出入库管理规范。 供货商的评价体系不够精细，指标不够细化，从而在评价过程中采购人员的主观因素过大。 采购档案管理的制度依据为公司的档案管理制度，缺乏单独的采购档案管理制度；采购档案管理的归档的及时性不够，电子档案的重视度不够，电子文档只是由采购人员自行存放于各自电脑中，没有及时系统的归档。 2、**公司科技园预算： 工程量估算、套项及价格估算合理。 3、销售入账和应收账款管理： 销售入账和应收账款管理的相关财务制度规范。公司应收账款的管理由商务部专人管理。 销售入账及时，发票开具响应速度快。 公司应收账款金额较高，20XX年年末应收账款余额为6775万元，占公司资产的63.84%，占公司年度销售收入的41.35%。 公司应收账款评级体系比较简单，没有建立系统性的评级指标体系，只是根据销售人员和应收账款管理人员的判断确定应收账款的安全级别。 4、固定资产： 公司固定资产管理总体规范，制度健全，各部门职责明确。 固定资产的毁损投保和投保公众责任投保不够全面，除车辆外没有进行相应保险投保。

审计计划案例

关于审计计划的两则案例分析 1．月光股份有限公司是纺织行业的上市公司，20×5年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433，但在20×6年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。公司目前在准备20×9年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。 宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息： (1)20×7年、20×8年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。 (2)20×9年未经审计的中期报表的每股收益为0.090元。 (3)20×9年12月5日公告了其进行资产重组的消息。 (4)20×7年、20×8年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。 (5)公司在20×9年12月26日宣布入股组建电子商务网络公司，并处于控股地位。 请问： (1)你作为该项目的负责人，在接受委托前你会 如何处理?

(2)如果接受委托，你在编制审计计划时采取何 种手段防范因上述信息可能带来的风险？ 2．隆兴公司自开业以来，营业额剧增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。隆兴公司以前从未进行过审计。 审计刚开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师王玲太苛刻，妨碍其正常工作。 第二周，当王玲向会计人员索要客户有关资料以便对应收账款进行询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。 王玲无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张民立即与隆兴公司总经理进行接洽。告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也不要你们的审计报告。

企业战略分类及基本战略思想

企业战略分类及基本战略思想 企业战略的分类 一、按企业战略态势分类 企业战略按战略态势来分类，可分为企业发展型战略、企业稳定型战略、企业紧缩型战略、企业复合型战略四种。 1、企业发展型战略强调的是如何充分利用外界环境的机会，避开威胁，充分发掘和运用企业内部的资源，以求的企业的发展。其特点：投入大量资源，扩大产销规模，提高竞争地位，提高现有产品的市场占有率或用新产品开辟新市场，这是一种从战略起点向更高水平、更大规模发动进攻的战略态势。企业发展型战略主要包括企业竞争战略、多样化战略、一体化战略、跨国经营战略等。 2、企业稳定型战略强调的是投入少量或中等程度的资源，保持现有产销规模和市场占有率，稳定和巩固现有的竞争地位，这是一种偏离现有战略起点最小的战略态势。企业稳定型战略主要包括不变战略、近利战略、暂停战略和谨慎前进战略。 3、企业紧缩型战略是指：当企业外部环境与内部环境的条件都对企业十分不利时企业只有采取撤退战略措施，才能抵住对手的进攻，保住企业的生存，以便转移阵地或积蓄力量，准备东山再起的战略。企业紧缩战略主要包括转变战略、撤退战略及清理战略三种。

通俗地讲，发展型战略就是向前进攻的战略；稳定型战略是既步前进也不后退，是固守阵地的战略；而紧缩型战略就是向后撤退的战略。因此，发展型战略是个长期的战略。而稳定型及紧缩型战略是短期的调整型战略。长期执行稳定型战略，长期固守阵地，企业就要萎缩。长期执行紧缩型战略，长期地向后撤退，企业就要破产。所以，执行稳定型及紧缩型战略只能在一年内甚至只有几个月的战略期限。 4、所谓企业复合型战略是指上述三种战略的复合型战略，是指在大型企业中有较多战略业务单位，这些业务单位分布在不同的行业或产业群中，它们所面临的外部环境和所需的资源条件完全不同，因此不同的战略单元会采用不用的战略，以保证整个公司战略目标的实现。 复合型战略分为两种： （1）同时性复合战略，这里是指不同类型的战略同时在不同业务单元实施而组成的复合型战略。 （2）顺序性复合战略。这是指一个业务单元根据其生存和发展的需要，先后采用不同的战略，从而形成自身的复合型战略，这是一种在时间顺序上的组合。 二、按企业规模分类 1、中小型企业战略 2、大型企业战略

审计报告造假典型案例分析

案例一—从虚假的企业所得税入手 某会计师事务所[2010]第*号审计报告：被审计单位A公司，成立于1999年，系民营企业，主营从事锯条、钢砂钢丸及其他钢制品生产。审计会计年度：2009年。审计报告类型：标准无保留意见。 （一）检查思路 经审阅审计报告及工作底稿，发现以下疑点： 1.审计收费异常。2009年底A公司资产总额5.07亿元，审计收费3.5万元，但同等规模的审计项目收费1万元左右。A 公司2009年底短期银行贷款 2.29亿元，该审计报告主要用于银行贷款需要。 2.审计底稿异常。一是审计底稿有修改痕迹。底稿记录银行保证金账户存款余额240万元，但该数字有明显修改痕迹，审计人员未取得银行对账单，也未对银行保证金账户发函询证。二是经审计的财务报表数与审计底稿数不符。财务报表显示主营业务成本 3.18亿元，但审计底稿中审定数3.72亿元，底稿中除罗列成本发生总额外，未执行任何审计程序；财务报表显示固定资产8186.19万元，与审计底稿所附固定资产明细表原值7238.27万元不符，存在明显差别。 3.企业所得税异常。经审计的财务报表显示企业所得税915.25万元，但审计底稿中A公司四个季度企业所得税纳税申报表显示所得税合计数仅为63.94万元，在主营业务收入

不便的情况下，经审计的利润总额和所得税分别增加了5675.42万元和851.31万元，增幅达1331.42%不符合企业实际核算方法： 4.重要会计科目审计程序简单甚至未审计。经审计的财务报表显示存货期末余额1.21亿元，占资产总额23.86%，审计底稿中仅取得了企业期末存货盘点表和几张记账凭证，未履行存货监盘审计程序，抽盘了两个品种存货，也只有数量，没有金额。此外，经审计的财务报表显示期末资本公积4749.93万元、盈余公积2371.16万元、未分配利润1.75亿元，审计底稿中仅有未分配利润审定表，没有资本公积、盈余公积审计底稿。 （二）违规事实 通过努力，检查组取得A公司会计资料。据财务人员介绍，为了获取银行贷款需要，A公司编制虚假财务报表并聘请会计师事务所出具审计报告，允以较高的审计费用，花钱购买审计报告。经检查，经审计的财务报表数与企业实际账面数存在重大差异，虚减业务成本5462.72万元，虚增利润5463.17

总体审计策略记录模式范例

总体审计策略记录模式范例 编制人及复核人员签字： 目录 1．审计工作范围 2．重要性 3．报告目标、时间安排及所需沟通 4．人员安排 5．对专家或有关人士工作的利用（如适用） 1．审计工作范围 2．重要性

3．报告目标、时间安排及所需沟通 计划的报告报送及审计工作时间安排如下：

4．人员安排 4．1 项目组主要成员的责任 项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下： [在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分] 4．2与项目质量控制复核人员的沟通（如适用） 项目质量复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下： 复核的范围：计划审计工作情况，审计证据的充分性与适当性，审计结论的恰当性，审计档案的建立情况等。 5．对专家或有关人士工作的利用（如适用） [如项目组计划利用专家或有关人士的工作，需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。] 5．2 对其他注册会计师工作的利用

5．3对专家工作的利用 5．4对被审计单位使用服务机构的考虑 二、 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组 成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。可以说，为获取充分、适当的 审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计裎序和其他审计程序。 具体审计计划应当包括：（1）风险评估程序；（2）计划实施的进一步审计程序；（3）其他审计程序。 具体审计计划包括的内容

审计案例答案

审计案例研究形成性考核册作业参考答案 《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：× 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：× 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：√ 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：× 理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同

答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。 第二章 1．在销售循环中为何要关注关联方交易与此有关的舞弊方式有哪些如何发现和防止 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备150000 银行存款100000 贷：应收账款——光明集团250000 该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果

2021年审计工作报告文章

审计工作报告文章 审计工作报告文章 审计工作是非常重要的一项财务工作，下面就是为您收集的审计工作报告文章的相关文章，希望可以帮到您，如果你觉得不错的话可以分享给更多小伙伴哦！ 201X年，审计部认真贯彻集团公司201X年审计工作会议精神，根据企业实际生产经营情况提出了年度工作思路，制定了年度审计工作计划，全面履行了审计的监督服务职能，各方面工作都有了很大的发展，取得了突出的成果。 一、本年度审计指标完成情况 ——财务审计方面，本年度实现了由传统的财务收支审计向风险管理审计的转变，全年审计项目14项，覆盖了公司所有分厂、分公司及子公司及参股单位，审计资金总额160675.26万元，审出不实利润 70项，采纳61项，审计建议采纳率达到87.14%；全面完成物装公司下达的年度审计计划；

——基建工程审计，全年审计基建项目178项，审计金额2998.93万元，审减额204.91万元，审减率6.83%，比公司下达任务指标3%节约3.83个百分点； ——物资采购审计，全年审计合同3333份，审计金额141415.46万元，审减额3645.92万元，审减率2.58%，比公司下达任务指标1%节约1.58个百分点，全年参加设备采购、维修合同、验收审计32项； ——人均取得直接经济成果539.85万元。 二、本年度审计工作开展情况 根据年初集团公司审计工作会议精神和我公司实际情况，审计部确立了“提高审计认识、强化审计监督、实现三个转变、拓展审计领域”的主导思想，各项审计业务都以突出重点、深入深化为工作方针，以实现有效监督、服务生产经营为目的。依此为指导制订了年度审计工作计划，保证了审计的各项规范、有序的开展。 （一）开展年终效益审计，保证经营成果的真实性 201X年1-2月份，我们审计了公司14个生产分厂和5个销售公司，以各单位的在产和存货为切入点，一家家现场清查，对成本进