利息的计算与核算实例

利息的计算与核算实例

【例3—1】某商业银行2017年6月计息余额表部分摘要如表3—3所示，假设本计息期内活期存款利率为0.6‰，没有发生利率调整变化。

表3－3 ××银行

计息余额表

科目名称：活期存款2017年06月单位：元

科目代号：利率：0.6‰第页共页

会计复核记账表3—3中，申达股份有限公司本计息期利息计算如下：

至结息日累计计息积数

＝至上月底末计息积数＋9月1～20日累计计息积数＋应加积数－应减积数

＝53 761 000+9 968 000+0－183 000 ＝63 546 000（元）

至本月底累计未计息积数

＝本月合计－本月1～20日累计计息积数

＝15 112 000－9 968 000 ＝5 144 000（元）

结息日（6月20日）计算利息数

＝至结息日累计计息积数×（月利率÷30）

＝63 546 000×（0.6‰÷30）＝1 270.92(元)

6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为：

借：应付利息——申达股份有限公司户 1 270.92

贷：吸收存款——活期存款——申达股份有限公司户（本金） 1 270.92 资产负债表日（6月30日）计提利息费用

＝本月合计×（月利率÷30）

＝15 112 000×（0.6‰÷30）＝302.24（元）

借：利息支出——活期存款利息支出户 302.24

贷：应付利息——申达股份有限公司户 302.24 【例3—2】某商业银行开户单位为中盛工贸有限公司的单位活期存款分户账如表3—4所示。中盛工贸有限公司2017年3月21日至5月31日的累计积数为9 526 000元。假设本计息期内活期存款利率为0.6‰，没有发生利率调整变化。

表3—4 分户账

户名：中盛工贸有限公司账号：20110005 利率：0.6‰单位：元

表3—4中，中盛工贸有限公司2017年3月21日至5月31日的累计积数为9 526 000元，2017年6月1日至6月20日的累计积数为4 266 500元。则本计息期的累计计息积数为：

9 526 000+4 266 500=13 792 500（元）

本计息期的利息=13 792 500×（0.6‰÷30）=275.85（元）

计算出利息后，于6月21日编制“利息清单”，将利息记入中盛工贸有限公司活期存款账户贷方，并结计出新的存款余额。6月21日，利息转账的会计分录为：

借：应付利息——中盛工贸有限公司户 275.85

贷：吸收存款——活期存款—－中盛工贸有限公司户（本金） 275.85 资产负债表日计提利息费用的账务处理略。

探究财务管理与会计核算之间的关系

探究财务管理与会计核算之间的关系 1财务管理与会计核算 11财务管理 财务管理是指企业为实现良好的经济效益，在组织企业的财务活动、处理财务关系过程中所进行的科学预测、决策、计划、控制、协调、核算、分析和考核等一系列企业经济活动过程中管理工作的全称，其主要特点是对企业生产和再生产过程中的价值运动进行的管理，是一项综合性很强的管理工作。在这一过程中企业财务管理的基本任务是组织资金供应，提高资金利用效果、降低产品成本，增加企业赢利、分配企业收入，完成上缴任务、实行财务监督，维护财经纪律。 财务管理是一项综合性管理工作。企业管理在实行分工、分权的过程中形成了一系列专业管理，有的侧重于使用价值的管理，有的侧重于价值的管理，有的侧重于劳动要素的管理，有的侧重于信息的管理。社会经济的发展，要求财务管理主要是运用价值形式对经营活动实施管理。通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。因此，财务管理既是企业管理的一个独立方面，又是一项综合性的管理工作。 除此之外，在企业中财务管理与企业各方面具有广泛联系，一切涉及资金的收支活动，都与财务管理有关。事实上，企业内部各部门与资金不发生联系的现象是很少见的。因此，财务管理的触角，常常伸向企业经营的各个角落。每一个部门都会通过资金的使用与财务部门发生联系。每一个部门也都要在合理使用资金、节约资金支出等方面接受财务部门的指导，受到财务制度的约束，以此来保证企业经济效益的提高。 另外，财务管理能迅速反映企业生产经营状况。在企业管理中，决策是否得当，经营是否合理，技术是否先进，产销是否顺畅，都可迅速地在企业财务指标中得到反映。例如，如果企业生产的产品适销对路，质量优良可靠，则可带动生产发展，实现产销两旺，资金周转加快，赢利能力增强，这一切都可以通过各种财务指标迅速地反映出来。这也说明，财务管理工作既有其独立性，又受整个企业管理工作的制约。财务部门应通过自己的工作，向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况，以便把各部门的工作都纳入到提高经济效益的轨道，努力实现财务管理的目标。 12会计核算 在企业经营管理过程中，所谓的会计核算主要是指运用会计方法，对经济活动进行连续、系统、全面地记录、分类、汇总、分析，形成会计信息，为决策提供依据的一项会计活动。会计核算是会计的一项基本职能，是会计工作的核心和重点。如何进行会计核算，关系到会计在经济管理和财务管理中的职能能否有效发挥。因此，从法律上对会计核算进行规范是十分必要的。会计核算可以分为三个基本环节，一是填制会计凭证；二是登记会计账簿；三是编制和提供财务会计报告。这三个环节相互衔接，基本上覆盖了会计核算的全过程。 2财务管理与会计核算的关系 21财务管理与会计核算的区别 财务管理是指运用管理知识、技能、方法，对企业资金的筹集、使用以及分配进行管理的活动。主要在事前事中管理、重在理；会计是指以资金形式，对企业经营活动进行连续地反映、监督和参与决策的工作。主要在事后核算，重在算。 22会计核算与财务管理的联系 两者联系在于目的都是在于管理企业经营、提高企业效益；指向的对象都是企业资金。而在这一经营过程中会计核算是整个经营管理的基础，而财务管理则是最终目标。一方面，财务管理通过会计核算记录的内容进行资金分配并制订一定的运行计划，保证资金能够全方位地在各个项目之间运行，降低企业风险。另一方面，财务管理必须依据会计核算的反映与

财务费用科目中利息收入业务的核算

财务费用科目中利息收入业务的核算 总结起来，财务费用科目的核算内容包括：一般的利息收支、外币汇兑损益、售后回购差价摊销、金融机构手续费、或有收益、未确认融资费用摊销、银行结售汇、购入外汇买卖价与折合汇率差额、享受的现金折扣、留购租赁资产未担保余值损失等。 很显然，利息收入业务属于财务费用科目的核算范畴，但是否属于财务费用科目二级明细核算？该如何进行核算？ 一、利息收支与汇兑损益等业务的性质不同，因此利息收入不应当以直接冲减利息支出进行简单记录，从管理层面和经济特征来说，利息收入应当作为财务费用二级科目核算，而不能混入利息支出进行核算 汇兑收益与汇兑损失业务的性质是同类的，而利息收入与利息支出业务不同类。汇兑损益是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。而利息支出是企业作为债务人从债权人处取得贷款而支付的款项，利息收入是企业作为债权人向其他方面投资（包括存款投资）而收取的款项；也就是说，应收利息属于当期收益，应付利息属于当期费用。由此可见，利息收入与利息支出不同类，不应当混同核算。 《企业会计准则——应用指南》（以下简称《指南》）关于财务费用科目的规定，“本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。”根据该条规定，是否可理解为设置财务费用科目的二级科目明细为：利息支出、汇总损益、手续费、现金折扣等，而勿需设置“利息收入”二级科目，其相关的数据在“利息支出”项目内直接冲减？财务费用科目在《指南》中规定，“本科目可按费用项目进行明细核算”，利息收入的经济特征又被看作“费用项目”看待了，因为作为了利息支出的减项。 但是，财务费用科目在《指南》第三条中却规定，“发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记‘银行存款’、‘应付账款’等科目，贷记本科目。”很明显，这条又把“利息收入”业务的经济特征看作收入项目了。 我们知道，费用项目与收入项目无论从字面上或者含义上，都是有本质区别的。既然有区别，并且还是经常发生的经济业务，在会计核算上，就应当对其进行单列核算，而不能将收入项目作为费用项目的减项，混在一起进行核算。况且，在实际工作中，我们也常常需要准确区分利息收入与利息支出的实际发生额，如果混入利息支出进行核算，势必加重财务人员和管理者的取数负担，从管理层面和经济特征来说都是极不恰当的。很多国家如英国会计准则规定，公司要对“应收利息（利息收入）和其他类似收益”和“应付利息（利息支出）和其他类似费用”分别披露，或者须在报表附注中分别将利息收入和利息支出分项披露。为此，为利息收入业务专门设置二级明细科目进行核算很有必要。 二、利息收入业务核算时，应当与其他收入项目的核算一样，发生时，记在科目的贷方而不是借方负数 财务费用科目是费用类科目，在未结转时，其科目余额方向显然与其他费用类科目的余额方向一样，为借方。利息收入作为收入项目业务，虽然归属于财务费用的二级科目，但其科目的余额方向却应当与其他收入类科目的余额方向一样，在贷方，而非借方。如此，在结转进入当期损益时，结转业务就自然以记在借方为妥。这与《指南》第三条中规定“发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记‘银行存款’、‘应付账款’等科目，贷记本科目”的精神一致。 实务中，部分会计人员为保持整个财务费用科目借贷方合计数与利润表中财务费用项目所填数据一致，对利息收入等费用类科目项下的收入类业务发生时以借方红字进行反应，如

长期借款核算练习题

长期借款核算练习题 某企业2006年6月10日与银行签订3年期长期借款合同。合同规定：2006年12月31日该企业从银行借入长期借款500 000元，年利率6％，每年年底付息一次，到期还本；实际借款发生时如遇市场利率上调，按当时的市场利率调整企业从银行实际取得的资金数，以保证银行的收益不受利率波动的影响。 2006年12月31日市场利率上升为8％，企业依约定从银行取得长期借款。该企业用借款来购建厂房一幢，2007年12月31日前共发生工、料费等300 000元；2008年6月底以前又发生建设费用120 000元。该厂房在2008年6月底达到了预定可使用状态，交付使用。会计处理如下： (1)企业长期借款实际取得的资金： 500 000×(P／S，8％，3)+500 000×6％×(P／A，8％，3) =500 000 ×0．793 8+500 000×6％×2．577 1=474 213(元) (2)各年发生的利息费用及利息调整的摊销见表。 ＊＊尾数调整 (3)会计处理如下： ·2006年12月31日，取得长期借款时： 借：银行存款474 213 长期借款——利息调整 25 787 贷：长期借款——本金 500 000 ·2007年建设厂房时： 借：在建工程——房屋建筑物 300 000 贷：银行存款等 300 000 ·2007年12月31日，计算并支付利息同时摊销利息调整时： 借：在建工程——房屋建筑物 37 937 贷：应付利息 30 000 长期借款——利息调整 7 937 借：应付利息 30 000 贷：银行存款 30 000 ·2008年发生建设费用时： 借：在建工程——房屋建筑物 120 000 贷：银行存款等 120 000 ·2008年6月30日，计算应当予以资本化的利息和摊销利息调整时：（借款费用资本化的简单计算） 应当予以资本化的应付利息=500 000×6％÷2=15 000(元)

财务管理和会计核算存在问题

财务管理和会计核算存在问题 1、电费考核办法有待进一步完善，县公司存在实际问题：一 是我公司收取的银行承兑汇票不能及时回收和兑现；二是办公电费和预交电费需通过调账处理；三是财务26日结账后不能处理凭证，待下月初才能处理27-31号发生的业务凭证，统计当月电费回收情况流程繁琐增加财务人员工作量。 2、购售供电局电费，及收取返还的维护费收入管理流程和会 计核算是否规范，维护费收入县公司不做帐妥否，在年报决算时财务是否不填相应报表数据。 3、其他收入和其他往来款项转账，资金是否都进收入账户， 如进了导致收支不配比，支出账户有亏空，收入账有结余。 如不进收入账户又违反省集团公司财务管理规定，没有严格执行收支两条管理。 4、供电所财务管理，没有具体的财务管理模式，集团印发的 《供电所财务管理办法》有些条款不适用，和其他文件有雷同，如电费发票管理一直都是营销部专人管理，财务部没有多余的岗位和人员管理，供电所不能开设账户，不现实。供电所经费帐使用哪种较好，账簿类还是电子版类不确定？供电所应收、实收电费及费管费是否做凭证记账？ 5、个人所得的计算管理不规范，劳资和财务脱节，个人所得 税存在税务风险。应该明确管理责任，计算的对与不对由劳资造表时负责，缴纳的对与不对由财务负责。

6、大修费的管理不规范，县公司是否可以把大修项目承包给 三产公司施工，需附那些附件？ 7、预交电费收据后面是否附营销业务传递单？ 8、辅业公司内部职工参入电网工程施工，结算施工费直接转 入职工个人是否符合规定？内部职工参入社会工程施工没有具体管理办法，如结算标准等。 一、规范供电所电费及维管费的记账原则 1、应收电费及维管费时：（根据营销报表数据） 借：应收账款电费 应收账款维管费 贷：应付账款公司财务部 2、实收电费及维管费时：（存银行） 借：银行存款电费 银行存款维管费 贷：应收账款电费 应收账款维管费 3、上交电费及维管费时 借：应付账款公司财务部 贷：银行存款 月底上交完毕借贷相等余额为零，若借方余额证明没收回，贷方余额证明为上交完电费。 二、规范供电所电费及维管费的记账原则

实际利率与插值法

实际利率与插值法 发行债券，债券上面印有利率，这个就是票面利率。但是由于从印刷到发行，需要一段时间。在这段时间里，市场的利率有可能发生变化，使得债券不按票面金额发行出售。例如，一张债券面值1000元，票面利率10%，五年到期，每年年末计息一次。但是假设这张债券实际发行的售价为950元，则在年末债券持有者同样获得 1000*10%=100元的利息，实际利率就是100/950=10.53% “插值法”计算实际利率。实际利率的计算，其原理是根据比例关系建立一个方程，然后，解方程计算得出所要求的数据， 例如：假设与A1对应的数据是B1，与A2对应的数据是B2，现在已知与A对应的数据是B，A介于A1和A2之间，即下对应关系： A1B1 A(?) B A2B2 则可以按照（A1－A)/( A1－A2)=( B1－B)/( B1－B2)计算得出A的数值，其中A1、A2、B1、B2、B都是已知数据。根本不必记

忆教材中的公式，也没有任何规定必须B1＞B2 验证如下： 根据：（A1－A)/( A1－A2)=( B1－B)/( B1－B2)可知： （A1－A)＝(B1－B)/( B1－B2)×（A1－A2） A＝A1－(B1-B)/( B1- B2)×（A1- A2） ＝A1＋(B1-B)/( B1- B2)×（A2- A1） 考生需理解和掌握相应的计算。 例如：某人向银行存入5000元，在利率为多少时才能保证在未来10年中每年末收到750元？ 5000/750=6.667 或750*m=5000 查年金现值表，期数为10，利率i=8%时，系数为6.710；i=9%，系数为6.418。说明利率在8-9%之间，设为x%

名义利率与实际利率计算

实际利率与名义利率的区别 在经济分析中，复利计算通常以年为计息周期。但在实际经济活动中，计息周期有半年、季、月、周、日等多种。当利率的时间单位与计息期不一致时，就出现了名义利率和实际利率的概念。 ①实际利率（Effective Interest Rate） 计算利息时实际采用的有效利率； ②名义利率（Nominal Interest Rate） 计息周期的利率乘以每年计息周期数。 按月计算利息，且其月利率为1%，通常也称为“年利率12%，每月计息一次”。则1% 是月实际利率；1%×12=12% 即为年名义利率；(1+1%)12 - 1=12.68% 为年实际利率。 注：通常所说的年利率都是名义利率，如果不对计息期加以说明，则表示1年计息1次。 名义利率和实际利率的关系： 设r 为年名义利率，i 表示年实际利率，m 表示一年中的计息次数，P为本金。 则计息周期的实际利率为r/m；一年后本利和为： 利息为： 例1：某人存款2500元，年利率为8%，半年按复利计息一次，试求8年后的本利和。 或F = 2500（1 + 8%/2）16 = 4682.45（元）

例2：某人用1000元进行投资，时间为10年，年利率为6%，每季计息一次，求年实际利率和10年末的本利和。 6.14% 1814.02（元） 例3：本金1000元，投资5年，利率8％，每年复利一次，其复利利息为： I＝P［(1＋i)n－1］ ＝1000［(1＋8％)5－1］ ＝1000×(1.469－1) ＝469(元) 例4：本金1000元，投资5年，年利率8％，每季度复利一次，则： 每季度利率＝8％÷4＝2％ 复利次数＝5×4＝20 F＝1000(1＋2%)20 ＝1000×1.486 ＝1486(元) I＝1486－1000 ＝486(元) 当一年内复利几次时，实际得到的利息要比名义利率计算利息高。 例3的利息486元，比前例要高17元(486-469)。例4的实际利率高于8％。 例4：如果一张信用卡收费的月利率是3%，问这张信用卡的实际年利率是多少？名义年利率是多少？ 计算出实际年利率为42.576%： 计算出名义年利率为36%： 例5：在银行存款1000元，存期5年，试计算下列两种情况的本利和： （1）单利，年利率7%； （2）复利，年利率5%。 解： （1）单利计息本利为 F=P（1+i.n）

利息收入分录等

2、会计报表按其编报的时间，可以分为月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表。 3、月度报表简称为月报，每月编报一次，包括资产负债表和利润表；季度报表简称为季报，每季编报一次，包括资产负债表和利润表； 4、半年度报表简称为半年报，每年6月30日编报一次，包括资产负债表和利润表，但与月报和季报在部分指标上有一定的差异； 5、年度报表简称为年报，每年编报一次，包括资产负债表、利润表和现金流量表，它要求完整、反映地全面企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。 借：待摊费用 贷银行存款 然后摊的时候 借管理费用 贷待摊费用 直到摊完为止 但新会计准则取消了待摊费用的科目 金额小的话你可以直接做费用 大的话可以做固定资产再折旧 如果是小会计制度那么还可以用待摊费用这科目！ 利息收入 这两种方法都正确。（借贷余额为零就可以了） A：手工帐一般是 发生财务费用时：借：银行存款 500 贷：财务费用—利息 500 期末结转时：借：本年利润 -500 借：财务费用－利息 500 B：财务软件一般是 发生财务费用时：借：银行存款 500 借：财务费用－利息 -500 期末结转时：借：本年利润 -500 贷：财务费用－利息 -500

企业发生的罚款支出、捐赠支出借记“营业外支出”科目贷记营业外支出“银行存款”等科目，物资在运输途中发生的非常损失，借记“营业外支出”科目(非常损失)，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按该项无形资产已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，按其差额，贷记“营业外收入——出售无形资产收益”，或借记“营业外支出”科目(出售无形资产损失)。 主营业务税金及附加 科目编辑 1、小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税费—应交营业税”、“应交税费—应交消费税”、“其他应交款”等科目。 小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金，应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 2、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后科目应无余额。 3、主营业务税金及附加与增值税核算：增值税是通过应交税费核算，属于代收代付，不进入损益，故增值税核算不用营业税以及附加税科目核算。 注意事项 主营业务税金及附加后面不跟明细科目。 消费税=应税消费品的销售额*消费税税率 城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*城市维护建设税税率 教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率 地方教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×2% 现行制度规定，市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加的提取比例为3%。

财务管理制度与会计核算制度.doc

财务管理与会计核算制度 第一章总则 第一条为加强公司内部财务管理，规范经济行为，统一主要会计业务核算程序，提高会计信息质量，根据《会计法》、《企业会计制度》以及集团公司有关财务管理规定，结合本公司实际情况，制定本办法。 第二条财务管理的基本内容是：财务预算及计划管理；资产管理；成本、费用管理；财务收支及债权、债务管理；筹资、投资管理；财务分析。 第三条财务管理的基本程序是：根据公司经营、生产情况，进行财务预测，为财务决策提供依据；依据公司财务目标，编制财务预算；通过会计核算和财务监察，进行过程控制；根据财务结果，进行财务分析；通过财务检查，对公司经济活动和财务收支做出正确评价。如图所示： 第二章管理机构及职责 第四条以财会部为全公司财务管理中心，分为经营性、非经营性两大管理体系，其中： 经营性单位包括电化分公司、通信分公司、建安分公司以及各指挥部等12个决算单位。各单位设立财务会计室，负责本单位财务管理及会计核算。各单位与所属工程项目部

为统一核算整体，规模较大的工程项目设专职会计，单独核算，在业务上绝对服从本单位总会计师或财务主任领导。 “社管分中心”设立财会室，负责各基地物业管理、养老保险及离退休人员等生活后勤服务方面财务收支管理和核算，并汇总上报决算报表。 第五条各级财会机构管理职责 一、公司本部 （一）负责全公司的财务管理和会计核算工作； （二）进行财务预测，编制财务预算，做好公司各项财务收支计划的控制、分析和考核工作； （三）积极筹措资金，满足正常的资金需求； （四）建立健全公司内部财务管理制度，指导、监督、检查公司所属各单位的财会管理工作，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准； （五）正确计量和反映公司的经营成果，依法缴纳税金； （六）负责公司工资总额以及上缴养老保险金、住房公积金等业务的宏观管理工作； （七）负责财务决算的审核、汇总、上报以及其它相关业务工作； （八）认真组织进行财务分析； （九）拟定公司的利润分配及弥补亏损方案； （十）负责公司会计档案的管理工作；

运用插值法计算实际利率

运用插值法计算实际利率 阎震 学校：大连工业大学学院：机械工程与自动化学院 专业：机械工程学号：1304100115 摘要:在现实生活中需要解决实际利率的问题。其中就运用到了插值法插值法计算实际利率，其原理是根据比例关系建立一个方程，然后解方程，计算得出所要求的数据。插值法是函数逼近的一种重要方法，是数值计算的基本课题。 关键词: 计算实际利率计算方法插值法 Using the interpolation method to calculate the real interest rate Yan Zhen School: Dalian Polytechnic University Institute: School of mechanical engineering Major: mechanical engineering Student number: 1304100115 Abstract：In real life need to solve the problem of real interest rates. Which is applied to the interpolation method of interpolation method to calculate the real interest rate, its principle is to establish an equation, according to the proportion relationship equation, then calculates the required data. Interpolation is a kind of important method, the approximation of function is a basic subject of numerical calculation. Key word：To calculate the real interest rate Calculation method Interpolation method 引言 随着科技飞速的发展，人类遇到的问题越来越多，其中就包括了一些大公司都会遇到的问题就是实际利率的问题，而本文就是运用插值法来帮助我们解决实际中的利率问题，这样可以帮助该公司解决很大的问题，从而对该公司未来的发展都会有很大的好处。而且运用计算方法中的插值法计算出来的实际利率与真正的值很接近，所以很大程度帮助了公司的发展。

财务管理和会计的区别是什么

财务管理和会计的区别是什么 1、定义的区别 会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面，综合，连续，系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。 财务管理是以公司理财为主体，以金融市场为背景，研究公司资本取得与使用的管理学科。 2、工作结果、作用、要求的区别 (1)、工作结果：会计在期末时，需要编制财务报表，而财务管理人员需要定期或者不定期的做财务报告。 (2)、作用：会计的财务报表是对外报送的，为债权人、投资者等提供决策帮助的;财务管理的报告是内部的，是为经营者做出经营决策提供支持的。 (3)、要求：会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，掌握本行业业务管理的有关知识;财务管理人员要熟悉本企业的发展目标，做好财务计划，创造性的完成各项工作，为企业谋取更多的利益。 3、目标的区别 会计目标就是对会计自身所提供经济信息的内容、种类、时间、方式及质量等方面的要求，主要是表明会计信息使用者及其所要求的信息和信息范围;财务管理的目标分为四类：①利润最大化 ②每股收益最大化 ③股东财富最大化(或企业价值最大化)

④每股收益最大化 4、职责的区别 会计的基本职责是反映与监督，; 财务管理的职责：①分析：企业有用款需求; ②申请：根据银行的条件，提供可行性报告及申请等;③监控：对款项的使用进行监控; ④维护：满足银行的后续要求，维持良好的银企关系。 5、针对时间的区别 会计是针对过去的事项，对过去已经发生的事项做会计处理;而财务管理是针对将来要发生的事项提前做财务预测、财务预算等。 1、货币价值的区别 会计无需考虑货币的时间价值，而在财务管理中考虑货币的时间价值。在财务管理中货币的价值又称资金时间价值，是指一定量资金在不同时点上的价值量差额，即未来现金流量的现值，影响货币未来现金流量现值的因素有3个：①通货膨胀②风险③利息。 2、现金的区别 会计中的现金是狭义的现金，仅指库存现金;财务管理中的现金是广义的现金，具体包括库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。会计中的现金主要强调：①现金的使用范围 ②库存现金数额的管理 ③现金的内部控制 ④现金的序时核算 ⑤现金的总分类核算

实际利率的两种测算方法比较

课外实验一：实际利率的两种测算方法比较 一、实验类型 验证型实验。分析中国1978年—2009年一年期实际储蓄存款利率的变化特点，运用名义利率、通货膨胀率和物价指数的数据用两种方法来计算并分析哪种科学。 二、实验目的与要求 1.目的 （1）掌握实际利率的计算方法 （2）分析实际储蓄存款利率的变化特点 （3）分析两种计算方法的科学性 2.要求 （1）能够熟练的运用统计分析软件 （2）收集实验所需的基础软件 （3）分析实际储蓄存款利率的变化和两种计算方法的科学性 三、实验背景 1978年以来，中国经济在改革开放战略的推动下，无论是发展规模还是发展速度都取得了举世瞩目的成就。存款利率每年都在改变，并不一致。本实验即分析实际储蓄存款利率的变化特点，为利率的制定提供建议 四、实验环境 在专业实验室环境下进行实验教学，主要使用微软的Excel软件。 数据基础：通过人大经济论坛下载名义利率、通货膨胀率和物价指数的数据。 五、实验原理 第一中是名义利率减去通货膨胀率，第二种是1加名义利率，与物价指数的商减去1。 六、实验步骤 第一步，采集实验基础数据。登陆人大经济论坛搜索名义利率，通货膨胀率与物价指数的数据，下载Excel文件，建立实际利率计算文件。数据样本区间为1978-2009年第二步，在Excel表格中用两种方法计算实际利率。 第三步，画出实际储蓄存款利率的变化的图 第四步，分析结果并比较两种方法的科学性 七、实验结果分析 （一）实验结果 经过整理和分析结果如下（1）是用第一种算法所得，（2）是用第二种算法所得。

（2）

图表 1 （二）结果分析 我国利率是由政府管制的，但政府在考虑利率是否调整和利率水平高低是否是当时，币值的变化仍然是一个极其关键的因素。1985年年中利率的上调时由于从1984年开始的通货膨胀日益加强；1988年和1989年两年通货膨胀率的迅速上升又促成了利率的继续提高，1990年和1991年两年调低利率则是由于通货膨胀率的回落；1992年开始的又一轮通货膨胀则推动了1993-1995年利率几度调升；二1996-1999年间的相继7次调低利率，则先是由于通货膨胀率的回落；而后则是由于人们并未料想到的通货紧缩的来临。随着2004年物价逐渐走出低谷，我国开始进入加息周期。并且由于2007年出现了较为明显的通货膨胀，所以说利率的变化与通货膨胀率是息息相关的，是成反比的，在图中可以明显的看到蓝线与黄线的图样的变化很有规律，黄线上升则蓝线下降。 另外第二种计算方法较为精确，名义利率是指包括补偿通货膨胀（包括通货紧缩）风险的利率，通货膨胀率可能为正可能为负，所以第二种算法比较科学。 （三）质疑与建议 目前中国人民银行对利率的调整并不具有连续性，通常隔几个月甚至几年才调整一次，利率并不能完全真实反映市场资金需求状况。程序复杂、决策滞后、信息不及时导致的决策失误是现行利率体制存在的突出问题。我国利率市场化是开放经济的需要，在经济全球化的大背景下，我国将逐步取消外资银行开展人民币业务的地域和客户服务限制。银行业务的彻底放开意味着国际竞争的加剧，而海外发达国家的利率市场化制度具有资金配置效率高、风险控制合理、灵活多变等优势，我国若不能与时俱进，将可能输在起跑线上。推动利率市场化改革，在缩小本外币利率差额的同时，也会减轻实施外汇管制的政策压力，使得积极稳妥地放开更多的本外币沟通的渠道成为可能。进行利率市场化改革，不但为金融机构扩大规模创造了条件，也为以后人民币资本项目下可兑换创造了条件。同时，也为将来金融机构之间通过资本市场工具，以市场为导向进行大规模购并重组创造了条件。

利息收入的会计核算

第五讲利息收入的会计核算 一、利息收入的会计核算与涉税问题分析 会计准则规定利息收益包括存款利息、贷款利息、债券利息收益。在核算债券利息收益时，要注意会计分类的区别。企业会计制度将债券投资根据投资期限分类为短期投资和长期债券投资，新会计准则根据债券投资的目的，将其划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产三类。不论如何分类，在确认利息收益时，会计准则均要求按照权责发生制原则进行确认。 《所得税实施条例》第十八条规定利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 二、持有至到期投资的初始计量与计税基础 能够划分为持有至到期投资的金融资产，主要是指债权性投资。 企业将金融资产划分为持有至到期投资时，应该注意如下两个方面。 1.该金融资产到期日固定、回收金额固定或者可确定，投资人不需要承担重大收益风险。 2.企业有能力并且有明确的意图将该金融资产持有至到期。投资人有足够的财务资源，支持他将投资持有到到期日，并且在没有发生不能控制或者难以合理预计的重大事情时，投资人不会改变持有到期的最初意图。 持有至到期投资的初始投资成本，应当按照取得投资时的公允价值及相关交易费用计价。其中交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其它必要支出。 企业可以设置“持有至到期投资”账户反映该项投资的增减变动。 例：申宏公司于20×7年1月1日以210 184元溢价购入了杨林公司当日发行的3年期、分期付息到期一次还本的债券200张，每张面值1 000元，票面利率为10%，另外支付相关交易税费300元，该债券于每年6月30日及12月31日各付息一次。发行时的市场利率为8%。 （1）确定持有至到期投资的利息调整（溢价）金额： 支付的总价款 210 484 减：债券投资成本 200 000 利息调整（溢价） 10 484 （2）购入债券时, 申宏公司应编制会计分录如下： 借：持有至到期投资——本金200 000 持有至到期投资——利息调整（溢价）10 484 贷：银行存款210 484 税法规定 企业取得的投资资产，通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为计税基础；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为其计税基础。该项投资资产的计税基础也是210 484元。 三、持有至到期投资投资收益的确认 （一）会计规定 企业应当以摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。所谓摊余成本是指该项投资在初始确认金额的基础上调整了如下因素后的结果： 1.扣除已偿还的本金； 2.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； 3.扣除已经发生的减值损失。

CPA-会计里的实际利率计算(自己总结,不喜勿喷)

注会-会计计算实际利率 以下方法是本人学会计里的实际利率时（当时还不会财管），自己总结出来的，希望对你们有帮助不喜欢的可无视。 例如，甲公司支付价款1 041.9万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券，面值1 250万元，票面利率4.72%，于年末支付本年利息，本金最后一次偿还。 设实际利率r， 59×（1＋r）-1＋59×（1＋r）-2＋59×（1＋r）-3＋59×（1＋r）-4+（1 250＋59）×（1＋r）-5=1041.9 会计里用列式后直接代入法（财管里叫插值法）。方法如下： 第一步：分析 实际利率是r 年金现值系数是P/A 复利现值系数是P/F（有时题目给的是P/S） 期限5年现值是1041.9 利息是59 本金是1250 第二步：列式 利息*年终现值系数值+本金*复利现值系数值=现值 59*（P/A,r，5）+1250*(P/F，r,5)=1041.9 ···式子① 第三步：代入 一般考试时题目给三组（P/A,r，5）和（P/F,r，5）系数值，如： （P/A,8%，5）=3.9927 （P/A,9%，5）=3.8897 （P/A,10%，5）=3.7908 （P/F,8%，5）=0.6806 （P/F,9%，5）=0.6499 （P/F,10%，5）=0.6209 直接将系数值代入到式子①里的等号左侧，先将中间的9%代入，得： 59*3.8897+1250*0.6499=1041.8673 非常接近现值1041.9，可以确定实际利率为9% 验算的时候，再将8%和10%的数值代入式子计算，综合比较，最最接近现值的那组即为实际利率 小技巧，年金现值系数是P/A和复利现值系数是P/F区分？ 除了期限为1年的，两者都小于1，其余的期限超过1年的 年金现值系数是P/A都是大于1的，所以乘以数值较小的利息 复利现值系数是P/F都是小于1的，所以乘以数值较大的本金 考试时可以这么答： 设实际利率=r， 59*（P/A,r，5）+1250*(P/F，r,5)=1041.9 当r=9%时，代入得59*3.8897+1250*0.6499=1041.9 计算得，r=9%，即实际利率为9%

财务会计制度或纳税人财务会计核算办法

财务会计制度或纳税人财务会计核算办法 一:财务制度: 1、财务管理原则: ①合法原则,即财务管理工作遵守国家有关的法规,依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系,以维护和保持正常的社会经济秩序.②平衡原则,即力求资金存量与流量的综合协调平衡.资金的存量平衡,指资金的合理配置,也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例,以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性,保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平衡,指通过资金的合理使用和积极筹措,达到收支总量和收支时点的平衡,以保证资金周转不致中断.③利润风险均衡原则,即在追求利润的同时充分考虑风险,全面分析财务活动的收益性和完全性,在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益 2、财务管理任务: 财务管理的基本任务,就在于保证企业经营目标的实现.在社会主义市场经济条件下,企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体,其生存与发展,取决于企业取得经济效益的状况.因此提高经济效益,是企业经营的主要目标之一.企业的经济效益,在财务上就体现为是否获得利润,经济效益的一般含义,是要以较少的投入(或较少的支(或耗费),才可能形成利润.因此企业财务管理的基本任务就是:依法合理筹集企业经营所需资金,促使企业有效利用各项资产,努力提高企业经济效益 3、财务管理方法: 为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动,并处理好因财务活动而发生的各种经济关系,当本企业发展到比较成熟时,将会聘请更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理,比如运用一系列科学的财务管理方法(如:财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等方法)组建成一个完整的财务管理方法体系. 二.财务处理办法(财务活动的具体处理方法): 1、资金的取得:本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得. 2、资金的使用:本企业所得资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等. 3、资金的分配:本企业的盈余将用于扩大企业规模、发放股东分红、发放员工福利等.

实际利率法摊销详解

实际利率法摊销 时间:2015-01-19作者:会计知识网 一、从财务管理的角度认识实际利率法 通俗的讲，实际利率法主要是考虑了资金时间价值，实际利率就是折现率，入账的其实是未来现金流量的现值。不管是投资者还是债权人，债务人等，关注的都是自己实际得到的投资收益是多少，自己实际付出的费用是多少，所以要有一个折现率的概念来确定每期的实际收益或者实际费用支出。比如根据票面（名义）利率得到了部分利息，那么实际的收益是多少，这就需要按照实际利率来计算实际的投资收益，至于差额就是对于之前的折价或者溢价的摊销。 实际利率就是让未来的现金流量的现值等于现在付出的成本，由此计算出来的实际利率就是能获得的收益率，拿这个收益率和一般的收益率比较，就知道自己到底是赔了还是赚了。 一般情况下，买入持有至到期投资的时候，由于票面（名义）利率和实际利率总是会存在差异，那么购入时候的价格和面值总是会有出入，所以就会存在利息调整额，这部分差额填补了购买双方心理的不平衡并在以后按照实际利率法摊销，这就是利息调整的摊销。 实际利率与名义利率之间的关系公式：i=（1+r/m）m-1.（实际利率I，名义利率r，年限m） 二、从财务会计的角度分析实际利率法 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，持有至到期投资和贷款这两项金融资产的后续计量原则是一样的，即都应采用实际利率法，按摊余成本计量。这是新准则的一个重大变化。 实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债所使用的利率。企业在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应考虑未来信用损失。 持有至到期投资实际利率法的摊销，关键是对摊余成本的计算。但是，持有至到期投资的采用的实际利率摊销法对于初学者来说是比较陌生的，从投资者角度出发，这个价值应该值多少钱，也就是所谓的摊余成本；对于发行债券的一方来说，摊余成本意味着自己实际承担着多少的债务。而对于双方来说，实际利率和票面利率不一致的时候，表面上的现金流入或者流出，也就是根据票面利率计算的应收利息或者是应付利息，本身并不能准确说明双方实际得到的收益和付出的成本，因此这里的实际利率法摊销解决了这个问题。

职工食堂财务管理及会计核算办法

职工食堂财务管理及会计核算 暂行办法 第一章总则 第一条为进一步提高企业部职工食堂的管理水平，规部食堂财务核算，根据《会计法》、《会计基础工作规》以及相关的法律、法规和相关文件规定，结合我处食堂管理的实际情况，特制订本办法。 第二条职工食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的。部食堂必须正确处理好施工生产与职工生活的关系，严格按照国家相关文件精神，进一步规经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂财务的管理与核算。 第二章财务管理 第三条建立健全食堂管理制度、项目部要成立食堂管理小组，负责监督监督食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。 第四条规食堂财务管理。职工食堂必须单独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规成本核算，食堂不能商业化、市场化，不允许通过职工食堂搞“创收”、谋福利。应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，配备兼职食堂财务人员，分设会计和出纳，做到分工明确、相互协调、相互制约。 第五条建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳入到财务人员考核奖惩畴。 第六条建立食堂部控制制度。食堂财务机构部分工要明确、

责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。经营负责人和会计要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对账实是否相符。 第七条建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限。 第八条食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷，装订成册。 第三章物资采购与管理 第九条食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以销定进，以进促销”的原则。 第十条食堂物资采购必须建立健全部监督机制。一般采购必须实行双人采购。 第十一条建立物资采购验收制度。所购物资由食堂保管员验收入库。“食堂物资入库验收单”须由采购人员、证明（复核）人员、验收人员和审批人员签字认可后才能登记入账。 第十二条建立物资保管制度。完善会计核算中的各种自制原始凭证，物资保管员每日应根据货物进出情况登记物资库单。建立食堂仓库物资存储账簿，对进出库的物资进行汇总并登记“库存物资收、发、存汇总表”，库存物资要按物资名称登记“库存物资明细分类表”。 第十三条建立物资采购公示制度。每天由采购人员将采购的

财务管理制度和会计核算方法

湖北荆港嘉瑞化工有限公司 财务管理制度和会计核算方法 （2012年月日第次董事会审议通过） 第一章总则 第一条为了加强公司的财务管理，保护投资者的合法权益，规范公司的财务行为，保证公司财务决策的科学性和效率性，提高经营效益，根据《公司法》、《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等法规制度，结合公司实际，制定本制度。 第二条本制度是公司整体管理制度的重要组成部分。 第三条公司的财务数据、资料、方针等均属核心机密，未经授权，任何人员均不得对外提供、披露，也不得在公司内部散布、传播。违者承担全部法律责任。 第二章财务会计管理体制与职责权限 第四条公司的财务工作包含三方面内容，即会计核算、财务管理和财务监督。 第五条公司的财务工作原则是：统一领导，统一监督，分级核算，分级管理。公司的会计核算、财务管理和财务监督，在公司总经理和财务总监领导下，由公司财务部负责人具体负责。 第六条公司建立由预算中心、投资中心，利润中心和成本中心组成的财务核算体系。 1、预算中心：负责依据公司年度经营计划，编制公司总体预算草案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织检查、考核财务预算的执行情况，督促公司各层级完成财务预算目标。 2、投资中心：负责批准并实施各项投资，对投资项目进行管理，核算投资收益，处置投资项目。 3、利润与成本中心：按预算中心下达的财务预算指标进行核算；根据公司有关规章制度的规定，决定内部分配、内部考核办法和内部核算体系。 第三章会计核算

第七条公司执行财政部2006年2月颁布的《企业会计准则》及其应用指南、解释以及其他相关规定，设置会计科目，建立会计账簿，进行会计核算。 第八条公司及必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。不得以虚假的经济业务或事项进行会计核算，违者承担全部法律责任。 第九条公司应以实际发生的经济业务为依据，按照《企业会计准则》和本制度规定的会计处理方法进行会计核算，保持会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的一贯性。 第十条公司采用公历年度为会计年度，即每年一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。 第十一条公司以人民币为记账本位币，记账方法采取借贷记账法。 第十二条公司采用权责发生制记账，除某些金融工具外，均以历史成本为计价原则。 第十三条公司涉及外币的经济业务，其记账汇率采用公司账面汇率（一般为1月1日市场汇率中间价），因业务发生时市场汇率与记账汇率不同而产生的汇兑损益列入当期损益。公司根据会计期间市场汇率的变动情况不定期调整账面汇率。 第十四条公司的现金是指：库存现金及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指：持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第十五条公司应收款项包括应收账款、其他应收款等。按账龄分析法提取坏账准备。其中，应收账款逾期一年以内不提取；逾期一至二年提取10%；逾期二至三年提取40%；逾期三年至五年提取70%；逾期五年以上提取90%。 第十六条公司存货包括：原材料、周转材料、消耗性资产、产成品、包装物、低值易耗品等；存货盘存制度采用永续盘存制，各类存货取得时按实际成本计价，发出时采用加权平均法计价；周转材料领用时采用五五摊销法摊销。公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。本公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备，期末，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 第十七条公司确定使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、运输工具和其